نحوه پر کردن صورت جریان وجوه نقد: مثال خط

یکی از جالب ترین اشکال گزارش ، گزارش حرکت صندوق های یک سازمان است. تهیه این گزارش مطابق با استانداردهای حسابداری روسیه دارای تفاوت های ظریف است. ما آنها را در این مقاله مورد بررسی قرار می دهیم و نمونه ای از نحوه پر کردن صورت جریان نقد را خط به خط ارائه می دهیم.

فرم 4 صورت جریان نقدینگی: نحوه پر کردن

صورت وضعیت حرکت وجوه بخشی از صورتهای مالی ، ضمیمه ترازنامه و گزارش نتایج مالی است (بند 5 PBU 4/99). در واقع - رمزگشایی خط 1250 وجوه نقد و معادل نقدی ترازنامه (فرم 1). ایده ای از جریان نقدینگی برای یک دوره خاص ارائه می دهد.

نحوه پر کردن صورت جریان وجوه نقد خط به خط مثال

گزارش ترافیک مطابق فرم 4 ، تأیید شده توسط ارائه می شود به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.07.2010 شماره 66n... تغییر مهم در فرم جدید: به دستور وزارت دارایی مورخ 06.04.2015 شماره 57n ، امضای حسابدار اصلی از فرم حذف شد - از گزارش سال 2016 ، فقط امضای رئیس سازمان اجباری شد بقیه فرم تغییر نکرده است.

نیاز به فرم 4 به این دلیل است که دریافت و هزینه وجوه معمولاً به موقع با وقوع تعهد منطبق نیست. در واقعیت های اقتصاد بازار ، برای بنیانگذاران یکی از شاخص های اثربخشی مدیریت استخدام شده و نشانه ثبات سازمان ، تراز مثبت جریانهای نقدی طی چندین سال است.

اگر اطلاعاتی برای ارزیابی وضعیت مالی مورد نیاز نباشد ، سازمانهایی که از یک سیستم حسابداری ساده استفاده می کنند ، نمی توانند گزارش حرکت خود را ارائه دهند (زیر بند ب ، بند 6 دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.07.2010 شماره 66 ن ، بند 17 از اطلاعات وزارت دارایی روسیه شماره PZ-3/2015). همچنین ، چنین سازمان هایی می توانند گزارش را در یک نسخه کوتاه ارائه دهند. سپس فقط مهمترین اطلاعات در آن ارائه می شود.

مطابق قوانین جاری ، صورت جریان وجوه نقد (فرم 4) به عنوان بخشی از گزارش سالانه ، به استثنای کاربران (موسسان و سهامداران ، خریداران و تامین کنندگان ، طلبکاران و سرمایه گذاران و غیره) ، باید ارائه شود:

• به اداره مالیات (بند 44 PBU 4/99 ؛ بند 5 از بند 1 ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه) ؛
• در آمار (بند 44 PBU 4/99 ، بند 2 روش ارسال یک نسخه اجباری از صورتهای مالی ، تأیید شده به دستور Rosstat شماره 220 مورخ 31 مارس 2014).

به دستور وزارت دارایی شماره 66 ، جداگانه در ضمیمه 2 ، صورت صورت جریان وجوه نقد آورده شده است ، و در پیوست 4 - کدهای خط این فرم برای ارائه به Rosstat و سایر دستگاههای اجرایی. هنگام ارسال فرم به کاربران ، شماره گذاری خطوط اختیاری است.

یک روش دقیق برای تعیین آنچه که به جریانهای نقدی مربوط می شود و همچنین توزیع آنها بر اساس نوع فعالیت (جاری ، سرمایه گذاری و مالی) در PBU 23/2011 افشا شده است. اما ارزش توجه به این واقعیت را دارد که شاخص های عددی که باید در صورتحساب حرکت وجوه فاش شود توسط پاراگراف 29 PBU 4/99 تنظیم شده است. و آنها به طور کامل در فرم تأیید شده توسط دستور شماره 66n گنجانده نشده اند. بنابراین ، اگر سازمان شما پیش پرداختی برای تأمین ، تخصیص بودجه و سایر بودجه های اختصاصی دریافت و یا پرداخت کرده باشد ، باید در یک خط جداگانه نشان داده شود.

همچنین ضروری است که دارایی ها ، بدهی ها ، معاملات تجاری جداگانه در صورت اهمیت (بند 11 PBU 4/99) جداگانه نشان داده شود. این قانون حداکثر تعداد شاخص هایی را که می تواند در فرم گنجانده شود محدود نمی کند. نکته اصلی این است که اطلاعات ارائه شده برای ارزیابی صحیح موقعیت سازمان کافی است. اما فراموش نکنید که پر کردن گزارش ها و روش پر کردن آن نباید سال به سال برای مقایسه داده ها تغییر کند.

قالب برای پر کردن صورت جریان وجوه نقد

کد مالیاتی و دستور Rosstat شماره 220 مورخ 31 مارس 2014 امکان ارائه گزارش های حسابداری سالانه را به صورت کاغذی (به صورت حضوری و پست) و همچنین به صورت الکترونیکی و از طریق کانال های مخابراتی (TCS) فراهم می کند.

صورت حساب الکترونیکی جریانات نقدی باید با امضای الکترونیکی واجد شرایط رئیس سازمان یا متولی امضا شود.

قالب فعلی به شکل الکترونیکی مطابق سیستم عمومی با دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 31 دسامبر 2015 شماره AC-7-6 / برای گزارش ساده تر ، به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ دسامبر تأیید شد 31 ، 2015 شماره AC-7-6 / این قالب ها هم برای ارسال به اداره مالیات و هم در آمار استفاده می شود.

تفاوت در امکان ارسال قالب الکترونیکی به اداره مالیات نه تنها از طریق اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی ، بلکه همچنین در چارچوب یک پروژه آزمایشی از طریق وب سایت FTS است. روش ارسال صورتهای مالیاتی و مالی به صورت الکترونیکی از طریق وب سایت خدمات مالیاتی به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه در تاریخ 15 ژوئیه 2011 شماره MMV-7-6 / تأیید شد.

ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، که نشان می دهد سازمان هایی که باید گزارشات خود را به صورت الکترونیکی به بازرسی های مالیاتی ارائه دهند ، فقط در اظهارنامه ها و محاسبات مالیاتی اعمال می شود. تا سال 2013 ، همچنین به ارائه گزارشات فصلی دستور داده می شد ، اما در حال حاضر این امر ضروری نیست (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 20 سپتامبر 2012 شماره 3-2-14 /).

فرمت ارسال سوابق حسابداری سالانه به سازمان مالیاتی به تشخیص خود است (نامه سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07.12.2015 شماره SD-4-3 / 21316).

نحوه پر کردن صورت جریان وجوه نقد

بر خلاف IFRS (IAS 7) ، صورت جریان وجوه نقد مطابق با استانداردهای حسابداری روسیه (PBU 23/2011) فقط می تواند مستقیماً (بدون غیر مستقیم) تهیه شود. این روش وقتی به صورت دستی اجرا می شود بسیار وقت گیر است. با این حال ، در حال حاضر یک روش حسابداری خودکار رایج شده است ، که تهیه گزارش را تا حد زیادی تسهیل می کند. اما در عمل ، اتوماسیون کامل بسیار دشوار است ، زیرا تقسیم به فعالیتهای جاری ، سرمایه گذاری و مالی بسیار دلخواه است و همیشه با مکاتبات حسابداری خاص تعیین نمی شود.

برای پر کردن فرم ، باید از داده های گردش بدهی و اعتبار حسابهای 50 صندوقدار ، 51 حساب جاری ، 52 حساب ارزی ، 55 حساب ویژه در بانکها ، 57 نقل و انتقالات در حال انتقال استفاده کنید.

بیایید نحوه پر کردن صورت جریان نقدینگی با استفاده از یک مثال را بررسی کنیم. حقایق مشروط فعالیت اقتصادی سال 2016 سازمان در حالت کلی مالیات و حسابداری در پرونده ارائه شده است.

جدول داده ها برای پر کردن خط به خط صورت جریان وجوه نقد (به عنوان مثال)

ما روی پر کردن جزئیات سرفصل گزارش نمی پردازیم ، این استاندارد است. اما ما یک توضیح می دهیم: از 1 ژانویه 2018 ، OKVED OK 029-2001 لغو شده است - لازم است کد را مطابق با OKVED 2 نشان دهید.

بیایید به بخش جداول گزارش برویم. مقدار و شماره خطی را که در آن مالیات بر ارزش افزوده را مشخص می کنیم ، تعیین کنید:

مالیات بر ارزش افزوده دریافتی از خریداران (200 160 + 21 600 + 63 900 + 140 400) - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به تامین کنندگان (17 730 + 5000 + 100 000 + 82 373) + مالیات بر ارزش افزوده برگشتی از بودجه (0) - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه ( 179 643) = 41 314 روبل.

T. K. 41،314 gt؛ 0 ، سپس مالیات بر ارزش افزوده را در خط 4 119 منعکس می کنیم ، در غیر این صورت در خط 4129 خواهد بود.

وضعیت تفاوت نرخ ارز تا حدودی متفاوت است ؛ در هر صورت ، آنها در خط 4490 منعکس می شوند ، اما همچنین در حالت سقوط نشان داده شده است.

برای بقیه سطرها ، گزارش را با جمع بندی شاخص های جدول بالا پر کنید. لطفاً توجه داشته باشید که این گزارش به هزاران یا میلیون ها روبل پر می شود. با این حال ، گرد کردن ممکن است مبالغ موجود در سطرهای بد را مخدوش کند. بنابراین ، همه چیز باید در ابتدا به روبل پر شود ، به هزار یا میلیون ترجمه شود و گرد کردن شاخص ها با نصف باید تنظیم شود تا قوانین حساب در مجموع نقض نشود.

نمونه ای از گزارش تکمیل شده در مورد حرکت وجوه

ما خطوط اضافی را در گزارش وارد کرده ایم (4111.1 ، 4111.2 ، 4111.3) ، زیرا طبق مثال ارائه شده ، پیشرفتهای دریافتی و همچنین شاخصهای قابل توجهی وجود دارد که به افشای کاملتر فعالیتهای مالی شرکت کمک می کند.

رایج ترین اشتباهات هنگام پر کردن صورت جریان وجوه نقد

1. خطاهای حسابدار در تدوین صحیح مکاتبات صورتحساب برای جابجایی وجوه- تقسیم صحیح به فعالیتهای عملیاتی ، سرمایه گذاری و مالی. همچنین ، این می تواند بازتاب پرداخت یا رسید باشد ، که به چند نوع فعالیت اشاره دارد ، فقط برای یکی از آنها ، که سهم زیادی را شامل می شود. به عنوان مثال ، هنگام خرید دارایی های ثابت ، قطعات یدکی و لوازم جانبی آنها به طور همزمان پرداخت می شد. در این حالت ، تقسیم یک پرداخت به دو نوع فعالیت: سرمایه گذاری و عملیاتی ، صحیح است و همه چیز را به سرمایه گذاری نسبت نمی دهیم.
2. عدم وجود شاخص در سیاست حسابداری برای اهداف حسابداری میزان اهمیت، که بر اساس آن ، از جمله موارد دیگر ، لازم است تعیین شود که آیا این دارایی ها یا معاملات تجاری باید در گزارش به عنوان یک خط جداگانه منعکس شود (بند 2 ، بند 11 PBU 4/99). این شاخص را می توان به صورت کلی برای حسابداری یا جداگانه برای فرم 4 صورت جریان وجوه نقد تنظیم کرد. چارچوبی که باید در آن سطح اهمیت قرار گیرد از نظر قانونی تعریف نشده است. بنابراین ، یک سازمان می تواند ، به عنوان مثال ، با قیاس PBU 9/99 و PBU 10/99 ، سطح 5 of از مقدار گروه خاصی از اقلام را بر عهده بگیرد یا یکی دیگر را به تشخیص خود انتخاب کند. در عین حال ، دارایی ها یا معاملاتی که مبلغی کمتر از سطح اهمیت به شمار می روند ، ممکن است همچنان تحت شرط انعکاس اجباری تفکیک شده در صورت حرکت قرار گیرند - اگر بر درک صحیح داده های گزارش شده از وضعیت مالی تأثیر بگذارند. شرکت توسط کاربران علاقه مند میزان اهمیت تعیین شده نیز باید در یادداشتهای ترازنامه و صورتهای مالی منعکس شود.
3. عدم تخصیص مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به جریان نقدی جداگانه- به دلیل پیچیدگی چنین حسابداری. اگر عمدا چنین اقدامی را انجام داده اید ، باید در سیاست حسابداری حسابداری نیز ثابت شده و در توضیحات ترازنامه و گزارش نتایج مالی منعکس شود. اگر تصمیم دارید که الزامات RAS 23/2011 را رعایت کنید و میزان مالیات بر ارزش افزوده به عنوان بخشی از شاخص سایر پرداختها / رسیدها قابل توجه باشد ، باید در یک خط جداگانه نشان داده شود.
4. عدم رعایت الزامات بند 29 PBU 4/99 در مورد ترکیب شاخص های فرم 4، و تمرکز بر شکل تصویب شده صورت جریانات نقدی.
5. نادیده گرفتن توصیه های وزارت دارایی به حسابرس در مورد حسابرسی سوابق حسابداری سالانه... بنابراین ، به عنوان مثال ، در نامه ای به تاریخ 22 ژانویه 2016 شماره 07-04-09 / 2355 ، مشخص شد که کسر وجوه خارج از بودجه باید در خط پرداخت های مربوط به حقوق کارکنان منعکس شود. پیش از این ، با نامه مورخ 29 ژانویه 2014 شماره 07-04-18 / 01 ، توصیه شده بود که مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده و نقل و انتقالات طبق سند اجرایی کارکنان به همان خط لحاظ شود. اگر این مبالغ را در گزارش های سال 2015 در سطرهای دیگر منعکس کرده اید ، اکنون ارزش آن را دارد که در خط 4122 نشان داده شود ، و همچنین داده های سال 2015 را به فرم مناسب بیاورید. اطلاعات مربوط به این گونه محاسبات مجدد باید در یادداشت ها افشا شود.

نحوه تجزیه و تحلیل صورت جریان وجوه نقد

قبل از تجزیه و تحلیل ، جدول با ستون ها و شاخص های لازم تکمیل شد. اول از همه ، ما مقدار کامل ورودی و خروجی پول نقد را محاسبه کردیم ، آنها اساس محاسبه ساختار جریانها هستند. تأثیر تفاوت نرخ ارز (خط 4490) به پرداخت ها نسبت داده شد ، زیرا منفی است.

داده های تجزیه و تحلیل بیانیه حرکت وجوه

ستون 4 و 6 برای تجزیه و تحلیل عمودی ، 7 و 8 برای تجزیه و تحلیل افقی اضافه شده است.

اما حتی قبل از انجام محاسبات اضافی در فرم 4 ، می توان نتیجه گیری خاصی کرد. شاخص های موجودی جریان نقدینگی ... بسیار آموزنده است.

در مثال مورد بررسی ، لحظه منفی مازاد خروج وجوه نقد بر ورودی در سال گزارش (خط 4400) خود را نشان داد. تا اینجا ، نمی توان گفت که این یک روند ثابت است ، زیرا وضعیت در سال قبل برعکس شده است. بنابراین ، این سازمان در سال 2018 بودجه عقب افتاده را در سال 2015 هزینه کرد.

با تجزیه و تحلیل دقیق تر صورت جریان وجوه نقد ، مشخص می شود که این امر به دلیل سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری و به هزینه وجوه اعتباری کوتاه مدت اتفاق افتاده است. در سال 2015 ، هیچ سرمایه گذاری در سرمایه گذاری انجام نشد ، اما وام هایی برای پوشش شکاف نقدی وجود داشت. این به شرطی است که برای دو سال متوالی تصمیم گرفته شود که سود سهام پرداخت نشود (خط 4322).

از جنبه مثبت - در گزارش سال 2016 ، شاخص درآمد صادراتی استنباط شد ، در سال 2015 اینطور نبود. می توان نتیجه گرفت که سازمان در حال گسترش بازار فروش خود است ، علاوه بر این ، خارج از ایالت.

اگر ساختار درآمد را در چارچوب تجزیه و تحلیل عمودی در نظر بگیریم ، سهم زیادی از دریافتها توسط پرداختهای خریداران (بیش از 70)) تأمین می شود ، وامها 17 of از ورود پول نقد را تأمین می کنند. هزینه ها ، همانطور که انتظار می رفت ، بیشتر شامل پرداخت مواد اولیه و دستمزد ، هم در سال 2015 (90) و هم در 2016 (57) بود. اما در سال 2018 ، ساختار هزینه ها به دلیل نیاز به بازپرداخت وام ها (25 درصد) ، که از جمله آنها سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری (14 درصد) هزینه شده بود ، تغییر کرد.

در نتیجه ، می توان نتیجه گرفت که شرکت در مرحله توسعه است ، اما مدیریت باید بیشتر به امنیت مالی توجه داشته باشد (مازاد جریان نقدینگی بر خروجی).