بخش های جداگانه: حسابداری و گزارشگری. حسابداری و حسابداری مالیاتی در سازمانی که شعبه دارد گزارش ارائه می کند

مراحل و مهلت های ارسال صورت های مالی توسط شعب

برخی از سازمان ها به دلیل ویژگی های فعالیت خود و ایجاد پیوندهای فنی و اقتصادی در ساختار سازمانی، دارای شعب، دفاتر نمایندگی و سایر واحدهای ساختاری مجزا هستند.

شاخه- این یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد، اما تمام یا بخشی از وظایف خود را از جمله دفاتر نمایندگی انجام می دهد.

نمایندگی- این یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و منافع شخص حقوقی را نمایندگی می کند و از آنها محافظت می کند.

سایر تقسیمات ساختاری- اینها بخش های جداگانه یک شخص حقوقی هستند که در خارج از محل آن قرار دارند و وظایف خاصی از شخص حقوقی را انجام می دهند، اما تحت تعریف شعبه یا دفتر نمایندگی قرار نمی گیرند.

اثر مقررات موجود ناظر بر ترکیب، محتوا و نحوه ارائه صورت‌های مالی فقط در مورد اشخاص حقوقی اعمال می‌شود. طبق قانون مدنی فدراسیون روسیه (ماده 55)، شعب 1 اشخاص حقوقی نیستند. با این حال، شعب را می توان به ترازنامه های جداگانه اختصاص داد که در این صورت سوابق حسابداری را نگهداری و صورت های مالی تهیه می کنند.

زیر تعادل جداگانهبه سیستمی از شاخص ها اشاره دارد که توسط یک بخش از یک سازمان تشکیل شده است که دارایی و وضعیت مالی آن را در تاریخ گزارش برای نیازهای مدیریت منعکس می کند.

مقررات حسابداری "صورتهای حسابداری سازمان ها" PBU 4/99 تعیین می کند که هنگام تولید گزارش های توسعه یافته توسط یک سازمان برای اهداف داخلی اعمال نمی شود. در نتیجه صورتهای مالی شعب ممکن است بر اساس ضوابطی تهیه شود که با مقررات حاکم بر نحوه تهیه و ارائه صورتهای مالی توسط اشخاص حقوقی مطابقت نداشته باشد.

در عین حال، آیین نامه حسابداری "صورت های حسابداری سازمان ها" PBU 4/99 تعیین می کند که صورت های حسابداری یک سازمان دارای شعب، علاوه بر شاخص های فعالیت های خود (فعالیت های سازمان مادر)، باید شامل شاخص هایی از فعالیت های همه شعب، از جمله آنهایی که به ترازنامه های جداگانه اختصاص یافته اند.

برای ادغام داده‌های سازمان مادر و شعب در صورت‌های مالی، لازم است که طبق قوانین یکسانی تشکیل شوند. در نتیجه رسیدگی به سوابق و تهیه صورتهای مالی بر اساس الزامات مقررات حاکم بر حسابداری و گزارشگری اشخاص حقوقی توسط شعب به مصلحت بیشتری است.

نیاز شعب به تهیه صورت های مالی بر اساس ضوابط مقرر قانونی به دلیل دیگری مشخص می شود. قوانین مالیاتی آنها را به عنوان مالیات دهندگان مستقل تعریف می کند. شعب به عنوان مودیان موظفند مدارک و اطلاعات لازم برای محاسبه و پرداخت مالیات را به سازمان امور مالیاتی ارائه کنند. یعنی باید به طور کلی به بازرسی های مالیاتی محل خود گزارش دهند و بنابراین صورت های مالی را با همان حجم و محتوای اشخاص حقوقی ارائه کنند.

بنابراین، شعبی که به ترازنامه‌های جداگانه اختصاص می‌یابند، قاعدتاً سوابق حسابداری را نگهداری می‌کنند و صورت‌های مالی را به صورت کلی اما با برخی ویژگی‌ها تهیه می‌کنند.

شعب صورت های مالی را عمدتاً به منظور مدیریت و کنترل و همچنین گزارش دهی برای سازمان به طور کلی به سازمان اصلی ارائه می کنند.

نحوه و مهلت ارسال صورت های مالی توسط شعب سازمان اصلی توسط سازمان اصلی تعیین می شود. همچنین محدوده فرم های گزارشگری حسابداری شعبه را که به سازمان اصلی ارسال می شود، تعیین می کند. ممکن است با دامنه فرم‌های صورت‌های مالی تلفیقی منطبق باشد، یا ممکن است شامل فرم‌های اضافی حاوی داده‌های لازم برای سازمان اصلی برای اهداف مدیریتی باشد. این موارد قاعدتاً در اسناد تشکیل دهنده سازمان مشخص می شود یا ممکن است موضوع سیاست های حسابداری سازمانی باشد که شعبه دارد.

حجم و زمان ارائه صورت های مالی توسط شعبه به سازمان مالیاتی با حجم و زمان تعریف شده قانونی ارائه صورت های مالی توسط سازمان مطابقت دارد. صورتهای مالی سالانه باید ارائه شود ظرف 90 روزدر پایان سال و فصلی - طی 30 روزدر پایان سه ماهه

شعب را که اشخاص حقوقی نیستند، نمی‌توان سازمانی دانست، یعنی به‌عنوان نهادهایی که مستقلاً صورت‌های مالی اجباری را تهیه و ارائه می‌کنند. بنابراین، آنها صورتهای مالی خود را به بنیانگذاران و شرکت کنندگان شخص حقوقی - سازمانی که شعبه را ایجاد کرده است (مگر اینکه در اسناد تشکیل دهنده طور دیگری پیش بینی شده باشد) ارائه نمی کنند و نمی توانند آن را به سازمان ارضی آمار دولتی روسیه ارسال کنند. فدراسیون.

به منظور اطمینان از یکنواختی و مقایسه داده های حسابداری، کفایت انعکاس معاملات تجاری بر روی ترازنامه های فردی شعب و در ترازنامه سازمان به عنوان یک کل، لازم است برخی از ویژگی ها را در هنگام تنظیم فرم صورتهای مالی شعب.

در ترازنامه شعبهتوصیه می شود فقط دارایی های نامشهودی را نشان دهید که توسط شعبه در جریان فعالیت های آن به دست آمده و در قلمروی که شعبه در آن قرار دارد استفاده می شود.

سرمایه گذاری در سرمایه های مجاز (سهام) سایر سازمان ها نمی تواند به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های مالی بلندمدت نشان داده شود، زیرا شعب که اشخاص حقوقی نیستند، نمی توانند آنها را به طور مستقل انجام دهند.

سرمایه‌گذاری (بلندمدت و کوتاه‌مدت) در دارایی‌های درآمدزا (اوراق بهادار) سایر سازمان‌ها، اوراق بهادار دولتی (اوراق قرضه و سایر تعهدات بدهی) و همچنین وام‌های ارائه شده به سایر سازمان‌ها را می‌توان در ترازنامه شعبه نشان داد. اگر آنها کاملاً مطابق با مرجعی که توسط آن شعبه وقف شده ساخته شده باشند.

با توجه به اختیارات اعطا شده به شعبه، می تواند معاملات بازخرید سهام خود سازمان ایجاد کننده این شعبه را نیز از سهامداران انجام دهد.

حساب های دریافتنی شعبه نمی تواند شامل بدهی شرکت کنندگان (موسسین) بابت مشارکت در سرمایه مجاز باشد. مسئولیت بدهی شرکت کنندگان (بنیانگذاران) برای مشارکت در سرمایه مجاز سازمان قبل از خود سازمان است و نه قبل از شعبه ایجاد شده توسط این سازمان.

حساب های دریافتنی نمی تواند شامل مطالبات شرکت های تابعه و وابسته باشد، زیرا شعبه ای که شخص حقوقی نیست نمی تواند دارای شرکت های تابعه و وابسته باشد.

به همین دلیل، بدهی به شرکت های تابعه و وابسته را نمی توان به عنوان حساب های پرداختنی در ترازنامه شعبه نشان داد.

انواع مختلفی از تسویه حساب ها ممکن است بین شعبه و سازمان مادر ایجاد شود: تسویه حساب برای اموال تخصیص یافته، برای آزادسازی متقابل دارایی های مادی، برای فروش محصولات (کارها، خدمات)، برای انتقال هزینه ها برای فعالیت های مدیریت عمومی و غیره. برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد انواع این شهرک ها حساب 79 "سکونتگاه های درون مزرعه" در نظر گرفته شده است. حساب های فرعی 79-1 "تسویه حساب برای اموال تخصیص یافته" ، 79-2 "تسویه حساب برای عملیات جاری" را می توان برای آن باز کرد. بسته به وضعیت تسویه هر یک از حساب‌های فرعی، حساب 79 «تسویه‌های درون تجاری» ممکن است دارای مانده بدهی و اعتبار باشد. مانده بدهی حساب 79 "تسویه های درون تجاری" باید در ترازنامه شعبه به عنوان بخشی از حساب های دریافتنی به عنوان بدهی سازمان اصلی ، مانده اعتباری حساب 79 "تسویه های درون تجاری" - به عنوان بخشی از حساب های پرداختنی شعبه به سازمانی که آن را ایجاد کرده است.

باید در نظر داشت که تسویه های درون تجاری در ترازنامه تلفیقی سازمان منعکس نمی شود، یعنی حساب 79 "تسویه حساب های درون تجاری" باید بسته شود.

با توجه به اینکه مطالبات برای تسویه های درون تجاری در یک شخص حقوقی ایجاد می شود، هنگام انعکاس داده ها در مورد چنین بدهی، محدودیت ها نباید در نظر گرفته شود. برای چنین بدهی هایی نمی توان ذخیره ای برای بدهی های مشکوک الوصول ایجاد کرد.

در قسمت بدهی ترازنامه شعبه تحت عنوان "سرمایه مجاز" هیچ داده ای وجود ندارد. شعبه دارای سرمایه مجاز نیست.

حق بیمه سهم به عنوان بخشی از سرمایه اضافی نمی تواند وجود داشته باشد، زیرا این درآمد فقط در طول تشکیل سرمایه مجاز اتفاق می افتد، که شعبه هرگز نداشته است، همانطور که قبلا ذکر شد.

سود سهام طبق روال تعیین شده توسط خود سازمان تعلق می گیرد. با این حال، تعهد به پرداخت واقعی در یک منطقه خاص ممکن است به شعبه واگذار شود. بنابراین، ترازنامه شعبه ممکن است منعکس کننده میزان بدهی سازمان برای سود تقسیمی باشد.

سود انباشته یا زیان های کشف نشده سال گزارش در ترازنامه شعب به مبالغ دریافتی شعب نشان داده می شود. با این حال، هنگام در نظر گرفتن نتایج فعالیت ها، شرکت مادر می تواند این مبالغ را مجدداً توزیع کند. زیان برخی از شعب ممکن است با سود سایرین پوشش داده شود. شعب باید در اصلاح ترازنامه خود به این موضوع توجه کنند.

که در صورت حساب درآمد به عنوان بخشی از هزینه های مدیریت، شعب می توانند هزینه های مربوط به فعالیت های مدیریت عمومی را که توسط سازمان مادر منتقل می شود را نشان دهند.

به عنوان بخشی از سایر درآمدهای غیر عملیاتی و هزینه های غیر عملیاتی، شعب نمی توانند حساب های پرداختنی و دریافتنی را تحت حساب 79 "تسویه حساب های درون تجاری" با محدودیت های منقضی شده منعکس کنند، زیرا این تسویه ها در یک شخص حقوقی در نظر گرفته می شود.

در یادداشت های ترازنامه و حساب سود و زیان،که توسط شعبه گردآوری شده است، تمام ویژگی های قبلاً بحث شده مربوط به تشکیل شاخص های ترازنامه و صورت سود و زیان باید در نظر گرفته شود.

علاوه بر این، هنگام رمزگشایی هزینه های انجام شده، توصیه می شود که شعبه هزینه های مربوط به گردش در مزرعه را در یک خط جداگانه منعکس کند. سازمانی که شعبه دارد، هنگام پرکردن فرم‌های گزارش‌گری مالی، باید شاخص‌های عملکرد شعب را در نظر بگیرد و در مقابل گردش مالی درون‌کسب و کار، جبران‌سازی مناسبی انجام دهد.

یادداشت توضیحیشعب طبق روال عمومی ایجاد شده جمع آوری می شوند. علاوه بر این، باید اطلاعات دقیقی در مورد انواع پرداخت های درون مزرعه ارائه دهد.

فرم های تخصصی اضافی صورت های مالی،ایجاد شده توسط وزارتخانه ها و ادارات فدراسیون روسیه برای سازمان ها، توسط شعب به گونه ای جمع آوری می شود که داده های مشخص شده در آنها توسط سازمان مادر در گزارش سازمان به طور کلی گنجانده شود.

گسترش تجارت و گشایش بخش‌های مجزای جدید عموماً یک پدیده مثبت است. با این حال، برای یک حسابدار این می تواند یک سردرد کامل باشد. و به ویژه به دلیل این سؤال که در حضور «ایزوله ها» کجا و چه نوع گزارشی ارائه شود. همانطور که مشخص است، همه چیز به نوع خاصی از مالیاتی که شرکت اعلام می کند بستگی دارد.

بسیاری از بنگاه های موفق در جریان فعالیت های خود، تسهیلات مختلفی را هم در منطقه ای که خود ثبت کرده اند و هم در سایر نهادها افتتاح می کنند. علاوه بر این، چنین گسترشی به طور متفاوتی نامیده می شود: شعب، بخش ها یا دفاتر نمایندگی. اغلب این مفاهیم ترکیبی هستند. به همین دلیل، هنگام افتتاح یک دفتر جدید، لازم است به وضوح درک کنید که تأسیسات تازه افتتاح شده چه وظایفی را انجام می دهد. و پس از تعریف توابع، ارزش آن را دارد که در مورد وضعیت فکر کنیم. برای این کار توجه به موارد زیر ضروری است.

طبق قانون مدنی فعلی، شعبه یک بخش جداگانه از یک سازمان است که در خارج از محل آن قرار دارد و تمام یا بخشی از وظایف خود را از جمله به عنوان دفتر نمایندگی انجام می دهد.

یک دفتر نمایندگی نیز به نوبه خود به عنوان یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی واقع در خارج از محل آن، اما با اختیارات محدودتر از شعبه شناخته می شود. به ویژه، یک دفتر نمایندگی حق دارد منحصراً از منافع شخص حقوقی که آن را ایجاد کرده است نمایندگی کند و از آنها محافظت کند.

نحوه انجام فعالیت شعب و نمایندگی ها در آیین نامه سازمان تعیین می شود. وجود یک بخش جداگانه در هر یک از اشکال (شعبه، دفتر نمایندگی) منوط به ثبت نام دولتی در ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی با ثبت سابقه ایجاد در اسناد تشکیل دهنده است.

بنابراین، قانون تمایز بین شعبه و نمایندگی را فراهم می کند. این به محدوده عملکردها و وظایف اختصاص داده شده برمی گردد.

در عین حال، ما متذکر می شویم که قانون مالیات و هزینه ها بین شعبه و نمایندگی تفاوتی قائل نمی شود. این فقط شامل مفهوم "تقسیم جداگانه" است.

بنابراین ، قانون مالیات مقرر می کند که یک بخش جداگانه یک سازمان هر بخش ارضی مجزا از آن است که در آن مکان های کار ثابت مجهز شده است (بند 2 ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این حالت، اگر یک محل کار برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت شناخته می شود.

جهت اطلاع شما

محل کار مکانی است که یک کارمند باید در آنجا باشد یا جایی که باید در ارتباط با کار خود به آنجا برسد و به طور مستقیم یا غیرمستقیم تحت کنترل کارفرما باشد (ماده 209 قانون کار فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، انعکاس اطلاعات مربوط به ایجاد تقسیم جداگانه در اسناد تشکیل دهنده شرکت "مادر" برای تشخیص وجود تقسیم جداگانه از نظر حقوق و تعهدات پرداخت مالیات و ارائه گزارش ضروری نیست.

بنابراین، برای سازمانی که در محل ثبت فعالیت تجاری انجام می دهد، انباری که در منطقه دیگری تحت صلاحیت اداره مالیات دیگری قرار دارد، به شرط تجهیز حداقل یک محل کار ثابت در آنجا، یک بخش جداگانه خواهد بود. وجود یا عدم وجود درج در اسناد تشکیل دهنده در این مورد اهمیتی ندارد.

به منظور اعمال قوانین مالیاتی در خصوص انجام فعالیت ها با استفاده از واحدهای اقتصادی که از نظر جغرافیایی از یکدیگر فاصله دارند، لازم است از اصطلاح «تقسیم جداگانه» استفاده شود. در این صورت باید ویژگی هایی را که باید داشته باشد تا عواقب مالیاتی خاصی رخ دهد در نظر گرفت.

چنین پیامدهای مالیاتی به ویژه شامل ارائه گزارش های مالیاتی مناسب توسط سازمان هایی است که دارای بخش های جداگانه هستند.

مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که می دانید مالیات بر ارزش افزوده یک مالیات فدرال است. این مالیات فقط در محل سازمان مادر مشمول اعتبار بودجه فدرال است. در نتیجه، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده برای کل سازمان تنظیم و به سازمان مالیاتی در محل سازمان مادر ارائه می شود.

بنابراین، شرکت هایی که دارای بخش های جداگانه هستند، ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در محل تقسیمات خود نیستند.

مالیات بر درآمد شخصی

همانطور که در قانون مالیات و هزینه ها آمده است، سازمان های روسی که به افراد پرداخت می کنند باید میزان مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه، کسر و پرداخت کنند. در این حالت سازمان ها به عنوان مامور مالیاتی شناخته می شوند.

ماموران مالیاتی با تقسیمات جداگانه موظفند مبالغ مالیات محاسبه شده و تکلیفی را هم در محل خود و هم در محل هر یک از بخشهای جداگانه خود به بودجه واریز کنند.

همچنین ماموران مالیاتی موظفند اطلاعات درآمد افراد را در محل ثبت نام به سازمان مالیاتی ارائه کنند. این گزارش سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، در فرم 2-NDFL (تأیید شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 17 نوامبر 2010 شماره ММВ-7-3/611@) ارسال می شود. ).

شایان ذکر است که تعهد به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در محل یک بخش جداگانه توسط خود بخش قابل انجام است، اما به شرط داشتن ترازنامه و حساب جاری جداگانه.

در صورتی که تقسیم بندی جداگانه به ترازنامه جداگانه اختصاص نداشته باشد و دارای حساب جاری نباشد، تعهد پرداخت مالیات توسط سازمان مادر انجام می شود. در این مورد، ارائه اطلاعات مربوط به درآمد کارکنان چنین بخش جداگانه در محل ثبت نام آن می تواند توسط سازمان مادر انجام شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 28 اوت 2009 شماره 03-04). -06-01/224).

با این حال، ممکن است شرایطی پیش بیاید که در آن یک کارمند یک سازمان به مدت یک ماه هم در یک بخش جداگانه و هم در سازمان مادر کار کند. در این مورد، مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد چنین کارمندی باید هم در محل واحد جداگانه و هم در محل سازمان مادر با در نظر گرفتن زمان کار پرداخت شود.

اطلاعات مربوط به درآمد چنین کارمندی باید هم به اداره مالیات در محل تقسیم جداگانه و هم به سازمان مالیاتی در محل سازمان مادر ارسال شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 مارس 2010 شماره 2010). 03-04-06/55).

این گزینه نیز امکان پذیر است: چندین بخش جداگانه سازمان در همان شهرداری قرار دارند، اما متعلق به مقامات مالیاتی مختلف هستند. در این شرایط، سازمان می تواند در محل یکی از بخش های جداگانه خود که توسط سازمان به طور مستقل تعیین می شود، ثبت شود. مالیات بر درآمد شخصی در محل یکی از بخش های جداگانه ای که سازمان در آن ثبت شده است به سازمان مالیاتی منتقل می شود. بر این اساس، اطلاعات به شیوه ای مشابه ارائه می شود.

مالیات بر درآمد

سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند مالیات بر درآمد (پیش پرداخت) را بر اساس نتایج دوره مالیات (گزارش) در محل خود بدون توزیع این مبالغ بین بخش های جداگانه به بودجه فدرال می پردازند.

پرداخت مبلغ مالیات (پیش پرداخت) به سمت درآمد بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه شهرداری ها توسط مالیات دهندگان در محل سازمان و همچنین در محل هر یک از آن انجام می شود. تقسیمات جداگانه

بنابراین، مالیات بر درآمد شرکتی مشروط شامل دو بخش است. یک قسمت به بودجه فدرال واریز می شود. این قسمت توسط سازمان مادر به سازمان مالیاتی محل ثبت آن پرداخت می شود. دیگری به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود و هم در محل ثبت سازمان مادر و هم در محل ثبت هر یک از شرکت های جداگانه پرداخت می شود.

در این صورت فرقی نمی کند که تقسیم جداگانه ای به ترازنامه جداگانه اختصاص یابد یا خیر. همچنین مهم نیست که چه نتیجه ای توسط یک تقسیم جداگانه به دست می آید - سود یا زیان. شاخص اصلی پایه مالیاتی به عنوان یک کل برای شخص حقوقی است که بین سازمان مادر و بخش های جداگانه توزیع می شود.

اگر مالیات دهنده دارای چندین بخش جداگانه در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه باشد، ممکن است توزیع سود برای هر یک از این بخش ها انجام نشود.

در این حالت، مؤدی به طور مستقل بخش جداگانه ای را انتخاب می کند که از طریق آن مالیات به بودجه این نهاد پرداخت می شود. برای این کار لازم است مراتب را قبل از 31 آذرماه به ادارات مالیاتی که تقسیمات تفکیک شده در سازمان امور مالیاتی ثبت کرده اند، اعلام کنند.

در صورت ایجاد یا انحلال بخش های جداگانه مالیات دهنده، موظف است ظرف 10 روز پس از پایان دوره گزارش، به مقامات مالیاتی نهاد مربوطه فدراسیون روسیه در مورد انتخاب بخشی که از طریق آن مالیات پرداخت می شود اطلاع دهد. .

فرم های اطلاع رسانی شماره 1 و شماره 2 با نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 30 دسامبر 2008 به شماره ШС-6-3/986 تأیید شد.

ترتیب ارائه اطلاعیه های شماره 1 و 2 را در جداول 1 و 2 در نظر می گیریم.

میز 1. ارسال اطلاعیه هنگام تغییر روش پرداخت مالیات بر درآمد

جدول 2. ارسال اعلان‌ها در صورت تغییر تعداد بخش‌های ساختاری

علاوه بر این، سازمان ها باید اظهارنامه مالیات بر درآمد را در پایان هر دوره گزارشی و مالیاتی هم در محل خود سازمان و هم در محل هر یک از بخش های جداگانه ارائه کنند. در این صورت، سازمان مادر، اظهارنامه ای را که برای کل سازمان تنظیم شده است، با تقسیم سود بین بخش های جداگانه ارائه می کند.

در محل تقسیم جداگانه، سازمان ها اظهارنامه ای را ارائه می دهند که شامل صفحه عنوان (برگ 01)، بخش 1.1 از بخش 1 و بخش 1.2 از بخش 1 (در صورتی که پیش پرداخت های ماهانه در طول دوره های گزارش (مالیاتی) انجام شود، به عنوان همچنین محاسبه میزان مالیات (پیوست شماره 5 برگ 02) قابل پرداخت در محل این تقسیم بندی جداگانه.

مالیات حمل و نقل

مالیات حمل و نقل یک مالیات منطقه ای است. مالیات دهندگان افرادی هستند که وسایل نقلیه برای آنها ثبت شده است.

رویه و قوانین ثبت نام وسایل نقلیه با دستور وزارت امور داخلی روسیه مورخ 24 نوامبر 2008 شماره 1001 "در مورد روش ثبت وسایل نقلیه" تصویب شد.

طبق بند 20 قوانین، وسایل نقلیه فقط تحت مالکان آنها - سازمان ها یا افراد مشخص شده در گذرنامه خودرو ثبت می شوند.

علاوه بر این، ثبت نام وسایل نقلیه برای اشخاص حقوقی در محل سازمان ها که توسط محل ثبت نام دولتی آنها تعیین می شود یا در محل بخش های جداگانه آنها انجام می شود.

قانون مالیات ها و هزینه ها تصریح می کند که پرداخت مالیات حمل و نقل و پیش پرداخت های مربوط به آن توسط مؤدیان به بودجه در محل وسایل نقلیه به ترتیب و در مدت زمانی تعیین شده توسط قوانین منطقه ای انجام می شود.

بنابراین، اگر حمل و نقل در محل سازمان ثبت شده باشد، مالیات در محل آن پرداخت می شود. در صورتی که خودرو در محل یک زیرمجموعه جداگانه ثبت شده باشد، مالیات در محل ثبت "واحد جداگانه" پرداخت می شود.

پرداخت واقعی مالیات به بودجه در محل تقسیم جداگانه می تواند هم توسط سازمان مادر و هم توسط خود بخش که دارای حساب جاری و اختیارات مناسب است انجام شود.

پس از پایان دوره مالیاتی که برای مالیات حمل و نقل یک سال تقویمی است، اظهارنامه مالیاتی در محل خودروها به سازمان مالیاتی ارائه می شود. حداکثر تا 1 فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می شود.

در صورتی که وسیله نقلیه در محل زیرمجموعه جداگانه ثبت شده باشد، اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات در محل این زیرمجموعه تسلیم می شود. در این صورت اظهارنامه مالیاتی باید ایست بازرسی بخش جداگانه را مشخص کند.

توجه

از 1 ژانویه 2011، محاسبات برای پیش پرداخت مالیات حمل و نقل به سازمان مالیاتی ارائه نمی شود.

همچنین شایان ذکر است در صورتی که فعالیت از طریق شعبه جداگانه در محل ثبت خودروها خاتمه یابد، سازمان نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی حمل و نقل و پرداخت مالیات در محل تقسیم بسته اقدام می کند.

مالیات بر اموال سازمانی

مالیات بر دارایی سازمان ها مانند مالیات حمل و نقل یک مالیات منطقه ای است. علاوه بر این، برای این مالیات پایه به طور جداگانه در رابطه با اموال تعیین می شود:

• مشمول مالیات در محل سازمان؛
• هر بخش جداگانه سازمان با ترازنامه جداگانه.
• واقع در خارج از محل سازمان یا یک بخش جداگانه که دارای ترازنامه جداگانه است.

بنابراین، محاسبه مالیات به ترازنامه سازمان و بخش های جداگانه آن "گره خورده است"، یعنی بخش های جداگانه مالیات بر اموال موجود در ترازنامه این بخش را پرداخت می کنند و در محل ثبت تقسیم قرار دارند. .

سازمان ها به طور مستقل در مورد تخصیص یک بخش جداگانه به ترازنامه جداگانه تصمیم می گیرند. اما سازمان مادر می تواند اموال لازم را بدون درج در ترازنامه به تقسیم بندی خود منتقل کند. در این صورت چنین اموالی هنگام محاسبه مالیات سازمان مادر لحاظ می شود. بنابراین، این اوست که باید اظهارنامه را ارائه دهد.

شایان ذکر است که برای مالیات بر دارایی شرکت ها محاسبه خلاصه (اظهاری) برای شخص حقوقی به عنوان یک کل وجود ندارد. در نتیجه، محاسبات و اظهارنامه ها به طور جداگانه برای سازمان مادر، برای هر بخش جداگانه اختصاص داده شده به ترازنامه جداگانه و برای هر دارایی تنظیم می شود.

مالیات زمین

مالیات زمین یک مالیات محلی است. با توجه به اینکه مالیات زمین در محل قرارگیری زمین ها پرداخت می شود، عملاً در صورت وجود زیرمجموعه ها، هیچ گونه مشخصاتی برای محاسبه و پرداخت آن وجود ندارد.

فقط شایان ذکر است که سازمان ها اظهارنامه مالیاتی را در محل قطعه زمین ارسال می کنند. اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا اول فوریه سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده ارسال می شود.

در اظهارنامه تسلیم شده در خصوص قطعه زمینی که محل آن با محل سازمان منطبق است، ایست بازرسی مطابق گواهی ثبت در سازمان مالیاتی درج می شود.

هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات زمین در رابطه با یک قطعه زمین واقع در محل یک تقسیم بندی جداگانه، ایست بازرسی مطابق با اطلاعیه ثبت نام در سازمان مالیاتی یک شخص حقوقی در محل تقسیم بندی جداگانه مشخص می شود.

جهت اطلاع شما

همچنین شایان ذکر است که یک سازمان می تواند یک بخش جداگانه وظایف پرداخت مالیات و ارائه گزارش از طرف سازمان را تعیین کند. این گزینه فقط در صورتی امکان پذیر است که مکان قطعه زمین با محل تقسیم جداگانه تخصیص یافته به ترازنامه جداگانه و داشتن حساب جاری خود مطابقت داشته باشد.

در صورتی که زیرمجموعه جداگانه ترازنامه جداگانه نداشته باشد، پرداخت مالیات زمین و ارائه گزارش توسط سازمان بر اساس اطلاعات زیربخش جداگانه در محل قطعه زمین انجام می شود.

صورت های مالی

صورت های مالی سازمان ها باید شامل شاخص های عملکرد کلیه شعب، دفاتر نمایندگی و سایر بخش ها (از جمله موارد تخصیص یافته به ترازنامه های جداگانه) باشد. در عین حال، بخش‌های جداگانه اختصاص داده شده به ترازنامه جداگانه باید گزارش‌های حسابداری داخلی را تولید کنند. چنین گزارشی ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• ترازنامه عملیات یک بخش جداگانه برای دوره گزارشگری و از ابتدای سال؛
• فرم شماره 1 (ترازنامه);
• فرم شماره 2 (صورت سود و زیان).

قانون شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996 ارائه صورتهای مالی به مقامات مالیاتی در محل تقسیمات جداگانه با ترازنامه جداگانه را تنظیم نمی کند. بنابراین، سازمان صورت های مالی را که شامل شاخص های گزارش دهی داخلی دفاتر نمایندگی است، تنها در محل سازمان مادر ارائه می کند.

حق بیمه

برای سازمان هایی که دارای دفاتر نمایندگی مجزا هستند، شرایط خاصی برای ارائه گزارش به صندوق ها وجود دارد.

بنابراین مسئولیت پرداخت حق بیمه و ارائه گزارش در صورت داشتن شرایط زیر به بخش جداگانه مربوطه واگذار می شود:

• دارای تعادل جداگانه
• دارای حساب جاری؛
• پرداخت ها و سایر پاداش ها را به افراد تعلق می گیرد.

بنابراین این سازمان‌ها باید با ثبت نام در صندوق‌های خارج از بودجه، مشارکت را پرداخت کنند و گزارش‌های خود را به صندوق‌ها در محل واحد مجزا ارائه کنند.

اگر یک بخش جداگانه حداقل یکی از شرایط مشخص شده را نداشته باشد، حق بیمه باید توسط سازمان مادر برای کل کارکنان محاسبه و پرداخت شود. بر این اساس، گزارش آنها نیز باید فقط در محل سازمان ارائه شود.

شعبه یک بخش جداگانه از یک شرکت است که در خارج از محل آن قرار دارد و وظایف آن را انجام می دهد. به نوبه خود ، طبق ماده 11 قانون مالیات ، یک زیرمجموعه جداگانه به عنوان هر زیرمجموعه مجزای سرزمینی در محل که محل های کار ثابت مجهز شده است ، درک می شود. در این صورت، اگر محل کار برای مدت بیش از یک ماه ایجاد شود، ثابت تلقی می شود.

لطفا توجه داشته باشید: شعبه یک شخص حقوقی نیست. او فقط اموال را از شرکتی که آن را ایجاد کرده است دریافت می کند و بر اساس مفاد مصوب آن عمل می کند.

ثبت مالیاتی شعبه

بنابراین، شعبه یک بخش جداگانه از یک شرکت است. درست است، تفاوت هایی بین این مفاهیم وجود دارد. شعبه باید در اسناد تشکیل دهنده شرکت قید شود (ماده 55 قانون مدنی). این الزام برای یک بخش جداگانه اعمال نمی شود.

با وجود این، شرکت ملزم به ثبت نام در اداره مالیات در محل هر بخش جداگانه (و در نتیجه شعبه) است. این در بند 1 ماده 83 قانون مالیات بیان شده است.

برخی از مدیران این سوال را مطرح می کنند که اگر فقط یک محل کار در خارج از محل سازمان ساماندهی شده باشد، آیا در این مورد ثبت نام مالیاتی ضروری است؟

این اشکال از محتوای بند 2 ماده 11 قانون مالیاتی ناشی می شود. در اینجا می گوید که یکی از شروط تشخیص واحد مجزا وجود محل های کار ثابت مجهز است. این تصور به وجود می آید که اگر فقط یک مکان مجهز باشد، دیگر نیازی به ثبت نام نیست.

لازم به ذکر است که دادگاه ها نیز همین نظر را داشتند. به عنوان مثال، داوران دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو (به قطعنامه 3 اکتبر 2001 شماره KA-A40/5441-01 مراجعه کنید) مفاد بند 2 ماده 11 قانون مالیات را "نامشخص" تشخیص دادند. بنابراین، آنها از موقعیت شرکت حمایت کردند که برای اهداف مالیاتی در محل یک بخش جداگانه که فقط یک نفر در آن کار می کرد ثبت نام نکرد.

با این حال، با گذشت زمان، دیدگاه داوران تغییر کرد. اکنون آنها معتقدند که ثبت نام اجباری است حتی اگر فقط یک محل کار در یک بخش جداگانه ایجاد شده باشد. به عنوان مثال، داوران دادگاه داوری فدرال منطقه مسکو به این نتیجه رسیدند (به قطعنامه 23 ژانویه 2003 شماره KA-A41/9052-02 مراجعه کنید).

لازم به ذکر است که موضع مقامات مالیاتی در مورد ثبت یک بخش جداگانه بدون تغییر باقی می ماند. به نظر آنها، چنین تعهدی به تجهیز یک یا چند محل کار بستگی ندارد (به نامه وزارت مالیات مورخ 29 آوریل 2004 به شماره 09-3-02/1912 مراجعه کنید).

در حال حاضر نحوه ثبت واحدهای جداگانه به دستور وزارت مالیات مورخ 12 اسفند 1383 شماره BG-3-09/178 تنظیم می شود. برای ثبت شعبه باید درخواستی را به بازرسی محل آن در فرم شماره 09-1-1 ارائه دهید. این فرم در ضمیمه 2 دستور وزارت امور مالیاتی آمده است. این امر باید ظرف یک ماه (بند 4 ماده 83 قانون مالیات) از لحظه تجهیز محل کار در شعبه و شروع فعالیت آن انجام شود.

شعبه بر خلاف شرکت مادر، پرداخت کننده مالیات نیست. او فقط می تواند وظایف شرکت مادر خود را در پرداخت برخی مالیات ها انجام دهد. و در این گونه موارد شعبه باید اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیاتی محل خود تسلیم کند.

مالیات بر درآمد

مبلغ کل مالیات بر درآمد کل شرکت به همراه شعب آن توسط خود شرکت اصلی پرداخت می شود (ماده 288 قانون مالیات). در عین حال، مبالغ قابل پرداخت به بودجه فدرال را توزیع نمی کند و در یک پرداخت پرداخت می کند. و مالیات متعلق به بودجه های منطقه ای و محلی به طور جداگانه به محل ثبت آن و به محل ثبت شعبه منتقل می شود.

مطابق بند 1.5 دستورالعمل تکمیل اظهارنامه مالیات بر درآمد (مصوب به دستور وزارت مالیات و مالیات مورخ 8/12/1380 شماره BG-3-02/585) در محل ثبت شعبه. ، باید اظهارنامه ای متشکل از:

- صفحه عنوان؛

- بخش 1.1 و (یا) بخش فرعی 1.2 از بخش 1؛

– پیوست 5 الف برگه 02 با مبلغ مالیاتی که در محل شعبه پرداخت می شود.

اظهارنامه باید حداکثر تا 28 روز از پایان دوره گزارش، یعنی حداکثر تا 28 ژوئیه به مقامات مالیاتی تسلیم شود.

مالیات بر املاک

اگر شعبه ای به ترازنامه جداگانه اختصاص یابد و دارای اموال مشمول مالیات باشد، شرکت اصلی باید مالیات آن را در محل شعبه پرداخت کند (ماده 384 قانون مالیات).

در این صورت، محاسبه پیش پرداخت باید به اداره مالیات در محل شعبه ارائه شود که شامل موارد زیر است:

- صفحه عنوان؛

- بخش 1؛

- بخش 2؛

- بند 4 با ارزش اموال مشمول مالیات شعبه و میزان مالیات شعبه.

– بند 5 در صورتی که شعبه دارای اموال معاف از مالیات باشد.

شرکت مادر باید مالیات بر ارزش افزوده را بپردازد و آن را گزارش دهد. او کل مبلغ مالیات را بدون تفکیک تقسیم بندی طبق مشخصات اداره مالیات خود می پردازد (بند 2 ماده 174 قانون مالیات).

همچنین شرکت باید در محل ثبت خود اظهارنامه تلفیقی ارائه کند (بند 5 ماده 174 قانون مالیات). شرکت ملزم به ارائه گزارش به دفاتر بازرسی شعب نیست.

اگر شعبه ای به ترازنامه جداگانه اختصاص یابد، دارای حساب جاری خود باشد و به کارکنان حقوق پرداخت کند، در این صورت تعهد پرداخت مالیات واحد برای شرکت اصلی خود را انجام می دهد (بند 8 ماده 243 قانون مالیات). در سایر موارد، UST برای شعبه باید توسط شرکت مادر پرداخت شود.

شعبه ای که به طور مستقل مالیات یکپارچه را پرداخت می کند باید این مالیات را به اداره مالیات در محل ثبت خود گزارش دهد. هنگام محاسبه پیش پرداخت ها تحت UST، او باید فقط مبلغ مالیات خود را نشان دهد. شرکت مادر نیز محاسبه را فقط برای اقلام تعهدی خود پر می کند، اما در عین حال قسمتی را نیز پر می کند که در آن مالیات یکپارچه برای هر شعبه را نشان می دهد.

لطفاً توجه داشته باشید: صرف نظر از نحوه پرداخت UST توسط شرکت، باید شرایط را برای حق اعمال نرخ های رگرسیون به کل سازمان محاسبه کند.

روش گزارش دهی مشابهی برای کمک های بیمه اجباری در برابر حوادث و بیماری های شغلی ارائه شده است.

کمک به صندوق بازنشستگی

روش پرداخت حق بازنشستگی در قانون 15 دسامبر 2001 شماره 167-FZ "در مورد بیمه بازنشستگی اجباری در فدراسیون روسیه" تعیین شده است. بر اساس آن، شرکت مادر باید از حساب جاری خود به محل شعبه کمک کند، حتی اگر شعبه موجودی، حساب و حقوقی به کارکنان پرداخت کند. این ناخوشایند است، زیرا مالیات اجتماعی یکپارچه در چنین شرایطی توسط خود شعبه پرداخت می شود. مقامات در نیمه راه با شرکت ها ملاقات کردند و نامه مشترکی از وزارت مالیات و صندوق بازنشستگی در تاریخ 11 و 14 ژوئن 2002 به شماره BG-6-05/835 صادر کردند. در آن، آنها به شعبه هایی که خودشان به UST می پردازند اجازه دادند تا به طور مستقل سهم بیمه را به صندوق بازنشستگی منتقل کنند.

گزارش در مورد کمک ها به همان روشی که گزارش مالیات یکپارچه اجتماعی ارائه می شود. اگر شعبه سهمی را پرداخت کند ، محاسبات را برای پیش پرداخت ها فقط بر اساس مبالغ خود و شرکت مادر - فقط در مبالغی که پرداخت می کند ، ارائه می دهد. در عین حال، شرکت مادر محاسبه حق بیمه بازنشستگی را برای سازمان به طور کلی و تفکیک شده به شعب ارائه می دهد.

محاسبات برای پیش پرداخت حق بیمه برای بیمه بازنشستگی اجباری باید حداکثر تا 20 ژوئیه 2004 ارائه شود.

«محاسبه»، N 2، 2003

نه تنها دفاتر مرکزی، بلکه شعب سازمان ها نیز باید به سازمان مالیاتی گزارش دهند. نحوه ارسال گزارش سال 2002 به شعبه مقاله را بخوانید.

شعبه بخشی از یک شرکت است که در خارج از محل سازمان قرار دارد و وظایف آن را انجام می دهد. مثلا، ممکن است شعبه در شهر دیگری مستقر باشد و محصولات تولید کند، بفروشد و غیره.

با این حال، شعبه یک شرکت مستقل نیست. و این سازمان ها هستند که باید مالیات بپردازند. بنابراین شعب در انتقال مالیات وظایف ادارات مادر را انجام می دهند. و برای اینکه مقامات مالیاتی بتوانند بررسی کنند که آیا پرداخت های بودجه به درستی محاسبه شده است، شعب اظهارنامه مالیاتی را به بازرسی های خود ارائه می کنند.

لطفاً توجه داشته باشید: برخی از بازرسی های مالیاتی از شعب (ترازنامه، حساب سود و زیان و غیره) صورت های مالی درخواست می کنند. مقامات مالیاتی بر این باورند که این اسناد به نظارت بر محاسبه صحیح مالیات توسط اداره کمک می کند. بنابراین شعب علاوه بر اظهارنامه مالیاتی باید صورت های مالی را نیز ارائه کنند.

مالیات بر درآمد

شعبه باید برگه های اظهارنامه مالیات بر درآمد زیر را به اداره مالیاتی محل خود ارائه کند:

• صفحه عنوان. باید نام شرکت، آدرس آن و نشانی شعبه، TIN، KPP سازمان و شعبه آن و غیره را ذکر کند.
• پیوست 5 الف برگه 2. مالیات بر درآمدی را که شعبه باید بپردازد محاسبه می کند. این برگه باید توسط اداره مالیات در محل شرکت مادر مهر شود.

توجه داشته باشید.اظهارنامه مالیات بر درآمد به دستور وزارت مالیات روسیه در 7 دسامبر 2001 N BG-3-02/542 است.

لطفاً توجه داشته باشید: پیوست 5 الف معمولاً توسط حسابدار سازمان مادر تکمیل می شود. این پیوست به همراه اظهارنامه مالیات بر درآمد به بازرسی در محل دفتر مرکزی تسلیم می شود. بازرس یک ضمیمه 5 الف جداگانه را مهر می کند. او تأیید می کند که اطلاعات مربوط به مالیاتی که شعبه باید بپردازد در اظهارنامه عمومی شرکت ذکر شده است.

حسابدار شعبه باید صفحه عنوان و پیوست 5 الف را تا 28 مارس 2003 شامل شود.

مالیات کاربران جاده

اگر شعبه به ترازنامه جداگانه تخصیص یافته و دارای حساب جاری خود باشد، باید گزارش مالیات استفاده کنندگان از جاده در سال 1381 ارائه شود. برای انجام این کار، باید اظهارنامه مالیاتی را به اداره مالیات ارائه کنید. باید فقط شاخص هایی را نشان دهد که به فعالیت های شعبه مربوط می شود.

توجه داشته باشید.اظهارنامه مالیات بر کاربران جاده در دستورالعمل وزارت مالیات روسیه مورخ 4 آوریل 2000 شماره 59 آمده است.

آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی استفاده کنندگان از جاده 31 مارس 2003 می باشد.

مالیات بر املاک

اگر شعبه ای حساب جاری و ترازنامه جداگانه داشته باشد، بخش باید مالیات بر دارایی بپردازد.

لطفا توجه داشته باشید: مالیات بر دارایی پرداخت شده توسط شعبه، مالیات تعلق گرفته برای سازمان را به عنوان یک کل کاهش می دهد.

محاسبه این مالیات باید با استفاده از فرم N 1152002 به اداره مالیات در محل شعبه ارائه شود.

• صفحه عنوان. جزئیات سازمان و شعبه مادر (نام، آدرس و غیره) را نشان می دهد.
• ورق 2 که در آن مالیات محاسبه می شود.
• ضمیمه A1. ارزش دارایی یک تقسیم بندی جداگانه را تعیین می کند که باید بر آن مالیات پرداخت شود.
• ضمیمه B1. ارزش دارایی ترجیحی شعبه را محاسبه می کند. اگر واحد واجد شرایط دریافت مزایا نباشد، این برگه نیازی به ارسال ندارد.

توجه داشته باشید.اظهارنامه مالیات بر دارایی در دستورالعمل خدمات مالیاتی دولتی روسیه مورخ 8 ژوئن 1995 شماره 33 آمده است.

آخرین مهلت ارائه گزارش مالیات بر دارایی سال 1381، 31 مارس 2003 است، اما بهتر است از قبل آن را تهیه کنید. بالاخره شعبه باید به سازمان مادر اطلاع دهد که چقدر مالیات تعیین کرده است، از چه اموالی پرداخت می شود و غیره.

نحوه گزارش مزایای کارکنان

اگر در سال 2002 این شعبه به کارکنان خود دستمزد پرداخت کند، باید مالیات بر درآمد شخصی، مالیات اجتماعی یکپارچه و بیمه بازنشستگی را گزارش دهد. علاوه بر این، ارائه اطلاعات فردی به صندوق بازنشستگی در مورد درآمد کارکنان ضروری است.

مالیات بر درآمد شخصی

در گواهینامه های فرم N 2-NDFL باید میزان درآمد تعلق گرفته به کارکنان، میزان مالیات کسر شده و غیره را مشخص کنید. درباره تکمیل این گواهی ها در صفحه 92 بیشتر بخوانید.

UST و سهم بیمه بازنشستگی

اظهارنامه مالیات یکپارچه اجتماعی و سهم بیمه بازنشستگی اجباری نیز باید به بازرسی در محل شعبه ارائه شود. این اسناد باید فقط مبالغی را که به کارکنان شعبه پرداخت شده است منعکس کند.

نحوه پر کردن این اظهارنامه ها در این شماره "محاسبات" در صفحات 102 و 108 نوشته شده است.

اظهارنامه باید تا 30 مارس سال جاری ارائه شود. این روز یک روز تعطیل است. بنابراین می توانید در تاریخ 31 مارس 2003 گزارش بیاورید یا ارسال کنید.

اطلاعات در مورد کارکنان در صندوق بازنشستگی

هر سال حسابداران شعب باید به صندوق بازنشستگی گزارش دهند. برای این کار باید قبل از 10 اسفند 1382 اطلاعات فردی مربوط به درآمد کارکنان شعبه را برای سال 1381 ارسال کنید. نحوه گردآوری و ارسال آنها را در صفحه 96 بخوانید.

سر حسابدار

در قلمرو فدراسیون روسیه، فعالیت های کارآفرینی می تواند توسط سازمان های روسی و خارجی انجام شود. شرکت های خارجی برای فعالیت در بازار روسیه می توانند دفتر نمایندگی خود را به روشی که قانون تعیین کرده است ثبت کنند. مقررات اصلی حاکم بر این موضوع، قانون مدنی فدراسیون روسیه و قانون فدرال 9 ژوئیه 1999 است. N 160-FZ "در مورد سرمایه گذاری خارجی در فدراسیون روسیه".

فعالیت های اقتصادی یک سازمان خارجی می تواند از طریق نمایندگی یا شعبه انجام شود.

دفتر نمایندگی یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و منافع آن را نمایندگی می کند و از آنها محافظت می کند.

شعبه یک بخش جداگانه از یک شخص حقوقی است که در خارج از محل آن قرار دارد و تمام یا بخشی از وظایف آن از جمله وظایف دفتر نمایندگی را انجام می دهد. مهم این است که نه نمایندگی و نه شعبه اشخاص حقوقی باشند.

برای اهداف مالیاتی، شعبه یا دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی ثبت شده در قلمرو فدراسیون روسیه مالیات را مطابق با قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه پرداخت می کند. روش ثبت سازمان های خارجی با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 30 سپتامبر 2010 تعیین می شود. N 117n "در مورد تأیید ویژگی های حسابداری در مقامات مالیاتی سازمان های خارجی که سرمایه گذاران توافقنامه مشارکت در تولید یا اپراتورهای توافقنامه نیستند." بر اساس بند 4 دستور مذکور، یک سازمان خارجی که در قلمرو فدراسیون روسیه از طریق شعبه، دفتر نمایندگی، اداره، دفتر، دفتر، آژانس یا هر بخش جداگانه دیگری در قلمرو فدراسیون روسیه فعالیت می کند، مشمول ثبت نام در سازمان مالیاتی می باشد. مکانی که این فعالیت در آن انجام می شود. به موجب بند 1 هنر. در ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه، اظهارنامه مالیاتی توسط هر مالیات دهنده برای هر مالیات قابل پرداخت توسط این مالیات دهنده ارائه می شود، مگر اینکه در قانون مالیات ها و هزینه ها خلاف آن مقرر شده باشد. در نتیجه، دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی موظف به ارائه کلیه اظهارنامه مالیاتی برای هر مالیات قابل پرداخت توسط آن سازمان خارجی هستند.

بیایید روش ارائه گزارش مالیاتی یک دفتر نمایندگی (شعبه) یک سازمان خارجی را در نظر بگیریم.

مالیات بر درآمد شخصی

بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که بخش های جداگانه سازمان های خارجی در فدراسیون روسیه و همچنین شرکت های روسی موظف به محاسبه، کسر از مالیات دهنده و پرداخت مبلغ محاسبه شده مالیات بر درآمد شخصی هستند. بنابراین، دفتر نمایندگی (شعبه) یک سازمان خارجی، میزان مالیات بر درآمد شخصی را بابت میزان دستمزد و سایر حق الزحمه های تعلق گرفته به کارکنان این دفتر نمایندگی (شعبه) محاسبه، از مالیات دهندگان کسر و به بودجه می پردازد.

در مورد گزارش، فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک دفتر نمایندگی (شعبه) یک سازمان خارجی را موظف می کند که اطلاعات مربوط به درآمد افراد و میزان مالیات را به اداره مالیات در محل ثبت خود ارائه دهد. طبق فرم 2-NDFL، مصوب 17 نوامبر 2010 N ММВ-7-3/ در طول دوره مالیاتی سالانه حداکثر تا 1 آوریل سال، پس از دوره مالیاتی منقضی شده، جمع آوری و کسر می شود. 611@ "در مورد تصویب فرم اطلاعات مربوط به درآمد افراد و توصیه هایی برای پر کردن آن، قالب اطلاعات درآمد افراد به صورت الکترونیکی، کتاب های مرجع" (بند 2 ماده 230 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

مالیات بر املاک

سازمان های خارجی که در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر نمایندگی دائم و (یا) دارای املاک و مستغلات در قلمرو فدراسیون روسیه، در فلات قاره فدراسیون روسیه و در منطقه اقتصادی انحصاری فدراسیون روسیه فعالیت می کنند، به عنوان پرداخت کنندگان دارایی شناخته می شوند. مالیات (بند 1 ماده 373 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

موضوع مالیات برای سازمان های خارجی اموال منقول و غیر منقول مربوط به دارایی های ثابت و همچنین اموال دریافت شده تحت قرارداد امتیاز (بند 2 ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است.

یادآوری می کنیم که اموال منقول ثبت شده به عنوان دارایی های ثابت در تاریخ 1 ژانویه 2013 به عنوان موضوع مالیات شناخته نمی شود (بند 8 ، بند 4 ، ماده 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حسابداری اشیاء باید مطابق با رویه ای که در فدراسیون روسیه برای حسابداری تعیین شده است حفظ شود. قسمت 1 هنر. 6 قانون N 402-FZ تعهد به نگهداری سوابق حسابداری را برای همه واحدهای اقتصادی به استثنای موارد ذکر شده در قسمت 2 هنر تعیین می کند. 6 قانون شماره 402-FZ.

طبق بند 2 قسمت 2 هنر. 6 قانون N 402-FZ، دفاتر نمایندگی و شعب سازمان های خارجی این حق را دارند که سوابق حسابداری را مطابق با قوانین تعیین شده نگهداری نکنند، در صورتی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات و هزینه ها، سوابق درآمد را حفظ کنند. و هزینه ها به روشی که توسط قانون روسیه تعیین شده است. در مورد تعهد دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی برای ارائه صورت های مالی به مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه به شکل و روشی که برای سازمان های روسی تعیین شده است، دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی آن را ندارد.

روش ارائه گزارش مالیات بر دارایی مشابه رویه ای است که برای سازمان های روسی تعیین شده است.

محاسبات پیش پرداخت و اظهارنامه مالیاتی مالیات دارایی توسط مودیان مالیاتی به مقامات مالیاتی ارائه می شود:

• با توجه به موقعیت آن؛
• در محل هر یک از بخش های جداگانه آن که دارای ترازنامه جداگانه هستند.
• با توجه به محل هر یک از املاک و مستغلات که در مورد آن روش جداگانه ای برای محاسبه و پرداخت مالیات تعیین شده است.
• در محل ملک موجود در سیستم تامین گاز یکپارچه، مگر اینکه در بند 1 این ماده به نحو دیگری مقرر شده باشد. 386 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

محاسبات مالیاتی برای پیش پرداخت مالیات حداکثر حداکثر 30 روز تقویمی از پایان دوره گزارش مربوطه ارائه می شود. اظهارنامه مالیاتی بر اساس نتایج دوره مالیاتی حداکثر تا 30 مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط مودیان ارائه می شود.

فرم، فرمت ارائه و روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی و محاسبه مالیات برای پیش پرداخت مالیات بر دارایی با دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 24 نوامبر 2011 N ММВ-7-11/895 تأیید شد.

مالیات بر درآمد

برای سازمان های خارجی که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند، موضوع مالیات بر درآمد درآمد دریافتی از طریق این دفاتر نمایندگی دائم است که با میزان هزینه های انجام شده کاهش می یابد (ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مالیات بر درآمد توسط دفتر نمایندگی یک سازمان خارجی به طور مستقل محاسبه و پرداخت می شود.

مودیان مالیاتی صرف نظر از اینکه تعهدی به پرداخت مالیات و (یا) پیش پرداخت مالیات دارند یا خیر، مشخصات محاسبه و پرداخت مالیات، موظفند در پایان هر دوره گزارشگری و مالیاتی، گزارش خود را به اداره مالیاتی به آدرس محل استقرار آنها و محل هر بخش جداگانه (بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر سود یک سازمان خارجی در فرمی که به دستور وزارت مالیات و عوارض فدراسیون روسیه مورخ 5 ژانویه 2004 تأیید شده است، پر و ارسال می شود. N BG-3-23/1. دستورالعمل پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر سود یک سازمان خارجی به دستور وزارت مالیات و مالیات روسیه در 03/07/2002 تصویب شد. N BG-3-23/118. لازم به ذکر است که طبق دستورالعمل های مشخص شده، اظهارنامه مالیاتی توسط کلیه سازمان های خارجی فعال در فدراسیون روسیه پر می شود و در مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه ثبت می شود.

بند 8 ماده 307 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که سازمان های خارجی که از طریق یک دفتر نمایندگی دائمی فعالیت می کنند باید اظهارنامه مالیاتی را در پایان دوره مالیاتی (گزارش دهی) و همچنین گزارش سالانه فعالیت ها در روسیه ارائه دهند. فدراسیون. فرم گزارش سالانه به دستور وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 16 ژانویه 2004 N BG-3-23/19 تصویب شد. گزارش سالانه به سازمان مالیاتی در محل استقرار دائمی ارائه می شود.

مالیات بر ارزش افزوده

سازمان ها به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شوند (بند 1 ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس مفاد ماده 11 قانون مالیات فدراسیون روسیه، برای اهداف مالیاتی، سازمان ها اشخاص حقوقی هستند که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه و همچنین اشخاص حقوقی خارجی، شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی با حقوق مدنی تشکیل شده اند. ظرفیت ایجاد شده مطابق با قوانین کشورهای خارجی، سازمان های بین المللی، شعب و دفاتر نمایندگی این افراد خارجی و سازمان های بین المللی مستقر در قلمرو فدراسیون روسیه، بنابراین شعب و دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی برای اهداف مالیاتی به عنوان مستقل شناخته می شوند. مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده

فرم اظهارنامه و روش پر کردن آن به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 15 اکتبر 2009 تصویب شد. N 104n "در مورد تصویب فرم اظهارنامه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده و نحوه پر کردن آن" که در بند 3 آن آمده است که کلیه مودیان (مگر در مواردی که در این بند مقرر شده باشد) صفحه عنوان و بخش 1 اظهارنامه به سازمان مالیاتی

بدین ترتیب، مؤدی مکلف است بدون توجه به اینکه در دوره مالیاتی مربوطه معاملات تجاری انجام داده است، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به سازمان مالیاتی محل ثبت تسلیم کند.

در 1 ژانویه 2014، بند یک بند 5 ماده 174 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 3 ماده 24 قانون فدرال 28 ژوئن 2013 N 134-FZ) لازم الاجرا شد، که طبق آن مالیات دهندگان موظفند حداکثر تا بیستم ماه پس از مهلت مالیاتی منقضی شده، اظهارنامه مالیاتی را در محل ثبت نام خود طبق فرمت تعیین شده به صورت الکترونیکی از طریق کانال های مخابراتی از طریق اپراتور مدیریت اسناد الکترونیکی ارائه کنند.

همین امر در مورد مأموران مالیاتی غیر مؤدی یا مؤدیان معاف از انجام تعهدات مؤدی مربوط به محاسبه و پرداخت مالیات نیز صدق می‌کند و موظفند اظهارنامه مالیاتی مربوطه را حداکثر تا تاریخ ثبت نام خود به مقامات مالیاتی محل ثبت تسلیم کنند. بیستمین روز ماه بعد برای دوره مالیاتی منقضی شده.

بنابراین، از دوره مالیاتی سه ماهه اول سال 1393، شعب و دفاتر نمایندگی سازمان های خارجی ثبت شده در سازمان مالیاتی موظف به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به صورت الکترونیکی هستند. اگر با این وجود اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بر روی کاغذ ارائه شود، می توان سازمان را پاسخگو و 200 روبل جریمه کرد (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

امسال با جریمه های جدید مشخص شد. برخی از آنها در حال حاضر در حال عمل هستند، برخی دیگر فقط در شرف انجام "وظیفه" هستند. بیایید فقط سه مورد از "برجسته ترین" در رسانه ها را فهرست کنیم. به محض اینکه سال 2019 سراسر کشور را فرا گرفت، "هدیه" دیگری از سوی قانونگذاران به جعبه جریمه بازرسان "جنگ زد". بنابراین، از ژانویه، کارفرما موظف است نظارت کند که آیا کارگر خارجی که او دعوت کرده است با قوانین اقامت در کشور مطابقت دارد و آیا فعالیت کاری او با هدف ورود مطابقت دارد یا خیر. همچنین ثبت نام تازه وارد، ترتیب اجاره محل مسکونی و سپس امضای قرارداد بر عهده طرف دعوت کننده است. علاوه بر این، اگر قبلاً کارفرما فقط مجبور بود خروج چنین کارمندی را از کشور (پس از پایان قرارداد وی) تسهیل کند، اکنون این مسئولیت مستقیم او است. به عنوان مثال، یک کارفرما باید به کارمند خارجی خود اطلاع دهد که ویزای وی در شرف اتمام است حداکثر 10 روز قبل از انقضای آن. و اگر دومی پاسپورت خود را گم کرد یا برای بلیط برگشت پول نداشت، تمام تلاش خود را برای حل مشکل انجام دهید تا خارجی به موقع قلمرو فدراسیون روسیه را ترک کند. نقض این تعهد جریمه قابل توجهی تا 500 هزار روبل برای سازمان و تا 50 هزار روبل برای مدیر را تهدید می کند. از 15 مرداد ماه سال جاری، قانون موسوم به «بردگی مزدی» به اجرا درآمد که بر اساس آن، ممانعت از حق تغییر بانک حقوق کارمند، جریمه اداری دارد. برای سازمان ها - تا 50 هزار روبل، برای مدیران - تا 20 هزار. از نوامبر سال جاری، مسئولیت کارفرمایان برای تخلف از کار و بقیه رانندگان تعیین شده است. علاوه بر این، جریمه نه تنها مدیریت (تا 50 هزار روبل)، بلکه خود رانندگان (تا 2.5 هزار) را نیز تهدید می کند. علاوه بر این، مجازات محدود به پول نیست. 90 روز - این دوره ای است که فعالیت های سازمان متخلف را می توان به حالت تعلیق در آورد. همچنین در صورتی که وسیله نقلیه رها شده در مسیر فاقد تاخوگراف (دستگاه ثبت سرعت، ساعات کار و استراحت) باشد، برای سازمان جریمه در نظر گرفته می شود. پیش از این فقط رانندگان و مسئولان جریمه می شدند. کاهش مجازات ها با این حال، همه چیز به آن سختی که در نگاه اول به نظر می رسد نیست. در سال 2017، سیستم پنالتی راحت شد. نتیجه این تخفیف مثلاً موارد زیر بود: - پس از اولین تخلف قاعدتاً فقط دستور اخطار صادر می شود. - جریمه فقط برای تخلفات مکرر اعمال می شود. جریمه هایی که همه در مورد آن نمی دانند ... به مطالبی که توسط شریک مدیر RosCo - مشاوره و حسابرسی آلنا تلاش تهیه شده است نگاه کنید. بخوانید: https://site همه چیزهای جالب در مورد مالیات، قانون و حسابداری از شرکت مشاوره پیشرو در روسیه "RosCo". با آخرین اخبار به روز باشید، ما را در جایی که برای شما مناسب است تماشا کنید و بخوانید: کانال YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / توییتر - https://twitter.com/RosCo_audit اینستاگرام - https://www.instagram.com/rosco.

قانون کار. کارفرمایان به چه دلیل جریمه می شوند؟ 1 قسمت

چرا کارفرمایان جریمه می شوند، چه اتفاقات عجیبی در حین بازرسی رخ داده است، چگونه می توان به درستی با بازرس ارتباط برقرار کرد، چه چیزی ممکن است بر تصمیم برای لغو یا کاهش مجازات تأثیر بگذارد. ما در این مورد در ویدیوی خود صحبت خواهیم کرد. همانطور که می گویند اگر کارفرما بود حتما جریمه می شد. و آنها آنجا هستند. اغلب این تقصیر خود کارفرما است که همیشه از مفاد قانون کار پیروی نمی کند. اگر ما یک رتبه بندی مشروط از تخلفات ایجاد کنیم، "رهبران" عبارتند از: - حبس، تغییر و خاتمه کار. قراردادها؛ - پاداش (به ویژه پس از اخراج)؛ - ایمنی و بهداشت شغلی؛ - برنامه کار و استراحت؛ - ارائه (یا بهتر بگوییم عدم ارائه) ضمانت ها و غرامت ارائه شده توسط قانون؛ - کار یدی. انضباط و اعمال مجازات ها؛ - آموزش؛ - تخلفات در هنگام استخدام یک فرد خارجی یا بدون تابعیت؛ - نقض قانون اطلاعات شخصی ما در اینجا فقط بیشترین تخلفات "در تقاضا" را از نظر جریمه فهرست کرده ایم. بسیاری، به ویژه آنهایی که مربوط به اعمال مقررات محلی هستند، از این ویدئو کنار گذاشته شدند. جریمه های بزرگ کارفرما را به دلیل عدم ارائه مرخصی، دستمزد کمتر از حداقل دستمزد، برای نقض شرایط پرداخت آن (تا 50 هزار روبل)، برای تنظیم قرارداد مدنی با یک فرد به جای قرارداد کار (تا 100) تهدید می کند. هزار روبل). و در موارد مربوط به نقض الزامات حفاظت از کار - تا 150 هزار روبل. به عنوان مثال، برای عدم ارائه کارگر در میان شما یک فرد. حفاظت. جریمه پردازش اطلاعات شخصی بدون رضایت کتبی کارمند تا 75 هزار روبل است. هم برای تخلفات جدی و هم برای موارد عجیب و غریب، مانند حرف اشتباه در املای نام خانوادگی کارمند، باید پول پرداخت شود. علاوه بر این، با تکرار تخلف، جریمه در برخی موارد تا 2 برابر افزایش می یابد. به گفته کارشناسان، به طور متوسط ​​یک شرکت کوچک (تا 100 نفر) تا 200 هزار روبل در سال جریمه می پردازد. سهم شیر از جریمه ها برای نقض الزامات حمایت از کار است. به ویژه، برای عدم انجام معاینات پزشکی، اجازه دادن به کارمند برای کار بدون آموزش و غیره. علاوه بر این، بازرسان کار دوست دارند به اصطلاح "تاکتیک های ضرب" را برای چنین تخلفاتی اعمال کنند: جریمه در تعداد کارمندان ضرب می شود. کارفرمایان به چه دلیل جریمه می شوند؟ قسمت 2. جریمه برای کارفرمایان "زمستان-تابستان 2019" را ببینید 10/14/2019 در ساعت 18.00 مطالب مربوط به این را که توسط شریک مدیر شرکت "روسکو - مشاوره و حسابرسی" آلنا تلاش تهیه شده است تماشا کنید. همه چیزهای جالب در مورد مالیات، قانون و حسابداری از شرکت مشاوره پیشرو در روسیه "RosCo". با آخرین اخبار به روز باشید، ما را در جایی که برای شما مناسب است تماشا کنید و بخوانید: کانال YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / توییتر - https://twitter.com/RosCo_audit اینستاگرام - https://www.instagram.com/rosco.

مزایای غیر مالیاتی برای مشاغل کوچک

در حال حاضر یکی از مهمترین وظایف دولت، ترویج کسب و کارهای کوچک و متوسط ​​است. علاوه بر مزایای مالیاتی، مشاغل کوچک دارای تعدادی امتیاز هستند که طبق گفته دولت فدراسیون روسیه، باید به رشد سود شرکت کمک کند. در این ویدئو سوالات زیر را بررسی خواهیم کرد: 1. برای مشاغل کوچک و متوسط ​​مقرراتی وجود دارد ... 2. از تاریخ 1 ژوئیه 2016، سازمان مالیاتی ثبت اطلاعات در مورد کوچک و متوسط ​​را حفظ کرده است. مشاغل (ماده 4.1 قانون شماره 209-FZ). و اساس ایجاد ورودی در ثبت نام اطلاعاتی خواهد بود که در پایگاه داده خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه موجود است: ... 3. اولویت ها از نظر خرید از مشاغل کوچک. 4. اجاره ترجیحی. 5. مزایا در خصوص ایجاد سقف نقدی. 6. "تعطیلات نظارتی" و .... به مطالبی که در این مورد توسط شریک مدیریت شرکت "روسکو - مشاوره و حسابرسی" آلنا تلاش تهیه شده است نگاه کنید. بخوانید: https://site/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ همه چیزهای جالب در مورد مالیات، قانون و حسابداری از شرکت مشاوره پیشرو در روسیه "RosCo". با آخرین اخبار به روز باشید، ما را در جایی که برای شما مناسب است تماشا کنید و بخوانید: کانال YouTube - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit توییتر - https://twitter.com/RosCo_audit اینستاگرام - https://www.instagram.com/rosco.