انعکاس داده های حسابداری مالیاتی. اصول اساسی حسابداری مالیاتی

عملکرد هر واحد تجاری با پرداخت مالیات همراه است که به طور مستقیم یا غیرمستقیم بر نتایج مالی شرکت تأثیر می گذارد. تعهدی ناقص، عدم پرداخت مالیات، عدم ارائه گزارش مالیاتی، اشتباه در ساماندهی حسابداری مالیاتی موجب اعمال تحریم های مالی، اخذ جریمه و جریمه از مودیان می شود.

با این حال، یک اثر مثبت تنها در صورتی حاصل می‌شود که یک سیاست مالیاتی مؤثر وجود داشته باشد، که در حصول اطمینان از اینکه مالیات‌ها نه تنها یک عملکرد مالی، بلکه یک کارکرد محرک، در ایجاد و توجیه مناسب قوانین مالیاتی، در ثبات و پیش‌بینی‌پذیری، در دستیابی به انجام می‌دهند، آشکار می‌شود. سطح لازم برای ایجاد تعادل بین منافع دولت و مالیات دهندگان.

تفاوت حسابداری و حسابداری مالیاتی

تفاوت بین حسابداری و حسابداری مالیاتی به دلیل تفاوت در لیست رویدادهایی است که در نتیجه آن درآمد یا هزینه شناسایی می شود. بنابراین، تفاوت های اصلی بین مالیات و حسابداری، که استدلال هایی به نفع جداسازی دومی است:

1. حسابداری از یک طرف یک نوع جداگانه از فعالیت های اقتصادی-اجتماعی و از طرف دیگر یک علم است، در حالی که حسابداری مالیاتی منحصراً یک نوع فعالیت است و بنابراین بحث سازمان، فناوری و فناوری اجرای آن در اینجا مشکل ساز است. .
2. حسابداری به عنوان یک فعالیت عملی و علم با مقوله های اقتصادی عمل می کند. حسابداری مالیاتی به عنوان یک فعالیت عملی کاملاً توسط قانون تنظیم می شود و با مفاهیم خاصی و این اسناد نظارتی سروکار دارد.
3. هدف حسابداری مالیاتی و حسابداری به صورت جزئی و کلی متفاوت است. حسابداری طیف وسیعی از مشکلات مرتبط با فعالیت اقتصادی را پوشش می دهد، حسابداری مالیاتی تنها یک طرف را پوشش می دهد، یعنی: رابطه یک واحد تجاری با دولت در مورد پرداخت مالیات.
4. تفاوت در هدف حسابداری وظایف خاصی را که حسابداری مالیاتی برای خود تعیین می کند، از پیش تعیین می کند، یعنی: تشکیل مبنایی برای محاسبه مالیات. کنترل صحت محاسبه و پرداخت به موقع مالیات های موضوع مالیات توسط مقامات نظارتی. تجزیه و تحلیل پرداخت های مالیاتی به منظور بهینه سازی مالیات.
5. حل مشکلات حسابداری مالیاتی از طریق اجرای توابع اطلاعاتی، کنترلی و تحلیلی انجام می شود. آنها در کارکردهایی که حسابداری را در رابطه و محتوای آنها پیاده سازی می کنند، به ویژه شیوع تابع کنترل و نقش فزاینده تحلیلی متفاوت هستند.

یک تفاوت قابل توجه هدف حسابداری و گزارش مالیاتی است. اگر طبق داده های اولی می توان وضعیت مالی شرکت را مشخص کرد ، طبق داده های دوم ، وضعیت تسویه حساب ها با مالیات ها و هزینه های مربوطه مشخص می شود. با توجه به اینکه حسابداری و حسابداری مالیاتی اهداف متفاوتی دارند، روش‌های متفاوتی برای ارزیابی دارایی‌ها، بدهی‌ها، سود و هزینه‌ها و در نتیجه نتایج متفاوت، کار حسابداران و مراجع نظارتی پیچیده‌تر می‌شود.

مهم:تلاش برای ادغام هر چه بیشتر سیستم های حسابداری و حسابداری مالیاتی به منظور افزایش کارایی فرآیند حسابداری نباید منجر به نقض اصول یکی از این نوع حسابداری شود. کاهش شدت کار رویه‌های حسابداری نمی‌تواند بدتر شدن کیفیت اطلاعات و برآورده کردن منافع برخی از استفاده‌کنندگان از داده‌های گزارش‌دهی به هزینه دیگران را توجیه کند.

سازمان حسابداری مالیاتی در یک شرکت

تعریف و اصول اولیه

به عنوان یک نوع جداگانه از حسابداری، حسابداری مالیاتی با لازم الاجرا شدن قانون شماره 2116-I "در مورد مالیات بر سود شرکت" آغاز شد.

سازمان حسابداری مالیاتی- این فعالیت یک شرکت برای ایجاد و بهینه سازی و بهبود مستمر سیستم حسابداری مالیاتی است تا به مقامات مالیاتی ایالتی اطلاعات واقعی لازم برای کنترل اقلام تعهدی و پرداخت مالیات و ارائه به موقع گزارش های مالیاتی را ارائه دهد.

فهرست عناصر اجباری توسط قانون تعریف نشده است، بنابراین، طبق قانون فدرال شماره 129 "در مورد حسابداری"، هنر. 5، بند 3، شرکت به طور مستقل آنها را انتخاب می کند و روش های حسابداری را که شرکت به طور مستقل توسعه داده است یا استفاده از آنها توسط اسناد نظارتی تعریف نشده است. دستور سیاست حسابداری یک شرکت باید موارد زیر را پوشش دهد:

• تدوین استانداردهای حسابداری مالیاتی داخلی، که باید هر آیتم از سیاست حسابداری را بر اساس نوع پرداخت مالیات به تفصیل شرح دهد.
• ایجاد یک برنامه جریان اسناد برای انعکاس اسناد، ثبت حسابداری و گزارش مالیاتی، توصیف حرکت اسناد برای ایجاد گزارش مالیاتی.
• تعیین حساب برای هر نوع پرداخت و نشان دادن روش حفظ حسابداری مالیاتی تحلیلی مطابق با حسابداری.
• ایجاد مکانیزمی برای تعیین تعهدات تعهدی به بودجه برای هر مالیات فردی.

روشهای سازماندهی

علیرغم ماهیت اجباری پرداخت مالیات، یک شرکت قادر به حذف کامل هزینه های مالیاتی نیست، اما می توان میزان آن را مطابق با اهداف شرکت بهینه کرد. چنین بهینه سازی شامل اجرای موارد زیر در شرکت است:

• سیاست مالیاتی مؤثر در قالب سیستمی از اقدامات انجام شده در زمینه حسابداری مالیاتی و پیشنهاد گزینه ها (سناریوها) برای رفتار آن در روابط با دولت در مورد مسائل محاسبه و پرداخت مالیات.
• ایجاد ثبتهای اولیه و حسابداری مربوط به فرآیند حسابداری اشیاء حسابداری مالیاتی و عناصر آنها و همچنین ادغام آن در جریان اسناد عمومی شرکت.
• یک سیستم حسابداری مالیاتی که تضمین می کند: تکمیل صحیح و به موقع دفاتر حسابداری مالیاتی. تکمیل دقیق و ارائه به موقع گزارش مالیاتی.

هنگام سازماندهی حسابداری مالیاتی، مدیریت باید موارد زیر را در نظر بگیرد:

1. نیاز به تقسیم تمام معاملات تجاریبر اساس ضوابط امکان شناسایی آنها به عنوان معاملات مربوط به اجرای فعالیت های اقتصادی و چنین تقسیم بندی برای حسابداری درآمد و هزینه اجباری است.
2. فهرست اسناد اولیه لازم و جزئیات موجود در آنها، که جریان اسناد مربوطه را تشکیل می دهند. بنابراین، قانون شماره 1-1992 فدراسیون روسیه "درباره مالیات بر ارزش افزوده" تعهد به پر کردن و دریافت صورتحساب های مالیاتی را که تأیید کننده واقعیت تعهدی (پرداخت) مالیات بر ارزش افزوده در فرآیند تأمین کالا (خدمات) است، ارائه می دهد.
3. فهرست ثبت های حسابداری مورد نیازبنابراین، قانون "مالیات بر سود شرکت ها و سازمان ها" به ویژه نیاز به نگهداری دفاتر حسابداری برای استهلاک و محاسبه ارزش دفتری دارایی های ثابت و همچنین افزایش (زیان) موجودی را پیش بینی می کند.
4. اصول سازمانی و قانونی ایجاد یک شرکتاین امر به ویژه برای آن دسته از شرکت هایی که دارای شبکه نسبتاً گسترده ای از شعب یا بخش های ساختاری هستند بسیار مهم است.
5. جزئیات حسابداری، در حالی که حداقل جزئیات قبلاً توسط قوانین قانونی و نظارتی ارائه شده است ، به ویژه ، قانون "در مورد مالیات بر ارزش افزوده" نیاز به جزئیات اطلاعات حسابداری در مورد بدهی ها و وام های مالیاتی را بر اساس موارد زیر پیش بینی می کند:

• گروه بندی معاملات به مالیات بر ارزش افزوده مشمول و غیر مشمول مالیات.
• تعیین محل ارائه کالا (خدمات): در داخل یا خارج از فدراسیون روسیه؛

قانون موجود "درباره مالیات بر سود شرکت" نیاز به گروه بندی اطلاعات حسابداری بر اساس موارد زیر را پیش بینی می کند:

1. انواع فعالیت ها (به عنوان مثال، کسب حقوق شرکت، جابجایی دارایی های غیرجاری، جابجایی موجودی ها، معامله در تعهدات بدهی، فعالیت های تجارت خارجی، بیمه و غیره).
2. انواع دارایی های درگیر در معاملات تجاری (به عنوان مثال، دارایی های ثابت، موجودی ها، تعهدات بدهی، اوراق بهادار و غیره)؛
3. گروهی از اشخاصی که طرف معاملات تجاری هستند (به عنوان مثال، افراد مرتبط، غیر مقیم)؛
4. روش های پرداخت (به عنوان مثال، با استفاده از ارز ملی یا خارجی، صورتحساب، کالا و غیره)؛

تجزیه و تحلیل کار متخصصان خارجی و داخلی در زمینه حسابداری مالیات نشان داده است که امروزه هیچ رویکرد واحدی برای تعریف مفاهیم اساسی، ترکیب و محتوای حسابداری مالیاتی و همچنین وظایف و اصول اجرای آن در شرکت های اوکراینی وجود ندارد. . بنابراین، توصیه های بیشتر در مورد سازمان حسابداری مالیاتی ماهیت نویسنده است.

روش های پیاده سازی حسابداری مالیاتی در سیستم حسابداری

بر اساس ارتباط بین حساب های مالیاتی و حسابداری مالی، می توان طبقه بندی زیر را از زیر سیستم های حسابداری مالیاتی تشخیص داد:

• سیستم هایی که شامل ایجاد یک نمودار حساب یکپارچه می شود - اینها شامل حسابداری مالیاتی و حسابداری مالیاتی مخلوط می شود.
• سیستم هایی که بر اساس ایجاد یک نمودار حساب های مستقل، حسابداری مالیات مطلق ساخته شده اند.

سیستم‌هایی که از نمودار حسابداری یکپارچه استفاده می‌کنند، سیستم‌هایی برای اتصال حساب‌های حسابداری مالیاتی و مالی هستند که بر اساس ساختن نمودار حساب‌هایی است که حساب‌های حسابداری مالیاتی و مالی را ترکیب می‌کند.

این سیستم حسابداری مبتنی بر ویژگی عملکردی طبقه‌بندی حساب‌ها بر اساس نوع: دارایی‌ها یا بدهی‌ها، هزینه‌ها یا درآمدها، انواع معاملات و فعالیت‌های تجاری است.

مهم:در مورد ایجاد یک سیستم حسابداری یکپارچه، پیش بینی شده است که تعدادی حساب تحلیلی که منعکس کننده میزان بدهی ها و اعتبار مالیاتی و همچنین درآمد و هزینه ناخالص است، معرفی شود.

قوانین حسابداری شامل رویه ای برای انعکاس و ایجاد اطلاعات حسابداری در مورد درآمد و هزینه ناخالص و همچنین میزان هزینه های استهلاک محاسبه شده مطابق با مقررات قانون 27 دسامبر 1991 شماره 2116-1 «در مورد» نمی باشد. مالیات بر سود شرکت». بنابراین، مدیریت شرکت می تواند به طور مستقل فهرستی از حساب ها و حساب های فرعی را تعیین کند که شاخص های حسابداری مالیاتی برای آنها منعکس می شود.

سیستم حسابداری مالیاتی خودکار برای شرکت ها

نظام مالیاتی عنصر مهمی در شکل‌گیری روابط مالی بین دولت و واحدهای تجاری و عامل مهمی بر فعالیت‌های اقتصادی بنگاه‌ها است. یک پیش نیاز برای اجرای مؤثر سیستم مالیاتی در سطح یک نهاد تجاری باید یک پایگاه اطلاعاتی باشد که به فرد امکان محاسبه تعهدات مالیاتی و نظارت بر پرداخت به موقع مالیات توسط موضوع مالیات و توسط مقامات نظارتی دولتی را می دهد.

اتوماسیون حسابداری در حل این مشکل اهمیت زیادی دارد که به طور قابل توجهی قابلیت های آن را گسترش داده و کیفیت کار حسابداران را بهبود می بخشد. با وجود انواع نرم افزارهای ارائه شده در بازار امروز، تصمیم گیری در مورد سیستم حسابداری مالیاتی خودکار باید بر اساس نیازها و قابلیت های خاص نرم افزار اتخاذ شود.

انتقال به حسابداری مالیاتی خودکار برای شرکت ها نیز به کارهای مقدماتی قابل توجهی نیاز دارد. بنابراین، چنین انتقالی در یک شرکت باید در چندین مرحله سازماندهی شود، اولین مرحله انجام ارزیابی صحیح از ترکیب و حجم جریان اسناد لازم و تعیین فهرست اسنادی است که باید به صورت الکترونیکی نگهداری شوند. .

یک سیستم حسابداری مالیاتی خودکار به کاهش زمان صرف شده برای تهیه اسناد لازم کمک می کند و به شما امکان می دهد از تعدادی خطای فنی جلوگیری کنید. از این گذشته ، همانطور که تجربه نشان می دهد ، بیشترین تعداد خطا در حسابداری بدون استفاده از فناوری رایانه در مرحله انتقال داده ها از یک ثبت حسابداری به دیگری و همچنین هنگام تهیه گواهی ها و گزارش های مختلف رخ می دهد.

یک سیستم حسابداری مالیاتی خودکار برای شرکت ها این نوع دشواری را به طور کامل از بین می برد زیرا خطر خطا در هنگام انتقال داده ها بین ثبت های حسابداری حداقل است.

گزارشگری مالیاتی به عنوان شاخصی از کارایی سازمان حسابداری مالیاتی

قانون مالیاتی ارائه اجباری اظهارنامه مالیاتی را بدون توجه به وجود (عدم) تعهدات مالیاتی مالیات دهندگان ارائه می دهد.

یک شرکت حق دارد یکی از سه روش را برای ارائه اظهارنامه مالیاتی انتخاب کند:

• شخصا؛
• توسط ایمیل؛
• الکترونیکی.

برای بخش اصلی اسناد اولیه، مدت نگهداری سه ساله تعیین می شود که در بازرسی مقامات مالیاتی برای دوره ای که اسناد مربوط به آن است، تعیین می شود. اگر بازرسی انجام نشده باشد، این مدت تا پایان بازرسی تمدید می شود. سوابق دستمزد کارکنان باید تا زمانی که کارمندان به سن 75 سالگی برسند حفظ شود.

اگر بنگاهی قصد دارد اسنادی را که مدت نگهداری آنها به پایان رسیده است از بین ببرد، کمیسیون کارشناسی متشکل از کارکنان شرکت و کارمند بایگانی محلی ایجاد می کند که تعیین می کند آیا اسناد صندوق بایگانی ملی باید منتقل شود یا خیر. اما از آنجایی که اکثر شرکت ها چنین اسنادی ندارند، به عنوان یک قاعده، از کارگران بایگانی برای تصمیم گیری مناسب دعوت نمی کنند. موجودی اسنادی که باید معدوم شوند باید با کمیسیون تأیید کارشناسی در بایگانی توافق شود.

اسناد قابل انتقال به سازمان هایی است که به تهیه مواد اولیه ثانویه اشتغال دارند و انتقال آنها با فاکتورهای مناسب مستند می شود. اگر حجم مدارک مورد نیاز کم باشد، می توان آنها را از بین برد.

مهم:از بین بردن عمدی اسناد، مجازات جریمه یا محدودیت آزادی را دارد.

اگر یک شرکت به طور قانونی اسنادی را که دوره ذخیره سازی در آنها منقضی شده است را از بین برده است ، مقامات مالیاتی نمی توانند اعلام کنند که هزینه های ناخالص شرکت برای دوره مربوطه تأیید شده است.

سازمان ها در جریان فعالیت های تجاری خود موظف به نگهداری سوابق معاملات هستند. از نظر ماهیت و اهداف نهایی، حسابداری به حسابداری و مالیات تقسیم می شود. اگر نتایج این شمارش ها همزمان باشد، هیچ مشکل اضافی وجود ندارد. اما همیشه هم به این صورت نیست. در رابطه با معاملات مشابه، حسابداری و حسابداری مالیاتی ممکن است تفاوت قابل توجهی داشته باشد.

اهداف حسابداری

برای مشاهده قابل اطمینان ترین تصویر از سازمان، وضعیت مالی آن، وجود دارایی ها و بدهی ها، لازم است وضعیت با استفاده از حسابداری (AC) تجزیه و تحلیل شود. در دسترس بودن اطلاعات سیستماتیک در مورد همه اشیاء را فرض می کند. قضاوت در مورد فعالیت های یک شرکت به عنوان یک کل بر اساس داده های به دست آمده امکان پذیر است، که اغلب انجام آن فقط با استفاده از حسابداری مالیاتی غیرممکن است.

اطلاعاتی که حسابداری فاش می کند برای بسیاری از ذینفعان داخلی و خارجی مرتبط است. با هدایت داده های به دست آمده، صاحبان مشاغل مسیرهای توسعه بیشتر را انتخاب می کنند. اکثر تصمیمات مدیریت با استفاده از اطلاعات حسابداری موجود اتخاذ می شود.

این نوع حسابداری مورد توجه ذینفعان خارجی است. سرمایه گذاران و اعتباردهندگان به آن اهمیت ویژه ای می دهند. با ارزیابی وضعیت مالی و اقتصادی فعلی سازمان، تصمیماتی در مورد سرمایه گذاری های اضافی، صدور وام و همچنین تعاملات بیشتر با شرکت مورد نظر اتخاذ می شود.

انواع مختلفی از حسابداری وجود دارد - منظم (با رعایت کامل قوانین فعلی) و ساده شده. دومی به شما امکان می دهد تا در صورت مطابقت با قوانین فعلی، سوابق را در حالت سبک نگه دارید، که در دسترس مشاغل کوچک، انجمن های غیرانتفاعی و سایر سازمان ها است.

حسابداری مالیاتی

برای محاسبه صحیح پرداخت های مالیاتی حاصل از تعیین سود، از حسابداری مالیاتی (TA) استفاده می شود. استفاده کنندگان اصلی این نوع اطلاعات مقامات مالیاتی هستند. بر اساس داده های حسابداری مالیاتی، آنها بر کامل بودن دریافت های نقدی به خزانه دولت نظارت می کنند.

کلیه واحدهای تجاری ثبت شده موظف به نگهداری سوابق مالیاتی هستند. برای کامل بودن و قابلیت اطمینان داده ها هنگام نگهداری حسابداری مالیاتی، از اسناد اولیه، دفاتر ثبت مالیات و اطلاعات حسابداری تحلیلی استفاده می شود.

هنگام نگهداری سوابق از این نوع، الزامات افزایشی برای تهیه اسناد تحمیل می شود. و اگرچه تقریباً تمام فرم های یکپارچه اکنون لغو شده اند، اسنادی که به طور مستقل تهیه شده اند باید حاوی تمام جزئیات مورد نیاز باشد که واقعیت معامله را تأیید می کند. این موارد شامل موارد زیر است:

• نام فرم؛
• تاریخ تهیه سند؛
• تعریف عملیات؛
• وجود هزینه و بیان کمی اقدامات انجام شده؛
• امضای افراد مسئول که واقعیت معاملات را تأیید می کند.

تفاوت مالیات و حسابداری

علیرغم شباهت عملیات، مالیات و حسابداری تفاوت های زیادی دارند.

اصلی ترین آنها به شرح زیر است:

1. وظایف حسابداری حسابداری به گونه ای طراحی شده است که کامل ترین و مطمئن ترین اطلاعات را در مورد وضعیت مالی یک شرکت ارائه دهد. حسابداری مالیاتی به شما امکان می دهد مبنای محاسبه مالیات بر درآمد را تعیین کنید.
2. اعمال نظارتی و قانونی که اصول حسابداری را تشکیل می دهد.
3. روش تعیین درآمد و هزینه. در مورد معاملات یکسان، سود حسابداری و مالیات ممکن است به طور قابل توجهی متفاوت باشد، اگرچه اغلب معانی این مفاهیم با هم منطبق است.

سازمان ها موظف به نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری هستند. در عین حال، همه واحدهای تجاری ملزم به استفاده از حسابداری نیستند. ما در مورد کارآفرینان فردی صحبت می کنیم. در رابطه با آنها نیازی به تعیین سود حسابداری نیست. کلیه درآمدهای یک کارآفرین پس از پرداخت پرداخت های اجباری، شخصی است که او حق دارد به تشخیص خود کاملاً از آن استفاده کند.

هنگام تعیین درآمد و هزینه از یکی از روش های زیر استفاده می شود:

1. روش تعهدی. منعکس کننده واقعیت معامله است. فرقی نمی کند که این اقدامات واقعاً توسط خود شرکت پرداخت شده باشد یا طرف مقابل آن. در صورت عدم پرداخت، حساب های پرداختنی یا دریافتنی تشکیل می شود.
2. روش نقدی فرض می کند که واقعیت درآمد یا هزینه پس از پرداخت یا دریافت واقعی وجوه ظاهر می شود.

سازمان ها حق دارند از هر دو روش در حسابداری و حسابداری استفاده کنند. اما برخی محدودیت ها اعمال می شود. برای مثال روش نقدی در حسابداری در دسترس همه نیست. کسب و کارهای کوچک و سازمان های غیرانتفاعی با گرایش اجتماعی حق استفاده از آن را دارند. با این حال، به طور سنتی روش تعهدی هنوز هم راحت ترین و گسترده ترین است. اکثر شرکت ها، حتی آنهایی که حسابداری ساده شده را انجام می دهند، از آن استفاده می کنند.

تقریباً قوانین مشابهی برای حسابداری مالیاتی اعمال می شود. روش اصلی تعیین سود در اینجا روش تعهدی است. درآمد و هزینه ها برای افراد دارای رژیم های مالیاتی ترجیحی و مشاغل کوچک با گردش مالی کم به روش نقدی تعیین می شود.

تشکیل حساب های مورد نظر توسط قوانین مختلف قانونی تنظیم می شود. برای اهداف حسابداری، قانون اصلی «قانون حسابداری»، مقررات PBU و سایر مقررات است. تعریف معاملات از نظر حسابداری مالیاتی در درجه اول مشمول قانون مالیات فدراسیون روسیه و همچنین سایر اسناد، توضیحات و نامه های بخش هایی مانند وزارت دارایی است.

جدول. تفاوت های اصلی بین حسابداری و حسابداری مالیاتی

حسابداری دارایی های ثابت

تفاوت در مالیات و حسابداری نیز ممکن است در معاملات با دارایی های ثابت ایجاد شود. قبل از هر چیز شایان ذکر است که در حسابداری، هر شی می تواند روش خود را برای محاسبه استهلاک داشته باشد. برای اهداف حسابداری، روش استهلاک در خط مشی حسابداری ثابت شده است و روش انتخاب شده برای همه اشیاء اعمال می شود. علاوه بر این، در NU فقط 2 روش برای محاسبه سایش و پارگی سیستم عامل وجود دارد - خطی و غیر خطی.

عمر مفید یک دارایی در حسابداری اغلب به ویژگی های فیزیکی دارایی بستگی دارد. هنگام تعیین این شاخص، NU توسط طبقه بندی سیستم عامل هدایت می شود.

یکی دیگر از دلایل عدم تطابق، پاداش استهلاک است که به شما امکان می دهد بخشی از وجوهی را که مستقیماً به هزینه های جاری خرج می کنید حذف کنید. چنین مفهومی در حسابداری وجود ندارد.

حسابداری و حسابداری مالیاتی هنگام تعیین سود

علیرغم این واقعیت که روش های تعیین هزینه و درآمد ممکن است در حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان باشد، اختلافات حاصل در تعیین سود اغلب به وجود می آید. این امر به این دلیل اتفاق می افتد که طبق قانون مالیات، همه هزینه ها را نمی توان به عنوان کاهش پایه مالیاتی در نظر گرفت. همین امر در مورد درآمد نیز صدق می کند.

نمونه هایی از هزینه های غیر NU شامل موارد زیر است:

• جریمه ها، جریمه ها؛
• مقادیر برای انتشار بیش از حد آلاینده ها؛
• کمک به بیمه داوطلبانه، ارائه بازنشستگی غیردولتی؛
• حق عضویت داوطلبانه؛
• هزینه های انتقال بلاعوض ملک؛
• دیگران.

درآمدی که مبلغ آن مشمول مالیات نمی شود شامل کمک های شرکت کنندگان، حقوق مالکیت به دست آمده از این طریق و کمک های بلاعوض می باشد.

سوالات در مورد موضوع

1. سلام. سازمان ما از UTII استفاده می کند. ما بدون توجه به سود دریافتی مالیات می پردازیم. هنگام تهیه حسابداری مالیاتی چه داده هایی را باید لحاظ کنیم؟

پاسخ. همه سازمان ها، بدون استثنا، باید سوابق حسابداری را بدون توجه به رژیم مالیاتی انتخاب شده نگهداری کنند. حسابداری بر اساس اسناد اولیه و معاملات انجام شده شکل می گیرد. اگر شرکت شما با تعریف کوچک مطابقت دارد، پس شما حق دارید به صلاحدید خود از روش نقدی حسابداری استفاده کنید و از طرح های حسابداری ساده شده استفاده کنید. ترازنامه باید سالانه تهیه شود.

2. سلام. من اخیراً به عنوان حسابدار در سازمان خود شروع به کار کردم و یک سوال داشتم. علیرغم اینکه در حسابداری مالیاتی و حسابداری فقط از روش تعهدی استفاده می شود، در سال گذشته تفاوت معنی داری بین سود مالیاتی و حسابداری وجود داشت. چه طور ممکنه؟

رویه شناسایی درآمد و هزینه در حسابداری و حسابداری مالیاتی با روش تعهدی یکسان ممکن است یکسان باشد. با این حال، تمام هزینه ها و درآمدهای موجود در حسابداری را نمی توان برای اهداف مالیات بر سود شناسایی کرد، حتی با وجود در دسترس بودن اسناد پشتیبان.

3. من یک کارآفرین فردی هستم. او برای توسعه کسب و کار خود از بانک درخواست وام داد. در آنجا از من خواستند که ترازنامه سال قبل را ارائه کنم تا اعتبارم را ارزیابی کنند. از آنجایی که من ندارم، چه چیزی می توانم به آنها پیشنهاد دهم؟

کارآفرینان انفرادی هیچ تعهدی برای نگهداری سوابق حسابداری ندارند. و حتی اگر ترازنامه خود را تهیه کنید، مقامات مالیاتی بعید است آن را تأیید کنند. برای تایید وضعیت مالی خود می توانید اظهارنامه مالیاتی، دفتر درآمد و هزینه ها و سایر دفاتر مالیاتی را به بانک ارائه دهید.

مفهوم حسابداری مالیاتی در هنر آورده شده است. 313 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین ، نشان داده می شود که حسابداری مالیاتی سیستمی برای خلاصه کردن اطلاعات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر اساس داده های اسناد اولیه است که طبق رویه مقرر در قانون مالیات فدراسیون روسیه گروه بندی شده است.

در عین حال ، به معنای گسترده تر ، حسابداری مالیاتی سیستمی برای تعیین پایه مالیاتی برای کلیه مالیات ها ، هزینه ها و حق بیمه های پیش بینی شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه است. به همین دلیل است که مقررات نظارتی حسابداری مالیاتی در فدراسیون روسیه فقط به فصل 25 "مالیات بر درآمد" قانون مالیات فدراسیون روسیه محدود نمی شود، بلکه شامل طیف وسیعی از قوانین مالیاتی، از جمله. قانون مالیات فدراسیون روسیه و مقررات منطقه ای و محلی در زمینه مالیات تصویب شده مطابق با آن. و بنابراین، در یک سازمان برای اهداف مالیاتی، مسائل حسابداری مالیات و کارمزد فقط به مالیات بر درآمد محدود نمی شود. خط مشی حسابداری مالیاتی مکمل مبنای قانونی حسابداری مالیاتی برای یک مؤدی خاص است و روش ها و تکنیک های خاصی را برای حفظ حسابداری مالیاتی در مواردی ایجاد می کند که در موارد خاصی تنوع وجود داشته باشد یا برخی از جنبه ها در سطح مناسب تنظیم نشده باشند، اما به اختیار واگذار شده است. سازمان.

چرا به حسابداری مالیاتی نیاز دارید؟

حسابداری مالیاتی به گونه ای طراحی شده است که مالیات دهندگان را قادر می سازد تا تعهدات مالیاتی خود را به درستی محاسبه کنند. از این گذشته ، روش محاسبه و پرداخت مالیات ، کارمزد و حق بیمه نه با قوانین حسابداری بلکه توسط حسابداری مالیاتی تعیین می شود. بنابراین، اگر سوابق مالیاتی را نگه ندارید، یعنی موضوع مالیات را تعیین نکنید، پایه مالیاتی را محاسبه نکنید، از روش محاسبه مالیات مقرر در قوانین مالیاتی پیروی نکنید، و همچنین از رویه و مهلت ها پیروی نکنید. برای پرداخت مالیات، مالیات دهنده قادر نخواهد بود به تعهد اصلی خود - پرداخت مالیات تعیین شده قانونی (بند 1، بند 1، ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه) عمل کند.

توابع حسابداری مالیاتی

به عنوان یک قاعده، سیستم حسابداری مالیاتی دارای 3 عملکرد اصلی است:

• مالی
• اطلاعاتی
• کنترل.

ماهیت عملکرد مالی این است که به لطف فرمول بندی صحیح و نگهداری حسابداری مالیاتی، هدف اصلی مالیات ها محقق می شود - پر کردن قسمت درآمدی بودجه برای اطمینان از وظایف محول شده به دولت.

عملکرد اطلاعاتی حسابداری مالیاتی ارائه اطلاعات هم به خود مؤدی و هم به مقامات مالیاتی در مورد صحت و کامل بودن محاسبه مالیات، هزینه ها و حق بیمه و همچنین در مورد وضعیت مالی مؤدی است.

با تدوین و ارائه گزارش مالیاتی می توان داده های حسابداری مالیاتی و تطبیق متقابل و مقایسه شاخص ها با یکدیگر را کنترل کرد. این تابع کنترل حسابداری مالیاتی است.

همه سازمان های تجاری، کارآفرینان فردی و سایر شرکت ها ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد و برخی هزینه های دیگر به دولت هستند - بسته به نوع فعالیت.

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

سیستم مالیاتی انتخاب شده تأثیر قابل توجهی دارد. یادآوری نیاز به نگهداری سوابق مالیاتی مهم است.

سازماندهی آن فرآیند پیچیده ای نیست، اما ویژگی های بسیار متفاوتی دارد. همه آنها را باید شناخت و دنبال کرد.

کنترل اجرای چنین گزارشگری توسط یک موسسه تخصصی - خدمات مالیاتی فدرال انجام می شود.

چه چیزی میخواهید بدانید

سازمان ها حسابداری مالیاتی را به روش های مختلف حفظ می کنند. با این حال، تنها لیست کوچکی از استثنائات (موسسات خیریه و برخی دیگر) وجود دارد که این قانون در مورد آنها اعمال نمی شود.

روش نگهداری گزارش مالیاتی در سطح قانونگذاری، قانون مالیات فدراسیون روسیه و سایر اسناد نظارتی تصویب شده است.

هم حسابدار ارشد و هم رئیس شرکت باید از قبل با مسائل اساسی زیر آشنا شوند:

• مفاهیم اساسی؛
• هدف چیست؛
• چارچوب قانونی

مفاهیم اساسی

برای جلوگیری از انواع مشکلات و تخلفات هنگام نگهداری سوابق مالیاتی، باید با هنجارهای قانونی فعلی آشنا شوید.

برای درک مهم ترین نکات، باید چند اصطلاح را درک کنید:

• حسابداری مالیاتی؛
• حسابداری؛
• مالیات دهنده؛
• مالیات بر درآمد شخصی؛
• بازرسی میز و میدانی

NC رویه ای برای جمع آوری و تولید تمام داده های موجود برای محاسبه ارزش پایه مالیاتی است.

تمام داده های لازم از اسناد حسابداری گرفته شده است. آنها به ترتیب مشخص شده در قانون مالیات فدراسیون روسیه در گروه ها توزیع می شوند.

حسابداری روشی است برای جمع آوری و خلاصه کردن کلیه اطلاعات در مورد اموال موجود و وضعیت آن. علاوه بر این، تمام داده ها به صورت پولی نشان داده شده است.

این نکته در اسناد خاصی به نام «حسابداری» منعکس شده است. به عنوان بخشی از حسابداری، حسابداری مالیاتی می تواند انجام شود.

در صورت مغایرت قوانین حسابداری و حسابداری مالیاتی، تعدیلات خاصی در دفاتر ثبت خاص انجام می شود.

مالیات دهنده - در این مورد، این اصطلاح به یک شرکت، کارآفرین فردی یا فردی که در فعالیت های تجاری و پرداخت مالیات مشغول است، اشاره دارد.

قوانین نگهداری سوابق از این نوع ممکن است برای شرکت ها بسته به شکل مالکیت متفاوت باشد. .

یکی از اصلی ترین مالیات ها توسط یک شرکت (نماینده مالیاتی) از دستمزد کارکنان خود پرداخت می شود.

در مورد اول، تمام اسناد به خدمات مالیاتی فدرال منتقل می شود؛ در مورد دوم، تأیید در خود شرکت انجام می شود.

هدف اصلی چیست

مدل های سازماندهی حسابداری از نوع مورد بررسی ممکن است متفاوت باشد. اما هدف اصلی همیشه ثابت می ماند.

این مجموعه ای از اطلاعات کامل و حداکثر قابل اعتماد در مورد وضعیت مالی و دارایی یک شرکت خاص است.

حسابداری مالیاتی همچنین به شما امکان می دهد وظایف مهم زیر را اجرا کنید:

کنترل داخلی بر رعایت قوانین مالیاتی و قوانین حسابداری از این نوع باید توسط افراد زیر انجام شود:

• سر حسابدار؛
• سرپرست؛
• موسس.

یادآوری این نکته مهم است که انجام اشتباهات در هنگام نگهداری سوابق از این نوع مجازات دارد. علاوه بر این، در برخی موارد، اشتباهات نه تنها جریمه، بلکه مجازات اداری و حتی کیفری را نیز تهدید می کند.

بنابراین، شما باید از این نوع سابقه ها پرهیز کنید و رویکرد مسئولانه ای را در تنظیم گزارش ها و نگهداری سوابق مالیاتی و حسابداری داشته باشید.

چارچوب قانونی

ثبت مالیات باید طبق مقررات تعیین شده انجام شود. در این صورت باید تعداد زیادی استاندارد و قوانین مختلف رعایت شود.

ارزش دارد که از قبل با آنها آشنا شوید. قوانین مالیاتی هر سال اصلاح می شود - پیگیری همه تغییرات مهم است.

هنگام انجام یک ممیزی میز یا میدانی، خدمات مالیاتی فدرال همیشه قبل از هر چیز به همه چیز مربوط به نوآوری در زمینه مالیات توجه می کند.

قوانین اساسی حقوقی به شرح زیر است:

برخی از مشاغل فردی قوانین حسابداری خاصی دارند. آنها در NAP های زیر منعکس شده اند:

ارزش توجه حداکثری به قوانین فدرال را دارد. این امر به ویژه برای حسابداری دارایی های نامشهود در سازمان های تجاری صادق است.

اصلاحات و اصلاحات مختلف سالانه انجام می شود. تمام اطلاعات در وب سایت رسمی خدمات مالیاتی فدرال - در اینترنت منتشر شده است.

روش نگهداری حسابداری مالیاتی در یک سازمان

مدل های سازمان حسابداری ممکن است متفاوت باشد. اما در عین حال، اصل ایجاد گزارش مالیاتی و حفظ حسابداری خود برای همه شرکت ها - صرف نظر از شکل مالکیت - یکسان است.

به همین دلیل است که باید حتما با همه آنها آشنا شوید. مهمترین سوالات به شرح زیر است:

• چه اصولی را باید رعایت کنیم؟
• روش های اداره یک شرکت - LLC؛
• با چه مشکلاتی روبرو هستند؛
• درآمد و هزینه های شرکت - نتایج مالی.

چه اصولی را رعایت کنیم

تمام اصول حسابداری مالیاتی تا حد امکان با جزئیات بیشتر در آن منعکس شده است.

مهمترین آنها موارد زیر است:

مهمترین سند در زمینه مقررات مالیاتی قانون مالیات فدراسیون روسیه است. ارزش این را دارد که تا حد امکان زمان بیشتری را برای بررسی این سند اختصاص دهید.

درک ترتیب ثبت همه مالیات ها مهم است.

در صورت تشخیص خطا، خدمات مالیاتی فدرال به شما امکان می دهد اسناد گزارش را نهایی کرده و آن را ارسال کنید.

اما این منجر به از دست دادن زمان و بازرسی مکرر میز یا میدانی می شود.

روش های مدیریت در شرکت

رویه نگهداری سوابق مالیاتی ممکن است در یک LLC متفاوت باشد. دو روش وجود دارد:

• حفظ حسابداری مالیاتی کاملاً مستقل و مستقل؛
• حسابداری مالیاتی بر اساس حسابداری

هر روشی هم مزایا و هم معایب مهمی دارد.

حسابداری مالیاتی مستقل که به هیچ وجه با حسابداری ادغام نمی شود، مستلزم وارد کردن تمام داده های مهم در ثبت های ویژه است.

استفاده از چنین سیستمی در مقایسه با ادغام با حسابداری نیاز به افزایش هزینه دارد. از آنجایی که تمام عملیات باید دو بار منعکس شود (در حسابداری، حسابداری مالیاتی).

ویدئو: برنامه ریزی مالیاتی و فعالیت های مشترک

استفاده از سیستم حسابداری یکپارچه و حسابداری مالیاتی بسیار توصیه می شود. این نوع طرح ها کار بسیار کمتری دارند.

بیشتر اصول حسابداری و حسابداری مالیاتی یکسان است. در این مورد، محاسبه پایه مالیاتی بر اساس داده های حسابداری مجاز است.

در هر مورد، در رابطه با شرکت های LLC منفرد، باید یک سیستم حسابداری فردی ایجاد شود. برای اجرای این عملیات:

گزینه های سازماندهی حسابداری مالیاتی ممکن است متفاوت باشد. اما در برخی موارد استفاده از حسابداری از نوع مشترک امکان پذیر نیست.

در این مورد، استفاده از ادغام حسابداری مالیاتی و حسابداری غیرممکن است - به دلیل عدم وجود مورد دوم.

آنها با چه مشکلاتی روبرو هستند؟

تهیه گزارش مالیاتی شامل تعداد زیادی از مسائل پیچیده است. مهمترین آنها شامل موارد زیر است:

• انجام گزارش های متقابل؛
• انتقال بدهی به شخص ثالث، بازپرداخت بدهی.
• پرداخت از طریق صرافی؛
• شناسایی درآمد هنگام پرداخت تحت یک سیستم مالیاتی ساده شده.

اگر یک شرکت از روش تسویه نقدی استفاده می کند، تمام معاملات هم هنگام دریافت درآمد و هم هنگام پرداخت هزینه ها به صورت نقدی در نظر گرفته می شود.

وضعیت مشابه است در هنگام بازپرداخت بدهی به روشی دیگر - بر اساس. در صورت گزارش متقابل، شناسایی درآمد مجاز است.

وزارت دارایی امکان حسابداری انتقال کالا برای پرداخت بدهی را می دهد. این لحظه در منعکس می شود

در انتقال بدهی به شخص ثالث در صورت بخشودگی کالای ارائه شده نیز وضعیت مشابه است. این وضعیت در نظر گرفته شده است

در صورت بروز چنین وضعیتی، رعایت قانون مدنی ضروری است.

این نوع قوانین پرداخت بدهی را آسان می کند. اما در عین حال لازم به یادآوری است که پرداخت چنین قولی مشروط نیست.

بنابراین، برای انعکاس چنین درآمدی در مالیات/حسابداری، باید پرداخت روی صورتحساب انجام شود.

در غیاب تجربه مناسب، ممکن است هنگام پرداخت از طریق سیستم‌های پرداخت الکترونیکی مشکلاتی ایجاد شود. اخیراً چنین روش هایی برای انجام معاملات مالی بیشتر و بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد.

تقریباً همه کارآفرینان، اشخاص حقوقی و افراد از آنها استفاده می کنند. این نکته در حال بررسی است

تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت به خریدار کالا است. این نکته در گزارش مالیاتی منعکس شده است.

درآمد و هزینه های شرکت (نتایج مالی)

نتایج مالی درآمدها و هزینه های شرکت در پایان دوره گزارشگری است. اصطلاح «درآمد» در این زمینه به افزایش منافع اقتصادی ناشی از دریافت دارایی ها اشاره دارد.

در حسابداری مالیاتی، درآمد شرکت را می توان به دسته های زیر تقسیم کرد:

• از فعالیت های عادی؛
• دیگر.

هزینه های سازمانی عبارت است از کاهش سود و درآمد اقتصادی ناشی از کاهش دارایی ها (میزان وجوه).

هزینه های زیر در حسابداری و حسابداری مالیاتی منعکس می شود:

• دارایی - ارائه شده برای استفاده موقت؛
• مربوط به مشارکت در سرمایه مجاز یک شرکت دیگر؛
• تفاوت نرخ ارز؛
• ناشی از شرایط اضطراری

تفاوت های ظریف در حال ظهور

تشکیل حساب های مالیاتی و حسابداری با تفاوت های ظریف بسیاری همراه است.

مهمترین سوالات امروز شامل موارد زیر است:
مالیات بر درآمد؛
مالیات بر دارایی؛
ویژگی ها در سازمان های تجاری

مالیات بر درآمد

- هزینه نوع مستقیم، اندازه آن به طور مستقیم به نتایج فعالیت ها بستگی دارد.

مسئولیت جدایی ناپذیر حسابدار محاسبه، ثبت و انتقال صحیح و به موقع کلیه پرداخت های مالیاتی است.

مالیات و کارمزدنشان دهنده پرداخت های اجباری جمع آوری شده از اشخاص حقوقی و افراد با هدف تامین مالی هزینه های شهرداری ایالتی است. پرداخت مالیات رایگان است. کارمزد عبارت است از پرداخت برای انجام اقدامات قانونی توسط مراجع ذیربط: صدور مجوز، اعطای هرگونه حق.

قانون مالیات فدراسیون روسیه مالیات ها و هزینه های فدرال، منطقه ای و محلی را تعیین می کند. قانون مالیات موارد زیر را نیز پیش بینی کرده است سیستم های مالیاتی :

• عمومی؛
• ساده شده؛
• ثبت اختراع؛
• مالیات واحد کشاورزی؛
• مالیات واحد بر درآمد منتسب شده برای انواع خاصی از فعالیت ها.

دفعات پرداخت مالیات و گزارش

رعایت مهلت های گزارش به شما امکان می دهد از جریمه ها و بازرسی های اضافی از شرکت ها توسط مقامات مالیاتی جلوگیری کنید. به عنوان یک قاعده، حتی در صورت عدم حضور و تعهدی، گزارش اجباری است.

حساب های مالیاتی

حساب های زیر برای انعکاس معاملات مربوط به محاسبه، حسابداری و پرداخت مالیات استفاده می شود:

• میزان مالیات بر ارزش افزوده بر دارایی های مادی کسب شده توسط سازمان را نشان می دهد: دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود، موجودی ها.
• تمام پرداخت‌های مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر املاک، وسایل نقلیه، درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار، معادن، هزینه‌های زیست محیطی، هزینه‌های استفاده از منابع طبیعی و غیره را در نظر می‌گیرد.
• برای ثبت مشارکت در بیمه و تامین اجتماعی، بیمه درمانی و کمک به صندوق بازنشستگی خدمت می کند.
• برای حسابداری برای پرداخت مالیات مشمول بازپرداخت () پس از فروش محصولات، در درجه اول مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته شده است.
• برای انعکاس مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیرمستقیم مربوط به دارایی های مشهود و نامشهود فروخته شده در ترازنامه شرکت استفاده می شود.
• به حساب زیان های شرکت می پردازد که شامل مالیات بر درآمد پرداخت شده، جریمه ها، جریمه های تخلف از رویه و مهلت های تعهدی و پرداخت می شود.

ورودی های اساسی حسابداری برای مالیات

• - در حسابداری منعکس شده و از بودجه بازگردانده شده است.
• - پرداخت جریمه دیرکرد مالیات.
• - مالیات منطقه ای که بر برخی از انواع دارایی های ثابت اعمال می شود.
• - مالیاتی که بر اموال حمل و نقل شرکت اعمال می شود.
• - پرداخت شده توسط کلیه مالکان زمین، از جمله اشخاص حقوقی.
• - نحوه در نظر گرفتن این نوع مالیات در حسابداری
• - نحوه پرداخت مالیات به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه اجباری درمان.
• - چگونه سازمان ها باید مالیات بر درآمد را برای کارکنان بپردازند. بازتاب مالیات بر درآمد شخصی در معاملات.
• - 34 درصد برای کارکنان سازمان.

مالیات بر درآمد

• - طبقه بندی کننده و ورودی های اصلی برای تعهدی و پرداخت.
• - در صورتی که شرکت متحمل زیان شده باشد، می توان آنها را برای کاهش پایه مالیات بر درآمد دوره های آتی در نظر گرفت.
• - چیست و چگونه تعهدی و حذف آن در معاملات منعکس شود.

مالیات بر ارزش افزوده

• - فهرستی از عملیات معمولی اصلی برای محاسبه و پرداخت مالیات.
• - عملیات پرداخت بدهی مالیاتی یا شامل مبالغ مالیاتی (پرداخت شده یا قابل پرداخت) به عنوان هزینه یا زیان.
• - حسابداری مالیات بر فروش کالاها و خدمات.
• - پایه مالیات بر ارزش افزوده را کاهش می دهیم.
• - نحوه دریافت غرامت مالیات بر ارزش افزوده از بودجه.
• - نحوه بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده قبلاً کسر شده.
• - روش محاسبه و نرخ مالیات.
• - نحوه پرداخت و انعکاس آن در حسابداری.
• - نحوه در نظر گرفتن مبالغ پیش پرداخت
• - ویژگی های کار با صادرات.