قرار دادن وجوه در سپرده ارسال. سود سپرده: ارسال

سپرده، انتقال وجوهی است که در حساب جاری مشتری برای استفاده موقت به بانک، بر اساس شرایط قراردادی قرار دارد. این یک نوع وجوه قرضی است که شرکت در اختیار بانک قرار می دهد.

هر سازمانی که در فعالیت های تجاری فعالیت می کند، انتقال وجوه به سپرده را فراهم می کند - سودی که در دریافت سود برای استفاده از وجوه بیان می شود. اجازه دهید در این مقاله به وضوح ببینیم که سپرده در کدام حساب حساب می شود و چگونه سپرده در ترازنامه منعکس می شود.

حساب سپرده

در سیستم حسابداری فعلی تناقضاتی در حسابداری وجوه سپرده وجود دارد. دو گزینه برای حسابداری وجوه سپرده وجود دارد؛ آنها در حساب در نظر گرفته می شوند:

• 55.03 "حساب های سپرده"؛
• 58.03 "وام ارائه شده."

بر اساس نمودار حساب جاری، حساب جداگانه ای برای ثبت وجوه سپرده در نظر گرفته شده است که 55.03 نام دارد.

اما از آنجایی که سپرده توسط یک سازمان (بنگاه) به منظور دریافت منافع مادی به صورت سود افتتاح می شود، توصیه می شود آن را در حساب 58.03 لحاظ شود.

وجوه از حساب جاری به حساب سپرده منتقل می شود و ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

• حساب بدهکار 55.03 "حساب سپرده" و اعتبار حساب. 51 "حساب جاری".

انعکاس سپرده در ترازنامه

در صورت افتتاح حساب سپرده برای دوره:

• بیش از 12 ماه، سپس سرمایه گذاری ها باید در ترازنامه در بخش اول (I) "دارایی های غیرجاری" در خط "سرمایه گذاری های مالی" لحاظ شود.
• اگر کمتر از 12 ماه باشد، سرمایه گذاری ها باید در ترازنامه بخش دوم (II) "دارایی های جاری" نیز در ردیف "سرمایه گذاری های مالی (به استثنای معادل های نقدی") لحاظ شود.

وضعیت در بالا در رابطه با حساب 58.03 نوشته شده است، همانطور که برای حساب 55.03، در بخش دوم (II) "دارایی های جاری" در ردیف "حساب های سپرده" به رمزگشایی خط "نقد و معادل های نقدی" نشان داده شده است.

انتخاب روش حسابداری - سازمان شما در کدام حساب حسابداری وجوه سپرده را حساب می کند، بستگی به آنچه در خط مشی حسابداری شرکت شما بیان خواهد شد. یعنی لازم است این نکته در خط مشی حسابداری سازمان تجمیع شود تا سوالی از حسابرسان و مراجع نظارتی (بازرسی مالیاتی و مراجع آماری) وجود نداشته باشد.

انعکاس سود سپرده

سودی که به موجب توافقنامه افتتاح حساب سپرده تعلق می گیرد، صرف نظر از دریافت آن به حساب سازمان، برای هر دوره گزارش تکمیل شده به حساب های حسابداری تعلق می گیرد.

سود تعهدی در حساب 76.09 «سایر تسویه حسابها با بدهکاران و بستانکاران مختلف» ثبت می شود.

بهره در آخرین روز هر ماه تقویمی و در تاریخ بسته شدن آن تعلق می گیرد، در حالی که ورودی های حسابداری در حساب ها ایجاد می شود:

• حساب بدهکار 76.09 و حساب اعتباری. 91.01 "سایر درآمدها".

پرداخت سود تعهدی در ورودی حسابداری منعکس می شود:

• حساب بدهکار 51 «حساب جاری» و حساب اعتباری. 76.09.

شرایط قرارداد را با دقت بخوانید و به یاد داشته باشید که این انعکاس در حساب های حسابداری زمانی رخ می دهد که سود ساده محاسبه شود.

در مورد محاسبه بهره مرکب، آنها می توانند:

• آنها ارزش سرمایه گذاری مالی شما را بر اساس نتایج هر ماه سرمایه گذاری افزایش می دهند و بر این اساس، ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

حساب بدهکار 58.03 و حساب اعتباری. 91.01

در صورتی که مبلغ سپرده در حساب 58.03 منعکس شود، این ورودی ها رخ می دهد. و بر این اساس، میزان بهره در ترازنامه در اصطلاح "سرمایه گذاری های مالی" منعکس می شود.

• آنها را می توان در حساب های حسابداری به عنوان درآمد شرکت منعکس کرد و بر این اساس، ورودی های حسابداری ایجاد می شود:

حساب بدهکار 76.09 و حساب اعتباری. 91.01

در صورتی که مبلغ سپرده در حساب 55.03 منعکس شود این ورودی ها رخ می دهد. و بر این اساس، مبلغ سود در ترازنامه در ردیف «سایر بدهکاران و بستانکاران» شرایط نهایی «حساب های دریافتنی» منعکس می شود.

موقعیت های مختلف سپرده گذاری

در عمل، گاهی اوقات شرایطی رخ می دهد که:

• حساب سپرده زودتر بسته می شود.
• مجوز بانک برای انجام فعالیت های بانکی لغو شده است؛ در این شرایط بانک منحل می شود.

در چنین مواردی لازم است ورودی های حسابداری به درستی و به موقع انعکاس داده شود.

اگر معنی این کلمه را با استفاده از ترجمه از لاتین آشکار کنیم، پس سپرده ذخیره یک چیز خاص است. در مفهوم مدرن، چنین شیء لزوماً باید یک ارزش باشد: پول نقد یا اوراق بهادار. یکی از رایج ترین انواع سپرده، سپرده است، از این رو به آن "سپرده" می گویند.

سپرده ها را می توان در قالب سرمایه گذاری در موسسات بانکی و سازمان های تجاری قرار داد. سپرده گذاران (سرمایه گذاران) هم شهروندان عادی و هم بنگاه های اقتصادی هستند.

ویژگی های اصلی هر سپرده عبارتند از:

• باید به صاحبش برگردد و این حق باید با قرارداد تضمین شود.
• در حین سپرده گذاری، مالک آن لزوماً باید مزایایی را در قالب سود تعهدی در استفاده از اشیاء قیمتی دریافت کند.

قانون فدراسیون روسیه همه سپرده ها را تحت پوشش سپرده در نظر می گیرد، بنابراین قوانین و مقررات مصوب از این نام استفاده می کنند و تصمیم می گیرند:

سپرده گذاری (یا سپرده گذاری)- اوراق بهادار، وجوه به ارز خارجی یا ملی که به منظور حفظ یا کسب سود قرار داده شده است. در اولین درخواست سپرده گذار، وجه سپرده باید طبق قرارداد منعقده مسترد شود.

فقط بانک های روسی که مجوز این نوع فعالیت را دارند و در برنامه بیمه سپرده تمام روسیه شرکت می کنند، حق پذیرش سپرده برای ذخیره سازی را دارند.

بنابراین تنها مؤسسات بانکی می توانند بازگشت سرمایه ها و اجرای به موقع توافقات را تضمین کنند. مشارکت با مؤسسات غیربانکی کاملاً پرخطر تلقی می شود؛ در این صورت هیچ کس نمی تواند به طور کامل بازگشت وجوه به سرمایه گذار را تضمین کند.

مبلغی یا سپرده ای که به حساب بانکی منتقل می شود سرمایه گذاری مالی محسوب می شود. هنگام قرار دادن، این سرمایه گذاری ها با ارسال به مبلغ اصلی خود منعکس می شوند که برابر با مقدار وجوه واریز شده به حساب سپرده است.

کلیه وجوهی که به صورت سپرده برای نگهداری قرار داده شده اند را می توان در قسمت بدهکار حساب های زیر نمایش داد:

1. شماره 55 حساب های بانکی ویژه;
2. شماره، حساب های سپرده;
3. پلاک 58 سرمایه گذاری سپرده.

حسابداری سود سپرده در معاملات

سود سپرده که هر ماه تعلق می گیرد در قسمت سایر درآمدهای سازمان منظور می شود. همچنین باید به صورت ماهانه تا پایان مدت قرارداد بانکی در حسابداری نمایش داده شوند. طبق مقررات حسابداری، درآمد سازمانی:

• تعلق سود سپرده در بدهکار حساب شماره 76 «تسویه حساب با بستانکاران و بدهکاران مختلف» منعکس می شود.
• هنگام ایجاد پست از اعتبار حساب شماره 91 «سایر هزینه ها، درآمد» یا شماره «سایر درآمدها» استفاده می شود.

برای مقاصد مالیاتی، مبلغی که در حساب بانکی سپرده گذاشته می‌شود، هزینه مؤسسه تلقی نمی‌شود، همانطور که هنگام برگشت پول به سپرده‌گذار، درآمد محسوب نمی‌شود.

نمایش بازگشت سپرده به سپرده گذار

اگر مدت سپرده گذاری به پایان رسیده باشد، بانک تضمین می کند که مبلغ سپرده را به صاحب وجوه بازگرداند. در این حالت، در هنگام افتتاح سپرده، ورودی برخلاف دریافت پول انجام می شود، یعنی:

• بدهکار () اعتبار .

قراردادهای سپرده ممکن است از نظر شرایط و ضوابط متفاوت باشد. همچنین سپرده هایی وجود دارد که پس از پایان مدت قرارداد، پس از بازگشت اصل وجوه، سود پرداخت می شود. در این حالت، ورودی های حسابداری با مواردی که پرداخت ها هر ماه انجام می شود، متفاوت خواهد بود.

شماره حساب برای هر سپرده به صورت جداگانه نگهداری می شود. از آنجایی که سپرده به عنوان سرمایه گذاری شناخته می شود، حسابداری را می توان در حساب شماره 58 («سرمایه گذاری های مالی») نیز نگهداری کرد.

ارسال در هنگام سپرده گذاری، محاسبه سود و عودت سپرده

بسیاری از اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی سپرده بانکی را به عنوان راهی برای افزایش سرمایه خود انتخاب می کنند. این نوع سرمایه گذاری در حسابداری چگونه محاسبه می شود؟

ثبت حسابداری برای سپرده در هنگام باز و بسته شدن آن

مطابق با PBU 19/02 (بند 2، 3)، وجوه سپرده در حسابداری به عنوان سرمایه گذاری مالی نشان داده می شود. آنها با هزینه اصلی خود که مبلغ پول واریز شده در حساب بانکی است ثبت می شوند.

برای حسابداری واریزی، طبق نمودار حسابداری می توان از دو حساب استفاده کرد:

• حساب در نظر گرفته شده برای سرمایه گذاری های مالی 58;
• حساب 55 منعکس کننده وجوه در حساب های خاص در موسسات بانکی.

حساب‌های فرعی برای این حساب‌ها باز می‌شود: 58-5 «سپرده‌های بانکی (سپرده)» و 55-3 «حساب‌های سپرده». روش حسابداری حرکت پول در سپرده انتخاب شده توسط شرکت باید در سیاست حسابداری ثابت شود.

هنگام افتتاح سپرده بانکی و بازگرداندن پول از آن، باید از تراکنش های زیر استفاده کنید:

توجه! صرف نظر از گزینه انتخاب شده برای حسابداری سپرده ها (در حساب 55 به عنوان پول نقد یا در حساب 58 به عنوان بخشی از دارایی های مالی)، آنها باید در گزارش به عنوان سرمایه گذاری های مالی منعکس شوند (بند 41 PBU 19/02).

سود سپرده: ورودی های حسابداری

برای محاسبه سود تعلق گرفته به سپرده از حساب فرعی 91-1 «سایر درآمدها» استفاده می شود. بسته به روش تعهدی مشخص شده در توافق با بانک، آنها به طور متفاوتی منعکس می شوند: ساده یا پیچیده (با سرمایه گذاری).

هنگام محاسبه سود ساده، حساب 91-1 با حساب 76 "تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران" مطابقت دارد. هنگام محاسبه سود سپرده، موارد زیر باید انجام شود:

• Dt 76 Kt 91-1 - سود به سپرده تعلق می گیرد.
• Dt 51 Kt 76 - سود تعلق گرفته به حساب شرکت واریز می شود.

با بهره مرکب، مبلغ سپرده افزایش می یابد. در حسابداری، آنها متعلق به سایر درآمدها هستند و در حساب 91-1 مطابق با حساب انتخاب شده برای خود سپرده نشان داده می شوند: 55 یا 58. هنگام سرمایه گذاری (ضمیمه مبلغ سپرده) سود تعلق گرفته، درآمد حاصل از آنها به عنوان ثبت می شود. به شرح زیر است: Dt 58 (55-3) Kt 91-1.

مثال ها

Pobeda LLC در تاریخ 1 آوریل 2018 مبلغ 2.5 میلیون روبل را به حساب سپرده منتقل کرد. طبق قرارداد، مدت سپرده گذاری 1 سال است، یعنی. بانک باید سرمایه گذاری را در 31 مارس 2019 برگرداند.

وضعیت 1.سود ساده ماهانه با نرخ 9 درصد در سال تعلق می گیرد که از روز بعد از تاریخ انتقال پول به بانک برای سپرده گذاری تا با احتساب روز بازگشت سرمایه به سرمایه گذار شروع می شود.

حسابدار با در نظر گرفتن افتتاح و بسته شدن سپرده و سود سپرده باید موارد زیر را انجام دهد:

وضعیت 2.سود مرکب با نرخ 9% در سال با سرمایه ماهانه در آخرین روز هر ماه محاسبه می شود. سود همزمان با بازگشت مبلغ سرمایه گذاری شده در پایان کل دوره - پس از یک سال به سرمایه گذار پرداخت می شود. حسابدار Pobeda LLC موارد زیر را در سپرده انجام می دهد:

در جریان فعالیت های اشخاص حقوقی، ممکن است وجوه رایگان ظاهر شود. به عنوان یک قاعده، این سود حاصل از معاملات یا سرمایه در گردش آزاد شده است. این بخش از وجوه را می توان به طور فعال در سپرده های بانک قرار داد و سود اضافی را در قالب سود به ارمغان آورد. اجازه دهید نحوه انعکاس اقلام تعهدی به سپرده ها در حسابداری و ورودی های معمولی برای سود سپرده ها را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

سپرده به مقدار پولی گفته می شود که توسط سپرده گذار برای مدت معینی در بانک قرار می گیرد. بانک وجوه سپرده گذار را در گردش می گذارد و برای این کار سود سپرده را به سپرده گذار می پردازد. بانک موظف است پس از انقضای مدت سپرده، وجوه (سپرده) را به سپرده گذار مسترد کند.

هنگام انعقاد قرارداد، توجه به نکات زیر ضروری است:

• دوره سپرده گذاری یک سرمایه گذاری مالی بلند مدت یا سرمایه گذاری مالی کوتاه مدت است (بند 1 ماده 837 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
• نوع سپرده - سپرده قابل تجدید یا غیر قابل تجدید.
• شرایط فسخ زودهنگام قرارداد (بند 3 ماده 837 قانون مدنی فدراسیون روسیه)؛
• روش محاسبه سود سپرده: سرمایه گذاری ماهانه یا تعلق سود در پایان دوره سپرده.
• روش و شرایط پرداخت سود سپرده (بند 1 ماده 839 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

حسابداری سود سپرده در حسابداری

در حسابداری، مبالغ سپرده به عنوان سرمایه گذاری مالی، مطابق بندهای 2 و 3 PBU 19/02 معادل وجوه سپرده گذار توسط سپرده گذار در نظر گرفته می شود.

در حسابداری، سود سپرده در حساب فرعی 91.01 "سایر درآمدها" منعکس می شود. سود سپرده باید در آخرین روز دوره گزارش تعلق گیرد. میزان سود سپرده طبق شرایط قرارداد محاسبه می شود (بند 34 PBU 19/02 بند 7 بند 10.01 و بند 16 PBU 9/99). درصورتی‌که دوره‌های حسابداری سود تعهدی سپرده در حسابداری و سوابق حسابداری متفاوت باشد، طبق PBU 18/02، در حسابداری مقدار سود به عنوان تفاوت موقت منعکس می‌شود.

حسابداری مالیاتی سود سپرده ها

در حسابداری مالیاتی، طبق بند 12 ماده 270، بند 1 ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ سپرده به عنوان هزینه برای اهداف مالیاتی شناسایی نمی شود.

در حسابداری مالیاتی، سود سپرده به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناخته می شود و طبق بند 6 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه در آخرین روز ماه در درآمد گنجانده می شود. بند 1، 3، بند 6، ماده 271، بند 3، بند 4، ماده 328 قانون مالیات فدراسیون روسیه. صرف نظر از شرایط قرارداد، میزان سود سپرده باید ماهانه به عنوان بخشی از درآمد مشمول مالیات منعکس شود.

بر اساس نامه وزارت مالیه مورخ 1392/10/04، نیازی به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از مبالغ سود سپرده و نگهداری سوابق جداگانه مالیات بر ارزش افزوده ورودی نیست. شماره 03-07-15/41198 مورخ 22 اردیبهشت 1392. شماره 03-07-14/18095 و نامه وزارت دارایی مورخ 27 اردیبهشت 1391. شماره 03-07-11/145

آگهی های سود سپرده در حسابداری

بیایید با جزئیات بیشتری به نمونه هایی از نحوه انعکاس سود تعهدی سپرده در معاملات نگاه کنیم.

مثال 1

267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:

سود سپرده به صورت ماهانه با نرخ 9% در سال با سرمایه ماهانه سود تعلق می گیرد. کل مبلغ سود تعهدی در پایان دوره به همراه مبلغ سپرده پرداخت می شود.

مثال 2

سازمان VESNA LLC در تاریخ 1 مارس 2016 مبلغ 500,000 روبل را به بانک منتقل کرد. برای سپرده گذاری طبق مفاد قرارداد، مدت سپرده گذاری 12 ماه است، بنابراین بانک باید وجوه را در تاریخ 28 فوریه 2017 مسترد کند.

سود ساده سپرده به صورت ماهانه با نرخ 9 درصد در سال تعلق می گیرد. سود سپرده از روز بعد از روز انتقال وجوه شامل روزی که بانک وجوه را به سپرده گذار برمی گرداند تعلق می گیرد.

محاسبه میزان درآمد، سپرده و طرح پرداخت سود تعهدی سپرده:

آگهی های حسابداری مبلغ سپرده و سود سپرده:

مثال 3

سازمان VESNA LLC در تاریخ 1 مارس 2016 مبلغ 500000 روبل را به بانک منتقل کرد. برای سپرده گذاری طبق مفاد قرارداد، مدت سپرده گذاری 12 ماه است، بنابراین بانک باید وجوه را در تاریخ 28 فوریه 2017 مسترد کند. سود ساده سپرده به صورت ماهانه با نرخ 9 درصد در سال تعلق می گیرد.

سازمان VESNA LLC در تاریخ 15 مه 2016 برای فسخ قرارداد و بازگشت زودهنگام مبلغ سپرده به بانک درخواست داد. طبق مفاد قرارداد، در صورت بازگشت زودهنگام مبلغ سپرده به سپرده گذار، سود با نرخ 0.03 درصد در سال مجدد محاسبه می شود.

آگهی های حسابداری مبلغ سپرده و سود سپرده:

نمونه قرارداد سپرده را می توان دانلود کرد

حسابداری معاملات سپرده در برنامه حسابداری 1C 8.3

سپرده (همچنین به عنوان حواله بانکی شناخته می شود) مقدار مشخصی از وجوه آزاد است که یک شرکت به منظور کسب سود به صورت سود به حساب سپرده نزد بانک یا مؤسسه اعتباری دیگر منتقل می کند.

قرار دادن وجوه در سپرده

در حسابداری 1C، این یک عملیات بانکی معمولی برای انتقال DS است.

واقعیت انتقال وجوه به حساب جاری سازمان دیگر و تشکیل ورودی های حسابداری در سند "حذف از حساب جاری" مستند شده است. سند از سیستم مشتری-بانک دانلود می شود یا به صورت دستی ایجاد می شود.

اجازه دهید ورود دستی سند را در نظر بگیریم. برای انجام این کار، به منوی «بانک و صندوق نقد» بروید، «صورت‌حساب بانک» را انتخاب کنید. روی دکمه "Write-off" کلیک کنید. در سند جدید، نوع عملیات "سایر تسویه حساب ها با طرف مقابل" یا "سایر حذف" را انتخاب کنید. از فهرست «طرفداران»، بانکی را که می‌خواهیم سپرده را در آن واریز کنیم، انتخاب کنید. نوع توافق با طرف مقابل باید «سایر» باشد. حساب بدهکار معمولاً در 55.03 ("حساب های سپرده") مشخص می شود.

در نتیجه انتقال وجه به سپرده، ما پست 55.03 - 51 را دریافت می کنیم.

بازپرداخت ودیعه

برگشت واریزی به حساب جاری سازمان با استفاده از سند «دریافت به حساب جاری» انجام می شود. به همان روشی که سند "حذف از حساب جاری" تنظیم می شود. همان حساب حسابداری نشان داده شده است (55.03).

ارسال برای استرداد سپرده در قبال دریافت: 51 - 55.03.

تعلق سود سپرده

حسابداری برای تعلق سود سپرده نیز در سند "دریافت به حساب جاری" با نوع معامله "سایر" منعکس شده است، فقط "حساب تسویه حساب" نشان داده شده است، به عنوان یک قاعده، 91.01 ("سایر درآمد" ).