جریمه قبولی حسابداری در حسابداری. تعهدی سود مالیات - ورودی های حسابداری: سود، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد شخصی

در صورت تأخیر در پرداخت هر گونه بودجه، شرکت یا کارآفرین مشمول جریمه می شود. فرمول محاسبه آنها استاندارد است، صرف نظر از اینکه چه تعهد خاصی از پرداخت کننده مالیات یا هزینه نقض شده است: میزان جریمه ها به عنوان 1/300 نرخ کلیدی مبلغ بدهی برای هر روز تاخیر تعیین می شود. در حسابداری مالیاتی، جریمه های پرداخت شده به عنوان هزینه هایی که کسر مالیات را کاهش می دهد، شناسایی نمی شود، که در واقع منطقی است، زیرا خود پرداخت کننده در این واقعیت مقصر است که مهلت های تسویه حساب با بودجه نقض می شود، یعنی چنین هزینه هایی در نظر گرفته نمی شود. تعدیل شده. با این حال، وظیفه حسابداری جریمه ها در حسابداری به هر نحوی مرتبط باقی می ماند.

اقلام تعهدی جرایم تاخیر در پرداخت به بودجه در بدهکار حساب 99 "سود و زیان" منعکس می شود. برای انعکاس جریمه های تعلق گرفته، یک حساب فرعی جداگانه در آن باز می شود. اما مکاتبات در وام بستگی به این دارد که کدام بودجه پرداخت شده است، یعنی در رابطه با آن جریمه های خاصی تعلق گرفته است.

محاسبه جریمه های مشارکت ها، ثبت های حسابداری

متداول ترین پرداخت های بودجه ای که یک شرکت کارفرما با آن مواجه می شود، کمک به بازنشستگی، سلامت و بیمه اجتماعی است. مهلت نقل و انتقال آنها تا پانزدهمین روز از ماه بعد از ماه صورتحساب است. بنابراین، این یک پرداخت ماهانه است که به دلیل شرایط مختلف ممکن است تاخیر داشته باشد. جریمه های ناشی از چنین تاخیری بر اساس گزارش های سه ماهه شرکت تعلق می گیرد. این شامل داده هایی در مورد مبالغ انباشته و پرداخت شده است، بنابراین، دریافت کننده این فرصت را دارد که تاریخ های انتقال را مقایسه کند و در صورت نقض آنها، شرکت مشمول جریمه می شود. معمولاً اگر صحبت از تأخیر 1-2 روزه باشد، مثلاً به دلیل ناهماهنگی در کار بخش حسابداری و طول روز بانکی، میزان جریمه ها بسیار ناچیز خواهد بود.

جریمه ها در گزارش ارائه شده برای پرداخت حق بیمه منعکس نمی شود و بر میزان کل بدهی برای پرداخت های اساسی تأثیر نمی گذارد. حق بیمه بر اساس حساب 69 نمودار حساب محاسبه می شود که به حساب های فرعی مربوط به هر نوع مشارکت تقسیم می شود، به عنوان مثال:

حساب 69.01 - پرداخت های بیمه اجتماعی،

حساب 69.02 - پرداخت های بیمه بازنشستگی،

حساب 69.03 - کمک به صندوق بیمه اجباری درمان،

حساب 69.11 - محاسبات بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی

در نتیجه، ورودی‌های حسابداری برای انباشت جریمه‌ها به حساب‌های فرعی اضافی بسته به نوع تاخیری که منجر به تعلق آنها شده است، تقسیم می‌شود. منطقی است که یک سازمان برای محاسبه پرداخت های پایه و همچنین جریمه ها و جریمه ها، تجزیه و تحلیل جداگانه ای برای حساب 69 نصب کند تا با استفاده از حساب های فرعی عمومی برای آنها، امکان ردیابی تفکیک میزان هزینه های اولیه و ردیابی آن وجود داشته باشد. میزان تحریم ها

تاریخ ثبت تعلق جریمه ها به تعداد مندرج در درخواست پرداخت آنها خواهد بود. به عنوان یک قاعده، محاسبه جریمه ها توسط خودتان توصیه نمی شود، حتی اگر حسابدار از زمان تاخیر اطمینان داشته باشد. بهتر است منتظر یک سند رسمی از مرجع مربوطه باشید. پرداخت جریمه ها با درج به بدهکار زیرحساب مربوطه حساب 69 و اعتبار حساب 51 رسمیت می یابد. یادآوری می کنیم که اشخاص حقوقی موظفند بودجه را فقط به صورت غیرنقدی پرداخت کنند، بنابراین ارسال مشابه از طریق حساب انجام می شود. 50 "صندوق" غیرممکن است.

مثال: جریمه های PFR، ارسال ها

Alpha LLC، هنگام انتقال مشارکت برای سپتامبر 2016، مهلت انتقال پرداخت به مبلغ 33000 روبل به نفع صندوق بازنشستگی را نقض کرد، زیرا بدهی از حساب نه در 15 اکتبر، بلکه در 16 اکتبر رخ داد. پس از ثبت گزارش برای سه ماهه سوم سال 2016 در 28 نوامبر، شرکت جریمه 11 روبل (33000 x 10% / 300) دریافت کرد. این شرکت در 5 دسامبر 2016 به طور داوطلبانه به آنها پرداخت کرد. حسابدار جرایم تعلق گرفته در صندوق بازنشستگی را با استفاده از پست های زیر منعکس می کند:

30 سپتامبر: بدهی 20 (25.26) - اعتبار 69.02 - 33000 روبل مشارکت انباشته به صندوق بازنشستگی در ماه سپتامبر

28 نوامبر: بدهی حساب فرعی 99 "جریمات" - اعتبار 69.02 (تحلیل "جریمات") - جریمه های 11 روبلی برای انتقال دیرهنگام کمک های صندوق بازنشستگی تعلق می گیرد.

5 دسامبر 69.02 (تحلیل "جریمات") - اعتبار 51 - 11 روبل جریمه های فهرست شده ارائه شده به صندوق بازنشستگی.

جریمه های مالیات بر ارزش افزوده، ارسال

آن دسته از سازمان ها و کارآفرینان فردی که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده هستند، موظفند بودجه را بر اساس نتایج سه ماهه گزارش در سه پرداخت مساوی حداکثر تا بیست و پنجمین روز از هر سه ماه بعد از این دوره پرداخت کنند. بنابراین، هرگونه تخلف از تاریخ و همچنین دست کم گرفتن میزان مالیاتی که باید طی 1 یا 2 ماه پرداخت شود، می تواند منجر به تعلق جریمه مالیات بر ارزش افزوده شود. البته اگر پرداخت کننده وظیفه خود را از قبل انجام دهد، یعنی مثلاً 2/3 مبلغ را در ماه اول و یک سوم باقیمانده را در ماه دوم واریز کند و در ماه سوم چیزی پرداخت نکند. با مجازات مواجه نمی شوند با این حال، اگر تخلف از مبالغ و شرایط انجام شود، متأسفانه نمی توان از مجازات جلوگیری کرد.

محاسبات مالیات بر ارزش افزوده در حساب 68 "محاسبات مالیات و هزینه ها" منعکس شده است. برای این مالیات، به عنوان یک قاعده، یک حساب فرعی 68-02 باز می شود. در این مورد، توصیه می شود جریمه ها را به یک حساب فرعی جداگانه اختصاص دهید یا آنها را با تجزیه و تحلیل جداگانه منعکس کنید تا آنها را از مبلغ مالیات اصلی و همچنین جریمه های احتمالی جدا کنید.

برای تعلق جریمه های مالیات بر ارزش افزوده، ارسال یکسان خواهد بود: بدهی 99، حساب فرعی "جریمه" - اعتبار 68-02.

محاسبه جریمه ها بر اساس سیستم مالیاتی ساده، ارسال

پرداخت مالیات تحت سیستم مالیاتی ساده شامل یک سیستم پیش پرداخت است، یعنی یک شرکت یا کارآفرین فردی موظف است با بودجه بر اساس داده های خود تسویه حساب کند و هر سه ماه یکبار، قبل از 25 آوریل، 25 جولای و 25 اکتبر. محاسبه نهایی سال در مهلت گزارش گیری انجام می شود: برای شرکت ها 31 مارس و برای کارآفرینان فردی 30 آوریل است. این عقیده وجود دارد که چنین وضعیتی امکان عدم پرداخت پیش پرداخت را در سیستم مالیاتی ساده شده فراهم می کند. اما اینطور نیست. آنها باید در یک بازه زمانی کاملاً مشخص منتقل شوند و تاخیر به نوبه خود منجر به تعلق جریمه می شود. سوال دیگر این است که این تحریم ها تنها پس از تشکیل اظهارنامه سالانه، یعنی پس از اطلاع سازمان مالیاتی از مبالغ پیش پرداخت های سه ماهه تعلق می گیرد.

اگر شرکت با این وجود تحت سیستم مالیاتی ساده شده مشمول جریمه شده باشد، معاملات در چنین موردی به همان روشی که در وضعیت مالیات بر ارزش افزوده است، یعنی طبق حساب بدهکار 99، حساب فرعی "جریمه" و اعتبار انجام می شود. 68، با استفاده از یک حساب فرعی در نظر گرفته شده برای انعکاس مالیات ساده، به طور معمول 68-12 است.

جریمه های تاخیر در پرداخت طبق قرارداد، ارسال

اگر صحبت از نقض تعهدات قراردادی باشد، وضعیت متفاوت است. در این صورت، میزان جریمه می‌تواند در شرایط خود توافق مورد توافق طرفین باشد، یعنی میزان این مجازات‌ها نباید به نرخ کلیدی بانک مرکزی گره بخورد.

مبلغ جریمه یا جریمه پرداخت شده برای نقض تعهدات قراردادی، بر اساس PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، مصوب شده به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره ЗЗн به عنوان بخشی در نظر گرفته شده است. از سایر هزینه ها این بدان معنی است که تعلق جریمه ها شامل ارسال به بدهکار حساب 91-02 "سایر هزینه ها" است. شمارش 99 به طور مستقیم در این مورد استفاده نمی شود. برای وام، تعلق جریمه های تحت توافقنامه در ورودی 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف"، حساب های فرعی "تسویه مطالبات" منعکس می شود. جریمه های تحت قرارداد اجاره به روشی مشابه منعکس می شود: ارسال ها در این مورد یکسان خواهد بود.

بدهی 91-02 - اعتبار 76-2 - مبلغ انباشته ادعاها در ارتباط با نقض تعهدات تحت یک قرارداد تجاری،

بدهکار 76-2 – اعتبار 51 – مبلغ مطالبات معوق به طرف مقابل منتقل شد.

این شرکت ممکن است توسط مقامات مالیاتی جریمه شود، به عنوان مثال، به دلیل تاخیر در ارائه گزارش. طرفین ممکن است برای نقض شرایط قرارداد جریمه اعمال کنند. برعکس این نیز ممکن است اتفاق بیفتد - خود سازمان از تامین کننده ای که کالا را به موقع ارسال نکرده است غرامت پولی دریافت می کند. حسابداری تحریم ها در هر مورد خاص ویژگی های خاص خود را دارد. بیایید با جزئیات بیشتر در مورد آنها صحبت کنیم.

جریمه بر اساس قرارداد تامین

در صورت نقض شرایط قرارداد (ماده 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه) جریمه ها (جریمه ها و مجازات ها) می تواند به طرف مقابل ارائه شود. مبلغ جریمه معمولاً ثابت است و برای مقدار معینی (مقدار بدهی، مبلغ تحویل) جریمه در نظر گرفته می شود. برای بازیابی وجه مشروع از متخلف، لازم است در قرارداد نحوه محاسبه میزان جریمه و زمان انتقال وجه قید شود.

در شرایط زیر می توان جریمه ای برای خریدار و تامین کننده کالا اعمال کرد:

1. تامین کننده شرایط تحویل کالا را که در قرارداد مشخص شده است نقض کرده است.

2. خریدار هزینه کالا را در شرایط تعیین شده در قرارداد تحویل پرداخت نکرده است.

اغلب، متخلف جریمه های محاسبه شده برای هر روز تاخیر در پرداخت را پرداخت می کند. در صورت تخطی از مفاد قرارداد، مقصر باید جریمه ای را مطابق قرارداد بپردازد. شرکتی که حقوق آن نقض شده است تقاضای کتبی (ادعای) را برای پرداخت جریمه به سازمان مجرم ارائه می کند (ماده 331 قانون مدنی فدراسیون روسیه). طرفین می توانند با امضای توافق نامه اضافی نسبت به تعویق پرداخت جریمه موافقت کنند.

غالباً متخلف از قرارداد از پرداخت جریمه خودداری می کند. در این صورت می توانید شکایت کنید. در صورتی که دادگاه تصمیم مثبت بگیرد، طرف مقابل ملزم به پرداخت جریمه خواهد بود. به احتمال زیاد، متخلف ملزم به بازپرداخت هزینه های دادرسی و هزینه دولتی است که توسط شاکی برای رسیدگی به پرونده در دادگاه پرداخت می شود.

حسابداری نزد زیان دیده

در حسابداری مالیاتی، جریمه دریافتی توسط شخص آسیب دیده در درآمد غیر عملیاتی منعکس می شود (بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در حسابداری، مبلغ جریمه به عنوان سایر درآمدها شناسایی می شود (بند 8 PBU 9/99 "درآمد سازمان").

پست ها به این صورت خواهد بود:

بدهکار 76 اعتبار 91.01- مبلغ جریمه در حسابداری منعکس می شود

بدهی 91.02 اعتبار 68- هزینه دولتی برای رسیدگی به یک ادعا در دادگاه منعکس شده است

بدهکار 76 اعتبار 91.01- مبلغ وظیفه دولتی با تصمیم دادگاه برای بازپرداخت توسط متخلف ارائه می شود

بدهکار 51 اعتبار 76- مبلغ جریمه به حساب بانکی واریز شد

حساب متخلف

در حسابداری مالیاتی، طرف قراردادی که مرتکب تخلف شده است، جریمه را به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی شامل می شود (فرعی 13، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در حسابداری، مبلغ جریمه به عنوان سایر هزینه ها شناسایی می شود (بند 12 PBU 10/99).

پست ها به این صورت خواهد بود:

بدهی 91.02 اعتبار 76- جریمه تعلق گرفته

بدهکار 76 اعتبار 51- مبلغ جریمه به زیان دیده منتقل می شود.

Globus LLC یک نیروگاه به Mech LLC به مبلغ 826000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 126000 روبل ارسال کرد. طبق شرایط قرارداد، شرکت Mech LLC باید تا 15 می 2017 هزینه کالا را پرداخت کند. این پول در تاریخ 25 می 2017 به حساب Globus LLC واریز شد. مبلغ جریمه به ازای هر روز تاخیر 0.3% مبلغ قرارداد می باشد. تعلق جریمه ها از 16 می 2017 آغاز خواهد شد. جریمه = 826000 x 0.3% x 10 روز = 24780 روبل. Globus LLC جریمه را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی منعکس می کند: Debit 76 Credit 91.01 - 24,780 Mech LLC جریمه را به عنوان هزینه های غیر عملیاتی منعکس می کند: Debit 91.02 Credit 76 - 24,780

جریمه ها و جریمه های مالیاتی

برای ارسال دیرهنگام گزارش ها یا نقض مهلت های پرداخت مالیات، قانون جریمه هایی را پیش بینی می کند (ماده 119 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان جریمه در یک موقعیت خاص توسط سازمان مالیاتی تعیین می شود. سازمان متخلف از درخواست سازمان مالیاتی از مبلغ پرداختی مطلع می شود. جرایم مالیاتی در حساب 99 ثبت می شود.

پست ها به این صورت خواهد بود:

بدهکار 99 اعتبار 68 (69)- جریمه مالیات (سهم بیمه) ارزیابی شده است.

بدهکار 68 (69) اعتبار 51- جریمه مالیات (سهم بیمه) منتقل می شود.

مهم!جریمه های مالیاتی هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود (بند 2 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر جریمه ها، در صورت تأخیر در پرداخت، مقامات نظارتی ممکن است جریمه هایی را براساس 1/300 نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه اعمال کنند (ماده 75 قانون مالیات فدراسیون روسیه). جریمه ها = معوقات مالیاتی x تعداد روزهای تقویمی تاخیر x 1/300 نرخ تامین مالی مجدد. جریمه ها از روز بعد پس از مهلت پرداخت مالیات شروع می شود.

طبق گفته خدمات مالیاتی فدرال، جریمه ها باید تا روز بازپرداخت معوقات مالیاتی از جمله خود این روز تعلق گیرد (توضیحات سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 28 دسامبر 2009). دادگاه ها و وزارت دارایی با این رویکرد موافق نیستند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 ژوئیه 2016 شماره 03-02-07/2/39318). داوران و صاحبان مالی معتقدند که اعمال جریمه در روز بازپرداخت بدهی غیرقانونی است.

مهم!از اول اکتبر 2017، در صورت تاخیر بیش از 30 روز، جریمه ها بر اساس 1/150 نرخ بازپرداخت مالی محاسبه می شود (قانون فدرال شماره 401-FZ مورخ 30 نوامبر 2016).

بیشتر اوقات ، حسابداران جریمه های حساب 99 را حذف می کنند:

بدهکار 99 اعتبار 68- مجازات تعلق گرفته است.

برخی از کارشناسان معتقدند که جریمه هایی باید به حساب 91 تعلق گیرد.

سازمان باید به طور مستقل گزینه حسابداری را انتخاب کند و قوانین مربوطه را در سیاست های حسابداری خود ادغام کند. لطفاً توجه داشته باشید که مجازات ها در ماهیت اقتصادی مشابه جریمه ها هستند. و حساب 99 برای حسابداری جریمه ها در نظر گرفته شده است.اما اگر شرکت در حساب 91 جریمه ها را حساب کند، باید بدهی مالیاتی دائمی منعکس شود (طبق الزامات PBU 18/02).

خدمات مالیاتی فدرال درخواستی به Mech LLC برای پرداخت جریمه به مبلغ 620 روبل صادر کرد. خط مشی حسابداری Mech LLC تصریح می کند که جریمه ها در حساب 91 منعکس می شود. شرکت معامله را با ورودی های زیر منعکس می کند: بدهی 91-2 اعتبار 68620 - جریمه ها تعلق می گیرد و در سوابق حسابداری منعکس می شود. بدهی 99 اعتبار 68124 - بدهی مالیاتی دائمی محاسبه شده (620 x 20%).

انباشت جریمه بر اساس قرارداد - در زیر پست هایی را برای چنین معاملاتی در نظر خواهیم گرفت - یک روش نسبتاً رایج در روابط تجاری است. روش حسابداری چنین جرائمی به عوامل زیادی بستگی دارد: وضعیت سازمانی و حقوقی طرف قرارداد، نوع توافق، سیستم مالیاتی - ما آنها را با جزئیات بیشتری مطالعه خواهیم کرد.

جریمه به عنوان یک شی حسابداری چیست؟

جریمه مجازاتی است که توسط قانون یا قرارداد برای عدم انجام تعهدات یک طرف توافق نسبت به طرف دیگر (دیگران) تعیین می شود. از نقطه نظر حسابداری، در نظر گرفتن جریمه مشروع است:

• سایر درآمدهای طرف دریافت کننده (بند 7 PBU 9/99)؛
• سایر هزینه های متعهدله (بند 11 PBU 10/99).

جریمه ها به عنوان درآمد در حسابداری در دوره گزارشگری منعکس می شود که در آن اسناد عنوانی که بر اساس آن جریمه تشکیل شده است ظاهر می شود. چنین سندی می تواند مثلاً تصمیم دادگاه یا اقدام دوجانبه طرفین توافق باشد (بند 16 PBU 9/99). جریمه به عنوان درآمد یا هزینه باید قبل از تسویه حساب واقعی طرفین در ترازنامه منعکس شود (بند 76 مقررات به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n).

حساب اصلی حسابداری برای ایجاد ورودی برای جریمه ها 76 است. بیایید بررسی کنیم که چگونه از آن و حساب های فرعی آن برای انعکاس تراکنش های مربوط به پرداخت جریمه توسط یک واحد تجاری (یا دریافت درآمد مربوطه از طرف مقابل) استفاده می شود.

جرایم (جرایم) پرداختی توسط طرف متعهد قرارداد چگونه در حسابداری منعکس می شود؟

طرف قرارداد که موظف است با پرداخت جریمه ضرر و زیان طرف مقابل را جبران کند، موارد زیر را ایجاد می کند:

• Dt 91.2 Kt 76 (جریمه بر اساس سند عنوان شناسایی شد).
• Dt 76 Kt 51 (جریمه در مدت زمان تعیین شده توسط قانون یا قرارداد منتقل می شود).

اگر جریمه به صورت نقدی به فردی پرداخت شود، این موضوع با ارسال پستی منعکس می شود: Dt 76 Kt 50.

در موارد پیش بینی شده توسط قانون ، هنگام تسویه حساب با یک فرد ، نه تنها جریمه های پرداخت شده - جریمه ها (جریمه ها) در سوابق حسابداری منعکس می شود ، بلکه مالیات ها و مشارکت های تعلق گرفته نیز بر آنها منعکس می شود.

بنابراین، اگر دریافت کننده مجازات فردی است که به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نشده است، مکاتبات زیر نیز ممکن است تنظیم شود:

1. هنگامی که جریمه در چارچوب روابط حقوقی تحت یک توافقنامه ایجاد می شود، پرداخت هایی که بر اساس آن مشمول حق بیمه است (به عنوان مثال، تحت یک توافق نامه روند مدنی برای انجام کار توسط یک فرد):

• Dt 76 Kt 68 (مالیات بر درآمد شخصی برای جریمه محاسبه می شود).
• Dt 68 Kt 51 (NDFL پرداخت شده)؛
• Dt 91.2 Kt 69 (کمک مالی برای مبلغ جریمه - مستمری و پزشکی مطابق با بند 1 بند 1 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود).
• Dt 69 Kt 51 (عوارض پرداخت شده).

1. هنگامی که مجازات در چارچوب سایر روابط حقوقی ایجاد شده است:

• Dt 76 Kt 68 (مالیات بر درآمد شخصی محاسبه می شود)؛
• Dt 68 Kt 51 (NDFL پرداخت شده).

نمونه ای از چنین جریمه ای غرامت به یک فرد تحت یک قرارداد ساخت و ساز مشترک است (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 15 سپتامبر 2017 شماره 03-04-06/59629). مشارکت برای این نوع جریمه محاسبه نمی شود.

در هر دو مورد، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روز بعد پس از انجام محاسبات پرداخت شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مشارکتها، در صورت وجود، طبق معمول تا پانزدهمین روز ماه پس از تاریخی که در آن پرداختها انجام شده است، انجام می شود.

جریمه تحت قرارداد کار: چگونه مالیات بر درآمد شخصی و سهم را در نظر بگیریم؟

اگر ما در مورد پرداخت جریمه به یک فرد تحت یک قرارداد کار صحبت می کنیم (در حالت کلی - در رابطه با تاخیر در دستمزد) ، سایر ورودی ها در حسابداری منعکس می شوند:

• Dt 91 Kt 73 (مجازات کارفرما به کارمند برای دستمزد تعلق گرفته است).
• Dt 73 Kt 51 یا 50 (پنالتی پرداخت شده).

استفاده از ورودی ها، که به نوبه خود با محاسبه مالیات بر درآمد شخصی و مشارکت های اجتماعی برای جریمه های قراردادهای کاری مرتبط است، با تفاوت های ظریف خاصی مشخص می شود.

جریمه تحت قرارداد کار مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود اگر در محدوده تعیین شده توسط مفاد هنر تعلق گیرد. 236 قانون کار فدراسیون روسیه. این در بند 3 هنر بیان شده است. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه و توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 28 فوریه 2017 شماره 03-04-05/11096 تأیید شده است.

حقوق خود را نمی دانید؟

اگر یک قرارداد جمعی یا یک قرارداد کار خاص استانداردهای بالاتری را ایجاد کند، مالیات بر درآمد شخصی نیز از بهره دریافت نمی شود. اما اگر چنین استانداردهایی در شرکت ایجاد نشده باشد، هنگامی که غرامت بالاتر پرداخت می شود، مالیات بر درآمد شخصی از تفاوت بین این غرامت و استانداردهای مقرر در قانون کار فدراسیون روسیه (نامه وزارت دارایی) محاسبه می شود. روسیه مورخ 28 نوامبر 2008 شماره 03-04-05-01/450).

مشارکت برای جریمه های تحت قرارداد کار معمولاً همیشه تعلق می گیرد (نامه وزارت کار روسیه به تاریخ 27 آوریل 2016 شماره 17-4-OOG-701). اگرچه در عمل قضایی نیز مواضع مخالفی وجود دارد (به عنوان مثال، قطعنامه هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه مورخ 10 دسامبر 2013 شماره 11031/13). اما به طور دقیق، طبق قانون، حق بیمه باید محاسبه شود و برای جلوگیری از اختلافات قانونی، توصیه می شود.

اگر باید مالیات بر درآمد شخصی را بر اساس یک قرارداد منعکس کنید، موارد زیر اعمال می شود:

• Dt 73 Kt 68 (مالیات بر درآمد شخصی کسر شده برای جریمه)؛
• Dt 68 Kt 51 (NDFL پرداخت شده).

حق بیمه در موارد مشابه در مورد قرارداد مدنی منعکس می شود.

چگونه می توان جریمه طرف حق را در نظر گرفت؟

به نوبه خود، طرفی که جریمه طرف مقابل را طبق قرارداد دریافت می کند، موارد زیر را در سوابق حسابداری منعکس می کند:

• Dt 76 Kt 91.1 (مجازات طبق سند پشتیبان توسط دادگاه یا طرفین تشخیص داده شد).
• Dt 51 Kt 76 (جریمه به حساب جاری شرکت واریز می شود).

توجه داشته باشید که با توجه به حساب 76، منطقی است که شخص مجاز (به هر حال، و همچنین متعهد) از یک حساب فرعی جداگانه برای در نظر گرفتن جریمه ها و سایر جرایم تحت قراردادهای مدنی استفاده کند - 76.2.

تفاوت های ظریف جداگانه ایجاد تعهد شرکت برای دریافت مالیات بر ارزش افزوده در جریمه دریافتی (اگر مالیات دهندگان تحت OSN کار می کند) مشخص می شود. این موضوع بسیار بحث برانگیز است. آشنایی با استدلال های موافق و مخالف محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در روابط حقوقی مربوط به تشکیل جریمه مفید خواهد بود.

جریمه و مالیات بر ارزش افزوده: آیا باید مالیات اخذ شود؟

در مورد این موضوع 2 دیدگاه مخالف وجود دارد:

1. مالیات بر ارزش افزوده باید محاسبه شود زیرا مطابق با بند فرعی. 2 ص 1 هنر. 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده از هر مقداری که با پرداخت کالاهای فروخته شده مرتبط است تشکیل می شود (و هیچ دلیل واضحی برای در نظر گرفتن مقدار جریمه به عنوان یک استثنا وجود ندارد).
2. نیازی به شارژ مالیات بر ارزش افزوده نیست، زیرا توافق نامه در مورد مجازات مطابق با هنر. 331 قانون مدنی فدراسیون روسیه جدا از توافق اصلی طرفین تنظیم شده است. بنابراین، جریمه نباید با پرداخت کالا همراه باشد (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 06/08/2015 شماره 03-07-11/33051).

اگر ما در مورد نوع مجازات تعلق گرفته بر اساس هنر صحبت می کنیم. 317.1 قانون مدنی فدراسیون روسیه (در مورد بهره برای کسر غیرقانونی وجوه)، وزارت دارایی اجازه می دهد که مالیات بر ارزش افزوده در صورت وجود ارتباط بین آن و پرداخت برای کالا، بدون توضیح در مورد میزان چنین جریمه ای محاسبه شود. معیارهای خاص برای ایجاد واقعیت چنین ارتباطی (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 03.08.2016 شماره 03-03-06/1/45600).

بنابراین، مالیات دهنده تعیین می کند که آیا مالیات بر ارزش افزوده را دریافت کند یا خیر. اگر از نظر عینی دلیلی برای در نظر گرفتن جریمه مربوط به دریافت وجه کالا وجود نداشته باشد، مالیاتی دریافت نمی شود.

اما اگر شرکت غیر از این اعتقاد داشته باشد، معاملات مالیات بر ارزش افزوده (توسط شخص مجاز) با استفاده از ثبت های زیر در دفاتر حسابداری منعکس می شود:

• Dt 91.2 Kt 76 (حساب فرعی "VAT") - مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ جریمه محاسبه شده محاسبه می شود.
• Dt 76 Kt 68 - مالیات بر ارزش افزوده بر میزان جریمه دریافتی محاسبه می شود.
• Dt 68 Kt 51 - مالیات بر ارزش افزوده جریمه پرداخت شده است.

جریمه مندرج در قرارداد می تواند توسط طرف حق حذف شود. بیایید مطالعه کنیم که کدام ورودی ها این را در حسابداری منعکس می کنند.

حذف جریمه ها: تفاوت های ظریف

جریمه را می توان حذف کرد:

• مطابق توافق طرفین یا اطلاعیه یک طرفه طرف مقابل (که در هنگام ثبت معاملات در حسابداری اسناد پشتیبانی می شود).
• طبق قانون - همانطور که در مورد حذف جریمه برای قراردادهای ساخت و ساز دولتی مطابق با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 14 مارس 2016 شماره 190.

جریمه ای که باید رد شود باید در هر صورت (توسط طرف متعهد) همانطور که توسط طرفین یا دادگاه تشخیص داده شده است (ورودی Dt 91.2 Kt 76) ثبت شود. واقعیت حذف آن - بر اساس اسناد پشتیبان - با ارسال Dt 76 Kt 91.1 منعکس شده است. جریمه کتبی در کل درآمد متعهد منظور می شود.

تاریخ تنظیم ورودی با تاریخ تنظیم اسناد عنوان معاملات با جریمه تعیین می شود.

جریمه های قراردادهای مدنی در حسابداری با استفاده از حساب 76 منعکس می شود ، برای قراردادهای کار - با استفاده از حساب 73. در مواردی که توسط قانون پیش بینی شده است ، ورودی های حسابداری مالیات (و مشارکت ها) تعلق گرفته بر میزان جریمه ها منعکس می شود.

انعکاس در حسابداری جرایم، جریمه ها، جریمه ها بر اساس قراردادهای تجاری سازمان بدهکار

در حسابداری، جریمه ها، جریمه ها و جریمه های تخلف از تعهدات قراردادی جزو هزینه های غیرعملیاتی منظور می شود. این توسط بند 12 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 6 مه 1999 شماره 33n "در مورد تصویب مقررات حسابداری برای "هزینه های سازمانی" PBU 10/99" (از این پس PBU 10/ نامیده می شود) تعیین شده است. 99).

مطابق بند 14.2 PBU 10/99، جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها برای حسابداری در مبالغی که توسط دادگاه در دوره گزارشی که دادگاه در مورد جمع آوری آنها تصمیم گرفته است پذیرفته می شود.

مطابق با نمودار حساب ها و دستورالعمل های مربوط به کاربرد آن، مصوب 31 اکتبر 2000 وزارت دارایی فدراسیون روسیه به شماره 94n، در حسابداری برای انعکاس جریمه ها، جریمه ها، مجازات ها، حساب 91 ". سایر درآمدها و هزینه ها» در نظر گرفته شده است، حساب فرعی 91-2 «سایر هزینه ها» در مکاتبات با حساب های تسویه حساب یا نقدی.

مثال 1

سازمان Vega محموله ای از کالا را به مبلغ 236000 روبل (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) به سازمان دلتا ارسال کرد. طبق شرایط قرارداد، برای تاخیر در پرداخت کالا، جریمه 50000 روبل و جریمه 0.1٪ برای هر روز تاخیر در نظر گرفته شده است. سازمان دلتا پرداخت را به موقع انجام نداد و در نتیجه شرایط قرارداد را زیر پا گذاشت. سازمان Vega درخواست جریمه به مبلغ 50000 روبل و جریمه به مبلغ 3200 روبل را ارائه کرد. سازمان دلتا با ادعای مطرح شده علیه آنها موافقت کرد.

مالیات جریمه، جریمه، جریمه تحت قراردادهای تجاری برای سازمان بدهکار

مالیات بر درآمد

برای محاسبه مالیات بر درآمد، مبلغ جریمه قابل پرداخت مطابق با بند 13 بند 1 ماده 265 قانون مالیات روسیه به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش در نظر گرفته می شود. فدراسیون (از این پس به عنوان قانون مالیات فدراسیون روسیه نامیده می شود).

تاریخ شناسایی هزینه ها در قالب جریمه، جریمه یا جریمه برای مؤدی که درآمد و هزینه را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کند، تاریخی است که سازمان جریمه را تشخیص می دهد. این از بند 8 بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه نتیجه می گیرد:

"تاریخ شناسایی توسط بدهکار یا تاریخ لازم الاجرا شدن تصمیم دادگاه - برای هزینه هایی در قالب مبالغ جریمه، جریمه و (یا) مجازات های دیگر برای نقض تعهدات قراردادی یا بدهی، و همچنین در شکل مبالغ جبران خسارت (خسارت)».

برای سازمان هایی که درآمد و هزینه ها را به صورت نقدی تعیین می کنند، هزینه هایی در قالب جریمه، جریمه و (یا) سایر تحریم ها برای اهداف مالیات بر سود پس از پرداخت واقعی آنها شناسایی می شود (بند 3 ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

لطفاً توجه داشته باشید که برای شناسایی جریمه ها، جریمه ها، جریمه ها به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی، سندی لازم است که واقعیت نقض تعهدات قراردادی توسط بدهکار را تأیید کند. یعنی الزامات ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه باید برآورده شود، هزینه ها باید توجیه و مستند شوند.

جریمه ها بر اساس شرایط قرارداد یا به درخواست کتبی طلبکار یا با تصمیم دادگاه محاسبه می شود. آیا باید برای مبلغ جریمه فاکتور صادر کنم؟ مطابق بند 1 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هنگام فروش کالا (کار، خدمات)، تامین کننده فاکتورهای مربوطه را برای خریدار صادر می کند. اما در صورت تعلق جریمه، حمل کالا، انجام کار یا ارائه خدمات رخ نمی دهد، بنابراین، تامین کننده فاکتوری برای میزان جریمه صادر نمی کند.

توجه داشته باشید پرداخت کننده جریمه (خریدار) محاسبه شده بر روی مبلغ جریمه، حق کسر مالیات بر ارزش افزوده را ندارد. از آنجایی که ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه امکان پذیرش کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده را بر این اساس پیش بینی نمی کند.

طبق بند 2 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبالغ مالیات ارائه شده به سازمان برای کالاها، کارها، خدمات، حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات و برای کالاها (کار، خدمات) به دست آمده است. برای فروش مجدد مشمول کسر می شوند.

همانطور که می بینیم، سازمان هیچ دلیلی برای جبران مالیات پرداخت شده در قبال جریمه ها ندارد.

بنابراین، سازمان کل مبلغ تحریم ها را به همراه مالیات به هزینه های غیرعملیاتی در حسابداری خود از تاریخ موافقت نامه پرداخت تحریم های قراردادی نسبت می دهد.

برای اهداف مالیات بر سود، سازمان مبالغ ادعا را بدون مالیات بر ارزش افزوده در نظر می گیرد، زیرا تمام مواردی که مالیات بر ارزش افزوده را می توان در هزینه ها در نظر گرفت در ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه (پیوست شماره 4) ذکر شده است.

مثال 2

سازمان Vega محصولات را به مبلغ 295000 روبل (شامل VAT 45000 روبل) به سازمان Delta LLC ارسال کرد. طبق توافقنامه، دلتا LLC باید ظرف 15 روز هزینه محصولات دریافت شده را پرداخت کند. برای هر روز تاخیر، دلتا LLC باید جریمه ای به میزان 0.5٪ از قیمت تمام شده محصولات تحت قرارداد بپردازد. Delta LLC پرداخت را 10 روز به تاخیر انداخت. ادعایی به سازمان داده شد. در پاسخ به ادعای ارائه شده، شرکت دلتا با پرداخت جریمه بر اساس شرایط قرارداد موافقت کرد.

مکاتبات حساب		مبلغ، روبل
بدهی	اعتبار
41 "کالا"			کالاهای پذیرفته شده برای حسابداری
19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده"	60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"		مقدار مالیات بر ارزش افزوده کالاهای پذیرفته شده برای حسابداری منعکس شده است
60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"	51 "حساب های جاری"		پرداخت برای محصولات دریافتی انجام شده است
91-2 "سایر هزینه ها"	60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"		جریمه تاخیر در پرداخت در نظر گرفته شده است (295000 x 0.5% x 10 x 118%)
60 "تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران"	51 "حساب های جاری"		جریمه پرداخت شده

برای اهداف مالیات بر سود، Delta LLC تنها 14750 روبل را در نظر می گیرد. این سازمان نمی تواند مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته را در مورد جریمه به مبلغ 2655 روبل در هزینه ها در نظر بگیرد، زیرا این مورد در ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر نشده است.

می توانید در کتاب JSC "BKR-Intercom-Audit" "جریمه ها، جریمه ها، جریمه های قراردادهای تجاری" در مورد مسائل پرداخت جریمه، جریمه ها و جریمه های قراردادهای تجاری اطلاعات بیشتری کسب کنید.

این مطالب توسط گروهی از مشاوران روش شناسی تهیه شده است

جریمه ها و جریمه ها همان چیزی است که مسئولیت مالی در قبال عدم انجام تعهدات را تعیین می کند. دو نوع مسئولیت وجود دارد که با یکدیگر متفاوت هستند. یکی از آنها مربوط به حوزه قراردادی است و توسط قانون مدنی تنظیم می شود و دومی توسط قانون مالیات.

هنگام انعکاس مجازات ها و جریمه ها در حسابداری مالیاتی، مانند حسابداری، باید به وضوح درک کنید که ما در مورد چه نوع تحریمی صحبت می کنیم - قراردادی یا مالیاتی. این امر بر ارسال و شناسایی به عنوان هزینه در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد.

1. مجازات در قانون مدنی فدراسیون روسیه

2. جریمه ها و مجازات ها در قانون مالیات فدراسیون روسیه

3. ارسال برای تعهدی و پرداخت جریمه در حسابداری

4. مالیاتحسابداری جریمه های قرارداد

5. آیا باید مالیات بر ارزش افزوده جریمه دریافتی را پرداخت کنم؟

6. انعکاسجریمه ومجازات هادر مورد مالیاتدر حسابداری

7. بازتاب جرایم مالیاتی در حسابداری

8. تحریم های مالیاتی - جریمه ها و جریمه ها در حسابداری مالیاتی

9. ارسال هاتوسطتعهدجریمه ومجازات در 1C 8.3

حال به تفصیل به هر یک از این نکات می پردازیم.

1. مجازات در قانون مدنی فدراسیون روسیه

قانون مدنی فدراسیون روسیه جریمه ها و مجازات ها را تعریف نمی کند، اما چیزی به نام "مصرف" وجود دارد (ماده 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

تقریباً همه قراردادها دارای بند مسئولیت هستند که معمولاً شرایط ایجاد جریمه و میزان آن را مشخص می کند. اگر این مقدار ثابت باشد، معمولاً به آن جریمه می گویند و جریمه ای که با محاسبه به دست می آید، جریمه است.

معمولا برای محاسبه جریمه ها درصد هر روز تخلف از مفاد قرارداد و شاخصی که جریمه ها از آن محاسبه می شود مشخص می شود.

2. جریمه ها و مجازات ها در قانون مالیات فدراسیون روسیه

از نظر قانون مالیات، خوب─ این یک نوع تحریم مالیاتی است ─ اقدامی برای مسئولیت جرم مالیاتی انجام شده (ماده 114 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان جریمه ها در قانون مالیات تعیین می شود. آنها در درجه اول به این بستگی دارند که کدام الزام قانون مالیاتی نقض شده است.

پنیا(ماده 75) - مقدار وجهی که مؤدی در صورت تأخیر در پرداخت مالیات و حق الزحمه و حق الزحمه می پردازد. ارزش آن بستگی به این دارد:

• مبلغ پرداخت نشده پرداخت اجباری
• مدت زمان تاخیر
• نرخ بازپرداختی که در تاریخ محاسبه جریمه توسط بانک مرکزی تعیین می شود

چنانچه در صورت تخلف از تعهدات قراردادی، متخلف جریمه ثابت یا مبلغی از جریمه را پرداخت کند، در صورت عدم پرداخت مالیات (سهم، حق الزحمه) یا قسمتی از آن، مقامات مالیاتی مکلف خواهند شد. مالیات دهنده هم معوقه، هم جریمه و هم جریمه را بپردازد.

3. ارسال برای تعهدی و پرداخت جریمه در حسابداری

حسابداریحسابداری جریمه های قرارداد بیایید به یک مثال در قالب جریمه نگاه کنیم.طبق قرارداد، قرار بود Osen LLC کالاهایی به ارزش 50000 روبل به Leto LLC عرضه کند. آخرین مهلت ─ 1397/06/15. در صورت نقض مهلت ها، Osen LLC باید جریمه ای به مبلغ 3000 روبل بپردازد. کالا در تاریخ 1397/06/20 تحویل داده شده است.

مستندسازیدر صورتی که در قرارداد نحوه اقامه جریمه مشخص نشده باشد، زیان دیده می تواند دعوی کرده و آن را برای بدهکار ارسال کند. ادعا باید با محاسبه مبلغ جریمه همراه باشد.

بر اساس بند 7 قانون برنامه و بودجه 99/9 «درآمد سازمان» و بند 11 مصوبه برنامه و بودجه 99/10 «هزینه‌های سازمان»، جریمه‌ها و جرایم در ردیف سایر هزینه‌ها قرار می‌گیرد.

ارسال هادر حسابداری جریمه - تعهدی:

از Leto LLC: Dt 76-2 ─ Kt 91-1 ─ 3000 روبل.

از Osen LLC: Dt 91-2 ─ Kt 76-2 ─ 3000 روبل.

معاملات پرداخت جریمه و رسید آن:

از Leto LLC: Dt 51 ─ Kt 76-2 ─ 3000 روبل.

برای Osen LLC: Dt 76-2 ─ Kt 51 ─ 3000 روبل.

برای مشاهده نحوه انعکاس جریمه ها و جریمه ها در حسابداری مالیاتی به ادامه مطلب مراجعه کنید.

4. حسابداری مالیاتی جرایم طبق قرارداد

یک سازمان یا کارآفرین انفرادی در OSN - طرف آسیب دیده - باید جریمه ها و جریمه های دریافتی از طرف مقابل را به عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی در صورتی که آنها به عنوان بدهکار شناخته شوند یا تصمیم دادگاهی مبنی بر اعمال مجازاتی که لازم الاجرا شده است را شامل شود. (بند 3 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه) .

یک شرکت در OSN که شرایط قرارداد را نقض کرده است، پس از تشخیص جریمه یا در صورت تصمیم دادگاه، می تواند آن را هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به عنوان بخشی از هزینه های غیر عملیاتی تشخیص دهد (بند 13، بند 1، ماده 265). قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مانند شرکت‌هایی که در سیستم مالیاتی ساده‌شده قرار دارند، سازمان‌ها و کارآفرینان فردی در سیستم مالیاتی ساده‌شده باید جریمه‌هایی را که بدهکار یا با تصمیم دادگاه به‌عنوان بخشی از درآمد غیرعملیاتی به رسمیت می‌شناسد، لحاظ کنند.

اما شرکتی که شرایط قرارداد را نقض کرده است نمی تواند جریمه ها و جریمه ها را به عنوان بخشی از هزینه های خود تشخیص دهد ، زیرا آنها در لیست بسته هزینه های سیستم مالیاتی ساده نیستند (ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفا توجه داشته باشید که جریمه شناسایی شده توسط بدهکار و جریمه پرداخت شده توسط او یکسان نیستند. جریمه باید در زمان شناسایی توسط بدهکار در درآمد یا هزینه در نظر گرفته شود.

اسنادی که می توان برای تأیید تشخیص جریمه استفاده کرد:

• توافق با شرایط مربوطه
• اقدام دوجانبه
• نامه ای از بدهکار که به موجب آن واقعیت و میزان جریمه را تصدیق می کند

داشتن چنین اسنادی زمانی بسیار مهم است که جریمه ها و علاقه مندی ها را در حسابداری مالیاتی منعکس کنید. این امر به ویژه در نوبت دوره های مالیاتی اهمیت پیدا می کند. به عنوان مثال، بدهکار در سال 2018 جریمه را تشخیص داد، اما فقط در سال 2019 پرداخت کرد. مبلغ جریمه باید در اظهارنامه مالیاتی 2018 لحاظ شود.

برای جلوگیری از تأخیر در پرداخت به طرف مقابل، انجام آشتی منظم با آنها را فراموش نکنید. مثل این .

5. آیا باید مالیات بر ارزش افزوده جریمه دریافتی را پرداخت کنم؟

تا همین اواخر، مقامات مالیاتی، وزارت دارایی و محاکم موضع مشخصی در مورد درج جریمه های دریافتی در پایه مالیات بر ارزش افزوده نداشتند.

مأموران مالیاتی به بند 2 بند 1 ماده 162 قانون مالیات اشاره کردند که می گوید پایه مالیات بر ارزش افزوده باید شامل کلیه مبالغ «مربوط به پرداخت برای کالاهای فروخته شده (کار، خدمات) باشد. و از آنجایی که دریافت جریمه و جریمه از طرف مقابل به هر نحوی مربوط به فروش است، باید مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشند.

اما بعداً روش متفاوتی برای ارزیابی جریمه های دریافتی از نقطه نظر مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شد.

بخور مجازات هایی که خریدار از فروشنده دریافت می کندمثلاً برای دیر تحویل کالا. این گونه جریمه ها و جریمه ها به هیچ وجه مربوط به فروش محصولات و خدمات نیست و قطعاً نباید در پایه مالیات بر ارزش افزوده لحاظ شود. این توسط نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06/08/2015 شماره 03-07-11/33051 تأیید شده است.

در شرایط مخالف، زمانی که فروشنده از خریدار جریمه دریافت می کندبرای تاخیر در پرداخت کالا، دادگاه ها و مقامات مالیاتی نتوانستند برای مدت طولانی به توافق برسند. دادگاه ها معتقد بودند که چنین مجازاتی برای پرداخت کالا (کار، خدمات) به معنای ماده 162 قانون مالیات فدراسیون روسیه اعمال نمی شود. علاوه بر این، SAC نظر خود را در سال 2008 بیان کرد - قطعنامه هیئت رئیسه SAC مورخ 02/05/2008 به شماره 11144/07.

و نامه های وزارت دارایی (مثلاً به تاریخ 26 مرداد 1391 به شماره 03-07-11/311) حاوی نظر مخالف بود.

در نتیجه، در سال 1392، وزارت دارایی طی نامه مورخ 03/04/1392 به شماره 03-07-15/6333 موافقت کرد که جریمه های دریافتی فروشنده از خریدار به دلیل تأخیر پرداخت، نیازی به درج آن ندارد. پایه مالیات بر ارزش افزوده در سال 1395 وزارت مالیه طی مکتوب مورخ 14 مهر 1395 به شماره 03-07-11/57924 یک بار دیگر همین نظر را تأیید کرد.

6. انعکاس جریمه ها و جرایم مالیاتی در حسابداری

فصل 16 قانون مالیات فدراسیون روسیه انواع جرایم مالیاتی احتمالی و مسئولیت آنها را فهرست می کند. در هر مورد اداره مالیات تصمیم گیری می کند که مبنای پرداخت جریمه است.

پرداخت جرایم می تواند توسط مؤدی به صورت داوطلبانه انجام شود. به عنوان مثال، یک شرکت یک اظهارنامه به روز شده تنظیم کرد، مالیات اضافی پرداخت کرد، پس از آن میزان جریمه ها را محاسبه کرد و آن را به بودجه واریز کرد.

در صورتی که در نتیجه بازرسی ها مالیات اضافی توسط بازرسان تعیین شده باشد، شرکت مشمول بدهی های معوقه و ملزم به پرداخت جریمه و جریمه خواهد بود.

تعلق جریمهبرای مالیات توسط دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها تنظیم می شود (دستور شماره 94n مورخ 31 اکتبر 2000):

Dt 99 ─ Kt 68 ─ برای مبلغ جریمه تعیین شده

7. بازتاب جرایم مالیاتی در حسابداری

مربوط به مجازات ها، سپس مقررات راهنمایی روشنی در مورد نحوه انعکاس آنها در حسابداری ارائه نمی دهد.

دستورالعمل استفاده از نمودار حساب نشان می دهد که در حساب 99 باید "میزان جرایم مالیاتی متعلق" را در نظر گرفت. و جریمه ها، طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، به تحریم های مالیاتی (فصل 15) اشاره نمی کند، بلکه به روش هایی برای اطمینان از انجام تعهدات برای پرداخت مالیات، هزینه ها و حق بیمه (فصل 11) اشاره دارد.

بنابراین، دو گزینه برای حسابداری جریمه وجود دارد.

گزینه اول. جریمه های حساب 91-2 "سایر هزینه ها" را در نظر بگیرید. اگرچه در لیست سایر هزینه های PBU 10/99 ماده جریمه های پرداخت شده بابت پرداخت های اجباری وجود ندارد ، اما در آنجا مورد "سایر هزینه ها" وجود دارد.

Dt 91-2 ─ Kt 68 ─ برای مبلغ جریمه

گزینه دومحسابداری برای جریمه ها ─ هنوز از حساب 99 استفاده می کنید. طبق بند 6 PBU 1/08 "سیاست حسابداری"، هنگام انعکاس حقایق فعالیت اقتصادی، اولویت محتوا باید بر فرم رعایت شود. و به تعبیر آنها جرایم دیرکرد مالیات نزدیک به جریمه و در نتیجه تحریم مالیاتی است.

ثبت های حسابداری برای تعلق جریمه ها در این مورد مانند جریمه ها است:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ برای مبلغ جریمه

در هر دو گزینه، باید با استفاده از گواهی حسابداری، محاسبه مبلغ جریمه را مستند کنید.

و از آنجایی که روش های مختلفی برای انعکاس جریمه ها در حسابداری وجود دارد، بهتر است گزینه انتخابی در سیاست حسابداری تجمیع شود.

ارسال برای پرداخت جریمهومجازات ها. انتقال جریمه ها و جریمه ها به همین ترتیب در حسابداری منعکس می شود:

Dt 68 ─ Kt 51 ─ برای مبالغ جریمه یا جریمه های ذکر شده

8. تحریم های مالیاتی - جریمه ها و جریمه ها در حسابداری مالیاتی

بند 2 ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه تصریح می کند که کلیه جریمه ها و سودی که به دلیل عدم پرداخت یا تأخیر در پرداخت مالیات ها ، مشارکت ها و هزینه ها به بودجه منتقل شده است در هزینه ها هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود. .

این بدان معنی است که وقتی جریمه یا جریمه مالیات پرداخت می شود، یک بدهی مالیاتی دائمی (PNO) در سوابق مالیاتی سازمان ظاهر می شود که میزان مالیات قابل پرداخت را افزایش می دهد.

آیا برای در نظر گرفتن PNO نیاز به ارسال پست دارم؟

اگر جریمه و جریمه بر بدهکار حساب 99 و بستانکار حساب 68 تعلق گرفته باشد، در این صورت نیازی به ثبت اضافی نیست. واقعیت این است که حساب 99 در تشکیل پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت نمی کند.

در مواردی که جریمه ها در حسابداری 91-2 به عنوان سایر هزینه ها در نظر گرفته شده است ، لازم است که PNO اضافه شود:

Dt 99 ─ Kt 68 ─ 20٪ (نرخ مالیات بر درآمد) از مبلغ جریمه ها

9. ارسال برای محاسبه جریمه و مجازات در 1C 8.3

نحوه ثبت نام برای محاسبه جریمه و جریمه در 1C 8.3، این ویدیو را ببینید.

هیچ مشکل خاصی در حسابداری و حسابداری مالیاتی برای جریمه ها و جرایم وجود ندارد. نکته اصلی این است که درک کنیم که تفاوت زیادی بین عواقب عدم اجرای شرایط قرارداد و مسئولیت نقض قوانین مالیاتی وجود دارد.

این چیزی است که بر نحوه انعکاس جریمه ها و جریمه ها در حسابداری مالیاتی، پذیرش یا عدم پذیرش آنها برای مالیات بر سود و اینکه کدام حساب ها در ورودی های حسابداری لحاظ می شوند، تأثیر می گذارد. سوالات خود را در مورد حسابداری جریمه و جریمه در نظرات بنویسید.

ما جریمه ها و جریمه ها را در حسابداری مالیاتی در نظر می گیریم و ورودی ها را آماده می کنیم