Штраф за неуплаченный авансовый платеж по усн. УСН: корректировка пени по авансовым платежам (Яковенко Н.)

• Как ведется налоговый учет при УСН ИП
• Как подавать декларацию ИП на УСН
• Штрафные санкции за неуплату УСН
• Расчет штрафа

Неуплата УСН ИП иногда происходит по каким-либо причинам. Предприниматели часто забывают, что налог по упрощенной системе надо рассчитывать каждый квартал. Многие предполагают, что неуплата УСП ИП по закону наказывается только выплатой пени. Но предприниматели не учитывают, что ставка на выплату пени составляет 1/300 от ставки Центробанка, умноженной на коэффициент рефинансирования за каждый день просрочки, а это может составить 10% от годового дохода.

Как ведется налоговый учет при УСН ИП

Предпринимательская деятельность предполагает знание законов. Когда и как подавать налоговую декларацию, чтобы избежать возможных невыплат по налогам? Каждый ИП, которым используется упрощенная система налогообложения, обязан до 30.04 подавать в налоговые службы декларацию. Делать это необходимо каждый год.

Обязательным является регистрация книг доходов и расходов, в которых отражен учет предпринимательской деятельности. Регистрировать книгу учета необходимо в начале каждого года в Федеральной налоговой службе. ИП, применяющие УСН, освобождены от бухгалтерского учета, но, следуя налоговому кодексу, должны вести строгий учет доходов, расходов, других объектов налогообложения, как установлено в законодательстве (ст. 346.24).

Как правильно вести учет доходов и расходов? Предприниматели обязаны полностью отражать в книге учета все существующие доходы, расходы, другие хозяйственные действия.

Все данные должны быть достоверны и зафиксированы. В каждом отчетном периоде предприниматель обязан отражать в книге учета имущественное состояние и результаты своей деятельности в качестве предпринимателя. Все хозяйственные процедуры сопровождаются оправдательными документами.

Учет необходимо вести по каждой отдельной позиции.
В графе расходов должен быть отражен учет всех основных средств, то есть то имущество, которое является амортизируемым (гл.25 НК). К такому имуществу причисляются объекты, которые используются для приобретения доходов. Их эксплуатационный период составляет более года, а стоимость больше 20 тыс. рублей.

Вернуться к оглавлению

Как подавать декларацию ИП на УСН

Налоговую декларацию можно скачать на сайте УФНС. Есть разные способы подачи декларации:

• принести лично в налоговую службу;
• отправить почтой;
• с помощью интернета.

Нарушение сроков подачи декларации о доходах и расходах индивидуального предпринимателя всегда влечет за собой наказание, то есть штраф за неуплату налога УСН ИП.

Вернуться к оглавлению

Штрафные санкции за неуплату УСН

Все физические лица обязаны уплачивать сборы и налоги. Индивидуальные предприниматели причисляются как налогоплательщики к физическим лицам.

За неуплату налога начисляется штраф в размере 20% плюс пеня. При особо крупных нарушениях допускается уголовное преследование. Кроме сбора земельного, транспортного, имущественного налогов ИП обязаны выплачивать НДФЛ, НДС и другие. Если ИП после получения уведомления не оплатил налоги, то вступает в силу система наказаний, в которую входят:

• начисление пени за каждый день просроченного платежа;
• штраф в размере 20% от невыплаты;
• взыскания, в случае вынесения судебного решения.

Начисление пени за неуплату налогов ИП по УСН начинается с первого дня просроченного платежа. Для штрафа устанавливается правонарушение, для признания правонарушителя виновным. Устанавливаются причины и факты невыплаты. Неплательщику высылается уведомление о нарушении.

Если сумма неплатежа составляет больше 3 тыс. рублей, то суд имеет право на подачу искового заявления в течение 6 месяцев после установленного факта просрочки. В случае меньшей суммы суд начинает рассмотрение дела о невыплате через 3 года.

Вернуться к оглавлению

Расчет штрафа

Штраф за неуплату налога на прибыль предпринимателя составляет 20% от суммы дохода, которую получил индивидуальный предприниматель за отчетный период. Важно знать, что за невнесение авансовых платежей начисляется только пеня.

Невыплата и просрочка налоговых платежей оплачивается в двойном размере, то есть на долги накладывается и пеня, и штрафы.

К тому же ФНС вправе подать исковое заявление в суд, и неплательщик понесет уголовное наказание за невнесение в бюджет налоговых выплат.
Предусмотрен штраф за несвоевременное предоставление в налоговые органы декларации:

• до 180 суток составит 5% от ежемесячного сбора;
• 180 и больше дней составит 10% за каждые 30 дней просроченного платежа.

Предприниматель может быть освобожден от наказания в том случае, если он исправит ошибки в декларации до последнего срока ее подачи. Или докажет непреднамеренные действия невыплаты налогов.

"Упрощенцы" с некоторых пор избавлены от необходимости представлять в налоговый орган декларацию по единому налогу по итогам отчетных периодов. Однако от уплаты авансовых платежей на УСН их никто не освобождал, и за их несвоевременную уплату начисляются пени. В то же время в том случае, если по итогам года сумма авансовых платежей превышает годовую сумму налога (в том числе и минимального), пени должны быть пересчитаны. Разумеется, инспекторы производят все расчеты с помощью специальной программы. Однако практика показывает, что программа нередко дает сбой (причем, как правило, в пользу бюджета). Поэтому налогоплательщикам имеет смысл вручную пересчитать размер пеней, которые инспекция им "предъявит" после проверки декларации по УСН за 2015 г.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансов начисляются пени. Таковые рассчитываются в порядке, который прописан в ст. 75 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс). Согласно данной норме пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ. "Капать" же пени начинают со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Между тем порядок расчета авансов предполагает, что по итогам года налогоплательщику либо придется доплатить, либо, напротив, у него образуется переплата, то есть авансы перекроют исчисленный за год налог. Соответственно, возникает вопрос: в каком порядке тогда должны быть начислены пени в случае, если авансовые платежи уплачены с опозданием или налогоплательщик и вовсе "забыл" их перечислить в бюджет?
Ответ на него можно найти в Письме Минфина от 30 октября 2015 г. N 03-11-06/2/62714. В нем чиновники, сославшись на правовую позицию Пленума ВАС, выраженную в п. 14 Постановления от 30 июля 2013 г. N 57, пришли к выводу, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. В Минфине посчитали, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если суммы авансовых платежей по уплачиваемому в связи с применением УСН налогу, которые исчислены за I квартал, полугодие и 9 месяцев, больше суммы минимального налога. Получается, что если компания вообще не платила авансы по "упрощенному" налогу, то пени нужно рассчитывать за период с той даты, когда закончился срок уплаты авансовых платежей, до дня, когда был уплачен минимальный налог.
Представители ФНС в Письме от 5 февраля 2016 г. N ЗН-4-1/1711@ пояснили, что если налог по итогам налогового периода исчислен в меньшей сумме, чем ранее исчисленные авансовые платежи, в течение или по итогам отчетных периодов, то для соразмерного уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период. При этом чиновники отметили два момента. Во-первых, перерасчет пеней производится в автоматическом режиме. А, во-вторых, указанный порядок соразмерного уменьшения пеней является универсальным, то есть никаких особенностей в механизме расчета пеней применительно к конкретному налогу нет. Пеня будет начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 Кодекса, на пересчитанную сумму авансовых платежей.

Основные положения

Осталось только разобраться, как действует этот механизм перерасчета. И лучше всего сделать это на конкретном примере. Для начала лишь напомним, что авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (абз. 2 п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таковыми, в свою очередь, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Налог по итогам года организациям надлежит уплатить до 31 марта года, следующего за отчетным, а ИП - не позднее 30 апреля. Поскольку 30 апреля в 2016 г. выпадает на субботу, то крайним сроком уплаты "упрощенного" налога и представления декларации ИП будет 4 мая 2016 г. (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ). В 2015 г. крайними сроками на уплату авансовых платежей по итогам отчетных периодов (с учетом их переносов в случае совпадения с выходными днями) являлись:
- за I квартал 2015 г. - 27 апреля 2015 г.;
- за полугодие 2015 г. - 27 июля 2015 г.;
- за 9 месяцев 2015 г. - 26 октября 2015 г.
Для расчета нам также потребуется ставка рефинансирования Банка России. В 2015 г. она была равна 8,25 процента. А с 1 января 2016 г. ставка рефинансирования Банка России приравнена к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).

Конкретный расчет

Предположим, авансовые платежи ООО "Гвоздика", которое применяет УСН, составили:
- за I квартал 2015 г. - 15 000 руб.;
- за полугодие 2015 г. - 20 000 руб.;
- за 9 месяцев 2015 г. - 25 000 руб.
Аванс за первый отчетный период уплачен своевременно, за второй - 5 сентября 2015 г. (опоздание - 40 дн.), за 9 месяцев - 12 января 2016 г. (12 дн. опоздания приходится уже на 2016 г., а 66 дн. - на 2015 г.). Сумма исчисленного налога за год - 45 000 руб.
Поскольку за полугодие авансовый платеж перечислен с опозданием и сумма авансов за первый квартал и полугодие (15 000 руб. + 20 000 руб.) меньше суммы налога за год, то будут начислены пени на весь полугодовой аванс. Их размер составит 220 руб. (20 000 руб. x 40 дн. x 1/300 x 8,25%).
Теперь рассчитаем пени за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев. Авансы в сумме нам дают 60 000 руб., что превышает сумму исчисленного за год "упрощенного" налога. Соответственно, пени могут быть начислены только в пределах 40 000 руб., а если учесть, что в 2015 г. авансы в сумме 35 000 руб. (по итогам первого квартала и полугодия) уже уплачены, то база для начисления пеней за несвоевременную уплату авансового платежа по итогам 9 месяцев 2015 г. будет равна всего 5000 руб. (40 000 руб. - 35 000 руб.). Однако рассчитывать пени придется в два этапа - в связи с тем, что ставка рефинансирования Банка России в период просрочки уплаты аванса изменилась:
5000 руб. x 66 дн. x 1/300 x 8,25% = 90,75 руб.;
5000 руб. x 12 дн. x 1/300 x 11% = 22,00 руб.
Итого за несвоевременную уплату авансовых платежей в 2015 г. ООО "Гвоздика" придется уплатить пени в размере 332,75 руб. (220 руб. + 90,75 руб. + 22 руб.).
Отметим, что приведенный порядок соразмерного уменьшения пеней применяется и в случае, если организация по итогам года вышла на уплату минимального налога. Отличие лишь в том, что размер авансов нужно сопоставлять с минимумом, подлежащим уплате по итогам года.

Доброго времени суток! Сегодня разговор пойдет о , а точнее не самой лучшей его части – это об ответственности и штрафах на налоге УСН .

Для начала определим за что нас могут оштрафовать на налоге УСН:

За что штрафуют на УСН

Перечислим за что налоговая может нас оштрафовать на УСН:

1. Несвоевременная сдача декларации УСН;
2. Несвоевременная оплата налога УСН за год;
3. Несвоевременная оплата авансового платежа на УСН.

За каждый из перечисленных пунктов Вас могут оштрафовать. Теперь рассмотрим более подробно эти варианты.

Штраф за не сдачу декларации УСН

По разным причинам может возникнуть ситуация при которой предприниматель или организация не успевают вовремя сдать декларацию УСН. Напомню, что для организаций крайний срок сдачи 31 марта года следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года следующего за отчетным.

Размер штрафа зависит от срока который Вы просрочили:

Просрочка менее 180 дней

В случае если Вы сдали декларацию УСН не вовремя, но срок просрочки не превысил 180 дней, то в этом случае размер штрафа составляет 5% от размера налога который Вы должны оплатить, но не менее 1000 руб.

Просрочка более 180 дней

Если Вы ухитрились просрочить срок сдачи декларации УСН более чем на 180 дней, то Вам можно только посочувствовать. Размер налога за счет штрафа увеличивается почти на треть, то есть штраф составляет 30% от размера самого налога.

Штраф за не оплату налога УСН за год

Оплата налога УСН за год происходит на основании декларации УСН и срок оплаты этого налога определен как срок сдачи декларации УСН, точнее Вы должны оплатить годовой налог УСН:

• до 30 апреля года за отчетным, в те же сроки что и сдается декларация УСН;
• до 31 марта, то есть до крайнего срока когда организация может сдать декларацию УСН.

За несвоевременную оплату годового налога УСН Вас ждет штраф до 20% от размера налога подлежащего оплате государству.

Штраф за не оплату авансового платежа

Как всем уже известно несмотря на то что отчетный период на спецрежиме УСН равняется году, оплату налога необходимо производить поквартально.

Оплата на УСН за 1,2,3 квартал – называется УСН.

Оплачивать необходимо до 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В случае если Вы просрочили данные авансовые платежи, то на Ваше счастье штраф за это нарушение не предусмотрен, но на Вас наложат пенни 1/300 ставки рефинансирования Центробанка.

Для организаций в случае систематических нарушений сроков сдачи документации существует вероятность того, что помимо самой организации будет оштрафован и директор организации. Правда размер штрафа не велик, от 200 до 500 руб., но все равно неприятно.

На этом я буду заканчивать эту грустную для каждого предпринимателя тему. В конце хочу посоветовать все делать вовремя, иначе будете постоянно переплачивать деньги.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Если у Вас есть вопросы, то жду их в комментариях, либо в моей группе “

При упрощённой системе налогообложения (УСН) налог уплачивается по окончании года. При этом в течение года перечисляются авансовые платежи по УСН в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. За отчётный период принимается квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если последний день срока уплаты приходится на выходной день, то срок платежа переносится на ближайший рабочий день.

Таким образом, что срок уплаты авансового платежа на УСН за I квартал 2017 года – не позднее 25 апреля 2017 года, платежа за I полугодие 2017 года – не позднее 25 июля 2017 года, платежа за 9 месяцев 2017 года – не позднее 25 октября 2017 года.

Налоговым периодом на УСН является календарный год. За прошедший налоговый период организации платят налог не позднее 31 марта, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Это означает, что срок уплаты налога за 2017 год для организаций составляет не позднее 31 марта 2018 года; предприниматели же должны уплатить налог не позднее 30 апреля 2017 года.

Штрафы за несвоевременную уплату налога

Штраф за неуплату налога УСН может быть наложен на основании ст. 122 Налогового кодекса РФ. Если нарушение допущено неумышленно, размер штрафных санкций составляет 20% от неуплаченной суммы налога; умышленное нарушение влечёт штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога.

Пени за неуплату налога УСН начисляются в случае несвоевременного перечисления налога. За неуплату авансовых платежей по УСН штраф не предусмотрен, а вот пени будут начислены. Например, крайний срок уплаты УСН за I квартал 2017 года - 25 апреля. За каждый день просрочки с 26 апреля по день уплаты включительно начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.