Soliq va soliq hisobi. Soliq hisobi

Korxonada moliyaviy hisob turlarining maqsad va vazifalari har xil bo'lishi mumkin. Buxgalteriya hisobi va o'rtasidagi farq soliq hisobi har biri uchun alohida boshqaruvni talab qiladi. Tashkilotning vazifalari buxgalteriya hisobining ushbu turlarining maksimal darajada yaqinlashishi bilan sezilarli darajada soddalashtirilgan. Biroq, bunday holat har doim ham mumkin emas va ba'zi hollarda iqtisodiy jihatdan foydali emas.

Tashkilotlarda buxgalteriya hisobini qurish

Tahlil iqtisodiy faoliyat korxonalar joriy haqida aniq tasavvurlarni taqdim etishlari kerak iqtisodiy vaziyat kompaniyalar. Shu bilan birga, hisobotning ba'zi turlari tashkilot egalari, uning ta'sischilari va tashqi talablarini qondirish uchun mo'ljallangan. manfaatdor tomonlar. Qabul qilingan ma'lumotlarga asoslanib, boshqa shakllar soliq to'lovlarini hisoblash uchun oqilona natijalarni talab qiladi.

Amaldagi qonunchilik buxgalteriya hisobini yuritishning bir nechta variantlariga imkon beradi. Barcha jihatlar iqtisodiy hayot manfaatlariga javob beradigan va zid bo'lmagan tashkilotlar qoidalar, Buxgalteriya siyosatida belgilangan. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida farq borligini hisobga olgan holda, korxonalar mustaqil ravishda quyidagi hujjatlarni ishlab chiqishlari va tasdiqlashlari kerak:

• maqsadlar uchun hisob siyosati buxgalteriya hisobi;
• soliq maqsadlari uchun hisob siyosati.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farq nima?

Shakllanish maqsadlari moliyaviy hisob korxonalar bir-biridan farq qiladi. Buxgalteriya hisobi to'g'risida to'liq ma'lumot berishi kerak iqtisodiy faoliyat amalga oshirilgan barcha omillar va operatsiyalarni hisobga olgan holda kompaniya. Yaratilgan ma'lumotlarning asosiy foydalanuvchilari tashkilotning menejerlari va ta'sischilaridir. Olingan ma'lumotlar kelajakda optimal qarorlar qabul qilish imkonini beradi. boshqaruv qarorlari qaratilgan yanada rivojlantirish Mavzu. Ko'pincha moliyaviy hisobotlar manfaatdor va uchinchi shaxslar: investorlar, kontragentlar, kreditorlar va boshqalar.

Nazorat qilish uchun soliq hisobi zarur davlat organlari soliqlarni hisoblash va to'lashning to'liqligi uchun. Faqat soliq solinadigan bazani shakllantirishda bevosita ishtirok etuvchi operatsiyalar hisobga olinadi.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi asosiy farqlar ular tufayli yuzaga keladi tartibga soluvchi tartibga solish. Buxgalteriya hisobiga bog'liq Federal qonun 06.12.2011 yildagi 402-FZ-son "Buxgalteriya hisobi to'g'risida", PBU va boshqalar. qonun hujjatlari. Soliq hisobi faoliyatining asosiy tartibga soluvchisi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va boshqa soliq qoidalari hisoblanadi.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farq quyidagi jihatlarda namoyon bo'ladi:

• tashkilotning daromadlarini tan olish;
• korxona xarajatlarini hisobga olish xususiyatlari;
• asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisoblash tartibi;
• materiallarni baholash usullari;
• zaxiralarini shakllantirish.

Natijada turli yondashuvlar tashkilotlarda sanab o'tilgan operatsiyalarni shakllantirish va hisobga olishda hisobga olingan ko'rsatkichlar o'rtasida farqlar yuzaga keladi. Farqlar, masalan, olingan mahsulot tannarxini aniqlashda ahamiyatsiz yoki ishlab chiqarish xarajatlarini aniqlashda muhim bo'lishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi farqlar ularni shakllantirish zaruriyatini o'z ichiga oladi. Buxgalteriya hisobini yuritish majburiyati faqat tashkilotlar uchun mavjud. Shu bilan birga, kichik korxonalar va notijorat tashkilotlar soddalashtirilgan shaklda hisob yuritish huquqiga ega. Soliq hisobi bilan majburiy tayyorgarlik soliq registrlari hamma uchun talab qilinadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlar, shu jumladan jismoniy shaxslar uchun.

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi munosabatlar

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi farqning natijasi, birinchi navbatda, buxgalteriya hisobi talablariga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq foydani aniqlashdir. Aloqa turli yondashuvlar asosiy daromad solig'ini hisoblashda u PBU 18/02 "Daromad solig'i hisob-kitoblarini hisobga olish" bilan tartibga solinadi. Hujjat joriy daromad solig'i holati to'g'risida buxgalteriya hisobida ma'lumotlarni shakllantirish qoidalarini aks ettiradi.

Buxgalteriya hisobi va soliq foydalari o'rtasidagi farqlar doimiy va vaqtinchalik farqlarning mavjudligi bilan tavsiflanadi. Qayerda doimiy farqlar natijasida yuzaga keladi turli usullar daromad va xarajatlarni aniqlash. Vaqtinchalik bo'lganlar daromadning shakllanishi tufayli shakllanadi turli davrlar soliq va buxgalteriya hisobida.

Hozirgi vaqtda soliq organlari oldida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasidagi maksimal yaqinlashuv metodologiyasini ishlab chiqish vazifasi turibdi. Ammo shu bilan birga, tashkilotlarga soliq yukini oshirish xavfi mavjud.

Soliq hisobini yuritishning huquqiy asoslari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilanadi.

Soliq hisobining maqsadi:

Bu korxonalar va davlat organlari o'rtasidagi hisob-kitoblarni hisobga olishning to'g'riligi va ishonchliligini ta'minlash, ya'ni. soliq to'lovchi tomonidan hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish tartibi to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish;

Ichki ma'lumotlarni taqdim etish va tashqi foydalanuvchilar soliqlarning to‘g‘ri hisoblanishi, hisoblanishi va byudjetga to‘lanishi to‘liq va o‘z vaqtida bajarilishini nazorat qilish.

Har bir tashkilot, amalga oshirilgan operatsiyalarning majmui va o'ziga xos xususiyatlariga qarab, qonunda belgilangan asosda soliq solinadigan bazani shakllantirishda ularni hisobga olish tartibini belgilaydigan amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni hisobga olish usulini mustaqil ravishda tanlash huquqiga ega. tamoyili - soliq hisobi qoidalari va qoidalarini qo'llash ketma-ketligi bittadan soliq davri boshqasiga. Soliq hisobini yuritish tartibi va tashkil etilishi soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi hisob siyosati soliq maqsadlari uchun, unda quyidagi bandlar ko'rsatilishi kerak:

Tashkilot tomonidan tanlangan shakllanish usullari soliq bazasi(har bir soliq turi uchun soliq solinadigan bazani shakllantirishning o'ziga xos usuli ko'rsatilgan);

Soliq hisobi sxemasi;

Soliq hisobi registrlarining shakllari va ularda tahliliy ma'lumotlarni aks ettirish tartibi;

Soliq solish maqsadida hisobga olinadigan xarajatlarni aniqlash tartibi;

Ayrim turdagi soliqlarni hisoblash maqsadida sotish sanasini belgilash tartibi;

Tovarlarni, mahsulotlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan daromadni aniqlash varianti;

Boshqaruv usuli alohida buxgalteriya hisobi QQSni qaytarish uchun xarajatlar;

Alohida xarajatlar hisobga olinadigan faoliyat turlari (QQS bo'yicha);

Umumiy iqtisodiy va boshqa egri soliqlarni faoliyat turlari bo'yicha taqsimlash asoslari.

Soliq hisobi tizimini tashkil etish soliq solinadigan bazaning hajmiga bevosita yoki bilvosita ta'sir ko'rsatadigan ko'rsatkichlar to'plamini, ularni soliq hisobi registrlarida tizimlashtirish mezonlarini, shuningdek registrlarda hisobga olish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish va aks ettirish tartibini aniqlashni o'z ichiga oladi. .

Analitik soliq hisobi registrlari - ko'rsatkichlar to'plami ( xulosa shakllari), bob talablariga muvofiq guruhlangan hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirish uchun foydalaniladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, buxgalteriya hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan).

Yakka tartibdagi buxgalteriya hisobi kabi yagona soliq hisobi tizimini yaratish majburiy buyurtma Qonun hujjatlarida soliq oqibatlariga olib keladigan tashkilot tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash va tizimlashtirish nazarda tutilmagan.

Foydani soliqqa tortish uchun soliq hisobi siyosatini shakllantirishga umumiy yondashuvlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 313, 314-moddalarida keltirilgan. Soliq hisobini yuritish tartibi soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanadi.

Soliq hisobini yuritishning ikkita varianti mavjud.

1. Yaratilish avtonom tizim buxgalteriya hisobi bilan bog'liq bo'lmagan soliq hisobi. Bundan tashqari, har bir biznes bitimi soliq reestrida aks ettiriladi.

2. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida soliq hisobini yuritish tizimini yaratish. Buxgalteriya hisobining bu usuli kamroq mehnat talab qiladi va shuning uchun foydalanish uchun ko'proq mos keladi. San'at qoidalariga mos keladi. 313 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasi har bir hisobot (soliq) davrining oxirida soliq solinadigan bazani hisoblash soliq hisobi ma'lumotlari asosida amalga oshirilishini belgilaydi, agar Ch. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 25-moddasi soliqqa tortish maqsadlarida ob'ektlar va xo'jalik operatsiyalarini guruhlash va hisobga olish tartibini nazarda tutadi, bu buxgalteriya hisobi qoidalarida belgilangan tartibdan farq qiladi.

Shunday qilib, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi qoidalari bir-biriga to'g'ri kelganda, soliq bazasi buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida hisoblanishi mumkin. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari asosida soliq hisobi tizimini ishlab chiqishda quyidagilar zarur:

1. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi qoidalari mos keladigan buxgalteriya hisobi ob'ektlarini va soliq hisobi ob'ektlarini ajratib ko'rsatib, buxgalteriya hisobi qoidalari boshqacha bo'lgan hisob ob'ektlarini aniqlang.

2. Buxgalteriya hisobi ma’lumotlaridan soliqqa tortish maqsadida foydalanish tartibini ishlab chiqish.

3. Tanlangan soliq hisobi ob'ektlari bo'yicha analitik soliq hisobi registrlari shakllarini ishlab chiqish.

4. Alohida soliq hisobi ob'ektlarini aniqlang (maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun).

Shunday qilib, soliq hisobi bu holda buxgalteriya hisobini to'ldiradi va u bilan bir butunlikni tashkil qiladi. Muhim kamchilik Ushbu parametr juda murakkab va xatolik ehtimoli juda yuqori.

Soliq hisobi ma'lumotlari quyidagilarni aks ettirishi kerak:

Daromadlar va xarajatlar miqdorini shakllantirish tartibi;

Aniqlash tartibi xarajatlar ulushi joriy soliq (hisobot) davrida soliqqa tortish maqsadida hisobga olingan;

Keyingi soliq davrlarida xarajatlarga tegishli bo'lgan xarajatlar (zararlar) qoldig'i summasi;

Yaratilgan zaxiralar miqdorini shakllantirish tartibi;

Soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblarda qarz miqdori.

Soliq to'lovchilarni tahlil qilish biznes operatsiyalari va qaysi buxgalteriya ob'ektlari uchun soliq deklaratsiyasi ko'rsatkichlarini to'g'ri aniqlash uchun zarur bo'lgan barcha ma'lumotlar to'plamini taqdim etishi kerak bo'lgan soliq hisobi registrlari shakllarini ishlab chiqishi va tasdiqlashi kerakligini mustaqil ravishda belgilaydi.

Soliq hisobi ma'lumotlari quyidagilar bilan tasdiqlanadi:

1. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari(shu jumladan buxgalter sertifikati). Birlamchi buxgalteriya hujjati umumiydir axborot bazasi ham buxgalteriya, ham soliq hisobi uchun registrlarni tuzish uchun. Buxgalteriya hisobi va soliq registrlarining har xil turlarida ma'lumotlar faqat har bir buxgalteriya hisobining maqsadlariga muvofiq turli asoslar bo'yicha guruhlanadi. Kesishish maydoni - bu xarajatlarni aniqlash va taqsimlash, tayyor mahsulot tannarxini hisoblash, tugallanmagan ishlarning qoldiqlari va boshqalar.

2. Analitik soliq hisobi registrlari. Analitik soliq hisobi registrlari - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining talablariga muvofiq guruhlangan, soliq hisobi hisoblari o'rtasida taqsimlanmasdan (aks ettirilmasdan) hisobot (soliq) davri uchun soliq hisobi ma'lumotlarini tizimlashtirishning jamlangan shakllari.

3. Soliq solinadigan bazani hisoblash. Hisobot (soliq) davri uchun soliq bazasini hisoblash soliq to'lovchi tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddalari normalariga muvofiq mustaqil ravishda tuziladi. Masalan, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash tartibi 315-moddada belgilangan. 316-333-moddalarda daromadlar va xarajatlarning ayrim turlari (masalan, sotishdan olingan daromadlar, savdo operatsiyalari bo'yicha xarajatlar), ayrim turdagi tashkilotlar (sug'urta tashkilotlari, banklar) bo'yicha soliq hisobini yuritish qoidalari ko'rsatilgan. , har xil turlari shartnomalar (mulkni ishonchli boshqarish).

Soliq hisobi registrlarining yagona tasdiqlangan shakllari mavjud emasligi sababli, muassasa ularni mustaqil ravishda ishlab chiqishi yoki amaldagi buxgalteriya registrlariga kiritishi shart. qo'shimcha tafsilotlar, shu bilan soliq hisobi registrlarini shakllantirish. Ikkala holatda ham registrlar soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida ko'rsatilishi kerak.

Buxgalteriya siyosati - bu soliq deklaratsiyasida tashkilotning foydasi to'g'risida ishonchli ma'lumotlarni yaratish uchun mulk, xo'jalik operatsiyalari, daromadlar va xarajatlarning soliq hisobini yuritish usullari to'plami. Hisob siyosati tashkilotning quyidagi muammolarni hal qilishga bo'lgan yondashuvlarini ochib berishi kerak:

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash;

Byudjet oldidagi soliq majburiyatlarini shakllantirish;

Mulkni baholash;

Yo'qotishlarni soliq davrlari o'rtasida taqsimlash.

Hisob siyosatini shakllantirish jarayonida soliq hisobining tashkiliy, texnik va uslubiy jihatlari belgilanishi va asoslanishi kerak:

Soliq hisobini tashkil etish tartibi;

Soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladigan barcha turdagi faoliyatning soliq hisobini yuritish tamoyillari va tartibi;

Analitik soliq hisobi registrlari shakllari;

Buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi;

Soliq hisobini yuritish usullari.

Hisob siyosatiga analitik registrlarning shakllari va ulardagi ma'lumotlarni aks ettirish tartibi ilova qilinadi. Bundan tashqari, har bir reestrda quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak: nomi, tuzish davri, tranzaksiya hisoblagichlari, operatsiya nomi, reestrni tuzish uchun mas'ul shaxsning imzosi. Qabul qilingan buxgalteriya siyosati tashkilot rahbarining tegishli buyrug'i bilan tasdiqlanadi. Tashkilot tomonidan tanlangan soliq hisobi usullari bir hisobot davridan ikkinchisiga ketma-ket qo'llaniladi. Buxgalteriya siyosatiga o'zgartirishlar quyidagi hollarda kiritilishi mumkin:

Daromad solig'i to'g'risidagi qonun hujjatlaridagi o'zgarishlar;

Amaldagi soliq hisobi usullaridagi o'zgarishlar.

Tashkilot buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq ishlab chiqilgan analitik buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanish huquqiga ega, agar barcha ma'lumotlar mavjud bo'lsa. zarur ma'lumotlar daromad solig'ini hisoblash uchun (Rossiya Moliya vazirligining 01.08.2007 yildagi 03-03-06/1/531-sonli xati).

San'atga muvofiq. 9 "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 129-FZ-sonli Federal qonuni, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha biznes operatsiyalari tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi yuritiladi.

Shunday qilib, birlamchi hujjatlar buxgalteriya hisobi va soliq hisobini tashkil etish uchun asosdir.

O'rganilayotgan mavzuda buxgalteriya hisobi bilan bog'liq bo'lmagan, avtonom soliq hisobi tizimi yaratilgan.

Soliq hisobi belgilangan tartibda guruhlangan dastlabki hujjatlar ma’lumotlari asosida soliq solinadigan bazani aniqlash uchun ma’lumotlarni umumlashtirish tizimidir. soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi.

Soliq hisobini yuritish barcha kompaniyalarning, shu jumladan maxsus soliq rejimlarini qo'llovchilarning mas'uliyati hisoblanadi.

Aynan soliq hisobi xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish uchun buxgalteriya hisobi tartibi to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni yaratishga imkon beradi.

Soliq hisobi yilida amalga oshiriladi maxsus shakllar - soliq registrlari.

Soliq to'lovchi tashkilotlar o'zlarining soliq hisobini yuritish tizimini mustaqil ravishda shakllantiradilar.

Soliq hisobini yuritish tartibi kompaniya rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan va soliqlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan asosiy hujjat bo'lgan soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilanishi kerak.

Soliq hisobining maqsadlari quyidagilardan iborat:

1) hisobot (soliq) davridagi soliq solinadigan bazaning hajmini belgilovchi soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari summalari to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarni shakllantirish;

2) soliqlarni hisoblash va byudjetga to‘lashning to‘g‘riligi, to‘liqligi va o‘z vaqtida bajarilishini nazorat qilish uchun ichki va tashqi foydalanuvchilarga axborot taqdim etish;

3) ichki foydalanuvchilarni minimallashtirish imkonini beruvchi ma'lumotlar bilan ta'minlash soliq risklari va soliqlarni optimallashtirish.

Qayerda ichki foydalanuvchi ma'lumot - tashkilot ma'muriyati.

Axborotning tashqi foydalanuvchilari soliq organlari, ular soliq solinadigan bazani shakllantirishning to'g'riligini, soliq hisob-kitoblarini baholaydilar, shuningdek soliqlarning byudjetga tushumini nazorat qiladilar.

Soliq hisobining maqsadiga erishish vositasi birlamchi hujjatlardan ma'lumotlarni guruhlashdir.

Soliq hisobi faqat axborotni umumlashtirish bosqichidan iborat. Hujjatlashtirish orqali ma'lumotlarni to'plash va ro'yxatdan o'tkazish buxgalteriya tizimida amalga oshiriladi.

Soliq hisobi ma'lumotlari quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

daromadlar va xarajatlar miqdorini shakllantirish tartibi;

joriy soliq (hisobot) davrida soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olingan xarajatlar ulushini aniqlash tartibi;

keyingi soliq davrlarida xarajatlarga tegishli bo'lgan xarajatlar (zararlar) qoldig'i summasi;

yaratilgan zahiralar miqdorlarini shakllantirish tartibi;

soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarz miqdori.

Soliq hisobi ma'lumotlari quyidagilar bilan tasdiqlanadi:

birlamchi buxgalteriya hujjatlari (shu jumladan buxgalterning guvohnomasi);

analitik soliq hisobi registrlari;

soliq solinadigan bazani hisoblash.

Soliq hisobining asosiy vazifalaridan biri ma'lum bir sanada byudjetga to'lovlar va byudjetga soliq qarzlari miqdorini aniqlashdir.

Soliq hisobining predmeti korxonaning ishlab chiqarish va noishlab chiqarish faoliyati bo'lib, buning natijasida soliq to'lovchi soliqlarni hisoblash va to'lash majburiyatini oladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi aniqlaydi quyidagi tamoyillar soliq hisobi:

pulni o'lchash printsipi. Soliq hisobi birinchi navbatda taqdim etilgan daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi pul ko'rinishida;

mulkni ajratish printsipi. Tashkilotga tegishli bo'lgan mol-mulk tashkilotga tegishli bo'lgan boshqa yuridik shaxslarning mol-mulkidan alohida hisobga olinadi.

tashkilot faoliyatining uzluksizligi printsipi. Yozuvlar ro'yxatga olingan paytdan boshlab doimiy ravishda saqlanishi kerak yuridik shaxs uni qayta tashkil etish yoki tugatishdan oldin;

iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi printsipi. Iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtinchalik aniqligi tamoyili ustunlik qiladi. Daromad, haqiqiy olinganidan qat'i nazar, u sodir bo'lgan hisobot (soliq) davrida tan olinadi. Pul, boshqa mulk yoki mulk huquqi(hisoblash printsipi). Soliq solish maqsadida qabul qilingan harajatlar, pul mablag'larini amalda to'lash vaqtidan yoki boshqa to'lov shakllaridan qat'i nazar, ular tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davrida shunday deb tan olinadi.;

soliq hisobi qoidalari va qoidalarini qo'llashda izchillik tamoyili. Qoidalar va qoidalar bir soliq davridan ikkinchisiga izchil qo'llanilishi kerak. Ushbu tamoyil barcha soliq hisobi ob'ektlariga nisbatan qo'llaniladi;

daromadlar va xarajatlarni bir xilda tan olish tamoyili. Bu tamoyil xarajatlarni soliqqa tortish maqsadlarida aks ettirishni nazarda tutadi hisobot davri, ular ishlab chiqarilgan daromad sifatida.

Soliq hisobini yuritishning quyidagi variantlari mavjud:

soliq hisobi buxgalteriya hisobidan alohida yuritiladi. Ushbu parametr foydalanish uchun eng mos keladi yirik kompaniyalar, bunday yozuvlar saqlanadigan joyda maxsus birlik tashkilotlar;

soliq hisobi buxgalteriya hisobi asosida amalga oshiriladi, bu soliq va buxgalteriya hisobining maksimal darajada yaqinlashishini nazarda tutadi; maxsus soliq registrlari faqat quyidagi hollarda yuritiladi. soliq qonuni boshqa buxgalteriya qoidalarini nazarda tutadi;

soliq hisobi buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini to'g'rilash yo'li bilan amalga oshiriladi: soliq registrlari faqat bunday og'ishlar yuzaga kelgan hollarda buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi farqni aks ettiradi;

• soliq hisobi maxsus soliq schyotlar rejasida yuritiladi. Bu usul schyotlarning ishchi rejasiga qo'shimcha soliq hisoblarini ishlab chiqish va joriy etishni nazarda tutadi. Bu usul eng optimal hisoblanadi va ko'pincha kichik va o'rta tashkilotlarda qo'llaniladi.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Soliq hisobi: buxgalter uchun ma'lumotlar

• 2017 yildan beri 1C da davlat organlarining soliq hisobi.

  ..." Soliq hisobidagi xarajatlar Endi soliq hisobidagi xarajatlar hisobini ko'rib chiqamiz. muvofiq... 50). Rahmat belgilangan muvofiqlik soliq hisobi schyotlari buxgalteriya hisoblariga (... soliq hisobi nuqtai nazaridan; soliq hisobining o'ziga xos talablarini hisobga olish ba'zi turlari... soliq hisobidagi xarajatlarni aniqlash. Keling, 1C da soliq hisobini o'rnatish natijalarini umumlashtiramiz: Buxgalteriya ... soliq hisobi bo'yicha amortizatsiyani hisoblash usulini tanlang: "chiziqli" yoki "chiziqli bo'lmagan" Foydalanuvchi...

• Buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga shikastlangan tovarlarni aybdor aniqlanmagan hollarda hisobdan chiqarish

  Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi zararlangan tovarlar? Buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritishda ilgari buzilgan tovarlar bo'yicha QQSni tiklash kerakmi? QQSni tiklash kerakmi, ilgari...

• Lizing oluvchi uchun lizing operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliq hisobi. Misollar

  Amortizatsiya ajratmalari, oylik lizing oluvchining soliq hisobi, xarajatlari tan olinishi mumkin... 3. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi amortizatsiya chiziqli usul (usul) yordamida hisoblanadi. ... Soliq hisobi bo'yicha lizing beruvchiga o'tkazilgan oldindan to'lov summasi soliq hisobida xarajat sifatida tan olinmaydi (... amortizatsiya to'lovlari, oylik harajatlar lizing oluvchining soliq hisobi yuritishda qo‘llaydigan... ko‘rinishdagi soliq hisobida tan olinadi. Agar ijarachi ushbu usuldan foydalansa ...

• Tovarlarning ko'rgazma namunalarini buxgalteriya va soliq hisobi

  Tovarlarning ko'rgazma namunalarining buxgalteriya va soliq hisobini ko'rib chiqaylik. Ulardan biri... yoki hisobdan chiqarilgan. Tovarlarning ko'rgazma namunalarining buxgalteriya va soliq hisobini ko'rib chiqaylik. Buxgalteriya hisobi... ko‘rgazmaga qo‘yilgan tovarlarning soliq hisobi bo‘yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi buxgalteriya hisobidagi buxgalteriya hisobini qisqartirish uchun zaxira miqdoriga teng bo‘ladi. Nizom bilan belgilanadi... 000 rub. Tashkilot soliq hisobini yuritishda hisoblash usulidan foydalanadi. Tashkilotning buxgalteriya hisobida...

• Lizing beruvchi bilan lizing operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliq hisobi. Misollar (1-qism)

  ... (QQS bundan mustasno) soliq hisobida xizmatlarni sotishdan olingan daromad sifatida tan olinadi... -1 “Daromad”. Soliq hisobi Soliq hisobi bo'yicha lizing shartnomasini sotishdan olingan daromadlar tarkibida... ikki yil. Soliq hisobi bo'yicha tashkilot daromad va xarajatlarni aniqlaydi ... buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha chegirmalar 4166,67 rublni tashkil qiladi. (100 ...

• Xavfsizlik xarajatlari. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

  Va xavfsizlik xizmatlari xarajatlarining buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilishi. In... va xavfsizlik xizmatlari xarajatlarini buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirish. Bu harajatlar soliq hisobida tan olinmaydi, chunki ular...

• Deklaratsiya va hisob-kitoblarni topshirish muddatini buzganlik uchun jarimalar. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi

  Va sug'urta mukofotlari bo'yicha jarimalar Tekshirish natijasida hisoblangan qo'shimcha soliqlarning soliq hisobi...

• Lizing beruvchi bilan lizing operatsiyalarining buxgalteriya hisobi va soliq hisobi. Misollar. (2-qism)

  6 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi). Soliq hisobi Daromadlari kompaniyaning u tomonidan olingan daromadlari ... RF, bizning fikrimizcha, soliq hisobini yuritishda lizing kompaniyasi tomonidan sotib olish xarajatlari ... buxgalteriya hisobi va soliq hisobi). Lizing shartnomasining amal qilish muddati 7.... Ushbu operatsiyalar lizing kompaniyasining buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi daromad va...

• Xaridor tomonidan taqdim etilgan materiallarni qayta ishlash bo'yicha operatsiyalarning soliq hisobi

  E'lon: Debet 43 Kredit 20. Soliq hisobi Moddiy xarajatlar. Umumiy qoidaga ko'ra... soliq hisobi bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar tarkibini shakllantirishda soliq to'lovchi to'g'ridan-to'g'ri... 60 51 94 400 Soliq hisobini yuritishda materiallarning qiymati ham 350 ga teng. .. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadi"). Soliq hisobi Xom ashyo va...

• Soliq hisobi bo'yicha kechiktirilgan dastlabki hujjat

  Keling, soliq hisobini yuritishda nima qilish kerakligini bilib olaylik. Xarajatlar qachon tan olinadi? Hisoblashda ...

• Buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi asosiy vositalarning dezagregatsiyasini aks ettirish tartibi

  Buxgalteriya hisobi va soliq hisobida asosiy vositalar ob'ektining ajratilishini aks ettirish tartibi, ... asosiy vositalar ob'ekti, ... soliq hisobidagi asosiy vositalar to'plamining taqsimlanishini buxgalteriya va soliq hisobida aks ettirish tartibi. Soliq hisobini yuritishda aks ettirish tartibi ... quyidagi uskunani bo'lish (ajratish) dastlabki yagona... davr bo'linishi sifatida soliq hisobi maqsadlari uchun mos keladi. foydali foydalanish soliq hisobi maqsadlari uchun Olingan ob'ektlarning qiymatini aniqlash...

• Bu ko'p qirrali havola. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga qo'llash tartibi

  Soliq hisobi shakllari. Soliq hisobi ma’lumotlarini tasdiqlash, xususan, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi registrlari, birlamchi... xarajatlar (analitik soliq hisobi registrlari bilan bir qatorda), buxgalteriya hisobidagi ma’lumotlar...)” bo‘lib, ular asosiy hujjatlar soliq hisobi maqsadlari uchun (O'n ettinchi arbitrajning qarori apellyatsiya sudi... buxgalteriya hisobi yoki soliq maqsadlari uchun siyosat. Bundaylarning alohida hisobini amalda yuritish...

• Qaysi davr uchun soliq yozuvlari tiklanishi kerak?

  Nomaqbul soliq hisobi? Soliq hisobini tiklash xizmatlarining yuqori narxi ko'pincha mijozlarni qo'rqitadi ... soliq hisobi? Soliq hisobini tiklash, qoida tariqasida, soliq hisobi mavjud bo'lmaganda (to'liq yoki qisman) amalga oshiriladi... kompaniya soliq hisobini yuritmagan va shunga ko'ra soliq hisobi registrlari bo'lmagan, keyin amalga oshirilganda.. soliq hisobini tiklash muddati, soliq hisobi hujjatlarini saqlash muddatini eslab qolishingiz kerak. Saqlash muddati...

• Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun, masalan, 60 000 rubl qiymatdagi ob'ektni qabul qilish tartibi qanday? 01.01.2016 dan?

  Buxgalteriya hisobidan soliq hisobini yuritishda soliq to'lovchilarga mustaqil ravishda huquq berilmagan... tashkilot buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish qoidalarini qo'llash natijasida buxgalteriya hisobi va soliq hisobini birlashtirishi mumkin. vaqtincha kattaroq bo'lishi uchun ... soliqqa tortiladi. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, soliq hisobi bo'yicha, sotib olingan mulk qiymati (60 000 ... buxgalteriya. Soliq hisobi bo'yicha tegishli ko'rsatkichlar mavjud emas. Biz bilan tanishib chiqishingizni tavsiya qilamiz...

• Saqlash uchun berilgan yo'qolgan mol-mulkni hisobga olish va soliq hisobini yuritish tartibi

  Javobgar... mulkka o‘tkazilgan yo‘qolgan mol-mulkni buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish tartibi qanday? Mas'ul shaxsga o'tkazilgan... yo'qotilgan zararning o'rni qoplangan yo'qolgan mol-mulkni buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish tartibi qanday. Soliq hisobida qanday aks ettirish kerak belgilangan operatsiyalar? ("Soliq ...

San'atga muvofiq. 313-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq hisobi tizimi soliq to'lovchi tomonidan soliq hisobi normalari va qoidalarini qo'llashda izchillik printsipi asosida mustaqil ravishda tashkil etiladi, ya'ni u bir soliq davridan ikkinchisiga ketma-ket qo'llaniladi. Soliq hisobini yuritish tartibi soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi soliq maqsadlari uchun hisob siyosati; rahbarning tegishli buyrug'i (ko'rsatmasi) bilan tasdiqlangan. Soliq va boshqa organlar soliq to'lovchilar uchun soliq hisobi hujjatlarining majburiy shakllarini belgilashga haqli emas.

Yakka tartibdagi xo'jalik operatsiyalari va (yoki) soliqqa tortish maqsadlaridagi ob'ektlarni hisobga olish tartibiga o'zgartirishlar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari yoki foydalaniladigan hisobga olish usullari o'zgargan taqdirda soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi. Qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi usullarini o'zgartirishda soliqqa tortish maqsadlarida hisob siyosatiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risidagi qaror yangi soliq davri boshidan, soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilganda esa normalar o'zgartirilgan paytdan boshlab qabul qilinadi. mazkur qonun hujjatlari kuchga kiradi.

Agar soliq to'lovchi yangi faoliyat turlarini amalga oshirishni boshlagan bo'lsa, u soliq maqsadlarida ushbu faoliyat turlarini aks ettirish tamoyillari va tartibini ham aniqlashi va soliq maqsadlari uchun hisob siyosatida aks ettirishi shart.

Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining 2001 yil 19 dekabrdagi axborot xabariga ko'ra, soliq hisobi doimiy ravishda aks ettirishni ta'minlaydigan tarzda tashkil etilgan. xronologik tartib Soliq kodeksida belgilangan tartibda soliq solinadigan bazaning hajmini o'zgartirishga olib keladigan yoki olib kelishi mumkin bo'lgan iqtisodiy faoliyat faktlari.

Hujjatlarni yuritish tartibi va soliq hisobi ko'rsatkichlarini shakllantirish bo'yicha operatsiyalar ketma-ketligi, shuningdek qog'ozda ma'lumotlarni taqdim etish shakllari soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi.

Soliq hisobi tizimini tashkil etish soliq solinadigan bazaning hajmiga bevosita yoki bilvosita ta'sir ko'rsatadigan ko'rsatkichlar to'plamini, ularni soliq hisobi registrlarida tizimlashtirish mezonlarini, shuningdek registrlarda hisobga olish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish va aks ettirish tartibini aniqlashni o'z ichiga oladi. .

3.3. Soliq hisobi ma'lumotlari

San'atga muvofiq. 314 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ma'lumotlar e soliq da h e bu ishlab chiqish jadvallarida, buxgalter sertifikatlarida va soliq solish ob'ektlari to'g'risidagi ma'lumotlarni guruhlaydigan soliq to'lovchining boshqa hujjatlarida hisobga olingan ma'lumotlarni aks ettiradi.

Soliq hisobi ma'lumotlarini shakllantirish soliqqa tortish maqsadlari uchun buxgalteriya hisobi ob'ektlarini xronologik tartibda aks ettirishning uzluksizligini nazarda tutadi (shu jumladan natijalari bir necha hisobot davrlarida hisobga olinadigan yoki bir necha yillarga kechiktirilgan operatsiyalar).

Shu bilan birga, soliq hisobi ma'lumotlarining analitik hisobi soliq to'lovchi tomonidan soliq solinadigan bazani shakllantirish tartibini ochib beradigan tarzda tashkil etilishi kerak.

Art. 318 ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi belgilaydi talablar, soliq hisobi ma'lumotlari uchun taqdim etiladi. Ushbu moddaga muvofiq soliq hisobi ma'lumotlari quyidagilarni aks ettirishi kerak:

daromadlar va xarajatlar summalarini shakllantirish tartibi;

joriy soliq (hisobot) davrida soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olingan xarajatlar ulushini aniqlash tartibi;

keyingi soliq davrlarida xarajatlarga tegishli bo'lgan xarajatlar (zararlar) qoldig'i summasi;

yaratilgan zahiralar miqdorlarini shakllantirish tartibi;

soliqlar bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarz miqdori.

Ma'lumotlarni tasdiqlash soliq hisobi quyidagilardan iborat:

birlamchi buxgalteriya hujjatlari (shu jumladan buxgalterning guvohnomasi);

analitik soliq hisobi registrlari;

soliq solinadigan bazani hisoblash.