Что такое полная себестоимость реализованной продукции. Что такое Себестоимость реализованной продукции

Себестоимость - это затраты (издержки) на производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Как правило, себестоимость составляют расходы, непосредственно относящие к выпускаемой продукции, но возможен и вариант подсчета себестоимости, при котором управленческие и также распределяются на стоимость выпускаемой продукции.

Себестоимость продаж - один из ключевых показателей в бухгалтерской отчетности (Отчете о прибылях и убытках), идущий сразу после Выручки. Выручка за минусом Себестоимости продаж - это (убыток). Другие, общехозяйственные (управленческие) расходы также являются частью финансового результата от продаж, но в зависимости от выбранного предприятием способа учета могут быть не выделены в Отчете о прибылях и убытках отдельной строкой, а учитываться в составе Себестоимости продаж. В этом случае в бухгалтерском учете происходит распределение общехозяйственных затрат на счета учета себестоимости вместо прямого их списания на счет продаж в качестве условно-постоянных.

Классификация

Себестоимость можно рассматривать в разрезе элементов затрат и статей калькуляции.

Выделяют следующие элементы затрат:

• материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие, общепроизводственные расходы и т. п.);
• оплата труда (заработная плата работников предприятия);
• отчисления с заработной платы (социальное, пенсионное страхование и т.п.)
• основных средств;
• прочее расходы.

Классификация себестоимости по статьям затрат зависит от отраслевых особенностей предприятия. Обычно, выделяют следующие статьи затрат:

• сырье и материалы
• возвратные отходы (вычитаются)
• покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера;
• топливо и энергия на технологические цели;
• затраты на оплату труда работников, непосредственно участвующих в процессе производства;
• отчисления с заработной платы на социальные нужды;
• расходы на подготовку и освоение производства;
• общепроизводственные расходы;
• общехозяйственные расходы;
• потери от брака;
• прочие производственные расходы;
• расходы на продажу.

Анализ себестоимости

Себестоимость - важнейший показатель для анализа с целью повышения эффективности производства. Анализ может выполняться в нескольких разрезах. Например, все расходы делят на переменные (которые зависят от объема выпуска продукции) и постоянные (или условно-постоянные, которые в рамках некоторого диапазона не зависят от количества произведенной продукции). Такой анализ позволяет определить объемы производства, при которых предприятие выходит на окупаемость затрат (точка безубыточности).

Источником информации для анализа себестоимости продукции выступает бухгалтерский, складской и производственный учет. Анализировать себестоимость по данным публичной бухгалтерской отчетности, как правило, возможно только в самом общем виде (рост или падение затрат, изменение прибыли от продаж). Для более глубоко анализа необходимы данные из учетной системы предприятия.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Себестоимость: подробности для бухгалтера

• Реализация товара ниже себестоимости: в каких случаях компаниям приходится к ней прибегать. Бухгалтерский учет и налогообложение

  Распродажи товаров по ценам ниже себестоимости. В принципе продажа товаров... товаров по ценам ниже себестоимости. В принципе продажа товаров... компания реализует по цене ниже себестоимости. На складе торговой организации... 5 шт.) - списана фактическая себестоимость шкафов; Дебет 14 Кредит 91 ... продала товар по цене ниже себестоимости, например своей дочерней компании. ... оборудование по цене ниже его себестоимости своей дочерней компании. Выручка... 000 000 руб. - списана себестоимость оборудования; Дебет 90-3 ...

• Формирование себестоимости готовой продукции: что изменилось?

  Инструкции № 162н). Расходы, которые формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг), учитываются... при этом возникающие отклонения фактической себестоимости от плановой (нормативно-плановой) ... и плановой (нормативно-плановой) себестоимостью готовой продукции, возникающей при определении... фактической себестоимости готовой продукции по окончании месяца... плановой (нормативно-плановой) над фактической себестоимостью операции, указанные выше, отражаются способом...

• Продажа товара ниже себестоимости - бухгалтерский учет и налогообложение

  Цене, которая ниже его себестоимости. В настоящее время достаточно... по цене, которая ниже его себестоимости. Как правило, продажа товара... реализацию товара по цене ниже себестоимости и налоговое законодательство. Глава... реализация по цене ниже себестоимости". В то же... целей обоснования продажи товаров ниже себестоимости, будут являться достаточным основанием... НДС НДС по проданным ниже себестоимости товарам (в части разницы... товара по цене ниже его себестоимости. При этом реализация товара...

Кроме того, на себестоимость относятся распределенные производственные накладные... общепроизводственные расходы включать в себестоимость готовой продукции пропорционально коэффициенту, ... постоянные производственные затраты, завышающие себестоимость продукции при неполной загрузке производственных... предприятие формирует неполную производственную себестоимость. Причем все указанные показатели... формирует неполную производственную себестоимость готовой продукции. В себестоимость продукции включаются...

• Учет отклонений между нормативной и фактической себестомостью

  Продукцию могут применяться фактическая производственная себестоимость, нормативная себестоимость, договорные цены, а также... нормативной (плановой) и фактической себестоимостью. Нормативная (плановая) себестоимость В ряде случаев используется... продукцию могут применяться фактическая производственная себестоимость, нормативная себестоимость, договорные цены, а также... незавершенного производства, рассчитывается фактическая производственная себестоимость сданной на склад готовой продукции...

• Как ускорить выпуск отчетности в ритейле с помощью автоматизации трансформационных корректировок

  По исключению финансовых расходов из себестоимости нереализованных запасов и переклассификации части... текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов (если она... относятся, то есть должна корректироваться себестоимость товаров, на которые ретроспективные бонусы... поступлении товары учитываются по фактической себестоимости на счете а4101, без использования... поступлении товары учитываются по фактической себестоимости. 2. Товары списываются по средней...

• Раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа

  Др.) включаются непосредственно в себестоимость определенного вида выпускаемой по...) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному... продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые... статей затрат, формирующих полную себестоимость поставляемой по контракту продукции оборонного... учета не определяется правильность формирования себестоимости работ, выполняемых по гособоронзаказу. ...

• О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили

  Зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты... калькулирования и правильного определения фактической себестоимости каждой единицы. В налоговом учете... (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции. Таким образом, распределение начисленной... по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Применение... энергоносителей (электроэнергия, газ, пар) на себестоимость готовой продукции, то, возможно, судебное...

• Доходы будущих периодов в сфере связи

  Оказаны на сумму 500 руб. Себестоимость услуг составила 300 и 600 ... -2 62-1 500 Отражена себестоимость оказанных услуг 90-2 20 ... 62-1 1 000 Отражена себестоимость оказанных услуг 90-2 20 ... периоде, а половина – в другом). Себестоимость услуг равна 500 руб. В... -1 62-1 500 Отражена себестоимость оказанных услуг 90-2 20 ... -1 62-1 500 Отражена себестоимость оказанных услуг 90-2 20 ... плату (1,5 тыс. руб.). Себестоимость оказанных услуг составила 1,4 ... 51 62-1 500 Отражена себестоимость оказанных услуг 90-2 20 ...

• Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример

  Без учета НДС и акцизов. Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, ... пошлины". Строка 2120 "Себестоимость продаж" = Дт 90, ... субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со... ; = Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со... ; = Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со... Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кт 43 186 ... Значение - 427. В строке 2120 - себестоимость продаж - 186. Этот показатель в...

• Прямые и косвенные налоговые расходы

  Зависимости от способов включения в себестоимость отдельных видов продукции затраты подразделяются... , цеховые, общезаводские), включаемые в себестоимость с помощью специальных методов. В... (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции. Таким образом, распределение начисленной... по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Применение... энергоносителей (электроэнергия, газ, пар) на себестоимость готовой продукции, то, возможно, судебное...

• Возврат готовой продукции

  ... ; актив (и соответствующую корректировку себестоимости продаж) в отношении права на... покупателю продукции 62 90 Списана себестоимость продукции в уменьшение продаж... учете продавца (производителя) отражается по себестоимости. Эти величины не должны совпадать... 96 Оценочное обязательство включено в себестоимость продукции 43 23 Показана... реализации готовой продукции 62 90 Себестоимость отнесена в уменьшение доходов... оценочное обязательство, которое заложено в себестоимость и цену готовой продукции, ...

• Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример

  По обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие... суммарному отражению целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие... Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж", Кт 43 186 ... по обычной деятельности" отражена себестоимость (186 тыс. руб.), коммерческие... . Итоговое значение - 251. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы... присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости. "Упрощенный" налог...

• Исправление существенных ошибок

  Г. (вместо строки 2120 "Себестоимость продаж" по строке 2220 ... отражены по строке 2120 "Себестоимость продаж". Ошибка предшествующего отчетного... ; Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит счета 26 «Общехозяйственные... », Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» - 500 000 руб. – закрыт... субсчет «Себестоимость продаж» счета 90; Дебет счета... год значение по строке 2120 «Себестоимость продаж» необходимо увеличить на 500 ...

• Бухгалтерский и налоговый учет выставочных образцов товара

  Учете товары учитываются по фактической себестоимости, которая в дальнейшем не... стоимостью товара и его фактической себестоимостью. Согласно п. 9 ПБУ... они будут отражаться по фактической себестоимости за минусом уценки. А сумма... будет соответствовать разнице между фактической себестоимостью товара и суммой восстановленного резерва... по пониженной цене. Фактическая себестоимость использованного на выставке товара составляет... .2001 N 119н, фактическая себестоимость испорченных товаров списывается со счета...

Себестоимость реализованной продукции - англ. Cost of Goods Sold (COGS) также известная как англ. Cost of Sales , является полными прямыми затратами , понесенными в процессе производства продукции. Они включают стоимость материалов, используемых в процессе производства готовой продукции, а также затраты на оплату труда, необходимую для его непосредственного производства. Например, к прямым затратам относится заработная плата рабочих, непосредственно изготавливающих продукцию на производственной линии. При этом заработная плата рабочих, осуществляющих техническое обслуживание этой производственной линии, уже относится к косвенным затратам . При этом себестоимость реализованной продукции не включает никаких косвенных затрат, например, затрат на маркетинг, организацию учета или отгрузки.

Для любого бизнеса важно знать точную величину себестоимости реализованной продукции, так как это помогает выделить виды продукции, которые являются рентабельными. Вычитая себестоимость реализованной продукции из величины выручки от ее реализации, можно определить валовую прибыль (англ. Gross Profit ) по каждому виду продукции, а также по компании в целом. Чистая прибыль компании, в свою очередь, определяется путем вычитания из величины выручки от реализации себестоимости реализованной продукции и косвенных затрат.

Давайте рассмотрим механизм влияния перечисленных выше затрат на прибыль на простом примере. Допустим, производитель строительных материалов в четвертом квартале получил выручку от реализации в размере 375000 у.е. Величина прямых затрат (стоимость материалов и расходы на оплату труда персонала, непосредственно занятого в производстве) за этот период составила 250000 у.е., а косвенные затраты составили 80000 у.е. В этом случае величина валовой прибыли составляет 125000 у.е. (375000 - 250000), а чистая прибыль составляет 45000 у.е. (375000 – 250000 – 80000). Себестоимость реализованной продукции в этом случае является прямыми затратами и составляет 250000 у.е.

Поскольку себестоимость реализованной продукции зависит от ряда внешних факторов, таких как, например, стоимость материалов, используемых при производстве продукции, она может значительно изменяться. Например, резкий рост котировок нефти приводит к повышению цен на бензин и прочие нефтепродукты. Повышение цен, в свою очередь, может привести к падению спроса, которое отразится в снижении объема продаж, таким образом, уменьшая чистую прибыль продавцов бензина и нефтепродуктов. Аналогичным образом такое повышение цен сократило бы и себестоимость реализованной продукции, так как физический объем ее реализации снизится. Если доходы и расходы компании снижаются одновременно, это не обязательно приведет к убыткам, если темпы падения доходов значительно не опережают темпы снижения расходов.

Аналогично компания, которая у которой растут объемы продаж, что сопровождается ростом себестоимости реализованной продукции, не обязательно получит дополнительную прибыль. В идеале компания должна стремиться увеличить свою прибыль, поддерживая на одном уровне или сокращая себестоимость реализованной продукции.

«Запасы».

Дополнительно:

В п.9 ПБУ-9 приведен перечень фактических расходов, которые формируют первоначальную себестоимость товаров, приобретенных за оплату. К ним относятся:

Суммы, уплачиваемые продавцу (поставщику), за вычетом косвенных налогов (например, НДС отнесенный к налоговому кредиту);

Суммы таможенной пошлины, уплаченной при импорте;

Транспортно-заготовительные расходы (согласно ПБУ-9, это затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) за транспортировку товара всеми видами транспорта до места их использования, за погрузо-разгрузочные работы, включая расходы на страхование рисков транспортировки товара);

Суммы косвенных налогов, оплаченных в связи с приобретением товаров, которые не возмещаются предприятию (НДС при импорте, если приобретенный товар планируется использовать в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождены от налогообложения);

Прочие расходы, связанные непосредственно с приобретением товаров и приведением их в состояние, в котором эти товары пригодны к использованию в запланированных целях.

Пункт 10 ПБУ-16 в целях определения себестоимости реализованных товаров ссылается на ПБУ-9, согласно п. 16 которого любые запасы (в том числе товары) при их выбытии в производство, из производства, в продажу и т.д. оцениваются по одному из методов, приведенных в данном пункте. На практике в торговле применяются все допустимые методы, за исключением метода нормативных затрат.

Дополнительно о практике учета:

04) остальные видео - на странице

С 2015 года НКУ оперирует понятиями, принятыми в бухгалтерских стандартах. Для полноты картины перечислим ниже нормы Налогового кодекса, которые до 2015 года регулировали данную тему (для использования при проверках прошлых периодов).

Себестоимость товаров в НКУ до 2015 года

Между составом себестоимости товаров согласно НКУ и стандартам бухучета есть несколько отличий.

Сравним входящие в составляющие в бухгалтерском учете и налоговом.

Налоговый кодекс определяет себестоимость реализованных товаров как расходы, прямо связанные с приобретением товаров, реализованных в течение отчетного периода. Такие расходы определяются согласно положениям бухгалтерского учета в части, нe противоречащей положениям раздела III НКУ (пп. 14.1.228 ст. 14). А п. 138.6 статьи 138 Кодекса уточняет, что «себестоимость приобретенныx и реализованных товаров формируется сoгласно цене их приобретения c учетом ввозной пoшлины и расходов нa доставку и доведение дo состояния, пригодного к продаже». Учитывая обе эти нормы, можно заключить, что себестоимость товаров в торговле определяется согласно положениям бухгалтерского учета в части, не противоречащей п.138.6 статьи 138 НКУ.

Причем определение, приведенное в п. 138.6, дает основания для поверхностного вывода о том, что себестоимость приобретенных товаров и себестоимость этих же реализованных товаров - одна и та же величина. На самом деле это, конечно, не так. Себестоимость приобретения формируется исходя из фактических затрат на приобретение, a на себестоимость реализованных товаров влияет метод выбытия товаров (ведь не на всех предприятиях торговли оценка выбывших товаров ведется по идентифицированной стоимости). И здесь Кодекс вновь отсылает к бухгалтерским стандартам. Согласно п. 140.4 статьи 140 НКУ оценка выбытия запасов проводится по методам, которые установлены соответствующим положением бухгалтерского учета (в нашем случае это ПБУ-9). Вот, пожалуй, и все специальные нормы, регламентирующие учет себестоимости товаров на предприятиях торговли. Не густо, не правда ли?

Видимо, «цена приобретения» согласно п.138.6 статьи 138 НКУ - это аналог «сумм, уплачиваемых поставщику» по п.9 ПБУ-9. Косвенные налоги (НДС и акциз) в общем случае не включаются в первоначальную стоимость товаров - об этом сказано не только в ПБУ-9, но и в пп.139.1.6 статьи 139 НКУ. Но если товар приобретается для использования в не облагаемых НДС операциях или неплательщиком НДС, то сумма НДС включается в первоначальную стоимость приобретения. То есть и в этой части налоговый учет в общем случае соответствует учету бухгалтерскому.

То же касается ввозной таможенной пошлины, которая включается в первоначальную стоимость импортного товара в бухгалтерском учете и одновременно формирует себестоимость товара в учете налоговом.

Что касается транспортно-заготовительных расходов, то они должны включаться в себестоимость согласно п.138.6 статьи 138 НКУ как «расходы на доставку». При этом распределение ТЗР может осуществляться по правилам бухгалтерского учета (а точнее, ПБУ-9). Это следует из определения себестоимости реализованных товаров, приведенного в пп. 14.1.228 ст. 14 НКУ. Расходы на доведение товаров до состояния, пригодного для продажи (например, предпродажная подготовка), включаются в состав себестоимости таких товаров и согласно ПБУ-9, и согласно п.138.6 статьи 138 НКУ.

И, наконец, прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов. Именно такая формулировка приведена в ПБУ-9. Она дает возможность включить в состав себестоимости приобретаемых товаров в бухгалтерском учете, например, услуги посредников по приобретению указанных товаров (комиссионеров, поверенных и т.д.). В то же время п.138.6 ст.138 НКУ не содержит оговорок относительно каких-либо прочих расходов, не указанных в данном пункте. То есть в налоговом учете в состав себестоимости товаров должны включаться только расходы, прямо названные в п.138.6 ст.138, а именно: цена приобретения, ввозная таможенная пошлина, расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для продажи. Так как это прямая норма НКУ, расходы на оплату услуг комиссионеров по приобретению товаров следует относить к расходам текущего налогового периода (наверное, в составе прочих операционных расходов). В приложении 1В к декларации предусмотрена лишь одна строка для отражения прямо не названных прочих расходов - строка 06.5.37, которая соответствует прочим расходам обычной деятельности (пп.138.12.2 ст.138 НКУ), поэтому можно воспользоваться этой строкой.

Себестоимость реализованных товаров .

Как уже указывалось выше, в п.138.6 ст.138 НКУ рассмотрен порядок формирования себестоимости приобретенных и себестоимости реализованных товаров. Однако это не значит, что относительно одних и тех же товаров эти суммы будут равны. Согласно пп. 14.1.228 статьи 14 НКУ «себестоимость реализованных товаров... для целей раздела III нaстоящего Кодекса - расходы, напрямую связанные c производствoм или/и приобретением реализованных в течениe отчетного налогового периода товаров... которыe определяются в соответствии c положениями (стандартами) бухгалтерского учета, применяeмыми в части, которая не противорeчит положениям данного раздела».

Другие страницы по теме Себестоимость товара :