Когда не надо сдавать 3 ндфл

Разберемся с вопросом, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год. Ведь многие до сих пор сомневаются или вообще не знают, нужно ли это делать.

Обязанные лица

По общему правилу НДФЛ попадает в казну автоматически - когда налоговые агенты удерживают его с заработной платы, иного дохода трудового характера. Между тем не всегда между плательщиком и бюджетом есть такое звено, как налоговый агент. А это именно те, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год .

В таких случаях физические лица должны самостоятельно в инициативном порядке не только рассчитать сумму НДФЛ к уплате, но и представить в свою налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671).

Новые требования закона

Вопрос о том, кто должен сдавать 3-НДФЛ за 2016 год, регулируют:

• пункт 1 статьи 227 НК РФ;
• пункт 1 статьи 227.1 НК РФ;
• пункт 1 статьи 228 НК РФ.

Обратите внимание: за последнее время в данные нормы была сделана одна существенная поправка. Так, с декларационной кампании по НДФЛ 2017 больше не нужно подавать декларацию по НДФЛ, когда налог не был удержан налоговым агентом.

Теперь действует следующий порядок: физлицо перечисляет налог после получения от ИФНС налогового уведомления и квитанций. Эти документы инспекция формирует на основании данных от налогового агента в виде справки 2-НДФЛ, в которой указывается полученный доход и неудержанный налог

Перечислить в казну такой «зависший» налог необходимо до 1 декабря следующего года. Данный порядок действует по доходам, которые получены с 2016 года.

Общий перечень

В самом общем виде состав тех, кто заполняет 3-НДФЛ за 2016 год, выглядит так:

1. бизнесмены, зарегистрированные как ИП на общем налоговом режиме;
2. нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами, а также другие частнопрактикующие специалисты;
3. обычные физические лица, которые обязаны задекларировать доход, если он облагаем НДФЛ.

Заметим, что точного перечня частнопрактикующих специалистов в законодательстве нет. Однако к ним принято также относить:

• оценщиков;
• арбитражных управляющих;
• частных детективов;
• патентных поверенных;
• медиаторов и др.

Расширенный перечень

Безусловно, требует конкретизации 3-я категория обязанных лиц, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год. Обязанность самостоятельно декларировать свой доход по закону возникает в следующих случаях:

• по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• по суммам от продажи имущества, которое было в собственности менее 3-х лет;
• резиденты РФ по доходам от заграничных источников;
• получение выигрыша в лотерею и от других рисковых игр;
• с вознаграждений, которые получают наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также изобретений;
• с предмета дарения от физического лица (в некоторых случаях).

Ситуации и новые правила для них

Будем еще более точны и конкретизируем, кто сдает 3-НДФЛ за 2016 год . Вот самые распространенные ситуации:

• с подарков в виде недвижимости, транспорта, акций, долей, паев от неблизких по закону родственников;
• с вознаграждения от физлиц и организаций, которые не являются налоговыми агентами, по различным договорам: оказания услуг, найма, аренды любого имущества - квартир, комнат и др.;
• с дохода от продажи имущества/имущественных прав (например, ценных бумаг, доли в уставном капитале; квартиры, которая была в собственности менее минимального срока владения; переуступка права требования).

По новым правилам, чтобы не сдавать 3-НДФЛ и не платить налог, с момента приобретения в собственность недвижимости должно пройти не 3 года, а 5 лет! Это касается только недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016.

Кроме того, с 2017 года при получении дохода от продажи недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, НДФЛ рассчитывают по новым и не самым выгодным правилам.

Если заявленный доход значительно меньше реальной цены объекта (более чем на 70% от его кадастровой стоимости на 1 января года продажи), то налог рассчитывают по следующей формуле.

Доброе утро, дорогие читатели! С началом новой рабочей недели и легкого всем понедельника. О новостях вам сегодня расскажу я, Юлия Дидух. Первая из них касается индивидуальных предпринимателей, а также граждан, которые в 2016 году получали крупные подарки или продавали недвижимость. Всем им необходимо отчитаться по форме 3-НДФЛ. ФНС России рассказала, как сделать это правильно.

ФНС РФ опубликовала информацию для налогоплательщиков-физических лиц и индивидуальных предпринимателей об особенностях декларационной кампании за 2016 год. В первую очередь налоговики напомнили, что представить налоговую декларацию о полученных в 2016 году доходах нужно успеть до 2 мая 2017 года. В связи с тем, что в 2016 году был принят ряд поправок к , отчетность за прошлый год имеет ряд особенностей.

На что обратить внимание при заполнении 3-НДФЛ

Сдавать декларацию 3-НДФЛ за 2016 год обязаны все налогоплательщики, которые в прошлом году продали имущество, находившееся в собственности менее трех (пяти) лет, получили дорогие подарки, выиграли в лотерею, сдавали имущество в аренду или получали доходы от зарубежных источников. Кроме них отчитаться обязаны все адвокаты и нотариусы, которые работают самостоятельно, и индивидуальными предпринимателями. Налогоплательщики-физические лица, которые в 2016 году получили ценные подарки, призы и прочие доходы, с которых налоговые агенты не смогли удержать налог, больше не должны самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ. Вместо них это сделают налоговые агенты, а органы ФНС пришлют налоговые уведомления и квитанции на оплату налога. Оплатить НДФЛ в этом случае нужно успеть до 1 декабря 2017 года.

Кроме того, за 2016 год изменился порядок исчисления НДФЛ с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года. Если такой доход оказался ниже реальной стоимости недвижимости (от 70% и меньше от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ следует рассчитывать не исходя из суммы продажи, а исходя из суммы кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Налог, который расчитан в декларации необходимо уплатить до 17 июля 2017 года. Если декларация подается налогоплательщиком для получения вычета, ее можно подавать в любое время, не ориентируясь на предельный срок 2 мая 2017 года.

Есть также случаи, когда гражданин вправе сдать декларацию по НДФЛ, но не обязан. А именно когда он хочет получить:

• , которые ему не предоставил или предоставил в меньшем, чем нужно, размере налоговый агент, как правило, работодатель (п. 4 ст. 218 НК РФ);

• (п. 2 ст. 219 НК РФ);

• , если он не получает такие через работодателя (п. 7 ст. 220 НК РФ);

• , если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Это следует из пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ и информации ФНС России от 16 марта 2006 г.

Кроме того, заполнить и представить декларацию по НДФЛ человек может в том случае, когда его статус сменился с на . И при этом он желает по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с его доходов и уплаченный в бюджет. Такая переплата возникла из-за уменьшения ставки НДФЛ с 30 до 13 процентов. Следовательно, разницу можно вернуть. За возвратом человек может обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (местопребыванию). При этом к декларации по форме 3-НДФЛ нужно приложить . Об этом сказано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Декларацию, которую гражданин не обязан, но вправе сдать, можно подать в любой момент после завершения календарного года . Срок ее подачи законодательством не ограничен. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ. При этом заявлять о налоговых вычетах и пересчете налога нужно в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Куда сдавать

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по местожительству. То есть по адресу, где гражданин прописан. Это связано с тем, что именно по местожительству налоговая инспекция ведет учет плательщиков НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 228, пункта 2 статьи 229, пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Ответственность за несвоевременное представление декларации

Если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа при этом составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая причитается в бюджет по данным декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ

А.С. Кондратьев в 2015 году осуществлял предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения без образования юридического лица. Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год он представил 10 июля 2015 года. Сумма налога к уплате по данным декларации - 74 300 руб.

Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год - 2 мая 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составит 11 145 руб. (3 мес. × (74 300 руб. × 5%).

Как сдать

Сдать налоговую декларацию можно одним из двух способов. Первый из них - . Сдавать таким способом декларацию можно лично, через представителя или по почте.

И второй: декларацию можно подать .

Об этом сказано в пункте 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Сдача декларации на бумаге

В налоговых инспекциях декларации принимают в отделах по работе с налогоплательщиками (лицами, которые платят налоги). Порядок приема деклараций в бумажном виде прописан в пунктах 186-209 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Декларацию на бумаге можно сдать лично или через своего представителя (абз. 1 п. 4 ст. 80 НК РФ). Представитель может быть законным (например, родители несовершеннолетних детей) или уполномоченным (например, юрист, нотариус).

не нужна доверенность на представление отчетности (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Если декларацию подает , то он обязан иметь при себе доверенность. При этом она должна быть удостоверена нотариально или в порядке, приравненном к нотариальному. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ. Перечень доверенностей, которые приравниваются к нотариально удостоверенным, предусмотрен пунктом 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ.

Совет: при сдаче декларации попросите инспектора поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). В дальнейшем это поможет при необходимости подтвердить своевременность сдачи отчетности.

Если декларацию направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе с декларацией необходимо представить опись вложения (абз. 1 и 3 п. 4 ст. 80 НК РФ). Заполните ее в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.

Дату подачи декларации определите по почтовому штемпелю. Декларация признается сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Совет: чтобы доказать, что декларация отправлена вовремя, выберите оптимальный вид почтового отправления и храните все документы, подтверждающие ее отправку и доставку в инспекцию.

Налоговую декларацию отправляйте заказным или ценным письмом. Заказные и ценные письма регистрируются на Почте России. Это значит, что их отправителю почта выдает квитанцию, а с адресата берет расписку в получении письма.

Заказные и ценные письма могут пересылаться с описью вложения и с уведомлением о вручении адресату. Конкретный перечень регистрируемых отправлений, пересылаемых с описью вложения и с уведомлением, вправе определять оператор почтовой связи.

Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 10 Правил, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 г. № 234.

Опись вложения для заказного письма с налоговой декларацией можно составить в произвольной форме . Желательно, чтобы почтовая служба заверила опись вложения (поставила на нем свой штамп). Но на практике сотрудники почты обычно отказываются это делать, ссылаясь на то, что они не могут отвечать за содержимое конверта. В этом случае ничем, кроме как своей подписью, подтвердить, какие документы были отправлены, не удастся.

Эту проблему можно решить, если отправить отчетность ценным письмом. Преимущество такого почтового отправления состоит в том, что опись вложения составляется на специальном почтовом бланке. Поскольку за доставку ценного письма почтовая служба несет дополнительную ответственность, такой бланк она заверяет в обязательном порядке.

Внутренние документы налоговой службы предусматривают единственный вид почтового отправления, с помощью которого можно переслать налоговую декларацию: заказное письмо с описью вложения (абз. 24 п. 1 и п. 3.1.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505). Однако арбитражная практика подтверждает право человека отправлять налоговые декларации не только заказными, но и ценными письмами, ценными бандеролями (см., например, определение ВАС РФ от 6 сентября 2010 г. № ВАС-12112/10 по делу № А33-20480/2009, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31 мая 2011 г. № А70-11008/2010, Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2008 г. № А19-17988/07-18-Ф02-2081/08 и Поволжского округа от 6 мая 2008 г. № А12-15036/07).

Сдача декларации через Интернет

Сдать декларацию по форме 3-НДФЛ через Интернет человек может:

• через уполномоченного специализированного оператора связи;

• при помощи личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России.

Чтобы сдавать декларации через спецоператора, нужно заключить с ним договор и оплачивать соответствующие услуги (п. 5 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169).

С личным кабинетом налогоплательщика дела обстоят проще. Чтобы зарегистрированному пользователю сдавать через него отчетность, достаточно представить в налоговую инспекцию уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 8 июня 2015 г. № ММВ-7-17/231. Сделать это можно непосредственно через личный кабинет (при наличии усиленной неквалифицированной электронной подписи) либо представив уведомление на бумаге в любую налоговую инспекцию.

При сдаче декларации по телекоммуникационным каналам связи датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Электронные форматы налоговой отчетности, а также порядок их представления утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Так, электронный формат декларации за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

При передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Порядок приема деклараций в электронном виде прописан в пунктах 186-193, 210-223 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации по НДФЛ обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к гражданин у инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение - укажите «1—», если второе - «2—» и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Отказ в приеме декларации

Отказать гражданину в приеме декларации по НДФЛ налоговая инспекция может только по следующим основаниям:

• отсутствие паспорта или других документов, удостоверяющих личность гражданина (его представителя), либо отказ гражданина (его представителя) предъявить эти документы;

• представление декларации не по установленной форме или формату;

• если декларация подана на бумаге - отсутствие в декларации подписи гражданина или его представителя;

• если декларация подана в электронной форме - отсутствие усиленной квалифицированной гражданина;

• представление декларации в ту налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой декларации (например, не по месту учета).

Такие правила установлены пунктом 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Перечень оснований для отказа является закрытым, то есть по другим причинам отказать гражданину в приеме декларации инспекция не вправе.

Так, не является причиной для отказа некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, в частности:

• неверное указание кодов ОКТМО;

• отсутствие на бланке декларации двумерного штрихкода;

• представление декларации по форме, которая содержит все необходимые показатели, но не подлежит обработке автоматизированным способом.

Кроме того, не является причиной для отказа неполный состав декларации, так как гражданин вправе заполнить только те разделы и листы, которые отражают проведенные им операции. Пустые листы сдавать не обязательно.

Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440, от 25 февраля 2014 г. № БС-4-11/3254 .

По материалам открытых источников