Вы здесь: 3-НДФЛ

С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ.

В ней, в частности, приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ФНС (Приложение № 1 и Приложение № 2 к Приказу ФНС).

Кто должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.

Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.

Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Срок сдачи 6-НДФЛ

По правилам Налогового кодекса РФ, сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ нужно в следующие сроки (абз. 3 п.&nbshp;2 ст. 230 НК РФ):

по итогам I квартала — не позднее 30 апреля,
по итогам полугодия — не позднее 31 июля,
по итогам 9 месяцев — не позднее 31 октября,
по итогам года — не позднее 1 апреля следующего года.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет 6-НДФЛ сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сдать годовой расчет в ИФНС за 2016 год нужно не позднее 3 апреля 2017 года, поскольку 1 и 2 апреля — это суббота и воскресенье.

Место предоставления 6-НДФЛ за год

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

Категории налоговых агентов по НДФЛ	Место представления 6-НДФЛ
Российские организации и ИП	Налоговый орган по месту своего учета
Российские организации, имеющие обособленные подразделения	Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков	Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО	Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Способ представления 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов (Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@):
Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:

может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета (Пункт 1.2 ст. 126 НК РФ).

А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями — штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Пункт 1 ст. 126.1 НК РФ).

Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется (Пункт 2 ст. 126.1 НК РФ).

Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.

Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.

Но если в период с января по декабрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за год необходимо.

Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 2016 год.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по декабрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за год им не нужно.

Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

«Нулевой 6-НДФЛ »

В письме ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11 /7928 говорится, что если выплаты не производятся, то 6-НДФЛ не сдается.

Однако делается оговорка, что если представить «нулевой» 6-НДФЛ, то его обязаны принять:

Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
При этом в случае представления указанными лицами «нулевого расчета» по форме 6 — НДФЛ такой расчет будет принят налоговыми органами в установленном порядке.

Получается что нулевой расчет 6-НДФЛ, все же, может быть представлен.

Но зачем же его сдавать?

Дело в том, налоговая инспекция может и не знать, что компания или ИП не являются налоговым агентом и будут ожидать поступления расчета 6-НДФЛ.

При этом если расчет не поступит в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, то налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:

Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 3 апреля 2017 года;
Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.

При этом, если подать нулевой 6-НДФЛ, то налоговики и расчет получат и будут знать, что компания или ИП не являются налоговыми агентами.

Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ.

Состав 6-НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 , включает в себя:

титульный лист;
раздел 1 «Обобщенные показатели»;
раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Сведения для заполнения расчета бухгалтеру нужно брать из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10. 2015 № ММВ-7-11/450).

Заполнение титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за год в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет — полное).

Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».

Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).

В титульном листе в строке «Период предоставления (код)» ставится «34».

В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается годовой расчет, а именно — 2016.

Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.

Если формируется 6-НДФЛ за обособленное подразделение — ставится код «220».

Если компания крупнейший налогоплательшик — ставится код «213».

Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога. Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11 /650).

Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за год должны найти отражение показатели с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно.

Расшифровка строк 010-050
Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.
Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:

Строка	Заполнение
010	Налоговая ставка.
020	Весь доход физических лиц нарастающим итогом с 1 января до 31 декабря.
025	Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
030	Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
040	Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 31 декабря.
045	Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря.
050	Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

6-НДФЛ за год следует заполнять на отчетную дату, то есть на 31 декабря 2016 года.

Поэтому любые операции, которые были проведены позже 31 декабря 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за год попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

Пример

В организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.

Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13%:

сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 31 декабря 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 31 декабря 2016 года — 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. — 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.

Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:
Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %
010 │1│3│
Сумма начисленного дохода	В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов
020 │2│5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│.│ │ │	025 │0│ │ │ │ │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│
Сумма налоговых вычетов	Сумма исчисленного налога
030 │2│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│	040 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов	Сумма фиксированного авансового платежа
045 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│	050 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Итого по всем ставкам
Количество физических лиц, получивших доход	Сумма удержанного налога
060 │1│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│	070 │2│9│9│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	Сумма налога, возвращенная налоговым агентом
080 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│	090 │0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

даты получения и удержания НДФЛ;
предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке.

Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка	Заполнение
100	Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты — это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты — иные даты (п. 2 ст. 223 НК РФ).
110	Даты удержания НДФЛ.
120	Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130	Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается.
140	Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поэтому в разделе 2 за 2016 год следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре включительно.

Пример

В организации трудится 2 работника.

Данные о зарплате за октябрь 2016 года

Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 2016 год в различных ситуациях.

Зарплата за декабрь 2016 года выплачена в декабре 2016 года

Как правило, зарплату за декабрь выплачивают заранее, до новогодних праздников. В этом случае независимо от даты выплаты расчет по форме 6-НДФЛ заполняется следующим образом.

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год надо включить:

сумму начисленной зарплаты за декабрь 2016 года (стр. 020);
сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2016 года. Именно в этот день начисляется зарплата и засчитывается в счет ранее выплаченного аванса.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год информация о зарплате за декабрь не показывается. Ее следует отразить в расчете за I квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог надо отразить в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2016 года, которую выплатили заранее, срок уплаты НДФЛ — первый рабочий день после 31 декабря 2016 года, то есть 9 января 2017 года. Так как, зарплата начисляется только 31 декабря 2016 года. Деньги, которые были выплачены за декабрь до 31 декабря — это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса производится 31 декабря 2016 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой дохода.

100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2016 ;
110 «Дата удержания налога» — 31.12 2016;
130 «Сумма фактического полученного дохода» — сумму зарплаты за декабрь;
140 «Сумма удержанного налога» — сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

Это следует из пунктов 3.1-4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 .

Отпускные и пособия выплачены в декабре 2016 года

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета.

Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На ту же дату компания удержит НДФЛ.

Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за первый квартал 2017 года, даже если заплатит налог в декабре.

Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это суббота.

Значит, срок переносится на 9 января 2017 года.

Операция будет завершена в первом квартале 2017 года.

А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/20126@).

Пример

Организация 19 декабря 2016 года выдала сотруднику отпускные в размере 23 000 руб.

В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ в размере 2 990 руб. (23 000 руб. х 13%).

В расчете за 2016 год в строке 020 указывается сумма 23 000 руб.

В строках 040 и 070 2 990 руб.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 год надо указать по строкам следующие данные:

100 «Дата фактического получения дохода» — 19.12.2016 ;
110 «Дата удержания налога» — 19.12 2016;
120 «Срок перечисления налога» — 09.01.2017 ;
130 «Сумма фактического полученного дохода» — 23 000 руб.;
140 «Сумма удержанного налога» — сумма удержанного НДФЛ в размере 2 990 руб.

Выдача заработной платы за декабрь 2016 года, в 2017 году

В разделе 1 формы за год надо отразить все показатели за январь — декабрь 2016 года.

В строке 020 будут указаны начисленные физическим лицам суммы, в строке 030 — вычеты, в строке 040 — рассчитанный со всех доходов налог.

В строке 070 указывается налог, удержанный с доходов, выданных до конца года.

Из-за того, что декабрьская заработная плата будет выдана в следующем году, показатели строк 040 и 070 будут различаться.

То есть налог с заработной платы за декабрь, выплаченной в январе, не войдет в показатель строки 070.

В строке 080 НДФЛ с зарплаты также отражать не нужно.

В этой строке указывается налог с выплаченных доходов, который организация не смогла удержать до конца года.

Удерживать налог с физических лиц его будет налоговая инспекция. В этом случае надо подать не позднее 1 марта 2017 года на лиц, с которых не удержали налог, справки 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следует:

по строке 100 — указывать дату выплаты отпускных или больничных;
по строке 110 — указывать ту же дату, что и по строке 100;
по строке 120 — указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
по строке 130 — указывать сумму дохода;
по строке 140 — указывать сумму удержанного налога.

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312 .

Пример

В организации были осуществлены следующие выплаты:

Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога	Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога
100 │0│4│.│1│1│.│2│0│1│6│	130 │8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
110 │0│4│ │1│1│.│2│0│1│6│	140 │1│0│4│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
120 │3│0│.│1│1│.│2│0│1│6│
100 │1│0│.│1│1│.│2│0│1│6│	130 │1│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
110 │1│0│ │1│1│.│2│0│1│6│	140 │1│3│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
120 │3│0│.│1│1│.│2│0│1│6│
100 │2│5│.│1│1│.│2│0│1│6│	130 │1│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│-│-│
110 │2│5│ │1│1│.│2│0│1│6│	140 │1│9│5│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
120 │2│6│.│1│1│.│2│0│1│6│

Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.

Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

строка 100 — дата выплаты премии;
строка 110 — та же дата, что и по строке 100;
по строке 120 — следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
строка 130 — сумма дохода;
строка 140 — сумма удержанного налога.

Пример

В организации премия за октябрь в размере 10 000 рублей была выплачена 6 ноября 2016 года.

Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).

В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

Сроки уплаты налогов и взносов для организаций и ИП в 2016 году

Актуально на: 2 февраля 2016 г.

Если налоги, взносы и иные обязательные платежи в бюджет не будут перечислены в установленные сроки, то за каждый день просрочки начисляются пени (ст. 75 НК РФ , ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). Наш календарь уплаты поможет не пропустить эти сроки. Но если просрочка все же произошла, то сумму пени можно рассчитать, воспользовавшись нашим .

Сроки уплаты основных налогов в 2016 году

Вид налога	За какой период уплачивается	Срок уплаты
Налог на прибыль (при уплате только )	За 2015 год	Не позднее 28.03.2016 г.
	За I квартал 2016 г.	Не позднее 28.04.2016 г.
	За I полугодие 2016 г.	Не позднее 28.07.2016 г.
	За 9 месяцев 2016 г.	Не позднее 28.10.2016 г.
Налог на прибыль (при уплате )	За 2015 год	Не позднее 28.03.2016 г.
	За январь 2016 г.	Не позднее 28.01.2016 г.
	За февраль 2016 г.	Не позднее 29.02.2016 г.
	За март 2016 г.	Не позднее 28.03.2016 г.
	Доплата за I квартал 2016 г.	Не позднее 28.04.2016 г.
	За апрель 2016 г.	Не позднее 28.04.2016 г.
	За май 2016 г.	Не позднее 30.05.2016 г.
	За июнь 2016 г.	Не позднее 28.06.2016 г.
	Доплата за I полугодие 2016 г.	Не позднее 28.07.2016 г.
	За июль 2016 г.	Не позднее 28.07.2016 г.
	За август 2016 г.	Не позднее 29.08.2016 г.
	За сентябрь 2016 г.	Не позднее 28.09.2016 г.
	Доплата за 9 месяцев 2016 г.	Не позднее 28.10.2016 г.
	За октябрь 2016 г.	Не позднее 28.10.2016 г.
	За ноябрь 2016 г.	Не позднее 28.11.2016 г.
	За декабрь 2016 г.	Не позднее 28.12.2016 г.
Декларация по налогу на прибыль (при )	За 2015 год	Не позднее 28.03.2016 г.
	За январь 2016 г.	Не позднее 29.02.2016 г.
	За февраль 2016 г.	Не позднее 28.03.2016 г.
	За март 2016 г.	Не позднее 28.04.2016 г.
	За апрель 2016 г.	Не позднее 30.05.2016 г.
	За май 2016 г.	Не позднее 28.06.2016 г.
	За июнь 2016 г.	Не позднее 28.07.2016 г.
	За июль 2016 г.	Не позднее 29.08.2016 г.
	За август 2016 г.	Не позднее 28.09.2016 г.
	За сентябрь 2016 г.	Не позднее 28.10.2016 г.
	За октябрь 2016 г.	Не позднее 28.11.2016 г.
	За ноябрь 2016 г.	Не позднее 28.12.2016 г.
НДС	1-й платеж за IV квартал 2015 г.	Не позднее 25.01.2016 г.
	2-й платеж за IV квартал 2015 г.	Не позднее 25.02.2016 г.
	3-й платеж за IV квартал 2015 г.	Не позднее 25.03.2016 г.
	1-й платеж за I квартал 2016 г.	Не позднее 25.04.2016 г.
	2-й платеж за I квартал 2016 г.	Не позднее 25.05.2016 г.
	3-й платеж за I квартал 2016 г.	Не позднее 27.06.2016 г.
	1-й платеж за II квартал 2016 г.	Не позднее 25.07.2016 г.
	2-й платеж за II квартал 2016 г.	Не позднее 25.08.2016 г.
	3-й платеж за II квартал 2016 г.	Не позднее 26.09.2016 г.
	1-й платеж за III квартал 2016 г.	Не позднее 25.10.2016 г.
	2-й платеж за III квартал 2016 г.	Не позднее 25.11.2016 г.
	3-й платеж за III квартал 2016 г.	Не позднее 26.12.2016 г.
Налог при УСН (включая авансовые платежи)	За 2015 г. (уплачивают только организации)	Не позднее 31.03.2016 г.
	За 2015 г. (уплачивают только ИП)	Не позднее 04.05.2016 г.
	За I квартал 2016 г.	Не позднее 25.04.2016 г.
	За I полугодие 2016 г.	Не позднее 25.07.2016 г.
	За 9 месяцев 2016 г.	Не позднее 25.10.2016 г.
ЕНВД	За IV квартал 2015 г.	Не позднее 25.01.2016 г.
	За I квартал 2016 г.	Не позднее 25.04.2016 г.
	За II квартал 2016 г.	Не позднее 25.07.2016 г.
	За III квартал 2016 г.	Не позднее 25.10.2016 г.
ЕСХН	За 2015 г.	Не позднее 31.03.2016 г.
ЕСХН	За I полугодие 2016 г.	Не позднее 25.07.2016 г.
Торговый сбор на территории г. Москвы	За IV квартал 2015 г.	Не позднее 25.01.2016 г.
	За I квартал 2016 г.	Не позднее 25.04.2016 г.
	За II квартал 2016 г.	Не позднее 25.07.2016 г.
	За III квартал 2016 г.	Не позднее 25.10.2016 г.

Сроки уплаты НДФЛ в 2016 году

Срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от того, кем перечисляется данный налог: самим или же . Также на срок влияет и вид дохода, с которого перечисляется НДФЛ. Например, зарплатный НДФЛ работодатель должен перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, а НДФЛ с отпускных и с пособий по болезни/беременности и родам - не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные/пособия.

Сроки уплаты имущественных налогов в 2016 году

В каждом субъекте РФ свои сроки уплаты налога имущество организаций и транспортного налога, а также сроки уплаты авансов по этим налогам, т.к. данные сроки устанавливаются региональными властями. Например, в Москве авансовые платежи по налогу на имущество организаций уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (к примеру, аванс за I квартал 2016 г. нужно уплатить ), а во Владимирской области — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом (к примеру, за I квартал 2016 г. аванс перечисляется в бюджет ).

Сроки уплаты земельного налога и авансов по нему устанавливаются местными властями.

Соответственно, перед уплатой того или иного имущественного налога нужно ознакомиться с региональным/местным законом. Кроме того, все сроки уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога, а также сроки уплаты земельного налога, установленные в некоторых муниципальных образованиях, вы найдете в нашем .

Сроки уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС в 2016 году

Вид страховых взносов	За какой период уплачивается	Срок уплаты
Взносы в ПФР/ ФФОМС/ ФСС, уплачиваемые работодателями Внимание! С 2016 г. ФСС-взносы «на травматизм» уплачиваются в те же сроки, что и остальные взносы	За декабрь 2015 г.	Не позднее 15.01.2016 г.
	За январь 2016 г.	Не позднее 15.02.2016 г.
	За февраль 2016 г.	Не позднее 15.03.2016 г.
	За март 2016 г.	Не позднее 15.04.2016 г.
	За апрель 2016 г.	Не позднее 16.05.2016 г.
	За май 2016 г.	Не позднее 15.06.2016 г.
	За июнь 2016 г.	Не позднее 15.07.2016 г.
	За июль 2016 г.	Не позднее 15.08.2016 г.
	За август 2016 г.	Не позднее 15.09.2016 г.
	За сентябрь 2016 г.	Не позднее 17.10.2016 г.
	За октябрь 2016 г.	Не позднее 15.11.2016 г.
	За ноябрь 2016 г.	Не позднее 15.12.2016 г.
Взносы, уплачиваемые ИП за себя	За 2015 г. (доплата взносов в ПФР при сумме дохода за 2015 г., превышающей 300000 руб.)	Не позднее 01.04.2016 г.

Сроки перечисления других налогов и обязательных платежей в бюджет в 2016 году

Сроки уплаты иных налогов и обязательных платежей (например, НДС при импорте из стран ЕАЭС, платы «за грязь», НДПИ) вы найдете в нашем .

Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог

Следующая часть вопросов-ответов касается порядка исчисления и перечисления НДФЛ в различных не очень стандартных ситуациях.

Перечисление НДФЛ с больничных и отпускных

Мария Александровна Удодик

С этого года НДФЛ с отпускных и больничных перечисляют не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены. Считается ли нарушением перечисление НДФЛ в день выплаты отпускных или больничных?

: Нет, не считается. Штраф предусмотрен только за перечисление НДФЛ позже установленного НК срок аст. 123 НК РФ . А при перечислении налога в день выплаты больничных и отпускных срок не нарушается. Вы можете перечислять НДФЛ, удержанный с отпускных и больничных, в любой день начиная с даты их выплаты и до последнего дня месяца включительн оп. 6 ст. 226 НК РФ .

НДФЛ с компенсации за отпуск при увольнении

Когда необходимо перечислить в бюджет НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении: в день увольнения или в последний день месяца, как отпускные?

: Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не относится к отпускным выплата мстатьи 114 , , 126 ТК РФ . Когда работник увольняется, то в последний день работы (день увольнения) с ним производится окончательный расчет и ему выплачиваются все причитающие суммы, в частности зарплата за отработанное время, компенсация за неиспользованный отпус кстатьи 84.1 , 140 ТК РФ . При этом в целях НДФЛ датой получения дохода в виде оплаты труда (включая и компенсации за неиспользованный отпуск) признается последний день работ ып. 2 ст. 223 НК РФ . На эту дату вы должны исчислить НДФЛ с доходов работник ап. 3 ст. 226 НК РФ . Удержать же эту сумму налога из доходов работника вы обязаны при фактической выплате «увольнительных» суммп. 4 ст. 226 НК РФ . А вот перечислить в бюджет НДФЛ со всех этих выплат вы должны не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работник уп. 6 ст. 226 НК РФ .

Например, работник увольняется 25 января. Тогда на 25.01.2016 вы рассчитываете сумму причитающегося работнику дохода, начисляете с нее НДФЛ и выплачиваете работнику доход за минусом налога (то есть удерживаете налог). И в тот же день или на следующий день (26.01.2016) перечисляете удержанный НДФЛ в бюджет.

Опоздавшие больничные: как скорректировать расчеты по НДФЛ

За декабрь мы выплатили зарплату 30.12.2015. В январе 2016 г. некоторые сотрудники принесли больничные за период с декабря 2015 г. по январь 2016 г. Но на этот момент мы уже сдали в ИФНС справки 2-НДФЛ за 2015 г. В январе 2016 г. мы отсторнировали сумму оклада и начислили больничные. Из-за перерасчета получилось, что в декабре 2015 г. мы переплатили налог по этим работникам. Нужно ли нам подавать уточненные справки 2-НДФЛ?

: Да, нужно. И сделать это необходимо в связи с тем, что с 2016 г. введена ответственность за представление справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждую неправильную справк уп. 1 ст. 126.1 НК РФ . Справки с исправлениями теперь называются корректирующим иразд. I Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ .

Если вы сами выявите ошибки и представите в инспекцию корректирующие справки 2-НДФЛ до того момента, как это обнаружат налоговики, то штраф в размере 500 руб. вам уже не грози тп. 2 ст. 126.1 НК РФ .

У вас получилось, что по тем работникам, которые в какие-то дни декабря болели, вы в справке 2-НДФЛ отразили завышенную сумму начисленной зарплаты. Ведь как вы указали, вы начислили им зарплату за весь месяц, в том числе и за дни болезни. И в результате у вас получилась переплата. Но прежде чем подавать корректирующие справки, верните излишне удержанный НДФЛ работникам. В связи с этим вам нужно поступить такп. 1 ст. 231 НК РФ :

составьте бухгалтерскую справку и укажите в ней, из-за чего вы делаете пересчет НДФЛ и возвращаете излишне удержанные суммы работникам;
в течение 10 рабочих дней со дня составления бухгалтерской справки (с момента обнаружения факта излишнего удержания налога) в произвольной форме сообщите каждому работнику о сумме излишне удержанного налога и причине ее образовани яп. 6 ст. 6.1 НК РФ ; Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1) ;
возьмите от каждого работника письменное заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов счета, на который ему нужно перечислить деньги;
перечислите излишне удержанный НДФЛ на счет каждого работника. Сделать это вы должны в течение 3 месяцев со дня получения заявления от работника. На сумму возвращенного налога вы можете уменьшить в будущих месяцах (например, в январе 2016 г.) сумму НДФЛ, исчисленную с доходов как работников, у которых возникла переплата, так и других работников, получающих доходы от вашей организации.

И только после возврата налога нужно подавать корректирующие справки 2-НДФЛ на этих работников. В них надо указат ьразд. II Порядка, утв. Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ :

номера ранее представленных справок 2-НДФЛ;
новую дату составления справок;
в поле «номер корректировки» - цифру 1. Это будет означать, что вы в первый раз изменяете ранее представленные справки.

Причем в этих справках нужно отразить не изменения, а все правильные суммы. То есть в декабре нужно указать меньшую сумму начисленной зарплаты. Имейте в виду, что строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» заполнять не нужно. Вам просто надо отразить меньшую сумму НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. Причем эти три суммы налога должны быть одинаковыми. Ведь вы все уже вернули работника мПисьма ФНС от 13.08.2014 № ПА-4-11/15988 , от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 .

А сумму выплаченных в 2016 г. пособий по болезни вы включите в НДФЛ-отчетность за 2016 г. в месяце выплат ыподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ .

Уплата налога не в ту налоговую

Светлана

Предыдущий бухгалтер перечисляла НДФЛ не в ту инспекцию - в ИФНС № 36 вместо ИФНС № 23 в г. Москве. КБК и расчетный счет правильные. Как перекинуть платежи в нужную налоговую?

: Неверное указание налогового органа (а также ОКТМО, ИНН и КПП получателя) в платежных поручениях на уплату НДФЛ не препятствует поступлению налога в бюджет, то есть налог считается уплаченны мподп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ . Для исправления такой ошибки вы можете подать в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточнить некорректные реквизит ып. 7 ст. 45 НК РФ . В заявлении укажите:

дату, номер, сумму и назначение платежа, указанные в ошибочной платежке;
какой реквизит платежки заполнен неверно;
как правильно должен быть заполнен этот реквизит.

К заявлению нужно приложить копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет.

До принятия решения об уточнении платежа налоговый орган может предложить вам провести совместную сверку расчетов по налогам.

Решение об уточнении платежа инспекция должна принять в течение 10 рабочих днейПисьмо Минфина от 31.07.2008 № 03-02-07/1-324 :

<или> со дня получения вашего заявления;
<или> со дня подписания акта сверки, если проводилась совместная сверка расчетов по налогам.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5 рабочих днейп. 6 ст. 6.1 , п. 7 ст. 45 НК РФ .

Как платить НДФЛ в бюджет при наличии ОП

У нас малое предприятие, численность 3 человека. Имеем обособленное подразделение, где все и трудятся. И организация, и ОП зарегистрированы в одной ИФНС, но по разным КПП. Как перечислять НДФЛ с выплат работникам?

: Поскольку у вас все сотрудники работают именно в обособленном подразделении и получают доходы от него, то НДФЛ с доходов этих работников нужно перечислять по месту нахождения этого ОПп. 7 ст. 226 НК РФ . В платежном поручении надо указыват ьПисьмо ФНС от 12.03.2014 № БС-4-11/4431@ :

КПП, присвоенный этому ОП при постановке на учет в инспекции;
код ОКТМО по месту нахождения ОП.

Тот факт, что и головное подразделение (ООО), и ОП состоят на учете в одной ИФНС, для целей перечисления НДФЛ никакого значения не имее тп. 7 ст. 226 НК РФ ; Письма ФНС от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@ ; Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66970 .

Разбираемся с переплатой по НДФЛ

Наталья Николаевна Пылайкина

В текущем месяце мы переплатили НДФЛ. С работников налог удержан правильно. Можно ли учесть эту переплату в счет платежей следующего месяца?

: По мнению ФНС, если налоговый агент правильно исчисляет налог, у него в принципе не может быть переплаты по НДФЛ. Ведь он удерживает НДФЛ из доходов налогоплательщика (физлица) и перечисляет его в бюдже тПисьма ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@ , от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764 . А уплата НДФЛ за счет средств налогового агента прямо запрещена гл. 23 НК РФп. 9 ст. 226 НК РФ .

Получается, что вы перечислили в бюджет лишнюю сумму за счет своих средств. И зачесть ее в счет предстоящих платежей по НДФЛ вы не можете. Вы можете только вернуть эту сумму из бюджета. Для этого нужно подать в свою ИФНС заявление на возврат налог ап. 6 ст. 78 НК РФ .

Отчетность 2-НДФЛ при задержке зарплаты и частичных выплатах

Ирина Валерьевна

Как отчитываться по 2-НДФЛ, если зарплата за 2014 г. до сих пор не выплачена окончательно. В текущем году также происходят периодические погашения задолженности за 2014 г. Надо ли после каждой выплаты за 2014 г. подавать корректировочные сведения по форме 2-НДФЛ?

: Как мы поняли, когда вы сдавали справки 2-НДФЛ по всем работникам за 2014 г., вы отразили зарплату в них по коду 2000 в тех месяцах, когда она была начислена. И это правильно, поскольку датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она работнику начислен ап. 2 ст. 223 НК РФ . Удержать НДФЛ работодатель должен при выплате дохода работник уп. 4 ст. 226 НК РФ . Соответственно, если зарплата работникам не выплачивалась, то и удержать налог вы никак не могли.

В этом случае на момент сдачи в инспекцию справок 2-НДФЛ за 2014 г. вы должны были показать суммы не удержанного с работников налога по строке 5.7утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 07.12.2015) .

А вот дальше каждый раз по мере погашения задолженности по зарплате в 2015 г. вам действительно нужно было подавать уточненные справки 2-НДФЛПисьмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 . При этом надо было указывать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления справки - нову юразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (утратил силу с 07.12.2015) . И в этих справках у вас сумма неудержанного налога (строка 5.7) должна уменьшаться, а суммы удержанного (строка 5.4) и перечисленного (строка 5.5) налога - увеличиваться.

С таким порядком подачи отчетности согласен и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ В рассматриваемой ситуации дата получения дохода при задолженности по заработной плате за 2014 г. не зависит от месяцев ее фактической выплаты в 2015 г. Таким образом, суммы погашенной задолженности необходимо отражать в справке за 2014 г. и представлять в налоговый орган уточненные справки о доходах за указанный налоговый перио д” .

Диспансеризация: будет ли доход у работников

Облагаются ли НДФЛ суммы, уплаченные работодателем по договору об оказании разовых медицинских услуг по диспансеризации работников?

: По общему правилу оплата работ или услуг за физлицо признается его доходом, полученным в натуральной форм еподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . В то же время суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль (то есть за счет чистой прибыли), освобождаются от обложения НДФЛп. 10 ст. 217 НК РФ . То есть если речь идет о необязательных медосмотрах, объекта обложения НДФЛ у работников не возникает при условии, что расходы на диспансеризацию компания оплатила за счет чистой прибыл иПисьма Минфина от 31.03.2011 № 03-03-06/1/196 , от 01.12.2010 № 03-04-06/6-285 . Если же оплата производится за счет иных источников, то эти суммы облагаются НДФЛ в обычном порядк еПисьмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-06/6-115 .

В случае когда медосмотр для работников обязателен, оплата услуг по прохождению диспансеризации не может расцениваться как экономическая выгода работников, так как диспансеризация необходима для обеспечения деятельности организации, и, соответственно, суммы такой оплаты не облагаются НДФЛПисьмо Минфина от 08.09.2014 № 03-03-06/1/44840 .

Исчисление и уплата НДФЛ с отпускных

Как правильно заплатить НДФЛ в такой ситуации. Сотрудник уходит в отпуск 1 февраля 2016 г. Расчетный период для отпускных - с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г. Крайний срок выплаты отпускных - 28 января, а уплата НДФЛ с них по новым правилам - 29 января. Но на момент расчета отпускных еще нет данных по зарплате за январь 2016 г., следовательно, сумма отпускных будет предварительной и ее нужно будет позже пересчитать с учетом зарплаты за январь. Сумма НДФЛ к уплате тоже может измениться. Как действовать, чтобы не нарушить законодательство?

: При расчете отпускных учтите известные к моменту их начисления данные о сумме зарплаты работника за январ ьст. 139 ТК РФ ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 . А после того как вы начислите зарплату за январь, пересчитайте отпускные работнику. Поскольку при расчете отпускных вы учтете не всю сумму зарплаты за январь, то выплатите отпускных меньше, чем надо. Тогда после перерасчета доплатите работнику отпускные вместе с зарплатой за февраль.

С суммы отпускных, выплаченной работнику в январе, перечислите НДФЛ в бюджет не позднее 01.02.2016, поскольку крайний срок уплаты налога попадает на 31.01.2016, выходной день, и переноситс яп. 7 ст. 6.1 , п. 6 ст. 226 НК РФ .

С суммы доплаты отпускных, выплаченной работнику вместе с зарплатой за февраль, перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее последнего дня месяца, в котором доплачены отпускные. Если это будет февраль, то не позднее 29.02.2016. Если это будет уже март, то не позднее 31.03.2016п. 6 ст. 226 НК РФ .

Когда НДФЛ с зарплаты удерживать не нужно

Галина Алексеева

Умер сотрудник. За причитающимися ему выплатами обратилась дочь. Все необходимые документы предоставлены. Была начислена компенсация за неиспользованный отпуск. Облагается ли эта сумма НДФЛ?

: Все недополученные работником суммы, в том числе компенсация за неиспользованный отпуск, в случае его смерти выплачиваются членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивени ист. 141 ТК РФ ; ст. 1183 ГК РФ . Поскольку обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица-налогоплательщик аподп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ , а доход, получаемый в порядке наследования, НДФЛ не облагаетс яп. 18 ст. 217 НК РФ , то выплаченная компенсация не подлежит обложению НДФЛПисьмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 .

Как удержать НДФЛ с прощенного долга

Генеральному директору был выдан беспроцентный заем в 2013 г. В январе 2016 г. составлено соглашение о прощении займа. Возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Как удержать налог, если его сумма составляет более 50% от зарплаты сотрудника? Может ли сотрудник внести в кассу организации средства для перечисления недостающей суммы налога?

: НДФЛ с суммы прощенного долга нужно удержать из любых других доходов, которые вы будете выплачивать генеральному директору вплоть до 1 марта следующего года (либо до момента сдачи вами сообщения о невозможности удержать налог за 2016 г., если вы сдадите его раньше 1 марта 2017 г.п. 6 ст. 228 НК РФ ; Письмо Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337 ). Такой порядок прямо предусмотрен НК для удержания НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды и доходов в натуральной форм еп. 4 ст. 226 НК РФ . То, что он должен применяться и к удержанию налога, исчисленного с дохода в виде прощения долга, нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В случае прощения в 2016 г. долга физлицу налоговый агент должен удерживать исчисленный с суммы прощенного долга НДФЛ из любых других доходов, выплачиваемых этому физлицу, в порядке, предусмотренном НК для удержания НДФЛ, исчисленного с матвыгоды и доходов в натуральной форм еабз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ .

Общий смысл п. 4 ст. 226 НК с 01.01.2016 не изменился: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Указанные в абз. 1 п. 4 ст. 226 НК особенности не имеют отношения к удержанию НДФЛ, исчисленного при прощении долг а” .

Если этих доходов для удержания всей суммы НДФЛ не хватит, то неудержанную сумму вы укажете в справке 2-НДФЛ, которую вы должны будете сдать в качестве сообщения о невозможности удержать налог не позднее 1 марта 2017 г.п. 5 ст. 226 НК РФ После этого ваши обязанности налогового агента в отношении дохода за 2016 г. в сумме прощенного долга прекратятся. Не удержанную вами сумму налога генеральный директор должен будет заплатить сам не позднее 1 декабря 2017 г. на основании направленного ему инспекцией налогового уведомлени я, п. 1 ст. 226 НК РФ . С этим согласны и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ В таком случае НДФЛ должен удерживаться частями при выплате зарплаты директору.

При этом Налоговый кодекс не предусматривает возможности внесения сотрудником (генеральным директором) неудержанного НДФЛ в кассу организации для дальнейшего перечисления налога в бюджет самой организацие й” .

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Матпомощь от нескольких работодателей

Я работаю на трех предприятиях. В каждом из них ежегодно выдают материальную помощь. С материальной помощи 4000 руб. в год НДФЛ не платится. Это касается матпомощи по каждому предприятию или только по какому-то одному?

: Теоретически вся материальная помощь, выплаченная гражданину разными работодателями, не подлежит обложению НДФЛ только в пределах 4000 руб. в годп. 28 ст. 217 НК РФ . Однако при расчете НДФЛ, подлежащего удержанию с работника, организация не вправе учитывать доходы, полученные этим человеком от других организаций, а также удержанные в других местах работы суммы налог ап. 3 ст. 226 НК РФ .

В плане исчисления НДФЛ внешний совместитель ничем не отличается от других работнико вп. 2 ст. 11 НК РФ ; ст. 282 ТК РФ . Следовательно, если вы работаете в трех разных организациях, то при выплате материальной помощи с вас не должны удерживать НДФЛ в пределах 4000 руб. в год по каждому месту работы.

Перелет на работу и обратно - будет ли НДФЛ?

Светлана

Если организация оплачивает сотрудникам обособленного подразделения один раз в месяц перелет домой и обратно, необходимо ли со стоимости авиабилетов уплачивать НДФЛ и страховые взносы? Организация коммерческая, обособленное подразделение находится не в районе Крайнего Севера, график работы не вахтовый.

: Ваша выплата не является установленной законодательством компенсацией, связанной с исполнением работником трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов. Поэтому на суммы такой компенсации нужно начислять:

НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ ;
страховые взносы, в том числе «на травматиз м»ч. 1 ст. 7 , подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 , подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ .

Представление справок предпринимателем-вмененщиком

Светлана

ИП зарегистрирован по месту жительства в одном городе, а стоит на учете как плательщик ЕНВД в другом. В 2015 г. ИП принял на работу сотрудника и перечислял НДФЛ за работника по месту своего жительства. При подаче сведений 2-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства справку отказались принять, объяснив, что и платить, и отчитываться ИП должен был по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Как поступить в этой ситуации, что делать с уже уплаченным налогом?

: Как ранее разъясняли Минфин и ФНС, ИП, которые стоят на налоговом учете в качестве плательщиков ЕНВД, должны платить НДФЛ и подавать справки 2-НДФЛ в отношении доходов работников, занятых во «вмененной» деятельности, по месту учета ИП в качестве плательщика ЕНВД

: При наличии ОП организация должна платить НДФЛ с доходов сотрудников этих подразделений по месту их нахождени яп. 7 ст. 226 НК РФ .

Датой постановки организации на учет в налоговом органе по месту нахождения ОП (не филиала или представительства) является дата его создания, указанная в Сообщении о создании ОПп. 6 Порядка, утв. Приказом Минфина от 05.11.2009 № 114н ; Письмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@ . Если в качестве даты создания ОП вы указали 16.12.2015, то получается, что уже за декабрь НДФЛ за сотрудников этого подразделения нужно было платить по месту нахождения последнего.

И справки 2-НДФЛ за 2015 г. в отношении сотрудников ОП вам нужно представить в налоговую ОПп. 2 ст. 230 НК РФ ; см., например, Письма Минфина от 06.02.2013 № 03-04-06/8-35 ; ФНС от 30.05.2012 № ЕД-4-3/8816@ .

У вас возникнет переплата НДФЛ по месту нахождения головной организации и недоимка по НДФЛ по месту нахождения ОП.

Если вы удержали НДФЛ и перечислили его своевременно и в полном объеме, оснований для привлечения вашей организации к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ нетПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-04-06/51010 . Такой вывод согласуется с позицией ВАС

. Однако как будут обстоять дела на практике, сказать сложно. Поэтому лучше действовать самим:

<если> ОП и головная организация находятся в одном субъекте РФ - подайте заявление об уточнении платежа, исправив КПП и ОКТМОп. 7 ст. 45 НК РФ ;
<если> ОП и головная организация находятся в разных субъектах РФ - подайте заявление о зачете НДФЛ, ошибочно уплаченного по месту нахождения организации, в счет погашения недоимки по НДФЛ, возникшей по месту нахождения ОПпп. 4 , 14 ст. 78 НК РФ .

Заметим, что повторная уплата НДФЛ по месту нахождения ОП будет фактически перечислением налога агентом за счет собственных средств. А это противоречит п. 9 ст. 226 НК РФ.

Выбор редакции

Византийская империя: столица

Сталкивается уже на рубеже VIII-IX вв. Объединившись с варяжскими дружинами, восточные славяне совершали набеги на византийские владения...