Закрытие расчетного счета сведения в налоговую. Сообщение об открытии счета: сроки и уведомления

Согласно Налоговому кодексу в обязанности налогоплательщиков, как организаций, так и ИП, вменяется сообщать налоговым органам об открытии или закрытии счетов в банках. Аналогичное требование выдвигают и внебюджетные фонды. В данной записи будет рассказано о сроках сдачи сообщения, способах его передачи в указанные выше ведомства, о том нужно ли ИП сообщать об открытии (закрытии) счета в ФСС и в конце ссылки на бланки.

Статья 23 НК РФ, п.2 пп.1:

«…2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; ….»

Федеральный закон 212-фз от 24.07.2009, статья 28, п.3, пп.1:

«Статья 28. Права и обязанности плательщиков страховых взносов

…3. Плательщики страховых взносов — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности;…»

Срок представления сообщения об открытии счета в банке для обоих ведомств указан одинаковый – в течение семи дней . В данном случае имеется в виду семь рабочих дней. Течение срока начинается на следующий день после открытия (закрытия) счета. Например, открыли расчетный счет в понедельник 18.11.2013, отсчет срока начинается во вторник, 19.11 – это первый день срока, отпущенного на уведомление налоговой и фондов. Соответственно, последний день срока будет среда, 27.11, седьмой день.

Основание для таких расчетов:

статья 6.1 НК РФ «Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах»

«1. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока. …»

Аналогичный порядок исчисления сроков прописан и в Федеральном законе 212-ФЗ от 24.07.2009 года в статье 4 «Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом».

Со сроками разобрались, теперь переходим к форме передачи сообщения об открытии/закрытии счетов.

В налоговую уведомление об открытии (закрытии) счета можно передать тремя способами, см. статья 23 НК РФ, п.7:

«…7. Сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. …»

Что касается передачи этих сведений в ПФ и ФСС , то в приведенной выше цитате статьи 28 Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 прописано, что эти сведения плательщик обязан сообщить письменно . То есть либо лично (или через представителя) или по почте.

Если отправляете почтой, то только ценным письмом с описью вложения.

Несколько слов об отправке этих сведений по почте. Банки уведомляют налоговую и фонды об открытии (закрытии) счета в течение 3-х и 5-ти дней. Получается, что к моменту истечения срока для налогоплательщика (или плательщика страховых взносов) эти ведомства уже имеют необходимые данные для того, чтобы в аккурат на 8 день выписать штраф на 5 тысяч. А время нахождения в пути письма со сведениями – примерно неделя. При чем не факт, что оно будет прочитано в первый же день после получения.

Поэтому может случится и так. Письмо отправили в срок, а недели через 2-3 из налоговой или ПФ пришло ругательное письмо о том, что вам грозит штраф. В этом случае надо брать почтовую квитанцию, опись вложения в ценное письмо и идти доказывать, что обязанности об уведомлении об открытии (закрытии) счетов были выполнены в надлежащие сроки.

Поэтому, на мой взгляд, лучше сделать это лично или через представителя. По поводу очередей: в налоговой я столкнулась с небольшой очередью из 3-х человек, в ПФ очереди вообще не было.

О необходимости ИП сообщать об открытии (закрытии) счета в ФСС. Если у ИП нет наемных работников, и он не является плательщиком взносов в ФСС, то есть не имеет регистрации в этом фонде, то уведомлять Фонд социального страхования не надо. ФСС о вас даже не знает. Уведомляют плательщики взносов.

Читаем внимательно приведенную выше цитату из статьи 28 Федерального закона 212-ФЗ, п.3, пп.1 — «…Индивидуальные предприниматели сообщают в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке…». Если ИП не является плательщиком взносов в ФСС и у него отсутствует регистрация в ФСС, последний не является органом контроля.

Может быть и такая ситуация. Наемных работников в текущий момент нет, но есть регистрации в ФСС в качестве страхователя – тогда уведомлять надо .

Бланки.

Сообщение об открытии (закрытии) счета в налоговую в формате PDF на сайте консультант. ру — http://base.consultant.ru/cons/rtfcache/LAW124372_2_20131019_131709.PDF

Сообщение об открытии (закрытии) счета в ПФ я брала здесь http://www.klerk.ru/blank/172565/ . Но можно взять и на официальном сайте ПФ РФ здесь: http://www.pfrf.ru/accountability_granting/ , см. в перечне «Рекомендованные образцы документов». Это документ в формате ворд, заполнять на компьютере не удобно, так как при вводе данных ползут строки. Поэтому распечатала и заполнила от руки. Приняли без проблем.

Сообщение об открытии (закрытии) счета в ФСС* (для тех, кто зарегистрирован в нем) – длинная ссылка на консультант.ру , формат – Word.

Есть неточности или спорные моменты? Буду рада вашим комментариям, замечаниям и обсуждению.

Если материал был полезен, вы можете отблагодарить автора комментарием, ссылкой, лайком, твитом и тому подобным (см. кнопку share над каждой записью). В общем, оказать маленькое содействие в распространении информации, которая вам была полезна.

Вступил в силу Федеральный закон от 2 апреля 2014 года N 52-ФЗ, внесший поправки в НК РФ. Изменения направлены на совершенствование налогового администрирования. В частности, со 2 мая отменена обязанность налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей уведомлять налоговые органы об открытии и закрытии банковских счетов.

Бизнесу (особенно открывающемуся) это, безусловно, на пользу. С контролем открытия и закрытия счетов банки справятся лучше, а дублирование и раньше было излишним. Банкиры не пострадают, так как они давно обязаны сообщать налоговикам сведения о счетах, - уверен Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы "Уральский союз".

До вступления в силу закона N 52-ФЗ налоговые органы получали информацию об открытии счетов и возникновении прав на корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) как от самих налогоплательщиков, так и от банков. Поправками устраняется дублирующая обязанность налогоплательщиков по направлению таких извещений. Идея снять с бизнеса обязанность по уведомлению налоговых органов об открытии счетов безусловно правильная, так как об открытии счета уведомление отправлял одновременно и банк (ст. 86 НК РФ), и налогоплательщик, в чем нет никакого смысла, говорит замглавы налоговой практики юридической компании "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры" Марк Ровинский:

Таким образом, на возможность реализации мер налогового контроля изменения не влияют, так как обязанность уведомлять налоговые органы об открытии счетов для банков сохраняется. Хотя значение этого изменения не стоит переоценивать, речь идет об освобождении от обязанности совершить незначительное техническое действие при открытии счета.

Как ФНС будет контролировать исполнение банками обязанностей, в частности, обязанностей, в частности, обязанностей по направлению уведомлений об открытии банковских счетов, по своевременной приостановке операций по счетам налогоплательщиков, пока непонятно

С 1 мая 2014 года организации и индивидуальные предприниматели также не должны извещать о счетах и КЭСП Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (согласно закону от 2 апреля 2014 г. N 59-ФЗ). Это давно назревшие поправки - двойное информирование государственных органов о счетах и КЭСП является нерациональным, считает партнер юридической фирмы "Некторов, Савельев и партнеры" Егор Батанов:

Еще в 2007 году Президиум ВАС РФ в постановлении от 2 октября 2007 г. N 1176/07 заявил о том, что проверка исполнения банками обязанностей по извещению налоговых органов об открытии счетов не может проводиться в форме выездной налоговой проверки. Фактически с этого времени проверки банков не проводились, поскольку НК РФ не предусматривал специальных форм налогового конт-роля для проведения таких проверок. Чтобы исправить это упущение, законодателю потребовалось почти 7 лет. Закон N 52-ФЗ предусматривает, что контролировать исполнение банками этих обязанностей будет ФНС в порядке, разработанном по согласованию с Центробанком РФ. Ожидается, что он будет схож с существующим порядком проведения выездных налоговых проверок.

Однако каким образом ФНС будет контролировать исполнение банками обязанностей, в частности, обязанностей по направлению уведомлений об открытии банковских счетов, по своевременной приостановке операций по счетам налогоплательщиков, пока непонятно. Несмотря на то что закон вступил в силу, новые правила контроля еще не обнародованы и должны быть разработаны на уровне подзаконного акта ФНС и ЦБ РФ.

Закон 52-ФЗ также предусматривает, что с 1 января 2015 года организации, применяющие УСН и ЕНВД, будут уплачивать налог на имущество организаций в отношении принадлежащих им объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Предприятия, применяющие УСН, обязывают уплачивать налог на имущество, от которого они сейчас освобождены. Причем уплачивать по кадастровой стоимости, о вольности определения и сложности оспаривания которой уже сейчас много споров. От упрощенной системы налогообложения при таком подходе скоро вообще ничего не останется, а малый бизнес будет загнан в тень надежно и надолго. Видимо, история с повышением взносов во внебюджетные фонды слишком быстро забылась, - отмечает Дмитрий Ширяев.

Специальные налоговые режимы в определенной степени могут утратить свою актуальность для отдельных налогоплательщиков, применяющих так называемую упрощенку и вмененку, поскольку им придется вновь уплачивать некоторые налоги, освобождение от которых было основной целью введения спецрежимов, добавляет Анна Арутюнян, юрист AstapovLawyers International Law Group. Очевидно, что это изменение существенно повлияет на малый и средний бизнес. Во многих случаях возросшие налоговые издержки будут переложены на конечного потребителя, резюмирует Марк Ровинский.

Закон N 52-ФЗ внес еще одну интересную поправку в Закон "О налоговых органах Российской Федерации". Из него изъяли право инспекторов истребовать у банков сведения, составляющие банковскую тайну. Поскольку о таком праве прямо не говорится в НК РФ, изменение редакции статьи 135.1 НК РФ об ответственности как раз за непредставление банками сведений налоговым органам выглядит довольно странно.

По общему правилу, организации обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего нахождения об открытии нового расчетного счета . Об это говорится в пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, из положений которого следует, что сведения об открытии или о закрытии счетов должны представляться в течение семи дней со дня их открытия (закрытия) . Нарушение установленного срока уведомления влечет наложение штрафа в размере 5000 руб . (п. 1 ст. 118 НК РФ). При этом должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности в виде штрафа в размере от 1000 до 2000 руб. (ст. 15.4 КоАП РФ). О мерах ответственности Минфин напомнил в Письме от 11.05.2010 N 03-02-07/1-230.
Счетами признаются , открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, у налогоплательщиков-организаций отсутствует обязанность сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) депозитного, ссудного, транзитного валютного и специального транзитного валютного счета (Письма Минфина России от 17.11.2010 N 03-02-07/1-536, от 09.06.2009 N 03-02-07/1-304, от 18.09.2006 N 03-02-07/1-250 и от 26.09.2005 N 03-02-07/1-243).

Желание избежать уплаты штрафа вполне понятно. Поэтому важно знать, с какого момента начинает течь указанный семидневный срок. Подробности - в предлагаемом вниманию читателей материале.

Начнем с того, что в силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. Таким образом, для предприятию отведено семь рабочих дней. Причем, как следует из Письма Минфина России от 11.02.2011 N 03-02-07/1-45, течение данного срока в соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ начинается на следующий день за днем открытия счета в банке.
Главное налоговое ведомство страны в Информационном сообщении от 25.01.2006 "О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов" указало, что датой открытия счета является дата внесения соответствующей записи в банковскую книгу регистрации открытых счетов. Запись об открытии лицевого счета должна быть внесена в данную книгу не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора банковского счета.
Вместе с тем эта книга относится к внутренним банковским документам и, соответственно, организация не имеет доступа к ней. Поэтому на практике отсчет семидневного срока начинают либо с даты получения от банка информации об открытии счета, либо с даты заключения договора об открытии счета в банке.

Примечание. Банк, сделав в книге запись об открытии счета, в течение трех дней представит в налоговый орган информацию о нем (абз. 2 п. 1 ст. 86 НК РФ).

К сожалению, нет единства мнений при ответе на вопрос, какую из названных дат следует считать единственно правильной. Налоговые органы настаивают на том, что об открытии счета предприятию известно уже при подписании договора с банком, организации стремятся доказать, что обязанность представить уведомление возникает только после получения от банка официального подтверждения об открытии счета.
Президиум ВАС в Постановлении от 20.07.2010 N 3018/10 признал точку зрения налоговиков неправомерной, указав, что семидневный срок, предусмотренный п. 2 ст. 23 НК РФ для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета, не может исчисляться ранее получения организацией или индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета. Высшие арбитры также обратили внимание на то, что такое толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.
Как видим, предприятия в лице Президиума ВАС получили защиту и поддержку. Следовательно, в подобных случаях (если налоговый орган привлек организацию и ее должностных лиц к ответственности, начав отсчет установленного семидневного срока с более ранней даты - даты заключения договора или даты внесения банком учетной записи в книгу регистрации открытых счетов) можно и нужно доказывать отсутствие в действиях предприятия налогового правонарушения и, соответственно, неправомерность наложения штрафа. Например, ФАС ВВО в Постановлении от 02.12.2010 N А17-2404/2010, руководствуясь мнением Президиума ВАС, встал на сторону предприятия при следующих обстоятельствах. Предприятие заключило с банком договор банковского счета от 30.01.2007 (действовавший в 2009 г.), согласно п. 1.2 которого по заявлению клиента ему открываются счета в течение срока действия договора. В ноябре 2009 г. организация обратилась в банк с заявлением об открытии расчетного счета. Открыв счет, банк в адрес фирмы письменного сообщения не направил и иным способом предприятие не уведомил. Об открытии счета организации стало известно только из полученного от налогового органа письма, в котором сообщалось о необходимости представления сведений. В ответ на данное письмо организация направила в инспекцию сообщение об открытии счета. Налоговый орган, указав на нарушение семидневного срока, привлек фирму к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5000 руб. Организация не согласилась с указанным решением и обжаловала его в арбитражном суде. Арбитры пришли к выводу об отсутствии события налогового правонарушения, предусмотренного в п. 1 ст. 118 НК РФ, и отменили решение ИФНС.
Очевидно, рассмотренная ситуация не является типичной. (Можно предположить, что организация не осуществляла операции по вновь открытому счету. В противном случае налоговый орган мог бы представить суду доказательства того, что об открытии счета фирме было известно и до получения письма от инспекции.) Тем не менее в рамках анализируемой темы нам важна позиция судей, которые вслед за Президиумом ВАС подтвердили, что произведенный налоговым органом отсчет срока начиная с даты внесения банком записи в книгу регистрации открытых счетов является неправомерным. Это подтверждает, что организации и ее должностным лицам реально избежать уплаты наложенного ИФНС штрафа.

К сведению. Уведомить налоговый орган об открытии счета необходимо по форме N С-09-1 , утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ "Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации".

В заключение напомним, что организации обязаны сообщать об открытии (закрытии) счета не только в налоговый орган , но и в ПФР, и ФСС (п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Срок тот же - в течение семи дней. При этом (по аналогии с уведомлением налогового органа) информировать органы контроля за уплатой взносов необходимо только о тех расчетных (текущих) и иных счетах, которые открыты на основании договора банковского счета. Не возникает обязанности сообщать об открытии (закрытии) депозитных, ссудных и транзитных счетов. Такие разъяснения даны в Письме Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 N 1274-19.