प्राप्य खातों और देय खातों का अधिनियम। देय और प्राप्य खातों की सूची

अनुसारभाग 1 कला. तीस संघीय कानून संख्या 402-एफजेड लागू होना जारी हैमद 27 रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियम, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन के आदेश द्वारा अनुमोदित। इसके तहतअनुच्छेद संगठनों को वित्तीय विवरण संकलित करने से पहले दायित्वों की एक सूची बनानी चाहिए। साथ ही, देनदारियों की सूची 31 दिसंबर तक सम्मिलित रूप से की जानी चाहिए।

एक इन्वेंट्री आयोजित करने के लिए, एक स्थायी इन्वेंट्री कमीशन बनाना आवश्यक है (संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों का खंड 2.2, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13.06.1995 नंबर 49 द्वारा अनुमोदित)।

स्थायी और कामकाजी दोनों इन्वेंट्री आयोगों की व्यक्तिगत संरचना को संगठन के प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया जाता है (संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों के खंड 2.3, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13.06.1995 द्वारा अनुमोदित) संख्या 49).

इन्वेंट्री समिति की संरचना में शामिल हैं:

संगठन के प्रशासन के प्रतिनिधि;

- लेखा सेवा के कर्मचारी;

- अन्य विशेषज्ञ (इंजीनियरिंग, वित्तीय, कानूनी और अन्य सेवाओं के कर्मचारी)।

इसके अलावा, इन्वेंट्री कमीशन में संगठन की आंतरिक ऑडिट सेवा के कर्मचारियों के साथ-साथ स्वतंत्र ऑडिट संगठनों के प्रतिनिधि भी शामिल हो सकते हैं।

यदि इन्वेंट्री के दौरान आयोग का कम से कम एक सदस्य अनुपस्थित है, तो इन्वेंट्री के परिणाम अमान्य हो सकते हैं।

वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को इन्वेंट्री कमीशन में शामिल नहीं किया गया है, लेकिन संपत्ति की वास्तविक उपलब्धता की जांच करते समय उनकी उपस्थिति अनिवार्य है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों के खंड 2.8) दिनांक 13.06.1995 क्रमांक 49)।

अनिवार्य इन्वेंट्री आपको प्रत्येक देनदार और लेनदार (प्रत्येक खरीदार, ग्राहक, आपूर्तिकर्ता, ठेकेदार के लिए), प्रत्येक अनुबंध के लिए, प्रत्येक कर्मचारी, जवाबदेह व्यक्ति, प्रत्येक कर और बजट के लिए, जिसके लिए इसका भुगतान किया जाता है, के लिए निपटान की स्थिति को स्पष्ट करने की अनुमति देती है। प्रत्येक संस्थापक, आदि.d.

प्राप्य और देय की एक सूची लेखांकन के खातों में सूचीबद्ध राशियों की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए है।

आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों, खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान के लिए प्रासंगिक निपटान सुलह अधिनियम, जो प्रतिपक्षों को अनुमोदन और हस्ताक्षर के लिए भेजे जाते हैं। सुलह के हस्ताक्षरित अधिनियम से संकेत मिलता है कि प्रतिपक्ष सभी आगामी परिणामों के साथ ऋण को पहचानता है।

इन्वेंट्री के दौरान, प्राप्य, देय की राशि, जिसके लिए सीमाओं का क़ानून समाप्त हो गया है(संपत्ति और वित्तीय दायित्वों की सूची के लिए दिशानिर्देशों का खंड "सी" खंड 3.48, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13.06.1995 संख्या 49 द्वारा अनुमोदित)।

प्राप्य और देय की एक सूची खरीदारों, संगठन के ग्राहकों, आपूर्तिकर्ताओं के प्रति संगठन के ऋण के संदिग्ध और बुरे ऋणों की पहचान करने में मदद करती है। कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 266, माल की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान के संबंध में करदाता पर उत्पन्न होने वाले किसी भी ऋण को संदिग्ध ऋण के रूप में मान्यता दी जाती है, यदि यह ऋण समय सीमा के भीतर नहीं चुकाया जाता है समझौते द्वारा स्थापित और प्रतिज्ञा, ज़मानत, बैंक गारंटी द्वारा सुरक्षित नहीं है। यदि ऋण को संदिग्ध माना जाता है, तो इस मामले में उद्यम संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व बनाने के लिए बाध्य है।

यह संभव है कि इन्वेंट्री उन ऋणों को प्रकट करेगी जिनके लिए सीमा अवधि पहले ही समाप्त हो चुकी है। सीमा अवधि को उस व्यक्ति के दावे पर अधिकार की रक्षा करने की अवधि के रूप में पहचाना जाता है जिसके अधिकार का उल्लंघन किया गया है (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 195), कुल सीमा अवधि 3 वर्ष निर्धारित की गई है (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 196), पार्टियों के समझौते से सीमा अवधि और उनकी गणना की प्रक्रिया को नहीं बदला जा सकता है (नागरिक संहिता का अनुच्छेद 198)। इस तरह के ऋण को बुरा ऋण माना जाता है और इसे माफ कर दिया जाना चाहिए।

जिसमें प्राप्य खातों को बैलेंस शीट में बनाए गए भंडार की राशि घटाकर दर्शाया जाता है.

लेखांकन और कर लेखांकन में, रिजर्व बनाने के लिए अलग-अलग नियम स्थापित किए जाते हैं।
इसलिए, लेखांकन में, प्रत्येक संदिग्ध ऋण के लिए अलग-अलग संदिग्ध ऋण के लिए एक रिजर्व बनाया जाता है, यदि ऐसे ऋण की पहचान की जाती है जिसे संदिग्ध माना जा सकता है, और फिर एक रिजर्व बनाया जाता है।

लेखांकन के विपरीत, कर लेखांकन में संदिग्ध ऋणों के लिए भंडार का निर्माण एक अधिकार है, किसी संगठन का दायित्व नहीं। इसलिए, आपकी पसंद कराधान के लिए लेखांकन नीति में प्रतिबिंबित होनी चाहिए।

कला के अनुसार. रूसी संघ के नागरिक संहिता के 196, सीमा अवधि उस क्षण से 3 वर्ष है जब व्यक्ति को अपने अधिकार के उल्लंघन के बारे में पता था या पता होना चाहिए था, और यहाँ से निम्नलिखित मामलों में सीमा अवधि बाधित हो सकती है:

- एक नया सुलह अधिनियम दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित, सील और हस्ताक्षरित किया गया था, जिसमें उन अनुबंधों का विवरण दर्शाया गया था जिनके तहत ऋण का गठन किया गया था;

- ऋण आंशिक रूप से देनदार द्वारा मान्यता प्राप्त है;

- देनदार लिखित दावों का जवाब देता है;

- पार्टियों के समझौते से (मुआवजा, नवाचार);

इस मामले में, सूचीबद्ध दस्तावेजों में से किसी एक पर हस्ताक्षर करने की तारीख से, एक नई सीमा अवधि की गणना की जाती है।

प्राप्य और देय खातों की सूची के परिणामों को औपचारिक बनाने के लिए, खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की सूची का एक अधिनियम लागू किया जाता है। (फॉर्म नंबर INV-17)और खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की सूची के अधिनियम का एक प्रमाण पत्र (फॉर्म संख्या INV-17 के साथ संलग्न)।

ध्यान!

अधिनियम में (प्रपत्र संख्या INV-17) सभीप्राप्य खाते (या देय खाते) 3 घटकों में विभाजित किया जाना चाहिए(इस प्रयोजन के लिए, अधिनियम में 3 कॉलम प्रदान किए गए हैं - 4, 5, 6)।

4 कॉलम - कर्ज की पुष्टि हो गई है।

यह कॉलम चालू वर्ष में उत्पन्न हुए ऋण को दर्शाता है, साथ ही जिसके लिए सहायक दस्तावेज़ (सुलह अधिनियम, पत्राचार, आदि) हैं।

कॉलम 5 - ऋण की पुष्टि नहीं हुई

यह कॉलम उस ऋण को दर्शाता है जिसकी इस वर्ष पुष्टि नहीं हुई है, लेकिन सीमा अवधि अभी समाप्त नहीं हुई है।

कॉलम 6 - समाप्त सीमा अवधि वाला ऋणबट्टे खाते में डाल दिया जाए. अधिनियम को 2 प्रतियों में तैयार किया गया है और दस्तावेजों के अनुसार संबंधित खातों पर शेष राशि की पहचान के आधार पर इन्वेंट्री कमीशन के जिम्मेदार व्यक्तियों द्वारा हस्ताक्षरित किया गया है। अधिनियम की एक प्रति लेखा विभाग को हस्तांतरित कर दी जाती है, दूसरी आयोग में रहती है।

निपटान का सत्यापन सभी उद्यमों द्वारा अनिवार्य रूप से किया जाना चाहिए, यह एक लेखांकन रिपोर्ट तैयार करने के लिए आवश्यक है, और देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची, उदाहरण के लिए, अतिरिक्त जानकारी के रूप में तीसरे पक्ष के हितधारकों के लिए आवश्यक हो सकती है। इन्वेंट्री प्रक्रिया को कड़ाई से विनियमित नहीं किया गया है, लेकिन इसे सभी दायित्वों - आंतरिक और बाहरी दोनों को इंगित करते हुए सावधानीपूर्वक किया जाना चाहिए।

बस्तियों की सूची बनाने के सामान्य नियम

प्राप्य और देय की एक सूची या गणना की एक सूची, जो सिद्धांत रूप में, एक ही चीज़ है, व्यावहारिक रूप से गोदाम सूची के समान नियमों के अनुसार की जाती है, लेकिन कुछ विशेषताओं के साथ। गणनाओं की सूची बनाते समय, एक विशेष आयोग बनाया जाता है, एक आदेश जारी किया जाता है, और सभी प्रक्रियाओं को सख्ती से नियंत्रित किया जाता है। इस प्रक्रिया का क्रम संस्था की लेखांकन नीति में निर्धारित है। देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की सूची के परिणामों के आधार पर, एक अधिनियम बनता है। यह खाते में परिलक्षित होता है. प्रक्रिया के दौरान निम्नलिखित गणनाओं की जाँच की जानी चाहिए:

• ठेकेदारों के साथ;
• कर्मचारियों के साथ (बोनस, अग्रिम, बोनस, वेतन और मुआवजा);
• जवाबदेह नागरिकों के साथ;
• कर्मचारियों को अन्य भुगतान (बकाया के लिए वित्तीय दायित्व से लेकर जारी ऋण तक);
• अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की सूची (उदाहरण के लिए, पट्टा समझौते या दावों के तहत);
• इंट्राकॉर्पोरेट बस्तियाँ (उदाहरण के लिए, विभिन्न व्यापारिक बिंदुओं के बीच);
• क्रेडिट और ऋण पर बैंकिंग संस्थानों के साथ;
• बजटीय और गैर-बजटीय निधि (बीमा, कर और शुल्क) के साथ।

गोदाम के एक ही चेक से गणना की सूची की मुख्य विशिष्ट विशेषताएं यह हैं कि दायित्व वाले व्यक्तियों को आयोग में शामिल नहीं किया जा सकता है। वार्षिक रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया में कार्य के परिणामों के आधार पर गणना का सत्यापन किया जाता है। कार्य को सरल बनाने के लिए, इन्वेंट्री को अधिक बार किया जा सकता है, इससे मामलों की स्थिति को अधिक सटीक रूप से प्रस्तुत करने में मदद मिलेगी। चेक के परिणाम उसके पूरा होने की अवधि के लेखांकन और रिपोर्टिंग में प्रदर्शित होते हैं।

मामलों की वास्तविक स्थिति को समझने के लिए कंपनी के प्रबंधन को सबसे पहले देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची की आवश्यकता होती है। वास्तव में, इस तरह के चेक के नतीजे इस बात की सटीक जानकारी प्रदान करते हैं कि पैसा कहाँ और किस समय स्थित है। ऑटोमेशन प्रोग्राम के सही उपयोग से बार-बार होने वाली जांच से बचने में मदद मिलेगी। यदि आप नियमित रूप से कार्यक्रम में सभी वित्तीय लेनदेन के बारे में जानकारी दर्ज करते हैं, तो आप रिपोर्ट में आवश्यक फॉर्म आसानी से एकत्र कर सकते हैं। इस प्रकार, आपको अतिरिक्त सत्यापन लागत के बिना निर्णय लेने के लिए आवश्यक सभी जानकारी प्राप्त होगी।

देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की सूची बनाने की प्रक्रिया

खातों की प्राप्य सूची को प्राप्य खातों के प्रबंधन के हिस्से के रूप में निष्पादित किया जाता है और इसके विश्लेषण के लिए डेटा प्रदान किया जाता है। इसलिए, देय खातों की सूची देय खातों के प्रबंधन का एक तत्व है और देय खातों के विश्लेषण के लिए जानकारी का एक स्रोत है। ऋण सूची प्रक्रिया निम्नलिखित को समझना संभव बनाती है:

• वह राशि जिस पर तत्काल दावा करने की आवश्यकता है (खरीदारों के साथ निपटान की सूची बनाते समय);
• तत्काल भुगतान के लिए राशि (बैंकिंग संस्थानों और आपूर्तिकर्ताओं के साथ निपटान के सत्यापन के संबंध में)।

उत्पादकों और उपभोक्ताओं के साथ निपटान की सूची बनाने की प्रक्रिया में, सबसे पहले बिना चालान वाली डिलीवरी (वे उत्पाद जो पहले ही प्राप्त हो चुके हैं, लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किया गया है) और भुगतान किया गया है, लेकिन अभी तक वितरित नहीं किया गया है (विपरीत स्थिति यह है कि सामान हैं) का विश्लेषण करना आवश्यक है भुगतान कर दिया गया है, लेकिन अभी तक प्राप्त नहीं हुआ है)। इन्वेंटरी आयोग आपसी समझौतों के मेल-मिलाप के कार्यों का अध्ययन करता है।

ऋण के प्रकार

देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची आयोजित करने से पता चलेगा कि क्या आपके पास बकाया ऋण दायित्व हैं जो दंड के अधीन हैं। इसके अलावा, आपको यह सुनिश्चित करना चाहिए कि इस ऋण का सही हिसाब लगाया गया है, क्योंकि यह कई प्रकार का हो सकता है:

• अल्पावधि (1 वर्ष से कम विलंब);
• लंबी अवधि (12 महीने से अधिक समय तक भुगतान न करना);
• अतिदेय (अलग से गिना गया)।

बैंकिंग संस्थानों के साथ निपटान की जाँच करने की प्रक्रिया में, सबसे पहले क्रेडिट समझौतों की जाँच की जाती है। अन्य बातों के अलावा, लेनदारों और देनदारों के साथ निपटान की सूची के दौरान, निम्नलिखित अनुबंधों (यदि कोई हो) की भी जाँच की जाती है:

• किराया;
• कमीशन;
• दावे के अधिकारों का असाइनमेंट (अधिग्रहण);
• निर्देश।

समय सीमा और कार्य

कई मामलों में देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची तैयार की जाती है:

• वार्षिक खातों की तैयारी शुरू होने से पहले;
• वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को बदलने की प्रक्रिया में (उदाहरण के लिए, मुख्य लेखाकार);
• आपातकालीन स्थिति (प्राकृतिक आपदा, आग, आदि) की स्थिति में;
• कंपनी के परिसमापन या पुनर्गठन पर।

गणना की अनिवार्य सूची के अलावा, संगठन को उस समय सीमा के भीतर प्राप्य और देय का वर्णन करने का अधिकार है जो प्रबंधन के लिए लेखांकन की आवश्यकताओं को सर्वोत्तम रूप से पूरा करता है, इत्यादि। उदाहरण के लिए, यदि कंपनी के नियम त्रैमासिक गठन और संस्थापकों को रिपोर्ट जमा करने का प्रावधान करते हैं, तो प्रत्येक रिपोर्टिंग चरण के अंतिम दिन गणना की जांच करना उचित है। इस मामले में, इन्वेंट्री प्रणाली को संगठन के लेखांकन दस्तावेज़ में पंजीकृत किया जाना चाहिए।

गणनाओं के अनुसूचित और स्वैच्छिक सत्यापन दोनों का कार्य है:

• लेखांकन के खातों पर दिखाई देने वाली ऋण राशि की स्थापना, प्रलेखित;
• संभावित पुनर्भुगतान के लिए देय और प्राप्य खातों का मूल्यांकन, यानी संदिग्ध और बुरे ऋणों की जांच।

यह इस प्रकार है कि गणना सूची प्रक्रिया में न केवल प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण के साथ लेखांकन जानकारी को समेटने की कार्रवाई शामिल है, बल्कि प्राप्त परिणामों का एक और अध्ययन भी शामिल है।

कमेटी में कौन-कौन है

एक सूची संकलित करने और विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची आयोजित करने के लिए, एक विशेष आयोग बनाया जाता है जो दीर्घकालिक आधार पर कार्य करता है, जो दो प्रकार का होता है:

• कुछ शर्तों के घटित होने पर एक आयोग का आयोजन;
• कंपनी प्रबंधक द्वारा सौंपा गया इन्वेंट्री समूह।

आयोग में निम्नलिखित विशेषज्ञों को शामिल किया जा सकता है:

• अधिकृत प्रशासनिक और आर्थिक विभाग (एएचओ);
• लेखा विशेषज्ञ;
• अन्य कर्मचारी (इंजीनियर, वकील, फाइनेंसर, आदि)।

एकमात्र अपवाद कंपनी की आंतरिक विशेषज्ञता के कर्मचारी और ऑडिट संगठन के प्रतिनिधि हैं।

उद्यम का प्रमुख व्यक्ति आयोग में शामिल नहीं है, लेकिन उसकी उपस्थिति एक अनिवार्य शर्त है।

आयोग के उद्देश्य

समीक्षा टीम के प्राथमिक कार्य इस प्रकार हैं:

• देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की स्थिति पर स्थिति का विवरण;
• सही मूल्य सीमा की जाँच करना;
• लेखापरीक्षा के परिणामों पर एक अधिनियम का गठन।

निर्माताओं, ठेकेदारों, उपभोक्ताओं और ग्राहकों के साथ बस्तियों का अनुपालन करने के लिए देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की सूची का एक अधिनियम आवश्यक है।

रिपोर्टिंग

2013 में, संघीय कानून संख्या 402 के तहत अपनाया गया था। इसका भाग 4, अनुच्छेद 9 प्राथमिक लेखा दस्तावेज़ीकरण के रूप में कंपनियों द्वारा स्वतंत्र विकास की बात करता है, जिसमें गणना की सूची पर दस्तावेज़ीकरण भी शामिल है। जैसा कि ऊपर बताया गया है, स्थापित प्रपत्रों को कंपनी की लेखा नीति में पुन: प्रस्तुत किया जाना चाहिए और सामान्य निदेशक द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। अधिकांश संस्थानों ने "पहिए का पुनरुद्धार" नहीं किया और दस्तावेजों के निम्नलिखित रूपों को आधार के रूप में लिया:

• INV-22 प्रकार के अनुसार देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की एक सूची बनाने का आदेश (आपको नीचे एक नमूना मिलेगा);
• उपभोक्ताओं, निर्माताओं और अन्य देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान के सत्यापन का एक प्रमाण पत्र (फॉर्म INV-17) के रूप में संलग्नक के साथ।

इसके अतिरिक्त

चूँकि संदिग्ध और निराशाजनक दायित्वों की पहचान करने के लिए, अन्य बातों के अलावा, देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों की एक सूची तैयार की जाती है, इसलिए अधिनियम के अनुबंध में अतिरिक्त जानकारी जोड़ना समझ में आता है।

1. संदिग्ध दायित्व स्थापित करने के लिए:

• दिनों में देर से भुगतान की अवधि;
• संपार्श्विक की उपलब्धता.

पंक्ति में "कर्ज किस लिए है" अंकित है: ऋण दायित्व वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की बिक्री से जुड़े हैं या नहीं, क्योंकि यह मानदंड ऋण को संदिग्ध के रूप में वर्गीकृत करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण शर्त है।

2. बुरे ऋणों का खुलासा करने के लिए:

• सीमा अवधि की शुरुआत (ज्यादातर मामलों में, यह तारीख ऋण की उपस्थिति की अवधि के साथ मेल नहीं खाती है, जो समझौते की शर्तों द्वारा निर्धारित की जाती है);
• सीमा अवधि में रुकावट के बारे में जानकारी (दिनांक और आधार);
• सीमा अवधि की समाप्ति पर डेटा (रुकावट सहित);
• जिन कारणों से ऋण को असंग्रहणीय माना जाता है।

उपरोक्त जानकारी आपको संदिग्ध ऋण दायित्वों के लिए प्रावधान बनाने के लिए संदिग्ध प्राप्य की राशि की आसानी से गणना करने में मदद करेगी, साथ ही बाद में बट्टे खाते में डालने के लिए खराब ऋण की राशि भी स्थापित करेगी। इसके अलावा, गणना के सत्यापन के परिणाम किसी कंपनी के प्रबंधन की प्रक्रिया में बहुत उपयोगी होंगे।

प्राप्य खातों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया

देनदारों के ऋण दायित्वों की माफ़ी कई चरणों में होती है:

• प्रतिपक्ष या समझौते का उपयोग करके प्रत्येक ऋण राशि को अलग से लिखा जाता है।
• उचित दस्तावेज तैयार किया जा रहा है.
• इन्वेंट्री के कुल मूल्य डेटाबेस में दर्ज किए जाते हैं।
• एक आदेश जारी किया जाता है जिसमें ऋण दायित्वों की राशि का संकेत दिया जाता है जिसे बट्टे खाते में डाल दिया जाएगा।
• दस्तावेज़ीकरण प्रमुख द्वारा समर्थित है।

देय खातों को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया

राइट-ऑफ़ प्रक्रिया में भी कई चरण शामिल हैं:

• देरी के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेज तैयार करना।
• भुगतान की जाने वाली राशि पर सहमति दें।
• चालान की जांच की गयी.
• पूर्ण कार्य के एक्ट की जांच की जा रही है।
• कर्ज की पुष्टि के लिए दस्तावेज तैयार किया जा रहा है।
• देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान की एक सूची संकलित की जाती है।
• दस्तावेज़ सामान्य निदेशक द्वारा प्रमाणित हैं।

निष्कर्ष

निपटान की एक सूची के लिए एकल अनुबंध या अन्य दस्तावेज़ के आधार पर प्रत्येक प्रतिपक्ष के साथ वित्तीय लेनदेन के विस्तृत विश्लेषण की आवश्यकता होती है। ऐसा करने के लिए, वित्त विभाग कुछ खातों पर शेष राशि का समाधान करता है। देय और प्राप्य खातों का वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन प्राप्त करने से बजट और प्रतिपक्ष के साथ निपटान की जाँच करने में मदद मिलती है।

हमें यह नहीं भूलना चाहिए कि प्राप्त परिणाम कंपनी के लेखांकन रिकॉर्ड में उचित रूप से प्रतिबिंबित होने चाहिए।

घरेलू कानून के मानदंड उद्यमों के लिए देनदारों और लेनदारों, मूर्त और अमूर्त संपत्तियों, अचल संपत्तियों और वस्तुओं और सामग्रियों के साथ निपटान की एक सूची आयोजित करने का दायित्व स्थापित करते हैं। इस तरह के निरीक्षण करने का आदेश और प्रक्रिया रूसी संघ के राज्य निकायों द्वारा विकसित की जाती है और घटनाओं की नियुक्ति करते समय और जब उन्हें पूरा किया जाता है या पूरा किया जाता है, तो दोनों अनिवार्य हैं।

भंडार

दायित्वों का सत्यापन फॉर्म नंबर INV-17 से जुड़े प्रमाणपत्र को भरने से शुरू होता है, जो सिंथेटिक अकाउंटिंग खातों के संदर्भ में तैयार किया गया है। यह वह दस्तावेज़ है जो अधिनियम के उपरोक्त रूप में प्रविष्टियाँ करने का आधार है।

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि ऋणों और उधारों की सूची उसी तरह बनाई और क्रियान्वित की जाती है जैसे प्राप्य और देय का मिलान किया जाता है।

उपरोक्त वस्तुओं के अतिरिक्त, निम्नलिखित की भी जाँच की जा सकती है:

• विक्रेताओं के पक्ष में कटौती;
• खरीदारों के साथ समझौता;
• बजट के प्रति दायित्वों की पूर्ति;
• जवाबदेह व्यक्तियों के साथ संबंध;
• कर्मचारियों के पक्ष में और उनकी ओर से निष्पादन;
• जमाकर्ताओं से जुड़े दायित्व.

इसके अलावा, अन्य गणनाओं के लिए ऋणों की एक सूची भी बनाई जा सकती है।

किसी भी मामले में, लेनदारों और देनदारों के साथ संबंधों के सामंजस्य का मुख्य उद्देश्य संबंधित लेखांकन खातों में परिलक्षित ऋण की मात्रा को सत्यापित और पुष्टि करना है। ऑडिट के दायरे में खराब या संदिग्ध ऋणों का मूल्यांकन भी शामिल है, जिसमें समाप्त सीमा अवधि वाले ऋण भी शामिल हैं।

इन्वेंट्री के उचित पंजीकरण के लिए, संगठन को फॉर्म नंबर INV-17 और उससे जुड़े प्रमाणपत्र को भरना और हस्ताक्षर करना होगा। कंपनी को यह ध्यान रखना चाहिए कि दायित्वों के उद्भव के आधार के रूप में कार्य करने वाले सभी प्राथमिक दस्तावेजों का होना आवश्यक है। लेनदारों और देनदारों पर बकाया राशि की पुष्टि भुगतान या धन जारी करने पर प्रबंधन के अनुबंधों, समझौतों, आदेशों और निर्देशों द्वारा की जा सकती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि वर्तमान में डिक्री संख्या 88 दिनांक 19.08.1998 में रूस के गोस्कोमस्टैट द्वारा अनुमोदित इन्वेंट्री दस्तावेजों के रूप, साथ ही आदेश संख्या 49 दिनांक 13.06 में रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा विकसित किए गए हैं। 1995, सख्ती से अनिवार्य नहीं हैं।

प्रत्येक उद्यम को प्राप्य और देय खातों की सूची दर्ज करने और अन्य वस्तुओं की जांच करने के लिए स्वतंत्र रूप से दस्तावेज़ विकसित करने का अधिकार है।

कुछ प्रपत्रों के उपयोग पर निर्णय लेते समय, प्रत्येक उद्यम को यह ध्यान रखना चाहिए कि राज्य सांख्यिकी समिति द्वारा अनुमोदित दस्तावेजों का उपयोग संगठन को इन्वेंट्री के उचित निष्पादन की गारंटी देता है।

प्राप्य और देय की सूची सभी संगठनों द्वारा बिना किसी असफलता के किया जाना चाहिए, यह वित्तीय विवरणों के लिए आवश्यक है, और इसके अतिरिक्त, बाहरी हितधारकों को प्रदान की गई अतिरिक्त जानकारी के रूप में इसकी आवश्यकता हो सकती है। इन्वेंट्री प्रक्रिया को कड़ाई से विनियमित नहीं किया गया है, लेकिन इसे सावधानीपूर्वक किया जाना चाहिए ताकि आंतरिक और बाहरी दोनों, सभी दायित्वों का संकेत दिया जा सके। लेख में और पढ़ें.

इन्वेंट्री की आवश्यकता कब होती है?

लेखांकन रिपोर्टों के निर्माण से पहले इन्वेंट्री का संगठन अनिवार्य गतिविधियों में से एक है। इसका उद्देश्य रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग पर विनियमन के अनुच्छेद 27 में निहित इसके मानदंडों द्वारा है, जिसे 29 जुलाई 1998 संख्या 34एन के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है। ऐसी कार्रवाइयों की मदद से, कंपनी को मौजूदा संपत्तियों और बजट, लेनदारों और भागीदारों के प्रति मौजूदा दायित्वों का अंदाजा मिलता है।

रिपोर्टिंग अवधि के अंत में अनिवार्य सूची तैयार की जाती है। लेकिन इन्हें वर्ष के दौरान भी किया जा सकता है, जब निवेशकों या संस्थापकों के लिए जानकारी की आवश्यकता होती है, जिन्हें ऐसी जानकारी की मदद से कंपनी की आर्थिक नीति बनाने या समायोजित करने की आवश्यकता होती है।

साथ ही, जानकारी में यह डेटा होना चाहिए कि प्राप्य के ढांचे के भीतर किस प्रकार की प्राप्तियों की उम्मीद की जा सकती है, और इसके पुनर्भुगतान का अपेक्षित समय, साथ ही लेनदारों और भागीदारों के लिए दायित्वों की राशि। अर्थात् उद्यम के लेखा विभाग को उच्च गुणवत्ता वाला बनाना आवश्यक है प्राप्य और देय की सूची.

इन्वेंट्री प्रक्रिया में यह तथ्य शामिल है कि संबंधित लेखांकन खातों में परिलक्षित संकेतकों की तुलना की जाती है, ऋण के गठन की तारीख निर्धारित की जाती है, और ऋण का भुगतान करने की समीचीनता का आकलन किया जाता है और इसके पुनर्भुगतान के समय की जांच की जाती है।

किसी सूची के संचालन के लिए समय सीमा और प्रक्रियाएँ क्या हैं?

इन्वेंट्री का समय निर्धारित करना संगठन की जिम्मेदारी है। नियमित आयोजनों के लिए, आवश्यक वस्तुओं को उद्यम की लेखा नीति में दर्ज किया जाता है, असाधारण इन्वेंट्री के लिए, प्रमुख द्वारा एक आदेश जारी किया जाता है (इन्वेंट्री के लिए दिशानिर्देशों के खंड 2.1, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित दिनांक 13.06.1995 क्रमांक 49)। एक विशेष आयोग का गठन किया जाता है, जिसे दिशानिर्देशों के पैराग्राफ 2.2 के अनुसार लगातार काम करना चाहिए। कंपनी को इस निकाय में पर्याप्त योग्यता और प्रासंगिक पदों के किसी भी कर्मचारी को शामिल करने का अधिकार है। एक नियम के रूप में, प्रशासनिक कोर के प्रतिनिधि, लेखाकार, अर्थशास्त्री, वकील आयोग में काम करते हैं। कभी-कभी इस गतिविधि में बाहर से भी विशेषज्ञ शामिल होते हैं।

इन्वेंट्री प्रक्रिया शुरू करने के लिए प्रमुख के आदेश के लिए, एक अनुमोदित INV-22 फॉर्म है, जिसके पाठ में यह दर्शाया जाना चाहिए: घटना का कारण, समय सीमा जिसे पूरा किया जाना चाहिए, और आयोग की संरचना।

टिप्पणी! आयोग के सभी सदस्यों को इन्वेंट्री कार्यक्रमों में उपस्थित होना चाहिए। कम से कम एक की अनुपस्थिति में, परिणाम अमान्य हो जाते हैं। अवांछनीय परिणामों को रोकने के लिए, अनुभवी मुख्य लेखाकार तुरंत आयोग की संरचना को सही करने वाले प्रमुख से आदेश शुरू करते हैं।

प्राप्य और देय खातों की सूची के परिणाम दस्तावेजों के एकीकृत रूपों का उपयोग करके तैयार किए जाते हैं। दिशानिर्देशों के परिशिष्टों में फॉर्म दिए गए हैं: उदाहरण के लिए, परिशिष्ट संख्या 16 में देनदारों और लेनदारों - खरीदारों, आपूर्तिकर्ताओं और अन्य भागीदारों के साथ निपटान की सूची के कार्य के लिए फॉर्म INV-17 शामिल है, जिनके साथ विभिन्न प्रकार के बकाया ऋण हैं। गुण। व्यावसायिक अभ्यास से पता चलता है कि इस तरह से पंजीकरण सुविधाजनक और कानूनी है।

रिपोर्ट तैयार करने से पहले एक सूची बनाते समय, इसके परिणाम वार्षिक वित्तीय विवरणों में परिलक्षित होते हैं। कब प्राप्य और देय की सूचीअन्य कारणों से (उदाहरण के लिए, एक निवेशक का अनुरोध), परिणाम उस महीने के लेखांकन में परिलक्षित होते हैं जब घटना समाप्त हुई थी (दिशानिर्देशों का खंड 5.5)।

खातों की प्राप्य सूची

प्राप्तियों की वास्तविक मात्रा की पहचान करने के लिए, कंपनी को उन सभी भागीदारों से जांच करनी चाहिए जिनके पास ऋण है। इसके अलावा, प्रत्येक अनुबंध या एकमुश्त लेनदेन के लिए सुलह एक चालान और एक चालान की मदद से निष्पादित की जाती है।

लेखांकन में, प्राप्य खाते 60, 62, 76 पर दर्ज किए जाते हैं। इन अभिलेखों से, आप प्रतिपक्षियों के साथ बस्तियों में दिखाई देने वाली अनुमानित राशि का पता लगा सकते हैं।

आपसी निपटान करते समय, राशियों में अशुद्धियाँ या त्रुटियाँ पाई जा सकती हैं। फिर आपको प्राप्तियों को सही करना चाहिए, और उस महीने के लेखांकन में सुधार करना चाहिए जिसमें त्रुटि का पता चला था। इसलिए पीबीयू 22/2010 के पैराग्राफ 5 के प्रावधानों "लेखांकन और रिपोर्टिंग में त्रुटियों का सुधार" के आधार पर कार्य करना आवश्यक है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.28.2010 संख्या 63एन के आदेश द्वारा अनुमोदित) .

टिप्पणी! प्राप्य के लिए, सीमा अवधि 3 वर्ष है। हालाँकि, यह अवधि कुछ कारणों से बाधित हो सकती है। विशेष रूप से, यदि पार्टियां इन तीन वर्षों के भीतर ऋण की राशि पर लिखित रूप से सहमत हों। इसका मतलब यह है कि जिस क्षण से दोनों पक्षों द्वारा सुलह अधिनियम पर हस्ताक्षर किए जाते हैं, सीमाओं का क़ानून शून्य से शुरू होता है और अगले तीन वर्षों के लिए खर्चों के लिए संबंधित राशि के राइट-ऑफ को स्थगित करना आवश्यक होगा।

प्राप्य खातों का विश्लेषण करते समय, सभी पहचानी गई राशियों को सावधानीपूर्वक संदिग्ध और अतिदेय ऋणों में क्रमबद्ध किया जाना चाहिए। विशेष रूप से, संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान बनाने की संभावना का आकलन करने के लिए यह आवश्यक है। दूसरे शब्दों में, दिए गए खातों पर राशियों की संदिग्धता की डिग्री निर्धारित करना आवश्यक होगा।

कर्मचारियों के वेतन के लिए प्राप्य खाते और खाते में जारी की गई राशि भी इन्वेंट्री के अधीन हैं। इस मामले में इन्वेंट्री में 70वें, 71वें और 73वें खातों में रखी गई रकम का विश्लेषण शामिल होगा। यहां कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए, क्योंकि आयोग का कार्य यह जांचना होगा कि क्या सेवानिवृत्त कर्मचारियों पर कंपनी का कर्ज है, और क्या लेखाकारों द्वारा बकाया अग्रिमों का हिसाब लगाया गया है।

उपरोक्त खातों के विश्लेषण के अलावा, आपको 68वें और 69वें खाते के डेबिट शेष को भी देखना चाहिए। करों और बीमा शुल्क का अधिक भुगतान हो सकता है।

देय खातों की सूची

प्राप्य खातों के मामले में, देय खातों की पहचान कंपनी के लेनदारों के साथ सुलह के कृत्यों को तैयार करने के दौरान की जाती है। नतीजतन देय खातों की सूचीखातों के क्रेडिट पर प्रविष्टियों की शुद्धता की जांच करना शामिल है: 60वां (आपूर्तिकर्ता और ठेकेदार), 76वां (अन्य लेनदार) और 62वां (खरीदार जिन्होंने अग्रिम जारी किया)।

टिप्पणी!प्राप्य के विपरीत, यहां सुलह अधिनियमों पर नियमित हस्ताक्षर करने से कंपनी के लिए एक निश्चित लाभ होता है। हस्ताक्षरित अधिनियमों के तहत देय खातों की राशि ऋण बनने के 3 साल बाद आय में शामिल नहीं की जाती है।

कर सेवा या बीमा निधियों के ऋणों की पहचान करने के लिए, आपको कर अधिकारियों या निधियों को संबंधित अनुरोध भेजना चाहिए। क्षेत्रीय निकायों के कर्मचारी बस्तियों की स्थिति पर प्रमाण पत्र तैयार करेंगे। व्यावसायिक साझेदारों के बीच तैयार किए गए कृत्यों के विपरीत, यहां भुगतानकर्ता के हस्ताक्षर की आवश्यकता नहीं है। यदि कंपनी प्रमाणपत्र में प्रस्तुत आंकड़ों से सहमत नहीं है, तो उसे आपत्तियां लिखनी होंगी और दस्तावेज जमा करना होगा कि ऋण संकेत से कम है या पूरी तरह से अनुपस्थित है।

महत्वपूर्ण! 2017 से, बीमा प्रीमियम के भुगतान पर नियंत्रण संघीय कर सेवा को स्थानांतरित कर दिया गया है। इसलिए, अब गैर-बजटीय निधियों के साथ निपटान प्रमाणपत्रों के अनुरोध कर अधिकारियों को भेजे जाने चाहिए।

वेतन के संदर्भ में देय खातों की सूची बनाते समय, वेतन बकाया की पहचान करने के लिए 70वें खाते की जांच की जाती है। इसके अलावा, उन कारणों की पहचान की जाती है जिनके कारण यह स्थिति उत्पन्न हुई। इस दिशा में कंपनी के सभी ऋणों की पहचान करने के लिए, लेखाकारों को पेरोल में रकम और वहां बताए गए व्यक्तियों को किए गए भुगतान की तुलना करनी होगी।

प्रायः अधिकांश लेनदार वित्तीय संस्थानों के कर्ज़दार होते हैं। उनकी पहचान करने के लिए, 66वें और 67वें खातों पर शेष राशि की जांच की जाती है और कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों और लेनदारों से प्राप्त प्रमाणपत्रों और कृत्यों का समानांतर विश्लेषण किया जाता है। साथ ही, ऋणों के इन शेषों को अस्थायी सिद्धांत के अनुसार - अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित किया जाना चाहिए।

टिप्पणी! परिपक्वता द्वारा ऋण सत्यापन का भी विश्लेषण किया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि अतिदेय ऋणों को आय के रूप में लिखा जाता है, और इस तरह के तथ्य की चूक कर अधिकारियों के दावों से भरी होती है।

प्राप्य और देय की सूची - परिणामों के गठन का एक नमूना

इन्वेंट्री के परिणाम दस्तावेज़ों में प्रतिबिंबित होने चाहिए। जैसा कि हमने पहले ही संकेत दिया है, इसके लिए एक विशेष फॉर्म प्रदान किया गया है - अधिनियम INV-17।

इसमें देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान के सभी परिणामों को इंगित करना चाहिए, साथ ही एक प्रमाण पत्र भी संलग्न करना चाहिए जिसमें मुख्य पदों को समझा जा सके। दस्तावेज़ दो प्रतियों में तैयार किए जाते हैं।

पाठक INV-17 फॉर्म भरने का एक उदाहरण इस लिंक से डाउनलोड कर सकते हैं:

उत्पन्न इन्वेंट्री अधिनियम पर आयोजन आयोजित करने वाले आयोग के सदस्यों द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं।

प्राप्य और देय राशि की सूची लेते समय, कंपनी को प्रत्येक भागीदार के साथ और प्रत्येक समझौते, अनुबंध या एकमुश्त लेनदेन के लिए निपटान का विश्लेषण करना चाहिए। लेखांकन जानकारी की विश्वसनीयता निर्धारित करने के लिए, किसी उद्यम के लेखाकार खाते की शेष राशि की जांच करते हैं, और निपटान के समाधान के कार्यों से डेटा का भी उपयोग करते हैं।

यदि बकाया पाया जाता है, तो उसका समय पर हिसाब दिया जाना चाहिए। अन्यथा, कंपनी का लाभ और संबंधित कर गलत तरीके से निर्धारित किया जा सकता है।