पुस्तक: खतरनाक कर योजनाएं। टोलिंग योजना की वैधता की रक्षा कैसे करें?

कच्चा माल देना और लेना स्वयं का भंडार है जिसे ग्राहक (दाता) पूरा होने, प्रसंस्करण या प्रसंस्करण के लिए प्रोसेसर को हस्तांतरित करता है। फिर यह आगे की बिक्री के लिए प्रोसेसर से संशोधित सामग्री या तैयार उत्पाद प्राप्त करता है। दाता (ग्राहक) और प्रोसेसर के साथ लेनदेन में कच्चे माल की टोलिंग के संचालन को कैसे प्रतिबिंबित किया जाए, इस पर आगे विचार किया जाएगा।

किसी संगठन की गतिविधि को उत्पादन माना जाता है यदि वह कच्चे माल को किसी अन्य उद्यम द्वारा संसाधित करने के लिए स्थानांतरित करता है, और फिर तैयार उत्पाद बेचता है:

कच्चा माल देने और लेने का हिसाब-किताब - देने वाले पर पोस्टिंग

ग्राहक को संसाधित होने के लिए कच्चे माल को स्थानांतरित करने वाला ग्राहक कच्चे माल का स्वामित्व बरकरार रखता है, इसलिए, कच्चे माल को खाता 10 के उप-खाता 10.07 "प्रसंस्करण के लिए स्थानांतरित सामग्री" में दर्शाया जाता है।

कच्चे माल को प्रोसेसर में स्थानांतरित करते समय, केवल चालान तैयार किया जाता है, क्योंकि प्रसंस्करण के लिए स्थानांतरण बिक्री नहीं है और वैट कराधान के अधीन नहीं होगा।

उदाहरण

एलएलसी "ग्राहक" ने 295,000 रूबल की राशि में निर्माण सामग्री खरीदी। वैट 18% - 45,000 रूबल, और टेबल के निर्माण के लिए फर्नीचर फैक्ट्री एलएलसी "पेरेराबोटचिक" को हस्तांतरित किया गया। अनुबंध की शर्तों के तहत, निर्मित तालिकाओं को एलएलसी "ग्राहक" को हस्तांतरित कर दिया गया था। प्रोसेसर एलएलसी द्वारा कार्यों की लागत 41,300 रूबल है। 18% - 6,300 रूबल।

ग्राहक कच्चे माल को प्रोसेसर में स्थानांतरित करता है और प्रोसेसर से तैयार उत्पाद प्राप्त करता है, जिसे वह बेचता है। जिसमें:

• प्रोसेसर से तैयार उत्पाद प्राप्त होने पर कच्चे माल (सामग्री) की लागत को उत्पादन लागत में लिखा जाता है;
• प्रसंस्करण कार्यों की लागत उत्पादन की लागत में शामिल होती है और इसे तैयार उत्पादों की लागत में शामिल किया जाता है।

ग्राहक के लेखांकन में निम्नलिखित पोस्टिंग बनाई जाती है:

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डेबिट अकाउंट	क्रेडिट खाता	पोस्टिंग राशि, रगड़ें।	वायरिंग विवरण	एक दस्तावेज़ आधार
10.01	60	250 000	निर्माण सामग्री स्वीकार की गई	वेबिल टीओआरजी-12, स्वीकृति प्रमाणपत्र
19	60	45 000	खरीदी गई निर्माण सामग्री पर वैट आवंटित किया गया	चालान प्राप्त हुआ
60	51	295 000	खरीदी गई निर्माण सामग्री का भुगतान	बैंक स्टेटमेंट
68	19	45 000	वैट कटौती हेतु स्वीकृत	खरीद की किताब
10.07	10.01	250 000	प्रसंस्करण के लिए निर्माण सामग्री का स्थानांतरण	एम-15 पक्ष को सामग्री जारी करने के लिए चालान
20	60	35 000	पुनर्चक्रण लागत को बट्टे खाते में डालना	प्रसंस्करण से रसीद (तैयार उत्पादों को भंडारण स्थानों पर स्थानांतरित करने के लिए चालान МХ-18
19	60	6 300	प्रसंस्करण पर आवंटित वैट
20	10.07	250 000	निर्माण सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया गया
43	20	285 000	तैयार उत्पाद स्वीकार किये गये
60	51	41 300	प्रसंस्करण कार्य के लिए भुगतान	बैंक स्टेटमेंट
68	19	6 300	वैट कटौती हेतु स्वीकृत	खरीद की किताब

तैयार उत्पादों की लागत सामग्री की लागत और प्रसंस्करण से जुड़ी सभी लागतों (श्रम लागत, परिवहन लागत, यात्रा व्यय, आदि) के बराबर है।

कच्चे माल की टोलिंग के लिए लेखांकन - प्रोसेसर पर पोस्टिंग

अब पुनर्चक्रणकर्ता के दृष्टिकोण से उसी उदाहरण पर विचार करें:

फ़र्निचर फ़ैक्टरी OOO Pererabotchik को OOO Zakazchik से 250,000 रूबल की राशि का कच्चा माल प्राप्त हुआ। टेबल बनाने के लिए. अनुबंध की शर्तों के अनुसार, काम की लागत 41,300 रूबल है। 18% - 6,300 रूबल।

गोदाम में सामग्रियों की प्राप्ति को एम-4 रसीद नोट द्वारा इस नोट के साथ प्रलेखित किया जाता है कि सामग्रियों को टोलिंग के आधार पर जमा किया जाता है।

प्रोसेसर पर, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के साथ संचालन ऑफ-बैलेंस खाता 003 "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री" पर दोहरी प्रविष्टि के बिना परिलक्षित होता है।

प्रोसेसर के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ उत्पन्न होती हैं:

डेबिट अकाउंट	क्रेडिट खाता	पोस्टिंग राशि, रगड़ें।	वायरिंग विवरण	एक दस्तावेज़ आधार
003.01		250 000	प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत निर्माण सामग्री की लागत परिलक्षित होती है	खरीद चालान
003.02	003.01	250 000	निर्माण सामग्री को उत्पादन में स्थानांतरित करना	आवश्यकता-प्रेषण नोट (एम-11)
20	70 — 69	50 000	निर्माण सामग्री के प्रसंस्करण की लागत को ध्यान में रखा जाता है	प्रसंस्करण सेवाओं का कार्यान्वयन (सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम)
62	90.01	41 300	प्रसंस्करण कार्य की लागत को अनुबंध की शर्तों के अनुसार ध्यान में रखा जाता है
90.02	68.02	6 300	प्रदर्शन किए गए कार्य की लागत पर वैट
90.02	20	50 000	वास्तविक प्रसंस्करण लागत को बट्टे खाते में डालना
	003	250 000	तैयार उत्पादों के हस्तांतरण पर निर्माण सामग्री की लागत को बट्टे खाते में डालना
51	62	41 300	प्रदर्शन किए गए प्रसंस्करण कार्य की लागत का भुगतान	बैंक स्टेटमेंट

यदि, प्रसंस्करण समझौते की शर्तों के तहत, परिणामी अपशिष्ट प्रोसेसर के पास रहता है, तो निम्नलिखित पोस्टिंग बनती है:

• खाता 10.01 पर लेखांकन के लिए एक साथ स्वीकृति के साथ ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की लागत की राशि के लिए खाता 003 के क्रेडिट पर;
• बाजार मूल्य Dt 10.06 Kt 98.02 पर कचरे की मात्रा का लेखा-जोखा करते समय प्रतिबिंबित करें।

टोलिंग कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए अनुबंध

सेवाएं प्रदान करते समय, ग्राहक और प्रोसेसर टोलिंग कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए एक अनुबंध समाप्त करते हैं। अनुबंध समाप्त करते समय, ग्राहक और प्रोसेसर को प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाता है: रूसी संघ के नागरिक संहिता के अध्याय 37 "अनुबंध", रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702, 703।

आप ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए एक नमूना अनुबंध निःशुल्क डाउनलोड कर सकते हैं

मुझे एसएपी इलेक्ट्रॉनिक अकादमी "आपूर्ति श्रृंखला प्रबंधन - खरीद" में स्वतंत्र रूप से एक कोर्स पूरा करके इस लेख को लिखने के लिए आवश्यक ज्ञान प्राप्त हुआ (टीएससीएम52- खरीद द्वितीय ). इस ज्ञान ने मुझे दो उपठेकेदार समाधानों से शीघ्रता से परिचित होने, उनके कार्यान्वयन को सुविधाजनक बनाने और प्रभावी उपयोगकर्ता प्रशिक्षण प्रदान करने में मदद की।

यह आलेख प्रसंस्करण सेवाओं के आपूर्तिकर्ता - ग्राहक पर टोलिंग संचालन को प्रतिबिंबित करने के लिए मानक योजना के अनुप्रयोग का वर्णन करता है।

महत्वपूर्ण अवधारणाएं

टोलिंगसामग्री- ये संगठन द्वारा ग्राहक से प्रसंस्करण (प्रसंस्करण), अन्य कार्य करने या उत्पादों के निर्माण के लिए स्वीकृत सामग्री की लागत का भुगतान किए बिना और संसाधित (संसाधित) सामग्री को पूर्ण रूप से वापस करने, काम सौंपने के दायित्व के साथ स्वीकार की जाने वाली सामग्रियां हैं। निष्पादित और निर्मित उत्पाद। (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 28 दिसंबर 2001 नंबर 119एन)

टोलिंग संचालन की योजना

चावल। 1खरीद में टोलिंग योजना (उपठेकेदारी)

प्रक्रिया की व्याख्या:

1. कंपनी (डेवलेट्स) तैयार उत्पादों का ऑर्डर लेन-देन के आधार पर देती है; ऑर्डर किए गए आइटम में ठेकेदार को प्रदान किए गए घटकों के बारे में जानकारी शामिल है।
2. गोदाम लेखांकन (आपूर्तिकर्ता) में, एक हस्तांतरण "ठेकेदार के स्टॉक" में पोस्ट किया जाता है।
3. ठेकेदार काम करता है और तैयार उत्पाद भेजता है। गोदाम में तैयार उत्पादों की प्राप्ति पर, आपूर्तिकर्ता का लेखा तैयार उत्पादों की प्राप्ति को दर्शाता है, और ठेकेदार को पहले हस्तांतरित किए गए घटकों को "ठेकेदार के स्टॉक" से बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।बट्टे खाते में डाले जाने वाले घटकों की संख्या को "स्थितिगत पुनर्गणना" ऑपरेशन का उपयोग करके ठीक किया जा सकता है।
4. ठेकेदार प्रदर्शन किए गए कार्य/सेवाओं के लिए एक चालान जारी करता है।

अब आइए देखें कि SAP ERP में वर्णित योजना का मानक कार्यान्वयन कैसा दिखता है।

SAP ERP में टोलिंग योजना का मानक कार्यान्वयन

SAP ERP में टोलिंग संचालन का प्रतिबिंब 5 चरणों में किया जाता है:

1. डेटा तैयार करना (सूचना-रिकॉर्ड, विशिष्टताओं का निर्माण);
2. एक क्रय आदेश बनाएँ;
3. ठेकेदार को सामग्री जारी करना (स्टॉक ओ में सामग्री का स्थानांतरण पोस्टिंग - "आपूर्तिकर्ता का स्टॉक");
4. तैयार उत्पादों की प्राप्ति का प्रतिबिंब (घटकों के एक साथ बट्टे खाते में डालने के साथ)। यदि आवश्यक हो, तो ऑपरेशन "बाद में पुनर्गणना" किया जाता है;
5. "खरीद आदेश पर चालान सत्यापन" ऑपरेशन निष्पादित करना।

1. डेटा तैयार करना

1.1. उपठेका प्रकार के साथ सामग्री जानकारी रिकॉर्ड का रखरखाव

लेन-देन का उपयोग करके सामग्री जानकारी रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है ME11/एमई12/एमई13.

चावल। 2सामग्री जानकारी रिकॉर्ड बनाए रखने का पथ

उपठेकेदार लेनदेन में सूचना रिकॉर्ड का उपयोग करने के लिए, आपको इन्फोटाइप हैंडलिंग उपठेकेदारी की जांच करनी होगी और, नियमित जानकारी रिकॉर्ड के लिए, विक्रेता, सामग्री, संयंत्र और क्रय संगठन को निर्दिष्ट करना होगा (चित्र देखें)। चित्र 3).

चावल। 3उपठेकेदार जानकारी प्रकार के साथ सामग्री जानकारी रिकॉर्ड रखरखाव के लिए प्रारंभिक स्क्रीन

सूचना रिकॉर्ड में वे शर्तें, तिथियां, संपर्क और अन्य जानकारी शामिल होती है जिस पर एक विशेष आपूर्तिकर्ता एक विशेष सामग्री प्रदान करता है। मेरे मामले में चित्र 3सामग्री जानकारी रिकॉर्ड प्रस्तुत किया गया 901 ए100आपूर्तिकर्ता द्वारा T-K500E30.

पर चित्र.4दिखाया कुल जानकारी जानकारी-रिकॉर्ड: संपर्क, माप की इकाइयों का रूपांतरण, अनुस्मारक समय सीमा।

चावल। 4जानकारी रिकॉर्ड स्क्रीन "सामान्य डेटा"

स्क्रीन पर " क्रय संगठन डेटा "इसमें नियोजित डिलीवरी तिथियों, खरीद समूह, सहनशीलता, कीमत और अन्य जानकारी के बारे में जानकारी शामिल है। यह जानकारी खरीद आदेश में कॉपी की जाती है जब निर्दिष्ट क्रय संगठन के लिए निर्दिष्ट आपूर्तिकर्ता के लिए ऑर्डर बनाया जाता है (मेरे मामले में, order.org = 1000 ).

नियोजित डिलीवरी तिथि आवश्यकताओं की तिथि की गणना को प्रभावित करती है। स्क्रीन में दिखाया गया है चित्र.5.

ध्यान रखें कि सिस्टम एक ही आपूर्तिकर्ता और एक ही सामग्री के लिए दो सूचना रिकॉर्ड नहीं बना सकता है, लेकिन आप समय में सूचना रिकॉर्ड की शर्तों को सीमित कर सकते हैं। यह शर्तें बटन के अंतर्गत एक नई समयावधि दर्ज करके किया जाता है ( चित्र.5और 6 ).

चावल। 5जानकारी रिकॉर्ड स्क्रीन "क्रय संगठन डेटा"

चावल। 6नई समय अवधि जोड़ने के विकल्प के साथ समय अवधि के अनुसार जानकारी रिकॉर्ड स्थिति डेटा प्रदर्शित करने का विकल्प

1.2. सामग्री विशिष्टता का रखरखाव - तैयार उत्पाद

सामग्री विनिर्देश में उन घटकों के बारे में जानकारी होती है जो एक विशिष्ट सामग्री - एक तैयार उत्पाद - का उत्पादन करने के लिए आवश्यक होते हैं। टोलिंग योजना के मामले में, सामग्री विनिर्देश में निर्दिष्ट ये घटक - तैयार माल, ठेकेदार को हस्तांतरित कर दिए जाएंगे और अंततः, गोदाम से हटा दिए जाएंगे; और सामग्री - तैयार उत्पादों को गोदाम में जमा किया जाएगा।

लेनदेन का उपयोग करके बीओएम रखरखाव किया जाता है CS01/CS02/CS03.

चावल। 7बीओएम बनाए रखने का मार्ग

प्रारंभिक स्क्रीन पर, आपको बीओएम की सामग्री (तैयार उत्पाद), संयंत्र और उपयोग निर्दिष्ट करना होगा (टोलिंग योजना के लिए, आप 1 (उत्पादन) या 3 (सार्वभौमिक) निर्दिष्ट कर सकते हैं)।

विनिर्देश में, हम घटकों की सूची और सामग्री की मूल मात्रा - तैयार उत्पाद का उत्पादन करने के लिए आवश्यक मात्रा का संकेत देते हैं।

हम वस्तुओं के सामान्य अवलोकन की स्क्रीन पर घटकों और मात्रा की सूची दर्शाते हैं ( चावल। 8); और शीर्षक स्क्रीन पर आधार मात्रा ( चावल। 9).

शीर्षक स्क्रीन को बटन दबाकर आइटम अवलोकन स्क्रीन से एक्सेस किया जा सकता है।

चावल। 8सामग्री के बिल में आइटम अवलोकन स्क्रीन

चावल। 9बीओएम हेडर स्क्रीन पर सामग्री की आधार मात्रा निर्दिष्ट करना

इस प्रकार, मेरे मामले में 10 पीसी के लिए। सामग्री 901ए100 25 पीसी का उपयोग करने की आवश्यकता है। सामग्री 1418 , 35 पीसी। सामग्री 1419 , और 10 पीसी। सामग्री 1420 .

विनिर्देश को सहेजने के लिए, स्क्रीन के शीर्ष पर "सहेजें" बटन पर क्लिक करें।

1.3. उत्पादन कैलेंडर

संयंत्र द्वारा उप-ठेकेदार सामग्री (और सामान्य रूप से माल की आवाजाही) के प्रसंस्करण के लिए योजना का सही ढंग से उपयोग करने के लिए, आपको उत्पादन कैलेंडर के लिए सही वैधता तिथियां निर्दिष्ट करनी होंगी और संयंत्र को आवश्यक उत्पादन कैलेंडर सौंपना होगा।

उत्पादन कैलेंडर की तिथियां निर्धारित करना लेनदेन में किया जाता है SCAL; पथ: एसपीआरओ-> एसएपी नेटवीवर->सामान्य सेटिंग्स->कैलेंडर रखरखाव.

व्यावसायिक प्रक्रियाओं को अनुकूलित करने के तरीकों में से एक टोलिंग योजना का कार्यान्वयन है, जो संयोगवश, कर अनुकूलन की एक पुरानी पद्धति है जिसके अनुयायी और आलोचक दोनों हैं। 2018 में न्यायिक अभ्यास के विश्लेषण के आधार पर, हम निष्पक्ष रूप से विश्लेषण करेंगे कि क्या टोलिंग योजना 2018 में करों को अनुकूलित करने के तरीके के रूप में काम करती है।

योजना का सार संक्षेप में याद करें:आपूर्तिकर्ता आपूर्तिकर्ता से कच्चा माल खरीदता है और कच्चे माल के हस्तांतरण के लिए फॉर्म संख्या एम-15 या यूपीडी में चालान के आधार पर उन्हें प्रसंस्करण के लिए ठेकेदार को हस्तांतरित करता है। ठेकेदार तैयार उत्पाद को आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित करता है (शेष कच्चे माल के भाग्य को नहीं भूलता)। आपूर्तिकर्ता से प्रोसेसर तक कच्चे माल का स्थानांतरण, साथ ही तैयार उत्पादों का वापसी हस्तांतरण, बिक्री नहीं है, प्रोसेसर के लिए कराधान की वस्तु केवल उसके पारिश्रमिक की राशि में उत्पन्न होती है। योजनाबद्ध रूप से यह इस तरह दिखता है:

यह कल्पना करना कठिन नहीं है कि यह विधि प्रतिभागियों को कर लाभ प्राप्त करने की अनुमति दे सकती है। उदाहरण के लिए, एक प्रोसेसर (विनिर्माण) सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए राजस्व सीमा बनाए रख सकता है; डॉस आपूर्तिकर्ता लाभ को सरलीकृत प्रोसेसर में पुनर्वितरित कर सकता है, आयकर को अनुकूलित कर सकता है, और कर अनुकूलन के कई अन्य तरीके भी संभव हैं। इसके अलावा, कंपनियों का एक समूह बनाते समय, प्रोसेसर (उत्पादन) को बिक्री (डेवलेट्स) से अलग कर दिया जाता है, जिसमें "खराब" समकक्षों के साथ अनुबंध समाप्त करने के जोखिम भी शामिल हैं।

लेकिन जहां कर लाभ होता है, वहां कर विवाद भी होते हैं। संघीय कर सेवा, और उसके बाद अधिकांश कर सलाहकार, कर अधिकारियों द्वारा जीते गए विवादों के आँकड़ों को दोबारा बताते हैं - 84%, स्पष्ट रूप से उन्हें अपने "अनूठे" सेमिनारों में "जादुई गोलियों" के साथ लुभाते हैं जो आपको शेष में प्रवेश करने की अनुमति देते हैं 16%.

इस बीच, 2018 के 6 महीनों के लिए, मध्यस्थता अदालतों ने टोलिंग योजना का उपयोग करके अनुचित कर लाभ प्राप्त करने के विवादों पर केवल 16 मामलों पर विचार किया। इनमें से सात मामलों में निर्णय पूर्णतः या आंशिक रूप से करदाताओं के पक्ष में किया गया, अर्थात्। कर अधिकारियों ने केवल 57% विवादों में जीत हासिल की। इस प्रकार, विवादों की कुल कम संख्या और करदाताओं द्वारा जीता गया प्रतिशत दोनों ही अनुकूलन में टोलिंग योजना की संभावनाओं की ओर ध्यान आकर्षित करते हैं।

हम इस श्रेणी के विवादों में अदालत के तर्क को प्रदर्शित करते हुए 2018 के कुछ सबसे दिलचस्प और स्केलेबल अदालती फैसलों को देखेंगे।

करदाता के पक्ष में A42-4119 / 2016 दिनांक 06/27/2018 के मामले में उत्तर-पश्चिमी जिले के मध्यस्थता न्यायालय का "मांस" निर्णय: आईपी देने वालों ने मांस उत्पादों के निर्माण के लिए कच्चे माल को सरलीकृत प्रोसेसर पर स्थानांतरित कर दिया कर प्रणाली। कर अधिकारियों ने परिचालन की वास्तविकता पर विवाद न करते हुए, उनकी आर्थिक व्यवहार्यता पर सवाल उठाया। करदाता के तर्क: कुछ टोलर्स ने रूसी संघ के टैक्स कोड में सरलीकृत कर प्रणाली की शुरूआत से पहले भी प्रोसेसर के साथ काम किया, 2005 में प्रोसेसर संगठन के सरलीकृत कर प्रणाली में संक्रमण के बाद, नए के साथ अनुबंध टोलर्स पुराने टोलर्स से भिन्न नहीं थे, जिसका अर्थ है कि उन्हें कर लाभ के लिए संपन्न नहीं किया गया था। इसके अलावा, अदालत ने माना कि योजना के उपयोग से जुड़ी कर बचत न्यूनतम है।

लेकिन मामले A45-22590 / 2017 दिनांक 06/13/2018 में अपील की 7वीं मध्यस्थता अदालत ने करदाता के पक्ष में निचली अदालत के फैसले को पलट दिया: दो व्यक्तिगत उद्यमियों ने एक टोलिंग समझौते के तहत मवेशियों को प्रसंस्करण के लिए एलएलसी को सौंप दिया। एक व्यक्तिगत उद्यमी संगठन का पूर्व संस्थापक और कर्मचारी है, दूसरा निदेशक की पत्नी है (रजिस्ट्री कार्यालय से प्रमाण पत्र), यानी। व्यक्ति अन्योन्याश्रित हैं (और यह कर अधिकारियों के लिए योजना का पहला और बहुत महत्वपूर्ण संकेत है)। वास्तव में, आईपी ने पशुधन की आपूर्ति नहीं की, जिसकी पुष्टि कर विवादों में साक्ष्य की आधुनिक "रानी" - 50 से अधिक गवाहों की पूछताछ से होती है। कृषि उत्पादकों (पशुधन विक्रेताओं) और स्वयं कंपनी के लिए पशु चिकित्सा प्रमाण पत्र और अनुरूपता प्रमाण पत्र जारी किए गए थे, न कि व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, जिनकी गतिविधियाँ कृत्रिम थीं।

30 मई, 2018 को कुर्स्क क्षेत्र के मध्यस्थता न्यायालय ने A35-2210/2017 मामले में करदाता के पक्ष में फैसला सुनाया। मामला श्रृंखला से है "चूंकि वे जांच करने आए थे, कम से कम कुछ के लिए शुल्क लेना आवश्यक था", क्योंकि दाता और प्रोसेसर दोनों वैट भुगतानकर्ता थे, जबकि इसकी सही गणना और भुगतान किया गया था, वास्तव में अनुबंध की शर्तों को पूरा करते हुए . संघीय कर सेवा के तर्क: आपूर्तिकर्ता प्रोसेसर के साथ इस तरह का एकमात्र ठेकेदार है, वे एक ही पते पर स्थित हैं, पहले आपूर्तिकर्ता के प्रबंधक को प्रोसेसर से वेतन मिलता था, आपूर्तिकर्ता प्रोसेसर का सबसे बड़ा प्रतिपक्ष है (30%), आपूर्तिकर्ता ने प्रोसेसर की सेवाओं की लागत को कम करके आंका, जिससे वैट कटौती की मात्रा बढ़ गई।

करदाता का तर्क कच्चे माल के टोलिंग के प्रसंस्करण के लिए अनुबंध का आर्थिक अर्थ है: एक देने और लेने के तंत्र के उपयोग के माध्यम से सीसा मिश्र धातुओं के निर्माण की लागत स्वयं के उत्पादन की लागत से कम है, जिसकी पुष्टि उत्पादन लागत से होती है अनुमान। करदाता ने उचित जांच के लिए याचिका दायर की, लेकिन अदालत ने आवेदन खारिज कर दिया, क्योंकि उनकी राय में, जांच के बिना भी, अनुचित कर लाभ का अभाव स्पष्ट है।

दरअसल, वैट प्रोसेसर को कच्चे माल के हस्तांतरण (केवल उसके पारिश्रमिक से) पर उत्पन्न नहीं होता है, लेकिन अंतिम उपभोक्ताओं को तैयार उत्पादों की बिक्री पर लगाया जाता है, यानी। अनुचित कर लाभ कहीं से भी नहीं आएगा। करदाता ने टोलिंग समझौते के तहत कच्चे माल को स्थानांतरित करने की तकनीकी व्यवहार्यता की तर्कसंगत पुष्टि भी प्रदान की।

और अदालत का दुर्लभ निष्कर्ष, जिसे हमने उद्धृत करने का भी फैसला किया: "पूछताछ के दौरान प्रस्तुत स्पष्टीकरण (आपूर्तिकर्ता और प्रोसेसर पर अंशकालिक नौकरियों के बारे में संगठनों के कर्मचारियों से) प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों को प्रतिस्थापित नहीं कर सकते हैं या अविश्वसनीयता का सबूत नहीं हो सकते हैं उनमें दर्शाई गई जानकारी, यदि वे प्रलेखित नहीं हैं।

अपील की 12वीं मध्यस्थता अदालत ने 23 मई, 2018 के मामले ए12-33034/2017 में अपने फैसले में भी करदाता का पक्ष लिया। करदाता ने टोलिंग योजना के कार्यान्वयन सहित कई व्यक्तिगत उद्यमियों का उपयोग किया: उत्पादों का एक हिस्सा टोलिंग समझौते के तहत सरलीकृत कर प्रणाली पर एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा निर्मित किया गया था, जबकि संगठन ने व्यक्तिगत उद्यमी को न केवल कच्चा माल हस्तांतरित किया था उत्पादन के लिए, लेकिन उपकरण भी जो एलएलसी के उत्पादन के समान पते पर स्थित थे।

लेकिन करदाता ने साबित कर दिया कि आईपी के पास अपना स्टाफ है, एक अलग कार्यशाला है, कर्मचारियों को पता है कि वे किसके लिए काम करते हैं, आईपी प्रोसेसर ने मैनुअल श्रम के उच्च हिस्से के साथ कन्फेक्शनरी उत्पाद बनाए, जबकि चूंकि उत्पाद मौसमी है, अगर इसका निर्माण किया गया था संगठन स्वयं, अतिरिक्त किराये और नौकरी से निकालने की लागत को वहन करेगा।

बदले में, यह तथ्य कि एलएलसी देने वाले में एकमात्र मालिक-प्रोसेसर की 5% हिस्सेदारी थी, इससे उनकी अन्योन्याश्रयता नहीं हुई (हम ध्यान दें कि, दूसरी ओर, इसने व्यक्तिगत उद्यमी-लाभार्थी के लिए अलगाव को नियंत्रित करना संभव बना दिया) एलएलसी में शेयरों की संख्या, बहुमत न होने पर भी)। इसके अलावा, टोलिंग योजना की लाभप्रदता का आकलन प्रदान किया गया था, अर्थात। सिद्ध व्यावसायिक उद्देश्य.

अन्य आईपी के कार्य दिलचस्प हैं: एक ने उत्पादों की गुणवत्ता को नियंत्रित किया (व्यावसायिक लक्ष्य नियंत्रण की स्वतंत्रता और दोषों में वास्तविक कमी है), दूसरे अन्योन्याश्रित आईपी ने उपकरण को उसकी लागत के बराबर कीमत पर पट्टे पर दिया, यदि संगठन का अपना हो क्षमताएं

लेकिन करदाता ने साबित कर दिया कि संघीय कर सेवा किराये की कीमत की जांच नहीं कर सकती है, पट्टे पर दिए गए उपकरण वास्तव में संगठन द्वारा उपयोग किए जाते हैं, ऑर्डर किए गए उत्पादों में वृद्धि के कारण उत्पादन क्षमता में कमी और कार्यशील पूंजी की कमी हो गई है। मैग्निट नेटवर्क के साथ एक बड़ा अनुबंध केवल एक वर्ष के लिए संपन्न हुआ था और इसे बढ़ाया नहीं जा सका, इसलिए कुछ उपकरण किराए पर लेना आर्थिक रूप से संभव था। करदाताओं के लिए एक और बात नोट करें - कर अधिकारियों ने यह साबित करने की कोशिश की कि उपकरण के आईपी मालिक ने उपकरण की सेवा या मरम्मत नहीं की (लेकिन अनुबंध के तहत यह होना चाहिए), यह मानते हुए कि ये लागत किरायेदार संगठन द्वारा वहन की जाती है, लेकिन करदाता द्वारा संकेत दिया, और अदालत ने उसका पक्ष लिया - आय आधार वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी को अपने खर्चों का रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता नहीं है।

अपील की 14वीं मध्यस्थता अदालत ने 5 मार्च, 2018 के मामले A05P-223/2017 पर अपने फैसले में करदाता का समर्थन किया।

ग्राहक (एमयूपी) ने एक करदाता के साथ एक अनुबंध संपन्न किया, जिसने एक उपअनुबंध में प्रवेश किया और टोलिंग समझौते के आधार पर, सामग्री को उपठेकेदार को हस्तांतरित कर दिया। कर प्राधिकरण के अनुसार, बाद वाले ने काम में 10 मिलियन रूबल की सामग्री का उपयोग नहीं किया, अर्थात, एक नि:शुल्क बिक्री हुई, जिससे वैट नहीं लिया गया (केएस -2 में नामकरण नामकरण और मात्रा के अनुरूप नहीं है) उपठेकेदार द्वारा संसाधित सामग्री का)।

कर अधिकारियों को परीक्षा द्वारा सारांशित किया गया था, क्योंकि विशेषज्ञ का निष्कर्ष कि सुविधाओं के निर्माण के दौरान सामग्रियों का उपयोग नहीं किया गया था, उचित नहीं है, क्योंकि विशेषज्ञ ने केवल केएस -2 में एक अलग स्थिति द्वारा बनाई गई सामग्रियों को ध्यान में रखा था। .

अदालत ने संघीय कर सेवा की स्थिति में विरोधाभास की ओर भी ध्यान आकर्षित किया, जिसने एक ओर तर्क दिया कि आपूर्तिकर्ता और उपठेकेदार के बीच कोई वास्तविक संबंध नहीं था, और दूसरी ओर, राशि पर वैट लगाया गया कथित तौर पर दान की गई सामग्री।

12 फरवरी, 2018 के मामले संख्या 31-6185/2015 में अपील की मध्यस्थता अदालत का संकल्प 2 आंशिक रूप से करदाता के पक्ष में प्रस्तुत किया गया था:

संघीय कर सेवा के अनुसार, डीओएस पर कंपनी ने अनुचित कर लाभ प्राप्त करने और धन निकालने के लिए सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ एक औपचारिक दस्तावेज़ प्रवाह बनाया है। एलएलसी के प्रतिपक्षियों में से एक के साथ लेनदेन में, वैट कटौती को गैरकानूनी रूप से घोषित किया गया था (आपूर्तिकर्ता ने आभूषणों के उत्पादन के लिए कच्चे माल को करदाता को हस्तांतरित कर दिया था)।

करदाता के तर्क: ऑडिट के सकारात्मक परिणाम, कला के तहत आपराधिक मामला खारिज। कॉर्पस डेलिक्टी की कमी के लिए रूसी संघ के आपराधिक संहिता के 199, परख कार्यालय के चेक से डेटा।

संघीय कर सेवा के तर्क: एक लेन-देन समझौते के तहत तैयार उत्पादों को दाताओं-व्यक्तिगत उद्यमियों और एलएलसी को हस्तांतरित करने की आड़ में, कंपनी ने सरल लोगों के माध्यम से गहने बेचे। आईपी ​​​​और एलएलसी देने वाले नाममात्र हैं, अनुबंधों का हिस्सा और "प्राथमिक" कंपनियों पर उनके द्वारा हस्ताक्षर नहीं किए गए थे, क्योंकि आईपी विदेश में था (यह इस मामले में एक बार फिर संघीय कर सेवा और अन्य राज्य निकायों द्वारा जानकारी के आदान-प्रदान के लिए है) , सबसे अधिक संभावना है, PIK प्रणाली "बॉर्डर" का उपयोग किया गया था)।

व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ टोलिंग समझौतों के तहत, अदालत ने करदाता का पक्ष लिया, क्योंकि व्यक्तिगत उद्यमियों को एलएलसी से पहले पंजीकृत किया गया था, उन्होंने वास्तव में प्रसंस्करण के लिए कच्चे माल को एलएलसी में खरीदा और स्थानांतरित किया था, और भुगतान "योजना के कार्यान्वयन के लिए स्पष्ट रूप से अत्यधिक" किया था। इस बात का कोई सबूत नहीं है कि व्यक्तिगत उद्यमियों ने एलएलसी की कीमत पर अपनी गतिविधियाँ कीं, विशेष रूप से, कच्चे माल के पहले बैच की खरीद के लिए एलएलसी से व्यक्तिगत उद्यमी को "स्टार्ट-अप" पूंजी का हस्तांतरण। टोलिंग समझौते के तहत आगे स्थानांतरण साबित नहीं हुआ है।

"इस संबंध में, यह देखते हुए कि उत्पादों की लागत कंपनी के संभावित कर लाभ की मात्रा से काफी अधिक है, इंस्पेक्टरेट ने यह साबित नहीं किया कि योजना का कार्यान्वयन करदाता के लिए व्यावहारिक अर्थ रखता है।" उसी समय, विवादित टोलर्स ने प्रसंस्करण की मात्रा में एक नगण्य हिस्सेदारी (कुछ वर्षों में, लगभग 1-2%) पर कब्जा कर लिया। कर्मचारी और प्रतिपक्ष व्यक्तिगत उद्यमियों को स्वतंत्र उद्यमियों के रूप में जानते थे (41 प्रतिपक्षकारों की गवाही से पुष्टि हुई)।

लेकिन करदाता एक प्रतिपक्ष-एलएलसी के साथ टोलिंग समझौते के तहत वैट कटौती की वैधता साबित करने में विफल रहा, क्योंकि उनके रिश्ते में यह एक व्यक्तिगत उद्यमी की तुलना में बिल्कुल विपरीत था, यानी। करदाता लेनदेन की वास्तविकता और प्रतिपक्ष द्वारा इसकी पूर्ति को साबित नहीं कर सका।

निष्कर्ष: व्यावसायिक प्रक्रियाओं को व्यवस्थित करने के एक तरीके के रूप में और अप्रत्यक्ष रूप से कर अनुकूलन के एक तरीके के रूप में एक टोलिंग योजना एक सकारात्मक कर प्रभाव दे सकती है, अगर कला में सामान्य शर्तें प्रदान की गई हों। 54.1. एनके आरएफ। साथ ही, कर अनुकूलन के सभी तरीकों की तरह, टोलिंग योजना बिंदु-आधारित है और इसे संगठन में वास्तविक व्यावसायिक प्रक्रियाओं को ध्यान में रखना चाहिए।

टोलिंग योजनाओं का उपयोग करके व्यवसाय में साझेदारी का निर्माण किया जा सकता है। संबंधित कानूनी संबंध नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के साथ-साथ रूसी उद्यमों में वित्तीय लेखांकन को नियंत्रित करने वाले कानून के स्रोतों को ध्यान में रखते हुए स्थापित किए जाते हैं। उनकी विशिष्टता क्या है? टोलिंग योजनाओं को चिह्नित करने वाली प्रक्रियाओं को कैसे ध्यान में रखा जाता है?

टोलिंग कच्चे माल का प्रसंस्करण: कानूनी संबंधों का सार

आरंभ करने के लिए, आइए परिभाषित करें कि उद्यमों के बीच बातचीत के सुविचारित तंत्र क्या हैं।

आर्थिक संस्थाओं के बीच कानूनी संबंधों की टोलिंग योजना में लेनदेन के एक पक्ष - प्रोसेसर - द्वारा किसी भी उत्पाद के आगे के प्रसंस्करण या निर्माण के उद्देश्य से टोलर की स्थिति में ग्राहक से सामग्री की स्वीकृति शामिल है। उसी समय, संबंधित सामग्रियों की लागत का भुगतान नहीं किया जाता है, जबकि तैयार उत्पाद सहित उनके प्रसंस्करण का परिणाम ग्राहक को समय पर हस्तांतरित किया जाता है।

कानूनी संबंधों का एक महत्वपूर्ण पहलू, जो एक टोलिंग योजना की विशेषता है, लेखांकन है। यह कानून द्वारा अनुमोदित खातों के चार्ट का उपयोग करके किया जाता है। वास्तव में खाता 003 में परिलक्षित होता है, जो ऑफ-बैलेंस शीट को संदर्भित करता है। सामग्रियों के प्रसंस्करण से जुड़ी लागतों का प्रत्यक्ष लेखांकन एक समान प्रक्रिया से अलग से किया जा सकता है, जो किसी कंपनी द्वारा माल की मानक रिलीज की विशेषता है (बाद में लेख में हम इस सुविधा पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे)। साथ ही, आपूर्ति की जाने वाली सामग्रियों की प्रत्यक्ष लागत के संकेतकों के साथ-साथ संबंधित लागतों के अपवाद के साथ, संबंधित लागतों की संरचना उद्यम की अपनी सामग्रियों के प्रसंस्करण की विशेषता के समान हो सकती है। निर्मित उत्पादों की बिक्री।

कानूनी संबंध के पक्ष टोलिंग योजना जैसे संपर्क तंत्र को चुनने के मामले में एक समझौते पर हस्ताक्षर करते हैं। आइए इसकी विशेषताओं पर विचार करें।

टोलिंग योजना के साथ अनुबंध: इसकी विशेषताएं क्या हैं?

वास्तव में, विचाराधीन समझौता कार्य अनुबंध की एक उप-प्रजाति है। इस प्रकार, इसे संकलित करते समय, कानूनी संबंधों के पक्षों को मुख्य रूप से रूसी संघ के नागरिक संहिता के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

अनुबंध, जो टोलिंग योजना के तहत संपन्न होता है, विशेष रूप से तय करता है:

कच्चे माल का नाम और मात्रा जो ग्राहक से प्रोसेसर तक स्थानांतरित किया जाता है;

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बनाए जाने वाले उत्पादों का नाम और विशेषताएं;

वे शर्तें जिनके तहत एक पक्ष को सामग्री वितरित करनी होगी, और दूसरे को - उन्हें निर्धारित तरीके से संसाधित करना होगा;

प्रसंस्करण की लागत, साथ ही वह क्रम जिसमें पार्टियों के निपटान को पूरा किया जाना चाहिए;

आपूर्ति किए जाने वाले कच्चे माल के परिवहन का तंत्र और उसके प्रसंस्करण के परिणाम;

कच्चे माल की खपत की तीव्रता को दर्शाने वाले पैरामीटर, तकनीकी नुकसान के लिए मानदंड निर्धारित करना, औद्योगिक कचरे का निर्माण, ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण में प्राकृतिक नुकसान का गठन।

बेशक, समझौते में अन्य नियम और शर्तें शामिल हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, सीधे पार्टियों के निपटान की विधि (नकद या कच्चे माल या तैयार उत्पादों के हिस्से में)।

कानूनी संबंधों की टोलिंग योजना में काफी बड़ी संख्या में दस्तावेजों का निर्माण भी शामिल है जो प्रश्न में अनुबंध के पूरक हैं। आइए उनकी विशिष्टताओं पर अधिक विस्तार से विचार करें।

टोलिंग योजना के लिए दस्तावेज़: आवेदन सुविधाएँ

अनुबंध के कार्यान्वयन में पहला कदम, जिसकी विशेषताओं का हमने ऊपर अध्ययन किया है, प्रोसेसर को कच्चे माल की आपूर्ति है। इस प्रक्रिया के पूरा होने पर, अक्सर एक विशेष अधिनियम बनता है, जिसमें अनुबंध के अनुसार नाम, मात्रा और कच्चे माल की लागत भी दर्ज की जाती है। उसी समय, वैट के बारे में जानकारी दस्तावेज़ में परिलक्षित नहीं होती है, क्योंकि कच्चे माल के प्रसंस्करण की टोलिंग विधि की योजना ग्राहक द्वारा वैट की गणना नहीं करती है, साथ ही संबंधित कर में कटौती करने के अधिकार का उद्भव भी नहीं करती है। कानूनी रिश्ते के दूसरी तरफ से.

चालान का उपयोग करना

एक अन्य दस्तावेज़ जो ग्राहक से प्रोसेसर तक कच्चे माल को स्थानांतरित करते समय जारी किया जा सकता है वह एक चालान है। हालाँकि, इसके साथ लदान बिल या रसीद भी हो सकती है। संबंधित दस्तावेज़ में, यह तय करना आवश्यक है कि कच्चे माल को ग्राहक द्वारा टोलिंग योजना के अनुसार स्थानांतरित किया जाता है। साथ ही, चालान में पार्टियों के बीच समझौते के बारे में जानकारी दर्ज करने की सिफारिश की जाती है - दस्तावेज़ की संख्या, इसके तैयार होने की तारीख।

टोलिंग कच्चे माल की प्राप्ति अक्सर प्रोसेसर के गोदाम में पंजीकृत की जाती है। इस प्रक्रिया में, सबसे पहले, एक रसीद आदेश का उपयोग शामिल है - यह इस तथ्य को भी दर्शाता है कि कानूनी संबंधों के पक्ष कच्चे माल के हस्तांतरण और प्रसंस्करण के लिए टोलिंग योजना में शामिल हैं।

दस्तावेज़ों का अगला समूह सीधे गोदाम में कुछ कार्यों के कार्यान्वयन के दौरान जारी किया जाता है - जैसे, उदाहरण के लिए, प्रसंस्करण के लिए उत्पादन कार्यशाला में कच्चे माल का स्थानांतरण। यहां विभिन्न ओवरहेड्स भी लागू किए जा सकते हैं।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से तैयार उत्पाद बनने के बाद, इसे शिपमेंट के लिए तैयार करने के लिए अस्थायी रूप से गोदाम में रखा जा सकता है। यह तथ्य कि तैयार उत्पाद कच्चे माल को संसाधित करने वाले संगठन के उपयुक्त उपखंड में आ गया है, एक विशेष चालान के उपयोग के माध्यम से भी दस्तावेजित किया जाता है। बदले में, जब ग्राहक को सामान जारी किया जाता है, तो एक अलग, अनुकूलित चालान लागू किया जाता है।

टोलिंग योजनाओं पर रिपोर्टिंग

अगला दस्तावेज़ जो ग्राहक और ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रोसेसर के बीच कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर तैयार किया गया है, वह संबंधित संसाधन के उपयोग पर एक रिपोर्ट है। इसका संकलन नागरिक संहिता द्वारा आवश्यक है। यह रिपोर्ट नाम और मात्रा दर्शाती है:

कच्चा माल जो प्राप्त और संसाधित किया गया है;

प्रोसेसर द्वारा जारी तैयार उत्पाद;

उत्पादन के दौरान उत्पन्न अपशिष्ट.

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल की प्रसंस्करण के पूरा होने पर, इसे तैयार किया जाता है। यह प्रोसेसर द्वारा उत्पादों के निर्माण के लिए ऑर्डर को पूरा करने की लागत तय करता है। साथ ही, कानूनी संबंधों के जिस पक्ष ने टोलिंग योजना जैसी कानूनी संबंधों की व्यवस्था के तहत सामान जारी किया है, उसे ग्राहक को एक चालान प्रदान करना होगा।

आइए अब कराधान की उन बारीकियों पर विचार करें जो व्यापार में कानूनी संबंधों के सुविचारित प्रारूप की विशेषताएँ हैं।

टोलिंग योजना के अंतर्गत कर

उन सामग्रियों की लागत जो टोलिंग योजना के तहत प्राप्त की गई थी, उस कंपनी के कर आधार में वृद्धि नहीं करती है जो अनुबंध के तहत प्रसंस्करण करती है। हालाँकि, अगर हम ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादों के उत्पादन से संबंधित सेवाओं की बिक्री के बारे में बात कर रहे हैं, तो कर आधार बनता है। इसकी गणना कच्चे माल या सामग्री के प्रसंस्करण की लागत के आधार पर की जाती है, लेकिन करों को छोड़कर।

इस मामले में, वैट की गणना 18% की दर से की जाती है। उन सामग्रियों, कार्यों और सेवाओं पर कर जो कच्चे माल के प्रसंस्करण को सुनिश्चित करने के लिए भुगतान किया गया था, कटौती के लिए प्रोसेसर द्वारा दावा किया जा सकता है।

प्रसंस्करण करने वाली कंपनी की आय अनुबंध के तहत कार्य की लागत के रूप में निर्धारित की जाती है। बदले में, प्रोसेसर की लागत की गणना संबंधित कार्य के प्रदर्शन से जुड़ी लागतों के आधार पर की जाती है। कच्चे माल की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कंपनी के लेखा विभाग को उत्पादों की रिहाई के लिए प्रगति पर काम के शेष के लिए प्रत्यक्ष लागत आवंटित करनी होगी। अप्रत्यक्ष लागतें सीधे उनके कार्यान्वयन पर तय की जाती हैं।

लेखांकन प्रवेश

जैसा कि हमने ऊपर उल्लेख किया है, टोलिंग योजना के रूप में कानूनी संबंधों के ऐसे तंत्र का सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक इसके घटक संचालन का लेखा-जोखा है। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि इस मामले में किस प्रकार की वायरिंग शामिल हो सकती है।

टोलिंग प्रसंस्करण करते समय, निम्नलिखित मुख्य कार्य किए जाते हैं:

अनुबंध के तहत अग्रिम भुगतान प्राप्त करना (डेबिट 51, क्रेडिट 62-2 पोस्ट करके दर्शाया गया);

प्राप्त राशि पर वैट की गणना (डेबिट 76, क्रेडिट 68);

कच्चे माल की लागत का प्रतिबिंब, जिसे गोदाम में स्वीकार किया जाता है (डेबिट 003, उप-खाता "वेयरहाउस");

आगे की प्रक्रिया के लिए कच्चे माल का बट्टे खाते में डालना (क्रेडिट 003);

कार्यशाला में हस्तांतरित ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के लिए लेखांकन (डीटी 003, उप-खाता "प्रसंस्करण");

कच्चे माल के प्रसंस्करण से संबंधित लागतों का प्रतिबिंब (डीटी 20, केटी 02);

कार्यशाला से तैयार उत्पादों की स्वीकृति (डीटी 002);

प्रयुक्त कच्चे माल का बट्टे खाते में डालना (केटी 003, उप-खाता "प्रसंस्करण");

प्रसंस्करण से जुड़ी लागतों को बट्टे खाते में डालना (डीटी 90-2, केटी 20);

ग्राहक के साथ एक समझौते के तहत आय का प्रतिबिंब (डीटी 62-1, केटी 90-1);

कच्चे माल के प्रसंस्करण की लागत के आधार पर वैट की गणना (डीटी 90-3, केटी 68);

कटौती के लिए वैट की स्वीकृति (डीटी 68, केटी 76);

ग्राहक को तैयार उत्पादों की शिपमेंट (Kt 002);

पूर्व भुगतान की ऑफसेट का कार्यान्वयन (डीटी 62-2, केटी 62-1);

ग्राहक से भुगतान प्राप्त करना (डीटी 51, केटी 62-1)।

यदि प्रोसेसर के पास कई ग्राहक हैं, तो टोलिंग योजना में लेखांकन प्रत्येक प्रतिपक्ष के लिए अलग-अलग विवरणों का उपयोग करके किया जाता है, जो प्राप्त सामग्रियों के साथ-साथ उनके प्रसंस्करण से उत्पन्न उत्पादों के बारे में जानकारी दर्ज करता है।

विचाराधीन कानूनी संबंधों के ढांचे के भीतर लेखांकन की अन्य कौन सी बारीकियाँ विशेषताएँ बता सकती हैं? ऊपर, हमने नोट किया कि कानूनी संबंधों के लिए पार्टियों द्वारा उपयोग की जाने वाली कच्चे माल की टोलिंग योजना के लिए प्रोसेसर के लेखांकन रजिस्टरों में लेखांकन की आवश्यकता हो सकती है, जो संबंधित प्रक्रिया से अलग है, जो माल की मानक रिलीज की विशेषता है। आइए इस बारीकियों का अधिक विस्तार से अध्ययन करें।

टोलिंग और मानक उत्पादन का अलग-अलग लेखा-जोखा

दरअसल, विचाराधीन कानूनी संबंधों के सबसे महत्वपूर्ण पहलुओं में से एक कच्चे माल और तैयार उत्पादों का अलग-अलग लेखांकन भी है, जो टोलिंग और मानक उत्पादन योजनाओं के ढांचे के भीतर कानूनी संबंधों की विशेषता है। इसकी विशेषताएं क्या हैं?

लेखांकन में मुख्य कठिनाई, यदि प्रतिपक्ष के साथ काम की टोलिंग योजना और मानक एक, जिसमें कंपनी स्वयं माल का उत्पादन करती है, दोनों शामिल हैं, तो एक ही प्रकार के उत्पाद के लिए लेखांकन प्रक्रियाओं को अलग करना है। यदि ये 2 अलग-अलग प्रकार के उत्पाद हैं, तो समस्या का समाधान बहुत आसान हो जाता है। लेकिन यदि संबंधित प्रकार के सामान समान हों, तो रिकॉर्ड रखना अधिक कठिन होता है।

विशेषज्ञों के अनुसार, कच्चे माल की टोलिंग योजना के साथ, सबसे पहले, लेखांकन तंत्र का उपयोग किया जाना चाहिए जो किसी उद्यम द्वारा माल के मानक उत्पादन की विशेषता बताने वाले तंत्र से भिन्न हो। इस समस्या का समाधान आसान नहीं है. इसे हल करने का एक उपकरण विभिन्न लेखांकन खातों का उपयोग हो सकता है।

इसलिए, टोलिंग योजना में खाता 003 पर प्रतिबिंबित प्रक्रियाएं शामिल हो सकती हैं, और मानक एक - खाता 10 का उपयोग करना। उसके लिए, क्रमशः खाते 002 और 43 का उपयोग किया जा सकता है। यह माना जाता है कि खाता 20 का डेबिट केवल रिकॉर्ड किया जाएगा स्वयं के उद्यम की सामग्री की लागत। बदले में, टोलिंग कच्चे माल को लागत में शामिल नहीं किया जाता है। क्रेडिट में तैयार उत्पादों का मूल्य दर्ज होना चाहिए, जबकि पत्राचार खाता 43 या 40 के डेबिट पर सेट किया जाएगा। प्रसंस्करण के मामले में पत्राचार खाता 90-2 के डेबिट के साथ-साथ खाता 20 के क्रेडिट पर भी सेट किया जाएगा। .

उत्पादन की टोलिंग योजना, जब समान वस्तुओं के उत्पादन की बात आती है, तो उत्पादों को 2 श्रेणियों में वितरित करना शामिल होता है - स्वयं का और कच्चे माल की खपत को चिह्नित करने वाले मानदंडों के आधार पर प्रतिपक्ष के साथ एक समझौते के तहत उत्पादित। टोलिंग और मानक उत्पादन के संचालन के अलग-अलग प्रतिबिंब का एक वैकल्पिक संस्करण भी संभव है। यह मानता है कि ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल को कार्यशाला में जारी किए जाने पर खाता 003 से डेबिट किया जाता है और साथ ही खाता 10 और क्रेडिट 76 के डेबिट का उपयोग करके अकाउंटेंट द्वारा बैलेंस शीट में जमा किया जाता है। इस मामले में, पत्राचार का उपयोग किया जाता है खाता 20 के डेबिट और खाता 20 के क्रेडिट के लिए - जब उत्पादन में सामग्री की लागत को राइट-ऑफ किया जाता है, साथ ही खाता 43 और क्रेडिट 20 के डेबिट पर - जब तैयार उत्पादों की पोस्टिंग की जाती है .

बेशक, टोलिंग योजना में अलग-अलग लेखांकन अन्य सिद्धांतों के अनुसार किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, उद्योग नियमों, विभागों की सिफारिशों के अनुसार, किसी विशेष उद्यम की गतिविधियों की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए।

टोलिंग योजनाओं के अनुसार लेखांकन स्वचालन: मुख्य समाधान

जिन प्रक्रियाओं पर हमने विचार किया है, जो टोलिंग योजनाओं के ढांचे के भीतर लेखांकन की विशेषता रखते हैं, कई मामलों में बड़े उद्यमों में लागू की जाती हैं, और आवश्यक सीमा तक उनका कार्यान्वयन स्वचालन उपकरणों के उपयोग के बिना बहुत श्रमसाध्य हो सकता है।

उपयुक्त प्रकार का एक काफी सुविधाजनक उपकरण हो सकता है यदि उद्यम टोलिंग योजना, "1सी: यूपीपी" के रूप में कानूनी संबंधों के ऐसे तंत्र का उपयोग करता है। अर्थात्, प्रश्नगत प्रक्रियाओं को ध्यान में रखने के लिए अनुकूलित संशोधन में एक लोकप्रिय लेखांकन कार्यक्रम का उपयोग करना माना जाता है। यह समाधान एक बहुत ही सुविधाजनक इंटरफ़ेस की विशेषता है जो आपको आवश्यक प्रक्रियाओं को लगातार लागू करने की अनुमति देता है।

लेखांकन स्वचालन: 1सी कार्यक्रम का अनुप्रयोग

यदि कार्य टोलिंग योजना में शामिल कानूनी संबंधों को लागू करना है, तो यूपीपी एल्गोरिदम के ढांचे के भीतर अपना समाधान मानता है जिसे ग्राहक और प्रोसेसर दोनों द्वारा लागू किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, यदि कोई कंपनी किसी प्रतिपक्ष को आगे जारी करने के लिए कच्चा माल हस्तांतरित करती है, तो निर्दिष्ट कार्यक्रम में समस्या को कई चरणों में हल करना शामिल है:

आपूर्तिकर्ता को आदेश का गठन;

आगे की प्रक्रिया के लिए सामग्री का स्थानांतरण;

अनुबंध के तहत प्रोसेसर द्वारा प्रदान की गई सेवाओं का पंजीकरण।

"1सी" का संगत संशोधन आपको आवश्यक लेखांकन प्रविष्टियों का उपयोग करके रिकॉर्ड रखने की अनुमति देता है, बशर्ते कि उनके बीच पत्राचार सही ढंग से हो।

1सी: एससीपी कार्यक्रम में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादों के निर्माण से संबंधित सभी संचालन प्रसंस्करण के लिए आदेश के अनिवार्य संकेत के साथ दस्तावेजों के साथ सिस्टम में परिलक्षित होते हैं।

ऑर्डर देने के लिए आपको चाहिए:

• "ठेकेदार" निर्देशिका में दाता के बारे में एक प्रविष्टि बनाएं
• प्रसंस्करण सेवाओं के लिए आपसी निपटान के लिए एक समझौता बनाएं
• दस्तावेज़ "क्रेता का आदेश" निष्पादित करें

"प्रतिपक्ष" निर्देशिका में प्रविष्टि करते समय, आपको "खरीदार" चेकबॉक्स को सक्षम करना चाहिए। इससे एक समझौता बनेगा जिसके तहत खरीदार की तरह ही प्रतिपक्ष के साथ भी आपसी समझौता किया जाएगा।

1सी में एक आपूर्तिकर्ता के साथ एक समझौता तैयार करना: एससीपी कार्यक्रम में कई विशेषताएं हैं:

• अनुबंध "खरीदार के साथ" अनुबंध के रूप में होना चाहिए
• आपसी समझौते के ब्यौरे का तरीका "संपूर्ण रूप से अनुबंध के अनुसार" या "आदेश के अनुसार" होना चाहिए।

यदि उत्पादों के निर्माण के लिए 1सी: एससीपी कार्यक्रम में, ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों के अलावा, अपनी स्वयं की सामग्रियों का उपयोग करना माना जाता है, तो "माल के लिए लेखांकन" टैब पर "अलग लेखांकन" ध्वज सेट करना आवश्यक है ग्राहक के ऑर्डर के अनुसार सामान"। इस मामले में, आप अपनी खुद की सामग्री को एक विशिष्ट रीसाइक्लिंग ऑर्डर के लिए आरक्षित कर सकते हैं। उप-अनुबंधित सामग्रियों और विनिर्मित उत्पादों के बैचों का लेखांकन प्रसंस्करण के आदेशों के विवरण के साथ रखा जाएगा, भले ही ध्वज सेट न किया गया हो।

1सी में प्रसंस्करण के लिए सामग्री प्राप्त करना: यूपीपी कार्यक्रम इस मायने में अलग है कि हमारे उद्यम में आने वाली सामग्री, फिर भी मालिक की संपत्ति बनी रहती है - स्वामित्व का कोई हस्तांतरण नहीं होता है।

इसलिए, 1सी: एससीपी में प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री को आंतरिक रजिस्टरों में और विनियमित लेखांकन में - ऑफ-बैलेंस खातों पर दर्ज किया जाता है। उत्पादों का उत्पादन भी पारंपरिक उत्पादन से अलग किया जाता है - आपूर्तिकर्ता के लिए उत्पादन की लागत को अलग करना आवश्यक है।

इसलिए, प्रोसेसर पर सभी परिचालनों का उत्पादन रिकॉर्ड प्रसंस्करण के आदेश के संबंध में रखा जाता है। यह आदेश आरंभिक दस्तावेज़ दोनों है और लागत विभाजक के रूप में कार्य करता है।

इसके अलावा, उत्पादों के उत्पादन के लिए टोलिंग सामग्री के उपयोग को प्रतिबिंबित करने की एक ख़ासियत है। एक ओर, हमें उन्हें लागत संरचना में शामिल करना चाहिए, अर्थात, किस आपूर्तिकर्ता की सामग्री का उपयोग पहले ही और किन उत्पादों के लिए किया जा चुका है, इसकी जानकारी संग्रहीत करनी चाहिए। दूसरी ओर, हम उन्हें सामान्य सामग्रियों की तरह केवल लागत मूल्य में शामिल नहीं कर सकते - वे हमारे नहीं हैं और हमारी बैलेंस शीट में उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है। इसलिए, उत्पादन में टोलिंग सामग्रियों का उपयोग लागत मदों में परिलक्षित होता है जो लागत की स्थिति में भिन्न होते हैं - उनका उपयोग केवल "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत" स्थिति वाली वस्तुओं के लिए किया जाता है। आपूर्तिकर्ता की सामग्री हमारी प्रसंस्करण सेवाओं की लागत नहीं बनाती है, जो वास्तव में, और मैं अनुबंध का विषय हूं।

एक उदाहरण का उपयोग करके 1सी: एससीपी कार्यक्रम में टोलिंग योजना पर विचार करें। एकमात्र मालिक पेत्रोव ने विश्राम के लिए सोफा बनाने के उद्देश्य से एकमात्र मालिक "उद्यमी" की ओर रुख किया। पेट्रोव ने सामग्री के रूप में बोर्ड और एक फर्नीचर बोर्ड प्रदान किया। बाकी सामग्री "उद्यमी" द्वारा प्रदान की गई थी। प्रदान की गई प्रसंस्करण सेवा की कुल लागत 10,000 रूबल है। इसके अलावा, पेत्रोव "उद्यमी" द्वारा सामग्री की डिलीवरी पर सहमत हुए। परिवहन की लागत 500 रूबल थी।

पुनर्चक्रण आदेश

चूंकि जिस डीलर ने हमसे संपर्क किया था वह रीसाइक्लिंग सेवाओं के लिए हमारे पास आता है, हम रीसाइक्लिंग सेवा के आपूर्तिकर्ता हैं, और डीलर खरीदार है। इसलिए, पहले चरण में, हम क्रेता ऑर्डर दस्तावेज़ तैयार करते हैं।

दस्तावेज़ में हम निर्धारित करते हैं: यह आदेश किससे है, किस अनुबंध के तहत है, हम प्रसंस्करण सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान की नियोजित तिथि का भी संकेत दे सकते हैं। आदेशों की निगरानी करते समय इस तिथि का उपयोग ग्राहक के आदेशों की रिपोर्ट में, उपयोगकर्ता के कैलेंडर में किया जाएगा।

"उत्पाद" टैब पर, आपको उन उत्पादों की सूची निर्दिष्ट करनी होगी जो प्रसंस्करण के लिए इस आदेश के तहत निर्मित किए जाएंगे, उत्पादों की मात्रा, लागत, छूट। यहां मूल्य उत्पाद का बाजार मूल्य नहीं है, यह है हमारी प्रसंस्करण सेवाओं की लागत।हमारे उदाहरण में, यह 10,000 रूबल के बराबर होगा।

उत्पादों के लिए, आप एक विनिर्माण विनिर्देश निर्दिष्ट कर सकते हैं। यदि, चयनित विनिर्देश के अनुसार, उत्पादों के निर्माण के लिए सामग्री की मात्रा आउटपुट मापदंडों पर निर्भर करती है, तो उत्पादों के लिए आउटपुट पैरामीटर निर्दिष्ट किए जाने चाहिए। रिलीज़ पैरामीटर एक विशेष फॉर्म में दर्ज किए जाते हैं जो "पैरामीटर" बटन पर क्लिक करने पर खुलता है।

ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल की सूची जिसे ग्राहक प्रसंस्करण के लिए स्थानांतरित करता है, "सामग्री" टैब पर इंगित की गई है। सामग्री की कीमत वह कीमत है जिस पर कंपनी प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत सामग्री के लिए आपूर्तिकर्ता के प्रति जिम्मेदार होती है। टोलिंग सामग्री की लागत उनसे बने उत्पादों की लागत में शामिल नहीं है। यदि "उत्पाद" टैब पर उत्पादों के लिए विनिर्देश निर्दिष्ट हैं, तो "सामग्री" सारणी अनुभाग में, आप विनिर्देशों के अनुसार भर सकते हैं। रिलीज़ पैरामीटर्स का उपयोग करने वाले विनिर्देशों के लिए, रिलीज़ पैरामीटर्स पर दस्तावेज़ में निर्दिष्ट डेटा के साथ फिलिंग की जाएगी

आदेश में, आप उद्यम द्वारा आपूर्तिकर्ता को प्रदान की गई अतिरिक्त सेवाओं को निर्दिष्ट कर सकते हैं, लेकिन सीधे प्रसंस्करण से संबंधित नहीं हैं, उदाहरण के लिए, परिवहन सेवाएं। सेवाओं की सूची "अतिरिक्त सेवाएँ" टैब पर दर्शाई गई है। आम गलतफहमियों में से एक यह है कि यह वह जगह है जहां प्रसंस्करण सेवाओं और उनकी लागत का संकेत दिया जाता है। ऐसी सेवाओं का एक उदाहरण हो सकता है - दस्तावेजों की अतिरिक्त प्रतियां तैयार करने, वितरण, बीमा आदि के लिए सेवाएं।

1C: UPP में ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों के प्रसंस्करण के लिए एक आदेश के निष्पादन को पूर्ण प्रसंस्करण कार्य पर एक अधिनियम का गठन माना जाता है और यह तब होता है जब दस्तावेज़ "प्रसंस्करण सेवाओं का कार्यान्वयन" किया जाता है।

ऑर्डर का पुनर्भुगतान और आंशिक रूप से आपूर्तिकर्ता से सामग्री की प्राप्ति तब होती है जब दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" को "प्रसंस्करण के लिए" ऑपरेशन प्रकार के साथ पोस्ट किया जाता है।

ऑर्डर फॉर्म में "विश्लेषण" बटन का उपयोग करके, आप एक प्रोसेसिंग ऑर्डर रिपोर्ट तैयार कर सकते हैं - पता लगाएं कि कितने उत्पादों का ऑर्डर दिया गया था और ऑर्डर का कौन सा हिस्सा पूरा हो गया था।

आपूर्तिकर्ता ऑर्डर रिपोर्ट का उपयोग करके, आप उन सामग्रियों की मात्रा और लागत के बारे में जानकारी प्राप्त कर सकते हैं जिन्हें आपूर्तिकर्ता को प्रसंस्करण ऑर्डर के हिस्से के रूप में प्रदान करना होगा।

रिपोर्ट "प्रतिपक्ष के साथ निपटान का विवरण" में आप अनुमानित ऋण के लिए आपूर्तिकर्ता के साथ आपसी निपटान की स्थिति प्राप्त कर सकते हैं।

आदेश का सुधार एवं समापन

ऑर्डर के अधूरे हिस्से पर डेटा का सुधार "खरीदार के ऑर्डर का समायोजन" दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है।

प्रोसेसिंग ऑर्डर को जबरन बंद किया जा सकता है, ऐसी स्थिति में ऑर्डर के सभी अधूरे हिस्से रद्द कर दिए जाएंगे। प्रसंस्करण के लिए ऑर्डर को बंद करना "खरीदारों के ऑर्डर को बंद करना" दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है।

प्रसंस्करण हेतु आदेश के तहत स्वयं की सामग्री का आरक्षण।

उत्पादों के निर्माण में, ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों के अलावा, कंपनी की अपनी सामग्रियों का उपयोग किया जा सकता है। ऐसी सामग्रियों की लागत उनसे बने उत्पादों की लागत में शामिल की जाएगी। सामग्री को पुनर्चक्रण आदेश के लिए आरक्षित किया जा सकता है। यह ऑपरेशन "माल का आरक्षण" दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है।

यदि ऑर्डर के तहत उन सामग्रियों को आरक्षित करना आवश्यक है जो गोदामों में अपने स्वयं के संतुलन में हैं, तो दस्तावेज़ में आपको "गोदामों द्वारा" ऑपरेशन के प्रकार का चयन करना चाहिए, दस्तावेज़ "माल" के सारणीबद्ध अनुभाग में खरीदार के ऑर्डर को इंगित करना चाहिए। "न्यू प्लेसमेंट" वेरिएबल में उस सामग्री का चयन करें जिसे आप आरक्षित करना चाहते हैं, उस गोदाम को निर्दिष्ट करें जहां फ्री बैलेंस में सामग्री संग्रहीत की जाती है।

आपूर्तिकर्ता से सामग्री प्राप्त करना

1सी में दाता से सामग्री की प्राप्ति: एससीपी "माल के लिए रसीद आदेश" दस्तावेज़ का उपयोग करके और इसके बिना दोनों तरह से किया जा सकता है। यह बाहरी आपूर्तिकर्ताओं से गोदाम में प्राप्त माल के लेखांकन के संगठन पर निर्भर करता है।

यदि माल के लिए गोदाम रसीद आदेश जारी करने के लिए रसीद आवश्यक है, तो आपको "आपूर्तिकर्ता से" ऑपरेशन प्रकार के साथ "माल के लिए रसीद आदेश" दस्तावेज़ जारी करना चाहिए। दस्तावेज़ गोदाम में प्राप्त माल की सूची, उनकी मात्रा को इंगित करता है। प्राप्त सामग्रियों का उपयोग अन्य आदेशों की पूर्ति के लिए होने से रोकने के लिए, "बिना बेचने के अधिकार के" चेकबॉक्स को चेक किया जाना चाहिए। इसके अलावा, सामग्रियों की प्राप्ति को दस्तावेज़ "वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति" द्वारा "प्रसंस्करण के लिए" संचालन के प्रकार और "आदेश द्वारा" रसीद के प्रकार के साथ औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।

यदि सामग्री की प्राप्ति एक साथ उद्यम के गोदाम और वित्तीय लेखांकन में परिलक्षित होती है, तो यह "प्रसंस्करण के लिए" ऑपरेशन के प्रकार के साथ "माल और सेवाओं की प्राप्ति" दस्तावेज़ जारी करने के लिए पर्याप्त है, जहां आप प्रकार का संकेत देते हैं रसीद "गोदाम के लिए"।

दस्तावेज़ में, अपेक्षित "क्रेता के आदेश" में प्रसंस्करण के लिए आदेश को इंगित करना अनिवार्य है। आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सभी सामग्री स्वचालित रूप से प्रसंस्करण के लिए आदेश के तहत आरक्षित कर दी जाएगी।

दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, प्राप्त सामग्रियों के बैचों में खरीदार के ऑर्डर का एक लिंक भी होगा, भले ही प्रसंस्करण समझौते में ऑर्डर के लिए माल का विशेष रिकॉर्ड बनाए रखने का सिद्धांत इंगित किया गया हो या नहीं।

प्रोसेसर से सामग्री की प्राप्ति आपसी निपटान को प्रभावित नहीं करती है। यह इस तथ्य के कारण है कि सामग्री प्राप्त होने पर, स्वामित्व देने वाले से उद्यम को हस्तांतरित नहीं होता है।

दस्तावेज़ में कई विशेषताएं हैं:

आदेश प्राप्तकर्ता (प्रदाता) का अनिवार्य संकेत!

आने वाली सामग्री लेखांकन खाता - ऑफ-बैलेंस शीट खाता "003.01"

आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सामग्री की वापसी

यदि ग्राहक की सामग्री का कुछ हिस्सा उत्पादों के निर्माण में अप्रयुक्त रह जाता है या उनकी गुणवत्ता असंतोषजनक हो जाती है, तो सामग्री ग्राहक को वापस कर दी जानी चाहिए। 1सी: एससीपी में यह ऑपरेशन "प्रसंस्करण के लिए" ऑपरेशन के प्रकार के साथ "आपूर्तिकर्ता को माल की वापसी" दस्तावेज़ में परिलक्षित होता है।

दस्तावेज़ में ठेकेदार-प्रदाता, प्रसंस्करण समझौते और उस आदेश का उल्लेख होना चाहिए जिसके तहत उन्हें स्वीकार किया गया था।

सारणीबद्ध अनुभाग "सामग्री" लौटाई गई सामग्रियों की सूची को उन कीमतों के साथ इंगित करता है जिन पर उन्हें उद्यम के गोदाम में स्वीकार किया गया था।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री की वापसी आउट-ऑफ-पॉकेट वेयरहाउस ऑर्डर जारी करने के साथ भी की जा सकती है। इस मामले में, "बिक्री का प्रकार" विशेषता में आपको "ऑर्डर द्वारा" निर्दिष्ट करना होगा।

प्रोसेसर को सामग्रियों की वापसी किसी भी तरह से आपसी निपटान को प्रभावित नहीं करती है। लेखांकन के अनुसार, आपूर्तिकर्ता से लौटाई गई सामग्री की लागत और मात्रा आमतौर पर ऑफ-बैलेंस खाता 003.01 "गोदाम में सामग्री" से लिखी जाती है।

उत्पादन के लिए सामग्री का स्थानांतरण

1C: SCP में उत्पादन के लिए ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई और स्वयं की सामग्री का स्थानांतरण "आवश्यकता - वेबिल" दस्तावेज़ द्वारा किया जाता है।

उत्पादन में हस्तांतरित सामग्री सहित सभी उत्पादन लागतों का लेखांकन लागत मदों के संदर्भ में किया जाता है। इसलिए, उत्पादन के लिए सामग्री लिखते समय, लागत मद का एक संकेत अनिवार्य है।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री को उत्पादन के लिए बट्टे खाते में डालते समय जिन लागत मदों का संकेत दिया जाएगा, उन्हें निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

*लागत का प्रकार-सामग्री

* सामग्री लागत की स्थिति - प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत

*लागतों की प्रकृति - उत्पादन लागत

दस्तावेज़ "डिमांड - वेस्बिल" को सारणीबद्ध अनुभाग "सामग्री" में भरते समय आपको उत्पादन में स्थानांतरित सामग्रियों की सूची निर्दिष्ट करने की आवश्यकता होती है।

विनियमित लेखांकन करने के लिए, "खाता खाता" - 003.01, साथ ही "लागत खाता" - 003.02 "उत्पादन में स्थानांतरित सामग्री" भरना आवश्यक है।

चूँकि, विचाराधीन उदाहरण के अनुसार, हमें न केवल ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों को, बल्कि अपनी स्वयं की सामग्री को भी बट्टे खाते में डालने की आवश्यकता है, उत्पादन के लिए सामग्रियों के हस्तांतरण को औपचारिक बनाना आवश्यक है। यह "डिमांड - वेबिल" दस्तावेज़ के साथ भी किया जा सकता है। आप अपनी खुद की और ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री को एक दस्तावेज़ - इनवॉइस-आवश्यकता में भी लिख सकते हैं, क्योंकि प्रत्येक पंक्ति उत्पादन को लिखने के लिए पैरामीटर निर्धारित करती है। सरलता के लिए, हम इसे विभिन्न दस्तावेज़ों के साथ जारी करेंगे। इस दस्तावेज़ में लागत मद "सामग्री स्वयं की" होगी।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्रियों से उत्पादों का विमोचन

1सी: एससीपी में प्रसंस्करण समझौते के तहत उत्पादों की रिहाई दस्तावेज़ "शिफ्ट के लिए उत्पादन रिपोर्ट" में परिलक्षित होती है। इस दस्तावेज़ में शामिल हो सकते हैं:

• ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से गोदाम तक उत्पादों की रिहाई;
• इसके आगे के शोधन के लिए किसी अन्य उत्पादन इकाई (या कई इकाइयों) में स्थानांतरण के साथ ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से अर्ध-तैयार उत्पाद की रिहाई;
• प्रसंस्करण के आदेश के तहत उत्पादों के निर्माण पर खर्च की गई ग्राहक-स्वामित्व वाली और स्वयं की सामग्रियों की एक सूची निर्दिष्ट करें;
• जारी किए गए उत्पादों की वस्तुओं द्वारा सामग्री और अन्य लागतों के वितरण को इंगित करें।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से उत्पादों की रिहाई के मामले में दस्तावेज़ को भरने में कई विशेषताएं हैं।

प्रसंस्करण समझौते के तहत जारी किए गए उत्पादों या अर्ध-तैयार उत्पादों की सूची "उत्पाद" दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में इंगित की गई है।

यदि उत्पादों को गोदाम में स्थानांतरित किया जाता है, तो टैब पर जारी किए गए उत्पादों को इंगित करने के अलावा, अपेक्षित "ऑर्डर" में ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए एक आदेश को इंगित करना अनिवार्य है। इस मामले में, सभी जारी किए गए उत्पाद, गोदाम में स्थानांतरित होने पर, ऑर्डर के लिए आरक्षित रहेंगे।

सारणीबद्ध भाग में, आपको लेखांकन गोदाम पर जारी उत्पादों की मात्रा और लागत के लिए अपेक्षित "खाता खाता (बीयू)" भरना होगा, अपेक्षित "लागत खाता (बीयू)" - एक खाता जो सभी को प्रतिबिंबित करेगा इस उत्पाद की रिलीज़ से जुड़ी प्रत्यक्ष लागत।

यदि ग्राहक द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री का उपयोग किसी अर्ध-तैयार उत्पाद के उत्पादन के लिए किया गया था, तो इसे "प्रसंस्करण के लिए स्वीकृत" स्थिति के साथ एक आइटम के तहत इस अर्ध-तैयार उत्पाद की लागत में शामिल किया गया है। लेकिन अर्ध-तैयार उत्पाद पहले से ही सामान्य लेख के तहत "स्वयं" स्थिति के साथ निम्नलिखित उत्पादों में शामिल है। कच्चे माल के लेन-देन से उत्पादों के उत्पादन के लिए, लागत खाता खाता 20.01 "मुख्य उत्पादन" हो सकता है, और उत्पादों के लेखांकन के लिए खाता - खाता 20.02 "कच्चे माल के लेन-देन से उत्पादों का उत्पादन" हो सकता है। इस मामले में, यदि लागत मूल्य की गणना करने की विधि "प्रत्यक्ष लागतों द्वारा" लेखांकन नीति सेटिंग्स में सेट की गई है, तो इस दस्तावेज़ में निर्दिष्ट सभी प्रत्यक्ष लागतों की राशि के लिए दस्तावेज़ पोस्ट करते समय, एक पोस्टिंग उत्पन्न होगी:

डीटी 20.02 "ग्राहक द्वारा प्रदत्त कच्चे माल से उत्पादों का उत्पादन"

केटी 20.01 "मुख्य उत्पादन"

यदि दस्तावेज़ अर्ध-तैयार उत्पाद के उत्पादन को रिकॉर्ड करता है, जिसे गोदाम में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, लेकिन आगे की प्रक्रिया के लिए अन्य विभागों में स्थानांतरित किया जाता है, तो ऐसे अर्ध-तैयार उत्पादों के लिए तालिका अनुभाग "उत्पाद" में दस्तावेज़ में, रिलीज की दिशा "लागत के लिए" या "लागत के लिए (सूची)" इंगित की गई है। खाता 20.01 "मुख्य उत्पादन" को लेखांकन के लिए लागत खाते के रूप में सेट किया जाना चाहिए, और अपेक्षित "खाता खाता (बीयू)" खाली रह सकता है।

यदि अर्ध-तैयार उत्पाद को एक विभाग में स्थानांतरित किया जाता है, तो प्राप्तकर्ता विभाग के बारे में जानकारी "प्राप्तकर्ता" टैब पर इंगित की जाती है, और यदि कई विभागों में, तो एक विशेष फॉर्म में जो "प्राप्तकर्ता" बटन पर क्लिक करने पर खुलता है ( "उत्पाद" टैब)।

दस्तावेज़ में प्रत्यक्ष सामग्री लागत को सारणीबद्ध अनुभाग "सामग्री" में दर्शाया गया है।

यदि प्रयुक्त सामग्री उद्यम की संपत्ति थी, तो जिस लागत मद से उन्हें प्रगति पर काम से बट्टे खाते में डाला जाता है, उसमें सामग्री लागत "स्वयं" की स्थिति होनी चाहिए। लागत मद में लागत तत्व केवल "सामग्री" होना चाहिए। "सामग्री" टैब पर लागत आइटम या तो "लागत आइटम" शीर्षलेख की एक अलग विशेषता में या सारणीबद्ध अनुभाग में दर्शाया गया है, जो "पंक्तियों द्वारा लागत आइटम दर्ज करें" चेकबॉक्स के मूल्य पर निर्भर करता है।

उत्पादों के लिए निर्दिष्ट सामग्रियों का आवंटन "सामग्री आवंटन" टैब पर होता है। ऑर्डर और संबंधित लागत मदों के आवश्यक संकेत के अलावा, आपको उपठेकेदार सामग्रियों के लिए लागत खाते को सही ढंग से निर्दिष्ट करना होगा।

प्रसंस्करण समझौते के तहत उत्पादों का शिपमेंट

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण के लिए अधिनियम के निष्पादन से पहले और बाद में निर्मित उत्पादों को ग्राहक को भेजा जा सकता है। शिपिंग उत्पादों का संचालन और प्रदर्शन किए गए कार्य का एक अधिनियम जारी करना विभिन्न दस्तावेजों द्वारा कॉन्फ़िगरेशन में दर्ज किया गया है।

उद्यम के गोदामों से उत्पादों को शिप करने के लिए, "ग्राहक को उत्पादों का स्थानांतरण" प्रकार के ऑपरेशन के साथ "माल का स्थानांतरण" दस्तावेज़ तैयार करना आवश्यक है।

ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल से बने सभी उत्पाद प्रसंस्करण के लिए एक आदेश के तहत उद्यम के गोदामों में आरक्षित हैं और एक गोदाम जहां से शिपमेंट किया जाएगा।

दस्तावेज़ के सारणीबद्ध भाग में, आपको आपूर्तिकर्ता को भेजे गए उत्पादों की सूची और उसकी मात्रा निर्दिष्ट करनी होगी।

शिपमेंट ऑपरेशन आपूर्तिकर्ता के साथ आपसी समझौते को प्रभावित नहीं करता है, ऑर्डर की स्थिति को प्रभावित नहीं करता है। ऑर्डर को पूरा माना जाएगा यदि उत्पादों को सिर्फ शिप नहीं किया गया है, बल्कि इसके लिए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर काम पूरा होने का प्रमाण पत्र तैयार किया गया है।

प्रसंस्करण सेवाओं का कार्यान्वयन

दस्तावेज़ "प्रसंस्करण सेवाओं का कार्यान्वयन" ग्राहक द्वारा आपूर्ति किए गए कच्चे माल के प्रसंस्करण पर किए गए कार्य पर एक अधिनियम जारी करने के लिए सभी डेटा को इंगित करता है।

दस्तावेज़ के शीर्षलेख में प्रसंस्करण के आदेश का संकेत होना चाहिए। "उत्पाद" सारणीबद्ध अनुभाग में, विक्रेता को हस्तांतरित उत्पादों की एक सूची भरी जाती है, और बिक्री मूल्य (प्रसंस्करण सेवाओं की कीमत) प्रसंस्करण आदेश में निर्दिष्ट मूल्य के अनुरूप होनी चाहिए। यदि संगठन उसी क्रम में अतिरिक्त सेवाएं प्रदान करता है, लेकिन कच्चे माल के प्रसंस्करण से संबंधित नहीं है, तो ऐसी सेवाओं को सारणीबद्ध अनुभाग "अतिरिक्त सेवाएं" में इंगित किया जाना चाहिए। सेवाओं की कीमत भी आदेश में निर्दिष्ट कीमत के अनुरूप होनी चाहिए।

सारणीबद्ध भाग "प्रयुक्त सामग्री" ग्राहक द्वारा प्रदत्त सामग्रियों की सूची को इंगित करता है जिनका उपयोग उत्पादों के निर्माण के लिए किया गया था।

जब दस्तावेज़ को उद्यम में पोस्ट किया जाता है, तो प्राप्त सामग्रियों के लिए ऋण माफ कर दिया जाता है, प्रसंस्करण के आदेश शिप किए गए उत्पादों की मात्रा के लिए बंद कर दिए जाते हैं, प्रसंस्करण के लिए प्रदान की गई सेवाओं के लिए आपसी समझौते में दाता का ऋण उत्पन्न होता है। सामग्री.

धन्यवाद!