रिपोर्टिंग का प्रश्न पूछते समय, यह समझना महत्वपूर्ण है कि इन दस्तावेज़ों की आवश्यकता कर कार्यालय से लेकर किसी कार्य संगठन के लेखा विभाग तक विभिन्न अधिकारियों को हो सकती है। इसका मतलब यह है कि निर्माण सामग्री के लिए खरीदी गई बिक्री रसीद की प्रामाणिकता पर संदेह नहीं होना चाहिए। हमारे साथ आप कम समय में किसी भी जटिलता की रिपोर्टिंग रसीद जारी कर सकते हैं, जिससे ऐसे मामले में उत्पन्न होने वाले जोखिम समाप्त हो सकते हैं।

किसी भी अन्य चेक की तरह, यह सामान या निर्माण सामग्री की खरीद का रिपोर्टिंग दस्तावेज़ है। इन्हें विशेष रूप से नकद रसीद के साथ विशेष खुदरा दुकानों पर खरीदे जाने पर ही जारी किया जाता है। ये दस्तावेज़ उन संस्थानों को रिपोर्ट करने के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं जो सामग्री की खरीद के लिए बजट आवंटित करते हैं।

ऐसे दो मुख्य मामले हैं जब किसी सेवा की सहायता का सहारा लेना आवश्यक हो जाता है:

1. खोई हुई रसीद - इस मामले में, खरीदे गए सामान और खर्च की गई राशि का पूरा हिसाब देना संभव नहीं होगा। यह स्थिति अत्यधिक अस्वीकार्य है और जिम्मेदार व्यक्ति की प्रतिष्ठा को प्रभावित कर सकती है। बेशक, आप संगठन से संपर्क कर सकते हैं, लेकिन कैशियर चेक जारी करने से इनकार कर सकता है, खासकर क्योंकि इसे खोजने में समय लग सकता है, जो बड़े खुदरा दुकानों के कर्मचारियों के पास आमतौर पर नहीं होता है।
2. वित्तीय लाभ के उद्देश्य से खर्च की गई राशि का मिथ्याकरण - यह योजना बड़ी निर्माण परियोजनाओं में व्यापक है, जहां उपयोग की जाने वाली सामग्रियों की अनुमानित मात्रा की गणना करना भी लगभग असंभव है। और यद्यपि ऐसा निर्णय बेईमान है, मॉस्को में इस प्रकार की "पैसा कमाने" की उपेक्षा नहीं की जाती है। ऐसे मामलों में जहां रिपोर्टिंग में अन्य आंकड़े दिखाना आवश्यक है, या जब कोई खरीदारी नहीं हुई थी, तो एकमात्र समाधान कर कार्यालय के लिए निर्माण सामग्री के लिए रसीदें खरीदना है।

ऐसी सेवाएँ किन स्थितियों में उपयोगी हैं?

• आपको सामग्री पर खर्च की गई राशि के बारे में प्रतिपक्ष को रिपोर्ट करना होगा। उदाहरण के लिए, यदि आप थोक मूल्य पर सामान खरीदते हैं, तो आप अपनी रसीद पर अधिक राशि का संकेत दे सकते हैं। यह योजना आमतौर पर खरीदारी के पैमाने के आधार पर अच्छा अंतर लाती है।
• आप अपना कर आधार कम करना चाहते हैं और आपको कर रसीदें प्रस्तुत करने की आवश्यकता है;
• आप उन वस्तुओं के लिए बजट प्राप्त करना चाहते हैं जिनकी उपलब्धता केवल दस्तावेजीकृत की जाएगी।

वर्तमान स्थिति और उद्देश्यों के बावजूद, हम हर दिन अपने ग्राहकों को अप्रिय और यहां तक ​​कि कठिन परिस्थितियों से बाहर निकलने में मदद करते हैं। कई वर्षों का व्यावहारिक अनुभव हमें कम कीमतों पर गुणवत्तापूर्ण सेवाओं की गारंटी देने की अनुमति देता है। ऑर्डर देने या अपनी रुचि की सभी जानकारी स्पष्ट करने के लिए, आप दिए गए नंबरों में से किसी एक पर कॉल कर सकते हैं, या ऑर्डर फॉर्म भर सकते हैं, जिसके बाद हमारा ऑपरेटर आपको वापस कॉल करेगा। सप्ताह के किसी भी दिन, 24/7, आप लेखा विभाग, कर विभाग या प्रतिपक्ष को प्रस्तुत करने के लिए रिपोर्टिंग दस्तावेजों के त्वरित उत्पादन पर भरोसा कर सकते हैं। हम हमेशा उचित मूल्य और सहयोग की अनुकूल शर्तों की पेशकश करते हैं, और तैयार उत्पाद रूसी संघ के वर्तमान कानून का पूरी तरह से अनुपालन करते हैं।

हमारी कंपनी के फायदे

• हम कम से कम समय में रिपोर्टिंग दस्तावेज़ तैयार करते हैं;
• आप निर्माण सामग्री के लिए पूर्वव्यापी प्रभाव से या किसी सुविधाजनक तारीख पर चेक का आदेश दे सकते हैं;
• हम बड़ी संख्या में रूसी संस्थानों के साथ सहयोग करते हैं, इसलिए हमारे पास विवरण और मुहरों का एक बड़ा चयन है।
• नमूने के अनुसार (उपलब्धता के साथ या बिना) बनाने की संभावना। आपको बस दस्तावेज़ की सामग्री, उसके आकार और अतिरिक्त संकेतों या नोट्स की उपस्थिति को स्पष्ट करने की आवश्यकता है;
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कर कटौती के लिए चेक का रजिस्टर एक काफी महत्वपूर्ण दस्तावेज है जो व्यक्तियों के लिए कर रिफंड प्राप्त करने के लिए आवश्यक है और इसे सावधानीपूर्वक और सभी मौजूदा नियमों के अनुसार तैयार किया जाना चाहिए। इस लेख में हम सामान्य नियम और इस रजिस्टर को भरने का एक नमूना देखेंगे।

चेक का रजिस्टर क्यों शुरू किया गया, इसे कैसे संकलित किया जाना चाहिए, और इसमें क्या विवरण शामिल होना चाहिए - ये सबसे लोकप्रिय प्रश्न हैं जिन्हें करदाता हर दिन जानने की कोशिश करते हैं।

कर कानून में, करदाता के सभी भौतिक खर्चों की एक लिखित सूची, जिसकी मदद से वह अपने खर्चों का दस्तावेजीकरण कर सकता है, आमतौर पर चेक का रजिस्टर कहा जाता है।

एक नियम के रूप में, इसे एक विशिष्ट कर अवधि के लिए संकलित किया जाता है। एक अकाउंटेंट आमतौर पर इस प्रकार का दस्तावेज़ तैयार करने के लिए जिम्मेदार होता है, और करदाता को केवल सभी आवश्यक जांच प्रदान करने की आवश्यकता होती है।

महत्वपूर्ण!!! यदि कोई व्यक्ति जिन खर्चों को एक विशेष लिखित सूची का उपयोग करके रिकॉर्ड करना चाहता है, वे विभिन्न प्रकार के खर्चों से संबंधित हैं, तो उनमें से प्रत्येक के लिए एक अलग दस्तावेज़ तैयार किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि आप शिक्षा और बंधक के लिए खर्च रिकॉर्ड कर रहे हैं, तो आपको उनमें से प्रत्येक के लिए एक रजिस्टर बनाना होगा।

ऐसी रजिस्ट्री की आवश्यकता क्यों है?

एक दस्तावेज़ जो करदाता द्वारा भुगतान किए गए चेक को रिकॉर्ड करता है, वह कागजी कार्रवाई की मात्रा को कम करने में मदद करता है जिसे करदाता को अंततः आईआरएस के साथ दाखिल करने की आवश्यकता होगी।

जैसा कि आप जानते हैं, कर आधार के आकार को कम करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों की मुख्य सूची में चेक सहित विभिन्न भुगतान कागजात शामिल हैं। एक नियम के रूप में, कुछ स्थितियों में उनकी संख्या काफी प्रभावशाली हो सकती है, इसलिए, सभी भुगतान जमा न करने के लिए, उन्हें एक विशेष रजिस्टर में दर्ज किया जा सकता है।

इसे कानूनी कैसे बनाया जाए

खर्चों की सूची कर निरीक्षक के हाथ में आने के बाद, वह सबसे पहले सोचता है कि क्या वह जो लिखा गया है उस पर भरोसा कर सकता है। रजिस्टर में निर्दिष्ट सभी जानकारी को विश्वसनीय मानने के लिए, दस्तावेज़ पर मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए, जिनकी नौकरी की जिम्मेदारियाँ इन चेक जारी करने से संबंधित हैं। इसके अलावा, इसमें उस दिन, महीने और वर्ष का उल्लेख होना चाहिए जब दस्तावेज़ जारी किया गया था। गीली सील की भी आवश्यकता होती है।

चेक के रजिस्टर को भरने का नमूना

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, एक रजिस्टर सख्ती से एक प्रकार के व्यय के लिए समर्पित होना चाहिए, जो करदाता को उपरोक्त प्रकार की कटौती में से एक को अर्जित करने का अधिकार देता है। इस संबंध में, हम भुगतान के लिए चेक रिकॉर्ड करने के लिए समर्पित खर्चों की एक लिखित सूची भरने के एक नमूने पर विचार करने का प्रस्ताव करते हैं।

इस दस्तावेज़ की संरचना

प्रत्येक दस्तावेज़ में एक स्पष्ट संरचना होनी चाहिए, जिसकी बदौलत इसे अन्य व्यावसायिक पत्रों से आसानी से अलग किया जा सके, और इसमें निहित जानकारी पर अधिक आसानी से विचार किया जा सके। चेक रजिस्टर जैसा दस्तावेज़ इस प्रकार तैयार किया जाना चाहिए:

• पूरा नाम शामिल करें.सबसे पहले नाम लिखा जाता है. चूंकि इस मामले में हम बंधक ब्याज भुगतान से संबंधित एक नमूने पर विचार कर रहे हैं, नाम इस प्रकार होना चाहिए: "एक ऋण पर अर्जित बंधक ब्याज भुगतान के लिए कर कटौती के लिए चेक का रजिस्टर जो 06/08/2016 को एक समझौते के तहत प्राप्त हुआ था दिनांक 06/06 .2016 संख्या एन-231/2016” तक।
• एक टेबल रखें.दस्तावेज़ का नाम शीट के शीर्ष पर केंद्र में इंगित होने के बाद, इसके ठीक नीचे आपको सात कॉलम और छह पंक्तियों वाली एक तालिका बनाने की आवश्यकता है (यदि कर अवधि तीन महीने की है)। यह तालिका विशेष रूप से पंजीकरण डेटा दर्ज करने के लिए है। यदि कुछ जानकारी गायब है, उदाहरण के लिए, करदाता ने कर अवधि के किसी एक महीने के लिए ऋण की किस्त का भुगतान नहीं किया है, लेकिन अन्य सभी महीनों के लिए बंधक ब्याज का भुगतान किया है, तो कोशिकाएं खाली नहीं होनी चाहिए। ऐसी तालिका कोशिकाओं में आपको डैश अवश्य लगाना चाहिए। इससे कर अधिकारियों को यह समझने में मदद मिलेगी कि डेटा गायब है, न कि वे इसे दर्ज करना भूल गए हैं।
• विवरण है.जब किसी व्यक्ति द्वारा आवश्यक चेक का रजिस्टर पहले से ही लगभग पूरी तरह से संकलित हो जाता है, यानी, इसमें एक नाम और एक तालिका शामिल होती है, तो जो कुछ भी बचता है वह उस पर हस्ताक्षर करना, तारीख देना और मुहर लगाना है।

खर्च की गई धनराशि को पंजीकृत करने के उद्देश्य से एक दस्तावेज़, जिसके लिए, कानून के अनुसार, करदाता व्यक्तिगत आयकर रिफंड का हकदार है, या तो कंप्यूटर पर मुद्रित किया जा सकता है या व्यक्तिगत रूप से निष्पादित किया जा सकता है। एक व्यक्ति स्वतंत्र रूप से एक रजिस्टर तैयार कर सकता है, लेकिन उसके बाद ही उस पर एकाउंटेंट द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए।

टेबल कैसे डिज़ाइन करें

पहली पंक्ति, या तालिका की तथाकथित "हेडर" में सात कॉलम होने चाहिए। उनमें से पहला कर अवधि का महीना है, दूसरा ऋण समझौते के तहत ब्याज दर है (वास्तविक एक), तीसरा मानक दर है, चौथा स्थापित मानक के भीतर ब्याज भुगतान की कुल राशि है, पांचवां मासिक अवधि के लिए अर्जित ब्याज की राशि है, छठा वास्तव में भुगतान किए गए ब्याज की राशि है और सातवां - बट्टे खाते में डाले गए ब्याज की राशि है।

आइए इनमें से प्रत्येक कॉलम पर अधिक विस्तार से चर्चा करें:

1. कर अवधि में शामिल सभी महीने जिनके लिए कोई व्यक्ति बंधक ब्याज भुगतान के लिए व्यक्तिगत आयकर की प्रतिपूर्ति करना चाहता है, यहां लिखे गए हैं। प्रत्येक माह को एक अलग सेल में लिखा जाता है। उदाहरण के लिए, यदि चार महीने हैं: जून, जुलाई, अगस्त और सितंबर, तो आपको जून से शुरू करना होगा और उन्हें एक दूसरे के नीचे इंगित करना होगा।
2. ब्याज दर आमतौर पर पूरे महीनों में नहीं बदलती है। इसलिए, इस कॉलम को भरने के लिए, उनमें से प्रत्येक के सामने एक ही संख्या डालना पर्याप्त है।
3. वर्तमान कर नियमों के अनुसार स्थापित दर, एक नियम के रूप में, संपूर्ण कर अवधि के दौरान समान रहती है।
4. इस कॉलम की गणना एक विशेष सूत्र का उपयोग करके की जाती है - आपको बैंक से लिए गए ऋण की कुल राशि को उस पर अर्जित ब्याज की राशि से गुणा करना होगा, और फिर परिणाम को एक वर्ष में दिनों की संख्या के उत्पाद से विभाजित करना होगा। किसी विशेष माह में दिनों की संख्या.
5. किसी व्यक्ति को एक महीने के लिए अर्जित ब्याज की राशि की प्रविष्टि की आवश्यकता वाले कॉलम की गणना लगभग चौथे के समान ही की जाती है, लेकिन अर्जित ब्याज की राशि में भिन्न होता है।
6. यहां आपको उस राशि को इंगित करने की आवश्यकता है जो करदाता ने ब्याज भुगतान का भुगतान करने के लिए भुगतान किया है, तथाकथित वास्तविक राशि। इसका आकार, साथ ही तालिका में मौजूद अन्य सभी मौद्रिक राशियों का आकार, रूबल में दिया जाना चाहिए।
7. और अंतिम कॉलम में आपको ब्याज की वह राशि दर्ज करनी होगी जो कर लेखांकन में ऋण जारी करने वाले करदाता से बट्टे खाते में डाली गई थी।

प्रत्येक माह के सामने संबंधित कॉलम में सभी आवश्यक जानकारी दर्ज करने के बाद, आपको परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत करना होगा। यह बहुत सरलता से किया जाता है - प्रत्येक कॉलम के नीचे एक अलग पंक्ति में, कर अवधि के लिए कुल राशि की गणना और संकेत किया जाता है, और फिर वर्ष के लिए कुल राशि के नीचे एक पंक्ति में।

“आइए देखें कि निर्माण सामग्री के उत्पादन में शामिल उद्यमों और छोटे व्यवसायों से संबंधित उद्यमों के लिए किस प्रकार का कराधान बेहतर है।

लेख से हम विश्लेषण और गणना के लिए आवश्यक निम्नलिखित डेटा लेंगे:

• इस व्यवसाय का संगठनात्मक रूप व्यक्तिगत उद्यमी है;
• की जाने वाली गतिविधि का प्रकार निर्माण सामग्री का उत्पादन है;
• संभावित खरीदार - व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं;
• वर्ष के लिए राजस्व - 6,336,000 रूबल।

प्रति वर्ष लागत:

• कच्चे माल, उपभोग्य सामग्रियों और बिजली की लागत - 1,317,600 रूबल;
• अन्य खर्च (वेतन, किराया, अन्य) - 2,400,000 रूबल;

वर्ष के लिए कुल लागत = 3,717,600 रूबल

हमारी व्यावसायिक गतिविधि का मुख्य प्रकार उत्पादन है, इसलिए इस मामले में पेटेंट या यूटीआईआई का उपयोग नहीं किया जा सकता है। इसके आधार पर, कराधान के निम्नलिखित रूपों पर ध्यान देना उचित है*:

* इस लेख में कराधान के सामान्य स्वरूप पर विचार नहीं किया गया।

विचाराधीन कराधान के रूपों पर निर्णय लेने के बाद, हम सीधे गणना के लिए आगे बढ़ सकते हैं।

सरलीकृत कर प्रणाली आय का 6%

हमने सभी प्रारंभिक जानकारी ले ली है, इसलिए हम तुरंत कर राशि की गणना करेंगे।

वर्ष के लिए कर भुगतान की राशि = 6,336,000 * 6% = 380,160 रूबल

यह न भूलें कि आपके द्वारा अपने कर्मचारियों के लिए भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम के 50% के बराबर राशि से देय कर को कम करना संभव है। आप ऐसे "लाभ" पर वित्त मंत्रालय के नवीनतम स्पष्टीकरण से परिचित हो सकते हैं पत्र संख्या 03-11-11/159, दिनांक 16 मई, 2013।

सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) 15%

वर्ष के लिए कर भुगतान की राशि = (6,336,000 - 3,717,600) * 15% = 392,760 रूबल

यदि सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) को कराधान के रूप में चुना जाता है, तो बीमा प्रीमियम पर "लाभ" लागू करना संभव नहीं होगा, क्योंकि कानून इसके लिए प्रावधान नहीं करता है।

गणना के दौरान प्राप्त राशियों के आधार पर, यह बिल्कुल स्पष्ट हो जाता है कि कराधान का सबसे प्रभावी रूप आय पर सरलीकृत कर प्रणाली है। यदि आपकी निर्माण सामग्री का उत्पादन अत्यधिक लाभदायक है तो यह स्थिति स्वाभाविक है। यदि लागत का हिस्सा बढ़ता है और, तदनुसार, लाभप्रदता घट जाती है, तो सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) के पक्ष में चुनाव किया जाना चाहिए। आइए तालिका में कर के बोझ में बदलाव का विश्लेषण करें, बशर्ते कि राजस्व अपरिवर्तित रहे और लागत का हिस्सा बढ़ जाए।

जैसा कि तालिका से देखा जा सकता है, जैसे-जैसे लागत भाग बढ़ता है, सरलीकृत कराधान प्रणाली, जिसमें लाभ (आय घटा व्यय) को आधार संकेतक के रूप में चुना जाता है, आर्थिक रूप से अधिक लाभदायक हो जाती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.19 के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में प्राप्त कर राशि का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले, त्रैमासिक करना आवश्यक है। पिछले कैलेंडर वर्ष का अंतिम भुगतान अगले वर्ष के 30 अप्रैल तक किया जाना चाहिए।

हालाँकि, इन प्रावधानों की व्याख्या एन.केआरएफ और कई करदाताओं के बीच सवाल उठाता है, जिन्हें किसी अपार्टमेंट को खत्म करने से संबंधित विशिष्ट खर्चों की बात आने पर कर अधिकारियों से बार-बार इनकार का सामना करना पड़ता है।

आइए कुछ बिंदुओं पर अधिक विस्तार से नजर डालें।

रियल एस्टेट खरीद और बिक्री समझौते की सामग्री पर पूरा ध्यान दिया जाना चाहिए।

अनुबंध यह संकेत दे सकता है कि अपार्टमेंट पूर्ण फिनिशिंग के साथ बेचा गया है, या आंशिक फिनिशिंग के साथ (जो किया गया है उसकी सूची के साथ), या बिना फिनिशिंग के, या फिनिशिंग का बिल्कुल भी उल्लेख नहीं किया जा सकता है।

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा का मानना ​​है कि उचित व्यक्तिगत आयकर कटौती प्राप्त करने के लिए, अनुबंध में यह दर्शाया जाना चाहिए कि अपार्टमेंट बिना परिष्करण के बेचा जा रहा है।

टिप्पणी!अपार्टमेंट नवीकरण के खर्च को संपत्ति कर कटौती के रूप में दावा नहीं किया जा सकता है। तथ्य यह है कि अपार्टमेंट की फिनिशिंग प्रदान की गई है पीपी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ का टैक्स कोड, लेकिन कोई मरम्मत नहीं (पत्रमॉस्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 27 अप्रैल, 2009 एन 20-14/4/041339@)।

यदि कोई अपार्टमेंट खरीदा जाता है और अनुबंध में कहा गया है कि इसे बिना परिष्करण के स्थानांतरित किया जाता है, तो सब कुछ सरल है - कर अधिकारियों के साथ कोई समस्या नहीं होनी चाहिए।

यदि अनुबंध में कहा गया है कि अपार्टमेंट को पूर्ण परिष्करण के साथ स्थानांतरित किया गया है, या परिष्करण का बिल्कुल भी उल्लेख नहीं किया गया है, तो कर प्राधिकरण परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए अतिरिक्त लागत और अपार्टमेंट को खत्म करने की लागत से इनकार कर देगा।

आंशिक परिष्करण के लिए, आपको अनुबंध को बहुत ध्यान से पढ़ने की आवश्यकता है।

उदाहरण के लिए, इसमें यह संकेत हो सकता है कि एक अपार्टमेंट वॉलपैरिंग के लिए तैयार दीवारों के साथ बेचा जा रहा है। इस मामले में, उदाहरण के लिए, दीवारों को चिपकाने के लिए तैयार करने के लिए प्राइमर खरीदने का खर्च, कर कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है। शेष परिष्करण की लागत के संबंध में, कटौती प्राप्त करना संभव है (कर अधिकारियों के साथ समस्याओं से बचने के लिए, अनुबंध में आंशिक परिष्करण पर किए गए कार्य की मात्रा को स्पष्ट रूप से बताना उचित है)।

कर कानून किए गए खर्चों की संरचना को निर्दिष्ट नहीं करता है, बल्कि केवल उनकी दस्तावेजी पुष्टि की आवश्यकता और आय की प्राप्ति के साथ संबंध के अस्तित्व को इंगित करता है जिसके लिए कटौती का दावा किया गया है।पुष्टिकरण रसीद आदेशों की रसीदें, खरीदार के खाते से विक्रेता के खाते में धन के हस्तांतरण के बारे में बैंक विवरण, बिक्री और नकद रसीदें, विक्रेता के पते और पासपोर्ट विवरण और अन्य दस्तावेजों को इंगित करने वाले व्यक्तियों से सामग्री की खरीद पर कार्य कर सकते हैं ( पैरा. 24 पी.पी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ का टैक्स कोड), जिसकी पुष्टि रूस के वित्त मंत्रालय, मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा के पत्रों से होती है दिनांक 09.09.2011 एन 20-14/4/087757 , दिनांक 25/08/2011 एन 20-12/4/082696@.

अक्सर, करदाता सवाल पूछते हैं: द्वितीयक बाजार पर खरीदे गए अपार्टमेंट का क्या करें? हमारा मानना ​​है कि प्राथमिक बाज़ार में खरीदे गए अपार्टमेंट के संबंध में किसी के पास कोई प्रश्न नहीं होगा।

नियामक अधिकारियों के अधिकांश स्पष्टीकरण इसका उल्लेख करते हैं पैरा. 16 पी.पी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ का टैक्स कोड इस तथ्य पर उबलता है कि एक अपार्टमेंट की फिनिशिंग से संबंधित खर्चों के लिए कटौती प्राप्त करना संभव नहीं होगा - एक अधिग्रहीत घर के पूरा होने और खत्म होने या एक अधिग्रहीत अपार्टमेंट की फिनिशिंग के लिए खर्चों में कटौती या कमरा संभव है यदि समझौते में जिसके आधार पर ऐसा अधिग्रहण, एक अधूरे आवासीय भवन, अपार्टमेंट, कमरे (एक अपार्टमेंट, कमरे के अधिकार) के अधिग्रहण को बिना परिष्करण या उनमें हिस्सेदारी के इंगित करता है। वित्त मंत्रालय की स्थिति यह है कि एक अपार्टमेंट को खत्म करने की लागत कटौती योग्य नहीं है, क्योंकि अपार्टमेंट द्वितीयक आवास बाजार में खरीदा गया था, न कि निर्माणाधीन इमारत में; द्वितीयक आवास बाजार में खरीदे गए अपार्टमेंट में, फिनिशिंग का काम पहले ही पूरा हो चुका है। इसलिए, "परिष्करण" शब्द सैद्धांतिक रूप से उन पर लागू नहीं किया जा सकता है - रूसी वित्त मंत्रालय के पत्र देखें दिनांक 04/02/2010 एन 03-04-05/10-161 , दिनांक 25 जनवरी 2011 एन 03-04-05/9-28.

टिप्पणी।करदाता द्वारा अपने निवास की अवधि के दौरान किए गए अपार्टमेंट के नवीकरण के खर्च को अपार्टमेंट के अधिग्रहण से संबंधित नहीं माना जाता है और इसकी बिक्री से प्राप्त आय को कम नहीं किया जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र) दिनांक 10.02.2012 एन 03-04-05/5-158 , दिनांक 08/22/2011 एन 03-04-05/5-582).

हालाँकि, स्पष्टीकरण इतने स्पष्ट नहीं हैं। वित्त मंत्रालय में पत्रदिनांक 04/20/2012 एन 03-04-05/9-538 ने इसी तरह की स्थिति की जांच की। फाइनेंसरों के उत्तर से यह पता चलता है कि परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त करने के लिए, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अपार्टमेंट प्राथमिक या द्वितीयक बाजार पर खरीदा गया था। मुख्य शर्त यह है कि खरीद और बिक्री समझौते में यह दर्शाया जाना चाहिए कि अपार्टमेंट बिना परिष्करण के स्थानांतरित किया गया है।

सबसे अधिक संभावना है, करदाताओं को कर अधिकारियों द्वारा द्वितीयक बाजार पर खरीदे गए अपार्टमेंट को खत्म करने के लिए कटौती प्रदान करने से इनकार कर दिया जाएगा। पैरा. 16 पी.पी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ का टैक्स कोड। हालाँकि, यदि अपार्टमेंट शुरू में बिना फिनिशिंग के प्राथमिक बाजार में खरीदा गया था, तो पहले खरीदार ने फिनिशिंग लागत के लिए कटौती का दावा नहीं किया था, और बाद की खरीद और बिक्री समझौते में यह भी कहा गया है कि अपार्टमेंट बिना फिनिशिंग के बेचा जा रहा है - फिर, लेखक के अनुसार राय, एक अपार्टमेंट की खरीद के लिए कुल कटौती में एक अपार्टमेंट को खत्म करने के खर्चों को शामिल करने से कर अधिकारियों के इनकार को सफलतापूर्वक चुनौती देने की पूरी संभावना है। स्वाभाविक रूप से, करदाता को अपने सभी तर्कों का दस्तावेजीकरण करना होगा।

एक बहुत ही सामान्य स्थिति तब होती है जब किसी अपार्टमेंट को सजाने की लागत उसके अधिग्रहण के कुछ समय बाद खर्च की जाती है। नागरिकों के मन में यह सवाल है कि क्या वे स्वामित्व के राज्य पंजीकरण की तारीख के बाद होने वाली परिष्करण लागत को ध्यान में रख सकते हैं।

कभी-कभी कर अधिकारियों की राय होती है कि अधिकारों के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्राप्त करने से पहले खरीदी गई सामग्री के खर्च में ही कटौती की जा सकती है। राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र प्राप्त करने के बाद सामग्री की खरीद को अचल संपत्ति की मरम्मत के रूप में माना जाता है, और संपत्ति कर कटौती प्राप्त करते समय इन उद्देश्यों के लिए खर्च किए गए धन को क्रेडिट के रूप में नहीं लिया जा सकता है। हालाँकि, ऐसा प्रतीत होता है कि ऐसी राय कानून पर आधारित नहीं है।

फाइनेंसरों और कर अधिकारियों के स्पष्टीकरण से यह निष्कर्ष निकलता है कि निर्माण में परिष्करण कार्यों की संरचना को आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरण ओके 029-2007 (ओकेवीईडी) (एनएसीई रेव 1) में परिभाषित किया गया है। *(2), समूह में 45.4"परिष्करण कार्यों का उत्पादन" जिसमें परिष्करण से संबंधित कार्यों के प्रकारों का विवरण दिया गया है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, करदाताओं द्वारा परिष्करण कार्य पूरा करने और संपत्ति कर कटौती की राशि में शामिल परिष्करण सामग्री के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की संरचना निर्धारित करने के लिए, किसी को वर्गीकृत कार्यों की सूची द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के अखिल रूसी वर्गीकरण OK 029-2007 (OKVED) (NACE Rev. 1), समूह के अनुसार परिष्करण कार्य 45.4.

इस मामले में, उपरोक्त परिष्करण कार्यों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सभी सामग्रियों को परिष्करण सामग्री के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें कि 01.01.2008 से 01.01.2013 की अवधि में, आर्थिक गतिविधियों के प्रकारों का अखिल रूसी वर्गीकरण ओके 029-2007 (एनएसीई रेव. 1.1) बिना रद्द किए वैध है। ठीक हो गयाठीक है 029-2001 *(3). परिष्करण कार्य के संदर्भ में, क्लासिफायर किसी भी तरह से भिन्न नहीं होते हैं।

पहले के स्पष्टीकरण में, वित्तीय विभाग ने OKVED का उल्लेख नहीं किया था, लेकिन संकेत दिया था कि परिष्करण कार्य में पलस्तर, बढ़ईगीरी, बढ़ईगीरी, पेंटिंग और कांच का काम, फर्श कवरिंग की स्थापना और दीवार पर चढ़ना शामिल है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र) दिनांक 26 जुलाई 2011 एन 03-04-05/7-535 , दिनांक 15.09.2010 एन 03-04-05/9-545, मास्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 09/21/2009 एन 20-14/4/097773). दूसरे शब्दों में, समूह में उन्हीं कार्यों को सूचीबद्ध किया गया जिनका नाम दिया गया था 45.4अन्य और अंतिम कार्यों के बीच OKVED।

दुर्भाग्य से, काफी संख्या में स्पष्टीकरणों के बावजूद, प्रश्न कम नहीं हैं।

तो, आइए इसे जानने का प्रयास करें।

इस दस्तावेज़ के अनुसार, समूह 45.4 में निम्नलिखित प्रकार के कार्य शामिल हैं: 45.41"पलस्तर कार्यों का उत्पादन"; 45.42"बढ़ईगीरी और बढ़ईगीरी कार्य का उत्पादन"; 45.43"फर्श कवरिंग और दीवार आवरण की स्थापना"; 45.44"पेंटिंग और कांच के काम का उत्पादन"; 45.44.1"ग्लास उत्पादन"; 45.44.2"पेंटिंग कार्यों का उत्पादन"; 45.45"अन्य परिष्करण और परिष्करण कार्यों का उत्पादन।"

हालाँकि, फाइनेंसर अपने पत्रों में यह उल्लेख करना "भूल जाते हैं" कि क्लासिफायरियर में एक अनुभाग है जिसमें आप इस सूची से प्रत्येक नौकरी का विवरण पा सकते हैं।

से कुछ जानकारी प्राप्त की जा सकती है एसएनआईपी 3.04.01-87"इन्सुलेटिंग और फिनिशिंग कोटिंग्स" *(6) , एमडीएस 12-30.2006"परिष्करण कार्य करने के लिए मानदंडों, नियमों और तकनीकों पर पद्धति संबंधी सिफारिशें"; खण्ड 4एमडीके 2-04.2004 का परिशिष्ट 3 "आवास स्टॉक के रखरखाव और मरम्मत के लिए पद्धति संबंधी मैनुअल" *(7).

यहां फाइनेंसर्स और टैक्स विशेषज्ञ एकमत हैं. उनकी राय में, बीमा पॉलिसी के भुगतान की लागत कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं है - रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र देखें दिनांक 29.12.2009 एन 03-04-05-01/1031 , दिनांक 27 मार्च 2003 एन 04-04-06/52 , , दिनांक 05/24/2011 एन 03-04-05/7-379 , दिनांक 16 मार्च 2011 एन 03-04-05/7-149 , दिनांक 11/17/2010 एन 03-04-05/7-676, मास्को के लिए संघीय कर सेवा दिनांक 03/21/2011 एन 20-14/4/026176@ , दिनांक 09/03/2010 एन 20-14/4/092912.

बंधक ऋण प्राप्त करने के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने की लागत के संबंध में वित्त मंत्रालय एक समान स्थिति लेता है - देखें। पत्रदिनांक 23 जनवरी 2012 एन 03-04-05/7-53.

नियामक अधिकारियों के अनुसार, इन खर्चों को संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 27 मार्च 2003 एन 04-04-06/52)।

वित्त मंत्रालय ने बार-बार संकेत दिया है कि इन खर्चों को संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है दिनांक 27 मार्च 2003 एन 04-04-06/52 , दिनांक 21/12/2010 एन 03-04-05/7-739, दिनांक 02/16/2011 एन 03-04-05/9-84), इस तथ्य का हवाला देते हुए कि एक रियाल्टार की सेवाओं के भुगतान की लागत खर्चों की सूची में शामिल नहीं है। वैसे, में पत्रदिनांक 02/16/2011 एन 03-04-05/9-84, फाइनेंसरों ने संकेत दिया कि अचल संपत्ति सेवाओं के प्रावधान के लिए दस्तावेजी खर्चों को उन खर्चों में शामिल किया जा सकता है जो केवल अपार्टमेंट बेचते समय व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार को कम करते हैं। (और नहीं जब अधिग्रहण).

इसी तरह का निष्कर्ष रूसी वित्त मंत्रालय के पत्रों में निहित है दिनांक 04/28/2012 एन 03-04-05/9-569, दिनांक 29 दिसंबर 2011 एन 03-04-05/51123। निर्दिष्ट दस्तावेजों के अनुसार, एक रियाल्टार की सेवाओं के भुगतान के खर्च को कर कटौती की कुल राशि में शामिल किया जा सकता है, लेकिन केवल एक अपार्टमेंट बेचते समय।

इस संबंध में स्थिति है पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 16 मार्च 2011 एन 03-04-05/7-150। फाइनेंसरों की स्थिति यह है कि इन खर्चों को संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है।

वित्त मंत्रालय के अनुसार, निर्माण उपकरण, जैसे चेनसॉ, इलेक्ट्रिक प्लेन, आरा इत्यादि की खरीद की लागत को संपत्ति कटौती प्राप्त करने के लिए खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है ( पत्रदिनांक 14/10/2011 एन 03-04-05/9-733)।

पुनर्निर्माण की परिभाषा दी गई है कला। 1टाउन प्लानिंग कोड. इस लेख के अनुसार, पुनर्निर्माण एक पूंजी निर्माण परियोजना के मापदंडों में बदलाव है, इसके हिस्से (ऊंचाई, फर्श की संख्या, क्षेत्र, मात्रा), जिसमें अधिरचना, पुनर्निर्माण, एक पूंजी निर्माण परियोजना का विस्तार, साथ ही प्रतिस्थापन और शामिल है। (या) भार वहन करने वाली भवन संरचनाओं की बहाली पूंजी निर्माण परियोजना, ऐसी संरचनाओं के व्यक्तिगत तत्वों को समान या अन्य तत्वों के साथ बदलने के अपवाद के साथ जो ऐसी संरचनाओं के प्रदर्शन में सुधार करती है और (या) इन तत्वों की बहाली।

वित्त मंत्रालय के अनुसार, पुनर्निर्माण लागत को संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 24 अगस्त 2010 एन 03-04-05/9-492)।

कर अधिकारियों की भी ऐसी ही राय है ( पत्रदिनांक 18 अप्रैल 2006 एन 04-2-02/301@)।

यह तुरंत कहने लायक है कि लक्षित ऋण के भुगतान पर ब्याज बिना किसी प्रतिबंध के संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल है। इसके अलावा, अब आवास की खरीद के लिए पहले लक्षित ऋणों को चुकाने के उद्देश्य से ऋण पर ब्याज को कुल कर कटौती राशि में शामिल करना संभव है (आवास ऋण पुनर्वित्त के मामले में)।

हालाँकि, बंधक ऋण प्राप्त करते समय, एक नागरिक को क्रेडिट संस्थान में बंधक ऋण की सेवा सहित कई खर्च वहन करने पड़ते हैं। हम ऐसे कुछ आयोगों की अवैधता के मुद्दे पर बात नहीं करेंगे - यह एक अलग चर्चा का विषय है।

नियामक अधिकारियों के अनुसार, इन राशियों को संपत्ति कटौती (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र) में शामिल नहीं किया जा सकता है दिनांक 04/27/2010 एन 03-04-05/9-226 , दिनांक 04/28/2012 एन 03-04-05/9-569).

एक आवासीय भवन के विपरीत, संपत्ति कटौती की कुल राशि में एक अपार्टमेंट के गैसीकरण की लागत को पहचानना समस्याग्रस्त है। न्यायिक व्यवहार में एक उदाहरण है. सामान्य क्षेत्राधिकार की अदालत ने कर निरीक्षक का समर्थन किया और संकेत दिया कि गैस आपूर्ति नेटवर्क से जुड़ने की लागत आवासीय भवन या उसके हिस्से के नए निर्माण की लागत में शामिल है, लेकिन एक अपार्टमेंट में नहीं। मामला रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय तक पहुंच गया। में परिभाषादिनांक 02/16/2012 एन 284-ओ-ओ, संवैधानिक न्यायालय ने संकेत दिया कि कर छूट सहित कर भुगतान एकत्र करने की कुछ विशेषताओं की स्थापना विधायक का विशेषाधिकार है और उसकी क्षमता के अंतर्गत नहीं आती है। करदाता अपना मामला साबित करने में विफल रहा।

गैस स्टोव सहित गैस उपकरण की खरीद के संबंध में रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र हैं दिनांक 26 जुलाई 2011 एन 03-04-05/7-535, दिनांक 08/24/2010 एन 03-04-05/9-493। इन खर्चों को संपत्ति कटौती में शामिल नहीं किया जा सकता है।

वित्त मंत्रालय के अनुसार, ऐसे खर्चों को कर कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है - देखें। पत्रदिनांक 21/12/2010 एन 03-04-05/7-739.

कुछ अन्य खर्चों पर भी स्पष्टीकरण हैं (जिन्हें, फाइनेंसरों के अनुसार, संपत्ति कटौती की कुल राशि में शामिल नहीं किया जा सकता है):

अचल संपत्ति के निर्माण में साझा भागीदारी पर एक समझौते के तहत दावा करने के पूर्व-खाली अधिकार के लिए भुगतान करने के लिए ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 26 जुलाई 2011 एन 03-04-05/7-535);

विदेशी मुद्रा में बंधक ऋण प्राप्त करते समय विनिमय दर में अंतर के रूप में ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 11 फरवरी 2011 एन 03-04-05/7-79)।

परिष्करण कार्य के लिए डिज़ाइन अनुमान विकसित करने की लागत के लिए, 01/01/2010 तक उन्हें केवल आवासीय भवन (शेयर) के निर्माण या अधिग्रहण के लिए संपत्ति कटौती के हिस्से के रूप में और परिष्करण के संबंध में ध्यान में रखा गया था। खरीदे गए अपार्टमेंट (कमरे) को ऐसा अधिकार प्रदान नहीं किया गया था। 2010 के बाद से, करदाता न केवल परिष्करण सामग्री और निर्माण कार्य के भुगतान के लिए खर्चों में कटौती लागू करने में सक्षम हैं, बल्कि आवास बाजार में खरीदे गए अपार्टमेंट या कमरे में परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान के विकास के लिए भी कटौती कर सकते हैं ( पैरा. 15 पीपी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ का टैक्स कोड)।

परिष्करण कार्य के लिए डिज़ाइन अनुमान विकसित करने की लागतों को शामिल करने का प्रावधान 19 जुलाई, 2009 के संघीय कानून संख्या 202-एफजेड द्वारा पेश किया गया था। अपवाद के साथ, यह कानून इसके आधिकारिक प्रकाशन की तारीख से लागू हुआ कला। 1 (खंड 1 कला. 6संघीय कानून एन 202-एफजेड), जो 01/01/2010 से लागू है ( खंड 2 कला. 6संघीय कानून एन 202-एफजेड)। इस प्रकार, आप 1 जनवरी 2010 से परिष्करण कार्य (कुछ शर्तों के अधीन) के लिए डिजाइन अनुमान विकसित करने की लागत के लिए व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त कर सकते हैं।

संक्षेप में:संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने के उद्देश्य से इसके अधिग्रहण की वास्तविक लागत पर एक आवासीय अपार्टमेंट खरीदने वाले व्यक्ति के मामले में पीपी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ के टैक्स कोड में खरीदे गए अपार्टमेंट में परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान के विकास के लिए करदाता द्वारा भुगतान की गई लागत शामिल है।

कभी-कभी सवाल उठते हैं कि क्या किसी अपार्टमेंट को खरीदने की लागत (द्वितीयक बाजार पर) में परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान विकसित करने की लागत को शामिल करना संभव है। कई मूल परामर्श करदाताओं के लिए सकारात्मक उत्तर देते हैं।

यह कहा जाना चाहिए कि रूसी संघ का टैक्स कोड यह इंगित नहीं करता है कि इस मामले में अपार्टमेंट को प्राथमिक या द्वितीयक बाजार पर खरीदा जाना चाहिए। हालाँकि, में पैरा. 16 पी.पी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ के टैक्स कोड में कहा गया है कि एक अचल संपत्ति संपत्ति जो पूरी नहीं हुई है उसे खरीदा जाना चाहिए। उसी समय, निर्दिष्ट पैराग्राफ में, ऐसा प्रतिबंध (एक अचल संपत्ति संपत्ति की खरीद जो निर्माण द्वारा पूरी नहीं हुई है), रूसी संघ के कर संहिता की शाब्दिक व्याख्या के साथ, केवल निर्माण पूरा करने की लागत पर लागू होती है और अर्जित संपत्ति का समापन। परिष्करण कार्य के लिए डिज़ाइन अनुमान विकसित करने की लागत, शाब्दिक अर्थ में, समापन और परिष्करण की लागत नहीं है, जैसा कि कला से स्पष्ट है। रूसी संघ का 220 टैक्स कोड। नतीजतन, द्वितीयक बाजार पर खरीदे गए और पूरी तरह से पूर्ण निर्माण वाले अपार्टमेंट में परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान के विकास के लिए खर्च की राशि में औपचारिक रूप से कटौती प्रदान करना रूसी संघ के टैक्स कोड के शाब्दिक पढ़ने के साथ संभव है।

ऐसी संभावना है कि परिवर्तनों के डेवलपर्स ने इस बिंदु को ध्यान में नहीं रखा - एक पैराग्राफ को समायोजित करते समय, उन्होंने दूसरे में संबंधित परिवर्तन नहीं किए। समय बताएगा कि इस मामले में कटौती प्रदान करने की प्रथा कैसे विकसित होगी।

सबसे अधिक संभावना है, इस मामले में कर अधिकारी कर कटौती प्रदान करने से इनकार कर देंगे।

साथ ही, द्वितीयक बाजार पर खरीदे गए अपार्टमेंट में परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान के विकास के लिए खर्च की राशि में कटौती प्रदान करना संभव है। हालाँकि, सबसे अधिक संभावना है, कर अधिकारी कई शर्तों के अधीन निर्दिष्ट राशि में कटौती प्रदान करेंगे:

अपार्टमेंट को पहले खरीदार द्वारा बिना फिनिशिंग के डेवलपर से खरीदा गया था, जो खरीद और बिक्री समझौते में नोट किया गया है;

पहले खरीदार ने अपार्टमेंट प्रस्तुत नहीं किया और उचित मात्रा में कटौती का दावा नहीं किया;

द्वितीयक बाजार पर एक अपार्टमेंट के लिए बाद के खरीद और बिक्री समझौते में यह संकेत भी होता है कि अपार्टमेंट बिना परिष्करण के बेचा जा रहा है।

कुछ मामलों में, लक्षित ऋणों का उपयोग करके परिष्करण कार्य किया जाता है। इस मामले में, कर प्राधिकरण इन लागतों को उन खर्चों में शामिल करना संभव मानता है जिनके लिए कर कटौती प्रदान की जाती है ( पत्ररूस की संघीय कर सेवा दिनांक 23 सितंबर 2008 एन 3-5-04/533@)। कृपया ध्यान दें कि कर अधिकारियों को संपत्ति कटौती व्यय की कुल राशि में न केवल निर्माण सामग्री की खरीद के लिए, बल्कि लक्षित ऋण का उपयोग करके किए गए परिष्करण कार्य के भुगतान के लिए भी शामिल करना संभव लगता है (बशर्ते कि ऋण लक्षित हो और लक्षित हो) परिष्करण सामग्री की खरीद और अपार्टमेंट के परिष्करण से संबंधित कार्य के भुगतान पर)। इस प्रकार, प्रासंगिक विशेषज्ञों की सेवाओं के लिए भुगतान, उदाहरण के लिए, दीवारों पर वॉलपैरिंग के लिए, उन खर्चों में भी शामिल किया जा सकता है जिनके लिए कर कटौती प्रदान की जाती है।

वित्त मंत्रालय एक समान स्थिति का पालन करता है - देखें। पत्रदिनांक 25 मार्च 2011 एन 03-04-05/9-190।

हालाँकि, यदि, उदाहरण के लिए, ऋण के उद्देश्यों को "व्यक्तिगत उपभोग उद्देश्यों" के रूप में दर्शाया गया है, तो खर्चों को कटौती में शामिल नहीं किया जा सकता है ( पत्ररूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 26 जुलाई 2011 एन 03-04-05/7-535)।

कृपया ध्यान दें कि संशोधन करने से पहले पीपी. 2 पी. 1 कला. 220रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, संपत्ति कटौती की राशि केवल संगठनों से प्राप्त आवास की खरीद (निर्माण) के लिए लक्षित ऋण पर ब्याज से बढ़ाई जा सकती है। अब व्यक्तिगत उद्यमियों के ऋण पर ब्याज पर भी कटौती संभव है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती की राशि में कौन से खर्च शामिल किए जा सकते हैं?

रूस की संघीय कर सेवा के विशेषज्ञों ने बताया कि व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती की राशि में कौन से खर्च शामिल किए जा सकते हैं (पत्र संख्या ईडी-3-3/464@दिनांक 02/15/2012)।

तो, हम घर खरीदने की वास्तविक लागत के बारे में बात कर रहे हैं। विशेष रूप से, परिष्करण सामग्री की खरीद और परिष्करण से जुड़े काम की लागत को ध्यान में रखना संभव है, बशर्ते कि खरीद और बिक्री समझौता इंगित करता हो कि अपार्टमेंट बिना परिष्करण के खरीदा गया था।

उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड में "परिष्करण कार्य" और "परिष्करण सामग्री" जैसी अवधारणाएं शामिल नहीं हैं। इसलिए, OKVED द्वारा निर्देशित होने की सिफारिश की जाती है, समूह 45.4 में जिसमें परिष्करण से संबंधित कार्य निर्धारित हैं: पलस्तर, बढ़ईगीरी, बढ़ईगीरी, पेंटिंग और कांच का काम, फर्श कवरिंग की स्थापना और दीवार पर चढ़ना। फिनिशिंग सामग्री में वे सामग्रियां शामिल हैं जिनका उपयोग इन कार्यों में किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती में एक अपार्टमेंट को खत्म करने और परिष्करण सामग्री खरीदने के खर्च शामिल हो सकते हैं।

करदाता को वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में व्यक्तिगत आयकर के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, विशेष रूप से, रूस में नए निर्माण या अपार्टमेंट, कमरे या शेयर के अधिग्रहण के लिए।

वास्तविक खर्चों में परिष्करण सामग्री खरीदने और किसी अपार्टमेंट या कमरे को खत्म करने से संबंधित कार्य की लागत शामिल है।

आप खरीदे गए अपार्टमेंट को खत्म करने की लागत में कटौती कर सकते हैं यदि जिस अनुबंध के आधार पर इसे खरीदा गया था वह बिना परिष्करण के अपार्टमेंट की खरीद को निर्दिष्ट करता है।

अपील से यह पता चलता है कि करदाता ने एक घर के साझा निर्माण में भागीदारी के लिए एक समझौते के तहत एक अपार्टमेंट खरीदा था। उसी समय, अनुबंध में कहा गया है कि अपार्टमेंट आंशिक रूप से समाप्त हो गया है और डेवलपर द्वारा किए गए कार्यों को सूचीबद्ध करता है।

इस प्रकार, करदाता को संपत्ति कटौती में परिष्करण कार्य और परिष्करण सामग्री की खरीद से जुड़े खर्चों को शामिल करने का अधिकार है। इस मामले में, उत्तरार्द्ध में परिष्करण कार्य के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली सभी सामग्रियां शामिल हो सकती हैं।

किसी अपार्टमेंट को सजाने का खर्च संपत्ति कर कटौती में शामिल किया जा सकता है

विभाग करदाताओं को संपत्ति कर कटौती में एक अपार्टमेंट को खत्म करने के खर्चों को शामिल करने की प्रक्रिया के बारे में सूचित करता है।

संहिता के अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, व्यक्तिगत आयकर के लिए कर आधार का आकार निर्धारित करते समय, करदाता को वास्तव में उसके द्वारा किए गए खर्चों की राशि में संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, लेकिन 2,000,000 से अधिक रूबल नहीं, विशेष रूप से, रूसी संघ के क्षेत्र के अपार्टमेंट या उनमें शेयरों की खरीद के लिए।

संहिता के अनुच्छेद 220 के अनुच्छेद 1 के उप अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 12 के प्रावधानों के अनुसार, उनमें एक अपार्टमेंट, कमरा या शेयर खरीदने की वास्तविक लागत में शामिल हो सकते हैं:

• एक अपार्टमेंट, कमरे या उनमें हिस्सेदारी के अधिग्रहण के लिए खर्च या निर्माणाधीन घर में एक अपार्टमेंट, कमरे के अधिकार;
• परिष्करण सामग्री की खरीद के लिए खर्च;
• किसी अपार्टमेंट, कमरे या उनमें शेयर(शेयरों) को खत्म करने से जुड़े काम के लिए खर्च, साथ ही परिष्करण कार्य के लिए डिजाइन अनुमान विकसित करने के लिए खर्च।

अधिग्रहीत अपार्टमेंट को खत्म करने के लिए खर्चों में कटौती की स्वीकृति संभव है यदि समझौता जिसके आधार पर ऐसा अधिग्रहण किया गया था, बिना परिष्करण या उसमें हिस्सेदारी के अधूरे अपार्टमेंट (अपार्टमेंट के अधिकार) के अधिग्रहण को निर्दिष्ट करता है।

साथ ही, संहिता के अनुच्छेद 220 के प्रावधान अचल संपत्ति संपत्ति के स्वामित्व का प्रमाण पत्र प्राप्त करने से पहले विशेष रूप से ऐसे खर्च करके खरीदे गए अपार्टमेंट को खत्म करने की लागत के संबंध में संपत्ति कर कटौती के प्रावधान की शर्त नहीं लगाते हैं।
साथ ही, संपत्ति कर कटौती की घोषणा करके, करदाता वास्तव में उस पर अपने अधिकार का प्रयोग करता है। संहिता करदाता को पहले प्रदान की गई संपत्ति कर कटौती का उपयोग करने की प्रक्रिया में बदलाव का प्रावधान नहीं करती है।

इस प्रकार, करदाता को संपत्ति के अधिग्रहण और उसके परिष्करण दोनों के लिए किए गए खर्चों के लिए एकमुश्त संपत्ति कटौती का दावा करने का अधिकार है, भले ही ऐसा परिष्करण स्वामित्व के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र जारी करने से पहले किया गया हो। अपार्टमेंट या इस प्रमाणपत्र के जारी होने के बाद.

इसके अलावा, यदि, संपत्ति कर कटौती प्राप्त करते समय, अपार्टमेंट को खत्म करने के खर्चों को इसमें शामिल नहीं किया गया था, तो बाद की कर अवधि में इन खर्चों के लिए संपत्ति कर कटौती प्राप्त करना संभव नहीं है।

स्पष्टीकरण रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 अप्रैल, 2013 के पत्र संख्या ED-4-3/7970@ के आधार पर तैयार किए गए थे।

बंधक ब्याज लागत को संपत्ति कटौती में पूरी तरह से शामिल किया जा सकता है

रूसी कर पोर्टल को अक्सर आवास की खरीद के संबंध में संपत्ति कर कटौती प्राप्त करने की प्रक्रिया के संबंध में प्रश्न प्राप्त होते हैं।

प्रिय आगंतुकों, आपको यह याद दिलाना आवश्यक है कि आवास की खरीद के लिए प्राप्त लक्षित ऋण (ऋण) पर ब्याज का भुगतान करने की लागत के संबंध में संपत्ति कटौती किसी सीमा तक सीमित नहीं है।

यदि बंधक ऋण का उपयोग वास्तव में एक अपार्टमेंट खरीदने के लिए किया जाता है जिसके लिए खरीद लागत के लिए कर कटौती प्रदान की गई थी, तो करदाता को इस बंधक ऋण पर ब्याज चुकाने की लागत के लिए संपत्ति कटौती प्राप्त करने का भी अधिकार है।

05.06.2014

फॉर्म में माल की खुदरा बिक्री से संबंधित गतिविधियों को कराधान प्रणाली में स्थानांतरित करने की शर्तों में से एक
यूटीआईआई एक स्थिर या गैर-स्थिर व्यापार नेटवर्क की वस्तुओं के माध्यम से इस गतिविधि का कार्यान्वयन है।

यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली को लागू करने की मुख्य शर्त खुदरा बिक्री में व्यापार की वस्तु का उपयोग है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि माल की खुदरा बिक्री के बाद, गोदाम से ग्राहकों को खरीदे गए उत्पादों की बाद में शिपमेंट और डिलीवरी होगी या नहीं। किसी भी स्थिति में, यदि यह बिक्री किसी स्टोर के माध्यम से की जाती है, तो इसे खुदरा व्यापार के रूप में मान्यता दी जाती है, जिसे भुगतान में स्थानांतरित किया जा सकता है। यह रूसी वित्त मंत्रालय के प्रस्तुत पत्र में दर्शाया गया है।

ये निष्कर्ष यह स्थापित करने वाले प्रावधानों पर आधारित हैं कि कराधान प्रणाली 150 वर्ग मीटर से अधिक के बिक्री क्षेत्र वाले स्टोर और मंडपों के माध्यम से लागू की जाती है।

बिक्री मंजिल का क्षेत्र एक स्टोर, मंडप (खुला क्षेत्र) का एक हिस्सा है जो सामान प्रदर्शित करने, प्रदर्शित करने, नकद भुगतान करने और ग्राहकों को सेवा देने, नकदी रजिस्टर और नकदी बूथ के क्षेत्र, क्षेत्र के लिए उपकरणों द्वारा कब्जा कर लिया गया है। सेवा कर्मियों के लिए कार्यस्थलों के साथ-साथ खरीदारों के लिए मार्गों का क्षेत्र।

उदाहरण के लिए, यदि कोई उत्पाद कार्यालय में प्रदर्शन के साथ-साथ बेचा जाता है, और फिर गोदाम में जारी किया जाता है, तो इस गतिविधि को यूटीआईआई के अधीन खुदरा व्यापार के बराबर नहीं किया जा सकता है। जैसा कि रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 6 नवंबर, 2012 संख्या VAS-13781/12 के निर्धारण में कहा गया है, एक कार्यालय परिसर जिसका उपयोग सामान प्रदर्शित करने और निर्माण सामग्री की खुदरा खरीद और बिक्री के लिए अनुबंध समाप्त करने के लिए किया जाता है, यदि सामान हैं इस परिसर में नहीं, बल्कि एक अलग गोदाम भवन में ग्राहकों को बेचा गया, स्थिर खुदरा श्रृंखला की वस्तु के रूप में योग्य नहीं हो सकता है।

टिप्पणी

एक कार्यालय स्थान जिसमें निर्माण सामग्री की बिक्री और खरीद के अनुबंध संपन्न होते हैं, एक स्थिर खुदरा श्रृंखला सुविधा में स्थित खुदरा स्थान के रूप में योग्य नहीं हो सकता है। इसलिए, कार्यालय स्थान का उपयोग करके की गई निर्माण सामग्री बेचने की गतिविधि खुदरा व्यापार से संबंधित नहीं है और यूटीआईआई के भुगतान के अधीन नहीं है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 15 फरवरी, 2011 संख्या 12364) /10).

खुदरा बिक्री के लिए बिक्री की वस्तु का होना आवश्यक है

जैसा कि न्यायिक अभ्यास से देखा जाता है, निरीक्षकों की मुख्य शिकायत व्यावसायिक गतिविधियों को "खुदरा व्यापार" के रूप में मान्यता न देना है।

इस प्रकार, यदि नमूनों के आधार पर माल की बिक्री एक स्थिर खुदरा श्रृंखला में की जाती है, तो इसे खुदरा के रूप में मान्यता दी जाती है।

व्यापारिक मंजिलों के साथ एक स्थिर व्यापार नेटवर्क को व्यापारिक नेटवर्क के रूप में पहचाना जाता है जो व्यापार के लिए इमारतों और संरचनाओं (उसके हिस्सों) में स्थित होता है, जिसमें खुदरा व्यापार करने और ग्राहकों की सेवा करने के लिए विशेष उपकरणों से सुसज्जित अलग-अलग परिसर होते हैं। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में दुकानें और मंडप शामिल हैं।

एक स्थिर ट्रेडिंग नेटवर्क जिसमें ट्रेडिंग फ़्लोर नहीं होते हैं, उसे ट्रेडिंग के लिए इमारतों, संरचनाओं और संरचनाओं (उनके हिस्सों) में स्थित एक ट्रेडिंग नेटवर्क के रूप में समझा जाता है, जिसमें इन उद्देश्यों के लिए अलग और विशेष रूप से सुसज्जित परिसर नहीं होते हैं, साथ ही इमारतों में भी। संरचनाएं और संरचनाएं (उनके हिस्से) खुदरा खरीद और बिक्री अनुबंधों के समापन के साथ-साथ नीलामी आयोजित करने के लिए उपयोग की जाती हैं। खुदरा सुविधाओं की इस श्रेणी में इनडोर बाज़ार (मेले), शॉपिंग मॉल, कियोस्क, वेंडिंग मशीन और अन्य समान सुविधाएं शामिल हैं।

एक स्टोर एक विशेष रूप से सुसज्जित इमारत (इसका हिस्सा) है जिसका उद्देश्य ग्राहकों को वस्तुओं की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के लिए है और व्यापार, उपयोगिता, प्रशासनिक और सुविधा परिसर के साथ-साथ सामान प्राप्त करने, भंडारण करने और उन्हें बिक्री के लिए तैयार करने के लिए परिसर प्रदान किया जाता है। .

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम के दिनांक 16 अप्रैल, 2013 संख्या 15460/12 के संकल्प में, हम यह निष्कर्ष निकालते हैं कि यदि वह परिसर जिसमें कोई व्यापारी नमूनों के आधार पर खुदरा व्यापार करता है, एक स्थिर में स्थित है खुदरा श्रृंखला सुविधा, तो इस भवन में कंपनी द्वारा की गई सामान बेचने की गतिविधि को यूटीआईआई के रूप में कराधान प्रणाली के अधीन गतिविधियों के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

खाओ। युदाखिना, पत्रिका "लेखाकारों के लिए विनियामक अधिनियम" के लिए