अलग प्रभाग: लेखांकन और रिपोर्टिंग। एक शाखा वाले संगठन में लेखांकन और कर लेखांकन शाखाएँ रिपोर्ट प्रस्तुत करती हैं

शाखाओं द्वारा वित्तीय विवरण जमा करने की प्रक्रिया और समय सीमा

कुछ संगठनों की, उनकी गतिविधियों की विशिष्टताओं और संगठनात्मक संरचना में स्थापित तकनीकी और आर्थिक संबंधों के कारण, शाखाएँ, प्रतिनिधि कार्यालय और अन्य अलग संरचनात्मक इकाइयाँ होती हैं।

शाखा- यह एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो अपने स्थान के बाहर स्थित है, लेकिन प्रतिनिधि कार्यालयों सहित अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करता है।

प्रतिनिधित्व- यह एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो अपने स्थान के बाहर स्थित है, कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है।

अन्य संरचनात्मक प्रभाग- ये एक कानूनी इकाई के अलग-अलग विभाग हैं, जो उसके स्थान के बाहर स्थित हैं, कानूनी इकाई के कुछ कार्य करते हैं, लेकिन किसी शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय की परिभाषा के अंतर्गत नहीं आते हैं।

वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की संरचना, सामग्री और प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले मौजूदा नियमों का प्रभाव केवल कानूनी संस्थाओं पर लागू होता है। रूसी संघ के नागरिक संहिता (अनुच्छेद 55) के अनुसार, शाखाएँ1 कानूनी संस्थाएँ नहीं हैं। हालाँकि, शाखाओं को अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया जा सकता है, जिस स्थिति में वे लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखते हैं और वित्तीय विवरण तैयार करते हैं।

अंतर्गत अलग संतुलनकिसी संगठन के एक प्रभाग द्वारा गठित संकेतकों की एक प्रणाली को संदर्भित करता है जो प्रबंधन आवश्यकताओं के लिए रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार इसकी संपत्ति और वित्तीय स्थिति को दर्शाता है।

लेखांकन विनियमन "संगठनों के लेखांकन विवरण" पीबीयू 4/99 यह निर्धारित करता है कि आंतरिक उद्देश्यों के लिए किसी संगठन द्वारा विकसित रिपोर्ट तैयार करते समय यह लागू नहीं होता है। नतीजतन, शाखाओं के वित्तीय विवरण उन नियमों के अनुसार तैयार किए जा सकते हैं जो कानूनी संस्थाओं द्वारा वित्तीय विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति की प्रक्रिया को नियंत्रित करने वाले नियमों का पालन नहीं करते हैं।

उसी समय, लेखांकन विनियमन "संगठनों के लेखांकन विवरण" पीबीयू 4/99 यह निर्धारित करता है कि शाखाओं वाले संगठन के लेखांकन विवरणों में, अपनी गतिविधियों (मूल संगठन की गतिविधियों) के संकेतकों के अलावा, के संकेतक शामिल होने चाहिए। सभी शाखाओं की गतिविधियाँ, जिनमें अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित शाखाएँ भी शामिल हैं।

मूल संगठन और शाखाओं के डेटा को वित्तीय विवरणों में समेकित करने के लिए, यह आवश्यक है कि उन्हें समान नियमों के अनुसार बनाया जाए। नतीजतन, शाखाओं के लिए कानूनी संस्थाओं के लेखांकन और रिपोर्टिंग को नियंत्रित करने वाले नियमों की आवश्यकताओं के अनुसार रिकॉर्ड रखना और वित्तीय विवरण तैयार करना अधिक समीचीन है।

कानूनी रूप से स्थापित नियमों के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए शाखाओं की आवश्यकता एक अन्य कारण से निर्धारित होती है। कर कानून उन्हें स्वतंत्र करदाताओं के रूप में परिभाषित करता है। करदाताओं के रूप में, शाखाओं को कर अधिकारियों को करों की गणना और भुगतान के लिए आवश्यक दस्तावेज़ और जानकारी प्रस्तुत करनी होती है। अर्थात्, उन्हें आम तौर पर स्थापित तरीके से अपने स्थान पर कर निरीक्षकों को रिपोर्ट करना होगा और इसलिए, कानूनी संस्थाओं के समान मात्रा और सामग्री में वित्तीय विवरण प्रस्तुत करना होगा।

इस प्रकार, अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित शाखाएं, एक नियम के रूप में, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखती हैं और सामान्य तरीके से वित्तीय विवरण तैयार करती हैं, लेकिन कुछ विशेषताओं के साथ।

शाखाएँ प्रबंधन और नियंत्रण के प्रयोजनों के साथ-साथ संपूर्ण संगठन के लिए रिपोर्टिंग के लिए मुख्य रूप से मूल संगठन को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करती हैं।

मूल संगठन की शाखाओं द्वारा वित्तीय विवरण जमा करने की प्रक्रिया और समय सीमा मूल संगठन द्वारा स्थापित की जाती है। यह मूल संगठन को प्रस्तुत शाखा के लेखांकन रिपोर्टिंग फॉर्म का दायरा भी निर्धारित करता है। यह समेकित वित्तीय विवरण प्रपत्रों के दायरे से मेल खा सकता है, या इसमें प्रबंधन उद्देश्यों के लिए मूल संगठन के लिए आवश्यक डेटा वाले अतिरिक्त प्रपत्र शामिल हो सकते हैं। ये मुद्दे, एक नियम के रूप में, संगठन के घटक दस्तावेजों में निर्दिष्ट होते हैं या वे किसी ऐसे संगठन की लेखांकन नीतियों का विषय हो सकते हैं जिसकी शाखाएँ हैं।

शाखा द्वारा कर प्राधिकरण को वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की मात्रा और समय संगठन द्वारा वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की कानूनी रूप से परिभाषित मात्रा और समय के अनुरूप है। वार्षिक वित्तीय विवरण प्रस्तुत किया जाना चाहिए 90 दिनों के भीतरवर्ष के अंत में, और त्रैमासिक - 30 दिनों के भीतरतिमाही के अंत में.

शाखाएं, जो कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, को संगठन नहीं माना जा सकता है, अर्थात ऐसी संस्थाएं जो स्वतंत्र रूप से अनिवार्य वित्तीय विवरण संकलित और प्रस्तुत करती हैं। इसलिए, वे अपने वित्तीय विवरण कानूनी इकाई के संस्थापकों और प्रतिभागियों को प्रस्तुत नहीं करते हैं - वह संगठन जिसने शाखा बनाई है (जब तक कि अन्यथा घटक दस्तावेजों द्वारा प्रदान नहीं किया गया हो), और इसे रूसी राज्य सांख्यिकी के क्षेत्रीय निकाय को प्रस्तुत नहीं कर सकते हैं। फेडरेशन.

लेखांकन डेटा की एकरूपता और तुलनीयता सुनिश्चित करने के लिए, शाखाओं की व्यक्तिगत बैलेंस शीट और समग्र रूप से संगठन की बैलेंस शीट पर व्यावसायिक लेनदेन के प्रतिबिंब की पर्याप्तता, इसे बनाते समय कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। शाखाओं के वित्तीय विवरण के प्रपत्र.

शाखा की बैलेंस शीट परकेवल उन अमूर्त संपत्तियों को दिखाने की सलाह दी जाती है जो शाखा द्वारा अपनी गतिविधियों के दौरान अर्जित की जाती हैं और उस क्षेत्र में उपयोग की जाती हैं जहां शाखा स्थित है।

अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में निवेश को दीर्घकालिक वित्तीय निवेश के हिस्से के रूप में नहीं दिखाया जा सकता है, क्योंकि शाखाएं, कानूनी संस्थाएं नहीं होने के कारण, उन्हें स्वतंत्र रूप से नहीं कर सकती हैं।

अन्य संगठनों की आय अर्जित करने वाली संपत्तियों (प्रतिभूतियों), सरकारी प्रतिभूतियों (बांड और अन्य ऋण दायित्वों) के साथ-साथ अन्य संगठनों को प्रदान किए गए ऋणों में निवेश (दीर्घकालिक और अल्पकालिक) को एक शाखा की बैलेंस शीट में दिखाया जा सकता है। यदि वे उस प्राधिकारी के अनुसार कड़ाई से बनाए गए हैं जिसके द्वारा संपन्न शाखा है।

शाखा को दी गई शक्तियों के अनुसार, यह उस संगठन के स्वयं के शेयरों को वापस खरीदने के लिए लेनदेन भी कर सकता है जिसने इस शाखा को शेयरधारकों से बनाया है।

किसी शाखा के प्राप्य खातों में अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) का ऋण शामिल नहीं हो सकता है। संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के लिए प्रतिभागियों (संस्थापकों) के ऋण की जिम्मेदारी संगठन से पहले ही उत्पन्न होती है, न कि इस संगठन द्वारा बनाई गई शाखा से पहले।

प्राप्य खातों में सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों से प्राप्तियां शामिल नहीं हो सकती हैं, इस तथ्य के कारण कि एक शाखा, एक कानूनी इकाई नहीं होने के कारण, सहायक और आश्रित कंपनियां नहीं हो सकती हैं।

इसी कारण से, सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों के ऋण को किसी शाखा की बैलेंस शीट में देय खातों के रूप में नहीं दिखाया जा सकता है।

शाखा और मूल संगठन के बीच विभिन्न प्रकार के समझौते उत्पन्न हो सकते हैं: आवंटित संपत्ति के लिए निपटान, भौतिक संपत्तियों की पारस्परिक रिहाई के लिए, उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए, सामान्य प्रबंधन गतिविधियों के लिए खर्चों के हस्तांतरण के लिए, आदि। ऐसी सभी प्रकार की बस्तियों के बारे में जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के लिए खाता 79 "ऑन-फ़ार्म सेटलमेंट" का उद्देश्य है। इसके लिए उपखाते 79-1 "आवंटित संपत्ति के लिए बस्तियां", 79-2 "वर्तमान संचालन के लिए बस्तियां" खोली जा सकती हैं। प्रत्येक उप-खाते के लिए निपटान की स्थिति के आधार पर, खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस निपटान" में डेबिट और क्रेडिट दोनों की शेष राशि हो सकती है। खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" पर डेबिट शेष को शाखा की बैलेंस शीट में मूल संगठन के ऋण के रूप में प्राप्य खातों के हिस्से के रूप में दिखाया जाना चाहिए, खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" पर क्रेडिट शेष - के हिस्से के रूप में दिखाया जाना चाहिए। शाखा के खाते उस संगठन को देय हैं जिसने इसे बनाया है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट संगठन की समेकित बैलेंस शीट में परिलक्षित नहीं होते हैं, अर्थात खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" बंद होना चाहिए।

इस तथ्य के कारण कि अंतर-व्यावसायिक निपटान के लिए प्राप्य राशि एक ही कानूनी इकाई के भीतर उत्पन्न होती है, ऐसे ऋण पर डेटा प्रतिबिंबित करते समय, सीमाओं के क़ानून को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। ऐसे ऋणों के लिए संदिग्ध ऋणों के लिए आरक्षित निधि नहीं बनाई जा सकती।

शाखा की बैलेंस शीट के देनदारी पक्ष में आइटम "अधिकृत पूंजी" के तहत कोई डेटा नहीं हो सकता है। शाखा अधिकृत पूंजी से संपन्न नहीं है.

अतिरिक्त पूंजी के हिस्से के रूप में शेयर प्रीमियम नहीं हो सकता, क्योंकि यह आय केवल अधिकृत पूंजी के निर्माण के दौरान ही हो सकती है, जो शाखा के पास कभी नहीं होती, जैसा कि पहले उल्लेख किया गया है।

लाभांश संगठन द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार ही अर्जित किया जाता है। हालाँकि, किसी निश्चित क्षेत्र में वास्तविक भुगतान करने का दायित्व शाखा को सौंपा जा सकता है। इसलिए, शाखा की बैलेंस शीट भुगतान के लिए देय लाभांश के लिए संगठन के ऋण की राशि को प्रतिबिंबित कर सकती है।

शाखाओं की बैलेंस शीट में रिपोर्टिंग वर्ष की बरकरार कमाई या अघोषित हानि को शाखाओं द्वारा प्राप्त राशि में दिखाया गया है। हालाँकि, गतिविधियों के परिणामों पर विचार करते समय, मूल कंपनी इन राशियों को पुनर्वितरित कर सकती है। कुछ शाखाओं के घाटे को दूसरों के मुनाफ़े से पूरा किया जा सकता है। शाखाओं को अपनी बैलेंस शीट में सुधार करते समय इसे ध्यान में रखना चाहिए।

में आय विवरण प्रबंधन खर्चों के हिस्से के रूप में, शाखाएं मूल संगठन द्वारा हस्तांतरित सामान्य प्रबंधन गतिविधियों के लिए खर्च दिखा सकती हैं।

अन्य गैर-परिचालन आय और गैर-परिचालन व्ययों के हिस्से के रूप में, शाखाएँ खाता 79 "इंट्रा-बिजनेस सेटलमेंट" के तहत देय और प्राप्य खातों को सीमाओं की समाप्त क़ानून के साथ प्रतिबिंबित नहीं कर सकती हैं, क्योंकि इन बस्तियों को एक कानूनी इकाई के भीतर ध्यान में रखा जाता है।

बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स में,शाखा द्वारा संकलित, बैलेंस शीट संकेतकों और लाभ और हानि विवरणों के गठन से संबंधित सभी पहले से चर्चा की गई विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इसके अलावा, खर्च की गई लागतों को समझते समय, शाखा के लिए यह सलाह दी जाती है कि वह ऑन-फार्म टर्नओवर से संबंधित लागतों को एक अलग लाइन में दर्शाए। जिस संगठन की शाखाएं हैं, उसे वित्तीय रिपोर्टिंग फॉर्म भरते समय शाखाओं के प्रदर्शन संकेतकों को ध्यान में रखना चाहिए, जिससे इंट्रा-बिजनेस टर्नओवर के खिलाफ उचित ऑफसेट बनाया जा सके।

व्याख्यात्मक नोटशाखाएँ आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार संकलित की जाती हैं। इसके अतिरिक्त, इसमें सभी प्रकार के ऑन-फ़ार्म भुगतानों पर विस्तृत जानकारी प्रदान की जानी चाहिए।

वित्तीय विवरणों के अतिरिक्त विशिष्ट रूप,संगठनों के लिए रूसी संघ के मंत्रालयों और विभागों द्वारा स्थापित, शाखाओं द्वारा इस तरह से संकलित किया जाता है कि उनमें निर्दिष्ट डेटा मूल संगठन द्वारा समग्र रूप से संगठन की रिपोर्टिंग में शामिल किया जाएगा।

व्यवसाय का विस्तार और नए अलग प्रभागों का खुलना आम तौर पर एक सकारात्मक घटना है। हालाँकि, एक अकाउंटेंट के लिए यह पूरी तरह सिरदर्द हो सकता है। और विशेष रूप से, "पृथक" की उपस्थिति में कहाँ और किस प्रकार की रिपोर्टिंग प्रस्तुत करनी है, इस सवाल के कारण। जैसा कि यह पता चला है, यह सब उस विशिष्ट प्रकार के कर पर निर्भर करता है जो कंपनी घोषित करती है।

कई सफल उद्यम, अपनी गतिविधियों के दौरान, उस क्षेत्र में जहां वे स्वयं पंजीकृत हैं और अन्य संस्थाओं में विभिन्न सुविधाएं खोलते हैं। इसके अलावा, ऐसे विस्तार को अलग तरह से कहा जाता है: शाखाएँ, प्रभाग या प्रतिनिधि कार्यालय। अक्सर ये अवधारणाएँ मिश्रित होती हैं। इस कारण से, नया कार्यालय खोलते समय, यह स्पष्ट रूप से समझना आवश्यक है कि नई खोली गई सुविधा क्या कार्य करेगी। और कार्यों को परिभाषित करने के बाद, स्थिति के बारे में सोचना उचित है। ऐसा करने के लिए निम्नलिखित बातों पर ध्यान देना आवश्यक है।

वर्तमान नागरिक कानून के अनुसार, एक शाखा एक संगठन का एक अलग प्रभाग है जो अपने स्थान के बाहर स्थित है और एक प्रतिनिधि कार्यालय सहित अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करता है।

एक प्रतिनिधि कार्यालय, बदले में, अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई के एक अलग प्रभाग के रूप में भी पहचाना जाता है, लेकिन एक शाखा की तुलना में संकीर्ण शक्तियों के साथ। विशेष रूप से, एक प्रतिनिधि कार्यालय को विशेष रूप से उस कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने का अधिकार है जिसने इसे बनाया है और उनकी रक्षा करता है।

शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों की गतिविधियों के संचालन की प्रक्रिया संगठन के नियमों में निर्धारित की जाती है। किसी भी रूप (शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय) में एक अलग प्रभाग के अस्तित्व का तथ्य घटक दस्तावेजों में निर्माण का रिकॉर्ड बनाकर कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में राज्य पंजीकरण के अधीन है।

इस प्रकार, कानून एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय के बीच अंतर प्रदान करता है। यह सौंपे गए कार्यों और कार्यों के दायरे में आता है।

साथ ही, हम ध्यान दें कि करों और शुल्क पर कानून एक शाखा और एक प्रतिनिधि कार्यालय के बीच अंतर नहीं करता है। इसमें केवल "पृथक विभाजन" की अवधारणा शामिल है।

इस प्रकार, टैक्स कोड स्थापित करता है कि किसी संगठन का एक अलग प्रभाग उससे कोई क्षेत्रीय रूप से अलग प्रभाग है जहां स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के खंड 2)। इस मामले में, किसी कार्यस्थल को स्थिर के रूप में मान्यता दी जाती है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

आपकी जानकारी के लिए

कार्यस्थल वह स्थान है जहां एक कर्मचारी को होना चाहिए या जहां उसे अपने काम के सिलसिले में पहुंचने की आवश्यकता होती है और जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से नियोक्ता के नियंत्रण में होता है (रूसी संघ के श्रम संहिता के अनुच्छेद 209)।

इसके अलावा, करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने के अधिकारों और दायित्वों के संदर्भ में एक अलग डिवीजन के अस्तित्व को पहचानने के लिए "मूल" कंपनी के घटक दस्तावेजों में एक अलग डिवीजन के निर्माण के बारे में जानकारी का प्रतिबिंब आवश्यक नहीं है।

इस प्रकार, पंजीकरण के स्थान पर व्यावसायिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन के लिए, किसी अन्य कर कार्यालय के अधिकार क्षेत्र के तहत किसी अन्य क्षेत्र में स्थित एक गोदाम एक अलग प्रभाग होगा, बशर्ते कि वहां कम से कम एक स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित हो। इस मामले में घटक दस्तावेजों में किसी प्रविष्टि की उपस्थिति या अनुपस्थिति कोई मायने नहीं रखती।

भौगोलिक रूप से एक दूसरे से दूर स्थित आर्थिक इकाइयों का उपयोग करके गतिविधियों के संचालन के संबंध में कर कानून लागू करने के लिए, "अलग डिवीजन" शब्द का उपयोग करना आवश्यक है। इस मामले में, उन विशेषताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है जो कुछ कर परिणामों के घटित होने के लिए होनी चाहिए।

ऐसे कर परिणामों में, विशेष रूप से, अलग-अलग प्रभाग वाले संगठनों द्वारा उचित कर रिपोर्ट प्रस्तुत करना शामिल है।

मूल्य वर्धित कर

जैसा कि आप जानते हैं, वैट एक संघीय कर है। यह कर केवल मूल संगठन के स्थान पर संघीय बजट में जमा करने के अधीन है। नतीजतन, वैट रिटर्न पूरे संगठन के लिए तैयार किया जाता है और मूल संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा किया जाता है।

इस प्रकार, अलग-अलग डिवीजनों वाली कंपनियों को अपने डिवीजनों के स्थान पर वैट रिटर्न जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

व्यक्तिगत आयकर

करों और शुल्क पर कानून के अनुसार, व्यक्तियों को भुगतान करने वाले रूसी संगठनों को व्यक्तिगत आय पर करों की राशि की गणना, रोक और भुगतान करना होगा। इस मामले में, संगठनों को कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है।

अलग-अलग प्रभागों वाले कर एजेंटों को अपने स्थान और प्रत्येक अलग-अलग प्रभागों के स्थान पर गणना की गई और रोकी गई कर राशि को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है।

इसके अलावा, कर एजेंटों को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय के बारे में जानकारी प्रदान करना आवश्यक है। यह रिपोर्टिंग फॉर्म 2-एनडीएफएल (रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 17 नवंबर, 2010 के आदेश संख्या ММВ-7-3/611@ द्वारा अनुमोदित) में समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से पहले वार्षिक रूप से प्रस्तुत की जाती है। ).

यह ध्यान देने योग्य है कि एक अलग डिवीजन के स्थान पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने की बाध्यता को डिवीजन द्वारा ही पूरा किया जा सकता है, लेकिन केवल तभी जब उसके पास एक अलग बैलेंस शीट और चालू खाता हो।

यदि एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित नहीं किया गया है और चालू खाता नहीं है, तो कर का भुगतान करने का दायित्व मूल संगठन द्वारा पूरा किया जाता है। इस मामले में, पंजीकरण के स्थान पर ऐसे अलग डिवीजन के कर्मचारियों की आय के बारे में जानकारी मूल संगठन द्वारा प्रस्तुत की जा सकती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 28 अगस्त, 2009 संख्या 03-04) -06-01/224).

हालाँकि, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जिसमें किसी संगठन का एक कर्मचारी एक महीने के लिए एक अलग प्रभाग और मूल संगठन दोनों में काम करता है। इस मामले में, ऐसे कर्मचारी की आय पर व्यक्तिगत आयकर का भुगतान अलग इकाई के स्थान और मूल संगठन के स्थान पर, काम किए गए समय को ध्यान में रखते हुए किया जाना चाहिए।

ऐसे कर्मचारी की आय के बारे में जानकारी अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर कर प्राधिकरण और मूल संगठन के स्थान पर कर प्राधिकरण दोनों को प्रस्तुत की जानी चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 29 मार्च, 2010 संख्या)। 03-04-06/55).

यह विकल्प भी संभव है: संगठन के कई अलग-अलग विभाग एक ही नगर पालिका में स्थित हैं, लेकिन विभिन्न कर अधिकारियों से संबंधित हैं। इस स्थिति में, संगठन को स्वतंत्र रूप से संगठन द्वारा निर्धारित उसके अलग-अलग प्रभागों में से किसी एक के स्थान पर पंजीकृत किया जा सकता है। व्यक्तिगत आयकर उन अलग-अलग प्रभागों में से एक के स्थान पर कर प्राधिकरण को हस्तांतरित किया जाता है जिसमें संगठन पंजीकृत है। तदनुसार, जानकारी समान तरीके से प्रस्तुत की जाती है।

आयकर

जिन संगठनों के अलग-अलग प्रभाग हैं, वे इन राशियों को अलग-अलग प्रभागों में वितरित किए बिना अपने स्थान पर कर (रिपोर्टिंग) अवधि के परिणामों के आधार पर संघीय बजट में आयकर (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करते हैं।

रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट और नगर पालिकाओं के बजट के राजस्व पक्ष में कर राशि (अग्रिम भुगतान) का भुगतान करदाताओं द्वारा संगठन के स्थान पर, साथ ही इसके प्रत्येक के स्थान पर किया जाता है। अलग-अलग विभाग.

इस प्रकार, कॉर्पोरेट आयकर में सशर्त रूप से दो भाग होते हैं। एक भाग संघीय बजट में जमा किया जाता है। इस हिस्से का भुगतान मूल संगठन द्वारा उसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को किया जाता है। दूसरे को रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में जमा किया जाता है और इसका भुगतान मूल संगठन के पंजीकरण के स्थान पर और प्रत्येक अलग उद्यम के पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है।

इस मामले में, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि एक अलग डिवीजन को एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित किया गया है या नहीं। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि अलग विभाजन से क्या परिणाम प्राप्त होता है - लाभ या हानि। मुख्य संकेतक कानूनी इकाई के लिए संपूर्ण कर आधार है, जो मूल संगठन और अलग-अलग प्रभागों के बीच वितरित किया जाता है।

यदि किसी करदाता के पास रूसी संघ के एक घटक इकाई के क्षेत्र में कई अलग-अलग प्रभाग हैं, तो इनमें से प्रत्येक प्रभाग के लिए लाभ का वितरण नहीं किया जा सकता है।

इस मामले में, करदाता स्वतंत्र रूप से उस अलग प्रभाग का चयन करता है जिसके माध्यम से इस इकाई के बजट में कर का भुगतान किया जाता है। ऐसा करने के लिए, निर्णय के 31 दिसंबर से पहले उन कर अधिकारियों को सूचित करना आवश्यक है जिनमें अलग-अलग डिवीजन कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं।

यदि कोई करदाता नया बनाता है या अलग-अलग डिवीजनों का परिसमापन करता है, तो वह रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 10 दिनों के भीतर रूसी संघ के संबंधित घटक इकाई के कर अधिकारियों को उस डिवीजन की पसंद के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य है जिसके माध्यम से कर का भुगतान किया जाएगा। .

अधिसूचना प्रपत्र संख्या 1 और संख्या 2 को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 30 दिसंबर, 2008 संख्या ШС-6-3/986 के पत्र द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आइए तालिका 1 और 2 में अधिसूचना संख्या 1 और संख्या 2 की प्रस्तुति के क्रम पर विचार करें।

तालिका नंबर एक। आयकर भुगतान की प्रक्रिया बदलने पर सूचनाएं भेजना

तालिका 2। संरचनात्मक प्रभागों की संख्या बदलने पर सूचनाएं भेजना

इसके अलावा, संगठनों को प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में संगठन के स्थान पर और प्रत्येक अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर आयकर रिटर्न जमा करना होगा। इस मामले में, मूल संगठन अलग-अलग डिवीजनों के बीच मुनाफे के वितरण के साथ समग्र रूप से संगठन के लिए तैयार की गई घोषणा प्रस्तुत करता है।

अलग प्रभाग के स्थान पर, संगठन एक घोषणा प्रस्तुत करते हैं जिसमें शीर्षक पृष्ठ (शीट 01), धारा 1 की उपधारा 1.1 और धारा 1 की उपधारा 1.2 शामिल होती है (यदि मासिक अग्रिम भुगतान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के दौरान किया जाता है), जैसा कि साथ ही इस अलग प्रभाग के स्थान पर देय कर की राशि (परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02) की गणना।

परिवहन कर

परिवहन कर एक क्षेत्रीय कर है। करदाता वे व्यक्ति हैं जिनके वाहन पंजीकृत हैं।

वाहनों के पंजीकरण की प्रक्रिया और नियमों को रूस के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2008 संख्या 1001 "वाहनों के पंजीकरण की प्रक्रिया पर" द्वारा अनुमोदित किया गया था।

नियमों के पैराग्राफ 20 के अनुसार, वाहन केवल उनके मालिकों - संगठनों या वाहन पासपोर्ट में दर्शाए गए व्यक्तियों के अधीन पंजीकृत होते हैं।

इसके अलावा, कानूनी संस्थाओं के लिए वाहनों का पंजीकरण संगठनों के स्थान पर, उनके राज्य पंजीकरण के स्थान या उनके अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर निर्धारित किया जाता है।

करों और शुल्क पर कानून यह निर्धारित करता है कि परिवहन कर का भुगतान और उस पर अग्रिम भुगतान करदाताओं द्वारा बजट में वाहनों के स्थान पर क्षेत्रीय कानूनों द्वारा स्थापित तरीके से और समय सीमा के भीतर किया जाता है।

इस प्रकार, यदि परिवहन संगठन के स्थान पर पंजीकृत है, तो कर का भुगतान उसके स्थान पर किया जाता है। यदि वाहन एक अलग उपखंड के स्थान पर पंजीकृत है, तो कर का भुगतान "अलग इकाई" के पंजीकरण के स्थान पर किया जाएगा।

अलग-अलग डिवीजन के स्थान पर बजट में कर का वास्तविक भुगतान मूल संगठन और डिवीजन दोनों द्वारा ही किया जा सकता है, जिसके पास चालू खाता और उपयुक्त शक्तियां हैं।

कर अवधि की समाप्ति के बाद, जो परिवहन कर के लिए एक कैलेंडर वर्ष है, वाहनों के स्थान पर कर प्राधिकरण को एक कर रिटर्न जमा किया जाता है। इसे समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले जमा किया जाता है।

यदि वाहन एक अलग उपखंड के स्थान पर पंजीकृत है, तो कर रिटर्न इस उपखंड के स्थान पर कर कार्यालय में जमा किया जाता है। इस मामले में, टैक्स रिटर्न में अलग डिवीजन के चेकपॉइंट का संकेत होना चाहिए।

ध्यान

1 जनवरी, 2011 से, परिवहन कर के अग्रिम भुगतान की गणना कर प्राधिकरण को प्रस्तुत नहीं की गई है।

यह भी ध्यान देने योग्य है कि यदि जिस स्थान पर वाहन पंजीकृत थे, उस स्थान पर एक अलग डिवीजन के माध्यम से गतिविधि समाप्त हो जाती है, तो संगठन एक परिवहन कर घोषणा प्रस्तुत करता है और बंद डिवीजन के स्थान पर कर का भुगतान करता है।

संगठनात्मक संपत्ति कर

संगठनों का संपत्ति कर, परिवहन कर की तरह, एक क्षेत्रीय कर है। इसके अलावा, इस कर के लिए आधार संपत्ति के संबंध में अलग से निर्धारित किया जाता है:

• संगठन के स्थान पर कराधान के अधीन;
• एक अलग बैलेंस शीट के साथ संगठन का प्रत्येक अलग प्रभाग;
• संगठन के स्थान के बाहर या एक अलग प्रभाग में स्थित है जिसकी एक अलग बैलेंस शीट है।

इस प्रकार, कर की गणना संगठन और उसके अलग-अलग डिवीजनों की बैलेंस शीट से "बंधी" होती है, यानी, अलग-अलग डिवीजन इस डिवीजन की बैलेंस शीट पर संपत्ति के संबंध में कर का भुगतान करते हैं और डिवीजन के पंजीकरण के स्थान पर स्थित होते हैं। .

संगठन स्वतंत्र रूप से एक अलग बैलेंस शीट में एक अलग डिवीजन के आवंटन पर निर्णय लेते हैं। लेकिन मूल संगठन आवश्यक संपत्ति को बाद की बैलेंस शीट पर रखे बिना अपने डिवीजन में स्थानांतरित कर सकता है। इस मामले में, मूल संगठन के कर की गणना करते समय ऐसी संपत्ति को ध्यान में रखा जाएगा। इसलिए, उसे ही घोषणा पत्र जमा करना होगा।

यह ध्यान देने योग्य है कि कॉर्पोरेट संपत्ति कर के लिए संपूर्ण कानूनी इकाई के लिए कोई सारांश गणना (घोषणा) नहीं है। नतीजतन, गणना और घोषणाएं मूल संगठन के लिए, एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित प्रत्येक अलग डिवीजन के लिए और प्रत्येक संपत्ति के लिए अलग-अलग तैयार की जाती हैं।

भूमि का कर

भूमि कर एक स्थानीय कर है। यह ध्यान में रखते हुए कि भूमि कर का भुगतान भूमि भूखंडों के स्थान पर किया जाता है, अलग-अलग उपखंडों की उपस्थिति में इसकी गणना और भुगतान के लिए व्यावहारिक रूप से कोई विशिष्टता नहीं है।

यह केवल ध्यान देने योग्य है कि संगठन भूमि भूखंड के स्थान पर कर घोषणा प्रस्तुत करते हैं। कर रिटर्न समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 1 फरवरी से पहले जमा नहीं किया जाता है।

भूमि भूखंड के संबंध में प्रस्तुत घोषणा में, जिसका स्थान संगठन के स्थान से मेल खाता है, चेकपॉइंट को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण प्रमाण पत्र के अनुसार दर्शाया गया है।

एक अलग उपखंड के स्थान पर स्थित भूमि भूखंड के संबंध में भूमि कर के लिए कर रिटर्न जमा करते समय, चेकपॉइंट को अलग उपखंड के स्थान पर एक कानूनी इकाई के कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की अधिसूचना के अनुसार इंगित किया जाता है।

आपकी जानकारी के लिए

यह भी ध्यान देने योग्य है कि एक संगठन एक अलग प्रभाग को संगठन की ओर से करों का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने का कार्य सौंप सकता है। यह विकल्प तभी संभव है जब भूमि भूखंड का स्थान एक अलग डिवीजन के स्थान के साथ मेल खाता हो, जो एक अलग बैलेंस शीट पर आवंटित हो और उसका अपना चालू खाता हो।

यदि एक अलग उपखंड में एक अलग बैलेंस शीट नहीं है, तो भूमि कर का भुगतान और रिपोर्ट जमा करना संगठन द्वारा भूमि भूखंड के स्थान पर अलग उपखंड से जानकारी के आधार पर किया जाता है।

वित्तीय विवरण

संगठनों के वित्तीय विवरणों में सभी शाखाओं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य प्रभागों (अलग-अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित संकेतक सहित) के प्रदर्शन संकेतक शामिल होने चाहिए। साथ ही, एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित अलग-अलग डिवीजनों को आंतरिक लेखा रिपोर्ट तैयार करनी होगी। ऐसी रिपोर्टिंग में शामिल हो सकते हैं:

• रिपोर्टिंग अवधि के लिए और वर्ष की शुरुआत से एक अलग डिवीजन के संचालन के लिए बैलेंस शीट;
• फॉर्म नंबर 1 (बैलेंस शीट);
• फॉर्म नंबर 2 (लाभ और हानि विवरण)।

21 नवंबर 1996 का कानून संख्या 129-एफजेड एक अलग बैलेंस शीट के साथ अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर कर अधिकारियों को वित्तीय विवरण जमा करने को विनियमित नहीं करता है। इस प्रकार, संगठन वित्तीय विवरण प्रस्तुत करता है, जिसमें प्रतिनिधि कार्यालयों की आंतरिक रिपोर्टिंग के संकेतक शामिल होते हैं, केवल मूल संगठन के स्थान पर।

बीमा प्रीमियम

जिन संगठनों के अलग-अलग प्रतिनिधि कार्यालय हैं, उनके लिए फंड के लिए रिपोर्ट जमा करने की विशिष्ट आवश्यकताएं हैं।

इस प्रकार, बीमा प्रीमियम का भुगतान करने और रिपोर्ट जमा करने की ज़िम्मेदारियाँ संबंधित अलग प्रभाग को सौंपी जाती हैं यदि यह निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करता है:

• एक अलग शेष राशि है;
• चालू खाता है;
• व्यक्तियों को भुगतान और अन्य पारिश्रमिक अर्जित करता है।

इस प्रकार, इन संगठनों को अतिरिक्त-बजटीय निधि के साथ पंजीकरण करना चाहिए, योगदान का भुगतान करना चाहिए और अलग इकाई के स्थान पर निधि के लिए रिपोर्ट प्रस्तुत करनी चाहिए।

यदि एक अलग प्रभाग निर्दिष्ट शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं करता है, तो बीमा प्रीमियम की गणना और भुगतान समग्र रूप से सभी कर्मचारियों के लिए मूल संगठन द्वारा किया जाना चाहिए। तदनुसार, उन पर रिपोर्टिंग भी संगठन के स्थान पर ही प्रस्तुत की जानी चाहिए।

एक शाखा किसी कंपनी का एक अलग प्रभाग है जो अपने स्थान से बाहर स्थित है और अपने कार्यों को अंजाम देता है। बदले में, टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुसार, एक अलग उपखंड को किसी क्षेत्रीय रूप से अलग उपखंड के रूप में समझा जाता है, जिसके स्थान पर स्थिर कार्यस्थल सुसज्जित होते हैं। इस मामले में, एक कार्यस्थल को स्थिर माना जाता है यदि इसे एक महीने से अधिक की अवधि के लिए बनाया गया हो।

कृपया ध्यान दें: एक शाखा एक कानूनी इकाई नहीं है। वह केवल उस कंपनी से संपत्ति प्राप्त करता है जिसने इसे बनाया है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के आधार पर कार्य करता है।

शाखा का कर पंजीकरण

तो, एक शाखा एक कंपनी का एक अलग प्रभाग है। सच है, इन अवधारणाओं के बीच कुछ अंतर है। शाखा को कंपनी के घटक दस्तावेजों (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55) में दर्शाया जाना चाहिए। यह आवश्यकता किसी अलग प्रभाग पर लागू नहीं होती.

इसके बावजूद, कंपनी को प्रत्येक अलग डिवीजन (और इसलिए शाखा) के स्थान पर कर कार्यालय के साथ पंजीकरण करना आवश्यक है। यह टैक्स कोड के अनुच्छेद 83 के पैराग्राफ 1 में कहा गया है।

कुछ प्रबंधक सोच रहे हैं कि यदि संगठन के स्थान के बाहर केवल एक कार्यस्थल का आयोजन किया जाता है, तो क्या इस मामले में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकरण करना आवश्यक है?

यह समस्या टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के पैराग्राफ 2 की सामग्री से आती है। इसमें कहा गया है कि एक अलग इकाई की मान्यता के लिए शर्तों में से एक सुसज्जित स्थिर कार्यस्थलों की उपस्थिति है। किसी को यह आभास हो जाता है कि यदि केवल एक ही स्थान सुसज्जित है, तो पंजीकरण कराने की कोई आवश्यकता नहीं है।

आइए ध्यान दें कि अदालतें एक ही राय की थीं। उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के मध्यस्थों (3 अक्टूबर 2001 का संकल्प संख्या केए-ए40/5441-01 देखें) ने टैक्स कोड के अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों को "अस्पष्ट" के रूप में मान्यता दी। इसलिए, उन्होंने कंपनी की स्थिति का समर्थन किया, जो एक अलग डिवीजन के स्थान पर कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं थी जहां केवल एक व्यक्ति काम करता था।

हालाँकि, जैसे-जैसे समय बीतता गया, न्यायाधीशों के विचार बदलते गए। अब उनका मानना ​​है कि पंजीकरण अनिवार्य है, भले ही एक अलग प्रभाग में केवल एक ही कार्यस्थल बनाया गया हो। उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले के संघीय मध्यस्थता न्यायालय के मध्यस्थ इस निष्कर्ष पर पहुंचे (23 जनवरी 2003 का संकल्प संख्या केए-ए41/9052-02 देखें)।

आइए ध्यान दें कि एक अलग प्रभाग के पंजीकरण के संबंध में कर अधिकारियों की स्थिति अपरिवर्तित बनी हुई है। उनकी राय में, ऐसा दायित्व इस बात पर निर्भर नहीं करता है कि एक या अधिक कार्यस्थल सुसज्जित हैं या नहीं (कराधान मंत्रालय का 29 अप्रैल 2004 का पत्र संख्या 09-3-02/1912 देखें)।

वर्तमान में, अलग-अलग इकाइयों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया कर मंत्रालय के 3 मार्च 2004 के आदेश संख्या बीजी-3-09/178 द्वारा विनियमित है। किसी शाखा को पंजीकृत करने के लिए, आपको फॉर्म संख्या 09-1-1 में उसके स्थान पर निरीक्षणालय को एक आवेदन जमा करना होगा। यह प्रपत्र कर मंत्रालय के आदेश के परिशिष्ट 2 में दिया गया है। यह उस क्षण से एक महीने के भीतर किया जाना चाहिए (कर संहिता के अनुच्छेद 83 का खंड 4) जब शाखा में कार्यस्थल सुसज्जित हों और वह अपनी गतिविधियाँ शुरू करे।

मूल कंपनी के विपरीत, शाखा करदाता नहीं है। वह केवल कुछ करों का भुगतान करने में अपनी मूल कंपनी के कर्तव्यों को पूरा कर सकता है। और ऐसे मामलों में, शाखा को अपने स्थान पर कर कार्यालय में कर रिटर्न जमा करना होगा।

आयकर

संपूर्ण कंपनी के लिए उसकी शाखाओं सहित आयकर की कुल राशि का भुगतान मूल कंपनी द्वारा ही किया जाता है (टैक्स कोड का अनुच्छेद 288)। साथ ही, यह संघीय बजट में देय राशि को वितरित नहीं करता है और एक ही भुगतान में भुगतान करता है। और क्षेत्रीय और स्थानीय बजट पर लगने वाला कर उसके पंजीकरण के स्थान और शाखा के पंजीकरण के स्थान पर अलग-अलग स्थानांतरित किया जाता है।

शाखा के पंजीकरण के स्थान पर आयकर रिटर्न भरने के निर्देशों के पैराग्राफ 1.5 के अनुसार (कर और कर मंत्रालय के 29 दिसंबर, 2001 संख्या बीजी-3-02/585 के आदेश द्वारा अनुमोदित)। , आपको एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जिसमें शामिल है:

- शीर्षक पेज;

- धारा 1 की उपधारा 1.1 और (या) उपधारा 1.2;

- शाखा के स्थान पर भुगतान की गई कर की राशि के साथ परिशिष्ट 5ए से शीट 02।

घोषणा को कर अधिकारियों को रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 28 दिनों के भीतर, यानी 28 जुलाई से पहले प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

संपत्ति कर

यदि किसी शाखा को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया है और उसके पास कर योग्य संपत्ति है, तो मूल कंपनी को शाखा के स्थान पर इसके लिए कर का भुगतान करना होगा (कर संहिता के अनुच्छेद 384)।

इस मामले में, अग्रिम भुगतान की गणना शाखा के स्थान पर कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए, जिसमें शामिल हैं:

- शीर्षक पेज;

- खंड 1;

- धारा 2;

- शाखा की कर योग्य संपत्ति के मूल्य और शाखा के लिए कर की राशि के साथ धारा 4;

- धारा 5 यदि शाखा के पास कर-मुक्त संपत्ति है।

मूल कंपनी को वैट का भुगतान करना होगा और उस पर रिपोर्ट करनी होगी। वह अपने कर कार्यालय के विवरण (कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 2) के अनुसार कर की पूरी राशि का विभाजन किए बिना भुगतान करती है।

कंपनी को अपने पंजीकरण के स्थान पर एक समेकित घोषणा भी प्रस्तुत करनी होगी (कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5)। कंपनी को शाखा निरीक्षण कार्यालयों को रिपोर्ट जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

यदि किसी शाखा को एक अलग बैलेंस शीट के लिए आवंटित किया गया है, उसका अपना चालू खाता है और कर्मचारियों को वेतन देता है, तो वह अपनी मूल कंपनी के लिए एकीकृत कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करती है (कर संहिता के अनुच्छेद 243 के खंड 8)। अन्य सभी मामलों में, शाखा के लिए यूएसटी का भुगतान मूल कंपनी द्वारा किया जाना चाहिए।

एक शाखा जो स्वतंत्र रूप से एकीकृत कर का भुगतान करती है, उसे इस कर की सूचना अपने पंजीकरण स्थान पर कर कार्यालय को देनी होगी। यूएसटी के तहत अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, उसे केवल अपनी कर राशि का संकेत देना होगा। मूल कंपनी भी केवल अपने संचय के लिए गणना भरती है, लेकिन साथ ही यह अतिरिक्त रूप से उस अनुभाग को भरती है जहां यह प्रत्येक शाखा के लिए एकीकृत कर को इंगित करती है।

कृपया ध्यान दें: चाहे कंपनी यूएसटी का भुगतान कैसे भी करे, उसे समग्र रूप से संगठन पर प्रतिगामी दरें लागू करने के अधिकार के लिए शर्तों की गणना करनी होगी।

दुर्घटनाओं और व्यावसायिक बीमारियों के खिलाफ अनिवार्य बीमा के लिए योगदान के लिए एक समान रिपोर्टिंग प्रक्रिया प्रदान की जाती है।

पेंशन निधि में योगदान

पेंशन योगदान का भुगतान करने की प्रक्रिया 15 दिसंबर 2001 के कानून संख्या 167-एफजेड "रूसी संघ में अनिवार्य पेंशन बीमा पर" में स्थापित की गई है। इसके अनुसार, मूल कंपनी को अपने चालू खाते से शाखा के स्थान पर योगदान हस्तांतरित करना होगा, भले ही शाखा के पास शेष राशि हो, खाता हो और कर्मचारियों को वेतन देता हो। यह असुविधाजनक है, क्योंकि ऐसी स्थितियों में एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान शाखा द्वारा ही किया जाता है। अधिकारियों ने आधे रास्ते में कंपनियों से मुलाकात की और कर मंत्रालय और पेंशन फंड से 11 और 14 जून, 2002 नंबर बीजी-6-05/835 का एक संयुक्त पत्र जारी किया। इसमें, उन्होंने उन शाखाओं को पेंशन फंड में बीमा योगदान को स्वतंत्र रूप से स्थानांतरित करने की अनुमति दी जो स्वयं यूएसटी का भुगतान करती हैं।

योगदान पर रिपोर्टिंग उसी तरह प्रस्तुत की जाती है जैसे एकीकृत सामाजिक कर पर रिपोर्टिंग। यदि कोई शाखा योगदान का भुगतान करती है, तो वह केवल अपनी राशि पर अग्रिम भुगतान के लिए गणना प्रस्तुत करती है, और मूल कंपनी - केवल उस राशि पर जो वह भुगतान करती है। साथ ही, मूल कंपनी संगठन के लिए पेंशन योगदान की गणना समग्र रूप से और शाखाओं द्वारा विभाजित करके प्रस्तुत करती है।

अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम के अग्रिम भुगतान की गणना 20 जुलाई 2004 से पहले प्रस्तुत की जानी चाहिए

"गणना", एन 2, 2003

न केवल प्रधान कार्यालयों, बल्कि संगठनों की शाखाओं को भी कर अधिकारियों को रिपोर्ट करना होगा। किसी शाखा को 2002 की रिपोर्ट कैसे जमा करें, लेख पढ़ें।

शाखा किसी कंपनी का एक प्रभाग है जो संगठन के स्थान के बाहर स्थित होता है और अपने कार्य करता है। उदाहरण के लिए, शाखा दूसरे शहर में स्थित हो सकती है और उत्पाद तैयार कर सकती है, उन्हें बेच सकती है, आदि।

हालाँकि, शाखा एक स्वतंत्र कंपनी नहीं है। और यह ऐसे संगठन हैं जिन्हें करों का भुगतान करना होगा। इसलिए, शाखाएँ करों को स्थानांतरित करने में मूल विभागों के कर्तव्यों का पालन करती हैं। और ताकि कर अधिकारी यह जांच सकें कि बजट में भुगतान की गणना सही ढंग से की गई है या नहीं, शाखाएं अपने निरीक्षकों को कर रिटर्न जमा करती हैं।

कृपया ध्यान दें: कुछ कर निरीक्षकों को शाखाओं से वित्तीय विवरण (बैलेंस शीट, लाभ और हानि खाता, आदि) की आवश्यकता होती है। कर अधिकारियों का मानना ​​है कि ये दस्तावेज़ यह निगरानी करने में मदद करते हैं कि विभाग करों की सही गणना करता है या नहीं। इसलिए, टैक्स रिटर्न के अलावा, शाखाओं को वित्तीय विवरण भी जमा करना पड़ता है।

आयकर

शाखा को निम्नलिखित आयकर रिटर्न शीट अपने स्थान पर कर कार्यालय में जमा करनी होगी:

• शीर्षक पेज। इसमें कंपनी का नाम, उसका पता और शाखा का पता, टीआईएन, संगठन और उसकी शाखा का केपीपी आदि का उल्लेख होना चाहिए;
• शीट 2 का परिशिष्ट 5ए। यह उस आयकर की गणना करता है जिसे शाखा को भुगतान करना होगा। इस शीट पर मूल कंपनी के स्थान पर कर कार्यालय द्वारा मुहर लगाई जानी चाहिए।

टिप्पणी।आयकर घोषणा 7 दिसंबर 2001 के रूस के कर मंत्रालय के आदेश एन बीजी-3-02/542 में है।

कृपया ध्यान दें: परिशिष्ट 5ए आमतौर पर मूल संगठन के लेखाकार द्वारा पूरा किया जाता है। आयकर रिटर्न के साथ, यह परिशिष्ट प्रधान कार्यालय के स्थान पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत किया जाता है। निरीक्षक एक अलग परिशिष्ट 5ए पर मुहर लगाता है। वह पुष्टि करती है कि शाखा को भुगतान करने वाले कर के बारे में जानकारी कंपनी की सामान्य घोषणा में इंगित की गई है।

शाखा लेखाकार को 28 मार्च 2003 तक शीर्षक पृष्ठ और परिशिष्ट 5ए जमा करना होगा।

सड़क उपयोक्ता कर

यदि शाखा को एक अलग बैलेंस शीट आवंटित की गई है और उसका अपना चालू खाता है, तो 2002 के लिए सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर पर रिपोर्ट करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, आपको कर कार्यालय में कर रिटर्न जमा करना होगा। इसमें केवल उन्हीं संकेतकों को दर्शाया जाना चाहिए जो शाखा की गतिविधियों से संबंधित हों।

टिप्पणी।सड़क उपयोगकर्ताओं पर कर की घोषणा रूस के कर मंत्रालय के दिनांक 4 अप्रैल, 2000 संख्या 59 के निर्देश में है।

सड़क उपयोगकर्ता कर रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि 31 मार्च 2003 है।

संपत्ति कर

यदि किसी शाखा का अपना चालू खाता और एक अलग बैलेंस शीट है, तो प्रभाग को संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

कृपया ध्यान दें: किसी शाखा द्वारा भुगतान किया गया संपत्ति कर समग्र रूप से संगठन के लिए अर्जित कर को कम कर देता है।

इस कर की गणना फॉर्म एन 1152002 का उपयोग करके शाखा के स्थान पर कर कार्यालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए। इसमें शामिल हैं:

• शीर्षक पेज। यह मूल संगठन और शाखा (नाम, पता, आदि) का विवरण इंगित करता है;
• शीट 2, जिसमें कर की गणना की जाती है;
• परिशिष्ट A1. यह एक अलग उपखंड की संपत्ति का मूल्य निर्धारित करता है जिस पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए;
• परिशिष्ट बी1. यह शाखा की अधिमान्य संपत्ति के मूल्य की गणना करता है। यदि इकाई लाभ के लिए पात्र नहीं है, तो इस शीट को जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

टिप्पणी।संपत्ति कर घोषणा रूस की राज्य कर सेवा के निर्देश दिनांक 8 जून 1995 संख्या 33 में है।

2002 के लिए संपत्ति कर रिपोर्ट जमा करने की अंतिम तिथि 31 मार्च, 2003 है। हालाँकि, इसे पहले से तैयार करना बेहतर है। आख़िरकार, शाखा को मूल संगठन को सूचित करना होगा कि उसने कितना कर निर्धारित किया है, किस संपत्ति से भुगतान किया गया है, आदि।

कर्मचारी लाभ की रिपोर्ट कैसे करें

यदि 2002 में शाखा ने अपने कर्मचारियों को वेतन का भुगतान किया, तो उसे व्यक्तिगत आयकर, एकीकृत सामाजिक कर और पेंशन बीमा योगदान पर रिपोर्ट करना होगा। इसके अलावा, कर्मचारियों की आय के बारे में पेंशन फंड को व्यक्तिगत जानकारी जमा करना आवश्यक है।

व्यक्तिगत आयकर

फॉर्म एन 2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों में, आपको कर्मचारियों को अर्जित आय की राशि, रोके गए कर की राशि आदि का संकेत देना होगा। इन प्रमाणपत्रों को भरने के बारे में पृष्ठ 92 पर और पढ़ें।

यूएसटी और पेंशन बीमा योगदान

एकीकृत सामाजिक कर और अनिवार्य पेंशन बीमा में योगदान पर घोषणा भी शाखा के स्थान पर निरीक्षणालय को प्रस्तुत की जानी चाहिए। इन दस्तावेज़ों में केवल वही रकम प्रतिबिंबित होनी चाहिए जो शाखा कर्मचारियों को भुगतान की गई थी।

इन घोषणाओं को कैसे भरें, यह "गणना" के इस अंक में पृष्ठ 102 और 108 पर लिखा गया है।

घोषणाएँ इस वर्ष 30 मार्च तक प्रस्तुत की जानी चाहिए। यह दिन छुट्टी का दिन है. अत: आप 31 मार्च 2003 को रिपोर्ट ला सकते हैं अथवा भेज सकते हैं।

पेंशन फंड में कर्मचारियों के बारे में जानकारी

हर साल, शाखा लेखाकारों को पेंशन फंड को रिपोर्ट करना होगा। ऐसा करने के लिए, 1 मार्च 2003 से पहले, आपको 2002 के लिए शाखा कर्मचारियों की आय के बारे में व्यक्तिगत जानकारी जमा करनी होगी। उन्हें संकलित करने और जमा करने का तरीका पृष्ठ 96 पर पढ़ें।

मुख्य लेखाकार

रूसी संघ के क्षेत्र में, उद्यमशीलता गतिविधियाँ रूसी और विदेशी दोनों संगठनों द्वारा की जा सकती हैं। रूसी बाजार में काम करने वाली विदेशी कंपनियां कानून द्वारा निर्धारित तरीके से अपने प्रतिनिधि कार्यालय को पंजीकृत कर सकती हैं। इस मुद्दे को नियंत्रित करने वाले मुख्य नियम रूसी संघ का नागरिक संहिता और 9 जुलाई, 1999 का संघीय कानून हैं। एन 160-एफजेड "रूसी संघ में विदेशी निवेश पर"।

किसी विदेशी संगठन की आर्थिक गतिविधियाँ एक प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा के माध्यम से की जा सकती हैं।

एक प्रतिनिधि कार्यालय अपने स्थान के बाहर स्थित एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है, जो उसके हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उनकी रक्षा करता है।

एक शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग प्रभाग है जो अपने स्थान के बाहर स्थित है और एक प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों सहित अपने सभी या कुछ कार्यों को निष्पादित करती है। यह महत्वपूर्ण है कि न तो कोई प्रतिनिधि कार्यालय और न ही कोई शाखा कानूनी संस्थाएं हैं।

कर उद्देश्यों के लिए, रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत किसी विदेशी संगठन की शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय रूसी संघ के कर कानून के अनुसार करों का भुगतान करता है। विदेशी संगठनों को पंजीकृत करने की प्रक्रिया 30 सितंबर, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा निर्धारित की जाती है। एन 117एन "विदेशी संगठनों के कर अधिकारियों में लेखांकन की विशिष्टताओं के अनुमोदन पर जो उत्पादन साझाकरण समझौते के तहत निवेशक या समझौते के संचालक नहीं हैं।" उक्त आदेश के पैराग्राफ 4 के आधार पर, एक विदेशी संगठन जो एक शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय, विभाग, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी या किसी अन्य अलग प्रभाग के माध्यम से रूसी संघ के क्षेत्र में काम करता है, कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के अधीन है। वह स्थान जहाँ यह गतिविधि की जाती है। कला के अनुच्छेद 1 के आधार पर। रूसी संघ के कर संहिता के 80, प्रत्येक करदाता द्वारा इस करदाता द्वारा देय प्रत्येक कर के लिए एक कर रिटर्न जमा किया जाता है, जब तक कि करों और शुल्क पर कानून द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है। परिणामस्वरूप, विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों को उस विदेशी संगठन द्वारा देय प्रत्येक कर के लिए सभी कर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता होती है।

आइए किसी विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय (शाखा) की कर रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया पर विचार करें।

व्यक्तिगत आयकर

कला का खंड 1. रूसी संघ के कर संहिता के 226 यह निर्धारित करते हैं कि रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग प्रभाग, साथ ही रूसी कंपनियां, करदाता से गणना करने, रोकने और व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। इस प्रकार, एक विदेशी संगठन का प्रतिनिधि कार्यालय (शाखा) करदाता से गणना करता है, रोकता है और इस प्रतिनिधि कार्यालय (शाखा) के कर्मचारियों को अर्जित वेतन और अन्य पारिश्रमिक की राशि पर व्यक्तिगत आयकर की राशि का बजट में भुगतान करता है।

रिपोर्टिंग के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 23 एक विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय (शाखा) पर अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को व्यक्तियों की आय और करों की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करने का दायित्व लगाता है। संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 17 नवंबर, 2010 एन ММВ-7-3/ द्वारा अनुमोदित फॉर्म 2-एनडीएफएल के अनुसार, समाप्त कर अवधि के बाद, वर्ष के 1 अप्रैल से पहले सालाना कर अवधि के दौरान अर्जित और रोक दिया गया। 611@ "व्यक्तियों की आय पर जानकारी के प्रपत्र के अनुमोदन और इसे भरने के लिए सिफारिशों पर, इलेक्ट्रॉनिक रूप में व्यक्तियों की आय पर जानकारी का प्रारूप, संदर्भ पुस्तकें" (कर संहिता के अनुच्छेद 230 के खंड 2) रूसी संघ)।

संपत्ति कर

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले और (या) रूसी संघ के क्षेत्र में, रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ पर और रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में अचल संपत्ति के मालिक विदेशी संगठनों को संपत्ति के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता प्राप्त है। कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 373 का खंड 1)।

विदेशी संगठनों के लिए कराधान की वस्तुएं अचल संपत्तियों से संबंधित चल और अचल संपत्ति हैं, साथ ही रियायत समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के खंड 2) हैं।

हम आपको याद दिला दें कि 1 जनवरी 2013 को अचल संपत्ति के रूप में पंजीकृत चल संपत्ति को कराधान की वस्तुओं के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 8, खंड 4, अनुच्छेद 374)।

लेखांकन के लिए रूसी संघ में स्थापित प्रक्रिया के अनुसार वस्तुओं का लेखांकन बनाए रखा जाना चाहिए। कला का भाग 1. कानून एन 402-एफजेड का 6, कला के भाग 2 में उल्लिखित अपवादों को छोड़कर, सभी आर्थिक संस्थाओं के लिए लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने का दायित्व स्थापित करता है। कानून संख्या 402-एफजेड के 6।

कला के भाग 2 के खंड 2 के अनुसार। कानून एन 402-एफजेड के 6, विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों और शाखाओं को स्थापित नियमों के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रखने का अधिकार है, यदि करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, वे आय का रिकॉर्ड रखते हैं और रूसी कानून द्वारा निर्धारित तरीके से खर्च। जहां तक ​​किसी विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय के रूसी संघ के कर अधिकारियों को रूसी संगठनों के लिए स्थापित रूपों और तरीके से वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने के दायित्व का सवाल है, तो किसी विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय के पास यह नहीं है।

संपत्ति कर रिपोर्ट जमा करने की प्रक्रिया रूसी संगठनों के लिए स्थापित प्रक्रिया के समान है।

अग्रिम भुगतान की गणना और संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न करदाताओं द्वारा कर अधिकारियों को प्रस्तुत किए जाते हैं:

• इसके स्थान के अनुसार;
• इसके प्रत्येक अलग-अलग प्रभाग के स्थान पर, जिसकी एक अलग बैलेंस शीट होती है;
• अचल संपत्ति के प्रत्येक टुकड़े के स्थान के अनुसार, जिसके संबंध में कर की गणना और भुगतान के लिए एक अलग प्रक्रिया स्थापित की गई है;
• एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली में शामिल संपत्ति के स्थान पर, जब तक अन्यथा कला के खंड 1 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। 386 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अग्रिम कर भुगतान के लिए कर गणना प्रासंगिक रिपोर्टिंग अवधि के अंत से 30 कैलेंडर दिनों के भीतर प्रस्तुत की जाती है। कर अवधि के परिणामों के आधार पर कर रिटर्न करदाताओं द्वारा समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 30 मार्च से पहले जमा नहीं किया जाता है।

संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान के लिए कर रिटर्न और कर गणना भरने के लिए फॉर्म, प्रस्तुति प्रारूप और प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 24 नवंबर, 2011 एन ММВ-7-11/895 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

आयकर

स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूसी संघ में काम करने वाले विदेशी संगठनों के लिए, आयकर का उद्देश्य इन स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से प्राप्त आय है, जो किए गए खर्चों की राशि से कम है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247)। आयकर की गणना और भुगतान किसी विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय द्वारा स्वतंत्र रूप से किया जाता है।

करदाताओं को, भले ही उन पर कर का भुगतान करने और (या) कर के अग्रिम भुगतान का दायित्व हो, कर की गणना और भुगतान की विशिष्टताओं के लिए, प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के अंत में कर अधिकारियों को रिपोर्ट प्रस्तुत करना आवश्यक है। उनके स्थान का स्थान और प्रत्येक अलग प्रभाग का स्थान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1 अनुच्छेद 289)।

एक विदेशी संगठन के लाभ कर के लिए कर रिटर्न 5 जनवरी, 2004 के रूसी संघ के कर और शुल्क मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में भरा और जमा किया जाता है। एन बीजी-3-23/1. एक विदेशी संगठन के लाभ कर के लिए टैक्स रिटर्न भरने के निर्देश 03/07/2002 को रूस के कर और कर मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किए गए थे। एन बीजी-3-23/118. आइए ध्यान दें कि निर्दिष्ट निर्देशों के अनुसार, टैक्स रिटर्न रूसी संघ में संचालित सभी विदेशी संगठनों द्वारा भरा जाता है और रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 307 के खंड 8 में कहा गया है कि स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से काम करने वाले विदेशी संगठनों को कर (रिपोर्टिंग) अवधि के अंत में कर रिटर्न जमा करना होगा, साथ ही रूसी में गतिविधियों पर एक वार्षिक रिपोर्ट भी जमा करनी होगी। फेडरेशन. वार्षिक रिपोर्ट फॉर्म को रूस के कर और कर मंत्रालय के दिनांक 16 जनवरी, 2004 एन बीजी-3-23/19 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। वार्षिक रिपोर्ट स्थायी प्रतिष्ठान के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जाती है।

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संगठनों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143 के खंड 1)। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 के प्रावधानों के आधार पर, कर उद्देश्यों के लिए, संगठन रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित कानूनी संस्थाएं हैं, साथ ही विदेशी कानूनी संस्थाएं, कंपनियां और नागरिक कानूनी के साथ अन्य कॉर्पोरेट संस्थाएं हैं। क्षमता, विदेशी राज्यों, अंतर्राष्ट्रीय संगठनों, शाखाओं और इन विदेशी व्यक्तियों के प्रतिनिधि कार्यालयों और रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अंतर्राष्ट्रीय संगठनों के कानून के अनुसार बनाई गई है, इसलिए कर उद्देश्यों के लिए विदेशी संगठनों की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को स्वतंत्र के रूप में मान्यता दी गई है। मूल्य वर्धित कर के करदाता।

घोषणा प्रपत्र और इसे भरने की प्रक्रिया को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 15 अक्टूबर 2009 द्वारा अनुमोदित किया गया था। एन 104एन "मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न के फॉर्म और इसे भरने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर", जिसके पैराग्राफ 3 में कहा गया है कि सभी करदाता (जब तक कि इस पैराग्राफ द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया गया हो) शीर्षक पृष्ठ और धारा 1 जमा करें कर प्राधिकरण को घोषणा।

इस प्रकार, करदाता अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को मूल्य वर्धित कर के लिए कर रिटर्न जमा करने के लिए बाध्य है, भले ही उसने संबंधित कर अवधि में व्यावसायिक लेनदेन किया हो।

1 जनवरी 2014 को, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के अनुच्छेद 5 का अनुच्छेद एक लागू हुआ (28 जून 2013 के संघीय कानून एन 134-एफजेड के अनुच्छेद 24 के खंड 3), जिसके अनुसार करदाता समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 20 वें दिन से पहले इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्थापित प्रारूप के अनुसार अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है।

यही बात उन कर एजेंटों पर लागू होती है जो करदाता नहीं हैं या जिन्हें कर की गणना और भुगतान से संबंधित करदाता दायित्वों को पूरा करने से छूट प्राप्त है; उन्हें अपने पंजीकरण के स्थान पर कर अधिकारियों को संबंधित कर रिटर्न जमा करना आवश्यक है। समाप्त कर अवधि के अगले महीने का 20वां दिन।

इस प्रकार, 2014 की पहली तिमाही के लिए कर अवधि से शुरू होकर, कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत विदेशी संगठनों की शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को इलेक्ट्रॉनिक रूप में वैट रिटर्न जमा करना आवश्यक है। यदि वैट रिटर्न फिर भी कागज पर जमा किया जाता है, तो संगठन को जवाबदेह ठहराया जा सकता है और 200 रूबल का जुर्माना लगाया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119.1)।

यह वर्ष नए जुर्माने से चिह्नित किया गया था। कुछ पहले से ही कार्रवाई में हैं, अन्य बस "कार्यभार संभालने" वाले हैं। आइए मीडिया में केवल तीन सबसे "हाइलाइट" की सूची बनाएं। जैसे ही 2019 पूरे देश में फैलना शुरू हुआ, विधायकों की ओर से एक और "उपहार" निरीक्षकों के दंड बॉक्स में "झुनझुने" लगा। इस प्रकार, जनवरी से, नियोक्ता को यह निगरानी करने की आवश्यकता है कि क्या उसने जिस विदेशी कर्मचारी को आमंत्रित किया है वह देश में रहने के नियमों का अनुपालन करता है और क्या उसकी कार्य गतिविधि प्रवेश के उद्देश्य से मेल खाती है। नवागंतुक का पंजीकरण करना, उसके लिए आवासीय परिसर किराए पर देने की व्यवस्था करना और फिर अनुबंध पर हस्ताक्षर करना भी आमंत्रित पक्ष की जिम्मेदारी है। इसके अलावा, यदि पहले नियोक्ता को केवल ऐसे कर्मचारी के देश से प्रस्थान (उसके अनुबंध की समाप्ति के बाद) की सुविधा प्रदान करनी होती थी, तो अब यह उसकी प्रत्यक्ष जिम्मेदारी है। उदाहरण के लिए, एक नियोक्ता को अपने विदेशी कर्मचारी को सूचित करना होगा कि उसका वीज़ा समाप्त होने से 10 दिन पहले समाप्त होने वाला है। और यदि उत्तरार्द्ध अपना पासपोर्ट खो देता है या वापसी टिकट के लिए पैसे की कमी है, तो समस्या को हल करने में मदद करने के लिए हर संभव प्रयास करें ताकि विदेशी समय पर रूसी संघ के क्षेत्र को छोड़ दें। इस दायित्व का उल्लंघन करने पर संगठन के लिए 500 हजार रूबल तक और निदेशक के लिए 50 हजार तक के पर्याप्त जुर्माने की धमकी दी जाती है। इस वर्ष 6 अगस्त को, तथाकथित "वेतन दासता" कानून लागू हुआ, जिसमें कहा गया है कि किसी कर्मचारी के अपने वेतन बैंक को बदलने के अधिकार में बाधा डालना प्रशासनिक जुर्माने से दंडनीय है। संगठनों के लिए - 50 हजार रूबल तक, निदेशकों के लिए - 20 हजार तक। इस साल नवंबर से, ड्राइवरों के काम और आराम के उल्लंघन के लिए नियोक्ताओं का दायित्व स्थापित किया गया है। इसके अलावा, जुर्माने से न केवल प्रबंधन (50 हजार रूबल तक) को खतरा है, बल्कि स्वयं ड्राइवरों (2.5 हजार तक) को भी खतरा है। इसके अलावा, सजा पैसे तक ही सीमित नहीं है। 90 दिन - यह वह अवधि है जिसके लिए उल्लंघन करने वाले संगठन की गतिविधियों को निलंबित किया जा सकता है। यदि मार्ग पर छोड़े गए वाहन में टैकोग्राफ (गति, कार्य और आराम के घंटों को रिकॉर्ड करने के लिए एक उपकरण) नहीं है, तो संगठन पर जुर्माना भी लगाया जाता है। पहले, केवल ड्राइवरों और अधिकारियों पर जुर्माना लगाया जाता था। दंडों में कमी हालाँकि, सब कुछ उतना कठोर नहीं है जितना पहली नज़र में लगता है। 2017 में दंड की व्यवस्था में ढील दी गई थी। इस शमन का परिणाम, उदाहरण के लिए, निम्नलिखित बिंदु थे: - पहले उल्लंघन के बाद, एक नियम के रूप में, केवल एक चेतावनी आदेश दिया जाता है; - बार-बार उल्लंघन करने पर ही जुर्माना लगाया जाता है। जुर्माना जिसके बारे में हर कोई नहीं जानता... इस बारे में RosCo की मैनेजिंग पार्टनर - कंसल्टिंग और ऑडिट, अलीना तालाश द्वारा तैयार की गई सामग्री देखें। पढ़ें: https://site रूस की अग्रणी परामर्श कंपनी "रोसको" से करों, कानून और लेखांकन के बारे में सभी सबसे दिलचस्प बातें। नवीनतम समाचारों से अपडेट रहें, जहां यह आपके लिए सुविधाजनक हो, हमें देखें और पढ़ें: यूट्यूब चैनल - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / ट्विटर - https://twitter.com/RosCo_audit इंस्टाग्राम - https://www.instagram.com/rosco.

श्रम कानून। नियोक्ताओं पर किस लिए जुर्माना लगाया जाता है? 1 भाग

नियोक्ताओं पर जुर्माना क्यों लगाया जाता है, निरीक्षण के दौरान क्या विषमताएँ हुईं, निरीक्षक के साथ ठीक से संवाद कैसे करें, सजा को रद्द करने या कम करने के निर्णय पर क्या प्रभाव पड़ सकता है। हम इस बारे में अपने वीडियो में बात करेंगे. जैसा कि वे कहते हैं, यदि कोई नियोक्ता होता, तो उसके लिए निश्चित रूप से जुर्माना होता। और वे वहाँ हैं. अक्सर यह स्वयं नियोक्ता की गलती होती है, जो हमेशा श्रम कानून के प्रावधानों का पालन नहीं करता है। यदि हम उल्लंघनों की सशर्त रेटिंग बनाते हैं, तो "नेता" होंगे: - कारावास, परिवर्तन और कार्य समाप्ति। ठेके; - पारिश्रमिक (विशेषकर बर्खास्तगी पर); - व्यावसायिक सुरक्षा और स्वास्थ्य; - काम और आराम का कार्यक्रम; - कानून द्वारा प्रदान की गई गारंटी और मुआवजे का प्रावधान (या बल्कि प्रदान करने में विफलता); - श्रम। अनुशासन और दंड का प्रयोग; - प्रशिक्षण; - किसी विदेशी या राज्यविहीन व्यक्ति को काम पर रखते समय उल्लंघन; - व्यक्तिगत डेटा पर कानून का उल्लंघन. हमने यहां जुर्माने के संदर्भ में केवल सबसे अधिक "मांग वाले" उल्लंघनों को सूचीबद्ध किया है। कई लोग, विशेष रूप से स्थानीय नियमों के अनुप्रयोग से संबंधित लोग, इस वीडियो से बाहर रह गए थे। नियोक्ता को छुट्टी प्रदान करने में विफलता, न्यूनतम वेतन से कम वेतन, इसके भुगतान की शर्तों (50 हजार रूबल तक) का उल्लंघन करने, रोजगार अनुबंध के बजाय किसी व्यक्ति के साथ नागरिक अनुबंध तैयार करने (100 तक) के लिए बड़े जुर्माने की धमकी दी जाती है। हजार रूबल)। और श्रम सुरक्षा आवश्यकताओं के उल्लंघन से संबंधित मामलों में - 150 हजार रूबल तक। उदाहरण के लिए, आपके बीच एक व्यक्ति को श्रमिक उपलब्ध कराने में विफलता के लिए। सुरक्षा। कर्मचारी की लिखित सहमति के बिना व्यक्तिगत डेटा संसाधित करने पर जुर्माना 75 हजार रूबल तक है। गंभीर उल्लंघनों और विषमताओं, जैसे किसी कर्मचारी के अंतिम नाम की वर्तनी में गलत अक्षर, दोनों के लिए पैसे का भुगतान करना होगा। इसके अलावा, बार-बार उल्लंघन करने पर जुर्माना बढ़ जाता है, कुछ मामलों में 2 गुना तक। विशेषज्ञों के अनुसार, औसतन एक छोटी कंपनी (100 लोगों तक) प्रति वर्ष 200 हजार रूबल तक जुर्माना अदा करती है। जुर्माने का बड़ा हिस्सा श्रम सुरक्षा आवश्यकताओं के उल्लंघन के लिए है। विशेष रूप से, चिकित्सा परीक्षण आयोजित करने में विफलता के लिए, किसी कर्मचारी को प्रशिक्षण के बिना काम करने की अनुमति देना आदि। इसके अलावा, श्रम निरीक्षक ऐसे उल्लंघनों के लिए तथाकथित "गुणा रणनीति" लागू करना पसंद करते हैं: जुर्माना कर्मचारियों की संख्या से गुणा किया जाता है। नियोक्ताओं पर किस लिए जुर्माना लगाया जाता है? भाग 2। नियोक्ताओं के लिए जुर्माना "विंटर-समर 2019" 10/14/2019 को 18.00 बजे देखें कंपनी "रोसको - कंसल्टिंग एंड ऑडिट" की मैनेजिंग पार्टनर अलीना तालाश द्वारा तैयार की गई इस बारे में सामग्री देखें। रूस की अग्रणी परामर्श कंपनी "रोसको" से करों, कानून और लेखांकन के बारे में सभी सबसे दिलचस्प बातें। नवीनतम समाचारों से अपडेट रहें, जहां यह आपके लिए सुविधाजनक हो, हमें देखें और पढ़ें: यूट्यूब चैनल - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / ट्विटर - https://twitter.com/RosCo_audit इंस्टाग्राम - https://www.instagram.com/rosco.

छोटे व्यवसायों के लिए गैर-कर लाभ

वर्तमान में, राज्य के सर्वोच्च प्राथमिकता वाले कार्यों में से एक छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों को बढ़ावा देना है। कर लाभों के अलावा, छोटे व्यवसायों को कई रियायतें मिलती हैं, जो रूसी संघ की सरकार के अनुसार, कंपनी के मुनाफे में वृद्धि में योगदान देनी चाहिए। इस वीडियो में, हम निम्नलिखित प्रश्नों पर विचार करेंगे: 1. छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के लिए प्रावधान हैं... 2. 1 जुलाई 2016 से, कर सेवा छोटे और मध्यम आकार के व्यवसायों के बारे में जानकारी का एक रजिस्टर बनाए रख रही है। व्यवसाय (कानून संख्या 209-एफजेड का अनुच्छेद 4.1)। और रजिस्टर में प्रविष्टियाँ बनाने का आधार वह जानकारी होगी जो रूसी संघ की संघीय कर सेवा के डेटाबेस में उपलब्ध है:... 3. छोटे व्यवसायों से खरीदारी के मामले में प्राथमिकताएँ। 4. अधिमानी किराया. 5. नकद सीमा की स्थापना के संबंध में लाभ। 6. "पर्यवेक्षी छुट्टियां" और.... कंपनी "रोसको - कंसल्टिंग एंड ऑडिट" की मैनेजिंग पार्टनर अलीना तालाश द्वारा तैयार की गई इस बारे में सामग्री देखें। पढ़ें: https://site/press/nenalogovye_lgoty_dlya_malogo_biznesa/ रूस की अग्रणी परामर्श कंपनी "रोसको" से करों, कानून और लेखांकन के बारे में सभी सबसे दिलचस्प बातें। नवीनतम समाचारों से अपडेट रहें, जहां यह आपके लिए सुविधाजनक हो, हमें देखें और पढ़ें: यूट्यूब चैनल - https://www.youtube.com/c/RosCoConsultingaudit/ Facebook - https://www.facebook.com/roscoaudit / VKontakte - https://vk.com/roscoaudit ट्विटर - https://twitter.com/RosCo_audit इंस्टाग्राम - https://www.instagram.com/rosco।