कर लेखांकन डेटा का प्रतिबिंब। कर लेखांकन के मूल सिद्धांत

किसी भी व्यावसायिक इकाई का कामकाज कर भुगतान के भुगतान के साथ होता है, जो प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उद्यम के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करता है। अपूर्ण संचय, करों का भुगतान न करना, कर रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता, कर लेखांकन के आयोजन में त्रुटियां वित्तीय प्रतिबंधों के आवेदन, करदाताओं से जुर्माना और जुर्माना वसूलने का प्रावधान करती हैं।

हालाँकि, एक सकारात्मक प्रभाव केवल एक प्रभावी कर नीति की स्थिति के तहत प्राप्त किया जाता है, जो यह सुनिश्चित करने में प्रकट होता है कि कर न केवल राजकोषीय को पूरा करते हैं, बल्कि एक उत्तेजक कार्य भी करते हैं, कर नियमों को स्थापित करने और उचित रूप से उचित ठहराने में, स्थिरता और पूर्वानुमेयता में। राज्य और करदाताओं के हितों को संतुलित करने के आवश्यक स्तर को प्राप्त करना।

लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर

लेखांकन और कर लेखांकन के बीच अंतर घटनाओं की सूची में अंतर के कारण होता है जिसके परिणामस्वरूप आय या व्यय को मान्यता दी जाती है। इस प्रकार, कर और लेखांकन के बीच मुख्य अंतर, जो बाद वाले को अलग करने के पक्ष में तर्क हैं:

1. लेखांकन, एक ओर, एक अलग प्रकार की सामाजिक-आर्थिक गतिविधि है, दूसरी ओर, एक विज्ञान है, जबकि कर लेखांकन विशेष रूप से एक प्रकार की गतिविधि है, और इसलिए इसके कार्यान्वयन के लिए संगठन, प्रौद्योगिकी और प्रौद्योगिकी के मुद्दे यहां समस्याग्रस्त हैं। .
2. लेखांकन एक व्यावहारिक गतिविधि है और विज्ञान आर्थिक श्रेणियों के साथ संचालित होता है। एक व्यावहारिक गतिविधि के रूप में कर लेखांकन को कानून द्वारा सख्ती से विनियमित किया जाता है और यह कुछ अवधारणाओं और इन नियामक दस्तावेजों से संबंधित है।
3. कर और लेखा लेखांकन का उद्देश्य आंशिक और सामान्य के रूप में भिन्न होता है। लेखांकन आर्थिक गतिविधि से जुड़ी समस्याओं की पूरी श्रृंखला को कवर करता है, कर लेखांकन केवल एक पक्ष को कवर करता है, अर्थात्: करों के भुगतान के संबंध में राज्य के साथ एक व्यावसायिक इकाई का संबंध।
4. लेखांकन के उद्देश्य में अंतर उन विशिष्ट कार्यों को पूर्व निर्धारित करता है जो कर लेखांकन अपने लिए निर्धारित करता है, अर्थात्: करों की गणना के लिए आधार बनाना; नियामक अधिकारियों द्वारा कराधान के विषय के करों की गणना की शुद्धता और समय पर भुगतान पर नियंत्रण; कराधान को अनुकूलित करने के लिए कर भुगतान का विश्लेषण।
5. कर लेखांकन समस्याओं का समाधान सूचना, नियंत्रण और विश्लेषणात्मक कार्यों के कार्यान्वयन के माध्यम से किया जाता है। वे उन कार्यों में भिन्न हैं जो उनके संबंध और सामग्री में लेखांकन को लागू करते हैं, विशेष रूप से नियंत्रण फ़ंक्शन की व्यापकता और विश्लेषणात्मक की बढ़ती भूमिका।

लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के उद्देश्य में एक महत्वपूर्ण अंतर है। यदि, पहले के आंकड़ों के अनुसार, उद्यम की वित्तीय स्थिति की विशेषता बताई जा सकती है, तो दूसरे के आंकड़ों के अनुसार, संबंधित करों और शुल्कों के साथ बस्तियों की स्थिति की विशेषता बताई जा सकती है। इस तथ्य के कारण कि लेखांकन और कर लेखांकन के अलग-अलग लक्ष्य हैं, परिसंपत्तियों, देनदारियों, मुनाफे और लागतों का आकलन करने के लिए अलग-अलग तरीके हैं, और परिणामस्वरूप, अलग-अलग परिणाम हैं, लेखाकारों और नियामक अधिकारियों का काम अधिक जटिल हो जाता है।

महत्वपूर्ण:लेखांकन प्रक्रिया की दक्षता बढ़ाने के लिए लेखांकन और कर लेखांकन प्रणालियों को यथासंभव एकीकृत करने के प्रयासों से इन प्रकार के लेखांकन में से किसी एक के सिद्धांतों का उल्लंघन नहीं होना चाहिए। लेखांकन प्रक्रियाओं की श्रम तीव्रता को कम करने से सूचना की गुणवत्ता में गिरावट और दूसरों की कीमत पर रिपोर्टिंग डेटा के कुछ उपयोगकर्ताओं के हितों को संतुष्ट करना उचित नहीं ठहराया जा सकता है।

किसी उद्यम में कर लेखांकन का संगठन

परिभाषा और बुनियादी सिद्धांत

एक अलग प्रकार के लेखांकन के रूप में, कर लेखांकन कानून संख्या 2116-I "एंटरप्राइज़ प्रॉफिट टैक्स पर" के लागू होने के साथ शुरू हुआ।

कर लेखांकन का संगठन- यह राज्य कर अधिकारियों को कर भुगतान के संचय और भुगतान को नियंत्रित करने और समय पर कर रिपोर्ट दाखिल करने के लिए आवश्यक सच्ची जानकारी प्रदान करने के लिए कर लेखांकन प्रणाली को बनाने और लगातार सुव्यवस्थित और बेहतर बनाने के लिए एक उद्यम की गतिविधि है।

अनिवार्य तत्वों की सूची कानून द्वारा परिभाषित नहीं है, इसलिए, संघीय कानून संख्या 129 "ऑन अकाउंटिंग", कला के अनुसार। 5, पैराग्राफ 3, उद्यम स्वतंत्र रूप से उनका चयन करता है और लेखांकन विधियां जो उद्यम ने स्वतंत्र रूप से विकसित की हैं या जिनका उपयोग नियामक दस्तावेजों द्वारा परिभाषित नहीं किया गया है। किसी उद्यम की लेखांकन नीति पर आदेश में निम्नलिखित मुद्दे शामिल होने चाहिए:

• आंतरिक कर लेखांकन मानकों का विकास करना, जिसमें कर भुगतान के प्रकार के आधार पर लेखांकन नीति के प्रत्येक आइटम का विवरण होना चाहिए;
• दस्तावेज़ों, लेखांकन रजिस्टरों और कर रिपोर्टिंग को प्रतिबिंबित करने के लिए दस्तावेज़ प्रवाह अनुसूची स्थापित करें, कर रिपोर्टिंग उत्पन्न करने के लिए दस्तावेज़ों की गति का वर्णन करें;
• प्रत्येक प्रकार के भुगतान के लिए खाते निर्धारित करें और लेखांकन के अनुसार विश्लेषणात्मक कर लेखांकन बनाए रखने की पद्धति का संकेत दें;
• प्रत्येक व्यक्तिगत कर के लिए बजट में देनदारियों का संचय निर्धारित करने के लिए एक तंत्र स्थापित करें।

संगठन के तरीके

कर भुगतान की अनिवार्य प्रकृति के बावजूद, एक उद्यम कर खर्चों को पूरी तरह से समाप्त करने में सक्षम नहीं है, लेकिन उद्यम के लक्ष्यों के अनुसार उनकी राशि को अनुकूलित करना संभव है। इस तरह के अनुकूलन में उद्यम में कार्यान्वयन शामिल है:

• कर लेखांकन के क्षेत्र में किए गए उपायों की एक प्रणाली के रूप में प्रभावी कर नीति और कर भुगतान की गणना और भुगतान के मुद्दों पर राज्य के साथ संबंधों में इसके व्यवहार के लिए विकल्प (परिदृश्य) का सुझाव देना;
• कर लेखांकन वस्तुओं और उनके तत्वों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया से संबंधित प्राथमिक और लेखा रजिस्टरों का निर्माण, साथ ही उद्यम के सामान्य दस्तावेज़ प्रवाह में इसका एकीकरण;
• एक कर लेखांकन प्रणाली जो सुनिश्चित करेगी: कर लेखांकन रजिस्टरों का सही और समय पर पूरा होना; कर रिपोर्टों को सटीक रूप से पूरा करना और समय पर प्रस्तुत करना।

कर लेखांकन का आयोजन करते समय, प्रबंधन को इस पर विचार करना चाहिए:

1. सभी व्यापारिक लेनदेन को विभाजित करने की आवश्यकताआर्थिक गतिविधियों के कार्यान्वयन से संबंधित लेनदेन के रूप में उनकी पहचान करने की संभावना के मानदंडों के आधार पर, और आय और व्यय दोनों के लेखांकन के लिए ऐसा विभाजन अनिवार्य है;
2. आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों की सूची और उनमें विवरण, जो संबंधित दस्तावेज़ प्रवाह बनाते हैं। इस प्रकार, रूसी संघ संख्या 1992-1 का कानून "मूल्य वर्धित कर पर" माल (सेवाओं) की आपूर्ति की प्रक्रिया में वैट के संचय (भुगतान) के तथ्य को प्रमाणित करने वाले कर चालान को भरने और प्राप्त करने की बाध्यता प्रदान करता है;
3. आवश्यक लेखांकन रजिस्टरों की सूची.इस प्रकार, कानून "उद्यमों और संगठनों के लाभ के कराधान पर", विशेष रूप से, अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास और पुस्तक मूल्य की गणना के साथ-साथ इन्वेंट्री की वृद्धि (हानि) के लिए लेखांकन रजिस्टरों को बनाए रखने की आवश्यकता प्रदान करता है;
4. उद्यम बनाने के संगठनात्मक और कानूनी सिद्धांत, विशेष रूप से, यह उन उद्यमों के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जिनके पास शाखाओं या संरचनात्मक प्रभागों का काफी व्यापक नेटवर्क है।
5. लेखांकन का विवरण, जबकि न्यूनतम विवरण पहले से ही विधायी और विनियामक कृत्यों द्वारा प्रदान किया गया है, विशेष रूप से, कानून "मूल्य वर्धित कर पर" कर देनदारियों और ऋणों पर लेखांकन जानकारी को विस्तृत करने की आवश्यकता प्रदान करता है, जिसके आधार पर:

• लेनदेन को कर योग्य और गैर-कर योग्य वैट में समूहीकृत करना;
• माल (सेवाओं) के प्रावधान का स्थान निर्धारित करना: रूसी संघ के भीतर या बाहर;

मौजूदा कानून "उद्यम लाभ के कराधान पर" लेखांकन जानकारी को समूहीकृत करने की आवश्यकता प्रदान करता है:

1. गतिविधि के प्रकार (उदाहरण के लिए, कॉर्पोरेट अधिकारों का अधिग्रहण, गैर-वर्तमान संपत्तियों की आवाजाही, इन्वेंट्री की आवाजाही, ऋण दायित्वों में व्यापार, विदेशी व्यापार गतिविधियां, बीमा, आदि);
2. व्यावसायिक लेनदेन में शामिल परिसंपत्तियों के प्रकार (उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियां, सूची, ऋण दायित्व, प्रतिभूतियां, आदि);
3. व्यक्तियों के समूह जो व्यावसायिक लेनदेन के पक्षकार हैं (उदाहरण के लिए, संबंधित व्यक्ति, गैर-निवासी);
4. भुगतान के तरीके (उदाहरण के लिए, राष्ट्रीय या विदेशी मुद्रा, बिल, सामान, आदि का उपयोग करना);

कर लेखांकन के क्षेत्र में विदेशी और घरेलू विशेषज्ञों के काम के विश्लेषण से पता चला है कि आज कर लेखांकन की बुनियादी अवधारणाओं, संरचना और सामग्री के साथ-साथ यूक्रेनी उद्यमों में इसके कार्यों और कार्यान्वयन के सिद्धांतों को परिभाषित करने के लिए कोई एकीकृत दृष्टिकोण नहीं है। . इसलिए, कर लेखांकन के संगठन पर आगे की सिफारिशें लेखक की प्रकृति की हैं।

लेखा प्रणाली में कर लेखांकन लागू करने की विधियाँ

कर और वित्तीय लेखांकन खातों के बीच संबंध के आधार पर, हम कर लेखांकन खातों की उपप्रणालियों के निम्नलिखित वर्गीकरण को अलग कर सकते हैं:

• ऐसी प्रणालियाँ जिनमें खातों का एक एकीकृत चार्ट बनाना शामिल है - इनमें कर लेखांकन और मिश्रित कर लेखांकन शामिल हैं;
• सिस्टम जो खातों के एक स्वायत्त चार्ट, पूर्ण कर लेखांकन के निर्माण पर बनाए गए हैं;

सिस्टम जो खातों के एक एकीकृत चार्ट का उपयोग करते हैं, वे कर और वित्तीय लेखांकन खातों को आपस में जोड़ने के लिए सिस्टम हैं, जो खातों के एक चार्ट के निर्माण पर आधारित है जो कर और वित्तीय लेखांकन दोनों से खातों को जोड़ता है।

यह लेखांकन प्रणाली प्रकार के आधार पर खातों को वर्गीकृत करने की कार्यात्मक विशेषता पर आधारित है: संपत्ति या देनदारियां, व्यय या आय, व्यावसायिक लेनदेन और गतिविधियों के प्रकार।

महत्वपूर्ण:एक एकीकृत लेखा प्रणाली के निर्माण के मामले में, कर देनदारियों और क्रेडिट की मात्रा के साथ-साथ सकल आय और व्यय को दर्शाने वाले कई विश्लेषणात्मक खाते पेश करने की परिकल्पना की गई है।

लेखांकन नियमों में सकल आय और व्यय के बारे में लेखांकन जानकारी को प्रतिबिंबित करने और उत्पन्न करने की प्रक्रिया शामिल नहीं है, साथ ही 27 दिसंबर, 1991 नंबर 2116-I के कानून के प्रावधानों के अनुसार गणना की गई मूल्यह्रास शुल्क की राशि भी शामिल नहीं है। उद्यम लाभ कर” इसलिए, उद्यम का प्रबंधन स्वतंत्र रूप से उन खातों और उप-खातों की सूची निर्धारित कर सकता है जिनके लिए कर लेखांकन संकेतक प्रतिबिंबित होंगे।

उद्यमों के लिए स्वचालित कर लेखांकन प्रणाली

कराधान प्रणाली राज्य और व्यावसायिक संस्थाओं के बीच वित्तीय संबंधों के निर्माण में एक महत्वपूर्ण तत्व है और उद्यमों की आर्थिक गतिविधियों को प्रभावित करने वाला एक महत्वपूर्ण कारक है। किसी व्यावसायिक इकाई के स्तर पर कर प्रणाली के प्रभावी कार्यान्वयन के लिए एक शर्त एक सूचना आधार होना चाहिए जो किसी को कर दायित्वों की गणना करने और कराधान के विषय और राज्य नियामक अधिकारियों द्वारा करों के समय पर भुगतान की निगरानी करने की अनुमति देता है।

इस समस्या को हल करने में लेखांकन स्वचालन का बहुत महत्व है, जो इसकी क्षमताओं का काफी विस्तार करता है और लेखाकारों के काम की गुणवत्ता में सुधार करता है। आज बाज़ार में पेश किए गए सभी प्रकार के सॉफ़्टवेयर उत्पादों के साथ, स्वचालित कर लेखांकन प्रणाली पर निर्णय सॉफ़्टवेयर की विशिष्ट आवश्यकताओं और क्षमताओं के आधार पर किया जाना चाहिए।

उद्यमों के लिए स्वचालित कर लेखांकन में परिवर्तन के लिए भी महत्वपूर्ण प्रारंभिक कार्य की आवश्यकता होती है। इसलिए, किसी उद्यम में इस तरह के संक्रमण को कई चरणों में आयोजित किया जाना चाहिए, जिनमें से पहला आवश्यक दस्तावेज़ प्रवाह की संरचना और मात्रा का सही मूल्यांकन करना और उन दस्तावेजों की सूची निर्धारित करना है जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप में बनाए रखा जाना चाहिए। .

एक स्वचालित कर लेखांकन प्रणाली आवश्यक दस्तावेज तैयार करने में लगने वाले समय को कम करने में मदद करेगी और आपको कई तकनीकी त्रुटियों से बचने की अनुमति देगी। आखिरकार, जैसा कि अनुभव से पता चलता है, कंप्यूटर प्रौद्योगिकी के उपयोग के बिना लेखांकन में त्रुटियों की सबसे बड़ी संख्या एक लेखांकन रजिस्टर से दूसरे में डेटा स्थानांतरित करने के चरण में होती है, साथ ही विभिन्न प्रमाणपत्र और रिपोर्ट तैयार करते समय भी होती है।

उद्यमों के लिए एक स्वचालित कर लेखांकन प्रणाली इस प्रकार की कठिनाई को पूरी तरह से समाप्त कर देगी क्योंकि लेखांकन रजिस्टरों के बीच डेटा स्थानांतरित करते समय त्रुटि का जोखिम न्यूनतम है।

कर लेखांकन संगठन की दक्षता के संकेतक के रूप में कर रिपोर्टिंग

कर कानून करदाता के कर दायित्वों की उपस्थिति (अनुपस्थिति) की परवाह किए बिना, कर रिटर्न जमा करने की अनिवार्यता का प्रावधान करता है।

किसी उद्यम को टैक्स रिटर्न जमा करने के लिए तीन प्रक्रियाओं में से एक को चुनने का अधिकार है:

• व्यक्तिगत रूप से;
• मेल से;
• इलेक्ट्रोनिक।

प्राथमिक दस्तावेज़ों के मुख्य भाग के लिए, तीन साल की भंडारण अवधि स्थापित की जाती है, जो दस्तावेज़ों से संबंधित अवधि के लिए कर अधिकारियों द्वारा ऑडिट के अधीन होती है। यदि निरीक्षण नहीं किया गया है, तो यह अवधि निरीक्षण के अंत तक बढ़ा दी जाती है। कर्मचारियों के वेतन रिकॉर्ड को तब तक बनाए रखा जाना चाहिए जब तक कि कर्मचारी 75 वर्ष की आयु तक नहीं पहुंच जाते।

यदि कोई उद्यम उन दस्तावेजों को नष्ट करने का इरादा रखता है जिनकी भंडारण अवधि समाप्त हो गई है, तो वह उद्यम कर्मचारियों और एक स्थानीय संग्रह कर्मचारी का एक विशेषज्ञ आयोग बनाता है, जो यह निर्धारित करता है कि राष्ट्रीय पुरालेख निधि के दस्तावेजों को स्थानांतरित किया जाना चाहिए या नहीं। लेकिन चूंकि अधिकांश उद्यमों के पास ऐसे दस्तावेज़ नहीं होते हैं, एक नियम के रूप में, वे संग्रह कर्मचारियों को उचित निर्णय लेने के लिए आमंत्रित नहीं करते हैं। नष्ट किए जाने वाले दस्तावेज़ों की सूची पर संग्रह में विशेषज्ञ सत्यापन आयोग के साथ सहमति होनी चाहिए।

दस्तावेज़ उन संगठनों को हस्तांतरित किए जा सकते हैं जो द्वितीयक कच्चे माल की खरीद में लगे हुए हैं और उनके स्थानांतरण को उचित चालान के साथ प्रलेखित किया जाता है। यदि आवश्यक दस्तावेज़ों की मात्रा कम है, तो उन्हें नष्ट किया जा सकता है।

महत्वपूर्ण:दस्तावेजों को जानबूझकर नष्ट करने पर जुर्माना या स्वतंत्रता पर प्रतिबंध लगाया जा सकता है।

यदि किसी उद्यम ने उन दस्तावेजों को कानूनी रूप से नष्ट कर दिया है जिनमें भंडारण अवधि समाप्त हो गई है, तो कर अधिकारी यह घोषणा नहीं कर सकते हैं कि संबंधित अवधि के लिए उद्यम के सकल खर्च की पुष्टि की गई है।

संगठनों को अपनी व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान लेनदेन का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। प्रकृति और अंतिम लक्ष्यों के अनुसार, लेखांकन को लेखांकन और कर में विभाजित किया गया है। यदि इन गणनाओं के परिणाम मेल खाते हैं तो कोई अतिरिक्त कठिनाइयां नहीं हैं। हालांकि, यह मामला हमेशा नहीं होता है। समान लेनदेन के संबंध में, लेखांकन और कर लेखांकन में काफी भिन्नता हो सकती है।

लेखांकन उद्देश्य

संगठन की सबसे विश्वसनीय तस्वीर, उसकी वित्तीय स्थिति, संपत्ति और देनदारियों की उपस्थिति देखने के लिए, लेखांकन (एसी) का उपयोग करके स्थिति का विश्लेषण करना आवश्यक है। यह सभी वस्तुओं के बारे में व्यवस्थित जानकारी की उपलब्धता मानता है। प्राप्त आंकड़ों के आधार पर किसी उद्यम की गतिविधियों का समग्र रूप से न्याय करना संभव है, जो केवल कर लेखांकन का उपयोग करके करना अक्सर असंभव होता है।

लेखांकन से जो जानकारी प्रकट होती है वह आंतरिक और बाह्य दोनों तरह के कई हितधारकों के लिए प्रासंगिक होती है। प्राप्त आंकड़ों से प्रेरित होकर, व्यवसाय के मालिक आगे के विकास पथ चुनते हैं। अधिकांश प्रबंधन निर्णय उपलब्ध लेखांकन जानकारी का उपयोग करके किए जाते हैं।

इस प्रकार का लेखांकन बाहरी हितधारकों के लिए बहुत रुचिकर है। निवेशक और ऋणदाता इसे विशेष महत्व देते हैं। संगठन की वर्तमान वित्तीय और आर्थिक स्थिति का आकलन करते हुए, अतिरिक्त निवेश, ऋण जारी करने के साथ-साथ संबंधित उद्यम के साथ आगे की बातचीत पर निर्णय लिए जाते हैं।

लेखांकन कई प्रकार के होते हैं - नियमित (वर्तमान कानून के पूर्ण अनुपालन में) और सरलीकृत। उत्तरार्द्ध आपको हल्के मोड में रिकॉर्ड रखने की अनुमति देता है, जो छोटे व्यवसायों, गैर-लाभकारी संगठनों और अन्य संगठनों के लिए उपलब्ध है, अगर यह वर्तमान कानून का अनुपालन करता है।

कर लेखांकन

लाभ के निर्धारण के परिणामस्वरूप कर भुगतान की सही गणना करने के लिए, कर लेखांकन (टीए) का उपयोग किया जाता है। इस प्रकार की जानकारी के मुख्य उपयोगकर्ता कर अधिकारी हैं। कर लेखांकन डेटा के आधार पर, वे राज्य के खजाने में नकद प्राप्तियों की पूर्णता की निगरानी करते हैं।

सभी पंजीकृत व्यावसायिक संस्थाओं को कर रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है। कर लेखांकन बनाए रखते समय डेटा की पूर्णता और विश्वसनीयता के लिए, प्राथमिक दस्तावेज़, कर रजिस्टर और विश्लेषणात्मक लेखांकन जानकारी का उपयोग किया जाता है।

इस प्रकार के रिकॉर्ड बनाए रखते समय, दस्तावेजों की तैयारी पर बढ़ी हुई आवश्यकताएं लगाई जाती हैं। और यद्यपि लगभग सभी एकीकृत फॉर्म अब रद्द कर दिए गए हैं, स्वतंत्र रूप से विकसित दस्तावेजों में लेनदेन के तथ्य की पुष्टि करने वाले सभी आवश्यक विवरण शामिल होने चाहिए। इनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

• फॉर्म का नाम;
• दस्तावेज़ तैयार करने की तिथि;
• संचालन की परिभाषा;
• किए गए कार्यों की लागत और मात्रात्मक अभिव्यक्ति की उपस्थिति;
• लेनदेन के तथ्य को प्रमाणित करने वाले जिम्मेदार व्यक्तियों के हस्ताक्षर।

कर और लेखांकन के बीच अंतर

संचालन की समानता के बावजूद, कर और लेखांकन में कई अंतर हैं।

इनमें से मुख्य इस प्रकार हैं:

1. लेखांकन कार्य. लेखांकन को किसी उद्यम की वित्तीय स्थिति के बारे में सबसे संपूर्ण और विश्वसनीय जानकारी प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। कर लेखांकन आपको आयकर की गणना के लिए आधार निर्धारित करने की अनुमति देता है।
2. विनियामक और विधायी कार्य जो लेखांकन के सिद्धांतों का निर्माण करते हैं।
3. आय एवं व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया. समान लेनदेन के मामले में, लेखांकन और कर लाभ काफी भिन्न हो सकते हैं, हालांकि अक्सर इन अवधारणाओं के अर्थ मेल खाते हैं।

संगठनों को कर और लेखांकन दोनों रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है। साथ ही, सभी व्यावसायिक संस्थाओं को लेखांकन का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं होती है। हम व्यक्तिगत उद्यमियों के बारे में बात कर रहे हैं। इनके संबंध में लेखांकन लाभ निर्धारित करने की कोई आवश्यकता नहीं है। अनिवार्य भुगतान करने के बाद एक उद्यमी की सारी आय उसकी व्यक्तिगत होती है, जिसे वह अपने विवेक से पूरी तरह से निपटाने का अधिकार रखता है।

आय और व्यय का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित विधियों में से एक का उपयोग किया जाता है:

1. उपार्जन विधि. लेन-देन के तथ्य को दर्शाता है. इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इन कार्यों के लिए वास्तव में उद्यम या उसके समकक्षों द्वारा भुगतान किया गया था। भुगतान के अभाव में देय या प्राप्य खाते बनते हैं।
2. नकद पद्धति मानती है कि आय या व्यय का तथ्य वास्तविक भुगतान या धन की प्राप्ति के बाद प्रकट होता है।

संगठनों को लेखांकन और अकाउंटिंग में दोनों तरीकों का उपयोग करने का अधिकार है। लेकिन कुछ प्रतिबंध लागू होते हैं. उदाहरण के लिए, लेखांकन में नकद पद्धति सभी के लिए उपलब्ध नहीं है। छोटे व्यवसायों और सामाजिक अभिविन्यास वाले गैर-लाभकारी संगठनों को इसका उपयोग करने का अधिकार है। हालाँकि, परंपरागत रूप से प्रोद्भवन विधि अभी भी सबसे सुविधाजनक और व्यापक है। इसका उपयोग अधिकांश कंपनियों द्वारा किया जाता है, यहां तक ​​कि सरलीकृत लेखांकन करने वाली कंपनियों द्वारा भी।

कर लेखांकन पर भी लगभग समान नियम लागू होते हैं। यहां लाभ निर्धारित करने की मुख्य विधि उपार्जन विधि है। तरजीही कर व्यवस्था वाले व्यक्तियों और कम टर्नओवर वाले छोटे व्यवसायों के लिए आय और व्यय नकद पद्धति द्वारा निर्धारित किए जाते हैं।

विचाराधीन खातों का गठन विभिन्न विधायी कृत्यों द्वारा नियंत्रित होता है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए, मुख्य कानून "लेखा कानून", पीबीयू विनियम और अन्य विनियम हैं। कर लेखांकन के संदर्भ में लेनदेन की परिभाषा मुख्य रूप से रूसी संघ के टैक्स कोड के साथ-साथ वित्त मंत्रालय जैसे विभागों के अन्य दस्तावेजों, स्पष्टीकरण और पत्रों के अधीन है।

मेज़। लेखांकन और कर लेखांकन के बीच मुख्य अंतर

अचल संपत्ति लेखांकन

अचल संपत्तियों के लेनदेन में कर और लेखांकन में अंतर भी उत्पन्न हो सकता है। सबसे पहले, यह ध्यान देने योग्य है कि लेखांकन में, प्रत्येक वस्तु के पास मूल्यह्रास की गणना करने की अपनी विधि हो सकती है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए, मूल्यह्रास विधि लेखांकन नीति में तय की जाती है, और चुनी गई विधि को सभी वस्तुओं पर लागू किया जाता है। इसके अलावा, एनयू में ओएस टूट-फूट की गणना करने के केवल 2 तरीके हैं - रैखिक और अरेखीय।

लेखांकन में किसी परिसंपत्ति का उपयोगी जीवन अक्सर परिसंपत्ति की भौतिक विशेषताओं पर निर्भर करता है। इस सूचक को निर्धारित करते समय, एनयू को ओएस वर्गीकरण द्वारा निर्देशित किया जाता है।

विसंगतियों का एक अन्य कारण मूल्यह्रास बोनस है, जो आपको खर्च किए गए धन का कुछ हिस्सा सीधे मौजूदा खर्चों में लिखने की अनुमति देता है। लेखांकन में ऐसी कोई अवधारणा नहीं है.

लाभ का निर्धारण करते समय लेखांकन और कर लेखांकन

इस तथ्य के बावजूद कि लेखांकन और कर लेखांकन में व्यय और आय निर्धारित करने के तरीके समान हो सकते हैं, लाभ निर्धारित करने में परिणामी विसंगतियां अक्सर उत्पन्न होती हैं। ऐसा इसलिए होता है क्योंकि टैक्स कोड के अनुसार सभी खर्चों को कर आधार को कम करने के रूप में नहीं माना जा सकता है। यही बात आय पर भी लागू होती है।

गैर-एनयू खर्चों के उदाहरणों में निम्नलिखित शामिल हैं:

• दंड, जुर्माना;
• प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए राशि;
• स्वैच्छिक बीमा, गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के लिए योगदान;
• स्वैच्छिक सदस्यता शुल्क;
• संपत्ति के नि:शुल्क हस्तांतरण की लागत;
• अन्य।

आय, जिसकी राशि पर कर नहीं लगाया जाता है, में प्रतिभागियों का योगदान, इस तरह से प्राप्त संपत्ति के अधिकार और नि:शुल्क सहायता शामिल है।

विषय पर प्रश्न

1. नमस्ते. हमारा संगठन यूटीआईआई का उपयोग करता है। हम प्राप्त लाभ की परवाह किए बिना कर का भुगतान करते हैं। कर लेखांकन तैयार करते समय हमें कौन सा डेटा शामिल करना चाहिए?

उत्तर। बिना किसी अपवाद के सभी संगठनों को चुनी गई कराधान व्यवस्था की परवाह किए बिना, लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना होगा। लेखांकन प्राथमिक दस्तावेजों और किए गए लेनदेन के आधार पर बनता है। यदि आपका उद्यम छोटे की परिभाषा में फिट बैठता है, तो आपको अपने विवेक पर लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करने और सरलीकृत लेखांकन योजनाओं का उपयोग करने का अधिकार है। प्रतिवर्ष एक बैलेंस शीट तैयार की जानी चाहिए।

2. नमस्ते. मैंने हाल ही में हमारे संगठन में एक एकाउंटेंट के रूप में काम करना शुरू किया है, और मेरे पास एक प्रश्न था। इस तथ्य के बावजूद कि कर और लेखा लेखांकन में केवल प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग किया जाता है, पिछले वर्ष कर और लेखांकन लाभ के बीच एक महत्वपूर्ण अंतर था। यह कैसे संभव है?

लेखांकन और कर लेखांकन में समान संचय पद्धति से आय और व्यय को पहचानने की प्रक्रिया समान हो सकती है। हालाँकि, लेखांकन में उपलब्ध सभी खर्चों और आय को सहायक दस्तावेजों की उपलब्धता के बावजूद भी लाभ कर उद्देश्यों के लिए मान्यता नहीं दी जा सकती है।

3. मैं एक व्यक्तिगत उद्यमी हूं। अपने व्यवसाय को विकसित करने के लिए उन्होंने एक बैंक से ऋण के लिए आवेदन किया। वहां उन्होंने मुझसे मेरी साख का आकलन करने के लिए पिछले वर्ष की बैलेंस शीट उपलब्ध कराने के लिए कहा। चूँकि मेरे पास कोई नहीं है, मैं उन्हें क्या पेशकश कर सकता हूँ?

व्यक्तिगत उद्यमियों पर लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने की कोई बाध्यता नहीं है। और यदि आप अपनी स्वयं की बैलेंस शीट तैयार करते हैं, तो भी कर अधिकारियों द्वारा इसे प्रमाणित करने की संभावना नहीं है। अपनी वित्तीय स्थिति की पुष्टि करने के लिए, आप बैंक को टैक्स रिटर्न, आय और व्यय की एक पुस्तक और अन्य कर रजिस्टर प्रस्तुत कर सकते हैं।

कर लेखांकन की अवधारणा कला में दी गई है। 313 रूसी संघ का टैक्स कोड। इस प्रकार, यह संकेत दिया जाता है कि कर लेखांकन रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार समूहीकृत प्राथमिक दस्तावेजों के डेटा के आधार पर कर के लिए कर आधार निर्धारित करने के लिए जानकारी को सारांशित करने की एक प्रणाली है।

साथ ही, व्यापक अर्थ में, कर लेखांकन रूसी संघ के कर कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी करों, शुल्क और बीमा प्रीमियम के लिए कर योग्य आधार निर्धारित करने की एक प्रणाली है। यही कारण है कि रूसी संघ में कर लेखांकन का विनियामक विनियमन केवल रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 "आय कर" तक ही सीमित नहीं है, बल्कि इसमें कर कानून की पूरी श्रृंखला शामिल है। रूसी संघ का टैक्स कोड और इसके अनुसार अपनाए गए कराधान के क्षेत्र में क्षेत्रीय और स्थानीय नियम। और इसलिए, कर उद्देश्यों के लिए किसी संगठन में, करों और शुल्कों के लेखांकन के मुद्दे केवल आयकर तक ही सीमित नहीं हैं। कर लेखांकन नीति किसी विशेष करदाता के लिए कर लेखांकन के कानूनी आधार को पूरा करती है, ऐसे मामलों में कर लेखांकन बनाए रखने के लिए विशिष्ट तरीकों और तकनीकों की स्थापना करती है जहां कुछ मुद्दों पर परिवर्तनशीलता होती है या कुछ पहलुओं को उचित स्तर पर विनियमित नहीं किया जाता है, लेकिन विवेक पर छोड़ दिया जाता है। संगठन का.

आपको कर लेखांकन की आवश्यकता क्यों है?

कर लेखांकन को करदाताओं को अपने कर दायित्वों की सही गणना करने में सक्षम बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया है। आख़िरकार, करों, शुल्कों और बीमा प्रीमियमों की गणना और भुगतान करने की प्रक्रिया लेखांकन के नियमों से नहीं, बल्कि कर लेखांकन द्वारा निर्धारित होती है। इसलिए, यदि आप कर रिकॉर्ड नहीं रखते हैं, यानी कराधान की वस्तु का निर्धारण नहीं करते हैं, कर आधार की गणना नहीं करते हैं, कर कानून द्वारा प्रदान की गई करों की गणना के लिए प्रक्रिया का पालन नहीं करते हैं, और प्रक्रिया और समय सीमा का भी पालन नहीं करते हैं। करों का भुगतान करने के लिए, करदाता अपने मुख्य दायित्व को पूरा करने में सक्षम नहीं होगा - कानूनी रूप से स्थापित करों का भुगतान करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 23)।

कर लेखांकन कार्य

एक नियम के रूप में, कर लेखांकन प्रणाली के 3 मुख्य कार्य हैं:

• राजकोषीय;
• सूचनात्मक;
• नियंत्रण।

राजकोषीय कार्य का सार यह है कि, कर लेखांकन के सही निर्माण और रखरखाव के लिए धन्यवाद, करों का मुख्य उद्देश्य पूरा होता है - राज्य को सौंपे गए कार्यों को सुनिश्चित करने के लिए बजट के राजस्व पक्ष को फिर से भरना।

कर लेखांकन का सूचना कार्य करदाता को स्वयं और कर अधिकारियों दोनों को करों, शुल्क और बीमा प्रीमियम की गणना की शुद्धता और पूर्णता के साथ-साथ करदाता की वित्तीय स्थिति के बारे में जानकारी प्रदान करना है।

कर रिपोर्टिंग को संकलित और प्रस्तुत करके, कर लेखांकन डेटा और आपसी सामंजस्य को नियंत्रित करना और एक दूसरे के साथ संकेतकों की तुलना करना संभव है। यह कर लेखांकन का नियंत्रण कार्य है।

सभी वाणिज्यिक संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों और अन्य उद्यमों को गतिविधि के प्रकार के आधार पर राज्य को आयकर और कुछ अन्य शुल्क का भुगतान करना आवश्यक है।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

चुनी गई कराधान प्रणाली का महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। कर रिकॉर्ड बनाए रखने की आवश्यकता को याद रखना महत्वपूर्ण है।

इसका संगठन कोई जटिल प्रक्रिया नहीं है, बल्कि इसमें कई अलग-अलग विशेषताएं हैं। उन सभी को जानना और उनका पालन करना चाहिए।

ऐसी रिपोर्टिंग के कार्यान्वयन पर नियंत्रण एक विशेष संस्थान - संघीय कर सेवा द्वारा किया जाता है।

आपको क्या जानने की आवश्यकता है

संगठन विभिन्न तरीकों से कर लेखांकन बनाए रखते हैं। हालाँकि, अपवादों (धर्मार्थ संस्थान और कुछ अन्य) की केवल एक छोटी सूची है जिन पर यह नियम लागू नहीं होता है।

कर रिपोर्टिंग बनाए रखने की प्रक्रिया विधायी स्तर, रूसी संघ के टैक्स कोड और अन्य नियामक दस्तावेजों द्वारा अनुमोदित है

मुख्य लेखाकार और उद्यम के प्रमुख दोनों को निम्नलिखित मूलभूत मुद्दों से पहले से परिचित होना चाहिए:

• बुनियादी अवधारणाओं;
• लक्ष्य क्या है;
• विधायी ढांचा.

बुनियादी अवधारणाओं

कर रिकॉर्ड बनाए रखते समय सभी प्रकार की कठिनाइयों और उल्लंघनों से बचने के लिए, आपको वर्तमान विधायी मानदंडों से खुद को परिचित करना होगा।

सबसे महत्वपूर्ण बिंदुओं को समझने के लिए, आपको कुछ शब्दों को समझने की आवश्यकता है:

• कर लेखांकन;
• लेखांकन;
• करदाता;
• व्यक्तिगत आयकर;
• डेस्क एवं फील्ड निरीक्षण।

एनसी कर आधार के मूल्य की गणना करने के लिए सभी उपलब्ध डेटा एकत्र करने और उत्पन्न करने की एक प्रक्रिया है।

सभी आवश्यक डेटा लेखांकन दस्तावेजों से लिया गया है। उन्हें रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट क्रम में समूहों में वितरित किया जाता है।

लेखांकन मौजूदा संपत्ति और उसकी स्थिति के बारे में सभी जानकारी एकत्र करने और सारांशित करने की एक प्रक्रिया है। इसके अलावा, सभी डेटा मौद्रिक संदर्भ में दर्शाए गए हैं।

यह बिंदु "लेखांकन" नामक विशेष दस्तावेजों में परिलक्षित होता है। लेखांकन के भाग के रूप में, कर लेखांकन किया जा सकता है।

लेखांकन और कर लेखांकन नियमों के बीच विसंगतियों के मामले में, विशेष रजिस्टरों में कुछ समायोजन किए जाते हैं।

करदाता - इस मामले में, यह शब्द एक उद्यम, व्यक्तिगत उद्यमी, या वाणिज्यिक गतिविधियों में लगे और कर का भुगतान करने वाले व्यक्ति को संदर्भित करता है।

स्वामित्व के स्वरूप के आधार पर उद्यमों के लिए इस प्रकार के रिकॉर्ड रखने के नियम भिन्न हो सकते हैं। .

मुख्य करों में से एक का भुगतान एक उद्यम (टैक्स एजेंट) द्वारा अपने कर्मचारियों के वेतन से किया जाता है।

पहले मामले में, सभी दस्तावेज़ संघीय कर सेवा में स्थानांतरित कर दिए जाते हैं, दूसरे में, सत्यापन उद्यम में ही होता है।

मुख्य लक्ष्य क्या है

विचाराधीन प्रकार के लेखांकन के आयोजन के मॉडल भिन्न हो सकते हैं। लेकिन मुख्य लक्ष्य हमेशा एक ही रहता है.

यह किसी विशेष उद्यम की वित्तीय और संपत्ति की स्थिति के बारे में पूर्ण और अधिकतम विश्वसनीय जानकारी का संग्रह है।

कर लेखांकन आपको निम्नलिखित महत्वपूर्ण कार्यों को लागू करने की भी अनुमति देता है:

इस प्रकार के कर कानून और लेखांकन नियमों के अनुपालन पर आंतरिक नियंत्रण निम्नलिखित व्यक्तियों द्वारा किया जाना चाहिए:

• मुख्य लेखाकार;
• पर्यवेक्षक;
• संस्थापक.

यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि इस प्रकार के रिकॉर्ड बनाए रखते समय गलतियाँ करना दंडनीय है। इसके अलावा, कुछ मामलों में, गलतियों के कारण न केवल जुर्माना, बल्कि प्रशासनिक और यहां तक ​​कि आपराधिक सजा भी हो सकती है।

इसलिए, आपको इस तरह की मिसालों से बचना चाहिए और रिपोर्ट दाखिल करने और कर और लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए एक जिम्मेदार दृष्टिकोण अपनाना चाहिए।

विधायी ढाँचा

कर पंजीकरण स्थापित नियमों के अनुसार किया जाना चाहिए। इस मामले में, बड़ी संख्या में विभिन्न मानकों और नियमों का पालन किया जाना चाहिए।

पहले से ही उनसे परिचित होना उचित है। कर कानून में हर साल सुधार किया जाता है - सभी परिवर्तनों पर नज़र रखना महत्वपूर्ण है।

डेस्क या फील्ड ऑडिट करते समय, संघीय कर सेवा हमेशा सबसे पहले कर क्षेत्र में नवाचारों से संबंधित हर चीज पर ध्यान देती है।

मौलिक कानूनी कार्य निम्नलिखित हैं:

कुछ व्यक्तिगत व्यवसायों में विशेष लेखांकन नियम होते हैं। वे निम्नलिखित एनएपी में परिलक्षित होते हैं:

यह संघीय कानून पर अधिकतम ध्यान देने योग्य है। यह वाणिज्यिक संगठनों में अमूर्त संपत्तियों के लेखांकन के लिए विशेष रूप से सच है।

प्रतिवर्ष विभिन्न संशोधन और सुधार किये जाते हैं। सभी जानकारी संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट - इंटरनेट पर प्रकाशित की जाती है।

किसी संगठन में कर लेखांकन बनाए रखने की प्रक्रिया

लेखांकन संगठन के मॉडल भिन्न हो सकते हैं. लेकिन साथ ही, कर रिपोर्टिंग तैयार करने और लेखांकन बनाए रखने का सिद्धांत सभी उद्यमों के लिए समान है - स्वामित्व के रूप की परवाह किए बिना।

इसलिए आपको निश्चित रूप से उन सभी से परिचित होना चाहिए। सबसे महत्वपूर्ण प्रश्न निम्नलिखित हैं:

• हमें किन सिद्धांतों का पालन करना चाहिए?
• उद्यम चलाने के तरीके - एलएलसी;
• उन्हें किन समस्याओं का सामना करना पड़ता है;
• कंपनी की आय और व्यय - वित्तीय परिणाम।

किन सिद्धांतों का पालन करना है

कर लेखांकन के सभी सिद्धांतों को यथासंभव विस्तार से दर्शाया गया है।

सबसे महत्वपूर्ण निम्नलिखित हैं:

कर विनियमन के क्षेत्र में सबसे महत्वपूर्ण दस्तावेज़ रूसी संघ का टैक्स कोड है। इस दस्तावेज़ की समीक्षा करने के लिए जितना संभव हो उतना समय देना उचित है।

उस क्रम को समझना महत्वपूर्ण है जिसमें सभी करों को दर्ज किया जाता है।

यदि त्रुटियों का पता चलता है, तो संघीय कर सेवा आपको रिपोर्टिंग दस्तावेज़ को अंतिम रूप देने और उसे जमा करने की अनुमति देगी।

लेकिन इससे समय की हानि होगी और बार-बार डेस्क या फील्ड निरीक्षण करना पड़ेगा।

उद्यम में प्रबंधन के तरीके

एलएलसी में कर रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया भिन्न हो सकती है। दो विधियाँ हैं:

• पूरी तरह से स्वतंत्र और स्वायत्त कर लेखांकन बनाए रखना;
• लेखांकन के आधार पर कर लेखांकन।

प्रत्येक विधि के अपने फायदे और कुछ महत्वपूर्ण नुकसान दोनों हैं।

स्वतंत्र कर लेखांकन, जो किसी भी तरह से लेखांकन के साथ एकीकृत नहीं है, के लिए सभी महत्वपूर्ण डेटा को विशेष रजिस्टरों में दर्ज करने की आवश्यकता होती है।

लेखांकन के साथ एकीकरण की तुलना में ऐसी प्रणाली के उपयोग के लिए लागत में कुछ वृद्धि की आवश्यकता होती है। चूँकि सभी परिचालनों को दो बार (लेखांकन, कर लेखांकन में) प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होगी।

वीडियो: कर योजना और संयुक्त गतिविधियाँ

एकीकृत लेखांकन और कर लेखांकन प्रणाली का उपयोग करना अधिक उचित है। इस प्रकार की योजना बहुत कम श्रम गहन है।

लेखांकन और कर लेखांकन के अधिकांश सिद्धांत समान हैं। इस मामले में, लेखांकन डेटा के आधार पर कर आधार की गणना की अनुमति है।

प्रत्येक मामले में, व्यक्तिगत एलएलसी के संबंध में, एक व्यक्तिगत लेखा प्रणाली विकसित की जानी चाहिए। इस ऑपरेशन को लागू करने के लिए:

कर लेखांकन को व्यवस्थित करने के विकल्प भिन्न हो सकते हैं। लेकिन कुछ मामलों में, संयुक्त प्रकार के लेखांकन का उपयोग करना संभव नहीं है।

इस मामले में, कर और लेखा लेखांकन के एकीकरण का उपयोग असंभव है - बाद की अनुपस्थिति के कारण।

उन्हें किन समस्याओं का सामना करना पड़ता है?

कर रिपोर्टिंग की तैयारी में बड़ी संख्या में जटिल मुद्दे शामिल होते हैं। सबसे महत्वपूर्ण में निम्नलिखित शामिल हैं:

• आपसी रिपोर्ट का संचालन करना;
• किसी तीसरे पक्ष को ऋण का हस्तांतरण, ऋणों का पुनर्भुगतान;
• विनिमय बिल द्वारा भुगतान;
• सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत भुगतान करते समय आय की पहचान।

यदि कोई उद्यम निपटान की नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो आय प्राप्त करते समय और नकद में खर्चों का भुगतान करते समय सभी लेनदेन को ध्यान में रखा जाता है।

किसी अन्य तरीके से ऋण चुकाने पर स्थिति समान होती है - के आधार पर। पारस्परिक रिपोर्टिंग के मामले में, आय पहचान की अनुमति है।

वित्त मंत्रालय कर्ज चुकाने के लिए माल के हस्तांतरण के लिए लेखांकन की संभावना की अनुमति देता है। यह क्षण परिलक्षित होता है

प्रदान किए गए सामान की माफी के मामले में, किसी तीसरे पक्ष को ऋण हस्तांतरित करते समय स्थिति समान होती है। इस स्थिति पर विचार किया जाता है

यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है तो नागरिक कानून का पालन करना अनिवार्य है।

इस प्रकार के कानून से कर्ज चुकाना आसान हो जाता है। लेकिन साथ ही, यह भी याद रखना जरूरी है कि ऐसे वादे का भुगतान सशर्त नहीं है।

इसलिए, ऐसी आय को कर/लेखा में दर्शाने के लिए, बिल पर भुगतान किया जाना चाहिए।

उचित अनुभव के अभाव में, इलेक्ट्रॉनिक भुगतान प्रणालियों के माध्यम से भुगतान करते समय कुछ कठिनाइयाँ उत्पन्न हो सकती हैं। हाल ही में, वित्तीय लेनदेन करने के ऐसे तरीकों का अधिक से अधिक उपयोग किया जा रहा है।

इनका उपयोग लगभग सभी व्यक्तिगत उद्यमियों, कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों द्वारा किया जाता है। इस बिंदु पर विचार किया जा रहा है

आय प्राप्ति की तारीख वह दिन है जिस दिन सामान खरीदने वाले व्यक्ति को भुगतान किया जाता है। यह बिंदु कर रिपोर्टिंग में परिलक्षित होता है।

कंपनी की आय और व्यय (वित्तीय परिणाम)

वित्तीय परिणाम रिपोर्टिंग अवधि के अंत में उद्यम की आय और व्यय हैं। इस संदर्भ में "आय" शब्द का तात्पर्य परिसंपत्तियों की प्राप्ति के कारण आर्थिक लाभ में वृद्धि से है।

कर लेखांकन में, उद्यम आय को निम्नलिखित श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है:

• सामान्य गतिविधियों से;
• अन्य।

संगठनात्मक व्यय संपत्ति (धन की राशि) में कमी के कारण आर्थिक लाभ और आय में कमी है।

निम्नलिखित व्यय लेखांकन और कर लेखांकन में परिलक्षित होते हैं:

• संपत्ति - अस्थायी उपयोग के लिए प्रदान की गई;
• किसी अन्य उद्यम की अधिकृत पूंजी में भागीदारी से संबंधित;
• विनिमय दर में अंतर;
• आपातकालीन परिस्थितियों के कारण उत्पन्न होना।

उभरती बारीकियाँ

कर और लेखा खातों का निर्माण कई अलग-अलग बारीकियों से जुड़ा है।

आज के सबसे महत्वपूर्ण प्रश्नों में निम्नलिखित शामिल हैं:
आयकर;
संपत्ति कर;
व्यापार संगठनों में विशेषताएं.

आयकर

– एक प्रत्यक्ष प्रकार का शुल्क, इसका आकार सीधे गतिविधियों के परिणामों पर निर्भर करता है।

एक एकाउंटेंट की अभिन्न जिम्मेदारी सभी कर भुगतानों की सही और समय पर गणना, पंजीकरण और हस्तांतरण है।

कर और शुल्कराज्य नगरपालिका व्यय को वित्तपोषित करने के उद्देश्य से कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों से एकत्र किए गए अनिवार्य भुगतान का प्रतिनिधित्व करते हैं। कर भुगतान नि:शुल्क है। संबंधित अधिकारियों द्वारा कानूनी कार्यों के निष्पादन के लिए शुल्क का भुगतान किया जाता है: लाइसेंस जारी करना, कोई अधिकार प्रदान करना।

रूसी संघ का टैक्स कोड संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय कर और शुल्क स्थापित करता है। टैक्स कोड निम्नलिखित के लिए भी प्रावधान करता है कर प्रणाली :

• सामान्य;
• सरलीकृत;
• पेटेंट;
• एकल कृषि कर;
• कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए स्थापित आय पर एकल कर।

कर भुगतान और रिपोर्टिंग की आवृत्ति

रिपोर्टिंग समय सीमा का अनुपालन आपको कर अधिकारियों द्वारा उद्यमों के दंड और अतिरिक्त निरीक्षण से बचने की अनुमति देगा। एक नियम के रूप में, अनुपस्थिति और उपार्जन के मामले में भी, रिपोर्टिंग अनिवार्य है।

कर खाते

करों की गणना, लेखांकन और भुगतान से संबंधित लेनदेन को दर्शाने के लिए निम्नलिखित खातों का उपयोग किया जाता है:

• संगठन द्वारा अर्जित भौतिक संपत्ति पर वैट की राशि को दर्शाता है: अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, सूची।
• व्यक्तिगत आयकर, अचल संपत्ति पर कर, वाहन, प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से आय, खनन, पर्यावरण शुल्क, प्राकृतिक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क आदि के सभी भुगतानों को ध्यान में रखता है।
• सामाजिक बीमा और सुरक्षा, चिकित्सा बीमा और पेंशन फंड में योगदान को रिकॉर्ड करने का कार्य करता है।
• उत्पादों की बिक्री, मुख्य रूप से वैट और उत्पाद शुल्क के बाद रिफंड () के अधीन कर भुगतान के लेखांकन के लिए अभिप्रेत है।
• बेची गई मूर्त और अमूर्त संपत्तियों से संबंधित वैट और उत्पाद शुल्क को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है जो उद्यम की बैलेंस शीट पर थे।
• कंपनी के घाटे का हिसाब देने का कार्य करता है, जिसमें भुगतान किया गया आयकर, जुर्माना, प्रक्रिया के उल्लंघन के लिए जुर्माना और संचयन और भुगतान की समय सीमा शामिल है।

करों के लिए बुनियादी लेखांकन प्रविष्टियाँ

• - लेखांकन में परिलक्षित होता है और बजट से लौटाया जाता है।
• - देर से कर के लिए जुर्माने का भुगतान.
• — क्षेत्रीय कर, जो कुछ प्रकार की अचल संपत्तियों पर लगाया जाता है।
• - कंपनी की परिवहन संपत्ति पर लगाया गया कर।
• - कानूनी संस्थाओं सहित सभी भूमि मालिकों द्वारा भुगतान किया गया।
• — लेखांकन में इस प्रकार के कर को कैसे ध्यान में रखा जाए
• — पेंशन फंड, सामाजिक बीमा फंड और अनिवार्य चिकित्सा बीमा फंड को कर का भुगतान कैसे करें।
• — संगठनों को कर्मचारियों के लिए आयकर का भुगतान कैसे करना चाहिए। लेन-देन में व्यक्तिगत आयकर का प्रतिबिंब.
• - संगठन के कर्मचारियों के लिए 34%।

आयकर

• - उपार्जन और भुगतान के लिए वर्गीकरणकर्ता और मुख्य प्रविष्टियाँ।
• - यदि कंपनी को घाटा हुआ है, तो भविष्य की अवधि के लिए आयकर आधार को कम करने के लिए उन्हें ध्यान में रखा जा सकता है।
• - यह क्या है और लेन-देन में इसके संचय और बट्टे खाते में डालने को कैसे दर्शाया जाए।

टब

• - करों की गणना और भुगतान के लिए मुख्य विशिष्ट संचालन की एक सूची।
• - कर ऋण का भुगतान करने या लागत या हानि के रूप में कर राशि (भुगतान या देय) को शामिल करने के लिए संचालन।
• - वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर करों का लेखांकन।
• - हम वैट आधार कम करते हैं।
• — बजट से वैट मुआवजा कैसे प्राप्त करें।
• — पहले से बट्टे खाते में डाले गए वैट को कैसे बहाल किया जाए।
• — गणना की विधि और कर दरें।
• — भुगतान कैसे करें और इसे लेखांकन में कैसे प्रतिबिंबित करें।
• — अग्रिम राशि को कैसे ध्यान में रखा जाए।
• — निर्यात के साथ काम करने की विशेषताएं।