Отчет налог на прибыль сроки сдачи. Установленные сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль

Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.

К плательщикам налога на прибыль относятся:

• российские организации (в том числе и некоммерческие). К некоммерческим организациям относятся: потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, ассоциации (союзы);
• иностранные организации, которые имеют в России постоянные представительства и получают доходы от источников в Российской Федерации.

По итогам каждого отчетного или налогового периода фирмы должны перечислять налог (авансовые платежи по нему) и сдавать

По умолчанию авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются по итогам отчетного периода, но уплачиваются ежемесячно.

Декларация представляется по итогам каждого соответствующего отчетного периода. Итоговую декларацию по налогу представляют в налоговую инспекцию до 28 марта включительно. Соответственно, декларацию по налогу на прибыль за 2016 год нужно сдать не позднее 28 марта 2017 года. Представлять декларации надо независимо от того, есть у фирмы налогооблагаемая прибыль или нет.

Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, организация представляет декларации в налоговую инспекцию только в электронной форме.

Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения фирмы и каждого ее обособленного подразделения. В ИФНС по головному офису сдают декларацию по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений – части деклараций, касающиеся данного филиала.

Право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль имеет фирма – участник проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы могут начислить пени. При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней – это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Особенности расчета налога с прибыли и специфика отчетности по нему изложены в гл. 25 НК РФ. Положения названной главы кодекса касаются всех организаций на основном режиме налогообложения - как ООО, так и ИП, - а также представительств иностранных компаний, которые работают на территории нашей страны. Налоговое законодательство предоставляет возможность налогоплательщикам выбирать сроки внесения платежей по налогу с прибыли: либо поквартальное, либо помесячное погашение нарастающим итогом. Как следствие, используются и соответствующие сроки отчетности: промежуточной и итоговой.

Кто платит и отчитывается

В гл. 25 кодекса закреплены все категории налогоплательщиков, которые обязаны платить налог с получаемой прибыли. НК России в 2017-м относит тех, кто отчисляет в казну такой налог (в среднем ставка - 20%) к нескольким группам. Юридические лица (разные типы организаций):

• ООО на общем режиме налогообложения, в том числе те организации, которые открыли счет и платят налог по своим обособленным подразделениям (на этот счет существует специальная оговорка в законе - гл. 25 НК РФ);
• ИП на общем режиме;
• иные формы собственности, кроме ИП и ООО (ОАО, ЗАО и другие);
• зарубежные компании, которые работают через представительства в РФ;
• зарубежный бизнес, если компания признана резидентом по налогам в РФ на основании международного договора по вопросам налогообложения;
• иностранные компании, которые управляются из России.

К тем организациям, которые на 2017 год не платят налог с полученной в результате деятельности прибыли, относят следующие группы:

• ИП на специальных режимах (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН). Для большинства из них все основные налоги заменены на единый, ставка которого определяется НК России;
• не должны платить налог с получаемой прибыли предприятия, имеющие отношение к «Сколково».

Все остальные организации платят налог на прибыль и отчитывается за него в формате промежуточных и итоговых деклараций точно в срок во избежание санкций со стороны налоговиков. При этом бланк декларации и другие необходимые для отчетности данные (например, реквизиты) можно найти на сайте налоговой службы РФ. С начала 2017-года действует новый бланк для юрлиц.

Прибыли физлиц также подотчетны

Налог для физических лиц, которым облагаются их доходы в 2017 году, как и ранее, называется НДФЛ, или подоходный (неофициальное наименование, насчет которого налоговики часто спорят с общепринятым мнением). Перечень физических лиц, получающих различные доходы и обязанных выплатить налоги с получаемой прибыли в 2017-м - ниже.

1. Категория физических лиц, которые получили оплату своего труда в материальной (денежной и неденежной формах).
2. Группа физических лиц, которая получает дивиденды от акций и других ценных бумаг, от функционирования организаций, акционерами которых она выступает.
3. Та часть физических лиц, которая получает страховые выплаты.
4. Группа физических лиц, которая претендует на получение отчислений от авторских прав.
5. Категория физических лиц, которая сдает в аренду или временное пользование свое имущество и получает с этого определенный доход, те, кто реализовал/продал свое имущество и также получил с этой продажи определенный доход.

Важно! НК РФ четко разделяет понятия «прибыль» и «доход». Прибыль получают от своей бизнес-деятельности разные типы организаций (ООО, ИП, ОАО, ЗАО и другие). Прибыль определяется как доходы минус расходы, то есть чистый остаток, тот самый «плюс», в который сработало предприятие. Насчет же физических лиц используется понятие «доход». Соответственно, и различаются налог с полученной юридическим лицом прибыли, и налог на доходы физических лиц, то есть НДФЛ.

Разница состоит также в том, что с налогом на доходы физических лиц обычно разбираются сами граждане, получившие доход. Например, при продаже имущества, той же квартиры, гражданин должен заплатить налог в размере 13-ти процентов и заполнить в качестве отчетности перед налоговыми органами декларацию о доходах. Бланк такой декларации и реквизиты платежа легко найти на сайте ФНС. Срок сдачи оговорен в НК РФ. Дедлайн - это 31 марта того года, который следует за проведенной операцией. Так, в 2017 году физлица обязаны перечислить на счет государства налоги за доходы, полученные в 2016-м.

Отчет по НДФЛ наемных сотрудников, не имеющих иных доходов, сдают в налоговую полицию работодатели. На этот счет применяется специальный термин «налоговый агент». Им и является компания для своего сотрудника. Причем тут не имеет значения форма собственности: ИП, ООО или какая-либо другая. Правило едино для всех организаций.

Что облагается налогом?

Теперь определимся с такими понятиями, как объект налогообложения и налогооблагаемая база. Для налога с прибыли организаций, как уже говорилось выше, важно различать доходы и непосредственно прибыль. Более подробно об этом - гл. 25 НК России. В статью «Доходы» относится все, что было заработано ООО или ИП от основной деятельности, выручка. Туда прибавляются пополнения казны из других источников:

• когда ООО/ИП получает средства за счет сдачи в аренду своего имущества (земля, недвижимость и другое);
• когда ООО/ИП владеют долей в ряде иных организаций (а может, даже в одной) и за счет этого получают прибыль;
• если предприятие рассчитывает на прибыль, используя такое понятие, как игра на курсах валют;
• если компания получает прибыль в формате процентов по депозитам, займам и прочим финансовым операциям.

• производство продукта или услуги;
• амортизация средств производства;
• заработная плата
• расходы по осуществлению иной деятельности организаций (например, содержание имущества, которое сдается в аренду).

Статья 270 НК России (гл. 25) включает в себя перечень тех категорий расходов, которые не считаются, когда идет определение базы налога с прибыли. Итого: налогооблагаемая база на налоги с прибыли компании в 2017 году всегда учитывает следующие параметры:

• период, за который она берется;
• доходы от продаж основного продукта;
• неосновные доходы, которые, тем не менее, подлежат учету;
• расходы, которые уменьшают базу (как по основной, так и по остальным видам деятельности).

Его база не всегда рассчитывается так легко. Это связано с тем, что условный доход и условный расход фирмы далеко не всегда совпадают по налоговому учету и по бухгалтерскому. А это в конечном счете влияет на сумму, которую переведет на реквизиты налоговой службы фирма. Отсюда для расчета налога на прибыль используется так называемый условный расход (УРНП), а также условный доход.

Чтобы вичислить условный расход/доход по налогу на прибыль, требуется учесть сумму полученной прибыли (или убытка, если в сроки отчетности, до налогов фирма сработала «в минус»). Эти цифры обычно отражены по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» финотчета. По бухгалтерии такой расход уходит на специальный субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» (включен он в дебет счета 99 «Прибыли и убытки», кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»)

Подробно о ставках налоговых платежей

Ставка налога на прибыль равняется 20%. Такая ставка считается базовой, стандартной. В 2017 году 3% направляется в федеральный бюджет. Такой размер установлен до 2020 года. Оставшаяся часть процентов (17%) с 2017 по 2020 годы направляется в местные бюджеты (бюджет субъекта РФ). Причем законодатели на локальном уровне могут понизить размер на определенное количество процентов.

Ставка может достигать 13,5%, но никак не ниже этого барьера. Для перечисления в разные бюджеты бухгалтер должен использовать разные реквизиты. Так, реквизиты для федерального бюджета - 182 1 01 01011 01 1000 110, для регионального - 182 1 01 01012 02 1000 110.

Размер ставки, по которой должна платить организация, может варьироваться в зависимости от ряда параметров, например, принадлежность к определенной категории бизнеса. На текущий момент это компании, которые работают в свободных экономических зонах, территориях опережающего социально-экономического развития, тех, кто участвует в региональных инвестиционных проектах. Для них ставки снижены или вообще обнулены. Нужно также учесть налоговые каникулы, которые продлены на срок до 2020 года для малого бизнеса.

Ставка может показывать и другие параметры в отношении процентов: 30% (прибыль от добычи полезных ископаемых и другие подобные статьи), 15% (прибыль от ценных бумаг), 13% (дивиденды), 10% (доходы иностранных организаций, не связанные с работой на территории России напрямую: сдача в аренду имущества, международные перевозки), 9% (доход от процентов некоторых видов ценных бумаг), 0% (например, для образовательных или медицинских учреждений, участники инвестиционных проектов и т. д.). Полный перечень организаций, для которых ставка варьируется, есть в гл. 25 НК РФ. Таким образом, формула налога, который следует платить ООО или ИП, выглядит так:

Налог = ставка (20%) х база (учитываем условный доход/расход)

Что нужно знать о сроках

Не следует путать налоговый период и отчетный период - понятия, закрепленные в кодексе. Налоговый период - это тот период, за который рассчитывается база, то есть прибыль компании. Для этого вида налога - календарный год (см. гл. 25 Налогового Кодекса России). А вот отчетный период у разных компаний варьируется. Для первой формы отчетный период - это квартал. Заполненный бланк итоговой декларации сдается по результатам года. Срок сдачи декларации в 2017 году (срок указан для квартальной схемы):

• 28 марта 2017 года - по итогам 2016-го;
• 28 апреля - за I квартал;
• 28 июля - за полугодие;
• 28 октября - за 9 месяцев.

Какие компании должны платить по месяцам, какие по кварталам закреплено в гл. 25 НК РФ. При любой схеме отчетности важно, что прибыль - база налога - рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Что значит понятие «нарастающим итогом»? Сколько по факту надо заплатить?

Допустим, прибыль компании за полгода составила 50 тысяч рублей: 50 000×20% = 10 000 рублей. Предположим, что за прошлый отчетный период организация уже внесла авансовый платеж в государственную казну в размере 7 тысяч рублей. Таким образом, сумму доплаты нашего гипотетического предприятия будет составлять 10 000 - 7 000 = 3 000 рублей. По такой схеме осуществляется платеж нарастающим итогом. Если разница равна нулю или даже приняла отрицательное значение, то платежа нет. Условный доход и условный расход - основа расчета.

Оплата налога происходит не позднее 28 числа следующего месяца. Сроки выплаты средств и сдачи документации, обозначенные в гл. 25 Налогового Кодекса России, оговорены достаточно четко: как только отчетный период завершается - так в следующем месяце надо произвести платеж. За текущий период платится опять-таки в следующем месяце. Нарушенные сроки оплаты и сдачи декларации чреваты начислением пеней и штрафными санкциями. Иных вариантов нет.

Если бизнес имеет несколько филиалов или других структур, хотя бы одна из которых официально считается обособленным подразделением, то сроки сдачи остаются неизменными. Немногим отличается лишь схема начисления налога и сдачи документации в налоговую. Бланк, шаблон заполнения документа тоже не меняется.

Согласно гл. 25 Налогового Кодекса РФ в 2017 году компании нужно выбрать, каким обособленным подразделениям нужно платить налог, а каким нет. Если быть точнее, то компания вправе отчитаться перед государством через один из филиалов. Главное, что в срок. Обособленным подразделениям, на которые падает такая ответственность, нужно будет подготовить все документы для сдачи в налоговую службу региона и подать заполненный бланк в оговоренные сроки.

Заявить о сдаче отчетности обособленным подразделениям (какое конкретно отчитывается и в каком регионе) нужно до 31 декабря в том году, который предшествует году начисления, выплаты и сдачи документации. Каким образом компания распределит прибыль по обособленным подразделениям - для налогообложения не принципиально.

Вам также будет интересно

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год одинаковы для всех. Не имеет значения, как часто вы сдаете отчетность – ежеквартально или ежемесячно. Но есть и особые сроки.

Одни компании сдают отчетность по налогу на прибыль ежеквартально, другие – ежемесячно. Но по итогам года все они сдают декларацию в один день. Есть также случаи, для которых установлены особые сроки уплаты налога на прибыль.

Общие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Организации сдают отчетность по налогу на прибль либо ежеквартально, либо ежемесячно (см. схему ниже). Но в любом случае налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Рассмотрим, в какие сроки компании сдают отчетность в каждом случае отдельно.

Схема. Как платить налог на приыбль

Отчетность ежеквартальная

Компании, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, представляют декларацию:

• за 1 квартал – не позднее 28 апреля;
• за полугодие – не позднее 28 июля;
• за девять месяцев – не позднее 28 октября;
• за год – не позднее 28 марта следующего года.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо сдать не позднее 28 марта 2017 года.

Отчетность ежемесячная

Компании могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период (п. 2 ст. 286 НК РФ). Отчетными периодами в этом случае будут:

• январь;
• январь–февраль;
• январь– март и т. д. до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

По окончании каждого такого отчетного периода надо сдавать декларацию (см. таблицу ниже). По итогам года декларацию надо сдать до 28 марта года, следующего за отчетным. То есть срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год – 28 марта 2017 года.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль: таблица

Что будет за нарушение срока сдачи декларации по налогу на прибыль

За несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль возможен штраф. Его сумма зависит от того, какую декларацию не удалось представить в инспекцию в срок.

Не сдали вовремя декларацию за год

• минимум 1000 руб.
• максимум 30 процентов от налога к уплате. Рассчитать точный штраф можно .

Не сдали вовремя декларацию за отчетный период

200 руб. за каждую не представленную в срок декларацию

Сроки сдачи декларации для вновь созданных компаний

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально, пока выручка от реализации не превысит один из лимитов:

• 5 000 000 руб. в месяц;
• 15 000 000 руб. в квартал.

Со следующего месяца после превышения организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль (п. 5 ст. 287 НК РФ).

ПРИМЕР

Организацию зарегистрировали в июне. Первую выручку она получила в октябре, а уже в ноябре этот показатель превысил 5 млн руб. Первый квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но в этом квартале организация доходов не получала. Значит, сумма авансового платежа равна нулю.

Вновь созданные организации также вправе платить ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. Причем с самого месяца их создания. Но о применении такого способа уплаты налога на прибыль организация должна уведомить налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, в котором она была создана. По итогам этого же месяца нужно рассчитать первый авансовый платеж и подать первую декларацию по налогу на прибыль.

В какой срок сдавать уточненку по налогу на прибыль

Компании сдают уточненную декларацию по двум возможным основаниям. Разберем каждое из них.

Уточненка по требованию инспекторов. Во время камеральной проверки инспекторы могут направить в компанию требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию по налогу на прибыль. Если в отчете действительно есть ошибка или неточность, компания должна сдать уточненку. В этом случае ее нужно подготовить и сдать в течение пяти рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).

5 рабочих дней
есть у компании, чтобы сдать уточненку по требованию инспекторов

Если требование проигнорировать или опоздать, инспекторы вправе оштрафовать организацию на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Уточненка по инициативе компании. Самостоятельно сдают уточненную декларацию организации, которые в первичной декларации обнаружили ошибку, которая привела к занижению налога.

В этом случае конкретного срока сдачи уточненной декларации нет. И за непредставление уточненки инспекторы оштрафовать компанию не смогут. Но затягивать с этим не стоит. Ведь если инспекторы найдут ошибку до уточненки, то организации грозит штраф – 20 процентов от суммы недоимки.

Чтобы штрафа не было, перед подачей уточненки надо перечислить в бюджет недоимку и пени (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, письмо Минфина России от 13 сентября 2016 г. № 03-02-07/1/53498).