В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно.

Земельный налог: объект налогообложения

Налогоплательщики часто сталкиваются со сложностями при оценке своих налоговых обязательств, в том числе в отношении региональных и местных налогов. Именно поэтому в данной статье мы рассмотрим объекты обложения по земельному налогу.

Какие участки признаются объектами обложения

Под объектами налогообложения понимаются земельные участки. При этом подлежат обложению только те земли, которые расположены в Российской Федерации. Участки за пределами Российской Федерации не облагаются российским земельным налогом. Так, если гражданин Российской Федерации приобретает земельный участок, расположенный на территории иностранного государства, то в Российской Федерации такой земельный участок не будет признаваться объектом обложения земельным налогом и, соответственно, в отношении него не требуется уплачивать налог.

НК РФ содержит исчерпывающий перечень земельных участков, являющихся объектом налогообложения, и, несмотря на то, что земельный налог признается местным налогом, муниципальные образования ни при каких обстоятельствах не вправе вводить новые объекты налогообложения.

В настоящее время тенденция такова, что муниципальные образования охотнее устанавливают льготы исходя из того, кто является налогоплательщиком, а не из того, какой объект подлежит обложению. Прежде всего это связано с необходимостью поддержать социально не защищенные слои населения.

Некоторые нормативные правовые акты муниципальных образований предусматривают особые льготы. Например, решениями представительных органов муниципальных образований Хабаровского края, Новосибирской области и Челябинской области установлено, что жители, земли которых попадают в зону затопления, не уплачивают земельный налог в отношении таких земель.

Документы, необходимые для получения налоговой льготы

Автоматически льготы применяться не могут, поэтому для применения установленных льгот налогоплательщики обязаны подать заявление в любой налоговый орган. Помимо заявления необходимо приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на применение соответствующей льготы:

• инвалиды подтверждают право на льготу путем представления справки медицинского учреждения установленного образца;
• пенсионеры представляют пенсионное удостоверение;
• многодетные семьи - справку управления социальной защиты населения администрации города или удостоверение многодетной семьи.

Полный перечень документов для разных категорий граждан размещен на сайте Федеральной налоговой службы.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает лимит ставок по земельному налогу, льготы, то есть определяет основные параметры земельного налога. Местные власти же устанавливают ставку по налогу, определяют порядок и сроки его уплаты. Максимальные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом РФ, составляют:
- 0,3% - для земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства (например, фермерское поле, дачный участок);

1,5% - для прочих земельных участков.Земельный налог уплачивается как физическими так и юридическими лицами, владеющими земельными участками, на разных правах:
- на праве собственности;
- на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- на праве пожизненного наследуемого дарения.

Местные власти могут устанавливать дифференцированные ставки налога в зависимости от категории земли и (или) разрешенного использования земельного участка. Порядок расчета земельного налога и его уплаты зависит от того, используете Вы земельный участок в рамках индивидуальной предпринимательской деятельности или нет.
Земли делятся на :
- сельскохозяйственного назначения;
- земли поселений;
- земли промышленности;
- энергетики;
- транспорта;
- связи;
- радиовещания;
- телевидения;
- информатики;
- земли для обеспечения космической деятельности;
- земли обороны;
- безопасности;
- земли иного специального назначения и т.д.

Владельцы земельных участков с правом безвозмездного, но срочного пользования (то есть с ограниченным сроком пользования) либо арендаторы земельных участков не выплачивают земельный налог. В отношении расчета земельного налога действуют следующие правила:
1) Для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, порядок расчета земельного налога схож со схемами транспортного налога и налога на имущество. Они выплачивают земельный налог на базе сведений, полученных от налоговых органов. Налоговики, в свою очередь, определяют налоговую базу на основании сведений, предоставленных организациями, ответственными за ведение земельного кадастра; учреждениями, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.
2) Индивидуальные предприниматели, использующие земельные участки в коммерческих целях, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о владениях, принадлежащих им на праве собственности, праве бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год .

В отношении уплаты налога физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, использующими земельные участки в коммерческих целях, тоже есть различия:
1. Индивидуальный предприниматель уплачивает земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, и сумма налога за год уменьшается на суммы авансовых платежей, уплаченных предпринимателем.
2. Физические лица уплачивают налог на основании уведомления, присланного налоговыми органами. При этом органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога физическими лицами, но не более двух авансовых платежей за год (то есть сумма земельного налога может быть выплачена в два приема, если предусмотрено два авансовых платежа). Если будет предусмотрен авансовый порядок, то все платежи должны быть одинаковыми по размеру. Таким образом, физические лица могут выплачивать земельный налог в один или два платежа. Земельный налог может взиматься только за часть года, если Вы в течение этого периода приобрели или, наоборот утратили свои права на землю. Считают его по схеме, аналогичной для транспортного налога и налога на имущество. Кроме того, если земельный участок принадлежит нескольким налогоплательщикам, то порядок определения налоговой базы и исчисления налога также зависит от того, находится участок в общей долевой или в общей совместной собственности.

Пример: У мужа с женой есть совместный участок, мужу принадлежит 40%, а жене - 60%. Кадастровая стоимость участка - 100 тыс. руб., применяется максимальная налоговая ставка 0,3%. Допустим, власти предписывают уплату налога с одним авансовым платежом. Итак, сумма налога составляет 100 тыс. руб. х 0,003 = 300 руб. Если предполагается уплата налога в два этапа, с одним авансовым платежом, сумма разбивается на 150 руб. аванса и 150 руб. следующим платежом. Учитывая, что у жены 60% доля участка, она будет платить 90 руб. два раза в год, а муж - 60 руб. Для некоторых физических лиц

Земельный налог регулируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Вводится в действие федеральным законодательством (НК РФ) и нормативными правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы и Санкт- Петербурга – это, соответственно, законы этих городов.

Представительные органы местного самоуправления определяют только налоговые ставки (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты налога. Остальные элементы налога регулируются НК РФ (в отличие, например, от транспортного налога, льготы по которому могут устанавливать местные власти).

Налогоплательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ ) являются организации и физические лица , обладающие земельными участками:

• на праве собственности,
• праве постоянного (бессрочного) пользования
• или праве пожизненного наследуемого дарения.

Не являются налогоплательщиками лица, которые пользуются земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или арендующие эти участки.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог. В п. 2 ст. 389 НК РФопределены земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые не относятся к объектам налогообложения.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которые облагаются земельным налогом. Эта стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании сведений, полученных из налоговых органов. Последние в свою очередь определяют налоговую базу на основании сведений, которые им предоставляют органы, ответственные за ведение земельного кадастра; органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органы муниципальных образований.

Для некоторых категорий физических лиц (п. 5 ст. 391 НК РФ)установлена льгота по земельному налогу в виде необлагаемого минимума в размере 10 000 руб . на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования. Это означает, что при расчете налога налоговая база, определенная в соответствии со ст. 391 НК РФ, будет уменьшена на 10 000 руб., если налогоплательщиком является, например, инвалид любой группы (кроме III, для которой есть некоторые ограничения), ветеран или инвалид ВОВ и т.п. При этом если кадастровая стоимость земельного участка такого физического лица оказывается меньше необлагаемого минимума (10 000 руб.), то налоговая база принимается равной нулю, т.е. налог также признаетсяравным нулю.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога для земельных участков, находящихся в общей долевой собственности или общей совместной собственности, аналогичен порядку, применяемому в отношении имущества физических лиц.

Налоговые ставки установлены ст. 394 НК РФ в максимальных значениях:

• 0,3% - для земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства (например, фермерское поле, дачный участок);
• 1,5% - для прочих земельных участков.

Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Индивидуальному предпринимателю, использующему земельный участок для осуществления предпринимательской деятельности (т.е. для получения прибыли), придется платить земельный налог авансовыми платежами в первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (т.о. сумма налога за год будет уменьшаться на суммы авансовых платежей, уплаченных ИП).

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог на основании уведомления, присылаемого налоговыми органами. Представительные органы власти муниципальных образований вправе установить авансовый порядок уплаты земельного налога такими физическими лицами, но не более 2-х авансовых платежей за год.

Земельный налог рассчитывается следующим образом:

• Сумма налога за год = ставка налога * налоговая база * коэффициент
• Авансовый платеж = сумма налога за год * ? или 1/3 * коэффициент

Если в течение календарного года налогоплательщик приобретал и (или) утрачивал права собственности на земельный участок, то сумма налога (авансового платежа) уменьшается на поправочный коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Например: В долевой собственности (с равными долями) Карла и Клары находится дачный участок площадью 0,6 га. Карл - инвалид II группы, т.е. имеет льготу по земельному налогу в размере необлагаемого минимума (10 000 руб.). Кадастровая стоимость данного участка составляет 20 000 руб. Ставка налога в муниципальном образовании, где находится и зарегистрирован данный участок, составляет 0,3%. Рассчитаем сумму земельного налога. Поскольку участок находится в долевой собственности, где каждому собственнику принадлежит? участка, то на каждого приходится по 0,3 га. Для Карла налоговая база составит- 4 000 руб. (20 000 х 0,3 – 10 000 = -4000 руб.).Налогооблагаемая база меньше необлагаемого минимума, т.е. принимается равной нулю. Таким образом, земельный налог с доли Карла составит 0 руб. Налоговая база доли Клары оценивается в 6 000 руб. (20 000 х 0,3). Сумма налога равна 18 руб. (6 000 х 0,3%).

Количество показов: 20408 Налоговой базой, на основании которой исчисляется налог на землю, является кадастровая стоимость земельного участка. Эта характеристика зависит от его месторасположения. Кадастровая стоимость определяется на основании многих факторов, в частности, на нее влияет то, к какой территориальной зоне относится тот или иной участок, поскольку для каждой такой зоны существуют виды разрешенного использования.

Кадастровая стоимость земель данного населенного пункта, как результат государственной кадастровой оценки, утверждается Постановлением территориальной Администрации.

Например, кадастровая стоимость участка, находящегося в жилой зоне, на территории которой разрешено и строительство магазинов, и многоэтажных жилых домов, и зданий общественно-культурного назначения, будет выше, чем стоимость участка той же площади, расположенного в промышленной зоне или того, который находится в зоне рекреации, где объекты капитального строительства размещать запрещено.

Но предприниматели, имеющие соседние участки одинаковой площади, находящиеся в одной территориальной зоне, все равно могут выплачивать разную сумму налога на землю, поскольку он также зависит от осуществляемого ими вида деятельности. Благотворительная организация, например, может быть вообще освобождена от его уплаты, а торговое предприятие будет платить налог больше, чем то, которое оказывает образовательные услуги.

От уплаты налога на землю освобождаются, в частности, религиозные организации, объединения инвалидов, представители малочисленных народов и пр.

Для каждого вида деятельности устанавливаются свои коэффициенты, они утверждаются постановлениями местных органов власти на основании предложений специальной комиссии. Для физических лиц – собственников земельных участков, величина платы за землю определяется налоговой ставкой, устанавливаемой представительными органами муниципальных образований.

Следует учитывать, что, в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ, для владельцев частных домов и дачников , использующих земельные участки для собственных нужд, включая личное подсобное хозяйство или строительство дома, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3%, для других земельных участков – 1,5%.

Льготы по уплате налога на землю

Государство льготирует некоторые категории налогоплательщиков, предоставляя им льготу в размере 10 000 рублей. В частности, такую льготу получают инвалиды с детства , ветераны ВОВ и других последующих официальных войн, Герои Советского Союза и Российской Федерации, чернобыльцы, больные лучевой болезнью и пр.