Переход с общей системы на единый налог. Общая система и единый налог – в чем разница, какую лучше выбрать предпринимателю

Если вы только что зарегистрировались предпринимателем и получили Выписку в отделе госрегистрации (регистрационной службе), вы уже взяты на учет вашей налоговой как плательщики налогов на общих основаниях или, как принято говорить, на «общей системе».

Если она вас устраивает, вам никаких дополнительных действий предпринимать не нужно, кроме одного – купить и зарегистрировать в налоговой книгу учета доходов и расходов.

Особенности общей системы.

Находясь на общей системе, вы обязаны уплачивать три налога:
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18%.
- единый социальный взнос (ЕСВ) – 22%;
- военный сбор – 1,5%.

Все эти налоги уплачиваются из суммы чистого дохода, который определяется как разница между полученными доходами (выручкой) и понесенными затратами.
Затраты должны быть подтверждены соответствующими документами и при этом должны быть непосредственно связаны с полученными доходами.

Образно говоря, если вы получили за свои услуги/товар 10000 грн., а ваши затраты при этом составили 9800 грн., налоги вы будете уплачивать только с 200 грн.

Но на самом деле все не так просто.
Дело в том, что если в каком-то месяце вы получили доход, то сумма ЕСВ за этот месяц в любом случае должна быть не меньше, чем ЕСВ, начисленный исходя из суммы минимальной заработной платы (на текущий момент 1378 грн.).
Таким образом, даже если ваш доход в каком-то месяце будет составлять 1 грн, вы все равно должны будете заплатить на этот месяц ЕСВ в сумме 303,16 грн.

У этой системы есть только одно достоинство: если вы какое-то время не занимаетесь предпринимательской деятельностью или занимаетесь, но не получаете прибыли (работаете в убыток), никаких налогов вам платить не нужно.

Ну и, естественно, она подойдет тем, кто несет большие затраты при незначительном чистом доходе.

Однако, если вы оказываете какие-то услуги (например, как фрилансер), а ваши затраты незначительные или не могут быть подтверждены документально, вам обязательно нужно задуматься о переходе на единый налог.

Ну, а возвращаясь к общей системе, нужно еще сказать, что на общей системе отчеты подаются один раз в год (один по НДФЛ и военному сбору, а второй по ЕСВ).
Предприниматель на общей системе может иметь сколько угодно наёмных сотрудников, но при их наличии количество отчетов увеличится (добавится ежемесячный отчет по ЕСВ и ежеквартальный по выплаченным доходам и удержанным налогам).

Ну, а если годовой оборот (доход) у такого предпринимателя превысит 1 млн.грн., ему придется зарегистрироваться плательщиком НДС и уплачивать его в бюджет (ставка 20%).

Единый налог – группы и особенности .

Плательщики единого налога делятся на 3 группы.

В первую группу входят те, кто работает сам, без наемных сотрудников и торгует товарами на рынке или оказывает населению бытовые услуги.
Годовой оборот плательщика единого налога первой группы не должен превышать 300 тыс.грн.
Отчеты такой ФЛ-П подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу, второй по ЕСВ).

Плетельщик единого налога уплачивает каждый месяц два вида налогов:
- Единый налог 10% от минимальной зарплаты на начало года – 137,80 грн.

Эти налоги уплачиваются независимо от того, работал ли он в этом месяце (и получал доход) или нет.

Как видите, сумма единого налога является фиксированой и не зависит от размера дохода или его отсутствия.
Что касается ЕСВ, то предприниматель на едином налоге может уплачивать ту сумму ЕСВ, которую сам считает нужной, но не менее, чем ЕСВ от минимальной заработной платы.

Единый налог уплачивается каждый месяц (до 20 числа авансом за текущий месяц), ЕСВ нужно платить до 20 числе месяца следующего за кварталом (но можно и помесячно).

Во вторую группу плательщиков единого налога входят те, кто торгует товарами, производит продукцию и оказывает услуги населению, в том числе и бытовые, а также осуществляет деятельность в сфере ресторанного бизнеса.

Для второй группы есть ряд ограничений:
- наемных сотрудников не больше 10 человек;
- оборот не больше 1,5 млн.грн. в год;
- нельзя оказывать услуги юридическим лицам и ФЛ-П, которые находятся на общей системе (или по-другому, которые не находятся на едином налоге);
- нельзя предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005);
- нельзя осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

В остальном все так же, как и в первой группе.
Отчеты плательщик единого налога второй группы подает в налоговую один раз в год (один отчет по единому налогу, второй по ЕСВ).
Но, если у него есть наемные сотрудники, то к этим двум добавляется еще два: один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

Плетельщик единого налога второй группы уплачивает каждый месяц два вида налогов:
- Единый налог 20% от минимальной зарплаты на начало года – 275,60 грн.
- ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты - 303,16 грн.

Сроки уплаты такие же, как и в первой группе.
ЕСВ точно также можно платить при желании больше, но это обычно никто не делает.

Плательщики единого налога третьей группы могут продавать все, что угодно всем, кому угодно и единственное условие - это годовой оборот не должен превышать 5 млн.гривен.

Таким образом, как вы понимаете, все, кто оказывает различные услуги юридическим лицам (большинство из которых находятся на общей системе), в том числе все фрилансеры, в частности те, кто работает с зарубежными клиентами, без вариантов должны быть плательщиками единого налога третьей группы .

Плательщик единого налога третьей группы подает два отчета:
- по единому налогу ежеквартально – в течение 40 дней после окончания квартала;
- по ЕСВ один раз в год – в течение 40 дней после окончания года.

При наличии наемных сотрудников, как и у других, у него добавляются те же два отчета: один ежемесячный (по ЕСВ), второй ежеквартальный (по зарплате, НДФЛ и военному сбору).

Единоналожник третьей группы уплачивает два налога:
- Единый налог в размере – 5% от выручки (полученных денег)
- ЕСВ не менее 22% от минимальной зарплаты - 303,16 грн.

По своему желанию плательщик единого налога также может быть плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и, в таком случае, ставка единого налога снижается до 3% от выручки.

В целом, это все отличия, которые есть между этими тремя группами.

В едином налоге много других особенностей, но они не имеют значения при выборе группы единого налога, так что о них и не упоминаю.

Как стать плательщиков единого налога .

Для того, чтобы стать плательщиком единого налога, нужно заполнить и подать в налоговый орган по месту регистрации заявление установленной формы.

Бланк заявления можно купить в любом магазине, торгующем бухгалтерскими бланками (в Харькове это, например, магазины Фактор) или скачать в интернете (да хотя бы вот у меня с яндекс диска ).

Если вы еще не регистрировались предпринимателем, а только собираетесь это сделать, заявление о регистрации плательщиком единого налога вы можете подать регистратору в отдел регистрации (регистрационную службу) одновременно с Заявлением о государственной регистрации физического лица – предпринимателя (больше о регистрации предпринимателя можно прочитать в статье «Как зарегистрироваться предпринимателем»).

Но я бы советовал вам все-же подавать заявление о регистрации плательщиком единого налога непосредственно в налоговую инспекцию, т.к. при подаче регистратору налоговая довольно часто их «не видит» и может вас не зарегистрировать.
А штампик налоговой на втором экземпляре вашего Заявления - это всегда штампик налоговой:))

Но есть две особенности, связанные со сроками подачи.
Так, если вы хотите быть плательщиком единого налога третьей группы, то заявление о переходе на единый налог необходимо подать в налоговую по месту вашей регистрации в течение 10 дней после регистрации ФЛ-П.
Учтите, что датой регистрации будет тот день, когда вы подали регистратору Заявление о государственной регистрации физического лица – предпринимателя, а не день получения Выписки о госрегистрации .

Если вы хотите быть плательщиком единого налога первой или второй группы, то заявление о переходе на единый налог нужно подать в налоговую до конца месяца, в котором вы зарегистрировались как предприниматель.
Таким образом, если вас угораздило прийти в регистрационку с Заявлением о государственной регистрации физического лица – предпринимателя 31 числа, то лучше одновременно с ним подавайте и заявление о переходе на единый налог, т.к. в противном случае вы просто не успеете подать его в налоговую самостоятельно.

При соблюдении вышеперечисленных условий вы будете плательщиком единого налога:
- при выборе 3 группы с 1 дня госрегистраци;
- при выборе первой или второй группы с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы зарегистрировались как предприниматель.

Если же вы были зарегистрированы как ФЛ-П уже давно и сейчас находитесь на общей системе, то перейти на единый налог можно только с 1 числа квартала (соответственно с 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября). Для этого не позже, чем за 15 дней до начала квартала, нужно подать заявление о переходе на единый налог в свой налоговый орган.

При переходе на единый налог также нужно купить и зарегистрировать в налоговой книгу учета доходов плательщика единого налога.

Другие полезные статьи:
- Блокировка налоговых накладных - дамоклов меч для бизнеса!
- Как открыть интернет-магазин - часть четвертая.
- Как открыть интернет-магазин - часть третья.
- Как открыть интернет-магазин - часть вторая.
- Как открыть интернет-магазин - часть первая.
- Как предпринимателю - "единщику" избежать применения РРО.
- Ставки единого налога и ЕСВ для предпринимателей в 2017 году.
- Транспортный налог – кому его действительно нужно платить в 2016 и 2017 году.

Напомним, что 20 октября этого года Верховная Рада приняла во 2-м чтении и в целом Законопроект (№8521) о внесении изменений в Налоговый кодекс. Изменения посвящены упрощенной системе налогообложения. Об этом шла речь в статье . На момент написания этой статьи Закон еще не подписан Президентом.

В то же время, как водится, не обошлось и без «ложки дегтя», можно даже сказать, «черпака»:-).

В действующей редакции (подпункт 14.1.139) частный предприниматель на едином налоге для целей обложения НДС не является «лицом». Понятно, что звучит дико (физическое лицо не является лицом!), но, тем не менее – из песни слов не выкинешь. Юрлица у нас пока считаются «лицами» абсолютно все. При этом нужно учитывать, что еще действует Указ Президента «Об упрощенной системе налогообложения», по которому предприятия 10%-ки не платят НДС. С вступлением в силу Закона Указ будет отменен.

Согласно новой редакции Кодекса «лицом» для целей НДС не будут считаться юридические и физические лица, которые платят единый налог по ставке 5%, кроме (а теперь — внимание!) юр- и физлиц-упрощенцев, которые поставляют работы и услуги плательщикам НДС на сумму больше 300 000 грн. в год. Другими словами, такие предприятия и предприниматели обязаны регистрироваться плательщиками НДС при достижении указанного порога выручки.

То есть, получив доход 300 000 грн., эти единщики начинают платить налог в размере 25% от оборота! Почему от оборота? Да потому, что посредник, продающий товары, или производитель продукции получает налоговый кредит на сумму входящего НДС, и фактически платит 20% только от суммы наценки (или произведенной добавленной стоимости). С поставщиками работ и услуг, такими, например, как консалтинговые компании, ситуация иная. Основные затратные статьи в этом бизнесе – зарплата, аренда офиса (как правило, у неплательщика НДС) и прочие расходы, по которым налоговый кредит отсутствует по определению!

Если разделить 300 000 на количество месяцев в году, получим сумму, равную 25 000 грн. или около 3 000 долларов. Этих денег зачастую не хватает на то, чтобы оплатить аренду офиса и выдать «белую» зарплату даже одному специалисту! А, превышая данный лимит, единщик очень скоро должен будет зарегистрироваться плательщиком НДС. Такая вот получается веселая картина.

Перейти с общей системы налогообложения на упрощённую можно с любого квартала, но только один раз в течение календарного года (). Для этого нужно подать в фискальную службу заявление о применении упрощёнки и расчёт доходов за год, предшествующий переходу. Но обязательно удостоверьтесь, что показатели вашей деятельности позволяют работать на едином налоге.

Условия перехода

Чтобы правильно определиться с , оптимальной для вашего бизнеса и уровня дохода, обратите внимание на такие параметры:

Виды деятельности. Вас не зарегистрируют плательщиком ЕН, если в заявлении на применение упрощёнки вы укажете . Дополнительные ограничения по видам деятельности также установлены для 1-й и 2-й групп.

Объём дохода. Для каждой группы ЕН установлен предельно допустимый уровень годового дохода. Ваш доход за год работы на общей системе, предшествующий году перехода на упрощённую, не должен превышать установленный для выбранной группы ЕН уровень.

Наёмные работники. Принять на работу неограниченное количество работников позволено только плательщикам 3-й и 4-й групп. До 10 работников может взять на работу единщик 2-й группы. А для предпринимателей 1-й группы ЕН наёмные работники вообще под запретом.

Не могут стать единщиками:

Нерезиденты - физические и юридические лица (есть консультация ГУ ГФС в Черниговской области о том, что физлицо-иностранец, зарегистрированный предпринимателем, может стать единщиком, но эта налоговая консультация имеет индивидуальный характер, и использовать её может исключительно налогоплательщик, которому она предоставлена).

Юрлица, в уставном капитале которых совокупность частей, принадлежащих юрлицам ­- неплательщикам ЕН, 25% или более.

Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица - неплательщика ЕН.

Предприниматели и юрлица, имеющие налоговый долг на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН (кроме безнадёжного налогового долга, возникшего в результате форс-мажорных обстоятельств).

Единый налог и НДС

Ставка единого налога зависит от группы единщика и может быть фиксированной либо уплачиваться от дохода. Периодичность подачи отчётности у разных групп ЕН также отличается:

Обратите внимание, если на общей системе вы были плательщиком налога на добавленную стоимость и при переходе на упрощёнку хотите:

стать неплательщиком НДС - подавайте заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС.

Если на общей системе плательщиком НДС вы не были, но при переходе на единый налог хотели бы получить этот статус, нужно подать в фискальную службу заявление на регистрацию плательщиком НДС. Срок подачи - не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, в котором СПД будет считаться плательщиком налога и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных ().

Заполнение документов

Чтобы стать единщиком, нужно подать в фискальную службу, где вы стоите на учёте, заявление о применении упрощённой системы налогообложения и расчёт доходов за календарный год, предшествующий переходу на упрощёнку. Документы заполняются на украинском языке, от руки.

Как заполнить заявление

«Пункт 1». Название налоговой инспекции, где стоите на учёте.

Отметьте статус: физическое лицо - предприниматель или юридическое лицо.

«Пункт 2». Если вы предприниматель, укажите регистрационный номер учётной карточки плательщика налогов (ранее - ИНН). Если РНУКПН вы не получали и об этом есть отметка в паспорте, укажите серию и номер паспорта.

Юридические лица указывают код ЕГРПОУ. Данный код можно взять из выписки (извлечения) из Единого государственного реестра юридических лиц и физлиц-предпринимателей.

«Пункт 3». Фамилия, имя и отчество ФЛП. У юрлиц - название предприятия с указанием типа - общество с ограниченной ответственностью, частное предприятие и т. д. Сведения следует писать полностью, не сокращая.

«Пункт 4». Название, номер и дата документа о регистрации предпринимателя/юридического лица. Это название извлечения/выписки из ЕГР, его серия, номер, а также номер записи о госрегистрации и дата её проведения.

«Пункт 5». Укажите основание для подачи заявления в пп. 5.1 и впишите дату, с которой перейдёте на единый налог, - первое число квартала, следующего после подачи заявления.

«Пункт 6». Налоговый адрес - указанный в регистрационных документах СПД.

Здесь же укажите номер контактного телефона и, при желании, адрес электронной почты.

«Пункт 7». Место проведения хозяйственной деятельности. Напишите название города или населённого пункта, где осуществляете деятельность, их может быть несколько.

«Пункт 8». Отметьте группу единого налога, на которой планируете работать:

1–2-я группы указывают процент ставки ЕН от минимальной зарплаты (до 10% - для 1-й группы и до 20% - для 2-й группы);

3-я группа - ставку для плательщиков (3%) или неплательщиков НДС (5%).

«Пункт 9». Прописываются данные по количеству наёмных работников, которые одновременно находятся в трудовых отношениях с предпринимателем, или среднесписочная численность работников юрлица.

«Пункт 10». Перечислите выбранные виды деятельности, которыми будете заниматься на едином налоге, в соответствии с кодами КВЭД. Указывать можно только виды, .

Получение дохода от видов деятельности, не указанных при регистрации единщиком, ведёт к штрафным санкциям на 1–2-й группах и аннулированию регистрации плательщиком ЕН для всех групп. Но у предпринимателей 3-й группы есть возможность остаться единщиками, если они подадут заявление о применении упрощённой системы для вместе с за период, в котором получен доход от этих видов деятельности.

Вас не зарегистрируют плательщиком единого налога, если вы укажите запрещённые на упрощённой системе виды деятельности.

В конце заявления поставьте подпись, дату заполнения и печать (при наличии).

Расчёт дохода за предыдущий год

Подача документов

Срок подачи заявления о применении упрощёнки и расчёта - не позднее чем за 15 дней до начала следующего квартала (). При необходимости к этим документам можно приложить регистрационное заявление плательщика НДС или заявление об аннулировании статуса плательщика НДС.

Помимо перечисленных документов, контролирующие органы могут потребовать копию выписки о государственной регистрации СПД.

Пакет заполненных документов подать инспектору в фискальную службу можно:

лично (предприниматель/директор);

через уполномоченное лицо, предварительно оформив доверенность с печатью (при наличии);

по почте - письмом с уведомлением о вручении и описью вложений;

в электронном виде с использованием .

Внести ваши данные в реестр плательщиков ЕН должны в течение двух рабочих дней с даты получения заявления (). Плательщиком единого налога вы будете считаться с первого числа квартала, следующего после подачи заявления.

Если вам отказали в переводе на упрощёнку, фискальная служба в обязательном порядке должна уведомить об этом в письменной форме не позднее двух рабочих дней со дня подачи документов. Обжаловать такое решение можно, подав жалобу в вышестоящий орган фискальной службы в течение 10 дней после ознакомления с письменной мотивацией отказа, либо в судебном порядке.

Подтверждение статуса единщика

Реестр плательщиков единого налога находится в открытом доступе на портале Государственной фискальной службы. Но если вы хотите иметь на руках документальное подтверждение своего статуса единщика, нужно получить извлечение. Для этого подайте в фискальную службу, где стоите на учёте. Форма запроса законодательно не утверждена, поэтому можно составлять заявление в произвольной форме, указав налоговую, а также ФИО, налоговый номер и контрактные данные предпринимателя (консультация в ЗІР, подкатегория 107.09). Извлечение вам выдадут бесплатно в течение одного рабочего дня после поступления запроса (). Действовать оно будет до внесения изменений в реестр.