С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.

Чек ИП

В своей деятельности предприниматели используют разные документы: кассовые чеки, товарные чеки, квитанции и другие. У каждого из них свое назначение. Товарный чек ИП выдают покупателям для подтверждения факта передачи товара. Такой чек может потребоваться и самому предпринимателю, чтобы учесть расходы, произведенные сотрудником на выданные под отчет наличные средства.

Когда выдается товарный чек?

Есть несколько случаев, когда при торговле отдельными видами товара покупателю обязательно выдавать товарный чек. Эти случаи определены Правилами продажи товаров в Постановлении Правительства РФ от 19.01.1998 № 55 (далее - Правила).

Согласно этим правилам товарный чек нужно выдавать покупателю при продаже:

• мебели (согласно п. 117 Правил чек ИП должен включать названия товара и продавца; количество входящих в набор мебели предметов и артикулы; цену предметов и общую стоимость; количество фурнитуры и вид обивки);
• оружия (согласно п. 101 Правил в чек включаются названия товара и продавца; сведения об оружии (марка, тип, номер); дата продажи, цена; данные о контрольных отстрелах);
• автомобилей, мототехники и прицепов (согласно п. 60 Правил в товарный чек включаются наименования товара и продавца; марки и номера агрегатов товара; дата продажи, цена).

Кроме того, Правилами предусмотрены случаи, когда товарный чек выдается, если в кассовом чеке нет определенных реквизитов.

Согласно п. п. 46 , 51 Правил при продаже технически сложной бытовой продукции; обуви, текстильных, швейных, меховых, трикотажных товаров товарный чек выдается, если в кассовом чеке не указаны артикул, сорт, наименование товара. В таком случае покупателю должен быть выдан товарный чек, в котором указывается данная информация.

Согласно п. 69 Правил при продаже ювелирных изделий товарный чек оформляется, если кассовый чек не содержит пробу, вид, характеристику драгоценного камня, наименование и артикул товара. Данные сведения должны быть в таком случае указаны в товарном чеке.

Согласно п. 80 Правил при продаже животных и растений, если в кассовом чеке нет сведений о видовом названии и количестве товара, оформляется товарный чек с этими данными.

Согласно п. 111 Правил при продаже строительных материалов, если в кассовом чеке нет данных о наименовании и количестве товара, его показателях, то покупателю должен выдаваться товарный чек с этими сведениями.

Товарный чек подписывает работник, который непосредственно продал товар покупателю. Кроме того, в нем должны быть указаны название продавца, дата продажи и цена. Приведенные правила являются обязательными при осуществлении торговой деятельности и должны соблюдаться предпринимателями.

Подтверждение расходов ИП на приобретение товаров

Вместе с тем предприниматели могут выступать не только в роли продавцов. Они также могут приобретать товары для своих хозяйственных нужд и деятельности. Причем нередко это делают сотрудники ИП, которым денежные средства для этих целей выдаются под отчет.

Для того, чтобы учесть произведенные сотрудниками затраты и отразить их в расходах, необходимы их правильное оформление и документальное подтверждение. Для этого предпринимателю может потребоваться товарный чек, выданный продавцом товара.

В противном случае без представления сотрудником ИП товарного чека или иного первичного документа, подтверждающего приобретение товара, с контролирующими органами могут возникнуть споры. Так, в Письме ФНС от 25.06.2013 №ЕД-4-3/11515@ разъяснялось, что кассовый чек не содержит всех обязательных реквизитов, в том числе подписи и должности лица, совершившего операцию, поэтому для учета расходов в целях налогообложения необходимы дополнительные первичные документы.

• Требования к заполнению товарного чека
• Печать на товарном чеке

Любой индивидуальный предприниматель осведомлен, что для законной реализации товара нужен кассовый или товарный чек с печатью ИП. Они необходимы для подтверждения факта покупки и оплаты. Если контрольно-кассовым аппаратом предприниматель не пользуется, то он должен выдавать товарный чек по каждому требованию клиента, так как это будет единственный документ, подтверждающий приобретение товара или оплаты услуги.

Товарный чек — это документ, свидетельствующий о совершенной покупке и имеющий полный перечень приобретенных товаров. Бланк может заполняться от руки, иметь любую форму, так как не существует определенных критериев по его изготовлению. Этот документ не следует считать обязательным, так как он не учитывается при отчетности, т.е. ТЧ выполняет только вспомогательную функцию. Предприниматель может самостоятельно выбирать форму бланка, обратившись для этого в типографию. Сотрудники типографии помогут выбрать наиболее подходящий вариант или разработать бланк по индивидуальным требованиям.

Требования к заполнению товарного чека

Несмотря на то что ТЧ может быть выполнен в свободной форме, все же существуют определенные законодательные требования к нему. ТЧ должен содержать реквизиты, наименования позиций продукции и другие сведения, без них это будет простой листок бумаги.

Оформление ТЧ:

• строка, где будут указаны ФИО предпринимателя;
• строка для указания ИНН предпринимателя;
• номер документа;
• строка для указания даты выдачи;
• место для поочередного указания полного наименования приобретенных товаров;
• строка для указания полной итоговой суммы (в рублях);
• строка для указания ФИО человека, выдавшего товарный чек.

Вышеуказанные реквизиты обязаны присутствовать в любом бланке ТЧ. Нередко ИП сам точно не знает, как нужно заполнять товарный чек. Здесь важно запомнить лишь то, что кроме реквизитов надо указывать полное наименование всех купленных товаров с их количеством и ценой. В самом конце необходимо указать итоговую сумму. Иногда товарный чек требуется, когда совершается покупка единичного товара. Некоторые предприниматели и продавцы в таком случае испытывают трудности при заполнении, не зная, что делать с оставшимися пустыми строками.

Согласно требованиям законодательства, пустые строки надо перечеркнуть так, чтобы не было возможности вписать в них что-либо еще.

Иногда количество купленных товаров превышает наличие имеющихся строк в единичном товарном чеке. Тогда предпринимателям и продавцам следует действовать следующим образом:

1. Можно заполнить несколько товарных чеков с обязательным указанием того, что они являются продолжением друг друга. Для удобства можно пронумеровать их.
2. Каждый товарный чек может быть завершенным и иметь свою итоговую сумму. Тогда покупатель получает на руки несколько самостоятельных товарных чеков на все совершенные покупки.

Если говорить не о приобретенных товарах, а об указанных услугах или выполненных работах, то товарный чек заполняется таким же образом. Единственным отличием будет являться наименование единицы реализации — вместо названия товара должно прописываться полное название оказанной услуги. Иногда предприниматели ведут книгу учета выданных чеков. Это необязательное условие, а лишь способ держать под контролем количество оформленных товарных чеков с учетом их нумерации. Такая книга может быть выполнена в свободной форме. Специалисты советуют проводить дублирование выдаваемых ТЧ с целью исключения возможных конфликтов или предъявления копии покупателю, когда оригинал по каким-то причинам утрачен.

Вернуться к оглавлению

Печать на товарном чеке

В законодательстве есть четкая формулировка, что выдавать ТЧ нужно только по требованию самого покупателя. Он нужен для подтверждения совершенной покупки с полным наименованием товара и потраченной суммы. Чаще всего такой чек требуется подотчетным лицам, совершающим покупку за казенные деньги. Поэтому бланки чеков должны иметься в любой точке реализации товаров или услуг. При их отсутствии ИП может быть выписан штраф, поэтому пренебрегать требованиями законодательства не стоит.

Часто ИП задаются вопросом, нужна ли печать на товарном чеке ИП. Здесь важно учесть, что проставление печати в таком документе не является обязательным условием. В законодательстве предусмотрен обязательный перечень реквизитов, но о строгом наличии печати ничего не указывается. Это означает, что товарный чек ИП без печати будет считаться действительным. Несмотря на это, юристы все же советуют предпринимателям обязательно ставить печать на бланки, чтобы они носили официальный характер. При возникновении конфликтных ситуаций такой ТЧ исчерпывающе будет доказывать совершение покупки.

Предпринимателю не следует заранее проштамповывать все имеющиеся бланки, так как некоторыми недобросовестными сотрудниками могут быть внесены совершенно произвольные наименования и суммы, что приведет к списанию значительных сумм. В таких ситуациях все претензии будут предъявлены уже не к работникам, а к самому предпринимателю, потому что на ТЧ имеется печать. В таком случае необходимо вести нумерацию чеков и обязывать сотрудников делать их копии перед выдачей покупателю.

На сегодняшний день современные кассовые аппараты имеют возможность выводить на печать полный перечень товаров и услуг, но во многих торговых точках до сих пор стоят аппараты старого образца. В таких случаях наличие бланков просто необходимо. Они будут прямым подтверждением всего перечня приобретенных товаров или услуг.

Любой предприниматель знает, что любая операция, связанная с реализацией товаров или услуг требует оформления определенных документов. Так при расчете наличными законодательством предусмотрена выдача кассового чека. Но кроме этого, существуют определенные формы документов, которые призваны дополнить основные. К примеру, таким является бланк товарного чека. Этот документ известен многим, но далеко не все знают нюансы его использования.

Что такое товарный чек

Товарный чек является документом, который свидетельствует о совершении покупки и является дополнением к основному документу, в котором конкретно указываются все приобретенные товары или услуги. Форма товарного чека не является утвержденной, поэтому у предпринимателя есть определенная свобода в его изготовлении.

Сам товарный чек не относится к бланкам строгой отчетности, так как носит вспомогательные функции. Образец товарного чека можно найти в сети интернет и при работе использовать любой из них.

Также предприниматель волен изготовить чек самостоятельно или обратиться в любую типографию или полиграфическую фирму. Последние могут предложить самые разные виды товарных чеков, которые отражают специфику того или иного вида деятельности, либо смогут разработать индивидуальный образец товарного чека.

Отметим, что в некоторых источниках в последнее время высказывается точка зрения о ненужности данного документа, так как многие образцы контрольно-кассовой техники печатают полную номенклатуру приобретаемого товара на кассовом чеке. Безусловно, что в таком случае вопрос: нужен ли товарный чек – отпадает сам собой.

Но у многих субъектов предпринимательской деятельности сохраняются старые ККМ и им без товарных чеков не обойтись. Кроме того, для предпринимателей, находящихся на ЕНВД, товарный чек и вовсе является единственным документом, который они могут предоставить своим клиентам при совершении покупки.

Обязательные реквизиты товарного чека

Не смотря на то, что форма товарного чека носит произвольный характер, законодательство содержит определенные требования к товарному чеку, которые должны быть соблюдены при его изготовлении или оформлении.

В противном случае чек может быть признан недействительным и не может быть доказательством понесенных расходов.

Прежде всего, существуют обязательные реквизиты товарного чека:

• Наименование документа;
• Фамилия, имя, отчество предпринимателя, а также название торговой точки, если таковое есть;
• ИНН и номер свидетельства о регистрации ИП;
• Адрес местонахождения, в данном случае можно указать адрес торговой точки, где был выдан товарный чек;
• Номер товарного чека – нумерация может вестись как ежедневно, так и в течение отчетного периода;
• Дата выдачи;
• Полное наименование и количество приобретенных товаров или услуг;
• Итоговая сумма в рублях;
• Подпись лица, выдавшего чек.

Данные реквизиты должны присутствовать на чеке в любом случае, а также допускается размещение на нем иной информации, на усмотрение предпринимателя.

Оформление товарного чека

Отметим, что нередко возникают ситуации, когда предприниматель не знает, что должен содержать товарный чек. На самом деле, сложно здесь ничего нет, в товарном чеке содержится вся подробная информация о совершенной покупке. Правила заполнения товарного чека предусматривают, что туда вносится информация о каждом, приобретенном товаре с указанием его наименования, количества, цены и стоимости. В конце товарного чека указывается итоговая сумма, полученная за все товары. Поэтому оформление товарного чека не представляет ничего сложного.

У начинающих предпринимателей, а также продавцов некоторые сложности вызывает заполнение чека в случае единичной покупки или большого числа товаров. В таких ситуациях они часто не знают, как правильно заполнить товарный чек. Здесь также ничего сложного нет. В первой ситуации, когда приобретается один товар и в бланке остаются еще пустые строчки, требуется только перечеркнуть пустые графы таким образом, чтобы не было возможности вписать в них что-либо.

В ситуации же многочисленных покупок, возможно два варианта:

• Оформление нескольких чеков с указанием, что они продолжают друг друга.
• Заполнение товарного чека на определенное количество товаров, при этом каждый новый чек имеет свой номер и итоговую сумму.

p>Отметим еще один нюанс, связанный с выдачей товарных чеков, индивидуальными предпринимателями. Дело в том, что законодательство не обязывает их иметь собственную печать, но в то же время для отчетности необходимо предоставлять товарный чек с печатью. Данная ситуация делает необходимым наличие печати у всех предпринимателей, использующих товарные чеки.

Также стоит обратить внимание и на вопрос оформления товарного чека при оказании услуг. Законодательство не содержит каких-либо требований или ограничений по оформлению данного документа при оказании услуг ил выполнении работ. Поэтому товарный чек на услуги оформляется в том же порядке, что и при реализации товаров. Отличие только в наименовании единиц реализации – здесь должно быть четкое обозначение конкретной услуги или работы.

Некоторыми предпринимателями для удобства используется книга учета товарных чеков. Она носит произвольный характер и служит в первую очередь для контроля количества оформленных чеков, а также соблюдения их нумерации. Наличие данной книги не является обязательным.

Нелишнем будет дублирование, выдаваемых товарных чеков. На практике копия товарного чека часто позволяет решить конфликтную ситуацию, особенно когда оригинал утрачен клиентом. Также копирование товарных чеков, избавляет от необходимости ведения журнала их учета.

Когда и зачем выдавать?

Нередко у начинающих предпринимателей возникает вопрос, когда выдается товарный чек. Ответ на него содержится в законодательстве и носит однозначный характер, товарный чек выдается только по требованию покупателя. При этом предприниматель может самостоятельно их видывать при оформлении покупки.

Другой не менее распространенный вопрос: зачем нужен товарный чек – имеет более широкое объяснение. Товарный чек, как было отмечено выше, является документом, подтверждающим совершение покупки или получения услуги. Что делает его одним из документов для подотчетных лиц. При авансовом отчете товарный чек показывает целевое использование полученных денежных средств и служит основанием для списания денежных средств на определенные статьи расхода.

Все это делает товарные чеки для ИП обязательным документом, который должен быть всегда в наличии в торговой точке, офисе или при посещении клиента. Здесь стоит дать один совет. Нередко предприниматели оставляют своим сотрудникам пустой товарный чек с проставленной подписью и печатью. На первый взгляд ничего страшного нет, так как это не бланк строгой отчетности, но на практике нередки ситуации, когда в результате использования таких чеков списывались крупные денежные суммы, после чего определенные претензии предъявлялись и предпринимателю, от имени которого выданы товарные чеки. Застраховаться от такой ситуации просто, необходимо пронумеровать все чеки и обязать сотрудников копировать их при выдаче. В таком случае вероятность, что товарный чек уйдет налево будет сведена к минимуму.

Еще одна опасность кроется при оформлении чеков. Далеко не все продавцы, а уже тем более другие специалисты, знают тонкости правильного заполнения товарного чека, что иногда приводит к конфликтным ситуациям. Здесь рекомендация может быть только одна – объяснять сотрудникам эти правила и постоянно контролировать оформление чеков.

Товарный чек для ИП – привычный и необходимый документ, только сам предприниматель может сделать так, что его оформление будет не только не осложнять работу бизнеса, а напротив, значительно облегчать его ведение, заранее пресекая возможные неприятности. Практика показывает, что обычный товарный чек, вовремя выданный и правильно оформленный способен предотвратить большие проблемы для предпринимателя, которые могли привести к краху всего бизнеса.

• Когда выдается товарный чек
• Порядок заполнения товарных чеков

Как заполнить бланк товарного чека для ИП? Однозначного ответа на этот вопрос нет, поскольку обязательная форма товарного чека законодательством не предусмотрена. Предприниматель может разработать собственный бланк. При этом ему необходимо учитывать, чтобы документ содержал обязательный набор реквизитов.

Когда выдается товарный чек

Товарный чек — это документ, подтверждающий факт покупки товаров в магазине. Его могут выдавать не только индивидуальные предприниматели, но и компании (ООО, ОАО или ЗАО). Он не входит в число обязательных платежных документов и обычно выдается по требованию покупателя.

Обычно товарные чеки просят юридические лица, так как этот документ вместе с кассовым чеком может служить подтверждением расходов, связанных с ведением бизнеса. Он часто используется в авансовых отчетах для подтверждения целевого расходования средств подотчетными лицами.

ИП, которые выбрали в качестве системы налогообложения ЕНВД, вправе не использовать кассовый аппарат. В этом случае товарный чек — единственный документ, который подтверждает факт получения денег продавцом и передачи товара покупателям. Но если ИП на ЕНВД занимается оказанием бытовых услуг, то он обязан предоставлять БСО.

Налоговики позволяют не применять кассу на «вмененке», потому что в этом случае размер налогов не зависит от фактически полученной прибыли, а определяется на основании вмененной доходности.

Но многие ИП на ЕНВД все равно предпочитают выдавать кассовые чеки, но сделанные на аппаратах с ЭКЗЛ (защитной лентой).

На УСН («упрощенке») и ОСНО (общем режиме) действует кассовый метод признания доходов, который подразумевает необходимость применения кассового аппарата. В этом случае товарный чек — лишь дополнение к кассовому. Но если продавец откажется его выдать по требованию покупателя, то на него может быть наложен штраф.

Вернуться к оглавлению

Порядок заполнения товарных чеков

При оформлении товарного чека ИП стоит учитывать, чтобы форма содержала следующие реквизиты:

• наименование документа и дата его выдачи;
• номер документа;
• ФИО предпринимателя;
• содержание операции (наименование купленного товара или выполненной работы);
• измерители операции в натуральном выражении (штуки, кв.м, п.м., единицы и пр.);
• цена единицы товара и общая стоимость;
• должность ответственного лица (самого ИП или продавца);
• личные подписи указанных лиц.

Именно эти поля по закону являются обязательными.

Продавец может по своему желанию включить в документ любую информацию: сведения о компании (в том числе контактные данные: адрес сайта, телефоны, электронную почту и пр.); подробные условия возврата и гарантийные обязательства продавца; графические элементы (логотип компании, штрихкод и пр.). Если после заполнения остались пустые поля, то их нужно перечеркнуть.

В документе запрещается использовать общие фразы и обобщения. Каждое наименование товара должно быть прописано на отдельной строке.

Заполнение бланка товарного чека для ИП может вестись в письменном или электронном виде. Учет документов не ведется, при допущении ошибки нужно заполнить новый бланк. Но некоторые предприниматели разрабатывают собственную форму книги учета для контроля за нумерацией.

Нелишним будет сохранять копии чеков, которые были выданы покупателям. Это позволит избежать спорных ситуаций из-за подделки документов.

Предприниматель может работать без печати, поэтому он вправе выдавать чек, который не скреплен печатью. Но многие ИП предпочитают сделать печать по собственному желанию, так как это повышает доверие к ним со стороны покупателей.

Если попросить образец товарного чека для ИП в Налоговой инспекции, то такой запрос останется без ответа. ФНС не следит за используемыми формами документов. Ответственность за разработку и утверждение бланка ложится на индивидуальных предпринимателей.

Гражданское законодательство РФ не содержит норм, устанавливающих для индивидуальных предпринимателей обязанность иметь печать. ГК РФ гласит, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Общие нормы о коммерческих организациях также не содержат положений об обязательности наличия у коммерческой организации печати. Соответствующие требования содержатся лишь в специальных законах, регулирующих деятельность юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы (смотрите, например, Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").

При условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарного чека, квитанции).

Отказ от применения контрольно-кассовой техники для плательщиков ЕНВД является правом, а не обязанностью. Иными словами, такие организации (индивидуальные предприниматели) вправе самостоятельно определять: применять ли им контрольно-кассовую технику или предоставлять клиентам соответствующие оправдательные документы.

Документы, подтверждающие прием денежных средств, выдаются плательщиками ЕНВД только по требованию физического лица, то есть законодательством не предусмотрена обязательная выдача подтверждающих документов всем клиентам.

Для неприменения контрольно-кассовой техники также необходимо, чтобы соответствующий вид деятельности был поименован в НК РФ и индивидуальный предприниматель не был обязана применять бланки строгой отчетности в соответствии с требованиями Закона N 54-ФЗ.

Как было указано выше, действующее законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей при расчетах с физическими лицами предоставлять копии документов, подтверждающих применение ими специальных налоговых режимов или указывать свои адреса (в том числе фактические) на товарных чеках (квитанциях). В то же время и запрета на подобные действия не существует и, следовательно, такая информация может истребоваться подотчетными лицами до совершения сделок и в том или ином виде прилагаться к авансовым отчетам. В частности, подотчетные лица могут самостоятельно указывать адреса осуществления определенных операций, например, на оборотной стороне товарных чеков (квитанций).

Реализовать подобные мероприятия позволит соответствующий инструктаж сотрудников: они должны понимать, в каких случаях могут не выдаваться чеки контрольно-кассовой техники и бланки строгой отчетности; перед оплатой подотчетным лицам необходимо выяснять, какие документы могут быть оформлены и т.д.

Чтобы исключить сомнения и (или) провести контрольные мероприятия по проверке информации о продавце - индивидуальном предпринимателе, можно обратиться в налоговый орган (в перспективе и в электронном виде) с запросом о предоставлении информации из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (п. 25 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Правительства РФ от 16.10.2003 N 630).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Пименов Владимир

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Монако Ольга

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.