مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر به چه معناست - نمونه هایی از پست ها و شرایط. VAT (مالیات بر ارزش افزوده) VAT در مثالها چیست

این مقاله به یکی از گیج کننده ترین و دشوارترین مالیات ها برای محاسبه اختصاص یافته است - مالیات بر ارزش افزوده. ما سعی خواهیم کرد به سادگی و به وضوح توضیح دهیم که مالیات بر ارزش افزوده چیست، چه کسی آن را پرداخت می کند، چگونه مالیات بر ارزش افزوده را به درستی محاسبه کنید، با چه نرخ هایی و برخی تفاوت های ظریف دیگر که به شما در درک بهتر این مالیات پیچیده کمک می کند.
و حالا، اول چیزها.

مالیات بر ارزش افزوده چیست.

بنابراین، خود نام "مالیات بر ارزش افزوده" به این معنی است که مالیات بر هزینه محصول (کار، خدمات) که منحصراً توسط سازمان شما در هنگام فروش این محصول (کار، خدمات) اضافه شده است، دریافت می شود.

مثلا:

ما خرید می کنیم.
ما از تامین کننده کالا می خریم با هزینه شماره 1 – 50000 روبل.
او شماره 1 مالیات بر ارزش افزوده (18٪) را در بالا انداخت - 50000* 18% = 9000 روبل.
در مجموع، ما کالا را به قیمت تمام شده با احتساب مالیات بر ارزش افزوده شماره 1 خریداری کردیم – 50000+ 9000=59000 روبل.

ما می فروشیم.
ما کالا می فروشیمبا هزینه شماره 2 – 55000 روبل.
ما مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 (18%) را اضافه می کنیم - 55000*18% = 9900 روبل.
ما کالاها را به قیمت تمام شده از جمله مالیات بر ارزش افزوده شماره 2 می فروشیم – 55 000+9 900=64 900

هزینه شماره 2 - هزینه شماره 1 = ارزش افزوده

این در اصل تفاوت بین هزینه است №2 و هزینه №1 و وجود دارد ارزش افزوده. و مالیات بر ارزش افزوده به صورت حسابی از این تفاوت محاسبه می شود.
VAT=(55000 – 50000)*18%=900 روبل.

چه کسی پرداخت می کند؟

همانطور که در ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است، شرکت ها و کارآفرینان فردی که از سیستم مالیاتی عمومی استفاده می کنند باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کنند.
به طور معمول، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده به 2 گروه تقسیم می شوند:
- مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده «داخلی» که هنگام فروش کالا، کار یا خدمات در کشور ما پرداخت می شود.
- مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده "واردات" که هنگام واردات کالا به روسیه در گمرک پرداخت می شود.

لحظه ای که الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بوجود می آید.

الزام به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در 2 نقطه ایجاد می شود:
1. روز حمل و نقل
2. روز پرداخت کالا (پیش پرداخت)
بسته به اینکه کدام یک از رویدادها زودتر رخ داده است.

مثال 1: لحظه - حمل و نقل.

15 مارس

1. Dt 62.1 Kt 90.1– 236000 روبل.- کالاهای ارسال شده
2. Dt 90.3 Kt 68.02 – 236000 روبل.

در این روز است که ما در قبال بودجه موظف به پرداخت مالیات هستیم.

18 آوریل

3. Dt 51 Kt 62.1 – 236000 روبل.- هزینه کالا پرداخت شده است.

مثال 2: لحظه - پرداخت (پیش پرداخت).

15 مارس

Dt 51 Kt 62.2 – 236000 روبل.- پیش پرداخت از خریدار

پس از دریافت پیش پرداخت از خریدار، فروشنده 5 روز فرصت دارد تا برای پیش پرداخت فاکتور صادر کند؛ مالیات بر ارزش افزوده در روز صدور فاکتور محاسبه می شود، یعنی. بدهی ما به بودجه ایجاد می شود.

Dt 76.AV Kt 68.02– 36000 روبل.- برای پیش پرداخت فاکتور صادر شد، مالیات بر ارزش افزوده دریافت شد



18 آوریل

Dt 62.1 Kt 90.1 – 236000 روبل. - کالاهای ارسال شده

Dt 90.3 Kt 68.02 – 36000 روبل. - فاکتور صادر شده است، مالیات بر ارزش افزوده دریافت شده است

Dt 68.02 Kt 76.AV – 36000 روبل.- مالیات بر ارزش افزوده از پیش پرداخت دریافت می شود.

نرخ مالیات.

با توجه به ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه، می توان نرخ مالیات بر ارزش افزوده موجود را تعیین کرد.
18%. نرخ پایه 18٪ است - برای اکثر اشیاء مالیاتی قابل اجرا است.
10%. برخی از گروه های محصولات غذایی، محصولات کودکان، داروها و کتاب ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده 10 درصدی هستند.
0%. صادرکنندگان نرخ 0% را اعمال می کنند، مشروط بر اینکه واقعیت معامله صادرات توسط سازمان مالیاتی مستند باشد.

قانون مالیات مفهوم دیگری مانند نرخ تخمینی را ارائه می کند. باید هنگام دریافت پیش پرداخت یا پیش پرداخت برای کالا استفاده شود. به صورت زیر محاسبه می شود: 18%: 118% یا 10%: 110% بسته به دسته کالاهای فوق الذکر.

مثلا:

پیش پرداختی از خریدار برای کالاهای مشمول مالیات با نرخ 18٪ به مبلغ 118000 روبل دریافت شد.
ما مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ تخمینی 18٪ محاسبه می کنیم: 118٪.
118000*18:118=18000 روبل.

نحوه محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده

برای محاسبه صحیح مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت، ابتدا باید پایه مالیاتی را تعیین کنید. پایه مالیاتی مجموع کلیه درآمدهای دریافتی سازمان در طول دوره صورتحساب است. این مقدار برابر است با:

محاسبه پایه مالیاتی در ماده 153 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعریف شده است.
مرحله بعدی محاسبه مستقیم مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بر روی مبلغ به شرح زیر است:

VAT = پایه مالیاتی x نرخ مالیات (%)

باید به خاطر داشت در صورتی که فعالیت شرکت شامل فروش کالاهایی با نرخ های متفاوت مالیات بر ارزش افزوده باشد، پایه مالیاتی برای هر دسته از کالاها به طور جداگانه محاسبه می شود.

کسر مالیات

در ابتدای مقاله به بررسی مفهوم ارزش افزوده پرداختیم. بنابراین، برای اینکه مالیات دهنده به درستی "ارزش افزوده" خود را محاسبه کند، و بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه، این مفهوم اعمال می شود -
کسر مالیات (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

کسر مالیات بر ارزش افزوده ای است که یا به عرضه کننده کالا، خدمات یا کار در جریان فعالیت تجاری خود و یا در گمرک هنگام واردات کالا و همچنین مالیات بر ارزش افزوده مبالغی برای کالاهای دریافت شده یا کار انجام شده پرداخت می کنید.

پس چه مالیاتی به بودجه بدهیم؟

بیایید به مثال خود که در همان ابتدای مقاله مورد بحث قرار گرفت، بازگردیم.

VAT قابل پرداخت = VAT شماره 2 – VAT شماره 1

جایی که
مالیات بر ارزش افزوده شماره 2- مالیات تعلق گرفته بر بهای تمام شده کالا در هنگام فروش.
مالیات بر ارزش افزوده شماره 1– مالیات بر ارزش افزوده ای که در هنگام خرید کالا به تامین کننده پرداخت کردیم، به عبارت دیگر کسر مالیات

نحوه تایید مالیات بر ارزش افزوده تعهدی و کسورات.

صورتحساب

طبق قوانین ماده 168 و هنر. 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیهسند اصلی برای محاسبه صحیح و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فاکتور است. در این سند است که میزان مالیات منعکس شده است.
فاکتور در داخل صادر می شود پنج روزاز لحظه (روز) که ما کالا را ارسال کردیم یا هر کار یا خدماتی را ارائه دادیم یا در طول پنج روزاز لحظه ای که برای کالاهایی که هنوز ارسال نشده اند وجه دریافت کردیم، یعنی پیش پرداخت یا پیش پرداخت دریافت کردیم. ما بخشی از این مقاله را در مورد لحظاتی که تعهدات مالیات بر ارزش افزوده بوجود می آیند را به یاد می آوریم.

کتاب فروش

فروشنده باید فاکتورهایی را که خودش برای خریدار در ژورنال فاکتور صادر کرده است در نظر بگیرد. اگرچه امروز این یک حق است نه یک تکلیف. اما همچنان توصیه می کنم قوانین قدیمی را رعایت کنید تا نگهداری سوابق راحت باشد، به خصوص که این فرم در بسیاری از برنامه های حسابداری حفظ شده است. بعد باید در دفتر فروش ثبت شود. حالا این یک سند مالیاتی مهم است! بر اساس این اسناد، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را پر می کنید. در صورت لزوم ممکن است توسط مقامات مالیاتی نیز مورد نیاز باشد.
کتاب خرید
به نوبه خود، برای واجد شرایط بودن برای کسر مالیات بر ارزش افزوده، به یک فاکتور دریافت شده از تامین کننده نیاز دارید. پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام واردات باید با سندی تأیید شود که پرداخت مالیات در گمرک را ثبت می کند. فاکتورهای "ورودی" در دفترچه فاکتورهای دریافتی و در دفتر خرید ثبت می شوند.
کسر مبلغ مالیات «ورودی» خریدهای منعکس شده در دفتر خرید از مقدار مالیات «خروجی» ثبت شده در دفتر فروش مالیات بر ارزش افزوده که باید به موقع به بودجه پرداخت شود.

متدولوژی منحصر به فرد مورد استفاده در این دوره به شما این امکان را می دهد که آموزش را در قالب یک دوره کارآموزی در یک شرکت واقعی تکمیل کنید.
برنامه دوره توسط اداره آموزش مسکو تایید شده است و به طور کامل مطابق با استانداردها در زمینه آموزش حرفه ای اضافی است.

ماتاسووا تاتیانا والریونا
کارشناس مسائل مالیاتی و حسابداری

در هنگام فروش کالا و خدمات، مودیان مالیاتی ملزم به دریافت مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ فروش هستند. خریداران برای اشیاء قیمتی دریافتی همراه با مالیات پرداخت می کنند. تامین کننده مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را به بودجه منتقل می کند. هنگام انجام محاسبات، می توان مالیات را با مقدار مالیات بر ارزش افزوده ورودی کاهش داد. بیایید ببینیم که چیست کسر مالیات بر ارزش افزوده و به چه معناست؟.

کسر مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

هنگام محاسبه، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده باید کل مبلغ مالیات را هنگام ارسال به خریدار در نظر بگیرند. این بخش از مالیات بر ارزش افزوده اغلب مالیات خروجی نامیده می شود. در عین حال، هنگام انجام محاسبات، می توان مبلغ واریز شده به بودجه را با مالیات بر ارزش افزوده ورودی کاهش داد، که در هنگام دریافت کالا و خدمات توسط موضوع ایجاد می شود.

مالیات بر ارزش افزوده ورودی به کسر مالیات بر ارزش افزوده اشاره دارد. لیست کامل کسرها توسط هنر تأیید شده است. 177 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

1. مبالغ مالیاتی ارائه شده پس از دریافت کالا. در این صورت، تملک باید توجیه اقتصادی داشته باشد. این شامل مواد خام، کالاهای برای فروش مجدد، مواد لازم برای ادامه فعالیت اقتصادی است.
2. مقدار مالیات پرداخت شده هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه.
3. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه کالاهای فروخته شده و برگشتی به فروشنده.
4. مالیات بر ارزش افزوده در پیش پرداخت های دریافتی منتقل شده است.
5. ارائه مالیات بر ارزش افزوده هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب.
6. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به پرداخت کننده برای کار ساخت و ساز و نصب یا ساخت و ساز در حال انجام.
7. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده دریافتی در نتیجه سفرهای کاری و هزینه های سرگرمی که هنگام محاسبه مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود.

ویژگی های کسر مالیات بر ارزش افزوده

حجم اصلی کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده هنگام خرید کالا و خدمات، یعنی هنگام دریافت مالیات بر ارزش افزوده ورودی، ایجاد می شود. در این صورت تامین مصالح باید توجیه اقتصادی داشته باشد.

مثال 1. یک سازمان قطعات ماشین ابزار را مشمول مالیات بر ارزش افزوده 20% می فروشد. در سه ماهه اول، حجم فروش 2،160،000 روبل، شامل مالیات بر ارزش افزوده 360،000 روبل بود. در همان دوره، مواد خام برای تولید به مبلغ 1،320،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده 20٪ - 220،000 روبل خریداری شد. مواد برای فعالیت های تجاری عمومی نیز به مبلغ 76800 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده 20٪ - 12800 روبل خریداری شد. در پایان دوره گزارش، مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه خواهد بود: 360,000 - 220,000 - 12,800 = 127,200 روبل.

برای دریافت حق کسر مالیات بر ارزش افزوده، شرایط زیر باید رعایت شود:

1. کالاهای خریداری شده در معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده شرکت دارند. در صورتی که دارایی های تحصیل شده به طور مستقیم یا غیرمستقیم به فعالیت های مشمول مالیات مربوط باشد، پرداخت کننده می تواند حق دریافت کسورات را مطالبه کند. مالیات بر ارزش افزوده بلافاصله پس از خرید مواد قابل کسر است، بدون اینکه منتظر لحظه ای باشد که آنها در فرآیند تولید شرکت کنند.
2. پس از دریافت کالا، اسناد به درستی تکمیل شده (فاکتورها، اسناد اولیه) وجود دارد. سندی که نادرست تنظیم شده است دلیلی برای امتناع از اعمال کسر است. بنابراین، مهم است که هنگام دریافت کالا، فاکتورها و اسناد اولیه را به دقت بررسی کنید و به موقع از تامین کننده درخواست کنید که اسناد را مطابق با قوانین فعلی دوباره کار کند.
3. دارایی های خریداری شده ثبت می شود. واقعیت پذیرش کالا برای ثبت توسط اسناد اولیه، به عنوان مثال، سفارش های دریافت تایید می شود. عدم وجود آنها ممکن است دلیلی برای انکار کسر مالیات باشد.

تعدادی از عملیات برای دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده ویژگی های خاص خود را دارند. در زیر برخی از آنها آورده شده است.

برای پیشرفت

چگونه می توان مالیات بر ارزش افزوده را به درستی از پیش پرداخت های دریافتی کسر کرد؟ هنگامی که مبالغی برای حمل آتی به حساب تامین کننده واریز می شود، هنگام تخصیص مالیات، بسته به نوع محصول، از نرخ محاسبه شده 20/120 یا 10/110 استفاده می شود. سپس فروشنده باید:

• صدور پیش فاکتور ظرف 5 روز پس از دریافت پیش پرداخت؛
• پیش فاکتور را در دفتر فروش در سه ماهه ای که پرداخت انجام شده است ثبت کنید.

پس از ارسال کالاهایی که قبلاً برای آنها پیش پرداخت دریافت شده است، تامین کننده مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می کند، در حالی که همزمان مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت دریافت شده قبلی کسر می کند. فاکتور فروش طبق ضوابط عمومی صادر و در دفتر فروش ثبت می شود. در صورتی که دریافت پیش پرداخت و حمل در دوره های مالیاتی مختلف صورت گرفته باشد، کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت در زمان ارسال کالا انجام می شود.

مثال 2. یک سازمان در ماه مارس پیش پرداختی به مبلغ 40000 روبل برای حمل و نقل آتی کالا با نرخ 20٪ دریافت کرد. فروش خود کالا در ماه آوریل به مبلغ 72000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده 20٪ - 12000 روبل انجام شد. در سه ماهه اول، مبلغ پیش پرداخت به بودجه منتقل می شود و در دفتر فروش با مالیات بر ارزش افزوده 20٪ - 6666.67 روبل منعکس می شود. در سه ماهه دوم، پس از حمل و نقل، فاکتوری به مبلغ 72000 روبل در دفتر فروش ثبت می شود که شامل مالیات بر ارزش افزوده - 12000 روبل قابل پرداخت است. کسر پیش پرداخت قبلی نیز پذیرفته می شود - 6666.67 روبل. بنابراین، 12000 - 6666.67 = 5333.33 روبل در سه ماهه دوم به بودجه منتقل می شود.

هنگام واردات

کالاهای وارد شده به فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند. در این صورت به تامین کننده برای خود کالا پول پرداخت می شود. مبالغ مالیاتی که توسط خریدار کالاهای وارداتی به طور مستقل محاسبه می شود به بودجه واریز می شود. شرایط پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر واردات مستلزم پرداخت پیش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده واردات به بودجه و در دسترس بودن مدارک حمایتی است.

مثال 3. یک سازمان کالایی را برای فروش مجدد در بلاروس به مبلغ 280000 روبل خریداری کرد. نرخ مالیات 20 درصد است. این کالا به مبلغ 372000 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 20٪ - 62000 روبل فروخته شد. خریدار بدهی به مبلغ 280000 روبل به تامین کننده بلاروسی منتقل کرد و به طور مستقل مالیات بر ارزش افزوده را برای پرداخت به بودجه به مبلغ 56000 روبل کسر کرد. هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده داخلی، میزان مالیات خروجی 62000 روبل می تواند پس از پرداخت و دریافت اسناد پشتیبانی، 56000 روبل (مالیات بر ارزش افزوده واردات) کاهش یابد.

پست برای کسر مالیات بر ارزش افزوده

در سوابق سازمان، مالیات بر ارزش افزوده با استفاده از حساب های زیر لحاظ می شود:

• حساب 19 - مالیات بر ارزش افزوده دارایی های خریداری شده.
• حساب 68 (زیرحساب 2) - پرداخت مالیات به بودجه.

مبلغ قابل پرداخت به بودجه پس از فروش کالا در اعتبار حساب 68 منعکس می شود در هنگام ایجاد کسر مالیات قابل پرداخت کاهش می یابد. اگر مالیات بر ارزش افزوده برای کسر پذیرفته شود، ارسال به شکل زیر است: Dt 68 – Kt 19.

نمونه هایی از معاملات هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده:

حذف مالیات بر ارزش افزوده غیر قابل کسر

در برخی موارد، مقامات مالیاتی از کسر مالیات بر ارزش افزوده خودداری می کنند. دلایل ممکن است اسناد اجرا شده نادرست یا دلایل ناکافی برای رد کردن باشد. موارد زیر در حسابداری ظاهر می شود:

• Dt 19 - Kt 60 (2000 روبل) - انعکاس مالیات بر ارزش افزوده ورودی هنگام دریافت کالا.
• Dt 68 - Kt 19 (2000 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده ورودی؛
• Dt 68 - Kt 19 (-2000 روبل) - معکوس.

چگونه مالیات بر ارزش افزوده ای را که برای دوره های قبل کسر نشده است حذف کنیم؟ این پست با در نظر گرفتن 91 حساب ایجاد می شود:

• Dt 91 – Kt 19 – مالیات بر ارزش افزوده ورودی به عنوان هزینه حذف می شود.

مقدار مالیات کاهش یافته با کسر غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده به عنوان معوقه شناخته می شود. بر این اساس، سازمان مجازات و جریمه ارزیابی می شود. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مقادیر غیرقانونی مالیات بر ارزش افزوده که از کسر آن رد شده است به عنوان هزینه در نظر گرفته نمی شود.

هنگام محاسبه مالیات، پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده حق دارند مبلغ دریافتی را با کسورات دریافتی کاهش دهند. اما در عین حال رعایت تمام قوانین برای تشکیل مالیات بر ارزش افزوده ورودی مهم است. هزینه ها باید توجیه اقتصادی و مستند داشته باشند.

در تماس با

مالیات بر ارزش افزوده - مالیات بر ارزش افزوده برای کارآفرینان فردی، سازمان ها و همه افرادی که در هر فعالیت تجاری دخیل هستند اجباری است. این مالیات غیرمستقیم است و همه فروشندگان و همچنین کسانی که به مردم خدمات ارائه می دهند، آن را پرداخت می کنند. در این مقاله سعی خواهیم کرد مالیات بر ارزش افزوده را برای آدمک ها و حسابداران تازه کار درک کنیم.

در برخی از فروشگاه ها می توانید برچسب های قیمتی را مشاهده کنید که قیمت کالا را با و بدون مالیات بر ارزش افزوده نشان می دهد. اما همه نمی دانند که واقعا چیست، همه این اعداد از کجا محاسبه می شوند و مهمتر از همه، چرا.

این یک نوع وظیفه است که در قیمت هر محصول گنجانده شده است. ما به عنوان خریداران، کالاهایی را با مالیات بر ارزش افزوده از قبل اضافه شده خریداری می کنیم. برای همه کالاها 18 درصد است. برای برخی از کالاهایی که برای جمعیت حیاتی هستند مانند نان، شیر، غلات، نمک و .... اگر محصول وارداتی باشد - .

چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند؟پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده سازمان ها و کارآفرینان فردی در نظام مالیاتی اصلی هستند. در برخی موارد، پرداخت کنندگان ممکن است افرادی در سیستم مالیاتی ساده شده باشند.

این ویدیو در مورد حسابداری مالیات بر ارزش افزوده به ساده ترین کلمات ، همانطور که می گویند "برای آدمک ها" بسیار خوب صحبت می کند:

نمونه ای برای آدمک ها

با استفاده از یک مثال، نگاه خواهیم کرد که این مالیات بر ارزش افزوده در کجا پنهان شده است. از مغازه شیر خریدی هزینه آن 30 روبل است، همان مبلغی که پرداخت کردید. فروشنده برای این شیر 10٪ مالیات می پردازد، یعنی 3 روبل به دولت پرداخت می کند. اما اگر فاکتوری داشته باشد که در آن قید شده باشد که این محصول را به قیمت 0.1 خریده است و فاکتور قبلاً شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود، فروشنده بر اساس اسناد 3 روبل محاسبه نمی کند، بلکه فقط مابه التفاوت را محاسبه می کند و 0 مالیات بر ارزش افزوده می پردازد. روبل

برای اینکه یک سازمان کسر دریافت کند باید برای این فاکتور هم برای کالا فاکتور داشته باشید. عدم داشتن یک سند ممکن است منجر به پرداخت کامل مالیات بر ارزش افزوده شود.

انواع شرط بندی

طبق قوانین روسیه، مالیات بر ارزش افزوده با سه نرخ محاسبه می شود.

• نرخ صفر. در این صورت هنگام صادرات کالا با فروش بیشتر مالیات اخذ نمی شود. کل لیست کالاهای موجود در نرخ صفر را می توان در کد مالیاتی فدراسیون روسیه یافت.
• 10% برای انواع خاص محصولات استفاده می شود. کسانی که بدون آنها نمی توانید زندگی کنید. نان، شیر، غلات، داروها و غیره. کل لیست را می توان در کد مالیاتی نیز خواند. در طول بحران، فهرست محصولات افزایش می یابد.
• نرخ 18%، رایج ترین. سایر محصولات و خدمات با این نرخ محاسبه می شوند.

چگونه پرداخت می کند؟

این مالیات پرداخت می شود در هر دوره گزارشی حداکثر تا تاریخ مذکور اظهارنامه تسلیم و مالیات بر ارزش افزوده تعهدی پرداخت می شود. می‌توانید تاریخ‌هایی را که باید اعلامیه‌ها انجام شود، در تقویم برجسته کنید.

• ژانویه - اظهارنامه برای سه ماهه چهارم ارسال می شود. سال گذشته
• آوریل - سه ماهه اول سال جاری.
• جولای - 2 چهارم از سال.
• اکتبر - 3 چهارم

اگر روز ماه بعد از ماه گزارشگر به آخر هفته برسد، ارائه گزارش و پرداخت مالیات تا اولین روز هفته بعد از این تاریخ تمدید می شود.

مشخص می شود که مالیات بر ارزش افزوده به صورت فصلی پرداخت می شود. تکمیل و پرداخت به موقع کلیه مالیات ها شرکت را از جریمه و جریمه نجات می دهد.

مالیات چگونه محاسبه می شود؟

مالیات بر ارزش افزوده به دو صورت محاسبه می شود:

• درآمد فروش مشمول مالیات می شود و سپس در واقع مالیات بر ارزش افزوده از آن محاسبه می شود.
• تعهدی بر اساس نرخ صورت می گیرد. این نرخ شامل افزودن ارزش به بخش خاصی از محصول در حال فروش است.

گزینه دوم پیچیده تر است، زیرا باید سوابق جداگانه ای برای هر محصول نگهداری شود. نوع اول تعهدی بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد. همچنین باید به یاد داشته باشید که ظرافت های زیادی وجود دارد که فقط یک متخصص می تواند آنها را شناسایی کند.

تاریخچه مالیات

این مالیات در ابتدا در اوایل دهه 40 در فرانسه ایجاد شد. این شامل مالیات بر فروش کالا بود، اما نادرستی های زیادی داشت و بنابراین ریشه نداشت. نزدیک به پنجاهمین سال، یک اقتصاددان فرانسوی یک سیستم کامل را ایجاد کرد که شامل پرداخت و بازپرداخت مالیات بود. این یادآور شکل فعلی مالیات بر ارزش افزوده بود.

در کشور ما مالیات بر ارزش افزوده در دهه 90 ظاهر شد. گام های اول ناتوان بود، کشور در آستانه فروپاشی و فروپاشی بود، بنابراین در ابتدا این نظام ریشه نگرفت. یگور گیدار هنگام تصمیم گیری برای خارج کردن کشور از یک وضعیت بحرانی دوباره از این سیستم استفاده کرد که هنوز هم پابرجاست.

مالیات بر ارزش افزوده سه حرفی است که هر کدام از ما قطعا شنیده ایم. حتی اگر کاری با سوله های کسب و کار نداشته باشید، هنگام مراجعه به فروشگاه می توانید مخفف آن را در هر رسید پیدا کنید. اما همه نمی دانند که چیست و چرا هر کجا که نگاه می کنید وجود دارد. و حتی اگر این سؤال را بپرسید ، رمزگشایی ساده اختصار - "مالیات بر ارزش افزوده" ممکن است اصلاً چیزی نگوید ، به جز اینکه شاید این دوباره نوعی مالیات باشد. در ضمن شما باید این را بدانید. از این گذشته ، مالیات بر ارزش افزوده کاملاً برای همه اعمال می شود ، حتی اگر یک مدیر فروش ساده یا کارمند یک شرکت باشید.

ساده ترین چیزی که از ابتدا باید بدانید این است که این مالیات بر هر محصول و خدماتی که توسط یک شرکت با قیمتی حتی کمی بالاتر از قیمت تمام شده آن فروخته می شود، اعمال می شود. در این گزینه مالیات بر ارزش افزوده بر اساس تفاوت قیمت تمام شده محصول و قیمت فروش آن محاسبه خواهد شد.

مالیات بر ارزش افزوده از کجا می آید؟

تقریباً صد سال پیش (دهه بیستم قرن بیستم) مالیات بر ارزش افزوده جایگزین مالیات بر فروش موجود شد. قبل از این، مالیات از تمام درآمد گرفته می شد. و برای کارآفرینان دشوار بود، زیرا آنها مجبور بودند پرداخت های یکسانی را انجام دهند، که به هیچ وجه درآمد احتمالی را در نظر نمی گرفت. آنها فقط بر اساس درآمد خالص بودند، نه سود. اما در قلمرو فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده تنها در سال 1992 معرفی شد.

امروزه نرخ مالیات در روسیه هجده درصد است. به استثنای برخی موارد، برای اکثر کالاها و خدمات اعمال می شود. اما انتخاب های دیگری هم هست. بنابراین، برای مثال، نرخ 10 درصدی از داروها، محصولات کودکان و برخی از محصولات غذایی اخذ می شود. اما محصول صادراتی (صادرات) به هیچ عنوان مشمول این مالیات نمی شود.

چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند

ممکن است طرحی در ذهن یک فرد معمولی متولد شود که نشان می دهد این مالیات اصلاً به او مربوط نمی شود. خب، کارآفرین خودش پول می دهد و بگذار بپردازد. اما این یک نظر اشتباه است. زیرا در واقع کل مبلغ این مالیات در نهایت توسط خود خریدار پرداخت می شود. برای درک اینکه چرا این اتفاق می افتد، اجازه دهید به یک مثال ساده نگاه کنیم و ببینیم مالیات بر ارزش افزوده نوظهور چه مراحلی را طی می کند.

• یک شرکت خاص موادی را به یک شرکت شخص ثالث سفارش می دهد تا محصول خود را بسازد. این شرکت وقتی هزینه مواد را پرداخت می کند، مبلغی را به شرکت پرداخت می کند. و مالیات بر ارزش افزوده بر این مقدار پول اعمال خواهد شد.
• در مرحله بعد، شرکت محصولی را از مواد تولید می کند و می نشیند تا (به صورت مجازی) فکر کند که قیمت این محصول چقدر است. یعنی چقدر برای تولید آن هزینه شده است. مالیات بر ارزش افزوده هنوز در اینجا محاسبه نشده است. ما فقط می دانیم هزینه ها چقدر است. مبلغ مالیات نیز محاسبه می شود، اما به عنوان "اعتبار مالیات" ثبت می شود.
• در مرحله بعد، شرکت باید تصمیم بگیرد که محصول چقدر برای مشتری نهایی هزینه خواهد داشت. در اینجا بهای تمام شده کالا جمع می شود، مالیات غیر مستقیم محاسبه می شود، سهمی که پس از فروش به سود می رسد وارد می شود و مالیات بر ارزش افزوده اضافه می شود. یعنی از قبل در قیمت محصولی که مصرف کننده هنگام خرید پرداخت می کند، لحاظ می شود.
• وقتی یک محصول به مقدار مشخصی فروخته می شود، شرکت می نشیند تا سود را محاسبه کند. از پول دریافتی 18 درصد مالیاتی که خریدار قبلا پرداخت کرده است محاسبه می شود. و این پول صرف تعهدات مالیاتی برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می شود.

در اینجا یک نمودار ساده است که نشان می دهد قیمت یک محصول در یک فروشگاه از قبل شامل مالیات بر ارزش افزوده است. و اگر در نظر گرفته نمی شد، قیمت محصول کمتر می شد.

محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

برای درک کل فرآیند، اجازه دهید دوباره به یک مثال نگاه کنیم.

ما نقطه ای را باز کردیم که در آن شلوار جین فروخته می شود. برای فروش چیزی، ابتدا باید آن را تولید یا خریداری کنید. در مورد ما، شرکتی پیدا کردیم که شلوار جین را به صورت عمده می فروشد. و ما 100 هزار روبل را برای خرید یک محموله کالا خرج می کنیم، جایی که یک جفت جین 10 هزار روبل قیمت دارد (شلوار جین گران است، اما برای مثال این کار را انجام می دهد). یعنی 10 واحد کالا خریدیم.

این 100 هزار روبل که برای کالاها خرج شد قبلاً 18 درصد مالیات بر ارزش افزوده را شامل می شد. از آنجایی که فروش شلوار جین به ما توسط تامین کننده آنها انجام شده است که قبلاً این مالیات را در قیمت لحاظ کرده است زیرا باید آن را برای فروش کالاهای فوق بهای تمام شده به دولت بپردازد. بر همین اساس این سود را برای او پرداخت کردیم.

ما این مبلغ را به عنوان سهم ورودی یا کسر محاسبه می کنیم. و ما باید مدرکی داشته باشیم که نشان دهد ما برای شلوار جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً پرداخت کرده ایم. بنابراین، داشتن یکی از اسناد پشتیبان مهم است - این یا یک فاکتور، یا یک چک، یا یک فاکتور است، که در آن مقدار مالیات به طور جداگانه نشان داده شده است. به همین دلیل است که در تمام این اسناد می توانیم خطی با مالیات بر ارزش افزوده پیدا کنیم.

علاوه بر این، وقتی خودمان قیمتی را تعیین می کنیم که شلوار جین خود را با آن به فروش می رسانیم، این مقدار مالیات بر ارزش افزوده را از قیمت محصول حذف می کنیم. و مالیات بر ارزش افزوده بعدی که از فروش ما اخذ می شود از مبلغ دریافتی محاسبه می شود. یعنی هزینه های خود را برای کالا (این نه تنها شامل قیمت تمام شده، بلکه سایر هزینه هایی که در زمان سازماندهی فروش متحمل می شویم نیز می شود) را بدون مالیات بر ارزش افزوده جمع کرده و 18 درصد به این مبلغ اضافه می کنیم.

فرمول های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

اجازه دهید ابتدا توجه داشته باشیم که فرمول های محاسبه مالیات چندان ساده نیست، به خصوص برای فردی که عادت به برخورد با معادلات ریاضی ندارد. بنابراین، بیش از یک ماشین حساب وجود دارد که مالیات بر ارزش افزوده یا مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده را برای شما محاسبه می کند. می توانید آنها را در اینترنت، در سایت های تخصصی پیدا کنید. شما نیازی به یادگیری نحوه استفاده از آن ندارید، همه چیز بسیار ساده است - چند فیلد برای وارد کردن مقدار وجود دارد و تمام. برای کسانی که می خواهند الگوریتم محاسبه درصد مالیات را درک کنند، بیایید با جزئیات بیشتری به فرمول ها نگاه کنیم.

فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

بیایید مقداری را که می دانیم برداریم و آن را با حرف "X" نشان دهیم. برای درک اینکه چقدر مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود، از یک فرمول ساده استفاده می کنیم:

VAT=X*18/100

یعنی اگر مقدار کالای ما برابر با 100 هزار روبل باشد، مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر آن بر اساس فرمول برابر با 18000 روبل خواهد بود. این مبلغی است که ما هنگام خرید کالا از یک تامین کننده پرداخت کردیم تا مطمئن شویم که او مالیات ارزش افزوده خود را پرداخت کرده است.

بار دیگر، اگر بخواهیم شلوار جین به ارزش 100000 روبل بخریم، یا 118000 روبل می پردازیم، زیرا باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز لحاظ کنیم (این کار توسط تامین کننده انجام می شود) یا 100000 روبل با مالیات بر ارزش افزوده از قبل درج شده است. در واقع ما مقدار کمتری از کالاها را خریداری خواهیم کرد. زیرا در واقع قیمت 84745 روبل، 76 کوپک و 15254.24 کوپک دیگر خواهد بود. - این قیمت مالیات بر ارزش افزوده برای این مبلغ است که قبلاً توسط تأمین کننده برای ما در فاکتور درج شده است. شما می توانید هر ماشین حساب VAT را در اینترنت باز کنید و محاسبه را بررسی کنید، اما در حال حاضر به فرمولی می رویم که به ما نشان می دهد چرا معلوم می شود 118 هزار است.

فرمول محاسبه مبلغ با احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مقدار - X.

مبلغ با مالیات - خن.

Xn = X+X*18/100

Xn=X*(1+18/100)=X*1.18

یعنی از مبلغ 100000 روبل ما، مقدار با احتساب مالیات بر ارزش افزوده برابر با 118000 روبل خواهد بود. این را قبلا در بالا توضیح دادیم، یعنی اگر بخواهیم 10 جین بخریم، در واقع باید 118 هزار بپردازیم نه 100، زیرا عرضه کننده مالیات بر ارزش افزوده را در فاکتور قید می کند.

فرمول محاسبه مبلغ بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده

مبلغ شامل VAT = HN. شما باید بدانید که مقدار X برابر است - مقدار بدون مالیات بر ارزش افزوده. برای درک فرمول، بیایید فرمول دوم را به خاطر بیاوریم، که مقدار را با مالیات محاسبه می‌کند. و ما تعیین خود مالیات را وارد می کنیم - اگر مالیات بر ارزش افزوده 18 درصد = 18/100 باشد Y. Y خواهد بود. سپس فرمول ها به شکل زیر در می آیند:

Xn = X+Y*X

Xn = X*(1+Y)

از اینجا به آن می رسیم X = Xn/ (1+Y) = Xn / (1+0.18) = Xn / 1.18

ما می خواهیم کالاهایی به ارزش 100000 روبل بخریم، اما به طوری که این رقم قبلاً شامل مالیات بر ارزش افزوده می شود و در عین حال درک می کنیم که مبلغ واقعی ما برای کالاها و نه برای مالیات پرداخت می کنیم چند روبل خواهد بود. ما از محاسبه استفاده می کنیم: مبلغ بدون مالیات بر ارزش افزوده (X در این مورد) = 100000 روبل (Xn) / 1.18 = 84745 روبل با کوپک.

یعنی اگر واقعاً یک شلوار جین برای ما 10 هزار روبل بدون مالیات بر ارزش افزوده هزینه دارد، با پرداخت تنها 100000 روبل قادر خواهیم بود بیش از 8 جفت از تامین کننده خریداری کنیم (پول کمی باقی خواهد ماند). یا اگر ما هنوز 100000 روبل خرج کردیم و دقیقاً 10 جفت خریدیم و مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در این مبلغ لحاظ شده بود ، یک جفت جین با مالیات بر ارزش افزوده قبلاً در آن گنجانده شده است 10000 روبل هزینه دارد.

اعتبار مالیاتی و بدهی مالیاتی

ما به فرمول ها نگاه کردیم، اما شما بپرسید چقدر باید به بودجه این مالیات پرداخت کنیم. بیایید موضوع را با شلوار جین تمام کنیم و این موضوع را حل کنیم و در عین حال مؤلفه هایی از مفاهیم مالیات بر ارزش افزوده مانند اعتبار و بدهی را درک خواهیم کرد.

ما هنوز شلوار جین را به قیمت 118000 روبل خریدیم. که 18 هزار به عنوان مالیات بر ارزش افزوده برای تامین کننده پرداخت شد. ما یک فاکتور از این تامین کننده برای دسته شلوار جین خود داریم که در آن به رنگ سیاه و سفید نوشته شده است که قیمت کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده 100000 روبل، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 18000 روبل و هزینه کل 118000 روبل است.

اعتبار مالیاتی- این مقداری است که با آن امکان کسر مالیات از بدهی مالیاتی در پایان دوره گزارش وجود خواهد داشت - یعنی میزان مالیاتی را که به بودجه می پردازیم کاهش دهید. و آنچه ما باید به بودجه بپردازیم این است - بدهی مالیاتی.

در واقع، ما مالیات بر ارزش افزوده ای را که قبلاً پرداخت کرده ایم از مبلغ 118000 روبل کم می کنیم تا قیمت خود را تشکیل دهیم. یعنی مبلغ همان 100 هزار روبل خواهد بود. بیایید بگوییم، با در نظر گرفتن سایر عوامل هزینه و هزینه، و با اضافه کردن درصد سود مورد نظر، قیمت 200000 روبل دریافت کردیم. این دقیقاً همان مبلغی است که شلوار جین ما در فروشگاه ما به مصرف کننده نهایی فروخته می شود. و از این مبلغ است که بدهی مالیاتی ما کسر می شود - یعنی مالیاتی که باید به بودجه بپردازیم.

از 200 هزار روبل، طبق فرمول یا ماشین حساب، معلوم می شود که مالیات بر ارزش افزوده برابر با 36000 روبل است. این بدهی مالیاتی ماست. ولی! از این گذشته ، ما همچنین اسنادی داریم که اعتبار مالیاتی ما را 18000 روبل تأیید می کند (یعنی این واقعیت است که ما قبلاً 18 هزار را در قالب مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده ایم). این بدان معنی است که می توانیم 18 هزار را که قبلاً پرداخت شده است از 36 هزار کم کنیم. در مجموع، ما 18 هزار روبل دریافت خواهیم کرد که پس از فروش هر 10 جفت جین، آن را می پردازیم (بگذارید بگوییم این اتفاق در یک دوره گزارش رخ داده است).

از 200 هزار روبل، 18000 به صورت مالیات به بودجه رفت. اما نباید فراموش کنیم که تامین کننده ما 18 هزار دلار خود را نیز به بودجه پرداخت که هنگام خرید اولیه شلوار جین از ما دریافت کرد.

انواع مالیات بر ارزش افزوده

همانطور که در بالا ذکر شد، تعدادی از کالاها و خدمات هستند که مشمول این مالیات نمی شوند. بنابراین می توان از وجود نرخ صفر صحبت کرد. اینها صادرات کالا، محصولات حوزه تجارت فضایی، طاقچه های حمل و نقل گاز و نفت و برخی دیگر از کالاها هستند. فهرست چنین موقعیت های فدراسیون روسیه را تنظیم می کند.

همچنین فهرستی از اسامی تجاری که مشمول مالیات ده درصدی هستند وجود دارد. اینها عمدتاً محصولات غذایی هستند - گوشت، سبزیجات، محصولات لبنی. همچنین شامل لباس کودکان، مبلمان کودکان و غیره است. باز هم لیست بسیار بزرگ است؛ اگر این موضوع برای شما جالب است، بهتر است در کد مالیاتی به صورت حضوری با آن آشنا شوید.

خوب، نرخ 18 درصد محبوب ترین است. تقریباً همه جا می توانید او را ملاقات کنید.

معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده

• واردات هر محصول
• هرگونه کار در ساخت و ساز ساختمان بدون انعقاد قرارداد
• انتقال خدمات و کالاها برای استفاده شخصی که هزینه های آن در محاسبه مالیات در نظر گرفته نمی شود.

کدام فرآیندها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند؟

• کار ارگان های دولتی که به مسئولیت های مستقیم آن مربوط می شود.
• فرآیند خرید و خصوصی سازی شرکت های شهرداری و دولتی.
• سرمایه گذاری.
• فروش زمین.
• انتقال پول به شرکت هایی که به صورت غیر انتفاعی فعالیت می کنند.

روش های محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

1. منها کردن. در این گزینه مالیات بر کل درآمد اعمال می شود و از این مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت برای خرید مواد برای محصول یا خدمات محاسبه می شود.
2. اضافه در این صورت مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ثابتی طبق پایه مالیاتی اعمال می شود. از ارزش افزوده هر نوع محصول فروخته شده تشکیل شده است.

بنابراین، در حالی که اجرای گزینه دوم دشوار است، زیرا اغلب چنین موارد فردی بسیار زیاد است، گزینه اول بسیار بیشتر استفاده می شود.

گزارش مالیات بر ارزش افزوده

به نظر می رسد کمی روشن شده است که مالیات بر ارزش افزوده چیست، از کجا می آید، چگونه محاسبه می شود و چه کسانی آن را پرداخت می کنند. با این حال، هنوز باید برای آن به مقامات FSN گزارش دهید. بیایید بفهمیم که چگونه این کار انجام می شود.

اولین چیزی که باید بدانید این است که باید به صورت فصلی گزارش دهید. ضمناً مهلت تا 25 ماه پس از گزارش دهی می باشد. در غیر این صورت جریمه های زشتی در انتظار است.

مهم! اگر گزارش مالیات بر ارزش افزوده را از طریق پست ارسال می کنید، تاریخ تشکیل پرونده را در نظر بگیرید - این تاریخی است که روی نامه مهر می شود.

مثال: 10 روز از اداره پست که نامه سفارشی همراه با اظهارنامه خود را به اداره مالیات ارسال کردید، طول کشید. 18 ارسال شد، 28 رسید. آیا تلقی می شود که شما با تأخیر گزارش را ارائه کرده اید؟ پاسخ منفی است. از این گذشته ، شماره 18 روی مهر نامه ظاهر می شود.

کسر مالیات

در مالیات بر ارزش افزوده، کسر مبلغ مالیاتی است که برای پرداخت توسط تامین کننده کالا ارائه می شود. مالیاتی که از شما به بودجه می رود با این رقم کاهش می یابد.

اما نکات ظریفی وجود دارد که باید بدانید و درک کنید. این مربوط به شرایط مقامات مالیاتی برای پذیرش این کسورات است. سه قانون باید رعایت شود:

1. خود محصولی که به منظور فروش بعدی خریداری کرده اید، مشمول مالیات بر ارزش افزوده است.
2. این شرکت دارای کلیه مدارک پشتیبانی از جمله فاکتوری است که به درستی اجرا شده است.
3. کالاهایی که خریداری شدند مراحل حسابداری را طی کردند.

و تنها پس از احراز این شرایط، شرکت می تواند کل مبلغ پرداختی را به عنوان کسر در پایان دوره مالیاتی بپذیرد. به طور طبیعی، اگر همه رویه ها مشمول مالیات بودند.

صورتحساب

این سند چندین مقدار را منعکس خواهد کرد. اولاً هزینه کالا بدون مالیات بر ارزش افزوده. ثانیاً مبلغ نهایی شامل مالیات بر ارزش افزوده است.

برای کالاهایی که به مشتری فروخته می شود فاکتور ارائه می شود. این باید ظرف 5 روز انجام شود. کلیه مدارک در دفتر فروش ثبت و درج شده است.

این اتفاق می افتد که حسابرسی تصمیم می گیرد تمام کسورات محاسبه شده را خط بزند و مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نشده را دریافت کند. در صورت وجود خطا در فاکتور ممکن است این اتفاق بیفتد. و اجازه دادن به آنها چندان دشوار نیست، زیرا فاکتور توسط طرف مقابل صادر می شود، نه مالیات دهنده.

خط پایین

دانستن اینکه مالیات بر ارزش افزوده چیست برای هر کسی مهم است. دانستن نحوه محاسبه آن برای کسانی که مستقیماً در پر کردن مدارک و ارائه گزارشات به اداره مالیات دخالت دارند مهم است. عادت نداشتن به انجام این کار با استفاده از فرمول ها دشوار و خسته کننده است. بنابراین، برای بررسی خود و طرف مقابلتان، منابع الکترونیکی زیادی وجود دارد که می توانید یک ماشین حساب مالیات بر ارزش افزوده را پیدا کنید که با دو کلیک آن را برای شما محاسبه می کند. نکته اصلی این است که به یاد داشته باشید که توجه یک مؤلفه مهم در امر مالیات بر ارزش افزوده است و نمی توانید در ارائه گزارش های خود به اداره مالیات تاخیر داشته باشید.

مقاله به طور مختصر و واضح نشان می دهد حسابداری مالیات بر ارزش افزوده برای اهداف مالیاتی، نرخ مالیات بر ارزش افزوده، کسر مالیات، بررسی شده . مطالب پیشنهادی برای دانشجویان دانشگاه های اقتصادی در نظر گرفته شده است. حسابداران تازه کار یک ایده کلی از مکانیسم عمل ارائه شده است. پرداخت و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده، درصد مالیات، نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر چقدر است

نرخ پایه مالیات بر ارزش افزوده اکنون است 20 درصد برای برخی کالاها این نرخ 10 درصد تعیین شده است. کودکان، پزشکی، غذا، کتاب و نشریات. کالاهای عرضه شده برای صادرات و همچنین خدمات صادراتی با نرخ 0 درصد مشمول مالیات هستند.

پس از دریافت پیش پرداخت. و در تعدادی از موارد دیگر، حسابدار از به اصطلاح استفاده می کند نرخ تسویه حساب.

بسته به نرخ محصولی که برای آن پیش پرداخت دریافت شده است برابر با 20%: 120% یا 10%: 110% می باشد.

مالیات بر ارزش افزوده به 20 درصد افزایش یافت

مشکلات انتقال به نرخ مالیات بر ارزش افزوده جدید: پاسخ به سوالات متداول

نرخ 20 درصد مالیات بر ارزش افزوده برای کدام پیش پرداخت ها و محموله ها باید اعمال شود؟ در سال 2019 با چه نرخی باید اقدام و فاکتور خدمات برای سال 2018 صادر شود. چه نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت ها و چک ها هنگام پرداخت برای محموله های 2019 در سال 2018 اعمال شود. نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده در صورتی که کالا در سال 2018 ارسال شده و در سال 2019 به خریدار تحویل داده شود. نحوه صدور فاکتور برای پرداخت اضافی 2% مالیات بر ارزش افزوده؛ نحوه بازگرداندن کالا از سال 2019

• فیلم را ببینیددر youtube.com
• ارائه

"حکم بعدی می 2018" رئیس جمهور مستلزم هزینه های هنگفتی است. برای حل مشکلات مطرح شده در آن نیاز به حدود 8 تریلیون روبل. این به دلیل شرایط اقتصادی فعلی و تعدادی از تحریم ها است. برای حل مشکلات پیشنهاد می شود از طریق تغییرات زیر وجوه دریافت کنید:

1. افزایش مالیات بر استخراج مواد معدنی درست است، اگر عوارض صادرات نفت لغو شود، حدود 1 تریلیون روبل خواهد بود.
2. قرار دادن اوراق قرضه وام فدرال به جمع آوری 3 تریلیون روبل دیگر کمک می کند.
3. بودجه کشور را 2 تریلیون روبل پر می کند.
4. افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده به 20 درصد نیز حدود 2 تریلیون روبل به همراه خواهد داشت.

2 نقطه آخر لیست - افزایش سن بازنشستگی در روسیه و افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده - هنوز تصمیم گیری نشده است، اما به طور فعال در حال توسعه است.

دومای ایالتی قانون افزایش مالیات بر ارزش افزوده را تصویب کرد

پول حاصل از افزایش مالیات بر ارزش افزوده خواهد رفت. گفته می شود، برای دوباره پر کردن سیستم بازنشستگی. برای نیازهای بهداشتی، آموزشی و بودجه راه.

اصلاحاتی در قانون مالیات توسط دولت ارائه شد. پیش بینی می شود مالیات بر ارزش افزوده 2 درصد افزایش یابد - از 18 به 20 درصد.

افزایش مالیات به 20 درصد: گزینه هایی برای تغییر مالیات بر ارزش افزوده در سال 2018

در ابتدای ژوئن 2018، نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ است. نرخ ترجیحی - 10٪.

• گزینه اول بازگشت به نرخ 20 درصدی است که قبلاً قبل از سال 2004 بود.
• گزینه دوم لغو نرخ ترجیحی مالیات بر ارزش افزوده است.

با توجه به حذف نرخ ترجیحی مالیات بر ارزش افزوده، خانواده های دارای فرزند بیشترین آسیب را متحمل خواهند شد. این امر با افزایش قیمت کالاهای کودکان همراه خواهد بود. که این نرخ برای آنها اعمال می شود. اما مهم نیست! اگرچه کمی قبل از شروع انتخابات ریاست جمهوری در فدراسیون روسیه. اما پس از انتخابات، دولت در تلاش است تا اقدامات کاملاً متفاوتی انجام دهد. که در واقع باعث می شود که مردم از آنچه اخیراً به آنها داده شده است، گرفته شود.

بر اساس پیش بینی وزارت دارایی، افزایش مالیات بر ارزش افزوده از 18 درصد به 20 درصد برای کالاهای داخلی و وارداتی به بودجه وارد می شود:

• در سال 2019 - 634 میلیارد روبل؛
• در سال 2020 - 678 میلیارد روبل؛
• در سال 2021 - 728 میلیارد روبل.

مدودف از افزایش مالیات بر ارزش افزوده از 18 به 20 درصد خبر داد.

• روزنامه ودوموستی در ماه مه نوشت: در نتیجه افزایش مالیات بر ارزش افزوده، دولت قصد دارد در طول شش سال حدود دو تریلیون روبل دریافت کند.
• در ماه مه، آنتون سیلوانوف، وزیر دارایی گفت که مالیات ها در شش سال آینده افزایش نخواهد یافت. در عین حال، به گفته وی، سیستم مالیاتی "تنظیم" خواهد شد.
• در سال 2018، پس از تحلیف بعدی، ولادیمیر پوتین "فرمان ماه مه" را امضا کرد که خواستار افزایش امید به زندگی در روسیه، کاهش فقر و ورود روسیه به پنج اقتصاد بزرگ جهان بود (او می خواست وارد شود. به مدت 12 سال پنج نفر برتر هستند، اما خارج از ده نفر اول باقی می مانند). قرار است حداقل هشت تریلیون روبل برای اجرای آن هزینه شود.
• نمایندگان دومای ایالتی در مورد ایده افزایش نرخ مالیات بر ارزش افزوده به 20٪ نظر منفی دادند.

شرایط با مالیات بر ارزش افزوده زمانی که نرخ به 20% برای تامین کننده و خریدار افزایش می یابد

موقعیت هایی که نیاز به توجه بیشتر حسابداری در ماه های دسامبر و ژانویه دارند، ارائه شده است. دلیل - نرخ جدید مالیات بر ارزش افزودهاز 1 ژانویه 2019. مشکلات ممکن است، از جمله موارد ساده شده. راه حل برای هر مورد داده شده است. برای سفارشی کردن آن برای خود، فقط به یک سوال پاسخ دهید. و این مقاله تعیین می کند که در مورد شما با چه نرخی باید مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شود.

چه کسی مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند؟

• کلیه اشخاص حقوقی روسیه (LLC، CJSC، OJSC، و غیره).
• همه کارآفرینان فردی
• واردکنندگان و صادرکنندگان.

چه کسانی می توانند معافیت مالیات بر ارزش افزوده دریافت کنند

سازمان یا کارآفرین انفرادی که درآمد فروش او بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده برای سه ماه متوالی قبلی از مجموع دو میلیون روبل تجاوز نکرده است.

تبصره : برای کالاهای مشمول مالیات و معاملات وارداتی معافیت اخذ نمی شود.

معافیت از مالیات بر ارزش افزوده یک حق است نه یک تعهد. یعنی شرکت یا کارآفرین فردی با درآمدی که شرایط فوق را داشته باشد می تواند به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ادامه دهد. در صورتی که مؤدی تصمیم به استفاده از معافیت داشته باشد، باید ابلاغیه ای به صورت مصوب و تعدادی مدارک (گزیده دفتر فروش، رونوشتی از دفترچه صورتحساب های دریافتی و صادره و تعدادی از آنها را به اداره مالیات خود ارائه کند. دیگران).

توجه: این اوراق باید حداکثر تا بیستمین روز از ماهی که شرایط انتشار از آن احراز شده است، ارسال شود.

شما نمی توانید داوطلبانه تا پایان 12 ماه تقویمی متوالی از معافیت صرف نظر کنید. سپس می توانید دوباره آن را دریافت کنید یا شروع به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده کنید. در صورتی که قبل از پایان 12 ماه درآمد سه ماهه متوالی از دو میلیون نفر بیشتر شود یا مؤدی کالای مشمول مالیات را فروخته باشد، از حق معافیت محروم می شود. سپس باید پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را برای کل ماهی که در آن درآمد اضافی رخ داده یا فروش محصولات غیر مستقیم انجام شده است، شروع کنید. در غیر این صورت این کار توسط بازرس انجام می شود و او نیز جریمه و جریمه را محاسبه می کند.

شرکت ها و کارآفرینان معاف از مالیات بر ارزش افزوده تعهد خود را برای صدور فاکتور حفظ می کنند. فقط این است که آنها نیازی به برجسته کردن مالیات ندارند، در عوض، یادداشت "بدون مالیات (VAT)" را بنویسید. همان علامت باید روی فاکتورها گذاشته شود. حتی پس از دریافت معافیت، باید دفترچه خرید و دفتر فروش و همچنین لاگ فاکتورهای دریافتی و صادر شده را نگهداری کنید. در مورد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه، به طور کلی نیازی به ارائه آن نیست.

چه زمانی مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود؟

برای معاملات شناخته شده به عنوان موضوع مالیات. این شامل:

• فروش کالا، کار یا خدمات؛
• انتقال رایگان مالکیت کالا، نتایج کار، ارائه خدمات؛
• انتقال کالاها، کارها یا خدمات در خاک روسیه برای نیازهای خود، در صورتی که هزینه های آنها در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد پذیرفته نشود.
• کار ساخت و ساز و نصب برای نیازهای خود؛
• واردات کالا

وقتی مالیات بر ارزش افزوده دریافت نمی شود

برای معاملاتی که مشمول مالیات شناسایی نشده اند:

• عملیات غیر مرتبط با فروش (انتقال اموال سازمان به جانشین قانونی آن،
• کمک به سرمایه مجاز و غیره)
• فروش قطعات زمین و سهام در آنها،
• و تعدادی دیگر

چرا کسر مالیات بر ارزش افزوده می تواند بیشتر از مالیات مربوط به انتقال باشد؟

دلایل زیادی وجود دارد که مبلغ بازپرداخت بیشتر از مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته باشد. یکی از موارد اصلی زمانی است که هزینه های بیشتری شامل مالیات بر ارزش افزوده نسبت به فروش با احتساب مالیات بر ارزش افزوده انجام شده است. به عنوان مثال، سازمان بیش از حد معمول کالا خریداری کرده یا تعمیرات انجام شده است. تنها یک اصل وجود دارد: هزینه ها از جمله مالیات بر ارزش افزوده بیشتر از سود است.

مهلت های انتقال، زمان انتقال مالیات بر ارزش افزوده به بودجه

در پایان سه ماهه، در اقساط مساوی حداکثر تا روز بیستم هر یک از سه ماه بعد از سه ماهه منقضی شده. به عنوان مثال، بر اساس نتایج سه ماهه سوم، مالیات دهنده باید مالیات بر ارزش افزوده را به مبلغ 90000 روبل انتقال دهد. سپس او باید سه پرداخت 30000 روبلی را انجام دهد. هر (90000 روبل: 3). وجه را به ترتیب حداکثر تا 20 اکتبر، 20 نوامبر و 20 دسامبر انتقال دهید.

واردکنندگان مالیات بر ارزش افزوده را در هنگام ترخیص کالاهای وارداتی طبق قوانین تعیین شده در قانون گمرک فدراسیون روسیه پرداخت می کنند.

نحوه و زمان گزارش مالیات بر ارزش افزوده

در پایان سه ماهه، آن را به اداره مالیات خود ارسال کنید. این کار باید حداکثر تا بیستمین روز پس از پایان سه ماهه انجام شود. لطفاً توجه داشته باشید: کلیه سازمان ها و کارآفرینانی که مالیات دهندگان هستند (یعنی به طور خاص به سیستم ساده شده یا پرداخت مالیات واحد کشاورزی منتقل نشده اند) و از مالیات بر ارزش افزوده معاف نیستند باید مالیات بر ارزش افزوده را گزارش دهند. در صورت عدم وجود اقلام تعهدی و کسر، باید اظهارنامه "صفر" ارائه شود.

مالیات بر ارزش افزوده صادرات

صادرکنندگان موظفند حق خود را برای اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر تایید کنند. برای این کار، آنها موظفند فهرستی از اسناد مربوط به معامله تجارت خارجی (قرارداد، اظهارنامه گمرکی محموله، صورتحساب بانکی در مورد دریافت وجوه صادراتی و ...) را به اداره مالیات ارائه کنند. اوراق باید حداکثر تا 180 روز از لحظه قرار گرفتن کالا در رژیم صادرات گمرکی ارسال شود. در صورت انقضای 180 روز و عدم وصول بسته اسناد، مؤدی موظف است مالیات بر ارزش افزوده را با نرخ 18 (یا 10) درصد شارژ و پرداخت کند. اما این بدان معنا نیست که حق نرخ صفر برای همیشه از بین می رود. صادرکننده می تواند اسناد را بعداً آماده کند و مالیات پرداخت شده را از بودجه برگرداند.

همچنین قوانین خاصی برای کسر مالیات بر ارزش افزوده در معاملات صادراتی وجود دارد. در زمان خرید کالا، مؤدی حق کسر مالیات را دارد. اما پس از ارسال کالا به خریدار خارجی، کسر پذیرفته شده قبلی باید بازگردانده شود (یعنی لغو شود). پس از جمع آوری بسته ای از مدارک لازم مبنی بر تایید نرخ صفر، می توانید مجدداً کسر را بپذیرید.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تحت رژیم های ویژه ساده شده است - سیستم مالیاتی ساده و مشمول - UTII. نحوه حذف مالیات بر ارزش افزوده ورودی بدون فاکتور