Ндфл по месту осуществления деятельности. В бюджет какого уровня платится ндфл

В какой бюджет платится НДФЛ , знают не все его плательщики. Если для налоговых агентов ответ на подобный вопрос ясен, то физические лица не всегда знают, куда именно переводят их деньги и на какие цели они впоследствии расходуются.

Основные участники и общий порядок перечисления НДФЛ в бюджет

Подоходный налог, согласно ст. 207 НК РФ, исчисляется с доходов физических лиц (граждан РФ и иностранцев), имеющих источники дохода в России. Производить расчет и перечисление они могут как самостоятельно, так и посредством налоговых агентов, начисляющих им заработок.

Порядок расчета и сроки перечисления подоходного налога регулируются положениями гл. 23 НК РФ. До 2016 года НДФЛ уплачивался в день получения сотрудниками заработной платы. Теперь правила изменились - с доходов по зарплате он перечисляется не позднее следующего дня за днем ее выдачи, а по отпускным и пособиям по нетрудоспособности, которые начисляют из средств работодателя, переводится в последний день того месяца, когда они были выплачены.

Физические лица и предприниматели могут произвести окончательный расчет с бюджетом по подоходному налогу не позднее 15 июля следующего за отчетным года.

Куда идут налоги с зарплаты?

Задаваясь вопросом, куда идет подоходный налог , работодатели должны понимать, что имеют законно установленные обязательства по наполнению бюджета Российской Федерации. В соответствии со ст. 56 и ст. 61 БК РФ поступления НДФЛ в размере 85% идут в областные и краевые бюджеты, а 15% - в бюджеты муниципалитетов. Исключение составляют облагаемые доходы нерезидентов - с них налог полностью попадает в бюджет субъекта РФ.

Куда платить НДФЛ за работников налоговым агентам?

Перевод налога осуществляется предприятиями в установленные сроки по кодам бюджетной классификации в зависимости от категории доходов налогоплательщика. После этого казначейство самостоятельно распределяет платежи в соответствующие бюджеты по классификатору территориальных образований.

На текущий момент действуют следующие КБК:

18210102010011000110 - налог с доходов, выплачиваемых работодателем;

18210102020011000110 - налог с доходов предпринимателей, нотариусов, адвокатов;

18210102030011000110 - налог с доходов, выплаченных на основании ст. 228 НК РФ;

18210102040011000110 - налог с доходов иностранцев, использующих патент в трудовой деятельности.

Как и куда платить НДФЛ обособленного подразделения?

Как гласит п. 7 ст. 226 НК РФ, филиалам и отделениям головной компании нужно уплачивать налог в бюджеты муниципалитетов, где расположены указанные подразделения. Чтобы определиться, куда платить НДФЛ с нескольких филиалов, находящихся в пределах одного муниципального образования с несколькими ИФНС, нужно выбрать одну инспекцию, в которой зарегистрирован филиал, и уплачивать налог по данной территории. Если компания этого не сделает, то платить придется отдельно по каждой территории, где есть орган ФНС. Подобные правила распространяются и на филиалы иностранных компаний, уплачивающих налоги в России.

Итоги

Подоходный налог с физических лиц идет в бюджеты субъектов РФ и городов. Их наполнение в существенной мере влияет на выполнение социальных программ краев и областей. В связи с этим незаконное уклонение от уплаты налога негативно сказывается на самых малообеспеченных слоях населения и не способствует социально-экономическому развитию регионов.

Очередной законопроект, касающийся налога на доходы физических лиц, был принят на днях Государственной думой. Этот документ внес серьезные поправки в Налоговый кодекс, обязав предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и уплачивающих единый налог на вмененный доход , перечислять НДФЛ за всех занятых в их бизнесе работников по месту ведения деятельности. Это далеко не первая законодательная инициатива, совершенствующая правила исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц. Не так давно мы уже писали об изменениях, которые ждут налоговых агентов в этом направлении в 2016 году. Но давайте подробнее остановимся на свежих поправках.

В чем суть изменений?

Основным правилом, введенным новым Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ, является обязанность, вмененная индивидуальным предпринимателям, которые имеют статус налоговых агентов, перечислять НДФЛ за своих работников исключительно по месту ведения деятельности, где те принимают непосредственное участие.

Но нововведение касается не всех ИП, а только тех, кто уплачивает единый налог на вмененный доход или применяет патентную систему налогообложения.

Что стало причиной внесения поправок?

На самом деле, предпосылки к появлению новых правил складывались не один год. Долгое время тема уплаты НДФЛ за сотрудников, занятых по месту ведения деятельности, которая облагается одним из названных выше налогов, была камнем преткновения для налоговых инспекторов и налогоплательщиков. Причиной споров было содержание пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса. Согласно этому документу, исчисляемая и удерживаемая у налогоплательщика сумма НДФЛ должна уплачиваться в казну непосредственно по месту учета индивидуального предпринимателя.

И вот тут возможны были два варианта, так как под местом учета ИП могло подразумеваться, как место регистрации ИП, так и место ведения налогооблагаемой по оговоренным системам деятельности.

Ведь и там ИП состоит на учете в налоговой инспекции. Особенно ярко этот момент иллюстрирует ситуация, в которой предприниматель зарегистрирован в одном регионе, а свою деятельность осуществляет в другом. Оставался открытым и спорным вопрос о том, куда ИП обязаны были в таком случае перечислять НДФЛ.

Семь пятниц на неделе...

Что касается вариантов решения этого вопроса, то вплоть до принятия закона они менялись и варьировались с завидной частотой. Главное финансовое ведомство страны регулярно обнародовало письма, где то заявляло, что НДФЛ следует платить исключительно по месту регистрации физлица, которое является предпринимателем, то настоятельно рекомендовало уплачивать налог в казну за сотрудников только по месту ведения деятельности, в которой те заняты. То же самое регулярно делала и Федеральная налоговая служба.

Долго такие «перепады» продолжаться не могли, и вот, благодаря принятию закона, порядок уплаты НДФЛ наконец-то окончательно урегулирован.

В пункт 7 статьи 226 внесены следующие уточнения: ИП, состоящие на учете в инспекции по месту ведения деятельности и применяющие ЕНВД и ПСН, обязаны перечислять налог на доходы физлиц за своих работников только в бюджет по месту осуществления деятельности этих работников. Нововведения должны вступить в силу 1 января следующего года.

В какой бюджет платится НДФЛ — такой вопрос интересует работодателей - налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей и физлиц, у которых возникает обязанность по уплате налога по полученным доходам. В статье вы найдете исчерпывающий ответ на этот вопрос.

Кем и как осуществляется перечисление НДФЛ в бюджет?

Плательщиками подоходного налога, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физлица (резиденты и нерезиденты), получающие доход из источников на территории РФ. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется либо ими самостоятельно при получении разовых поступлений, либо возлагается на налоговых агентов-источников выплаты постоянных доходов.

Правила начисления и уплаты подоходного налога отражены в гл. 23 НК РФ. Налоговые агенты с 2016 года уплачивают НДФЛ за работников не позднее дня, следующего за днем фактического получения ими доходов в виде зарплаты, и не позже последнего дня месяца, в котором выплачены отпускные и пособия по нетрудоспособности (п. 6 ст. 226 НК РФ). Ранее это делалось не позднее того дня, в который выданы деньги.

Оплата налога индивидуальными предпринимателями и прочими физлицами проводится по месту их учета в срок до 15 июля года, следующего за отчетным.

Куда идут налоги с зарплаты?

Работодатели обязаны удерживать сумму НДФЛ из заработка наемных работников и перечислять ее в казну государства. Большая часть поступлений подоходного налога пополняет бюджеты субъектов РФ, оставшаяся доля относится к доходам местных бюджетов (ст. 56 и ст. 61 БК РФ)

Куда платить НДФЛ за работников и по прочим обязательствам?

Подоходный налог уплачивается единым платежом по соответствующему КБК. Далее казначейство на основании ОКТМО (ранее ОКАТО) самостоятельно направляет суммы отчислений в соответствующие бюджеты.

КБК для уплаты НДФЛ в 2015-2016 годах:

• 18210102010011000110 — НДФЛ с доходов, предоставленных налоговым агентом.
• 18210102020011000110 — НДФЛ с доходов ИП, нотариусов, адвокатов.
• 18210102030011000110 — НДФЛ с доходов лиц, полученных по статье 228 НК РФ.
• 18210102040011000110 — НДФЛ иностранных физических лиц, использующих патент в трудовой деятельности

Куда следует платить НДФЛ обособленного подразделения?

НДФЛ, приходящийся на обособленные подразделения, нужно платить по месту их нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Российские компании, обособленные подразделения которых находятся в одном муниципальном образовании, имеют право зарегистрироваться по месту любого из них, куда идет подоходный налог со всех подразделений в рамках одного муниципального образования. В противном случае уплата НДФЛ совершается по каждому месту регистрации (письмо ФНС РФ от 12.03.2014 № БС-4-11/4431).

Обособленные подразделения иностранных компаний также признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если выплата зарплаты производится на российской территории.

Вопрос, куда платить НДФЛ , и обязанность по уплате этого налога возникают у всех лиц, имеющих налогооблагаемый доход, в соответствии с НК РФ. За счет подоходного налога, согласно БК РФ, оказывается поддержка бюджетам местного и регионального уровней. Уход от налоговых обязательств, выплаты «серых» зарплат негативно отражаются на социальном уровне областей и регионов внутри страны.