Разблокировка счета в банке. Триллер с хорошим концом. Что делать, если заблокирован расчетный счет

С 1 января этого года компании вправе требовать от инспекторов проценты за неправомерное приостановление операций по счетам (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Чтобы получить с налоговиков деньги за незаконную приостановку операций по счетам, необходимо особое заявление.

Специальной формы такого заявления нет, поэтому его можно составить в произвольном виде (см. образец). В нем стоит сообщить, что счет был заблокирован незаконно, и приложить к заявлению копии подтверждающих документов: решения о приостановлении операций по счету и письменного требования компании о разблокировке счета. Это могут быть также копии квитанций, платежек, выписок банка, подтверждающих, что компания в срок представила декларации и перечислила налоговые платежи и требования об их уплате ей инспекция не выставляла.

НАПОМНИМ. Налоговики вправе приостановить операции по счетам, только если компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафа (п. 2 ст. 76 НК РФ). Либо если компания в течение 10 рабочих дней после окончания срока сдачи декларации так и не представила ее в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Для верного расчета процентов рекомендуем в заявлении привести реквизиты незаконно заблокированного счета, точные даты его блокировки и разблокировки и данные счета для перечисления процентов. И конечно, расчет положенных компании процентов. Их начисляют за каждый календарный день на зависшую на счете сумму по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни неправомерной блокировки счета.

Сроки для обращения за процентами, а также их выплаты в кодексе не установлены, поэтому в заявлении стоит прямо назначить инспекторам срок, в который требуете от них перечислить проценты. Например, в течение месяца. Если инспекторы в него не уложатся, можно будет обжаловать их бездействие в УФНС или сразу в суд (ст. 137, 138 НК РФ).

Обратиться за процентами можно и до разблокировки счета, потребовав их в письме в налоговую с требованием об отмене приостановления операций по счету. Такой вариант может ускорить снятие ареста со счета, но не исключает споры насчет размера процентов. Ведь фактически определить их размер можно только после разблокировки счета.

Руководителю Инспекции
ООО «Компания»
ФНС России № 1 по г. Москве
Петрову Петру Петровичу
Общество с ограниченной ответственностью
«Компания»
ОГРН 1045012461022,
ИНН 7701025478, КПП 770101001,
127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25 Исх.

№ 20 от 21.02.2011 г.

ЗАЯВЛЕНИЕ
о выплате процентов за незаконное приостановление операций по счету

В связи с непредставлением декларации по НДС за четвертый квартал 2010 года нашей компании на основании решения ИФНС № 1 по г. Москве от 04.02.11 № 50 были приостановлены операции по расчетному счету № 40702810021400000012, открытому в АКБ «КомБанк». Но декларация по НДС за четвертый квартал 2010 года была представлена нашей компанией ИФНС № 1 по г. Москве по телекоммуникационным каналам в срок - 17 января 2011 года. Этот факт зафиксирован в подтверждении, полученном от специализированного оператора связи, а также в квитанции ИФНС № 1 по г. Москве о приеме представленной декларации.

Приостановление операций по счету (со дня получения банком решения о блокировке счета до дня получения решения об ее отмене) действовало с 4 по 15 февраля 2011 года включительно.

В связи с незаконным приостановлением ИФНС России № 1 по г. Москве операций по счету и на основании пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса требуем в месячный срок с даты получения заявления перечислить на наш расчетный счет проценты в размере 9534 руб. 25 коп. (4 000 000 руб. × 7,25% : 365 дн. × 12 дн.).

Реквизиты для перечисления: счет № 40702810021400000012, открытый в АКБ «КомБанк» (ИНН 7710105745, КПП 775001001), БИК 044501001.

Приложения:

1. Копия подтверждения спецоператора связи на 1 листе в 1 экз.

2. Копия квитанции ИФНС № 1 по г. Москве о приеме декларации на 1 листе в 1 экз.

Мне бы хотелось рассказать поучительную историю, которая случилась с нашей компанией. Я уже много лет занимаюсь налоговым консультированием, и считала, что Налоговый Кодекс для всех один - и для налоговых органов, и для налогоплательщиков. Но оказалось, что у налоговой какой-то свой Налоговый Кодекс.

У нас случилась тривиальная ситуация - заблокировали счет в банке. И началось мое путешествие по лабиринтам Налогового Кодекса, известного только налоговому органу...

Скажу с самого начала - счет заблокировали за дело. Вместо годовой декларации мы по ошибке сдали расчеты по ЕСН и ПФР (хотя, конечно, смысл от этого не сильно поменялся). Правда, в уведомлении о блокировке были также указаны декларации, которые были нами своевременно представлены в налоговую.

Но, к делу.

Как только наш бухгалтер узнал о том, что счет заблокирован, не получив никаких документов, первое естественнее желание было позвонить в налоговую инспекцию, где, на удивление, ответили на все вопросы нашего бухгалтера и сказали, за отсутствие каких документов счет закрыли.

Собрав все необходимые документы, и заменив расчеты на декларации, на следующий день бухгалтер поехал в налоговую. Ведь в Налоговом Кодексе, известном нам, написано - исправьте допущенное нарушение и решение о разблокировке счета Вам в течение операционного дня выпишут. Но не тут то было. Оказалось, что в налоговой отсутствует информация о представлении нами еще целого перечня деклараций аж с 2007 год. И они не собираются выписывать решение о разблокировке без предоставления и тех, отсутствующих, деклараций. На законное возражение бухгалтера о том, что вчера по телефону вы назвали только эти документы, и мы же представили декларации, за которые нам счет закрыли, был дан ответ, что, налоговая вообще не обязана что-то нам говорить по телефону. И что, действительно, счет закрыли-то вам за эти декларации. Но открыть сможем, только в том случае, если вообще все декларации будут сданы.

Догадываясь о том, что при попытке доказательства своей правоты может быть хуже и дольше, наш бухгалтер поехал в офис за отсутствующими декларациями.

К слову сказать, инспектор любезно заранее предупредил, что за просрочку с представлением деклараций выпишут административный штраф, который вручат только генеральному директору и только при наличии паспорта, заверенных копий свидетельства о постановке на налоговый учет, о присвоении ИНН, решения о назначении генерального директора и приказа о назначении генерального директора.

Не понаслышке зная суровый нрав налоговой, бухгалтер собрал оригиналы всех недостающих деклараций, которые назвал инспектор, и, прихватив с собой меня как генерального директора, приехал на следующий день в налоговую снова.

Казалось бы, наша цель была уже близка.

Но, выяснилось, что мне не привезли еще какие-то декларации, которые не были отмечены как сданные. На нашу попытку возразить. Что вчера эти декларации не были названы, нам дали понять, что это мы все перепутали. Понимая, что бесполезно что-то доказывать представителям органов власти, в срочном порядке был отряжен сотрудник из офиса для доставления необходимых документов. Мы с бухгалтером ждали в инспекции.

Через час, наконец, все формальности были улажены, и инспектор выписал в двух экземплярах долгожданную служебную записку о том, что мы все сдали. Прождав минут сорок начальницу, которая должна была поставить на данной служебной записке свою визу, мы, получили на руки долгожданные служебные записки. Узнав, к какому инспектору нам следует обратиться и пытаясь еще полчаса до него тщетно дозвониться, мы, наконец, услышали его голос, который нам не сообщил ничего приятного.

Оказалось, что чтобы попасть на прием к инспектору нам нужно записаться за сутки (!) и, таким образом, сегодня он ну никак не сможет нас принять (видимо, и это написано в Налоговом Кодексе налоговой инспекции). Записавшись на прием на завтра, мы поехали домой.

На следующее утро я уже в одиночестве, т.к. думала, что все наши мучения окончены, приехала на прием к Нему - такому недосягаемому, нам простым налогоплательщикам, Налоговому Инспектору. Прождав Его у кабинета с полчаса, я наконец-то попала в святая святых.

Равнодушно взяв документы, которые я ему протянула, он с изумлением спросил, почему мне не выдали там, внизу, в отделе по работе с налогоплательщиками, вместе с уже имеющейся служебной запиской еще одну - на выписку штрафа. Удивившись, что данный документ вообще нужен, я порекомендовала ему обратиться с этим вопросом к тому, кто этого не сделал. К слову сказать, рекомендацию он выполнил. Мило побеседовав о том, как у кого дела, Он направил меня обратно в отдел по борьбе, простите, по работе с налогоплательщиками за служебной запиской на штраф, почему-то сказав, что у нас сдан также несвоевременно расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2009 года. И сказал, что документов для выписывания штрафа все равно у меня не хватает. Я снова удивилась. Поскольку ну все, что они просили, мы исправно принесли. Оказалось, что не хватает копий вот этих самых сданных нами вчера и ранее несданных деклараций по ЕСН и ПФР, а без них они ну никак не могут выписать штраф.

Чтобы не мой приход не пропал зря, Он решил опросить меня (без всей строгости закона) о деятельности нашей компании, поругав, что юридический и фактический адреса у нас не очень-то совпадают. И меня отпустили…

Спасибо средствам мобильной связи, благодаря которым я передала услышанное нашему бухгалтеру.

Придя в отдел по работе с налогоплательщиками за служебной запиской на штраф, я исправно передала, что выпишите, мол, мне штраф за декларацию по ЕСН и ПФР и, чего уж, все равно штраф один, за расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2009 года. Инспектор, который нас запомнил, видимо надолго, удивился, и, посмотрев (как мне показалось), ту же программу, что и Он, сказал, что я, видимо, что-то напутала, и имущество у нас сдано в срок. Мы погадали с ним несколько минут, что же у нас могло быть еще не сдано, и, не догадавшись, инспектор позвонил Ему. Мило поговорив о том, как у кого дела и какая музыка играет на другом конце провода, выяснилось, что про имущество кто—то напутал.

Наконец, я получила долгожданную служебную записку на административный штраф. Прождав 2 часа, при этом изучив все окрестные достопримечательности, поскольку когда приехал бухгалтер с документами у Него начался обед, я наконец-то попала на прием снова.

И, о чудо! У меня приняли документы и направили на выписывание административного штрафа в другой кабинет. Там меня ждало открытие. Оказалось, что мне положен не один штраф, а целых два! Удивившись, я попросила привести хоть сколько-нибудь веские основания. Оказалось, что где-то в Налоговом Кодексе налоговой инспекции написано, что декларация по ПФР - это бухгалтерская отчетность! И мне положен штраф за не сдачу бухгалтерской отчетности (декларация по ПФР) и налоговой (декларация по ЕСН).

Я сделала отчаянную попытку назвать формы бухгалтерской отчетности, среди которых не оказалось декларации по ПФР. Как ни странно, инспектор со мной согласился, поразившись моей осведомленности, и выписал все-таки один протокол.

Я подумала - ну все, вот сейчас мне скажут - приходите завтра за решением, ваши мучения кончились. Но нет!

Придя обратно к Нему, Он сказал, что нужно сделать копию протокола на штраф. Я попросила со всей любезностью сделать копию Его. Поморщившись и, видимо, понадеявшись никогда больше меня не видеть, Он нехотя откопировал страницу.

Я поинтересовалась, возможно ли получить решение о разблокировке завтра (как написано в нашем Налоговом Кодексе). На что инспектор мне сказал, что завтра только к вечеру отдаст решение на подписание начальству, у которого завтра короткий день (т.к. пятница) и вряд ли решение завтра подпишут (видимо, и это тоже предусмотрено Налоговым Кодексом инспекции).

Мне ничего не оставалось, как смириться…

Но меня ждал еще один сюрприз. Конечно, я догадывалась, что просто так решение на руки мне не выдадут и заблаговременно осведомилась в обслуживающем нас банке, выдадут ли мне доверенность. В банке мне ответили, что доверенность не выдадут, но дадут некое сопроводительное письмо, в котором будет написано все необходимое.

Я решила уточнить у Него, сможем ли мы получить на руки решение без доверенности, но с сопроводительным письмом. Он мне ответил, что им нужна доверенность и только, а иначе решение отправят в банк по почте.

Конечно, меня такой вариант не устроил. Мысленно успокоившись, я попросила совета - что же мне делать, т.к. ждать придет ли решение в банк по почте по понятным причинам мы не могли.

Перекинувшись парой слов со старшим коллегой, Он любезно согласился принять сопроводительное письмо.

На следующий день (в пятницу) наш бухгалтер позвонил в налоговую и записался на прием к Нему в понедельник (чтобы в понедельник не было неожиданностью, что нужно записываться за сутки).

В понедельник, выписав доверенность от организации и взяв сопроводительное письмо банка, наш бухгалтер получил такое долгожданное решение о разблокировке счета, которое тут же отвез в банк. Счет нам открыли в тот же день.

А я по сей день жду административного штрафа, который мне должны прислать судебные приставы после того, как протокол об административном правонарушении передадут в суд, суд назначит меру ответственности и передаст постановление с присуждением этой меры приставам.

Хорошо бы он пришло поскорее… Как-то не хочется узнать о неоплаченных штрафах где-нибудь на таможне, отправляясь в жаркие страны.

Мораль истории такова - даже если вам кажется, что вы знаете налоговое законодательство как свои пять пальцев, не обнадеживайтесь. Я открою тайну - у налоговой есть свой Налоговый Кодекс, который хоть чем-то и напоминает наш с вами, но все равно подчиняется каким-то другим, своим неведомым законам.

1. Три причины, по которым налоговики блокируют счет.

2. Что нужно сделать в первую очередь, чтобы счет поскорее разблокировали.

3. С заблокированного счета можно платить налоги, пособия и зарплату.

Налоговики не вправе приостанавливать операции по счетам, если не сдана бухгалтерская отчетность.

В законодательстве предусмотрены три причины блокировки расчетного счета. Рассмотрим подробно каждую.

Так, самая распространенная причина блокировки – это недоимка по налогам, пеням или штрафам. Обратите внимание, что по этому основанию счет блокируется не полностью, а только в пределах суммы недоимки. Причем в той сумме, которую налоговики записали в своем решении о приостановлении операций. То есть если на счете в банке денег больше, чем размер недоимки, то остальными деньгами можно спокойно распоряжаться. Их не заблокируют. И только если денег в уплату долга недостаточно, счет блокируется полностью. Об этом писали чиновники Минфина России в письме от 9 июля 2008 г. № 03-02-07/1-268.

Если инспекция вынесет сразу несколько решений о приостановлении операций по счетам, а такое тоже возможно, то банк заморозит операции по счету в пределах общей суммы по решениям.

ОПАСНОСТЬ

Если налоговики в своем решении перечислят сразу несколько счетов компании, то банк заморозит операции в пределах суммы недоимки по каждому счету. Самостоятельно принимать решение о приостановлении расходных операций только по одному или нескольким из счетов банк не имеет права, даже если средств на них будет достаточно, чтобы исполнить решение полностью.

Налоговики могут заморозить не только рублевые, но и валютные счета. В этом случае блокировка будет действовать в пределах суммы в иностранной валюте, эквивалентной сумме в рублях по курсу ЦБ РФ на дату начала блокировки. То есть на тот день, когда банк получил соответствующее решение из налоговой инспекции. Такое уточнение финансисты сделали в письме Минфина России от 21 сентября 2009 г. № 03-02-07/1-434.

Обратите внимание, что решение о блокировке счета налоговики могут вынести не раньше решения о взыскании недоимки. Ведь первое принимается для обеспечения исполнения второго. Если решение о блокировке принято раньше, то оно незаконно и его вполне успешно можно оспорит. (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 29 июля 2009 г № А32-24448/2008-3/13, ФАС Уральского округа от 3 апреля 2008 г № Ф09-2050/08-С3)

Вторая причина блокировки счета компании – несвоевременная сдача декларации. Достаточно опоздать с отчетом на десять дней – и счет заблокируют, причем полностью, независимо от суммы денежных средств на нем.

– Виталий Викторович, уточните, пожалуйста, о каких 10 днях идет речь: рабочих или календарных?

– Рабочих. В пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ нет оговорки, что установленный срок определяется в календарных днях. Таким образом, в соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 того же кодекса расчет следует вести в рабочих днях.

НА ПРАКТИКЕ

Зачастую из-за просрочки со сдачей декларации блокируют счета тех компаний, которые отправляют отчеты в инспекцию по почте. Даже если организация отправит все вовремя, но налоговики декларацию так и не получат в течение 10 дней после крайнего срока сдачи, то формально они вправе заблокировать счет. Конечно, компания запросто подтвердит, что отчетность отправлена своевременно, но для отмены решения инспекции придется похлопотать. Рекомендую обезопасить себя от неожиданной блокировки: не тянуть до последнего дня и отправлять отчетность как можно раньше, чтобы по истечении предельного срока она уже наверняка поступила в инспекцию. Другой способ избежать неожиданной блокировки – это либо лично приносить декларации в ИФНС, либо отправлять их через интернет.

– Виталий Викторович, в связи с заменой ЕСН на страховые взносы отчитываться по этим видам сборов компании будут не в инспекцию, а в фонды. Могут ли и они заблокировать счет компании, если мы запоздаем с отчетом?

– Нет, у внебюджетных фондов такой возможности нет. Приостановить операции по счету компании вправе только инспекция и таможня.

ВАЖНО

Кстати, заблокировать счет налоговики могут только за несвоевременно сданные декларации – посмотрите пункт 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Однако на практике налоговые инспекторы довольно часто приостанавливают операции по счетам за непредставление бухгалтерской отчетности, авансовых расчетов по налогам, сведений о среднесписочной численности и т. д. Сразу скажу, что это все незаконно. Если что, можно сослаться на письмо Минфина России от 12 июля 2007 г. № 03-02-07/1-324.

НЕ ИСПОЛНЕНО РЕШЕНИЕ

Третья причина для блокировки счета – это неисполнение решения по проверке. Смотрите, в чем тут дело. После того как налоговики вынесут решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, они вправе принять обеспечительные меры. (Пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ)

И блокировка счета как раз одна из таких мер.

Правда, воспользоваться ею инспекторы могут только после наложения запрета на отчуждение имущества компании и в случае, если совокупная стоимость этого имущества по данным бухучета будет меньше общей суммы недоимки. Поэтому инспекторы вправе заблокировать не весь счет, а только ту сумму, которая покроет разницу между размером недоимки и стоимостью того имущества, которое они уже арестовали.

Обратите внимание: если инспекция нарушит порядок применения обеспечительных мер, например проигнорирует процедуру запрета на отчуждение имущества компании, то решение о блокировке счета будет недействительным. Аргументы приведены, например, в постановлениях ФАС Поволжского округа от 21 июля 2009 г. № А65-26985/2008, от 11 марта 2009 г. № А12-11122/2008 и др.

На принятие решения о разблокировке у инспекции есть всего один день.

Теперь остановимся на том, что делать, если налоговики все-таки заблокировали счет. Решение о приостановлении операций по счетам действует до тех пор, пока банк не получит из инспекции еще одно решение – теперь уже об отмене приостановления операций по счету.

Это значит, что обращаться в банк с просьбой разблокировать счет бесполезно, все вопросы решаются в инспекции.

НЕ СДАНА ДЕКЛАРАЦИЯ

Если причиной блокировки стала несдача декларации, то для возобновления операций по счетам компании достаточно принести ее в инспекцию. Сразу на следующий день налоговики обязаны разблокировать счет и соответствующее решение направить в банк.

Напомню, что с 1 апреля 2009 года у компаний больше нет возможности форсировать события и ускорять процесс разблокировки. Раньше, добившись отмены решения о блокировке, можно было самим передать его в банк. Но по новому порядку решение о разблокировке вручается инспектором представителю банка по местонахождению банка под расписку либо направляется в электронном виде. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 4 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Также инспекция может направить сообщение о разблокировке в банк заказным письмом. Но пересылка может затянуть процесс разблокировки на неопределенное время. Не секрет, что скорость работы почты оставляет желать лучшего.

Как видите, все, что требуется от компании для получения желаемого результата, в данной ситуации сводится к скорейшему представлению в инспекцию декларации, если она действительно не была сдана, или же документов, которые подтвердят факт сдачи отчета, например почтовых квитанций.

НЕДОИМКА

Если причиной блокировки счета стала недоимка, приостановление операций по счетам также отменяется решением налоговиков не позднее дня, следующего за днем получения документов, подтверждающих факт уплаты задолженности. (Пункт 8 статьи 76 Налогового кодекса РФ)

Если задолженность перед бюджетом была списана со счета компании по инкассовому поручению, то, получив уведомление из банка о таком списании, налоговики принимают решение о разблокировке и сообщают о нем в банк. Если компания сама уплатит долг, то нужно тут же отнести в инспекцию платежку, и только тогда ИФНС выпишет решение о разблокировке.

Обратите внимание: даже если платежи на погашение задолженности будут уходить с заблокированного счета банка, сам банк не сможет разблокировать счет сразу же после уплаты. Он обязан дождаться соответствующего решения из инспекции и только на его основании разблокировать счет. Это пункт 7 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

ЧТО ДЕЛАТЬ

Если у организации заблокировано сразу несколько расчетных счетов, но на одном из них хватит денег на погашение недоимки, то можно попытаться разблокировать все остальные. Для этого в инспекцию подается заявление об отмене приостановления операций по части счетов (см. образец на стр. 55). Такая возможность предусмотрена в пункте 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ. В заявлении перечисляются те расчетные счета, на которых достаточно денег для погашения задолженности, и в качестве подтверждения прикладываются свежие выписки из банка. Тогда налоговики в течение двух дней со дня получения заявления должны принять решение об отмене блокировки в отношении отдельных счетов компании. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-457 и от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-459.

ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНАЯ МЕРА

Если же счет был заблокирован как обеспечительная мера для исполнения решения, то очевидно, что разблокировать его удастся только после того, как соответствующее решение будет исполнено и инспекция получит подтверждающие документы. На их основе налоговики вынесут решение о разблокировке счета и в уже знакомые нам сроки – не позднее дня, следующего за днем принятия решения, известят о нем банк.

Выплаты по исполнительным листам, налоги, сборы и госпошлину можно перечислить даже с заблокированного счета.

Как видите, восстановление операций по счетам может занять не один день. Но это не означает, что все это время счет будет абсолютно недоступен. Кое-какие платежи все-таки можно провести с заблокированного счета.

ПОСОБИЯ

Во-первых, это платежи компании по различным исполнительным листам, например уплата алиментов, выплата выходного пособия или компенсаций, за причинение вреда здоровью работников. Об этом речь идет в абзацах 2, 3 пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

НАЛОГИ

Во-вторых, даже при заблокированном расчетном счете никто не будет возражать против платежей в бюджет. Поэтому с заблокированного счета можно уплатить текущие налоги, страховые взносы и другие госсборы. Чиновники такую возможность не оспаривают – посмотрите письма Минфина России от 12 марта 2009 г. № 03-02-07/1-123, от 12 апреля 2007 г. № 03-02-07/1-172.

ЗАРПЛАТА

Кроме того, при необходимости можно попытаться уплатить с заблокированного счета заработную плату сотрудникам. Правда, вопрос об этой выплате остается достаточно спорным. Есть разъяснения чиновников, в которых четко определено, что банк не вправе выдавать и перечислять с заблокированного счета деньги на зарплату. Об этом чиновники Минфина России сообщали в письмах от 29 октября 2008 г. № 03-02-07/1-437, от 1 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-29.

Вместе с тем в ряде писем чиновники менее категоричны и допускают перечисление денег на выдачу зарплаты даже с заблокированного счета. При этом требуют соблюдения лишь одного условия: чтобы на момент перечисления зарплаты у компании не было неисполненных инкассовых поручений из инспекции. На эту тему можно посмотреть письмо Минфина России от 11 июля 2008 г. № 03-02-07/1-277.

Есть и арбитражная практика по этому вопросу. Кстати, судьи поддерживают компании. Я рекомендую посмотреть постановления ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2007 г. № Ф04-8022/2007(40244А27-6), ФАС Уральского округа от 11 октября 2007 г. № Ф09-8299/07-С3.

Таким образом, компания может погасить свою задолженность перед бюджетом и, не дожидаясь разблокировки счета, перечислить деньги на выплату зарплаты. Если причиной блокировки счета стала не недоимка, а несданная декларация, то компания также вправе выплатить заработок своим сотрудникам. Другие платежи проводить нельзя.

Если счет заблокировали, откройте новый

Если компании необходимо срочно рассчитаться с поставщиком, а счет заблокирован, можно открыть новый банковский счет. На него перекинуть оплаты дебиторов и рассчитаться с него с кредиторами. Главное – новый счет открыть в другом банке, в котором у компании нет заблокированных счетов. Прежнему банку запрещено открывать новые счета тем клиентам, в отношении которых у него есть решения о приостановлении операций по счетам (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Налоговикам самим стало невыгодно затягивать разблокировку счета

С 1 января этого года налоговики должны оплачивать проценты за каждый календарный день просрочки, если они затянут с разблокировкой счета по пункту 9.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ. Проценты начисляются на сумму, в отношении которой действовал режим приостановления операций по счету, по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Но сами налоговики вряд ли добровольно заплатят проценты. Чтобы их получить, компаниям самим лучше проявить инициативу и подать заявление. Оно пишется в произвольной форме. В нем обязательно нужно сообщить причину блокировки счета, пропуск срока инспекцией при разблокировке, счет для перечисления процентов и подробный расчет суммы пеней в виде процентов. Без такого заявления ИФНС пени не вернет.

Пример заявления о частичной отмене решения о приостановлении операций по счетам

В Инспекцию ФНС России № 1 по г. Москве

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»,
ОГРН 1045012461022,
ИНН 7701025478, КПП 770101001,

Исх. № 132569/25 от 05.04.2010 г. 127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Заявление
о частичной отмене решения о приостановлении операций по счетам

4 апреля 2010 г . решением начальника ИФНС России №1 по г. Москве № 199 от 3 апреля 2010 г. были приостановлены операции по нашим счетам в банках ЗАО АКБ «Лучший банк» и ЗАО АКБ «Кредитный Банк» на сумму 225 000 (Двести двадцать пять тысяч) рублей.
В настоящий момент на счете № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк» содержится сумма денежных средств в размере 200 000 (Двухсот тысяч) рублей. На счете № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» содержится сумма денежных средств в размере 300 000 (Трехсот тысяч) рублей. Данные о размере денежных сумм на указанных счетах подтверждаются выписками из банков.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 9 статьи 76 Налогового кодекса РФ, просим отменить решение о приостановлении операций № 199 от 3 апреля 2010 г . в отношении счета № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк», поскольку на счете № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» имеются денежные средства в размере, превышающем сумму, указанную в решении № 199 от 3 апреля 2010 г.

К заявлению прилагаем:
1. Выписку по счету № 98765432109876543210 в ЗАО АКБ «Лучший банк» от 5 апреля 2010 г.
2. Выписку по счету № 48567411789872343210 в ЗАО АКБ «Кредитный Банк» от 5 апреля 2010 г .

Генеральный директор ООО «Компания» И.   И. Астахов

Исполнитель:
главный бухгалтер Куркова Валентина Ивановна

Сразу оговоримся, что блокировка счета возможна только по операциям расходования денежных средств . Поступление денег на счет налоговые органы не ограничивают.

У налоговиков есть три повода заблокировать счет компании (ст. 76 НК РФ):

• неуплата налога;
• непредставление декларации;
• вынесение решения по результатам налоговой проверки.

Копия решения о приостановлении операций по счетам передается фирме под расписку с указанием даты получения. Причем не позднее дня, следующего за днем принятия решения о блокировке.

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Если расходные операции по счетам компании приостановлены по каким-то другим основаниям, это говорит о превышении налоговиками своих полномочий. Такое нарушение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Если инспекция не передала компании копию решения о блокировке счета, это повод для его отмены . На то есть примеры из судебной практики (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 № Ф04-1374/2009).

Ограничения и особые правила

Заметим, что налоговики могут заблокировать не все расходные операции компании. Есть несколько исключений (п. 2 ст. 855 ГК РФ):

1 компания списывает с расчетного счета деньги для возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

2 компания выплачивает выходное пособие сотрудникам или перечисляет вознаграждение авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3 фирма перечисляет обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

ПРОСТО НЕ УПУСТИТЕ

Банк не несет ответственности за убытки налогоплательщика в результате приостановления операций по счетам (п. 10 ст. 76 НК РФ). Более того, если есть решение налоговиков о блокировке, то банк не откроет фирме новый счет (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, если компания ликвидируется и ИФНС заблокировала счета, то выдавать зарплату сотрудникам фирма все равно может. Налоговики этому препятствовать не вправе (письмо Минфина России 08.04.2011 № 03-02-07/1-112).

Отмена решения о блокировке

Разблокировка счета происходит при получении банком решения об отмене приостановления операций. Это возможно при:

• выполнении компанией требований инспекции;
• отмене решения вышестоящим налоговым органом (подп. 2 п. 2 ст. 140 НК РФ);
• признании судом недействительным решения о блокировке (п. 2 ст. 201 АПК РФ);
• проведении зачета в счет уплаты налогового долга, который пытались взыскать инспекторы (подп. 7 п. 1 ст. 32, подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Большой плюс еще и в том, что если дело о разблокировке счета дойдет до суда, то решение арбитров, вынесенное в пользу налогоплательщика, исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ).

Чтобы налоговики разблокировали счет, компании нужно выполнить требование инспекции (представить декларацию или погасить задолженность) и, как правило, подать заявление об отмене приостановления операций по счетам. К заявлению приложить копии документов, которые подтверждают, что требования налоговиков выполнены. Обычно заявление подается через канцелярию инспекции.

Приостановление операций по счетам налоговый орган отменяет своим решением не позднее одного дня, следующего за днем представления компанией налоговой декларации. Либо за днем получения инспекцией документов, подтверждающих факт уплаты налога, пеней или штрафа.

ПРАКТИЧНО ВОСПОЛЬЗУЙТЕСЬ

С заявлением об отмене блокировки счета лучше обратиться напрямую к руководителю налогового органа или к его заместителю. В этом случае есть шанс, что решение об отмене блокировки счета налоговики примут быстрее.

2 ОСОБЫХ ПРАВИЛА ДЛЯ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА

1. Налоговики могут заблокировать счет, если компания просрочила сдачу отчетности на 10 и более дней. Выносить решение о приостановлении операций по счетам ранее этого срока инспекторы не вправе (письмо УФНС по г. Москве от 24.12.2008 № 09-14/120416).
2. Инспекция может заблокировать счет, чтобы обеспечить взыскание налога. Но такое решение ИФНС не может принять до вынесения решения о взыскании налога. В свою очередь решение о взыскании не может быть вынесено до окончания срока для уплаты налога (п. 2 ст. 76 НК РФ).

ПРОСТО НЕ УПУСТИТЕ

Перед тем как идти в налоговую за решением о разблокировке счета, возьмите в своем банке доверенность на получение оригинала решения.

Кроме полной разблокировки счетов возможна еще и частичная отмена решения налоговиков о приостановлении операций по счетам (п. 9 ст. 76 НК РФ). Например, когда общая сумма денежных средств на счетах компании превышает указанную в решении о блокировке сумму. В этом случае компания вправе подать в налоговый орган заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. Попутно стоит указать счета, на которых достаточно денежных средств, чтобы исполнить решение о взыскании налоговых платежей.

Образец заявления об отмене решения о приостановлении операций по счетам

Налоговики должны рассмотреть заявление в двухдневный срок со дня получения. Затем принимается решение о частичной отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика. Если к заявлению не приложены документы, подтверждающие наличие денежных средств на счетах, налоговый орган вправе в течение дня, следующего за днем получения такого заявления, направить в банк запрос об остатках денежных средств на счетах. И только по истечении двух дней после подтверждения банком информации, указанной в заявлении, принять решение об отмене приостановления операций по счетам.

Когда решение о блокировке счетов незаконно

Бывает так, что налоговики блокируют счет компании из-за невыполнения последней заведомо незаконных требований. Рассмотрим на примерах, как лучше на это реагировать.

Пример 1

Компания применяет ЕНВД. Неожиданно из налоговой инспекции приходит требование о представлении налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Вполне логично, что подобные требования незаконны или, как минимум, ошибочны. Их не нужно исполнять, ведь плательщики ЕНВД освобождены от НДС и налога на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Если инспекция вслед за требованием все же заблокирует счет, то нужно обратиться к руководителю ИФНС с требованием разблокировки. При этом указать, что компания находится на спецрежиме.

Пример 2

Компания не представила в налоговую инспекцию расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Инспекторы посчитали это нарушением и немедленно приостановили операции по банковскому счету фирмы.

На самом деле компания ничего не нарушала. Ведь непредставление расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской отчетности или других документов - это не основание для блокировки счета (ст. 76 НК РФ). Именно это и нужно указать в обращении к руководителю ИФНС или его заместителю. Кстати, с этим полностью согласен и Минфин России (письмо от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).

Оспаривание блокировки счета

На практике самый распространенный способ разблокировать счет - это обжаловать решение налоговиков во внесудебном или судебном порядке.

В первом случае подается жалоба в вышестоящий налоговый орган (по правилам гл. 19 НК РФ). Во втором - заявление в суд о признании этого решения недействительным как ненормативного акта налогового органа (по правилам гл. 24 АПК РФ).

Жалоба в налоговый орган подается в письменном виде (п. 3 ст. 139 НК РФ). О перечне сведений, которые рекомендуется в ней отразить, рассказала ФНС России в информации от 09.02.2011 «О содержании жалобы, подаваемой в налоговый орган».

Слово практику

Ольга Радомирова, ,
главный бухгалтер ООО «ФТЛ Холдинг»

НАЛОГОВИКИ ДОЛЖНЫ ВЫПЛАТИТЬ ПРОЦЕНТЫ ЗА НЕЗАКОННУЮ БЛОКИРОВКУ

Если инспекция незаконно приостановила банковские операции фирмы, налоговики должны выплатить проценты с «заблокированной» суммы за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций до дня отмены этого решения. Размер процентов равен ставке рефинансирования, действующей в эти дни. То же предусмотрено, если налоговики нарушили сроки отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке (п. 9.2 ст. 76 НК РФ).

Подписывает жалобу руководитель компании или ее представитель . В последнем случае полномочия представителя нужно документально подтвердить, например приложить к жалобе оригинал или заверенную копию доверенности (постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.12.2009 № Ф03-7521/2009).

Жалобу нужно заверить печатью и приложить к ней подтверждающие документы (п. 2 ст. 139 НК РФ). У компании есть три месяца, чтобы обжаловать решение инспекции о блокировке счета.

Образец жалобы на неправомерное решение, принятое налоговым органом