размер шрифта

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 11-03-99 277 (ред от 29-01-2001) ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПЕРЕВОЗКЕ... Актуально в 2018 году

V. Порядок оказания услуг по перевозке грузов для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности

от 29.01.2001 N 62)

51. Грузоотправитель имеет право перевозить груз для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (далее именуется - груз) в вагонах, контейнерах, принадлежащих организациям железнодорожного транспорта либо арендованных у собственников.

Перевозка грузов железнодорожным транспортом осуществляется в соответствии с принятой заявкой на перевозку грузов.

Грузоотправитель должен представить заявку на перевозку грузов начальнику железнодорожной станции отправления или в управление железной дороги отправления не менее чем за 10 дней, а в отношении грузов, направляемых за пределы Российской Федерации или перевозимых в прямом смешанном сообщении, - не менее чем за 15 дней до начала перевозки грузов.

По просьбе грузоотправителя при возникновении необходимости срочной перевозки грузов железная дорога может установить иные сроки представления заявки на перевозку грузов в пределах одной железной дороги (местное сообщение) самостоятельно, а в пределах нескольких или всех железных дорог (прямое сообщение), за пределы Российской Федерации или в прямом смешанном сообщении - по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

Порядок представления и оформления заявки определяется правилами приема заявок на перевозку грузов и заключения договоров об организации перевозок грузов на железнодорожном транспорте, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

Железнодорожная станция обеспечивает грузоотправителей бланками заявок на перевозку грузов за плату.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 29.01.2001 N 62)

52. При предъявлении груза для перевозки грузоотправитель должен представить на железнодорожной станции отправления транспортную железнодорожную накладную (далее именуется - накладная), заполненную в порядке, предусмотренном правилами заполнения перевозочных документов на железнодорожном транспорте, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта, и другие предусмотренные соответствующими нормативными правовыми актами документы. Накладная и выданная грузоотправителю на ее основании квитанция о приеме груза подтверждают заключение договора перевозки груза. Квитанция о приеме груза выдается грузоотправителю под роспись в соответствующей графе корешка дорожной ведомости. Накладная вместе с дорожной ведомостью следует с грузом до железнодорожной станции назначения, где выдается грузополучателю. Корешок дорожной ведомости остается на железнодорожной станции отправления.

Железнодорожная станция обеспечивает грузоотправителей бланками накладных за плату.

53. Железная дорога имеет право выборочно проверять соответствие массы грузов и других данных сведениям, указанным грузоотправителем в накладной.

За достоверность сведений, внесенных в накладную, а также за последствия, возникшие вследствие недостоверных, неточных или неполных сведений, указанных грузоотправителем в накладной, грузоотправитель несет имущественную ответственность, предусмотренную Федеральным законом "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации".

54. В случаях, предусмотренных статьей 23 Федерального закона "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации", грузоотправитель может предъявить груз к перевозке с объявлением его ценности.

В описи на перевозку грузов с объявленной ценностью грузоотправитель обязан дополнительно указать объявленную ценность каждого места.

При предъявлении для перевозки по одной накладной грузов неодинаковой ценности грузоотправитель указывает в описи отдельной строкой их отличительные признаки, количество мест и ценность.

Опись на перевозку грузов с объявленной ценностью составляется в 3 экземплярах по форме, предусмотренной правилами перевозок грузов с объявленной ценностью на железнодорожном транспорте, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта. Один экземпляр описи возвращается грузоотправителю, второй вкладывается в вагон, контейнер либо в одно из грузовых мест (при перевозке грузов мелкой отправкой), а третий экземпляр остается в деле железнодорожной станции отправления и должен быть выслан железной дороге назначения по ее первому требованию.

Грузоотправитель уплачивает железной дороге сбор за объявленную ценность грузов согласно тарифному руководству. Размер уплаченного сбора вносится в перевозочные документы.

При перевозке грузов в крытом вагоне с сопровождающим, следующим в том же вагоне, опись на перевозку грузов с объявленной ценностью не составляется. Выдача грузов в этом случае производится без участия железной дороги.

55. Грузоотправитель обязан подготовить груз для перевозки таким образом, чтобы обеспечивалась безопасность движения, сохранность груза, вагонов, контейнеров.

Грузы, предъявляемые для перевозки мелкими отправками в крытых вагонах, контейнерах, в отличие от грузов, перевозимых другими отправками, должны быть упакованы в соответствии с правилами перевозок грузов мелкими отправками на железнодорожном транспорте и требованиями технических условий размещения и крепления грузов в вагонах и контейнерах, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта. При этом на тарные и штучные грузы грузоотправитель обязан нанести транспортную маркировку. Содержание маркировки, место и способ ее нанесения, порядок расположения, размеры маркировочных ярлыков и надписей должны соответствовать правилам приема грузов к перевозке на железнодорожном транспорте, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

56. Грузы, в том числе состоящие из нескольких разнородных предметов, сдаются для перевозки под общим наименованием "Грузы для личных (бытовых) нужд" и с указанием наименования отдельных предметов, составляющих данную отправку.

57. При предъявлении грузов для перевозки грузоотправитель должен указать в накладной их массу, при предъявлении тарных и штучных грузов - также количество грузовых мест отдельной строкой по каждому наименованию. Грузы, сдаваемые для перевозки мелкими отправками, принимаются железной дорогой с проверкой количества грузовых мест со взвешиванием каждого грузового места.

58. Крытые вагоны, контейнеры при перевозках в них грузов для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности должны быть опломбированы железными дорогами или транспортно-экспедиторскими организациями по усмотрению и за счет грузоотправителя.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 29.01.2001 N 62)

59. Грузоотправитель обязан оплатить на железнодорожной станции отправления перевозку грузов и проезд проводников, а также внести иные платежи, установленные Федеральным законом "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации", и сборы, указанные в тарифном руководстве.

Окончательные расчеты, связанные с перевозкой грузов, производятся грузополучателем по прибытии груза на железнодорожную станцию назначения.

60. Расчеты за перевозки грузов производятся грузоотправителем и грузополучателем наличными деньгами, чеками банка или акцептованными банком платежными поручениями либо иными средствами, предусмотренными законодательством Российской Федерации. В накладной и квитанции о приеме груза проставляется сумма провозной платы, начисленная при отправлении.

Расчеты наличными деньгами производятся в товарных конторах железнодорожных станций в пределах сумм, определенных законодательством Российской Федерации. После внесения наличных денег плательщику выдается чек контрольно-кассовой машины или квитанция об уплате сборов установленного образца.

Расчеты чеками банка производятся в товарных конторах железнодорожных станций в соответствии с положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Плательщику выдается счет-фактура установленного образца.

61. Железные дороги обязаны доставлять грузы по назначению и в установленные сроки. Перевозки грузов осуществляются грузовой или большой скоростью. Скорость перевозки грузов выбирает и указывает в накладной грузоотправитель. Если грузы перевозятся только большой скоростью, грузоотправитель должен указать данную скорость.

Порядок исчисления сроков доставки грузов определяется в соответствии с правилами исчисления сроков доставки грузов железнодорожным транспортом, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

62. Железная дорога по заявлению грузоотправителя или грузополучателя может осуществлять переадресовку перевозимого груза с изменением грузополучателя либо железнодорожной станции назначения.

Переадресовка грузов, перевозимых мелкими, повагонными и контейнерными отправками, следующих в местном, прямом сообщении и назначением на станции железных дорог государств - участников СНГ, производится по разрешению начальника железнодорожной станции.

Заявление о переадресовке грузов подается грузоотправителем или указанным в накладной грузополучателем начальнику железнодорожной станции первоначального назначения. Это заявление может быть подано другим лицом или транспортно-экспедиторской организацией по доверенности грузоотправителя или грузополучателя с приложением новой накладной на перевозку таких грузов по новому назначению.

Заявление о переадресовке грузов может быть подано также через начальника железнодорожной станции отправления или через начальника железнодорожной станции нового назначения, если переадресовка осуществляется в пределах железных дорог Российской Федерации.

При получении заявления о переадресовке грузов работник железнодорожной станции первоначального назначения делает отметку о приеме груза к отправлению в соответствии с правилами переадресовки грузов на железнодорожном транспорте, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта.

За переадресовку груза железная дорога взимает сбор в размере, указанном в тарифном руководстве.

63. Железная дорога обязана уведомить грузополучателя о прибывших в его адрес грузах не позднее чем в 12 часов дня, следующего за днем прибытия грузов. Порядок и способы уведомления устанавливаются начальником железнодорожной станции назначения. По предложению грузополучателя может быть установлен иной порядок уведомления.

64. Прибывшие грузы, контейнеры, подлежащие выгрузке и выдаче в местах общего пользования, хранятся на станции назначения бесплатно в течение 24 часов. Указанный срок исчисляется с 24 часов дня выгрузки грузов, контейнеров железной дорогой. За хранение грузов на железнодорожной станции назначения сверх указанного срока взимается сбор, указанный в тарифном руководстве.

65. При выдаче грузов, упакованных в тару, железнодорожная станция назначения обязана проверить количество и массу грузовых мест.

В случае если на железнодорожной станции назначения при проверке состояния груза, его массы, количества мест обнаружены недостача, повреждение (порча) груза либо такие обстоятельства установлены составленным в пути следования коммерческим актом, железнодорожная станция назначения обязана определить размер фактической недостачи, повреждения (порчи) груза и выдать грузополучателю коммерческий акт.

При отсутствии следов повреждения тары и упаковки с письменного согласия грузополучателя, которое фиксируется на обратной стороне дорожной ведомости, груз выдается без вскрытия тары и упаковки и без проверки содержимого.

66. Взаимоотношения железных дорог с отправителями и получателями грузов, не предусмотренные настоящими Правилами, регулируются Федеральным законом "Транспортный устав железных дорог Российской Федерации" и правилами перевозок грузов.

1. Основные принципы определения расходов предпринимателя

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право умень­шить налогооблагаемый доход на суммы фактически произведенных ими и документально под­твержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (это так называемые профессиональные вычеты, о которых уже упоминалось в разделе «Льготы по подоходному нало­гу - налоговые вычеты»).

Какие нормативные акты определяют состав расходов индивидуального предпринима­теля?

Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, принимаемых к вычету при ис­числении налога на доходы организаций, в соответствии с соответствующими статьями главы «Налог на доходы организаций» НК РФ (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Учитывая, что данная глава второй части Налогового кодекса еще не действует, применяется статья 28 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ), гласящая, что «ссылки в действую­щих главах части второй Кодекса на положения недействующих глав части второй Кодекса при­равниваются к ссылкам на действующие федеральные законы о конкретных налогах и сборах».

Таким образом, следует руководствоваться Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учиты­ваемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 2 августа 1992 г. (в ред. от 31 мая 2000 г.). Об этом же говорится и в Методических рекомендациях налоговым органам о порядке применения главы 23 «налог на доходы физических лиц» части вто­рой Налогового кодекса. Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415.

Каковы основные принципы при решении вопроса о возможности учета расходов пред­принимателя для уменьшения налогооблагаемого дохода?

Индивидуальный предприниматель при решении вопроса об отнесении тех или иных затрат к расходам, уменьшающим налогооблагаемый доход, должен учитывать следующее.

1. В состав расходов включаются только те затраты, которые непосредственно связаны с по­лучением конкретной суммы дохода.

2. В целях налогообложения могут быть приняты на все связанные с производством расходы, а только те, которые приходятся на долю той продукции, тех товаров (работ, услуг), от реализации которых в отчетном периоде получен доход в денежной или натуральной форме.

3. В составе расходов могут учитываться только текущие затраты, не носящие долговремен­ного (капитального, инвестиционного) характера.

4. Затраты, произведенные предпринимателем в иностранной валюте, принимаются в сум­мах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату фактического перечисления или передачи средств.

5. В целях налогообложения могут быть приняты только те расходы, которые могут быть подтверждены документально (в том случае, если предприниматель не воспользовался альтерна­тивным порядком профессиональных вычетов).

6. Если предприниматели не в состоянии документально подтвердить свои расходы, свя­занные с предпринимательской деятельностью, они могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуаль­ным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Этот порядок применяется только в отношении физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных пред­принимателей.

С начала прошлого года Центробанк обязал ИП рассчитывать лимит остатка наличных денег, а «излишек» сверх такового хранить на банковских счетах. По сути, тем самым ЦБ предписал предпринимателям вести расчеты преимущественно в безналичной форме. Нередко в этих целях коммерсанты используют свой личный счет. Прямого запрета на это нет, однако и об отсутствии рисков говорить не приходится.

С 1 января 2012 года вступило в силу Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций на территории РФ от 12 октября 2011 г. №373-П. Согласно пункту 1.4 данного документа индивидуальный предприниматель наравне с юрлицами обязан хранить свободные денежные средства, то есть наличные деньги сверх установленного лимита остатка, на банковских счетах. Впрочем, наличные расчеты любого предпринимателя с другими ИП или организациями в принципе ограничены - не более 100 000 руб. в рамках одного договора (указание Банка России от 20 июня 2007 г. №1843-У ). Так что банковский счет в предпринимательской деятельности коммерсанта вещь абсолютно не лишняя. Другое дело, должен ли это быть расчетный счет, либо ИП может обойтись и личным.

Прямого запрета на использование текущего счета в предпринимательской деятельности законодательство не предусматривает. При этом расчетно-кассовое обслуживание по такому счету обычно заметно дешевле, а ограничения, например, по снятию наличных в сутки, ощутимо мягче. При этом по нему также возможны и зачисление платежей от третьих лиц, расчеты платежными поручениями (ст. 845, 849 ГК ). Однако вряд ли эти преимущества покрывают риски, которые несет предприниматель, используя в деятельности текущий счет, даже если это и не запрещено.

Проблемы с банком

Прежде всего, возможность осуществлять бизнес-расчеты через текущий счет не предусмотрена правилами, установленными ЦБ. Согласно пункту 2.2 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. №28-И текущие счета физлицам открываются только для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью. В свою очередь пунктом 2.3 Инструкции установлено, что для платежей, связанных с предпринимательской деятельностью, предназначен расчетный счет.

Конечно, Инструкция ЦБ для предпринимателя не закон, и никакой ответственности за использование текущего счета не по назначению законодательство не предусматривает. Зато банкам пунктом 3 статьи 845 Гражданского кодекса запрещено контролировать, на что используют деньги их клиенты. Поэтому некоторые из них довольствуются лишь указанием клиентами в платежках: «Не связано с ведением предпринимательской деятельности», другие – просто закрывают глаза на «непрофильные» операции. Тем не менее, банк вправе и отказать в отправке платежа контрагенту предпринимателя с его личного счета. В силу статьи 848 Гражданского кодекса он обязан совершать для клиента только те операции, что предусмотрены для счета данного вида законами, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если, конечно, самим договором банковского счета не предусмотрено иное.

Кроме того, банком вряд ли будут зачислены на текущий счет ИП платежи от контрагентов, которыми в качестве получателя в платежке указан не «Петров», как в договоре банковского счета, а «ИП Петров». Впрочем, такой платеж может быть забракован еще банком контрагента. Дело в том, что формально в подобной ситуации наименование получателя платежа не совпадает с владельцем счета, а значит, идентифицировать и провести платеж невозможно.

В свою очередь далеко не всякий контрагент пойдет на сотрудничество с предпринимателем, который использует для расчетов личный счет и при этом просит в «платежках» не упоминать, что он ИП.

Обратите внимание! Банк может и обойти запрет на контроль направлений использования клиентом денежных средств. Такую возможность предоставляют ему положения Закона от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Отнеся платежи, нарушающие режим счета, в разряд подозрительных, они вправе их приостановить и запросить по ним договор и прочие документы, из которых станет очевиден предпринимательский характер платежа. Коммерсанту повезет в том случае, если банк ограничится предупреждением о режиме счета. Ведь он также может расценить несоблюдение такового как существенное нарушение договора и потребовать закрыть счет (подп. 1 п. 2 ст. 450 ГК ).

Трудности с контрагентами

В том случае, если из платежного поручения не следует, что выплата произведена в пользу индивидуального предпринимателя, у налоговиков появляются основания квалифицировать ее как выплату в пользу физлица. Для российских организаций и ИП это несет в себе риски, во-первых , признания их налоговыми агентами по НДФЛ в отношении перечисленного коммерсанту дохода , а, во-вторых , доначисления им страховых взносов в ПФР и ФОМС с него.

Так, предприниматель рассчитывает свои налоговые обязательства перед бюджетом самостоятельно. В конце концов, он может уплачивать вовсе не НДФЛ, а единый налог на УСН или ЕНВД. Для физлиц же иной альтернативы нет, но и налог сами они исчисляют только в отдельных случаях, установленных Налоговым кодексом. По общему правилу за них это делает налоговый агент – организация или ИП, являющиеся источником дохода (п. 1, 2 ст. 226 НК ).

В свою очередь согласно пункту 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ выплаты в пользу физлиц, начисленные по договору гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, являются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды. Разве что в базу для начисления взносов в ФСС они не включаются (подп. 2 п. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ ).

Конечно, опять же все претензии контролеров в данном случае легко снять, представив им договор, который заключен именно с индивидуальным предпринимателем, а не просто с физлицом. Однако не все захотят объясняться с проверяющими, если есть возможность этого избежать, то есть найти другого поставщика.

Между тем объясняться с налоговиками почти наверняка придется и самому индивидуальному предпринимателю.

Претензии налоговиков

В состав профессионального вычета по НДФЛ подлежат включению только расходы ИП, непосредственно связанные с извлечением дохода (п. 1 ст. 221 НК ). Базу по единому налогу на УСН также могут уменьшать только расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК ). Предпринимательский же характер расходов, оплаченных с личного счета, для налоговиков, вполне понятно, будет сомнителен. Неочевиден для них будет и характер доходов, поступивших на текущий счет ИП. Причем с одной стороны, это грозит тем, что доходы от бизнеса, которые предприниматель учитывал в рамках УСН или «вмененки», могут быть признаны личными, а значит облагаемыми НДФЛ. С другой – личные поступления могут быть квалифицированы как предпринимательские – со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Наконец, проблемы возникнут с получением денежных средств от ИФНС при возврате переплаты или возмещении НДС, которые налоговики вряд ли согласятся перечислить на личный счет, не связанный с предпринимательской деятельностью.

Конечно, большинство проблем, связанных с налоговой инспекцией, могут быть сняты сообщением контролерам об использовании личного счета в предпринимательской деятельности. Напомним, что ИП обязан оповещать налоговиков о счетах, используемых в бизнесе, в силу подпункта 1 пункта 2 статьи 21 Налогового кодекса (письмо ФНС от 6 марта 2013 г. №ЕД-3-3/772@ ). При этом судьи вряд ли посчитают обоснованным отказ в возврате переплаты или возмещении НДС на том основании, что в этих целях предпринимателем заявлены реквизиты личного счета. Например, в определении от 17 сентября 2013 г. №ВАС-12390/13 представители ВАС поддержали точку зрения судей о том, что Фонд социального страхования не вправе отказать индивидуальному предпринимателю в перечислении на его личный счет денежных средств на выплату пособий для его работников. Инспекторы фонда ссылались на пункт 8 Положения о ФСС, утвержденного постановлением правительства от 12 февраля 1994 г. №101. Данная норма содержит запрет на перечисление средств соцстрахования на личные счета застрахованных лиц. Однако судьи указали, что в данном случае ИП вовсе не застрахованное лицо, а страхователь. И действующим законодательством вовсе не установлен запрет на перечисление возмещаемых средств обязательного социального страхования на личный счет страхователя – работодателя. Аналогичным образом и налоговое законодательство не содержит запрета на возврат налога на текущий счет ИП.

Однако в любом случае трудности с разделением предпринимательских и личных доходов, поступивших на текущий счет, останутся, а возврат переплаты и т.п., скорее всего, придется отстаивать в суде.

В сухом остатке

Очевидно, что при наличии расчетного счета деятельность индивидуального предпринимателя будет проходить намного спокойнее. Причем использовать его, в том числе как личный счет также не стоит. В этом случае если, к примеру, в связи с просрочкой представления коммерсантом налоговой декларации налоговики «заблокируют» его счет, то не связанные с предпринимательской деятельностью денежные средства «заморожены» не будут. При этом индивидуальный предприниматель является собственником средств, которые находятся на его расчетном счете, поэтому он может распоряжаться ими по своему усмотрению, в том числе перевести суммы, оставшиеся в его распоряжении после налогообложения, на личный счет или обналичить на собственные нужды (п. 2 ст. 209 ГК ).

При этом налогообложение денежных средств, снятых с расчетного счета индивидуального предпринимателя для использования в личных целях, положениями Налогового кодекса не предусмотрено. Об этом, в частности, говорится и в письме Минфина от 25 ноября 2008 г. №03-04-05-01/441. Но и в составе профессионального вычета, подчеркивают финансисты, такие суммы не учитываются. Спорить с чиновниками в данном случае смысла нет, поскольку речь при этом действительно не идет о расходах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Сергей Хуторов,
эксперт ООО «ЦЭИНФ»
по заказу журнала «Податi»