Organisationen haben oft Schwierigkeiten, Versicherungsprämien in ihren Einkommensteuererklärungen anzugeben. Wie Sie Beiträge für Verletzungen richtig abbilden – lesen Sie den Artikel.

Frage: Warum werden Beiträge für Verletzungen nicht in Zeile 041 ausgewiesen?

Antworten: Ab 2017 wird in Zeile 041 neben Steuern und Gebühren auch die Höhe der gemäß Steuergesetzgebung aufgelaufenen Versicherungsprämien ausgewiesen.

Und da die Beträge der Versicherungsprämien gegen Unfälle (für Verletzungen) nach dem Gesetz „Über die obligatorische Sozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten“ (und nicht auf der Grundlage der Abgabenordnung) berechnet werden, sollten ihre Beträge berücksichtigt werden Zeile 041 der Anlage 2 zur Liste 2 Einkommensteuererklärungen sind nicht erforderlich. Sie spiegeln sich im Gesamtbetrag der indirekten Kosten in Zeile 040 wider.

Begründung

Welche Steuern sind in Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung anzugeben?

Geben Sie in dieser Zeile die Beträge aller Steuern an, die gemäß Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in den Ausgaben enthalten sind, die das steuerpflichtige Einkommen mindern.

In der Erklärung für 2016 müssen die Beiträge jedoch nicht in dieser Zeile ausgewiesen werden. Erfassen Sie nur Steuern und Gebühren, die Sie in die Ausgaben einbeziehen. In der Regel handelt es sich hierbei um Grundsteuern. Im Jahr 2016 zahlten Unternehmen Beiträge an die Fonds nach den alten Regeln und nicht nach den Regeln der Abgabenordnung. Erfassen Sie daher die Beiträge, die Sie als indirekte Kosten abrechnen, nur in Zeile 040 in den gesamten indirekten Kosten.

Beiträge, die Sie als direkte Ausgaben betrachten, werden im Gesamtbetrag der direkten Ausgaben in Zeile 010 der Anlage Nr. 2 zu Blatt 02 der Erklärung ausgewiesen. Zum Beispiel, wie direkte Kosten für Beiträge aus den Löhnen der Produktionsarbeiter bilanziert werden sollten.

Wirtschaftssubjekte, die sich für ein gemeinsames Steuersystem entschieden haben, melden sich gemäß den Grundregeln an die Steueraufsichtsbehörde. Unter den Steuererklärungen ist daher die Einkommensteuererklärung eines der wichtigsten Formulare. Lassen Sie uns über die Funktionen zum Ausfüllen einiger Felder des Berichts sprechen, nämlich Zeile 041.

Kurz zum Wesentlichen

Alle Organisationen, die das allgemeine Steuersystem anwenden, sind verpflichtet, 20 % des Gewinns ihres Unternehmens in die entsprechenden Haushalte des russischen Haushaltssystems einzuzahlen. Die Bestätigung der Richtigkeit der Berechnungen und der Vollständigkeit der Übertragungen im Rahmen dieser Verpflichtung ist eine Erklärung in Form von KND 1151006.

Einzelheiten zum Ausfüllen, das aktuelle Formular und die Fristen für die Einreichung der Meldung werden in einem gesonderten Material bekannt gegeben:. Lassen Sie uns nun feststellen, was Zeile 041 der Einkommensteuererklärung enthält.

Was ist in Zeile 041 zu beachten?

Basierend auf den Regeln zum Ausfüllen einer Steuererklärung, genehmigt in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Nr. ММВ-7-3/572@ vom 19.10.2016, Zeile 041 – Einkommensteuer 2019 (Anhang Nr. 2 Blatt 02). ) enthält Informationen über indirekte Ausgaben einer wirtschaftlichen Einheit, die im Berichtszeitraum entstanden sind.

Was sind indirekte Kosten? In diesem Fall sollten Steuerzahler die Beträge der Steuerschulden und Zahlungen für Versicherungsprämien berücksichtigen, die während des Abrechnungszeitraums aufgelaufen und gezahlt wurden. Der Gesetzgeber sah jedoch Ausnahmen vor: die in genannten Betriebe Kunst. 270 Abgabenordnung der Russischen Föderation, sind nicht in den indirekten enthalten.

Denken Sie daran, dass aufgrund von Änderungen in der Steuergesetzgebung bezüglich Versicherungsprämien ( Kapitel 34 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) Informationen zum Versicherungsschutz sind in den Steuerzahlungen enthalten. Daher muss es in den entsprechenden Spalten der Steuerberichterstattung berücksichtigt werden.

Beiträge „für Verletzungen“, die in der Sozialversicherung in Zeile 041 (Einkommensteuer 2019) gezahlt werden, sind nicht enthalten! Seitdem blieb diese Versicherungspflicht unter der Kontrolle der Sozialversicherungskasse.

Welche Beträge sind einzuschließen?

Machen wir gleich einen Vorbehalt, dass das Verfahren zur Berücksichtigung indirekter Aufwendungen in einer Steuererklärung direkt von der Rechnungslegungsmethode in der Organisation abhängt. Wenn also ein Unternehmen in seinen Rechnungslegungsgrundsätzen eine periodengerechte Buchhaltung vorschreibt, werden die Beträge der Rückstellungen in die Berichterstattung einbezogen.

Wird in den Rechnungslegungsgrundsätzen die Kassenrechnungsmethode gewählt, so werden bei der Zusammensetzung der indirekten Kosten nur die Beträge der geleisteten Zahlungen, also bei Begleichung der Verpflichtungen gegenüber den jeweiligen Haushalten, berücksichtigt.

Spezifische Liste dessen, was enthalten sein soll, auf Seite 041

Welche Beträge sind bei der Erstellung einer Erklärung in die indirekten Kosten einzubeziehen?

In der Einkommensteuerzeile 041 sind enthalten:

1. Kfz-Steuerpflicht, wenn das Unternehmen ein Auto (Fahrzeug) besitzt.
2. Verbindlichkeiten aus der Grundsteuer, die aus dem Wert des Eigentums des Unternehmens an den Haushalt gezahlt werden.
3. MET, wenn die Aktivitäten des Unternehmens mit der Nutzung natürlicher Ressourcen und der Eingeweide der Erde zusammenhängen.
4. Beiträge zum Versicherungsschutz: OPS, CHI, VNiM (außer Beiträge an die Nationalversammlung und PZ).
5. Zahlungen für Grundstücke und Grundstücke im Eigentum des Unternehmens.
6. Wassersteuer.
7. An den Staatshaushalt gezahlte Gebühren für die Nutzung verschiedener Arten und Gegenstände der Tierwelt.
8. Die Beträge der wiederhergestellten Vorsteuer, die zuvor zum Abzug akzeptiert wurden, auf Vorzugstätigkeiten oder zu Lasten der Haushaltsfinanzierung ( Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation).
9. Staatliche Gebühren, mit Ausnahme der Beträge, die für die Registrierung des Anlagevermögens gezahlt wurden und in den Kosten dieses Objekts enthalten waren.

Beachten Sie, dass bei der Erstellung einer Einkommensteuererklärung folgende indirekte Aufwendungen in Zeile 041 nicht enthalten sind:

1. Verbrauchsteuern und Mehrwertsteuer werden dem Käufer in Rechnung gestellt.
2. Der Betrag der berechneten (gezahlten) Einkommensteuer.
3. Zahlungen für Umweltverschmutzung.
4. Die Beträge der Strafen, Bußgelder und Verluste, die auf Steuerschulden anfallen.
5. Der Betrag der berechneten UTII bei der Kombination von Steuersystemen.

Eine erschöpfende Liste der Verpflichtungen, die in Zeile 041 nicht berücksichtigt werden sollten, ist in aufgeführt

Alle Unternehmen, die Geschäfte tätigen und Einnahmen erzielen, sind verpflichtet, eine bestimmte finanzielle Entschädigung in Form einer Gebühr an die Staatskasse abzuführen. Die Methoden zur Berechnung der Abgabe in Form von Steuerzahlungen hängen auch davon ab, welches Besteuerungssystem das Unternehmen anwendet. Anmelder, die die allgemeine Besteuerung anwenden, .

Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 02 der Erklärung enthält die Höhe der Steuern und Gebühren. Dabei handelt es sich um die sogenannten sonstigen Aufwendungen der Organisation bzw.

Was wird in Zeile 041 ausgefüllt?

In Zeile 041 der Einkommensteuererklärung werden die anfallenden Beträge in Form von Steuern und Gebühren erfasst. Sie spiegeln sich in der durch Art. festgelegten Reihenfolge wider. 270 NK. Hierbei handelt es sich um Ausgabenposten des Unternehmens, die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage nicht berücksichtigt werden.

Was in Zeile 041 nicht enthalten ist:

• Berechnung der Dividenden in Währungseinheiten.
• Sanktionsabzüge, gegen das Unternehmen verhängte Bußgelder, Strafen.
• Die Höhe der Einlagen in das genehmigte Kapital.
• Aufwendungen für den Kauf von Abschreibungsfonds.
• Beträge, die für die freiwillige Versicherung gezahlt werden.
• Zahlungen an nichtstaatliche Pensionsfonds.
• Aufwendungen, die durch Entschädigung entstanden sind.
• Die Mehrwertsteuer wird dem Käufer in Rechnung gestellt.

Was steht in Zeile 041 der Anlage 2, Blatt 02:

• Transportsteuer erhoben.
• Vermögenssteuer. Sie wird sowohl aus dem Wert in der Bilanz des Unternehmens als auch aus dem im Katasterpass angegebenen Wert berechnet.
• Eine Steuer auf von einem Unternehmen genutztes Land.
• Regierungspflicht.
• Erstattete Mehrwertsteuer, die laut Steuergesetz in den sonstigen Aufwendungen berücksichtigt wird.

Der in Zeile 041 ausgewiesene Betrag wird auch in Zeile 040 (indirekte Körperschaftssteuern) übertragen.

So füllen Sie Zeile 041 aus

Beispielsweise hatte Lastochka LLC sechs Monate lang folgende Zahlungen aufgelaufen:

Der Betrag der im Voraus zu überweisenden Zahlungen belief sich somit auf:

• Für das 1. Quartal - 750 Rubel. (1.750 Rubel + 50.000 Rubel).
• Für sechs Monate - 105.250 Rubel. (5.250 Rubel + 100.000 Rubel).

Dies bedeutet, dass in Zeile 041 der Anlage 2, Blatt 02, der Betrag für das 1. Quartal angegeben wird - 750 Rubel.

In Zeile 041 der Anlage 2, Blatt 02 beträgt der Betrag für sechs Monate 105.250 Rubel.

Anlage 2 zu Blatt 02 der Erklärung

In der Einkommensteuererklärung ist das Ausfüllen der Anlage 2 ein wichtiger Punkt. In diesem Abschnitt werden die Kosten entschlüsselt, die mit der Herstellung von Produkten und deren Verkauf verbunden waren, sowie die Verluste der Organisation und nicht betriebliche Aufwendungen.

Jede Zeile hat ihre eigenen Summen. Je nach Tätigkeit des Unternehmens werden die Zeilen ausgefüllt oder Lücken eingefügt.

Was und welche Zeilen werden in der Erklärung ausgefüllt:

• 010-030 – wird von den Organisationen ausgefüllt, die Ausgaben und Einnahmen rechnerisch ermitteln. Posten 010 spiegelt die direkten Kosten der Organisation wider. Die Zeilen 030 und 030 werden für kleine Ausgaben im Groß- oder Einzelhandel ausgefüllt.
• 040-052 – Diese Posten werden von allen Anmeldern ausgefüllt, die ihre indirekten Kosten angeben. Zeile 040 sollte gleich sein:

• Zeile 041 – die Höhe der Steuern und Gebühren ist festgelegt. Diese Zeile enthält nicht:
• Indirekte Steuern, denen Käufer ausgesetzt waren.
• Steuern, die zum Steuersatz berechnet wurden.
• Steuer auf den Gewinn der Organisation.
• Staatliche Abgaben sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten.
• Versicherungsprämien.
• 042-043 für Organisationen, die in ihren Berechnungen die Kapitalbaukosten berücksichtigen.
• 045 – Ausgaben von Unternehmen, die die Arbeitskraft von Menschen mit Behinderungen einsetzen.
• 046 - Kosten im Zusammenhang mit der Organisation von Behinderten, mit den Eigentümern von Behindertenheimen.
• 047 – Kosten im Zusammenhang mit dem Grundstückskauf.
• 048-051 - Entschlüsselung der Zeile 047.
• 052-055 – Ausgaben für wissenschaftliche Forschung.
• 059 – gibt den Betrag an, der für den Erwerb von Eigentumsrechten ausgegeben wurde.
• 060 - der Kaufpreis ist angegeben.

In Zeile 041 werden die indirekten Kosten entschlüsselt, die der Organisation im Berichtszeitraum entstanden sind. Es kann die aufgelaufenen und bei der Barabrechnung gezahlten Beträge widerspiegeln:

• Grundsteuer auf Gebäude und sämtliches Eigentum des Unternehmens.
• Forschungskosten.
• Grundsteuer.
• Transportgebühr der Organisation.
• Kosten für die Nutzung von Naturobjekten.
• Steuer auf die Nutzung des Wassertransports für Organisationen, die über Wassertransporte verfügen.

Und auch in Zeile 041 der Anlage 2 der Steuererklärung ist der Betrag angegeben, der für den Abzug der Mehrwertsteuer auf Vermögenswerte akzeptiert wurde. Einige Organisationen haben eine umstrittene Frage, ob die Vorsteuer in Zeile 041 eingegeben werden soll:

• Nicht ausgezahlte Mittel der Organisation.
• Nicht erfüllte Kreditverpflichtungen.

In Zeile 041 der Steuererklärung werden Rückstellungen auf Grundlage von Art. gebildet. 270 NK. Sie gibt an, welche Ausgabenposten in Zeile 041 aufgenommen werden können.

Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung ist eine Aufschlüsselung einer der in Zeile 040 aufgeführten Arten indirekter Ausgaben der Organisation. Zeile 041 zeigt die Beträge aller Steuern, die als Aufwendungen ausgewiesen werden, die den Gewinn der Organisation schmälern. Überlegen Sie, welche Steuern in Zeile 041 der Einkommensteuererklärung ausgewiesen sind.

Welche Steuern müssen in Zeile 041 der Einkommensteuererklärung angegeben werden?

Im Jahr 2017 hat sich aufgrund der Einführung einer Reihe von Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der Einführung von Kapitel 34 und der Übertragung von Versicherungsprämien unter die Verwaltung des Föderalen Steuerdienstes das Verfahren zum Ausfüllen von Zeile 041 geändert . Auch der Wortlaut der Zeile in der Erklärung hat sich geändert:

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In dieser Zeile werden die Beträge der Steuern sowie darauf entrichtete Vorauszahlungen, Gebühren und Versicherungsprämien gemäß der Abgabenordnung angezeigt, mit Ausnahme der Steuern gemäß Artikel 270 der Abgabenordnung:

Wichtig beim Ausfüllen der Zeile 041 zu beachten

Transportsteuer in Zeile 041

In der Einkommensteuererklärung in Zeile 041 enthalten die Ausgaben den Betrag der Transportsteuer (Vorauszahlungen für die Transportsteuer):

• für Autos und Autos, die nicht im Platon-System registriert sind – vollständig;
• in diesem System registriert - die Transportsteuer abzüglich der Höhe der Zahlungen für Straßenschäden.

Ab 07.03.2016 Besitzer schwerer Fahrzeuge können die Vorauszahlungen für die Kfz-Steuer und die Entschädigung für Straßenschäden nicht gesondert absetzen. Zahlungen an das Platon-System werden in Zeile 040 als Überschuss zur Transportsteuer als Aufwand ausgewiesen.

Versicherungsprämien von NS und PZ in Zeile 041

Versicherungsprämien von NC und PZ fallen nicht in Zeile 041 und sind im Gesamtbetrag der indirekten Kosten enthalten, da sie weiterhin unter der Kontrolle des FSS stehen.

Grundsteuer in Zeile 041

Zeile 041 spiegelt die Grundsteuer auf Anlagevermögen wider, die auf der Grundlage sowohl des durchschnittlichen Jahreswerts als auch des Katasterwerts der Immobilie berechnet wird.

Staatliche Pflicht in Zeile 041

Auch die Widerspiegelung der Staatspflicht weist eine Reihe von Merkmalen auf:

• Zeile 041 sollte nicht die staatliche Gebühr enthalten, die für die Prüfung der Klage vor dem Schiedsgericht gezahlt wurde. Diese Art von Ausgaben bezieht sich auf Rechtskosten und wird in Zeile 200 der Anlage Nr. 2 von Blatt 02 als Teil der nicht betrieblichen Ausgaben ausgewiesen.
• Aber die staatliche Pflicht zur Vertragsregistrierung, Eigentumsrechte, Beglaubigung von Dokumenten kann in Zeile 041 ausgewiesen werden.

Zeile 041 der Einkommensteuererklärung 2018

Im Jahr 2018 führt das Ausfüllen von Zeile 041 der Einkommensteuererklärung zu großen Unklarheiten. Daher haben wir in Zeile 041 von Anhang 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung detaillierte Anweisungen dazu gegeben, welche Steuern anzugeben sind und wann der Buchhalter Versicherungsprämien angibt in der Erklärung.

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Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung

Das Gewinnerklärungsformular wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7-3/572 genehmigt, daher müssen Gewinnberichte im Jahr 2018 wie im Vorjahr erstellt werden. Die Änderungen betrafen insbesondere Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 2. Jetzt müssen darin Versicherungsprämienzahlungen enthalten sein – alles außer denen, die an die FSS (für Verletzungen) gezahlt werden.

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Welche Steuern im Jahr 2018 zu berücksichtigen sind, finden Sie in Zeile 041

In Zeile 041 der Anlage 2 der Einkommensteuererklärung für 2018 sind die in den Absätzen genannten Steuern aufgeführt. 1 S. 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Hierbei handelt es sich um Beträge, die im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten an den Staat gezahlt werden und daher den Gewinn schmälern. Im Einzelnen umfassen diese Zahlungen:

• Zollabgaben,
• Immobiliengebühren,
• Versicherungsprämien.

Weitere Informationen zu den Steuern in Zeile 041 finden Sie in der Tabelle.

Welche Steuern sind in Zeile 041 anzugeben?

Welche Steuern sollten nicht in Zeile 041 berücksichtigt werden?

Grund- und Transportsteuer

Gewinnsteuer

Grund- und Wassersteuer

Beiträge zur Umweltverschmutzung

Für Bergbau- und Jagdressourcen

Alle Arten von Bußgeldern, Strafen, Gebühren für Sanktionen

Freiwillige Versicherung und Beiträge bei Verletzungen

Rückerstattung der Mehrwertsteuer, jedoch nur derjenigen, die Sie mit anderen Ausgaben in Zusammenhang gebracht haben

Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, die das Unternehmen dem Käufer vorgelegt hat

Füllen Sie Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 02 aus

Das Ausfüllen der Zeile 041 der Anlage 2 zu Blatt 2 im Jahr 2018 ist nicht so schwierig, wie es scheint, wenn Sie genau wissen, welche Steuern und Abgaben Sie in diese Spalte einbeziehen müssen (siehe Tabelle oben). Sie müssen außerdem die folgenden Regeln befolgen:

• Zeile 041 soll indirekte Steuern in der Einkommensteuererklärung widerspiegeln, insbesondere solche Gebühren und Beiträge, die Unternehmen als sonstige Aufwendungen berücksichtigen (Schreiben des Bundessteuerdienstes vom 11.04.2017 Nr. SD-4-3 /);
• Geben Sie die Höhe der aufgelaufenen Gebühren, Beiträge und Vorschüsse für den Berichtszeitraum ein.

Wichtig!Überprüfen Sie die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens, um festzustellen, ob Sie alle Sparmethoden nutzen. Darüber hinaus hat das Unternehmen ab dem 1. Januar 2018 das Recht, zusätzliche günstige Konditionen anzubieten. Nehmen Sie Änderungen an Ihrem „Konto“ vor oder genehmigen Sie ein neues Dokument. Weiterlesen>>>

• alle Daten werden periodengerecht ausgewiesen;
• Der Gesamtbetrag der Zeile 041 sollte zusammen mit anderen Spalten in Zeile 040 – indirekte Steuern – enthalten sein.

Beispielzeile 041

Um besser zu verstehen, was in Zeile 041 der Einkommensteuererklärung anzugeben ist, haben wir für Sie eine kleine Auswahl mit einem Beispiel erstellt.

Was steht in Zeile 041 der Einkommensteuererklärung?

An E-Mail senden

Zeile 041 der Einkommensteuererklärung in der neuesten Ausgabe dieses Dokuments (beginnend mit dem Bericht für 2016) hat einen anderen Inhalt als in früheren Ausgaben. Schauen wir uns an, was sich geändert hat.

Was wurde in Zeile 041 der Gewinn- und Verlustrechnung aktualisiert?

Zeile 041 der Gewinnerklärung befindet sich in der Anlage Nr. 02 zu Blatt 02 und soll Angaben zu den Beträgen der für den Zeitraum aufgelaufenen Steuerzahlungen offenlegen, die in den indirekten Aufwendungen enthalten waren.

Im Zeitraum 2015–2016 (mit Ausnahme des Jahresberichts für 2016) wurde die Erklärung gemäß der Form und den Regeln erstellt, die in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 26. November 2014 Nr. MMV-7 enthalten sind. 3 / Für die Berichterstattung für 2016 wurden die Form dieses Dokuments und das Verfahren zum Ausfüllen aufgrund des Inkrafttretens der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 19. Oktober 2016 Nr. ММВ-7 aktualisiert -3/

Bezüglich Zeile 041 gab es ganz wesentliche Anpassungen:

• Dem Wortlaut des in der Zeile wiedergegebenen Namens des Indikators wurde eine Erwähnung der Versicherungsprämien hinzugefügt.
• Der Text von Absatz 7.1 der Ausfüllvorschriften wurde geändert, wodurch der Hinweis, dass Versicherungsprämien, die für die Pensionskasse, die Sozialversicherungskasse (in Bezug auf Invalidität und Mutterschaft) und die MHIF bestimmt sind, in dieser Zeile nicht angezeigt werden , aber im Gegenteil, neben Steuern und Gebühren wurden auch Versicherungsprämien erwähnt, die sich in dieser Zeile widerspiegeln sollten.

Beachten Sie! Beiträge der Zeile 041 sind ab den Berichtsperioden 2017 einzubeziehen. Wenn eine Jahreserklärung nach dem neuen Formular eingereicht worden wäre, hätte dies nicht erfolgen dürfen.

Weitere Informationen zu den Änderungen in der Form der Erklärung finden Sie im Material „Vorgehensweise zum Ausfüllen der Einkommensteuererklärung 2016“.

Welche spezifischen Steuern sollten in Zeile 041 enthalten sein?

Aus dem Titel der Anlage Nr. 2 zu Blatt 02 und dem Text der Beschreibung der Zeile 041 selbst geht hervor, dass alle für den Zeitraum angefallenen Steuern im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf und damit der Verringerung der Gewinnbasis darin berücksichtigt werden sollten. Das heißt, es handelt sich um Zahlungen an den in Unterabsatz aufgeführten Haushalt. 1 S. 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und damit verbunden:

• zu Steuern und Gebühren;
• Zollzahlungen;
• Versicherungsprämien für die allgemeine Krankenversicherung, OSS (in Bezug auf Invalidität und Mutterschaft), obligatorische Krankenversicherung.

Sie umfassen nicht die an die FSS gezahlten Beiträge für Verletzungen sowie die in Art. 1 genannten Steuerzahlungen. 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:

• für die negativen Auswirkungen auf die Umwelt, die über das Maß der Grenzwerte für Einleitungen und Abfälle hinausgehen (Absatz 4);
• für freiwillige Versicherungen und nichtstaatliche Altersvorsorge (Absätze 6, 7), mit Ausnahme derjenigen, die in der Zahl der Arbeitskosten enthalten sind (Absatz 16, Artikel 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), freiwillige Sachversicherung (Artikel 263 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und Lebens-/Krankenversicherung der Bank des Kreditnehmers (Artikel 291 Absatz 20.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
• Steuern, die im Kaufpreis enthalten sind (Ziffer 19);
• Schulden für Steuern und Beiträge, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation oder einem Beschluss der Regierung der Russischen Föderation abgeschrieben wurden (Ziffer 33).

Die in Zeile 041 ausgewiesenen Steuern fallen dort an, sobald sie anfallen. Dies gilt auch für Vorauszahlungen für Steuern auf Eigentum, Verkehr und Grundstücke (Schreiben des Finanzministeriums vom 12.09.2016 Nr. 03-03-06/2/53182).

Lesen Sie mehr über die Berechnung der Transportsteuervorauszahlungen im Artikel „Vorauszahlungen für die Transportsteuer“.

Geben Sie in Zeile 041 der Gewinnerklärung, die sich in Anhang Nr. 02 zu Blatt 02 befindet, die Aufschlüsselung der in den indirekten Aufwendungen enthaltenen Steuerzahlungen für den Zeitraum an, dem die Erklärung gewidmet ist. Seit dem Bericht für 2016 umfassen diese Zahlungen nicht nur Steuern, Gebühren und Zollzahlungen, sondern auch Versicherungsprämien, die den Bestimmungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen. Schadensbeiträge und Steuern (Gebühren, Beiträge), die die Gewinnbasis nicht mindern, werden in dieser Zeile nicht ausgewiesen.

Erfahren Sie als Erster von wichtigen Steueränderungen

Zeile 041 in der Einkommensteuer

Auf der Website der Hauptdirektion für Migration des Innenministeriums Russlands gibt es einen Dienst, mit dem Sie überprüfen können, ob ein bestimmter Reisepass eines Bürgers der Russischen Föderation gültig ist.

Die Eigentümer einer liquidierten Gesellschaft können keinen Anspruch auf Rückerstattung der von der Gesellschaft zu viel gezahlten Steuern oder Abgaben erheben.

Wenn im Antrag auf Registrierung einer Organisation die Büronummer nicht angegeben ist, haben die Steuerbehörden das Recht, die Registrierung des Unternehmens zu verweigern.

Um persönliche Steuern zu zahlen, müssen Bürger keinen Zahlungsauftrag mehr „von und nach“ ausfüllen. Es reicht aus, nur eine Zahl einzugeben.

Ein Cateringunternehmen, dessen Kundendiensträume sich auf mehreren Etagen befinden, kann UTII anwenden, wenn die Gesamtfläche der Hallen 150 Quadratmeter nicht überschreitet.

Die Verantwortung für die korrekte Feststellung des Steuerstatus einer Person, die Einkünfte bezieht, liegt beim Einkommensteuerbevollmächtigten.

Was steht in Zeile 041 der Einkommensteuererklärung?

In Zeile 041 der Anlage N 2 zu Blatt 02 der Einkommensteuererklärung sind die Steuern (Vorauszahlungen darauf), Gebühren und Versicherungsprämien aufgeführt, die in den sonstigen Aufwendungen der Absätze berücksichtigt wurden. 1 S. 1 Kunst. 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Abschnitt 7.1 des Verfahrens zum Ausfüllen der Erklärung, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 11.04.2017 N SD-4-3 /. Dies sind insbesondere:

Geben Sie beim Ausfüllen von Zeile 041 der Erklärung für den Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) die Höhe aller in diesem Zeitraum aufgelaufenen Steuern (Vorauszahlungen darauf), Gebühren und Versicherungsprämien periodengerecht an, unabhängig vom Datum ihrer Zahlung an den Haushalt. 03-06/2/53182, vom 21.09.2015 N 03-03-06/53920 .

Der gesamte in Zeile 041 angegebene Betrag ist in Zeile 040 der Anlage N 2 zu Blatt 02 der Erklärung enthalten (im Gesamtbetrag der indirekten Kosten).

Während der sechs Monate hat die Organisation die folgenden obligatorischen Zahlungen angesammelt.

Zeile 041: Einkommensteuer 2018

Auf OSNO tätige Organisationen und Einzelunternehmer sind verpflichtet, den Finanzbehörden die festgelegten Formen der vierteljährlichen Berichterstattung vorzulegen. Nach Erhalt dieser Unterlagen prüfen die Kontrollbehörden die Richtigkeit der Berechnung der Haushaltsverpflichtungen und die Vollständigkeit ihrer Zahlung. Um Bußgelder, Vor-Ort-Kontrollen und Bitten um Klarstellungen zu vermeiden, müssen Unternehmen die Richtigkeit des Ausfüllens der Spalten überwachen. Die Praxis zeigt, dass Zeile 041 der Einkommensteuererklärung traditionell viele Fragen aufwirft. Welche Informationen spiegeln sich darin wider und was sollte in die Berechnung einfließen?

Was hat sich beim Ausfüllen der 41. Zeile geändert?

Seit 2017 müssen Unternehmen eine Erklärung in einer neuen Form abgeben, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Nr. ММВ-7-3/572 in Kraft gesetzt wurde. Dieses Verfahren gilt für Berichte, die für Zeiträume ab dem 1. Quartal 2017 erstellt werden. Es besteht keine Notwendigkeit, Daten für frühere Zeiträume zu ändern.

Zeile 041 (Einkommensteuer 2018) hat eine wesentliche Änderung erfahren – sie umfasst nun auch Versicherungsprämien, die unter der Verwaltung des Föderalen Steuerdienstes überwiesen wurden. Sie müssen zu den in den sonstigen Ausgaben enthaltenen Steuern hinzugerechnet werden.

Die einzige Ausnahme von der Regel sind Schadensbeiträge. Sie blieben unter der Zuständigkeit des FSS und werden daher in der Erklärung nicht berücksichtigt.

Zeile 041 der Einkommensteuer: Welche Steuern sind zusammenzufassen?

Die 41. Zeile befindet sich im zweiten Anhang des zweiten Blattes des Berichtsformulars, in der Ausgaben aufgeführt sind, die den Betrag der endgültigen Haushaltsverpflichtung verringern. Die Wirtschaftseinheit weist in den entsprechenden Spalten folgende Daten aus:

• die Höhe der direkten Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten und dem Verkauf von Waren;
• die Höhe der indirekten Kosten, einschließlich gezahlter Steuern, Ausgaben für Forschung und Entwicklung sowie für Kapitalinvestitionen;
• der Wert verwerteter Eigentumsrechte usw.

Buchseite 041 Einkommensteuer 2018 ist einer der Begriffe, die zur Berechnung der korrekten Höhe der sonstigen Ausgaben erforderlich sind (S. 040). Die Aufgabe des Steuerzahlers besteht darin, seinen Wert korrekt zu ermitteln, ohne „Extras“ hinzuzufügen, da sonst die Höhe der Haushaltsverpflichtung ungerechtfertigt unterschätzt wird und die Kontrollstrukturen Fragen haben.

In Zeile 041 der Einkommensteuer sind folgende Abzüge an die Staatskasse enthalten:

• Grundsteuer (berechnet aus ihrem Bilanz- oder Katasterwert);
• auf den Boden;
• für Fahrzeuge;
• für die Nutzung der Wasserressourcen;
• staatliche Gebühren;
• Zollabgaben;
• alle Arten von Beiträgen, deren Empfänger das Finanzamt ist (d. h. mit Ausnahme der Abzüge für Arbeitsunfälle);
• wiederhergestellte Mehrwertsteuer, die in anderen Ausgaben enthalten ist (wenn sich beispielsweise herausstellt, dass der Umsatz des Unternehmens in den letzten drei Monaten weniger als 2 Millionen Rubel betrug, erhält es gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine Befreiung von der Mehrwertsteuer).

Die Zeile 041 der Einkommensteuer wird ab Jahresbeginn periodengerecht ausgefüllt. In die Berechnung werden alle für den Zeitraum angefallenen Steuern einbezogen. Wenn einem Unternehmen beispielsweise eine Transportsteuer entstanden ist, diese jedoch aufgrund finanzieller Schwierigkeiten oder der Vergesslichkeit des Buchhalters nicht an den Haushalt abgeführt werden konnte, wird dieser Betrag in die indirekten Kosten einbezogen.

Welche Haushaltszahlungen werden von der Berechnung ausgeschlossen?

Die Einkommensteuer (indirekte Kosten – Zeile 041) fasst ausnahmslos nicht alle Haushaltsverpflichtungen zusammen. Die aktuellen Regulierungsgesetze sehen vor, dass der Buchhalter nicht zusammenfassen sollte:

• Beiträge für Verletzungen;
• Geldstrafen für nicht erfüllte Haushaltsverpflichtungen (Strafen, Bußgelder);
• Beiträge zur Überschreitung der Emissionsnormen in die Umwelt;
• Handelsgebühr;
• Gewinnsteuer;
• Überweisungen von Arbeitnehmern an nichtstaatliche Pensionsfonds;
• Mehrwertsteuer und Verbrauchsteuern, die in den Kosten der verkauften Produkte enthalten waren und daher tatsächlich auf die „Schultern“ der Kunden abgewälzt wurden.

Wenn ein Unternehmen zwei Steuersysteme kombiniert: OSNO und UTII, sollte es nicht in die Berechnung der 41. Zeile des Betrags der „unterstellten“ Steuer einbezogen werden.

Die aufgeführten Arten von Haushaltsübertragungen mindern nicht die Höhe der Einkommensteuer. Ihre Einbeziehung in die Berechnung wird sich als grober Fehler eines Buchhalters herausstellen, der Fragen seitens der Finanzverwaltung nach sich zieht.

Buchseite 041 Einkommensteuererklärung: ein Beispiel für das Ausfüllen

Für das 1. Quartal 2018 leistete das Handelsunternehmen SpetsTorg folgende Beiträge zum Budget:

• PFR-Beiträge - 50.000 Rubel;
• Beiträge bei vorübergehender Behinderung - 5.000 Rubel;
• MHIF-Beiträge - 10.000 Rubel;
• Beiträge bei Arbeitsunfällen - 1 Tausend Rubel;
• Beiträge zum NPF für Personal - 10.000 Rubel;
• Grundsteuervorauszahlung - 8 Tausend Rubel;
• Einkommensteuer - 12 Tausend Rubel;
• Mehrwertsteuer - 10.000 Rubel.

Welche dieser Beträge sollten in die Berechnung einbezogen werden?

Nach den geltenden Regeln umfasst die Formel zur Bestimmung des Betrags der 41. Zeile nicht:

• Mehrwertsteuer (in unserem Beispiel - 10.000);
• Einkommensteuer (12 Tausend);
• freiwillige Rentenversicherung (10 Tausend);
• Beiträge für Protraumatismus (1 Tausend).

Diese Beträge mindern nicht die Berechnungsgrundlage für die Haushaltsverpflichtung.

Die Einkommensteuerzeile 041 für 2018 wird durch Summierung der übrigen Indikatoren ermittelt: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 Tausend Rubel.

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Gewinnsteuer- Dies ist eine der wichtigsten Steuern, mit deren Hilfe der Staatshaushalt aufgefüllt wird.

Juristische Personen, die dem allgemeinen Steuersystem unterliegen, zahlen jährlich einen Prozentsatz ihres Gewinns an die Staatskasse, müssen aber gleichzeitig vierteljährlich Vorauszahlungen für die Einkommensteuer abziehen. Die Meldung an den Staat, wie viel Einkommensteuer gezahlt wurde, übermittelt der Steuerpflichtige in Form einer Steuererklärung zur Einkommensteuer.

Wer muss eine Einkommensteuererklärung abgeben?

Gemäß Artikel 246 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Einkommensteuererklärungen von Steuerpflichtigen abgegeben werden, die dem allgemeinen Steuersystem unterliegen, nämlich:

• Juristische Personen, die in der Russischen Föderation ansässig sind;
• Ausländische juristische Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation über eine ständige Repräsentanz tätig sind;
• Ausländische juristische Personen, die Einkünfte aus Quellen in der Russischen Föderation beziehen.

Fristen für die Abgabe der Einkommensteuererklärung

Abhängig von den Fristen für die Abgabe einer Steuererklärung lassen sich Steuerzahler in zwei Kategorien einteilen:

• Steuerzahler, die jeden Monat einen Bericht einreichen;
• Steuerzahler, die vierteljährlich einen Bericht einreichen.

Nur Unternehmen, deren Einkommen in den letzten vier Quartalen 15 Millionen Rubel nicht übersteigt, dürfen eine vierteljährliche Einkommensteuererklärung abgeben. Die übrigen Unternehmen überweisen jeden Monat Einkommensteuervorauszahlungen und verschicken jeden Monat die gleiche Steuererklärung.

Vierteljährliche Berichterstattung:

• Für das 1. Quartal – spätestens am 28. April des laufenden Jahres;
• Für ein halbes Jahr - spätestens am 28. Juli (im Jahr 2018 spätestens am 30. Juli);
• Für 9 Monate – spätestens am 28. Oktober (im Jahr 2018 spätestens am 29. Oktober);
• Für das Jahr – spätestens am 28. März des Folgejahres.

Monatliche Rückgabeeinreichung:

• Für Januar bis spätestens 28. Februar;
• Für Januar, Februar spätestens am 28. März;
• Für Januar, Februar, März bis spätestens 28. April;
• Und so weiter bis zum 28. Dezember – der Bericht wird für 11 Monate eingereicht.

Die endgültige Einkommensteuererklärung für einen monatlichen Bericht wird grundsätzlich bis zum 28. März des nächsten Jahres abgegeben.

Aufbau der Einkommensteuererklärung

Die Steuererklärung zur Einkommensteuer besteht aus vier Teilen, die wir in tabellarischer Form betrachten:

Zeile 041 in der Einkommensteuererklärung

Zeile 041 befindet sich in Anlage 2 zu Blatt 02 und soll die indirekten Kosten des Unternehmens, also die mit Produktion und Vertrieb verbundenen Kosten, widerspiegeln und dadurch die Gewinnbasis schmälern. Genauer gesagt handelt es sich um Haushaltszahlungen, nämlich:

• Grundsteuer, Transportsteuer, Grundsteuer, Wassersteuer, Gebühren für die Nutzung von Wildtierobjekten;
• Zollzahlungen;
• Versicherungsprämien für die allgemeine Krankenversicherung, OSS (in Bezug auf Invalidität und Mutterschaft), obligatorische Krankenversicherung.

Zu den indirekten Kosten zählen nicht Beiträge zu Verletzungen und zur Sozialversicherung sowie bestimmte Steuern, nämlich:

• für schlechte Auswirkungen auf die Umwelt, die die festgelegten Grenzwerte für Gebühren und Abfall überschreiten;
• Überführung in die freiwillige Versicherung und nichtstaatliche Altersvorsorge, freiwillige Sachversicherung sowie Lebens- und Krankenversicherung der Kreditnehmer;
• Steuern, die im Kaufpreis enthalten sind;
• Schulden aus Steuern und Beiträgen, die gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation oder der Entscheidung der Regierung der Russischen Föderation abgeschrieben wurden.

Die in Zeile 041 ausgewiesenen Steuern fallen dort an, sobald sie anfallen. Dies gilt auch für Vorauszahlungen für Steuern auf Eigentum, Verkehr und Grundstücke (Schreiben des Finanzministeriums vom 12.09.2016 Nr. 03-03-06/2/53182).

Welche Strafen drohen bei verspäteter Abgabe der Einkommensteuererklärung?

Gemäß Artikel 119 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verhängt die Steueraufsichtsbehörde bei verspäteter Abgabe einer Einkommensteuererklärung Strafen in Höhe von 5 % des in der überfälligen Steuererklärung angegebenen Gesamtbetrags für jede vollständige oder unvollständige Abgabe Monat seiner Verspätung, jedoch nicht mehr als 30 % dieses Betrags und nicht weniger als 1000 Rubel.

Wenn die Berichterstattung im Zwischenberichtszeitraum überfällig ist, kann das Finanzamt eine Geldstrafe von nur 200 Rubel verhängen.

Neben der Steuer ist auch eine Verwaltungshaftung von Beamten möglich. Dies kann eine Verwarnung oder eine Geldstrafe in Höhe von 300 bis 500 Rubel sein. (Artikel 15.5 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation). Sie werden vom Gericht auf Antrag der Steueraufsichtsbehörde verhängt.