Einzelpersonen können zu den Gründern oder Aktionären eines Unternehmens gehören. Ab dem 1. Januar 2015 entsprach der persönliche Einkommensteuersatz auf Einkünfte aus Kapitalbeteiligungen von Gebietsansässigen dem „Gehaltssatz“.

Von Privatpersonen erhaltene Dividenden werden nun wie folgt besteuert:

Betrachten wir genauer, wie Steuern auf Dividendenerträge erhoben werden und wie sich dies im 2-NDFL-Bericht widerspiegeln sollte.

Unterliegen Dividenden der Einkommensteuer?

Gewinn zu erwirtschaften ist das Ziel eines jeden Unternehmens. Wenn das Ergebnis der Arbeit nach Steuern am Ende des Jahres ein Gewinn ist, kann die Hauptversammlung beschließen, einen Teil davon unter den Teilnehmern oder Aktionären entsprechend ihrer Anteile zu verteilen. Dies ist die Dividende oder der Eigenkapitalertrag.

Dividenden können nicht nur juristische Personen, sondern auch Bürger erhalten. Das erhaltene Einkommen von Organisationen unterliegt der Einkommensteuer, und die Einkommensteuer auf Dividenden wird aus dem Einkommen natürlicher Personen gezahlt (Absatz 1, Absatz 1, Artikel 208 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies sollte nicht vom Teilnehmer selbst oder vom Aktionär erfolgen, sondern vom Steuerbevollmächtigten, also der Organisation, die Dividenden zahlt (Artikel 214 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Einkommensteuer für Einwohner (Personen, die sich mindestens 183 Tage im Jahr in Russland aufhalten) betrug bis 2015 9 %, seit 2015 ist sie auf 13 % angestiegen. Wenn das Unternehmen jetzt, im Jahr 2019, Dividenden für vergangene Perioden (2014 und früher) ausschüttet, müssen die Einkünfte natürlicher Personen weiterhin mit einem Steuersatz von 13 % besteuert werden. Bei der Berechnung der Steuer wird der Steuersatz zugrunde gelegt, der am Tag des Einkommenseingangs gilt, bei Dividenden gilt als solcher der Tag ihrer Zahlung (Absatz 1 Satz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

Für Nichtansässige hat sich der Steuersatz nicht geändert und beträgt 15 %. Es ist zu beachten, dass sich der Status einer natürlichen Person während des Steuerzeitraums ändern kann: Ein Nichtansässiger kann ein Ansässiger werden und umgekehrt. Der Steuerbevollmächtigte muss den Status einer natürlichen Person an jedem Tag der Einkommenszahlung an sie feststellen und am Ende des Jahres den endgültigen Steuerstatus der natürlichen Person feststellen und den entsprechenden Steuersatz anwenden. Wenn sich der Status geändert hat, wird die Steuer auf die ab Beginn des Steuerzeitraums erhaltenen Einkünfte neu berechnet (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 04.05.2012 Nr. 03-04-05 / 6-444). .

Für die persönliche Einkommensteuer auf Dividenden muss die Steuerbemessungsgrundlage getrennt von anderen Einkünften ermittelt werden, die unter denselben Steuersatz fallen (Absatz 2, Artikel 210 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass, wenn Dividenden einer Person zufließen, die Mitarbeiter der Organisation ist, Gehalt und Dividenden trotz des gleichen Steuersatzes von 13 % getrennt voneinander besteuert werden sollten. Bei der Berechnung der Dividendensteuer werden die in der Abgabenordnung aufgeführten Steuerabzüge nicht berücksichtigt, d. h. der gesamte Einkommensbetrag wird besteuert (Artikel 210 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Frist für die Übertragung der Einkommensteuer von Dividenden

Bei einer bargeldlosen Zahlung muss nun eine Zahlung zur Zahlung der Einkommensteuer aus Dividenden an den Haushalt spätestens am nächsten Tag nach der Überweisung des Einkommens auf das persönliche Konto einer natürlichen Person (oder auf die Konten Dritter) erfolgen , wenn er es so anordnet). Bei der Zahlung von Einkünften in bar sollte die Steuer spätestens am nächsten Tag nach der Zahlung der Dividenden an eine natürliche Person über die Kasse überwiesen werden (Artikel 223 Absatz 1; Artikel 226 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Bisher musste die Einkommensteuer am Tag der Einkommenszahlung abgeführt werden.

Die Organisation muss am Ort ihrer Steuerregistrierung die Einkommensteuer auf Dividenden an den Haushalt abführen. Wird eine auf Dividenden mehrerer Aktionäre oder Teilnehmer angefallene Steuer gezahlt, so kann diese durch einen Zahlungsauftrag übertragen werden. Es reicht aus, über Belege in Form von Abrechnungen, Registern usw. zu verfügen, anhand derer jeder Einkommensempfänger identifiziert werden kann (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 19. November 2014 Nr. 03-04-07). / 58597).

Wie spiegelt man Dividenden im 2-NDFL-Zertifikat wider?

Für alle Einkünfte natürlicher Personen, angewandte Steuerabzüge, berechnete, übertragene und einbehaltene Steuern meldet der Steuerbevollmächtigte dem IFTS jährlich eine Bescheinigung im Formular 2-NDFL. Es zeigt auch die Dividenden an, die im Berichtsjahr gezahlt wurden (Einkommensartencode - 1010), unabhängig von der Periode, für die sie abgegrenzt wurden. Das heißt, Dividenden, die für das vergangene Jahr aufgelaufen sind, aber im Jahr 2019 aufgeführt sind, müssen im 2-NDFL-Zertifikat für 2019 enthalten sein.

Das Verfahren zum Ausfüllen des 2-NDFL-Formulars (genehmigt durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 02.10.2018 Nr. MMV-7-11 / 566) sieht vor, dass, wenn eine natürliche Person Einkünfte von einem Steuerbevollmächtigten erhält, ein persönliches Einkommen erforderlich ist Wenn Sie unterschiedliche Steuersätze angeben möchten, füllen Sie dann die Abschnitte 1, 2 und 3 aus. Für jeden Steuersatz ist eine Hilfe sowie ein Antrag erforderlich. Es ist nicht möglich, die Steuerbemessungsgrundlage für Dividenden um den Betrag der Steuerabzüge zu reduzieren, was bedeutet, dass Dividenden in der 2-NDFL-Bescheinigung nur in Abschnitt 2 als Einkommen und im Anhang in den Gesamtbeträgen aus Einkommen und Steuern ausgewiesen werden müssen. und Abschnitt 3 für Abzüge ist nicht ausgefüllt.

Dividenden, die die Organisation ihrem ansässigen Mitarbeiter zufließt, werden mit dem gleichen Satz wie sein Gehalt besteuert – 13 %. Wie füllt man in diesem Fall die Gewinn- und Verlustrechnung aus?

Der Bundessteuerdienst hat sich in seinem Schreiben vom 15. März 2016 Nr. BS-4-11 / 4272 mit dieser Frage befasst und erklärt, dass es nicht erforderlich sei, eine separate 2-NDFL-Bescheinigung auszufüllen, wenn eine Dividendenzahlung steuerpflichtig sei „Gehaltssatz“. Sie werden zusammen mit anderen Einkünften einer natürlichen Person ausgewiesen und zum gleichen Steuersatz besteuert. Dies bedeutet, dass ein 2-NDFL-Bericht Informationen sowohl über das Gehalt des Mitarbeiters als auch über die von ihm erhaltenen Dividenden enthält.

Frage:

Guten Tag! Bitte sagen Sie mir, wie die Zahlung von Dividenden an die Gründer von Nicht-Mitarbeitern der Organisation in der 1C-Buchhaltung im Bericht 2 zur Einkommensteuer berücksichtigt werden soll? Sollte dies ein separater Bericht sein oder sollten sie dem allgemeinen Mitarbeiterbericht hinzugefügt werden? und wenn im Allgemeinen, ist es notwendig, sie in das Verzeichnis der Einzelpersonen aufzunehmen (jetzt befinden sie sich im Verzeichnis der Gründungsgegenparteien)? Danke!

Antworten:

Die Organisation ist verpflichtet, den aufgelaufenen Betrag der Einkommensteuer bei der tatsächlichen Auszahlung des Dividendenbetrags an den Gesellschafter einzubehalten und dem Haushalt zuzuführen. Gleichzeitig muss der Steuerbevollmächtigte vor dem 1. April des Jahres, das auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgt, der Steuerbehörde Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für den abgelaufenen Steuerzeitraum, die er vom Steuerbevollmächtigten erhalten hat, im Formular 2-NDFL übermitteln . Informationen zu Einkünften in Form von Dividenden werden zusammen mit anderen 2-NDFL-Zertifikaten in einem Register eingereicht.

Um automatisch eine Einkommensbescheinigung in Form von Dividenden für eine Person erstellen zu können, die kein Angestellter der Organisation ist, ist Folgendes erforderlich:

1. Tragen Sie im Verzeichnis „Privatpersonen“ die Daten des Gründers ein.
2. Reflektieren Sie Informationen über Einkünfte in Form von Dividenden mit dem Dokument „Erfassung von Einkommen, Einkommensteuer und Steuern (Beiträgen) aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung“ (Menü Gehalt – Abrechnung von Einkommensteuer und Steuern (Beiträgen) aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung) – Buchhaltungsunterlagen für Einkommensteuer und Steuern (Beiträge) aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung) - Hinzufügen - Einkommen, Einkommensteuer und Steuern (Beiträge) aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung erfassen). Im Dokument müssen die Registerkarten „Einkommensteuer und Steuern“ sowie einbehaltene Einkommensteuer ausgefüllt werden.
3. Informationen zur Übertragung der einbehaltenen Steuer finden Sie im Dokument „Übertragung der Einkommensteuer an den Haushalt der Russischen Föderation“ (Menü „Gehalt – Abrechnung der Einkommensteuer und Steuern (Beiträge) mit Lohn- und Gehaltsabrechnung) – Buchhaltungsdokumente für die Einkommensteuer und Steuern (Beiträge) mit Lohn- und Gehaltsabrechnung) - Hinzufügen - Übertragung der Einkommensteuer auf den Haushalt der Russischen Föderation).
4. Generieren Sie 2-NDFL-Bescheinigungen mit dem Dokument „2-NDFL-Bescheinigung zur Übertragung an das IFTS“ (Gehaltsmenü – Abrechnung der Einkommensteuer und Steuern (Beiträge) aus der Lohn- und Gehaltsabrechnung) – Hinzufügen – 2-NDFL-Bescheinigung zur Übertragung an das IFTS) .

LLCs und JSCs, die Gewinne aus wirtschaftlichen Aktivitäten erzielen, übertragen ihren etablierten Teil an Aktionäre – Einzelpersonen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet Unternehmen, für diese Vorgänge die Funktionen von Steuerbevollmächtigten wahrzunehmen: die persönliche Einkommensteuer aus Dividenden im Jahr 2017 zu berechnen und an den Haushalt zu überweisen. Um Probleme mit den Finanzbehörden zu vermeiden, sollten Zahlungen spätestens innerhalb der in der geltenden Gesetzgebung vorgeschriebenen Fristen erfolgen.

Die Verantwortung für Nichtzahlung oder Verzögerung liegt bei den Steuerberatern. Für jeden Tag der Verspätung werden Strafen erhoben, das Unternehmen erhält eine Geldstrafe in Höhe von 20 % des nicht im Haushalt eingegangenen Betrags. Bei hohen Dividendenzahlungen kann die Verzögerung zu erheblichen Kosten für das Unternehmen führen.

Dividenden zählen zu den Einkünften, die der Einkommensteuer unterliegen. Der Steuersatz ist für Gebietsansässige und Gebietsfremde unterschiedlich. Für den ersten im Jahr 2017 liegt er bei 13 %, für den zweiten ist er etwas höher – 15 %.

Es ist ein Fehler anzunehmen, dass alle Bürger der Russischen Föderation Einwohner des Landes sind. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt eine andere Definition: Ein Einwohner ist eine Person, die sich im letzten Jahr mindestens 183 Tage im Staatsgebiet aufhält. Dies bedeutet, dass sowohl der Inhaber eines russischen Passes als auch ein Ausländer diesen Status haben können.

Ein Bürger der Russischen Föderation, der einen erheblichen Teil des Jahres im Ausland verbringt, kann seinen Aufenthaltsstatus verlieren. Ausnahmen bilden Ausreisen aus der Russischen Föderation aus triftigen Gründen: um medizinische Leistungen in Anspruch zu nehmen oder zu studieren. Die 183-Tage-Regel gilt nicht für Militärangehörige und Beamte, die außerhalb Russlands Arbeitsaufgaben wahrnehmen.

Um bei der Wahl des Tarifs keinen Fehler zu machen, müssen Sie die Tatsache des Wohnsitzes überprüfen. Stellt das Finanzamt einen Fehler fest, muss das Unternehmen Strafen und eine Geldstrafe für die nicht in den Haushalt überwiesene Differenz zahlen.

Wichtig! Der Steuerstatus des Teilnehmers wird während des Steuerzeitraums an jedem Tag der Übertragung der Einkommensteuer ermittelt. Bei einer Änderung unterliegen die Budgetverpflichtungen für das gesamte Jahr einer Neuberechnung.

Wann wird auf Dividenden Einkommensteuer gezahlt?

Das Verfahren zur Zahlung von Dividenden an Gesellschafter ist in Art. 28 des Gesetzes Nr. 14-FZ von 1998. Laut Text hat die Aktionärsversammlung des Unternehmens das Recht, den Nettogewinn vierteljährlich, alle sechs oder alle zwölf Monate auszuschütten. Sobald die Entscheidung getroffen und dokumentiert ist, hat die Organisation 60 Tage Zeit, um Gelder zu überweisen.

Die Frist für die Zahlung der Einkommensteuer auf Dividenden an den Haushalt hängt von der Rechtsform des Unternehmens ab. Es gibt zwei mögliche Optionen:

• LLC – überweist die Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach der Auszahlung des Einkommens an die Aktionäre.
• JSC (PJSC) – muss die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten innerhalb eines Monats ab dem Datum der Barabfindung mit den Aktionären erfüllen.

Die Bedingungen für die Übertragung der Einkommensteuer hängen nicht von der Art der Einkommenszahlung ab: in bar an der Kasse der Organisation oder durch Überweisung auf eine Karte. Sachdividenden sind nicht steuerfrei.

Wichtig! Die Übertragung der Einkommensteuer muss gemäß den Angaben des IFTS erfolgen, bei dem das Unternehmen registriert ist, unabhängig davon, wo der Teilnehmer wohnt.

Wie berechnet man den Steuerbetrag?

Das Unternehmen weist Dividenden in der Einkommensteuerbescheinigung 2 für 2017 aus und erhebt unbedingt eine Einkommensteuer. Zur Berechnung der Steuer müssen Sie den aktuell gültigen und entsprechend dem Steuerstatus des Teilnehmers gewählten Satz heranziehen.

Bei der Berechnung ist es nicht möglich, die Steuerbemessungsgrundlage für Abzüge zu reduzieren: Standard-, Sozial-, Berufs- oder Vermögensabzüge. Mit einem Steuersatz von 13 % (bzw. 15 %) wird der volle Betrag des erhaltenen Einkommens besteuert. Verwenden Sie die Formel:

Einkommensteuer = Dividendenhöhe * 0,13

Beispiel

Romashka LLC hat zwei Gründer: Ivanova A.A. (besitzt 60 % des Kapitals) und Petrova B.B. (besitzt 40 % der Anteile) – beide Einwohner Russlands. Nach den Ergebnissen des 4. Quartals 2016 wurde auf der Aktionärsversammlung beschlossen, 100.000 Rubel Nettogewinn auszuschütten. Das bedeutet, dass die Eigentümer:

Ivanov: 100.000 * 0,6 \u003d 60.000 Rubel.

Petrov: 100.000 * 0,4 \u003d 40.000 Rubel.

Von diesen Einkommensbeträgen wird die Einkommensteuer in Höhe von 13 % einbehalten. Der Steuerbetrag errechnet sich wie folgt:

Für Ivanov: 60.000 * 0,13 \u003d 7.800 Rubel. Der „vorhandene“ Betrag mit Abzug der Einkommensteuer beträgt 52.200 Rubel.

Für Petrov: 40.000 * 0,13 \u003d 5.200 Rubel. Ohne Steuern erhält der Teilnehmer 44.800 Rubel.

LLC „Romashka“ ist verpflichtet, die Einkommensteuer in Höhe von insgesamt 13.000 Rubel spätestens am nächsten Tag nach der Abrechnung mit den Aktionären an die Angaben „ihres“ IFTS zu überweisen. Andernfalls wird er von den Finanzbehörden als Steuerbevollmächtigter zur Rechenschaft gezogen.

Wichtig! Wenn der Dividendenbetrag aufgrund eines Fehlers in den Angaben an die LLC zurückerstattet wird, ist bei der erneuten Überweisung der Zahlung keine erneute Überweisung der Einkommensteuer erforderlich.

Wie werden Dividenden in der Einkommensteuerbescheinigung 2 berücksichtigt?

Ein Unternehmen, das Steuern auf Dividenden berechnet, fungiert als Steuerbevollmächtigter. Gemäß Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist er verpflichtet, den Steuerbehörden Bericht zu erstatten und die entsprechenden Werte im 2-NDFL-Zertifikat für Code 1010 anzugeben. Die Frist für die Einreichung des Berichts endet spätestens am 01.04 des nächsten Jahr.

Wichtig! Die Berichterstattung für das IFTS spiegelt nicht die Abgrenzung, sondern die tatsächliche Zahlung von Dividenden wider. Hilfe 2 der Einkommensteuer enthält keine Informationen über die Einkünfte des Teilnehmers, wenn diese im Dezember angesammelt und im Januar an die Aktionäre überwiesen wurden. Die Zahl wird auf das nächste Jahr übertragen.

Wenn Sie einen Fehler finden, markieren Sie bitte einen Textabschnitt und klicken Sie Strg+Eingabetaste.

Ab dem 01.01.2019 werden Änderungen vorgenommen, die allen Arbeitgebern, Einzelunternehmern und Organisationen, die Einkommen an Einzelpersonen zahlen, bekannt sein sollten. Basierend auf der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 02.10.2018 Nr. MMV-7-11 / (Muster zum Ausfüllen einer Bescheinigung 2-NDFL – neues Formular 2019) wird es kein Formular, sondern zwei Formulare geben. Einer von ihnen muss für die Meldung an das IFTS und der andere für die Ausgabe von Antragstellern an Einzelpersonen verwendet werden. Wie Vertreter des Steuerdienstes klarstellen, enthält ein Beispiel für das Ausfüllen des 2-NDFL-Zertifikatsformulars im Jahr 2019 einige Elemente, die für normale Bürger unnötig sind. Daher muss es vereinfacht werden, um den Überschuss loszuwerden. Das Formular für das IFTS enthält fast alles Wichtige und Notwendige, sodass der Hauptteil der Struktur erhalten bleibt.

Beachten Sie, dass beide Dokumente gleich heißen werden – „Einkommens- und Steuerbescheinigung einer natürlichen Person“. Damit die Buchhalter aber nicht verwirrt werden, wird eine kleine Anpassung vorgenommen:

• der Bericht, den Organisationen und Einzelunternehmer an die Steuerbehörden senden müssen, trägt im Titel die Abkürzung „Form 2-NDFL“ sowie die offizielle Nummer im Klassifikator der Steuerdokumente – KND 1151078;
• Das Dokument, das einer Person ausgestellt werden muss, wenn es auf seiner Grundlage beantragt wird, weist im CND weder Abkürzungen noch Nummern auf.

Bevor Sie das 2-NDFL-Formular (neues Formular 2019) herunterladen, beachten Sie bitte, dass die Zertifikate aufgrund des unterschiedlichen Zwecks eine andere Struktur und ein anderes Verfahren zum Ausfüllen haben. Und in der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes wird dies direkt angegeben. Daher wurden nur minimale Änderungen an dem Formular vorgenommen, das Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern ausstellen müssen (Anhang Nr. 5 der Verordnung des Bundessteuerdienstes). Insbesondere die Zeile über das Zeichen, die Anpassungsnummer und den IFTS-Code sowie die Einzelheiten der Abzugsmitteilung wurden davon ausgenommen. Ab dem neuen Jahr sieht das Dokument so aus:

Laden Sie das kostenlose Zertifikat 2-NDFL 2019 herunter (Formular zur Ausstellung an Einzelpersonen)

Was den Bericht für 2019 betrifft, so gibt es darin etwas mehr Änderungen. Beispielsweise besteht es aus einem Einleitungsteil, zwei Abschnitten und einem Anhang und umfasst nun fünf Abschnitte. Darüber hinaus haben die Steuerbehörden die Felder zur Angabe der TIN von natürlichen Personen entfernt und nur ein Feld belassen, um die Art der Benachrichtigung zu klären, die das Recht auf einen der Steuerabzüge bestätigt. Unten können Sie das neue Formular 2-NDFL für 2019 herunterladen.

Kostenloser Download des 2-NDFL-Zertifikatsformulars für 2019

Beachten Sie, dass Sie keine besonderen Änderungen bemerken werden, wenn Sie Berichte für Steuerbehörden in elektronischer Form ausfüllen und diese über Betreiber an den Bundessteuerdienst übermitteln. Die Vermittler versprechen, dass sie bis Ende des Jahres Zeit haben werden, die Formate zu aktualisieren, die Steuerbevollmächtigte bei der Übermittlung von Daten über Einkommen und Einkommensteuerbeträge natürlicher Personen verwenden. Was Bescheinigungen für Mitarbeiter betrifft und solche Einsprüche keine Seltenheit sind, ist es ratsam, das 2-NDFL-Formular im Jahr 2019 für Einzelpersonen kostenlos herunterzuladen, um nicht gegen die Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation zu verstoßen.

• Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 30. Oktober 2015 Nr. MMV-7-11 / 485 und Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 17. Januar 2018 Nr. MMV-7-11 /, mit der die aktuelle Arbeit genehmigt wurde Version des Dokuments und Verfahren zum Ausfüllen;
• Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 16. September 2011 Nr. MMV-7-3 / 576 und Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 8. Dezember 2014 Nr. MMV-7-11 /, die die Regeln für beschreiben Übermittlung von Informationen an elektronische und Papiermedien sowie über Telekommunikationskanäle der Betreiber.

Daher sollten Sie nicht auf neue Änderungen warten: Es ist Zeit, kostenlos ein neues Formular 2-NDFL für 2019 herunterzuladen, um Informationen an die Steueraufsichtsbehörde von Moskau, St. Petersburg oder einer anderen Region zu übermitteln.

Laden Sie das kostenlose Zertifikat 2-NDFL herunter (neues Formular 2019, Formular)

Nachfolgend finden Sie ein Beispiel für das Ausfüllen dieses Dokuments. Um darauf zuzugreifen, sind keine Registrierung oder andere zusätzliche Schritte erforderlich: Alle Informationen für Leser sind kostenlos.

Probeabfüllung im Jahr 2019

Um zu beginnen, empfehlen wir den Download von 2-NDFL 2019 (im Word-Format, ausgefüllt).

Laden Sie die Füllregeln herunter

Schauen wir uns nun ein konkretes Beispiel an. LLC „Unternehmen“ muss der Mitarbeiterin Semenova O.A. einen Bericht für 2019 vorlegen. nach den neuen Regeln:

1. Im Allgemeinen ist alles ganz einfach: TIN, KPP, Name der Organisation oder des einzelnen Unternehmers, Berichtsjahr, IFTS-Code, Reorganisationscode und TIN, KPP der reorganisierten Organisation, OKTMO-Code, Telefonnummer.
2. Die Referenznummer ist die Seriennummer des im Berichtszeitraum gesendeten Formulars.
3. Zeichen (1, 2, 3, 4) – je nach Grund für die Zustellung des Dokuments angeben.
4. Anpassungsnummer: 00 – primär, 99 – abbrechend. Alle anderen von 01 bis 98 sind Korrekturberichte.
5. Die Angaben zu den Steuerzahlern ergeben sich aus den dem Steuerbevollmächtigten vorliegenden Unterlagen.
6. Informationen über die Höhe der Einkünfte und die berechnete, einbehaltene Steuer werden für den gesamten Berichtszeitraum erhoben.
7. Die Abzugscodes werden unter Berücksichtigung der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 10. September 2015 Nr. ММВ-7-11 / In unserem Fall ist der Code 126 angebracht, da der Arbeitnehmer ein Kind hat.
8. Code der Meldungsart (sofern eine Meldung vorliegt):
   • die Nummer 1 wird gesetzt, wenn dem Steuerpflichtigen ein Bescheid über das Recht auf Vermögensabzug ausgestellt wurde;
   • Nummer 2, wenn dem Steuerpflichtigen ein Bescheid über das Recht auf Sozialabzug ausgestellt wurde;
   • Abbildung 3, wenn der Quellensteuerstelle ein Bescheid ausgestellt wurde, der das Recht bestätigt, die Einkommensteuer auf feste Vorauszahlungen zu senken.
9. Der Antrag wird um die Monate vervollständigt, in denen das Einkommen gezahlt bzw. der Abzug gewährt wurde. Es gibt keine Unterschiede zum aktuellen Verfahren zum Ausfüllen dieses Dokuments.

Laden Sie die Einkommensbescheinigung einer Einzelperson, Formular 2-NDFL (Formular 2019 ausgefüllt) herunter.

Wie berichten sie jetzt?

In den Jahren 2015-2016 wurde das durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 30.10.2015 Nr. ММВ-7-11/ genehmigte Formular verwendet. Doch Ende 2017 begann der Föderale Steuerdienst mit der Prüfung von Änderungen hierzu Verordnung im Zusammenhang mit der Genehmigung der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 17.01.2018 Nr. ММВ- 7-11/ (registriert beim Justizministerium und veröffentlicht am 30.01.2018).

Formular gültig im Jahr 2017

Sie können auch das 2-NDFL-Formular (2018) herunterladen.

Formular 2-NDFL (2018) herunterladen

Wer ist zur Vorlage von Zeugnissen verpflichtet?

Das Herunterladen eines kostenlosen Musters eines neuen 2-NDFL-Zertifikats für 2019 ist für alle Steuerbevollmächtigten erforderlich, die zur Meldung an das IFTS verpflichtet sind. Dabei kann es sich um eine Organisation, einen Einzelunternehmer oder eine andere Person gemäß Artikel 226 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handeln, die Einkünfte an eine natürliche Person zahlt, die Steuerzahler ist. Eine solche Person ist verpflichtet, die Steuer zu berechnen, vom Steuerpflichtigen einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.

Das Formular zur Einreichung beim IFTS wird individuell ausgefüllt.

Jeder Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, für die Buchhaltung der an natürliche Personen gezahlten Einkünfte, der ihnen gewährten Abzüge sowie der berechneten und einbehaltenen Steuern zu sorgen. Zu diesem Zweck wird ein entsprechendes Steuerregister erstellt. Es wird vom Steuerbevollmächtigten unabhängig erstellt und genehmigt und muss folgende Informationen enthalten:

• über eine Person, ihre Identifikationsdaten (vollständiger Name, Geburtsdatum, Passdaten, TIN);
• Arten und Höhe des Einkommens;
• gewährte Abzüge;
• Beträge der berechneten, einbehaltenen und abgeführten Steuern;
• Termine der Quellensteuer und deren Überweisung an den Haushalt, Einzelheiten zu den Zahlungsbelegen.

Für das Ausfüllen der Formulare werden die Daten dieses Steuerregisters verwendet.

Formate ändern

Wenn die Anzahl der Unternehmen mehrere Personen beträgt, kann 2-NFDL in Papierform beim Finanzamt eingereicht werden. Wenn die Zahl der Personen, die in Ihrem Unternehmen Einkünfte erzielt haben, 25 Personen übersteigt, können Sie eine Meldung nur in elektronischer Form (Ziffer 2) über Telekommunikationskanäle einreichen.

Zur Erstellung von Berichten können Sie die kostenlose Software des Föderalen Steuerdienstes „Steuerzahler juristischer Personen“ verwenden. Um einen elektronischen Bericht in elektronischer Form an das IFTS zu senden, ist es notwendig, einen Vertrag mit einem autorisierten Telekommunikationsbetreiber abzuschließen, eine digitale Signatur einzuholen und die entsprechende Software zu installieren.

Wie kann ich die Bescheinigung überprüfen, bevor ich sie in elektronischer Form beim Finanzamt einreiche? Dazu können Sie das kostenlose Tester-Programm auf der offiziellen Website des IFTS herunterladen. Durch die Installation auf Ihrem Computer können Sie die an das IFTS gesendete Datei auf Übereinstimmung mit dem Format für die Übermittlung der Meldung in elektronischer Form überprüfen.

Fristen für die Einreichung von Berichten

Bitte beachten Sie, dass Sie das 2-NDFL-Formular für 2019 (neues Formular) kostenlos in Excel herunterladen und dann bis spätestens 1. April ausfüllen können, da dies das letzte Datum ist, an dem Steuerbeamte Informationen über das berechnete Einkommen einer Person übermitteln , einbehaltene und an den Haushalt überwiesene Steuer (Absatz 2, Artikel 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In diesem Fall wird im Feld „Attribut“ die Zahl 1 angegeben. Da der 1. April 2018 auf einen Sonntag fiel, wurde die Frist auf den 02.04.2018 verschoben. Für 2019 sind keine Transfers vorgesehen.

Konnte der Steuerbevollmächtigte die Steuer nicht bei der Zahlung des Einkommens und während des gesamten Steuerzeitraums einbehalten, ist er außerdem verpflichtet, diese im Steuerbericht einzureichen und im Feld „Zeichen“ die Nummer 2 anzugeben. Dies muss vor dem 1. März erfolgen des nächsten Jahres (Ziffer 5). Bitte beachten Sie, dass das Verfahren zur Übermittlung solcher Informationen an die Steuerbehörden jetzt in Anhang Nr. 4 der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 02.10.2018 Nr. ММВ-7-11/566 dargestellt ist

Für die verspätete Einreichung des Berichts wird eine Haftung in Höhe von 200 Rubel gewährt. für jedes Zertifikat (Ziffer 1), also für ein für einen einzelnen Mitarbeiter erstelltes Formular. Außerdem wurde eine Haftung für die Bereitstellung falscher Zertifikate eingeführt. Für jede solche Meldung müssen Sie eine Geldstrafe von 500 Rubel zahlen. () und kann nur vermieden werden, wenn der Steuerbevollmächtigte den Fehler erkennt und behebt, bevor er von der Steuerbehörde entdeckt wird.

Welche Veränderungen hat die Form im Jahr 2019 erfahren?

Grundsätzlich sind die Änderungen technischer Natur und haben keinen Einfluss auf das Verfahren zur Erfassung von Einkünften, Abzügen und Steuern:

• Abschnitt 1 enthält Informationen über die Umstrukturierung oder Liquidation des Unternehmens;
• Abschnitt 2 schließt Angaben über den Wohnsitz des Steuerpflichtigen aus;
• Abschnitt 4 schließt Verweise auf Investitionsabzüge aus;
• In Abschnitt 5 wird in den Zeilen der Unterschrift und des Dokuments, das die Berechtigung des Unterzeichners bescheinigt, auf die Möglichkeit der Unterzeichnung des Zertifikats durch den Zessionar hingewiesen.

Somit blieb die Füllung der Hauptabschnitte gleich.

Ein Beispiel für das Ausfüllen eines Zertifikats im Jahr 2019

Bevor Sie das 2-NDFL-Zertifikatsformular zum Ausfüllen im Jahr 2019 herunterladen, empfehlen wir Ihnen, sich auch mit den in diesem Jahr (bis 31. Dezember) geltenden Regeln vertraut zu machen:

1. In Abschnitt 1 müssen der Name des Steuerbevollmächtigten und seine wichtigsten Angaben angegeben werden: TIN, KPP, OKTMO-Code.
2. Abschnitt 2 enthält Informationen über eine Person: ihren vollständigen Namen, ihr Geburtsdatum und ihre Passdaten. Wie oben erwähnt ist die Angabe der Wohnortadresse nicht erforderlich.
3. Abschnitt 3 gibt das Einkommen des Steuerpflichtigen mit einer Abstufung nach Zahlungsmonat, Einkommenscode und Betrag wieder.
4. In Abschnitt 4 sollten Informationen zu Steuerabzügen angegeben werden, die einer natürlichen Person gewährt werden.
5. Die Gesamtbeträge für das Jahr: Einkommen und Abzüge einer natürlichen Person, berechnete, einbehaltene und an den Haushalt der Russischen Föderation überwiesene Steuern sind in Abschnitt 5 aufgeführt. Hier sind auch die Angaben zur Person angegeben, die für das Ausfüllen verantwortlich ist.
6. Abschnitt 3 wird für jeden Steuersatz ausgefüllt. Ist ein Arbeitnehmer beispielsweise Ausländer und bezieht er Dividenden, so müssen für ihn zwei Abschnitte 3 und zwei Abschnitte 5 der Bescheinigung ausgefüllt werden. Getrennt – für Löhne in Höhe von 30 % und getrennt – für Dividenden in Höhe von 15 %, unter Angabe des entsprechenden Einkommenscodes.

Sie können das 2-NDFL-Zertifikatsformular (2018) und das Formular kostenlos auf unserer Website herunterladen.

Musterbescheinigung der Einkommensteuer-2 im Jahr 2019

Laden Sie das kostenlose Zertifikat 2-NDFL 2019 herunter (ausgefülltes Formular)

Referenzdividenden im Jahr 2019

Wenn das Unternehmen im Jahr 2018 Dividenden an die Gründer – Einzelpersonen – ausgeschüttet hat, müssen diese ebenfalls Bescheinigungen erstellen und diese beim IFTS einreichen. Der Dividendenertragscode im Bericht für 2018 ist 1010. Der Steuersatz kann sein:

• 13 %, wenn der Teilnehmer Einwohner ist;
• 15 %, wenn der Teilnehmer kein Einwohner der Russischen Föderation ist.

Wenn der Gründer des Unternehmens, der die Dividenden erhalten hat, in der Russischen Föderation ansässig ist und gleichzeitig ein Gehalt im Unternehmen erhält, sollten Dividenden im selben Abschnitt 3 wie sonstige Einkünfte ausgewiesen werden. Das Ausfüllen eines gesonderten Abschnitts 3 ist in diesem Fall nicht erforderlich.

Die Organisation zahlt Dividenden an die Gründer-Einzelperson, die kein Angestellter der Organisation ist, die persönliche Einkommensteuer wird einbehalten und dem Haushalt zugeführt. Muss ich eine 2-NDFL-Erklärung einreichen? Oder muss er sich selbst beim IFTS am Wohnort melden?

Bei der Auszahlung von Dividenden an einen Gründer, der kein Angestellter einer Organisation ist, ist die Vorlage einer 2-NDFL-Bescheinigung beim Finanzamt erforderlich, da die Organisation in Bezug auf diese Einkünfte einer natürlichen Person ein Steuerbevollmächtigter ist (Artikel 2 Absatz 1). 214 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Begründung für diese Position wird weiter unten in den Materialien des Systems Glavbukh dargelegt

S.V. Razgulin

Stellvertretender Direktor der Steuerabteilung

und Zoll- und Tarifpolitik des Finanzministeriums Russlands

2. Artikel:Schritt-für-Schritt-Anleitung zur Berechnung und Auszahlung von Dividenden

Schritt Nummer 5. Dividenden zahlen, Steuern übertragen und Berichte einreichen

Nachdem Sie über die Gewinnverteilung unter den Teilnehmern entschieden haben, müssen Sie innerhalb von 60 Tagen Dividenden zahlen. Konkrete Fristen werden in der Regel in der Satzung oder im Beschluss festgelegt. Überweisen Sie die einbehaltene Einkommensteuer spätestens am nächsten Tag nach der Dividendenzahlung an den Haushalt (). Und zahlen Sie die Einkommensteuer spätestens an dem Tag, an dem Sie Bargeld von der Bank zur Zahlung von Dividenden erhalten oder an dem Tag, an dem die Dividenden auf das Konto einer natürlichen Person überwiesen werden ().

Bitte beachten Sie: Es besteht keine Notwendigkeit, Versicherungsprämien aus Dividenden an Privatpersonen zu zahlen. Tatsache ist, dass Beiträge Zahlungen aus arbeits- und zivilrechtlichen Verträgen unterliegen, deren Gegenstand die Erbringung von Arbeiten ist. Dividenden sind in diesen Zahlungen nicht enthalten.

Über die an eine natürliche Person gezahlten Dividenden berichten Sie in einer Bescheinigung im Formular 2-NDFL. Es sollte spätestens am 1. April des Jahres, das auf das Jahr der Dividendenzahlung folgt, zur Einsicht vorgelegt werden. *

N. A. Kulyukina

Experte der Zeitschrift „Simplification“