Как выплачивается больничный в году. Как определить предельный размер среднего дневного заработка и больничного пособия

Денис Ефименко , эксперт по финансовому законодательству

В 2014 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетру­до­способности суммарный за­ра­бо­ток сотрудника, облагаемый страхо­выми взносами в ФСС Рос­сии, за 2012 и 2013 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов. Для 2012 года база равна 512 000 руб­лей 1 , для 2013 года - 568 000 руб­лей 2 .

Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:

Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дней

Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:

Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок x Процент причитающегося пособия x Количество календарных дней болезни

Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России 3 . Если больничный выдан в связи с болезнью члена семьи работника, то пособие оплачивается за счет ФСС России с первого дня.

Рассмотрим порядок расчета больничного на примере.

Пример В феврале 2014 г. работник компании болел 9 календарных дней. Его страховой стаж составляет 7 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. Расчет­ный период включает 2012 и 2013 гг.

Ситуация 1

Средний заработок сотрудника составил:

• в 2012 г. - 510 000 руб.;
• в 2013 г. - 580 000 руб.

В расчет принимают средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. - в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит:

Ситуация 2

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 540 000 руб.;
• в 2013 г. - 560 000 руб.

В расчет принимают средний заработок за 2012 г. в пределах максимума (512 000 руб.), за 2013 г. - в полном размере (560 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к рас­чету, составит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Ситуация 3

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 510 000 руб.;
• в 2013 г. - 550 000 руб.

В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2012-м, и в 2013 г. он не превыша­ет максимума. Общая сумма зара­бот­ка, принимаемого к расчету, со­ставит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Ситуация 4

Средний заработок сотрудника:

• в 2012 г. - 520 000 руб.;
• в 2013 г. - 570 000 руб.

В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2012 г. - 512 000 руб., в 2013 г. - 568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:

Среднедневной заработок будет равен:

Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:

Минимальная сумма больничного

Сумма выплачиваемого работнику пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ (с 01.01.2014 г. - 5554 руб. в месяц) 4 . При определении минимальной суммы пособия МРОТ также должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Кроме того, возможен расчет больничного исходя из его ми­нимальной величины. Это делают, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фак­тический средний дневной за­работок меньше того же показателя, рассчитанного исхо­дя из МРОТ 5 . Причем по ука­зан­ным выше работникам, которые на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени, минимальный средний заработок определяет­ся пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России 6 . Его определяют так:

По сути, данный порядок применяют, если сумма выплат, учитываемых при расчете пособия, не превышает 24 МРОТ (см. пример ниже).

Пример

В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

Фактический среднедневной заработок равен:

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ - 182,6 руб./дн.).

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, - страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

Пример

В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 - январь 2014 г.), со­ставит:

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

Дневное пособие составит:

Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

Налогообложение больничного

Пособие по временной нетрудоспособности облагают НДФЛ в обычном порядке 8 . Налог начисляют на полную сумму пособия. За счет кого оно оплачено (компании или ФСС России) и в каком размере (в пределах законодательных ограничений или исходя из фактического заработка сотрудника), значения не имеет.

Взносами по обязательному социальному страхованию государственные пособия, связанные с соцстрахованием сотрудников, не облагаются. Это предусмотрено статьей 9 Закона № 212-ФЗ 9 . При этом в соответствии со статьей 8 Закона № 165-ФЗ 10 страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования является, в частности, и пособие по временной нетрудоспособности. Согласно этому же закону компании-работодатели обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения сотрудникам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного соцстрахования (в т. ч. за счет собственных средств). Таким образом, пособие по болезни считают государственным пособием. Его сумму, выплаченную в пределах законодательных ограничений как за счет организации (первые три дня болезни), так и за счет ФСС России (последующие дни болезни), взносами на обязательное соцстрахование не облагают. По этой же причине с пособия не начисляют и взносы по «травме».

Что касается доплаты до фактического заработка в случае болезни сотрудника, то она является правом, а не обязанностью фир­мы. Федеральное законодательство не устанавливает обязательность и порядок расчета подобных доплат. Это регулируется исключительно трудовым договором с сотрудником. Следовательно, данная доплата к государственным пособиям отнесена быть не может. Ее облагают взносами на обязательное социальное страхование и взносами по «травме» в общем порядке.

Вся сумма пособия, начисленная сотруднику (как в пределах, так и сверх ограничений), оплачиваемая за счет компании-работодателя, учитывается при налогообложении прибыли.

Согласно Налоговому кодексу в расходы фирмы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные на­числения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами 11 .

Соответственно, если доплата пособия предусмотрена положениями трудовых или коллективных договоров, то фирма вправе учесть ее в налоговых затратах согласно пункту 25 статьи 255 Налогового кодекса как «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмот­ренных трудовым и (или) коллективным договором». Анало­гич­ного мнения придерживается и Минфин России 12 .

1 пост. Правительства РФ от 24.11.2011 № 974

2 пост. Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276

3 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ)

4 Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ

С 1 января 2015 года МРОТ вырос с 5554 руб. до 5965 руб. В связи с этим изменился минимальный размер больничного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС. Ведь в 2015 году надо брать новый МРОТ для больничных. Пособие исходя из минималки платят в двух случаях.

Во-первых, сумма больничных или декретных не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Для минимального размера пособия нужно взять тот МРОТ, который на день заболевания или ухода в декрет. В 2015 году размер минимального заработка за расчетный период составляет 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.), или 196,11 руб. в день (143 160 руб. : 730 дн.). Если фактический заработок работника окажется меньше, то пособие выплатите исходя из минималки.

Во-вторых, если страховой стаж сотрудника оказался меньше шести месяцев, то размер пособия не может превысить один МРОТ для больничных за полный календарный месяц. Рассмотрим правило на примере.

Пример
Сотрудник ООО «Север» Рыжков П. С. проболел восемь календарных дней, с 23 по 30 января 2015 года включительно. На момент заболевания его стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2013- 2014 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены. Прежде всего рассчитаем сумму пособия исходя из МРОТ. Она составит:
5965 руб. : 31 дн. × 8 дн. = 1539,35 руб.
Это верхняя планка пособия в данном случае, больше этой суммы оно быть не может. А теперь рассмотрим все три возможные ситуации.

Ситуация 1. Заработок в расчетном периоде отсутствует или средняя месячная зарплата меньше 5965 руб.
В этом случае рассчитываем сумму пособия из минимального заработка в 5965 руб.:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 941,33 руб.
Это меньше 1539,35 руб., значит, работнику полагается 941,33 руб.

Ситуация 2. Среднемесячный заработок сотрудника больше 5965 руб., но ненамного.
Предположим, что в расчетном периоде Рыжков заработал 160 000 руб. Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
160 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1052,05 руб.
Это меньше 1539,35 руб., но больше 941,33 руб., значит, работнику полагается 1052,05 руб.

Ситуация 3. Среднемесячный заработок значительно больше 5965 руб.
Предположим, что в течение расчетного периода сотрудник заработал 300 000 руб.Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
300 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1972,60 руб.
Это уже больше 1539,35 руб., значит, работнику нужно начислить именно эту сумму. Ведь при таком стаже сумма пособия при любом фактическом заработке не может быть больше 1539,35 руб.

Не забывайте, что для расчета больничных и пособий по беременности и родам нужно использовать именно федеральный, а не региональный МРОТ.

Расчет листа нетрудоспособности производится по особой формуле, где учитывается доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц за предыдущие 24 месяца, с которого рассчитывались страховые взносы в ФСС. В расчет при этом берут все выплаты, в том числе заработную плату, премиальные выплаты и отпускные.

При оплате больничного листа размер страховых выплат у разных работников будет различаться также в зависимости от их индивидуального страхового стажа. В случае, когда этот показатель составляет меньше пяти лет, работник может рассчитывать на 60% выплат от средней заработной платы за расчетный период. При страховом стаже от 5 до 8 лет ему выплачивается 80% от средней зарплаты. Если страховой стаж превышает восемь лет – выплаты по листу нетрудоспособности составят 100%. При этом законодательством установлен верхний и нижний предел для выплат по больничному листу. Ежегодно этот показатель изменяется, в 2014 году верхний предел равен 1479,45 р. за каждый день нетрудоспособности. Минимальный размер для выплат составляет 173 р. за каждый день.

Как рассчитать сумму страховых выплат по больничному листу

Чтобы подсчитать причитающуюся к выплате сумму по больничному листу, нужно 730 (количество дней за два года) разделить на сумму полученных выплат за этот период и умножить на количество дней нетрудоспособности. Получившуюся сумму следует умножить на размер коэффициента (процент, который зависит от трудового стажа). Если величина выплат при расчете превышает предельную сумму, установленную законом для оплаты больничных листов, в расчет берется максимально возможная сумма, установленная законом. Когда при расчете размер выплат оказался ниже прожиточного минимума, за расчет берется величина МРОТ.

Выплаты по листу нетрудоспособности осуществляет работодатель из кассы предприятия. Впоследствии при сдаче им необходимой отчетности ФСС произведет возврат потраченной на страховые выплаты суммы или учтет ее в счет будущих страховых платежей. При этом не возвращается сумма за первые 3 дня больничного листа – ее работодатель обязан оплатить самостоятельно. Исключением являются выплаты по больничному листу, предоставляемые по беременности и родам – в этом случае ФСС производит возврат всей суммы, а расчет производится без учета понижающих коэффициентов, т.е. женщине оплачивается 100% от ее среднего заработка.

Как наказывается обман

При проверке документов, предоставленных работодателем, ФСС тщательно проверяет больничный лист перед предоставлением страховых выплат. Если обнаруживаются нарушения в его заполнении или недостоверность указанных сведений, работодателю откажут в возмещении затрат, а сотрудника могут наказать за подложные сведения штрафом до 80 тыс. р. или лишением свободы до 2-х лет.

Нужно знать страховой стаж работника, его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни, и среднедневную сумму пособия.

Все работники организации, с которыми заключен трудовой договор, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности*(1). Причем они могут получить его в случае как собственной болезни, так и болезни членов семьи*(2). Лица, работающие в рамках гражданско-правовых договоров (например, подряда или поручения), не могут претендовать на пособие.

Для расчета больничного нужно определить:
— страховой стаж сотрудника;
— его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни;
— среднедневную сумму пособия;
— максимальную среднедневную сумму пособия, на которое имеет право сотрудник;
— сумму пособия, причитающуюся к выплате (она не должна превышать его размер, рассчитанный исходя из максимальной средней дневной суммы пособия).

Считаем страховой стаж

Порядок подсчета страхового стажа определен в специальных Правилах Минздравсоцразвития России*(3). В стаж включают периоды:
— работы по трудовым договорам;
— государственной гражданской и муниципальной службы;
— деятельности, в течение которой сотрудник подлежал обязательному соцстрахованию и уплачивал взносы на соцстрахование (например, вел деятельность как индивидуальный предприниматель или занимался частной практикой в качестве нотариуса, охранника, детектива и т.д. без регистрации в качестве ИП);
— прохождения службы в армии и других силовых ведомствах.

Обратите внимание: время, в течение которого сотрудник фактически не работал, но состоял в трудовых отношениях с фирмой-работодателем, учитывают при подсчете стажа в общем порядке, например период нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет. Так, с сотрудником, ушедшим в отпуск по уходу за ребенком, трудовой договор не прекращается. За ним сохраняются место работы и должность*(4). Следовательно, это время должно быть учтено при подсчете стажа.

Чтобы определить стаж, бухгалтеру следует получить у сотрудника все документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж. Основным документом является трудовая книжка.

Кроме того, период работы могут подтверждать письменные трудовые договоры, справки организаций-работодателей, выписки из приказов, лицевые счета, ведомости на выдачу заработной платы. Эти документы потребуются, если в какой-либо период времени трудовая книжка не велась, в ней указаны неправильные или неточные сведения, отсутствуют записи об отдельных периодах работы.

Если сотрудник занимался предпринимательством или вел индивидуальную трудовую деятельность, документами, подтверждающими страховой стаж, будут являться справки налоговой службы, архивов, территориальных отделений ФСС России.

Время прохождения службы подтверждают военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, а также записи в трудовой книжке.

Стаж определяют по состоянию на день наступления болезни сотрудника*(5). Соответственно, последний день, учитываемый в стаже, — это день, предшествующий этой дате. Расчет стажа ведут последовательно в календарном порядке с начала деятельности сотрудника. Каждые 30 дней считают полным месяцем. Каждые 12 месяцев считают полным годом. В стаж включают все календарные дни, в том числе праздники и выходные.

Возможно, человек трудился в нескольких организациях одновременно или работал по трудовому договору и вел деятельность в качестве предпринимателя. Тогда в стаж включают время труда на любом месте работы по его выбору. При этом сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, где необходимо указать, какой период следует учесть при расчете страхового стажа*(6).

Отметим, что закон предусматривает некоторые особенности определения страхового стажа, сложившегося по состоянию на 1 января 2007 года. Если его продолжительность, определенная в вышеуказанном порядке, окажется меньше продолжительности непрерывного трудового стажа, ранее используемого при назначении пособия, то за период с начала трудовой деятельности до 1 января 2007 года страховой стаж принимается равным непрерывному трудовому*(7).

Считаем средний заработок

Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка сотрудника за два последних года (расчетный период), предшествующих году наступления болезни*(8). При этом есть ряд ограничений размера пособия*(9). Так, размер пособия может зависеть от страхового стажа сотрудника, причин получения пособия и т.д. Кроме того, в ряде случаев размер пособия может быть уменьшен*(10) (см. таблицу).

Ограничения размера больничного

Получатель пособия Максимальный размер пособия
Сотрудник со страховым стажем 8 лет и более 100% заработка
Сотрудник со страховым стажем от 5 до 8 лет 80% заработка
Сотрудник со страховым стажем до 5 лет 60% заработка
Сотрудник со страховым стажем менее 6 месяцев Не более одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории
Сотрудник, получивший или перенесший лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС или с работами по ее ликвидации, а также инвалид вследствие чернобыльской катастрофы (независимо от страхового стажа) 100% заработка
Сотрудник, заболевание которого наступило в течение 30 календарных дней с момента прекращения трудового договора (независимо от страхового стажа) 60% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его амбулаторном лечении За первые 10 календарных дней — в зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка), за последующие дни — 50% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его стационарном лечении В зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка)
Сотрудник, ухаживающий за другим членом семьи при его амбулаторном лечении
Сотрудник, заболевший до начала простоя, если заболевание продолжается в этот период В размере заработной платы, начисляемой за время простоя, но не более размера пособия, рассчитанного по общим правилам
Сотрудник, нарушивший в период болезни режим, предписанный врачом, или не явившийся в установленный срок для врачебного осмотра (проведения медико-социальной экспертизы) без уважительных причин В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории. Пособие в указанных размерах начисляют начиная с того дня, в котором допущено нарушение. В предшествующий период его выплачивают в обычном порядке
Сотрудник, болезнь или травма которого наступила в результате опьянения или связанных с ним действий В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории

Отметим еще одно важное ограничение. Максимальный размер среднего заработка, используемого при расчете суммы пособия, не должен превышать базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, за каждый календарный год*(11).

При расчете больничного в 2015 году следует исходить из суммы 624 000 рублей для 2014 года*(12) и 568 000 рублей для 2013 года*(13). (В 2010-м и более ранних годах база составляла 415 000 руб., в 2011 г. — 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб.)

Если средний заработок сотрудника превысил базу, облагаемую взносами на обязательное социальное страхование, пособие считают исходя из установленного максимума. Причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.

Как мы сказали выше, для определения суммы больничного средний заработок берут за два календарных года, предшествующих году наступления болезни. Однако из этого правила есть исключение. Если в одном или двух календарных годах сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, эти годы (год) по его заявлению могут быть заменены предшествующими годами (годом), правда, при условии, что подобный порядок расчета приведет к увеличению размера пособия*(14).

Особенности определения размера среднего заработка предусмотрены Правительством РФ в специальном Положении *(15). Этот документ устанавливает порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях.

При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в ФСС России. При расчете заработка, необходимого для расчета пособия за 2009-й или более ранние годы, учитывают те же выплаты, которые облагались взносами в 2010 году*(16). При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях.

При расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Это правило применяют в отношении любых премий: годовых, квартальных или месячных*(17). Не имеет значения, за какой именно период они начислены (включаемый в расчетный или нет). Также неважно, был ли отработан расчетный период сотрудником, предусмотрены те или иные премии положением об оплате труда, являются они производственными или нет.

Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца.

Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:
— премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетного периода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);
— с премии уплачивались взносы в ФСС России.

Считаем размер больничного пособия

Для определения суммы больничного пособия прежде всего рассчитывают средний дневной заработок сотрудника. Это делают по формуле:

Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дн.

Сумму пособия, которое полагается к начислению сотруднику за все время болезни, определяют так:

Средний дневной заработок х Процент причитающегося пособия х Количество календарных дней болезни

Пример
Болезнь работника длилась с 02 по 10.02.2015 (9 календарных дней). Страховой стаж сотрудника составляет 7 лет, поэтому ему полагается пособие в размере 80% среднего заработка. В расчетный период включают 2013 и 2014 гг.
Ситуация 1

— в 2013 г. — 520 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в полном размере (520 000 руб.), за 2014 г. — в пределах максимума (624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
520 000 + 624 000 = 1 144 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:
1 144 000 руб. : 730 дн. = 1567,12 руб./дн.

1567,12 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3761,09 руб.

1567,12 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7522,18 руб.

Ситуация 2
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 590 000 руб.;
— в 2014 г. — 620 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в пределах максимума (568 000 руб.), за 2014 г. — в полном размере (620 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 620 000 = 1 188 000 руб. Среднедневной заработок будет равен:
1 188 000 руб. : 730 дн. = 1627,4 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3905,76 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7811,52 руб.

Ситуация 3
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 530 000 руб.;
— в 2014 г. — 590 000 руб.
В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2013, и в 2014 г. он не превышает максимума. Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
530 000 + 590 000 = 1 120 000 руб.

1 120 000 руб. : 730 дн. = 1534,25 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3682,2 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7364,4 руб.

Ситуация 4
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 570 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2013 г. — 568 000 руб., в 2014 г. — 624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 624 000 = 1 192 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
1 192 000 руб. : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3918,91 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7837,82 руб.

В заключение отметим, что сумма пособия работника не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ: с 1 января 2015 года — 5965 рублей*(18) (с 01.01.2009 — 4330 руб., с 01.06.2011 — 4611 руб., с 01.01.2013 — 5205 руб., с 01.01.2014 — 5554 руб.). Это ограничение применяют при определении суммы дохода работника, учитываемого в расчете. При расчете минимальной суммы больничного МРОТ должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Расчет пособия исходя из минимальной величины ведут, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фактический средний дневной заработок меньше того же показателя, рассчитанного исходя из МРОТ*(19). Причем если такие работники на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени , то минимальный средний заработок определяется пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России*(20).

*(1) ст. 183 ТК РФ ; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ)
*(2) ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ
*(3) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее — Правила)
*(4) ст. 256 ТК РФ
*(5) п. 7 Правил
*(6) п. 22 Правил
*(7) п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ
*(8) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(9) ст. 7 Закона N 255-ФЗ
*(10) ст. 8 Закона N 255-ФЗ
*(11) ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(12) пост. Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
*(13) пост. Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
*(14) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(15) утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение)
*(16) ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ
*(17) п. 14 Положения
*(18) Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ
*(19) ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(20) письмо ФСС России от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129

МРОТ для больничного листа в 2019 году применяется в повышенном размере. Расчет пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году - пример будет представлен далее в статье - с использованием МРОТ производится только в одном случае. Подробнее об этом читайте далее.

Как использовать среднедневной заработок для расчета больничного в 2019 году, если он меньше МРОТ

Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:

• если страховой стаж работника составляет менее полугода;
• если работник на протяжении последних 2 лет не работал и не имел фактического заработка;
• если среднедневной заработок работника меньше того, который рассчитан исходя из минимального размера оплаты труда.

Формула для расчета минимального размера больничного выглядит так:

Актуальный на дату начала болезни работника МРОТ × 24 мес. / 730 дней = минимальный среднедневной заработок.

Если среднедневной размер заработка работника меньше того, что рассчитан исходя из МРОТ, то как, например, рассчитать больничный лист в 2019 году? Принимается к расчету большее значение.

В том случае, если расчет больничного листа в 2019 году ведется исходя из минимального среднедневного заработка, то потребуется вычислить пособие по нетрудоспособности за день. Оно рассчитывается так:

Минимальный среднедневной заработок исходя из МРОТ × % (в зависимости от стажа).

Как узнать, каков процент в зависимости от стажа?

1. Если страховой стаж сотрудника превышает 8 лет, то расчетный процент равен 100.
2. Если стаж 5-8 лет, то при расчете больничного листа, например, в 2019 году необходимо произвести умножение на 80%.
3. Если стаж менее 5 лет — 60%.
4. Если стаж менее полугода, то рассчитать больничный в 2019 году следует с учетом того, что месячный доход не может превышать МРОТ (9 489 руб.).

За первые 3 дня болезни начисления по больничному листу в 2019 году работнику будет производить работодатель. Далее больничные оплачиваются уже за счет средств ФСС РФ. Если же работник использовал больничные по уходу за больным родственником (например, ребенком), тогда ФСС производит выплату пособия начиная с 1-го дня.

Если работник трудится неполный рабочий день, то полученный из формулы с участием МРОТ размер больничного пособия потребуется умножить на специальный коэффициент. Этот коэффициент определяется как доля фактически отрабатываемых часов в течение всего рабочего времени.

МРОТ для расчета больничных в 2019 году

С 01.07.2016 МРОТ был повышен и до 01.07.2017 применялся в размере 7 500 руб. Для расчета декретного больничного листа и выплат по обычным больничным во втором полугодии 2017 года действовала величина МРОТ, равная 7 800 руб.

С 01.01.2018 МРОТ в очередной раз повышен, и его значение было равно 9 489 руб. Но данная величина увеличилась с 01.05.2018 и МРОТ составил 11 163 руб. (закон «О внесении изменений…» от 07.03.2018 № 41-ФЗ).

С 01.01.2019 года МРОТ сравняется с прожиточным минимумом, установленным на 2-й квартал 2018 года и составит 11 280 руб.

МРОТ-2019 для расчета больничного листа

По правилам расчета больничного листа в 2019 году используется МРОТ, актуальный на дату болезни в текущем году. Это значит, что значения МРОТ за предыдущие годы уже не нужны. Если же размер пособия по нетрудоспособности определяется исходя из заработка сотрудника, тогда потребуется его доход за 2017 и 2018 годы.

Если рассматривать пример начисления больничного листа в 2017 году, то для болезни, начавшейся во втором его полугодии, нужно будет использовать величину МРОТ 7 800 руб. Для больничного, открытого после 31.12.2017, будет действительно значение МРОТ, равное 9 489 руб. А для больничного, открытого после 01.05.2018, — 11 163 руб.

Об условиях применения расчета от МРОТ подробнее читайте в статье «Какова минималка для расчета больничного?» .

Расчет больничного в 2019 году на примере исходя из МРОТ

Прежде чем задаваться вопросом, как правильно рассчитать больничный в 2019 году, работодателю следует проверить, правильно ли заполнен листок нетрудоспособности врачом медучреждения. Это обязательный этап в порядке расчета больничного листа в 2019 году. Только после этого работодатель заполняет обязательные для него сведения. Такая подстраховка необходима, чтобы ФСС при обнаружении ошибок в больничном листе не отказал в выплате пособия.

О последствиях обнаружения ошибок в больничных листах читайте в нашем материале «Ошибки в больничном — еще не повод для отказа в возмещении пособия соцстрахом» .

Следуя разъяснениям, которые содержатся в письме ФСС от 23.10.2014 № 17-03-09/06-3841П, работодатель может принять у выздоровевшего работника больничный лист, заполненный комбинированным способом (машинописным способом и от руки), и произвести выплату пособия.

Подробнее о таком комбинированном заполнении больничного листка читайте в нашем материале «Комбинированное заполнение больничного — не нарушение» .

Как рассчитывается больничный лист в 2019 году? Расчет больничного листа по МРОТ в 2019 году осуществляется от величины МРОТ, действительной на дату открытия больничного. Рассмотрим пример расчета по начислению больничных в 2019 году от МРОТ.

В строчке «Средний заработок для расчета пособия» для больничного, открытого после 01.05.2018, работодатель должен указать:

11 163,00 руб. × 24 мес. = 267 912,00 руб.

А в строчке «Среднедневной заработок для расчета больничного в 2018 году»:

267 912,00 руб. / 730 = 367,00 руб.

Кроме того, следует применить повышающий районный коэффициент, если он действует в регионе.

Итоги

Перед тем как рассчитать больничный в 2019 году от МРОТ, необходимо проверить, нужен ли такой расчет. Применяется он в ситуациях, когда работник только недавно начал работать либо если его заработок оказался ниже установленного минимального размера оплаты труда.

Как рассчитать больничный лист в 2019 году от МРОТ? Нужно взять актуальный на дату открытия больничного МРОТ и подставить его вместо величины месячного дохода в стандартную формулу расчета среднедневного заработка работника. Аналогичным окажется и ответ на вопрос: «Как рассчитать декретный больничный в 2019 году?».