Налогообложение различных видов деятельности у ип. Виды систем налогообложения

Российская налоговая система представлена достаточно большим разнообразием схем, в рамках которых исчисляются сборы в казну. Какие из них предпринимателям использовать выгоднее и почему? Каковы особенности каждой из предлагаемых государством систем исчисления сборов?

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

• Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
• Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее - 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором - как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
• Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
• Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов - столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму - ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность - отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Есть также еще один налог, применяемый в России - единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим - применять его могут только аграрии.

УСН

Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, - самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю - выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база - выручка, во втором - прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже - 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
3. кредитно-финансовые учреждения;
4. фонды с негосударственным капиталом;
5. нотариусы;
6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников - 100 и более человек.

ЕНВД

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, - зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

• Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД - достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?

• Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России - 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше - дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность - 7500 руб.

• Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.

• Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.

• Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много - несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента - от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента - покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода - то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток - в течение 30 дней после окончания налогового периода.

ЕСХН

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий - выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции - как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников - 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

• не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
• организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
• не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция - низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, - прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета - 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий - это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес - это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц - 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД - выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения - ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

1. коэффициент К1 (федеральный) - 1,672;
2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
3. коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) - 0,79;
4. физический показатель - 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

Какой налоговый режим действует для бизнеса в России и за рубежом?

Какие различия в системах налогообложения малых предприятий существуют в налоговой системе РФ? Какой налоговый режим выбрать конкретно под свой вид деятельности? Какие формы документов используются при определенной системе налогообложения? Чем отличается налогообложение ип в 2014 году от прошлых лет? Обо всем этом и пойдет речь в данной статье.

Как известно с недавних пор налогообложение индивидуальных предпринимателей на территории РФ происходит по несколько упрощенной схеме. Это касается отмены обязательной регистрации и наличия кассовых аппаратов, ввод федеральной программы «Электронная Россия», призванной упростить регистрацию и отчетность для малых и средних предприятий.

Сюда же относятся некоторые льготы и субсидии, распределяемые на определенные отрасли и услуги, такие как оптовая и розничная торговля, обрабатывающая промышленность, строительство, транспортные услуги и некоторые другие виды деятельности.

После мирового экономического кризиса случившегося в 2008 году, правительства многих стран предпринимают различные меры для преодоления последствий падения спроса во всем мире. Отчасти пониженное налогообложение предпринимательской деятельности является одной из таких мер. По открытым данным, представленным на сайте ФНС РФ, в 2013 году первые места по поступлению платежей в бюджет РФ заняли добывающая и обрабатывающая промышленности, далее следует сфера услуг и операции с недвижимостью, 4-е место занимает оптовая и розничная торговля, связь и транспортные услуги.

Из этих данных видно, что оптовая и розничная торговля являются значительной статьей пополнения бюджета РФ и это неудивительно, т. к. ближайшим соседом страны является Китай – одна из ведущих экономик мира в области производства практически любых видов товаров, скупка которых по дешевке в самом Китае и последующая торговля ими на местных рынках стала основным способом ведения российского малого бизнеса.

Сюда относится и оптовая торговля электроникой, способствовавшая росту онлайн магазинов. Так в 2013 году оптовая торговля товарами китайского производства на рынке РФ по подсчетам экспертов составила порядка 2 млрд. долл. (на 500 млн. долл. больше, чем в 2012 году). Выросла оптовая поставка оборудования и запчастей на многие крупные предприятия страны (часто практикуется оптовая лизинговая закупка). Также значительна оптовая партия товаров и из других приграничных регионов РФ: Беларуси, Казахстана и Монголии.

Тем не менее, несмотря на предпринимаемые государством меры по облегчению условий для ведения предпринимательской деятельности большая часть малых предприятий (90%) закрываются в течение первых 5-ти лет своего существования и связано это во многом не с внешним воздействием, а с собственной организацией бизнеса, что, однако является темой совсем другой статьи.

Налог на доход с предпринимательской деятельности в РФ

На данный момент на территории РФ, на 2014 год зарегистрировано более 3.5 млн. ип, что составляет 2.3% от общего числа населения страны (В США эта цифра составляет примерно 70%). Из них более 60% занято в сфере услуг. Остальные представлены в тяжелой и легкой промышленности, энергетике, строительстве и прочее. В 2004 году было зарегистрировано порядка 700 тыс. предпринимателей, т. е. за 10 лет количество бизнесменов увеличилось на 385%. Тем не менее, это очень маленькая цифра в сравнении с той, которая необходима для бурного развития экономики.

Ставка налога для резидентов РФ, зарегистрированных в форме, ип зависит от выбранной системы налогообложения. Обязательные же платежи в качестве налога на прибыль составляют:

• 20 727,53 руб. с дохода – для фиксированных платежей (применяется лично к владельцу бизнеса). Также выплачивается 1% от суммы, превышающей 300 000 руб. годового дохода;
• 13% или 9% (в случае дивидендов) с дохода своих работников в пользу внебюджетных фондов. Также оплачивается ежемесячный страховой взнос за каждого работника, равный определенному налоговой базой тарифу, помноженному на доход служащего;
• В определенных случаях действует дополнительное налогообложение: налог за пользование недрами, водными объектами, налог на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес.

Систем налогообложения ип всего 5:

1. Общая система налогообложения;
2. Упрощенная система налогообложения (ставка налога равна 6% от дохода, либо 15% от дохода, уменьшенного на величину расходов). Как правило, по такой системе работает розничная и оптовая торговля, добывающая и обрабатывающая промышленности – т. е. те виды деятельности, в которых расходы на ведение бизнеса весьма велики;
3. Налог на вмененный доход с некоторых видов деятельности;
4. Сельхоз налог (специфическая система налогообложения, заменяющая собой налог на прибыль и являющаяся его аналогом в данной отрасли);
5. Патентная система налогообложения.

Физлицам, зарегистрированным в качестве ип автоматически присваивается общий налоговый режим, который предусматривает 13% налога на прибыль (то же, что и налог на доход физлиц). При этом налоговая база складывается из дохода от деятельности за минусом профессиональных вычетов (расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, которые могут быть подтверждены документально).

Данный налоговый режим обязывает ип вести книгу учета доходов и расходов с последующим предоставлением данной отчетности в местные налоговые органы. Предприниматель должен подать декларацию о доходах по форме 4-НДФЛ, в которой указывает ожидаемую прибыль в данном году, на основании которой налоговая служба устанавливает размер авансовых платежей, перечисляемых ип в бюджет с периодичностью, определяемой ФНС РФ. Также данный режим предполагает, что ип может выступать в роли налогового агента, исчисляя и уплачивая НДФЛ за своих работников.

Однако, как правило, многие предприниматели сменяют общий налоговый режим на другие виды режимов налогового контроля, применяя различные комбинации и подгоняя ту или иную схему под свою сферу деятельности. Более подробно каждый режим представлен на сайте ФНС РФ.

Ведение налоговой и бухгалтерской отчетности

Раз в квартал физлица, зарегистрированные в качестве ип отчитываются в налоговые органы о своей предпринимательской деятельности. Во многих случаях мелкие бизнесмены поручают ведение отчетной документации посредникам и спец. фирмам, имеющих прямые связи с налоговой службой. Однако в 2013 году ФНС РФ запустила ряд онлайн-сервисов в рамках программы «Электронная Россия», значительно упрощающих ведение отчетности о предпринимательской деятельности, к тому же на сайте службы есть возможность онлайн-записи на прием к налоговому инспектору, на котором предприниматель может задать все интересующие его вопросы.

Налог на доход с предпринимательской деятельности в развитых странах

В США действует два вида налогообложения – налог на прибыль и налог с продаж. Первый состоит из двух частей – общефедерального налога (до 35%) и налога штата, в котором ведется деятельность компании (в Неваде и Вайоминге он равен 0%). В случае оказания услуг или продаж покупателю из того же штата налог с продажи составит 5-8% (торговля с жителями других штатов налогом не обременяется).

В Канаде налогообложение предпринимательской деятельности работает по следующей схеме – налогом от 20% до 40% облагается доход (в Канаде это прибыль минус расходы на ведение бизнеса) от деятельности, и так же как и в США налог с продаж (только в случае продаж и услуг на сумму, превышающую 30 тыс. долларов в год) – 6% общефедеральный налог, и налог устанавливаемый каждой провинцией в отдельности (здесь 0% берет провинция Альберта).

Также режим обязывает владельцев бизнесов выплачивать подоходные налоги за своих работников, вносить платежи в пенсионный фонд и выплачивать страховку от безработицы и несчастных случаев на производстве. Не облагаются налогом некоторые медицинские услуги, товары для детей и торговля лекарственными препаратами.

В Австралии общий налог на прибыль для ип составляет 30% и это фиксированная ставка, которая не меняется. Так же, как и в случае с Канадой режим не облагает налогом некоторые виды товаров и услуг: медицинские товары и услуги, торговля некоторыми категориями продуктов питания.

В Японии предприниматели облагаются налогом в размере 30% от прибыли (при капитализации более 100 млн. иен), но в некоторых случаях этот налог снижается до 22% (при капитализации менее 100 млн. иен).

Виды систем налогообложения – это разновидности взыскания налогов. В России существуют следующие виды систем налогообложения:

Единый налог на вмененный доход;
- единый сельскохозяйственный налог;
- упрощенная система налогообложения (УСН).

При выборе системы налогообложения предпринимателю необходимо учитывать определенные факторы.

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения () направлена на облегчение нагрузки субъектов, владеющих малым и средним бизнесом, а также для облегчения ведения бухгалтерского и налогового учета.

Переход на упрощенную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели и фирмы подают заявление о переходе на Упрощенную Систему Налогообложения. Помните, что не все индивидуальные предприниматели имеют право использовать УСН. Только что зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели должны подать заявление в течение пяти дней с момента регистрации в налоговой инспекции.

Налогоплательщик может поменять объект налогообложения упрощенной системы налогообложения в том случае, если подаст заявление в период с первого октября по тридцатое ноября текущего года, то до двадцатого декабря, предшествующего году, в котором впервые была применена упрощенная система налогообложения.

Для того, чтобы сменить объект налогообложения (в том случае, если вы решили изменить пятнадцать процентов на шесть процентов или наоборот), то нужно подать заявление до двадцатого декабря года, который предшествует смене объекта налогообложения.

Кто не имеет права использовать упрощенную систему налогообложения

Условия, при которых индивидуальный предприниматель не имеет право использовать упрощенную систему налогообложения, обозначены в соответствующей статье Налогового кодекса.

Налогообложение по видам деятельности

Виды систем налогообложения также включают в себя единый сельскохозяйственный налог. Этот налог взимается с ферм и с тех предпринимателей, которые занимаются выращиванием и продажей рыбы и тому подобное.

Не могут перейти на уплату ЕСХН:

1. ИП и фирмы, которые производят подакцизные товары;
2. фирмы, которые имеют представительства и филиалы.

Надеюсь информация о том, какие бывают виды систем налогообложения , будет полезна, при ведении бизнеса.