वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों के लिए एक व्याख्यात्मक नोट का एक नमूना। वार्षिक खातों में एक नोट भरने का एक उदाहरण

अक्सर ऐसे हालात होते हैं जब कर निरीक्षक को संकेतकों पर किसी स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है जो संगठन या उद्यमी ने रिपोर्टिंग में प्रस्तुत किया है। डेस्क ऑडिट के दौरान, कर निरीक्षक अनुरोध भेजता है, आवश्यकता को पूरा करने के लिए समय सीमा का संकेत देता है - 5 कार्य दिवस (रूसी संघ का टैक्स कोड, लेख 88 का खंड 3, लेख 6.1 का खंड 6)। लेख में, हम आपको मांग पर कर कार्यालय को एक व्याख्यात्मक नोट के नमूने के बारे में बताएंगे, और इसे कैसे भरें, इस पर निर्देश देंगे।

व्याख्यात्मक नोट किसके लिए उपयोग किया जाता है

एक व्याख्यात्मक नोट, एक नियम के रूप में, लिखित रूप में तैयार किया जाना चाहिए, और सहायक दस्तावेजों को इसके साथ संलग्न किया जाना चाहिए। इसलिए, यदि आपको स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता के साथ कर कार्यालय से एक पत्र मिला है, तो इसका मतलब है कि निरीक्षक को रिपोर्ट में कुछ पसंद नहीं आया। मूल रूप से, डेस्क ऑडिट के दौरान आवश्यकताओं का वितरण किया जाता है। "कैमरलक्का" को स्वचालित मोड में विशेष कार्यक्रमों का उपयोग करके किया जाता है।

उन मामलों पर विचार करें जब कर प्राधिकरण के पास स्पष्टीकरण की आवश्यकता का अधिकार है:

1. यदि प्रस्तुत घोषणा रिपोर्ट में डेटा के साथ कर प्राधिकरण की जानकारी के बीच त्रुटियों या विसंगतियों को प्रकट करती है;
2. यदि संशोधित घोषणा में कर राशि मूल एक से कम है;
3. यदि आयकर रिटर्न जमा किया जाता है।

जब कर रिपोर्टों में त्रुटियां होती हैं, तो संगठन और उद्यमी तुरंत एक संशोधित घोषणा भेज सकते हैं, और एक व्याख्यात्मक नोट नहीं (रूसी संघ के टैक्स कोड, खंड 1, अनुच्छेद 81)।

किसी भी व्याख्यात्मक नोट को स्वतंत्र रूप में लिखा गया है, इसे लिखने के लिए कोई सख्त रूप नहीं हैं। कागज पर एक नोट निम्न तरीकों में से एक में परोसा जाता है:

1. व्यक्तिगत रूप से कर कार्यालय से संपर्क करके;
2. मेल द्वारा।

व्यक्तिगत आयकर प्रमाणपत्रों पर व्याख्यात्मक नोट

2-एनडीएफएल प्रमाणपत्रों के अनुसार, कर अधिकारी डेस्क ऑडिट करने के हकदार नहीं हैं, क्योंकि ये प्रमाण पत्र न तो गणना है और न ही घोषणा है। हालाँकि, उन्हें जाँचते समय, अशुद्धि उत्पन्न हो सकती है और संघीय कर सेवा निरीक्षक को स्पष्टीकरण की आवश्यकता हो सकती है। कर प्राधिकरण को किसी कर्मचारी की अर्जित, रोकी गई और भुगतान की गई व्यक्तिगत आयकर की राशि के बीच विसंगति के कारण की व्याख्या की आवश्यकता हो सकती है, या तो यदि कटौती प्रस्तुत करने में त्रुटियां पाई गई थीं, या जब चालू वर्ष में भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर की राशि पिछले वर्ष के व्यक्तिगत आयकर से कम है।

एसटीएस घोषणा पर व्याख्यात्मक नोट

एसटीएस घोषणा पर स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता मुख्य रूप से संगठन के चालू खाते पर प्राप्तियों के साथ रिपोर्ट में आय की मात्रा पर विसंगतियों के कारण है। कर अधिकारियों के पास वर्तमान में किसी संगठन या उद्यमी के वर्तमान खाते तक पहुंच है। और ऐसे मामलों में जहां निरीक्षण में परिणाम और घोषणा में परिणाम भिन्न होते हैं, इसके लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। राशियों में इस तरह की विसंगतियां चालू खाते में प्राप्तियों से जुड़ी हो सकती हैं, जो कंपनी की आय की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखी जाती हैं, उदाहरण के लिए, आपूर्तिकर्ता से धनवापसी, संगठन के संस्थापकों से मदद, ऋण आदि।

घाटे पर व्याख्यात्मक नोट

जब कर अधिकारियों को घोषणा में नुकसान की व्याख्या की आवश्यकता होती है, तो इसकी घटना के कारण को सही ठहराना आवश्यक है। इसलिए, आपको आय और व्यय के दस्तावेजी साक्ष्य प्रदान करने की आवश्यकता है, यह समझाएं कि गणना कैसे की गई थी, और इस नुकसान की घटना को भी सही ठहराते हैं। लेखा रजिस्टर से अर्क, आपूर्तिकर्ताओं के साथ अनुबंध, ग्राहकों के साथ अनुबंध, आदि दस्तावेजी पुष्टि के लिए उपयुक्त हैं।

जितना ध्यान से आप स्पष्टीकरण तैयार करते हैं, उतना ही कम अतिरिक्त प्रश्न टैक्स कार्यालय के पास होगा।

वैट रिफंडेबल पर व्याख्यात्मक नोट

अन्य घोषणाओं की जाँच के साथ, यदि कर प्राधिकरण वैट घोषणा में त्रुटियों की पहचान करते हैं, तो उन्हें स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। एक नियम के रूप में, यदि रिफंड के लिए वैट रिटर्न जमा किया जाता है, तो कर प्राधिकरण को स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। यदि आप इलेक्ट्रॉनिक रूप से अपना वैट रिटर्न जमा करते हैं, तो आपको इलेक्ट्रॉनिक रूप से इसका स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना होगा। और एक अलग रूप में प्रस्तुत स्पष्टीकरण को प्रस्तुत नहीं किए जाने के रूप में मान्यता दी जाएगी। (रूसी संघ का कर संहिता, खंड 3, अनुच्छेद 88)।

व्याख्यात्मक नोट बनाने में त्रुटियां

स्पष्टीकरण बनाते समय संभावित गलतियों से बचने के लिए, आपको स्पष्ट रूप से यह समझने की आवश्यकता है कि कर अधिकारियों को आपकी क्या आवश्यकता है। चूंकि किसी नोट को खींचने के लिए कोई स्पष्ट आवश्यकताएं नहीं हैं, इसलिए कार्य को सरल बनाया गया है, लेकिन कुछ बिंदुओं को याद रखना चाहिए:

1. किसी भी निवर्तमान दस्तावेज़ के साथ, आपको एक विशिष्ट संख्या के तहत एक नोट पंजीकृत करना होगा;
2. स्पष्टीकरण में उस प्राधिकरण का नाम शामिल होना चाहिए जिसे आप यह नोट भेज रहे हैं। यह संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण होना चाहिए;
3. नोट में उस दावे की संख्या होनी चाहिए जो कर कार्यालय ने आपको भेजा है;
4. नोट के पाठ में, अनुभागों, उपखंडों, पैराग्राफों और उप-अनुच्छेदों को उजागर करना वांछनीय है;
5. नोट के साथ संलग्नक को ठीक से स्वरूपित किया जाना चाहिए।

यदि रिपोर्ट में कर अधिकारियों द्वारा इंगित की गई त्रुटि मौजूद है, लेकिन यह अंतिम परिणाम को प्रभावित नहीं करती है और कर आधार को कम नहीं करती है, तो संगठन या उद्यमी निम्नलिखित कार्य कर सकते हैं: व्याख्यात्मक नोट में इंगित करें कि "यह त्रुटि कर आधार को कम नहीं करती है और बजट के भुगतान को कम नहीं करती है, सही है मान _______ "पढ़ें, या तुरंत एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करें।

स्पष्टीकरण नोट जमा करने में विफलता के लिए जिम्मेदारी

सामान्य प्रश्नों के उत्तर

प्रश्न संख्या 1। "क्या हमें कर कार्यालय को सूचित करने की आवश्यकता है जिसे हमें नोटिस मिला है?"

हां, वास्तव में, मौजूदा समय में, कुछ मामलों में, कर अधिकारियों को सूचित किया जाना चाहिए कि आपको एक अनुरोध प्राप्त हुआ है (रूसी संघ के फेडरल टैक्स सर्विस एनईडी-4-15 / 1071 दिनांक 01.21.2015 से पत्र)।

प्रश्न संख्या 2। “हमारे कर कार्यालय ने स्पष्टीकरण के लिए एक अनुरोध भेजा है, जिसमें मुहर नहीं है। क्या यह कानूनी है? ”

कानूनी रूप से, संघीय कर सेवा के निरीक्षणालय द्वारा प्रस्तुत दावों पर, कर प्राधिकरण की मुहर अनुपस्थित हो सकती है (रूसी संघ NED-3-2 / 2739 की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 07.15.2015)।

प्रश्न संख्या 3। "यदि हमारा संगठन कर अधिकारियों की आवश्यकता को अनदेखा करता है और स्पष्टीकरण प्रदान नहीं करता है, तो क्या हम पर जुर्माना लगाया जा सकता है?"

स्पष्टीकरण देने से इनकार करने पर कर प्राधिकरण को आपसे जुर्माना वसूलने का अधिकार नहीं है। हालाँकि, स्पष्टीकरण प्रदान करना आपके हित में है। घोषणा और कर अधिकारियों के डेटा के बीच विसंगति के आधार पर, आपसे अतिरिक्त कर या भुगतान लिया जा सकता है, और यह पहले से ही अधिक कठिन है।

वित्तीय वक्तव्यों का एक अभिन्न हिस्सा एक व्याख्यात्मक नोट है, जो वार्षिक से जुड़ा हुआ है। दस्तावेज़ का पाठ रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन की गतिविधियों के परिणामों, संकेतकों की विशेषताओं और उनकी गतिशीलता का विवरण के बारे में बुनियादी जानकारी प्रदान करता है।

उद्यम की लेखांकन नीति को सही ठहराना भी आवश्यक है, इसके आवेदन की प्रभावशीलता, जिसके संबंध में, नोट इंगित करता है:

• लेखांकन नीति द्वारा अपनाई गई संपत्ति और देनदारियों के लिए अलग-अलग लेखांकन नियमों का एक सेट;
• इसके परिवर्तन और परिणामों के कारण;
• रिपोर्टिंग के साथ पिछली अवधि का तुलनात्मक विश्लेषण;
• पिछली रिपोर्टिंग अवधि की तुलना में लेखांकन नीतियों को समायोजित करने के परिणाम;
• पूर्व अवधियों के लिए समायोजन के परिणाम।

नोट में सूचना और दिशाओं और गतिविधियों के प्रकार का संक्षिप्त विवरण है - वर्तमान, वित्तीय और निवेश। दस्तावेज़ को मुख्य वित्तीय संकेतकों को इंगित करना चाहिए जो रिपोर्टिंग अवधि के लिए गतिविधियों के अंतिम परिणाम के साथ-साथ लाभ की मात्रा और इसके वितरण पर बहुत महत्व और प्रभाव रखते हैं।

वार्षिक रिपोर्ट प्रस्तुत करते समय, छोटे व्यवसायों को दस्तावेजों के सामान्य सेट में व्याख्यात्मक नोट्स तैयार करने की आवश्यकता नहीं होती है। कानून के अनुसार, कर अधिकारियों के लिए ऐसा दायित्व उनके लिए प्रदान नहीं किया जाता है। यदि संगठन एक सामान्य कराधान प्रणाली का उपयोग करता है (जब राजस्व माल या सेवाओं की बिक्री की मात्रा से निर्धारित होता है), तो इस मामले में अलग से उस राशि को इंगित करना आवश्यक है जो बजट का भुगतान किया जाना है।

संकेतकों की विशेषताओं में शामिल होना चाहिए:

• उद्यम की अचल संपत्तियों पर डेटा: उनकी प्राप्ति, प्रारंभिक और अवशिष्ट मूल्य, उपयोग और निपटान की अवधि;
• अमूर्त संपत्ति पर डेटा;
• निवेश और निवेश के बारे में जानकारी;
• प्रदान किए गए उत्पादों या सेवाओं के सामान्य तकनीकी स्तर के बारे में जानकारी।

उनके संकेतकों की निर्भरता और गतिशीलता चित्रमय रूप, सारणीबद्ध या आरेखों द्वारा समर्थित में परिलक्षित हो सकती है।

व्याख्यात्मक नोट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा वास्तविक प्रदर्शन संकेतकों का आयोजित विश्लेषणात्मक अध्ययन है, यह वर्णन करता है कि उद्यम की संपत्ति और वित्तीय स्थिति बिल्कुल कैसे बदल गई है।

गतिविधियों की अल्पकालिक योजना के लिए, फाइनेंसर दस्तावेज में गुणांक को दर्शाते हैं: वर्तमान तरलता, सॉल्वेंसी, और अपने स्वयं के धन के साथ प्रबंधन करने की क्षमता। लंबी अवधि की योजना में, निवेश प्रवाह, उनकी मात्रा, निवेश अवधि, पेबैक अवधि का मूल्यांकन किया जाता है और समय बिंदु की गणना की जाती है जब निवेश किए गए फंड लाभ प्राप्त करना शुरू करेंगे, और बाहरी निवेशकों का मूल्यांकन किया जाता है।

व्यावसायिक गतिविधि एक गंभीर संकेतक है, क्योंकि बिक्री की मात्रा और आय सीधे कंपनी की प्रतिष्ठा, ग्राहक आधार, निर्यात आपूर्ति की उपलब्धता, स्वयं के फंड के उपयोग की डिग्री और नियोजित संकेतकों की पूर्ति के स्तर पर निर्भर करती है।

नोट के अंतिम भाग में पिछले कुछ वर्षों में मुख्य संकेतकों की गतिशीलता का वर्णन है, जिसमें दीर्घकालिक और अल्पकालिक निवेश की योजना बनाई गई है, साथ ही प्रदर्शन में सुधार के उद्देश्य से अन्य वित्तीय और आर्थिक उपाय भी किए गए हैं।

संगठनों के वार्षिक वित्तीय विवरणों की संरचना में बैलेंस शीट -2017 के लिए एक व्याख्यात्मक नोट शामिल है। इस दस्तावेज़ का कोई नमूना नहीं है, इसलिए आप इसे किसी भी रूप में बना सकते हैं। इसमें, लेखाकार सबसे महत्वपूर्ण परिवर्तनों का वर्णन करता है जो रिपोर्टिंग अवधि के दौरान हुए हैं और वर्ष के अंत में वित्तीय स्थिति की विशेषता है। इस लेख में इसे करना सीखें।

वर्तमान में, मौजूदा कानून वार्षिक रिपोर्टिंग के हिस्से के रूप में बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट के अनिवार्य प्रावधान के लिए प्रदान नहीं करता है। हालांकि, ज्यादातर मामलों में यह अपरिहार्य है। इस दस्तावेज़ के लिए कोई विशेष आवश्यकताएं नहीं हैं, लेकिन त्रुटियों के बिना इसे तैयार करना वांछनीय है। दरअसल, यदि डेटा रिपोर्ट में इंगित किए गए लोगों के अनुरूप नहीं है, तो कर सेवा में प्रश्न हो सकते हैं। आइए देखें कि बैलेंस शीट के लिए कौन, कब, क्यों और किस रूप में स्पष्टीकरण तैयार करना चाहिए?

बैलेंस शीट नोट और नोट एक ही चीज नहीं हैं

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट, जिसका एक नमूना इस लेख में देखा जा सकता है, बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण को प्रतिस्थापित नहीं करता है। पीबीयू 4/99 के आधार पर "एक संगठन के वित्तीय विवरण", बाद की अवधारणा, वास्तव में, व्यक्तिगत रिपोर्टिंग के बारे में व्याख्या करता है:

• इक्विटी के परिवर्तनों का कथन;
• नकदी प्रवाह विवरण;
• वित्तीय विवरणों में अन्य रिपोर्टिंग फ़ॉर्म और अनुप्रयोग।

जबकि नोट संगठन में संपूर्ण वित्तीय स्थिति का एक मनमाना प्रतिलेख है। इसमें बैलेंस शीट और आय स्टेटमेंट की लाइनों की सामान्य जानकारी और विस्तृत स्पष्टीकरण दोनों हो सकते हैं। 06.12.2011 नंबर 402 के संघीय कानून के अनुच्छेद 14 और रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 4 के अनुसार दिनांक 02.07.2010 नंबर 66 एन, यह दस्तावेज़ वार्षिक वित्तीय विवरणों में शामिल है। विशेष रूप से, PBU 4/99 के खंड 28 में यह प्रावधान है कि कारोबारी संस्थाओं को अलग-अलग रिपोर्टिंग फॉर्म और एक सामान्य व्याख्यात्मक नोट के रूप में बैलेंस शीट और फॉर्म नंबर 2 के स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है। हालांकि अधिकारियों ने इस दस्तावेज़ के फॉर्म और सामग्री के लिए कोई विशिष्ट आवश्यकताओं को नहीं रखा है, सभी संगठनों को एक बैलेंस शीट के साथ एक व्याख्यात्मक नोट प्रस्तुत करना होगा।

सामान्य नियम का एक अपवाद छोटे व्यवसायों के प्रतिनिधि हैं, जिन्हें सरलीकृत रूप में लेखांकन रिपोर्ट तैयार करने और प्रस्तुत करने का अधिकार है। उन्हें केवल दो अनिवार्य रूप प्रदान करने होंगे: बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों का विवरण। उन्हें अर्थों को समझने और उनकी वित्तीय स्थिति का वर्णन करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, अगर ऐसी इच्छा उत्पन्न होती है, तो इस दस्तावेज़ को तैयार करना मना नहीं है।

वार्षिक वित्तीय वक्तव्यों और क्यों के लिए एक व्याख्यात्मक नोट की आवश्यकता किसे है

इस महत्वपूर्ण दस्तावेज़ का एक नमूना वित्तीय विवरणों के सभी उपयोगकर्ताओं के लिए एक कानूनी इकाई की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के बारे में अधिक पूर्ण अतिरिक्त जानकारी प्राप्त करने के लिए आवश्यक है। इस तरह की जानकारी, एक नियम के रूप में, अन्य रिपोर्टिंग रूपों में प्रदान नहीं की जा सकती है, लेकिन यह महत्वपूर्ण है और कंपनी के संस्थापकों या लेनदारों, और नियामक अधिकारियों दोनों के लिए ब्याज की है। इस दस्तावेज़ में डेटा विशिष्ट इच्छाओं के आधार पर शामिल किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, निदेशक मंडल, साथ ही वर्ष के अंत तक उद्यम में आर्थिक स्थिति की बारीकियों के आधार पर। उदाहरण के लिए, यदि रिपोर्टिंग अवधि के लिए आयकर पिछले एक की तुलना में काफी कम हो गया है, तो यह व्याख्यात्मक नोट में इसके कारणों का वर्णन करने के लिए समझ में आता है, क्योंकि कर प्राधिकरण, इस तरह के डेटा प्राप्त करने के बाद भी उन्हें समझाने के लिए कहेंगे। इस इच्छा को देखते हुए, आप न केवल कर अधिकारियों के अनावश्यक सवालों से बच सकते हैं और निरीक्षण के लिए "कालीन" पर कॉल कर सकते हैं, बल्कि साइट पर निरीक्षण भी कर सकते हैं, जिसे कार्यालय के ढांचे के भीतर नियुक्त किया जा सकता है।

व्याख्यात्मक नोट में क्या जानकारी होनी चाहिए

इस दस्तावेज़ की सामग्री के लिए कोई कानूनी आवश्यकताएं नहीं हैं। प्रत्येक एकाउंटेंट स्वतंत्र रूप से न केवल डेटा की संरचना और पूर्णता निर्धारित करता है, बल्कि यह भी कि वह प्रपत्र जिसमें यह प्रदान करना अधिक सुविधाजनक है:

• सादे पाठ;
• चित्र;
• टेबल;
• योजनाओं;
• चार्ट।

इस दस्तावेज़ की एक सामान्य रूपरेखा है। इसके आधार पर, आप यह अनुमान लगा सकते हैं कि कौन सी जानकारी प्रदान करना उचित है। सबसे पूर्ण नोट में, विशेष रूप से, निम्नलिखित अनुभाग शामिल हो सकते हैं:

• संगठन का सामान्य डेटा (पता, कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या, आर्थिक गतिविधियों के प्रकार, प्रबंधन टीम, आदि);
• लागू लेखांकन नीतियों पर सामान्य डेटा;
• संगठन के वर्तमान वित्तीय प्रदर्शन का विश्लेषण;
• वित्तीय वक्तव्यों के लिए शाब्दिक और सारणीबद्ध स्पष्टीकरण।

लेखा परीक्षकों के लिए यथासंभव कम से कम प्रश्न होने के लिए, दस्तावेज़ को लेखांकन विधियों के बारे में कम से कम संक्षिप्त जानकारी सुनिश्चित करना चाहिए। यह इस तरह के क्षेत्रों में विशेष रूप से सच है:

• माल, माल और तैयार उत्पादों का मूल्यांकन;
• कार्य का मूल्यांकन प्रगति पर है;
• अचल संपत्ति का मूल्यह्रास;
• बिक्री से आय की मान्यता।

इसके अलावा, यदि संगठन की लेखा नीति में परिवर्तन किए गए हैं, तो आपको न केवल एक नोट में इस बारे में सूचित करने की आवश्यकता है, बल्कि उनके कारणों और आवश्यकता का औचित्य साबित करने की भी आवश्यकता है। मौद्रिक शब्दों में परिवर्तन के परिणाम का एक आकलन मौजूद होना चाहिए, अर्थात् वह राशि जिसके द्वारा लेखा पद्धति में बदलाव के कारण वित्तीय विवरणों का आकलन बदल गया है। यदि चालू वर्ष की योजनाओं में ऐसी गतिविधियां हैं जो संगठन की आर्थिक गतिविधि या इसकी निरंतरता के तथ्यों को प्रभावित करती हैं, उदाहरण के लिए, संगठन का आगामी परिसमापन, तो यह एक नोट में लिखा जाना चाहिए।

तालिकाओं के रूप में, विशेष रूप से बैलेंस लाइन्स और फॉर्म 2 की डिक्रिप्शन प्रदान करना वांछनीय है:

• संगठन की राजधानी में परिवर्तन पर डेटा (चार्टर, रिजर्व, अतिरिक्त, आदि);
• भविष्य के खर्च और भुगतान के लिए भंडार की संरचना और आंदोलन पर;
• संगठन के अनुमानित भंडार;
• अमूर्त संपत्ति और अचल संपत्तियों की संरचना और मात्रा में परिवर्तन;
• संगठन की पट्टे पर संपत्ति पर डेटा;
• वित्तीय निवेश, प्राप्य और देय खातों के बारे में जानकारी;
• उत्पादन लागत और अन्य खर्चों की संरचना;
• संगठन और बिक्री बाजारों की गतिविधि के प्रकार द्वारा उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री मात्रा;
• संगठन के दायित्वों को सुनिश्चित करने पर डेटा;
• रिपोर्टिंग अवधि और उनके परिणामों में संगठन की आर्थिक गतिविधियों के सभी असाधारण तथ्य।

शुष्क तथ्यों और आंकड़ों के अलावा, व्याख्यात्मक नोट में संगठन के वित्तीय प्रदर्शन के विश्लेषण को प्रोत्साहित किया जाता है। यह जानकारी मुख्य रूप से संस्थापकों, शेयरधारकों और निवेशकों के लिए रुचि है, लेकिन यह डेटा कर विशेषज्ञों को बहुत अधिक बताएगा। विशेष रूप से, संगठन की व्यावसायिक गतिविधि और बाजार में इसकी स्थिति के बारे में जानकारी वैट कटौती के लिए आवेदन करते समय या विदेशी आर्थिक गतिविधि को खोलते समय लाभदायक होगी। यदि काम को वांछित तरीके से नहीं किया गया है, और वर्ष के लिए गतिविधि के परिणाम नुकसान हैं, तो सभी कारकों के विस्तृत विश्लेषण के साथ एक अच्छी तरह से लिखित व्याख्यात्मक नोट टैक्स में कमी के अवैध तरीकों का उपयोग करने के कर अधिकारियों के संदेह पर बचने में मदद करेगा। यदि दस्तावेज़ में कर अधिकारियों के लिए ब्याज के सभी सवालों के जवाब ढूंढना संभव होगा, तो पर्यवेक्षण के अतिरिक्त तरीकों से बचना आसान होगा।

वित्तीय विवरणों को व्याख्यात्मक नोट, नमूना

हमारे पाठकों को इस बात का अंदाजा लगाने के लिए कि यह दस्तावेज़ कैसा दिख सकता है, हमने सशर्त संगठन LLC "हॉर्न्स एंड होव्स" को लिया, जो 2005 से संचालित हो रहा है, डेयरी उत्पादों के उत्पादन और बिक्री में लगा हुआ है। उसके मुख्य लेखाकार ने इस दस्तावेज का मसौदा तैयार किया है:

2017 के लिए Roga और Kopyta LLC की बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण

1. सामान्य जानकारी

सीमित देयता कंपनी (एलएलसी) "हॉर्न्स एंड होव्स" को 29.03.2005 को सेंट पीटर्सबर्ग के लिए संघीय कर सेवा इंस्पेक्टरेट नंबर 1 द्वारा पंजीकृत किया गया था। राज्य पंजीकरण नं। 000000000 का प्रमाण पत्र, TIN 1111111111111111, चौकी 22222222222, कानूनी पता: सेंट पीटर्सबर्ग, नेवस्की संभावना, 1।

संगठन की बैलेंस शीट रूसी संघ में बल में लेखांकन और रिपोर्टिंग के नियमों और आवश्यकताओं के अनुसार बनाई गई थी।

1. संगठन की अधिकृत पूंजी: 5,000,000 (पांच मिलियन) रूबल, पूर्ण में भुगतान किया गया।
2. संस्थापकों की संख्या: दो व्यक्ति, ओ। एम। कुरोच्किन और आई। इवानोव और एक कानूनी इकाई OOO मिल्क।
3. प्राथमिक गतिविधि: दूध प्रसंस्करण OKVED 15.51।
4. 31 दिसंबर, 2016 तक कर्मचारियों की संख्या 165 लोगों की थी।
5. कोई शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय और अलग उपखंड नहीं हैं।

2. महत्वपूर्ण लेखा नीतियां

एलएलसी "हॉर्न्स एंड होव्स" की लेखांकन नीति को निर्देशक इवानोव आई। आई। के आदेश से अनुमोदित किया गया था। दिनांक 25.12.2013 नंबर 289. सीधी-रेखा मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग किया जाता है। माल और तैयार उत्पादों का मूल्यांकन वास्तविक लागत पर किया जाता है। उत्पादों, कार्यों, सेवाओं, माल की बिक्री से वित्तीय परिणाम शिपमेंट द्वारा निर्धारित किया जाता है।

3. संबद्ध व्यक्तियों के बारे में जानकारी

इवानोव इवान इवानोविच - प्रबंधन कंपनी में स्वामित्व के 50% हिस्से के संस्थापक, जनरल डायरेक्टर का पद रखते हैं।

ओलेग मिखाइलोविच कुरोच्किन अधिकृत पूंजी में 30% हिस्सेदारी के संस्थापक हैं।

एलएलसी "मोलोको" - अधिकृत पूंजी में एक 20% हिस्सेदारी का संस्थापक, एक रूसी संगठन (संस्थापक वीपी पेट्रोव और वाईके सिदोरोव)।

रिपोर्टिंग अवधि में, संबंधित पक्षों के साथ निम्नलिखित वित्तीय लेनदेन किए गए थे:

• 12 मार्च, 2017 को एलएलसी "हॉर्न्स एंड कोप्पेट्स" के संस्थापकों की आम बैठक ने 2016 के लिए संगठन के वित्तीय विवरणों की समीक्षा की और उन्हें मंजूरी दी। बैठक ने 2016 के अंत में अधिकृत राजधानी में अपने हिस्से के आधार पर संस्थापकों को 3,252,000 रूबल की राशि में लाभ का भुगतान करने का निर्णय लिया। भुगतान (दो व्यक्तियों के लिए व्यक्तिगत आयकर के रोक के साथ खाते में) 01.04.2017 को किया गया था;
• 25 मई, 2017 को एलएलसी "मिल्क" के संस्थापक के साथ "हॉर्न्स एंड होव्स" का समापन हुआ। 5,102,000 रूबल की कीमत वाले गैर-आवासीय परिसर की खरीद पर एक समझौता सिदोरोव। लेनदेन की लागत संपत्ति के मूल्य के एक स्वतंत्र मूल्यांकन के कारण है। 6 जून, 2017 को अनुबंध के तहत बस्तियों को पूर्ण रूप से बनाया गया था, अचल संपत्ति की स्वीकृति और हस्तांतरण के अधिनियम पर हस्ताक्षर किए गए थे।

4. 2017 के लिए संगठन के प्रमुख प्रदर्शन संकेतक

रिपोर्टिंग वर्ष में, एलएलसी "हॉर्न्स एंड कॉपीट्स" का राजस्व इसकी राशि:

• गतिविधि के मुख्य प्रकार "डेयरी उत्पादों का उत्पादन और बिक्री" के लिए - 385 420 020 रूबल;
• अन्य प्रकार की गतिविधि के लिए - 650 580 रूबल;
• अन्य आय: 170 800 रूबल (अचल संपत्तियों की बिक्री)।

उत्पादन और बिक्री लागत:

• अचल संपत्तियों की खरीद: 1,410,500 रूबल;
• अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास: 45,230 रूबल;
• कच्चे माल की खरीद: 110,452,880 रूबल;
• वेतन निधि: 137,580,040 रूबल;
• यात्रा खर्च: 238,300 रूबल;
• परिसर का किराया: 8,478,190 रूबल;
• अन्य खर्च: 532,458 रूबल।

5. 12/31/2017 (उदाहरण के लिए, पेबल्स) के रूप में बैलेंस शीट की वस्तुओं की व्याख्या

प्राप्य की उपस्थिति और आंदोलन

सूची		अवधि	वर्ष की शुरुआत के लिए						अवधि के लिए परिवर्तन						साल के अंत में
			ठेके के तहत दर्ज की गई					खराब कर्ज रिजर्व	प्राप्त किया			सफाया			शेष
एक दशमलव बिंदु के साथ हजारों रूबल में									समझौतों (लेनदेन) के तहत	जुर्माना, जुर्माना, ज़ब्त		रिडीम किया	फिन को लिखा। परिणाम	संदिग्ध ऋण आरक्षित को लिखित	वर्तमान	अतिदेय
कुल लघु अवधि प्राप्य खाते, सहित:		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
खरीददारों			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
आपूर्तिकर्ताओं			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
कुल दीर्घकालिक प्राप्य, जिनमें शामिल हैं:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
ब्याज मुक्त ऋण पर			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
कुल खातों प्राप्य			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. अनुमानित देनदारियां और भंडार

31 दिसंबर, 2017 तक, संगठन ने 7,458,000 रूबल की राशि में कर्मचारियों की नियमित छुट्टियों के भुगतान के लिए एक अनुमानित दायित्व का गठन किया, अवैतनिक छुट्टी के दिनों की संख्या 67 है, समय सीमा 2019 है।

संदिग्ध ऋण के लिए आरक्षित 600,000 रूबल की राशि में गठित किया गया था। 522,000 रूबल की राशि में OOO गिर्या के अतिदेय और असुरक्षित ऋण की उपस्थिति के संबंध में।

2017 में, संगठन ने आविष्कारों की लागत में कमी के लिए एक रिजर्व नहीं बनाया, क्योंकि आविष्कारों में मूल्यह्रास के कोई संकेत नहीं हैं।

7. वेतन

31 दिसंबर, 2017 तक वेतन पर देय खाते, संगठन के लिए एक पूरे के रूप में 3,876,400 रूबल की राशि। (दिसंबर 2017 के लिए भुगतान, देय तिथि: 12.01.2018)। समीक्षाधीन अवधि में कर्मचारियों का कारोबार 14.88% था। 31 दिसंबर, 2016 तक कर्मचारियों की पेरोल संख्या - 165 लोग। औसत मासिक वेतन 25,675 रूबल है।

8. अन्य जानकारी

(इस खंड में, आपको रिपोर्टिंग अवधि के लिए संगठन के आर्थिक और आर्थिक गतिविधियों में सभी असाधारण तथ्यों का वर्णन करने की आवश्यकता है, उनके परिणामों का वर्णन करें। आप उन सभी अन्य भौतिक तथ्यों का भी वर्णन कर सकते हैं जो सामान्य रूप से और विशेष रूप से, बैलेंस शीट संकेतकों पर प्रभावित होते हैं। आप प्रमुख लेनदेन और समकक्षों को सूचीबद्ध कर सकते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के लिए उन पर, साथ ही एक पूर्वानुमान या घटनाओं को लिखें जो रिपोर्टिंग तिथि के बाद पहले ही हो चुके हैं और महत्वपूर्ण हैं।)

एलएलसी "हॉर्न्स एंड होव्स" के निदेशक / हस्ताक्षर / इवानोव आई। 2018/03/19।

व्याख्यात्मक नोट बनाते समय, संबद्ध व्यक्तियों के बारे में जानकारी पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए। PBU 11/2008 के पैरा 14 के अनुसार इन आंकड़ों को एक अलग खंड में खींचना उचित है। कानून के अनुसार, न केवल संगठन के संस्थापकों के बारे में, बल्कि उनके साथ जुड़े व्यक्तियों के बारे में भी जानकारी का खुलासा करना आवश्यक है, इसलिए, यदि संस्थापकों में एक कानूनी इकाई है (जैसा कि हमारे उदाहरण में), तो इसके प्रतिभागियों या शेयरधारकों को इंगित करना आवश्यक है। इसके अलावा, संबंधित अवधि के साथ-साथ रिपोर्टिंग अवधि में किए गए संबंधित पक्षों के साथ लेन-देन की जानकारी, लेनदेन के प्रदर्शन की परवाह किए बिना, उन कानूनी संस्थाओं और नागरिकों पर जिन्हें संबद्ध के रूप में मान्यता प्राप्त है, को इंगित किया जाना चाहिए।

जाहिर है, वित्तीय विवरणों के लिए एक व्याख्यात्मक नोट की सक्षम तैयारी प्रबंधक और लेखाकार को नियामक अधिकारियों के साथ अतिरिक्त संचार से बचा सकती है। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि इस दस्तावेज़ में जानकारी का विवरण केवल इसके संकलक पर निर्भर करता है - संगठन के इरादे पर वर्ष के लिए कुछ संकेतकों का खुलासा करने के लिए या नहीं। विधायक को इस दस्तावेज़ के लिए मुख्य और एकमात्र आवश्यकता यह है कि स्पष्टीकरण में निहित जानकारी विश्वसनीय होनी चाहिए। दस्तावेज़ पर हस्ताक्षर करने वाला व्यक्ति इसकी शुद्धता के लिए जिम्मेदार है।

ConsultantPlus की मदद से 2017 के लिए वार्षिक रिपोर्ट

वर्ष के लिए लेखांकन और कर रिपोर्टिंग की तैयारी के लिए सभी आवश्यक विशेषज्ञ सामग्री मिल सकती है। इसमें इस विषय पर विशेष सामग्री शामिल है - वार्षिक रिपोर्टिंग -2017 के लिए एक प्रैक्टिकल गाइड, जो सभी पहलुओं और बारीकियों की अच्छी तरह से जांच करता है, उदाहरण और चरण-दर-चरण निर्देश प्रदान करता है, साथ ही सभी रूपों और रूपों को भरने के नमूने भी प्रदान करता है।

एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करने का मुख्य उद्देश्य वित्तीय विवरणों के संकेतकों को समझना है। एक अच्छी तरह से लिखा व्याख्यात्मक नोट लेखा परीक्षकों को आपकी कंपनी में भेज देगा, बैलेंस शीट वितरण की सुविधा प्रदान करेगा और एक असाधारण कर लेखा परीक्षा की संभावना को कम करेगा।

बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण और वित्तीय परिणामों के बयान में दो भाग शामिल हो सकते हैं - सारणीबद्ध और पाठ। मात्रात्मक आंकड़ों को प्रतिबिंबित करने के लिए, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के लिए परिशिष्ट संख्या 3 में दिए गए सारणीबद्ध फॉर्म का उपयोग करना अधिक सुविधाजनक है दिनांक 02.07.2010 नंबर 66 एन।

बैलेंस शीट के कॉलम 1 ("नोट्स") में व्याख्यात्मक नोटों की संख्या इंगित की गई है।

यदि सारणीबद्ध रूप में प्रस्तुत की गई जानकारी संगठन की वित्तीय स्थिति की तस्वीर का पूरी तरह से खुलासा करने के लिए पर्याप्त नहीं है (और यह है कि यह सबसे अधिक बार होता है), तो पाठ रूप में अतिरिक्त स्पष्टीकरण दिए गए हैं।

आवेदन में खुलासा करना उचित है:

अचल संपत्तियां

बैलेंस शीट और आय विवरण में व्याख्यात्मक नोट की धारा 2 में चार टेबल हैं।

2.1। उपलब्धता और अचल संपत्तियों की आवाजाही।

2.2। अपूर्ण पूंजी निवेश।

2.3। पूरा होने, रेट्रोफिटिंग, पुनर्निर्माण और आंशिक परिसमापन के परिणामस्वरूप अचल संपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन।

2.4। अचल संपत्तियों का अन्य उपयोग।

तालिका 2.1 में उपलब्धता और कंपनी के बारे में जानकारी दर्ज करें। सामग्री परिसंपत्तियों में लाभदायक निवेश के लिए, तालिका के स्तंभों में डेटा अलग-अलग अचल संपत्तियों के लिए अलग-अलग परिलक्षित होता है। जानकारी को निश्चित परिसंपत्तियों और लाभदायक निवेशों में क्रमशः समूहों में टूटने के साथ प्रस्तुत किया जाता है। डेटा रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के लिए इंगित करता है।

अचल संपत्तियों और लाभदायक निवेशों के समूहों की उपस्थिति "वर्ष की शुरुआत में" और "अवधि के अंत में" कॉलम में परिलक्षित होती है। संचित मूल्यह्रास की राशि भी यहाँ दर्ज की जानी चाहिए।

कॉलम "अवधि के लिए परिवर्तन" में आपको वस्तुओं के समूहों की प्राप्ति, निपटान, पुनर्मूल्यांकन के साथ-साथ उन पर लगाए गए मूल्यह्रास की मात्रा के बारे में जानकारी दर्ज करनी चाहिए।

कृपया ध्यान दें: वस्तुओं के पुनर्मूल्यांकन के मामले में, कॉलम "प्रारंभिक मूल्य" वर्तमान बाजार मूल्य या वर्तमान (प्रतिस्थापन) मूल्य को दर्शाता है।

उदाहरण। ओएस और पेशेवर निवेश का प्रतिबिंब

अचल संपत्तियां

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, Aktiv JSC के संतुलन में एक इमारत और प्रशासन द्वारा उपयोग की जाने वाली कार शामिल थी।

उनकी प्रारंभिक लागत क्रमशः 1,000,000 रूबल थी। और 180,000 रूबल और उपार्जित मूल्यह्रास - 240,000 रूबल। और 36,000 रूबल।

इसके अलावा, रिपोर्टिंग वर्ष में, "अक्तीव" ने 1,300,000 रूबल की प्रारंभिक लागत के साथ एक गोदाम बनाया।

रिपोर्टिंग वर्ष में मौजूदा और अधिग्रहित वस्तुओं के लिए अर्जित परिशोधन की गणना इस प्रकार थी:

एक कार के लिए - 24,000 रूबल;

इमारतों के लिए - 64,000 रूबल।

लाभदायक निवेश

मान लेते हैं कि अक्तीव जेएससी की मुख्य गतिविधि किराये पर कार है। रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत के रूप में, कंपनी के पास 10 रेंटल कारें थीं, जिनकी कुल शुरुआती लागत 1,000,000 रूबल से थी।

उन पर लगाए गए मूल्यह्रास की राशि 250,000 रूबल थी। रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान, यह 200,000 रूबल की वृद्धि हुई।

रिपोर्टिंग वर्ष के जून में, "सक्रिय" ने 180,000 रूबल की एक और कार खरीदी। (वैट को छोड़कर)। वर्ष के लिए यह 18,000 रूबल की राशि में मूल्यह्रास किया गया था।

रिपोर्टिंग अवधि के लिए परिशोधन की कुल राशि 218,000 रूबल थी। (200,000 + 18,000)।

इस प्रकार, मूल्यह्रास का शुल्क लिया जाता है:

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में - 250,000 रूबल;

रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में - 468,000 रूबल। (250,000 + 200,000 + 18,000)।

लेखाकार तालिका 2.1 में भर जाएगा जैसा कि पृष्ठ 34 पर दिखाया गया है (उदाहरण को सरल बनाने के लिए, पिछले वर्ष का डेटा नहीं दिखाया गया है)।

तालिका 2.2 अधूरे पूंजी निवेश की लागत को दर्शाता है।

अधूरे पूंजी निवेश में शामिल हैं:

• अचल संपत्तियों के अधिग्रहण, आधुनिकीकरण और अन्य समान गतिविधियों के लिए अधूरा संचालन। जानकारी को अचल संपत्तियों के समूहों द्वारा टूटने के साथ प्रस्तुत किया जाता है। रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के लिए डेटा दर्ज किए जाते हैं।

पूंजीगत व्यय को "वर्ष की शुरुआत में", "अवधि के लिए बदलें" और "अवधि के अंत में" के साथ स्तंभों में दिखाया गया है।

याद रखें कि अधूरे पूंजी निवेश की जानकारी को दर्शाने के लिए बैलेंस शीट फॉर्म में कोई लाइन नहीं है। इसलिए, यह जानकारी 1170 "अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों" में परिलक्षित होती है।

लाइन 1140 में, प्रगति में पूंजी निवेश की लागत को इंगित नहीं किया जा सकता है, क्योंकि वे उन आवश्यकताओं को पूरा नहीं करते हैं जिनके अनुसार परिसंपत्तियों को निश्चित परिसंपत्तियों (PBU 6/01 के खंड 4) के मद के रूप में ध्यान में रखा जाता है।

तालिका 2.3 में पूर्णता, रेट्रोफिटिंग, पुनर्निर्माण और आंशिक परिसमापन के परिणामस्वरूप परिवर्तनों पर डेटा होना चाहिए।

तालिका की पंक्तियों में अलग से अचल संपत्तियों के मूल्य में वृद्धि और कमी का संकेत मिलता है। वृद्धि पूर्णता, रेट्रोफिटिंग और पुनर्निर्माण, और आंशिक परिसमापन के कारण कमी के परिणामस्वरूप हो सकती है।

मूल्य में वृद्धि या कमी के बारे में जानकारी प्रत्येक मूल्य के लिए इंगित की गई है जो बदल गया है।

तालिका 2.3 के स्तंभों में डेटा रिपोर्टिंग और पिछली अवधि के लिए हैं।

टेबल 2.4 कंपनी की अचल संपत्तियों के अन्य उपयोग की जानकारी को दर्शाता है। यहां, विशेष रूप से, लागत के बारे में जानकारी इंगित की गई है:

• अचल संपत्तियां जो पट्टे पर हस्तांतरित या प्राप्त की जाती हैं और कंपनी की बैलेंस शीट और इसके पीछे दोनों दर्ज की जाती हैं;
• संरक्षण के लिए हस्तांतरित अचल संपत्तियाँ;
• अचल संपत्ति, जिसे ऑपरेशन के लिए स्वीकार किया जाता है और वास्तव में उपयोग किया जाता है, लेकिन राज्य पंजीकरण पर है;
• दूसरों (उदाहरण के लिए, एक प्रतिज्ञा के रूप में स्थानांतरित या प्राप्त किया जाता है, लेकिन कंपनी द्वारा उपयोग किया जाता है)।

तालिका 2.4 के स्तंभ उनकी लागत को इंगित करते हैं:

• रिपोर्टिंग तिथि (कॉलम 2) के अनुसार;

प्राप्य और देय खाते

यह खंड फर्म की प्राप्तियों और भुगतान का विवरण देता है। इसमें चार टेबल होते हैं।

5.1। प्राप्य की उपस्थिति और आंदोलन।

5.2। प्राप्य खातों को ओवरड्यू करें।

5.3। देय खातों की उपस्थिति और आंदोलन।

तालिकाओं में भरने के लिए, निपटान खातों पर डेटा का उपयोग करें:

• 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियां";
• 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां";
• 63 "संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान";
• 66 "अल्पकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियाँ";
• 67 "दीर्घकालिक ऋण और उधार के लिए बस्तियां";
• 68 "करों और शुल्कों की गणना";
• 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना";
• 70 "पारिश्रमिक पर कर्मियों को भुगतान";
• 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियाँ";
• 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां";
• 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां";
• 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां"।

सबसे पहले, परिपक्वता द्वारा सभी ऋण को अल्पकालिक में विभाजित करें (रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीनों के भीतर भुगतान किया जाना चाहिए) और दीर्घकालिक (एक वर्ष से अधिक की परिपक्वता के साथ)।

बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के बयान के स्पष्टीकरण के इस खंड को भरने पर, कॉलम में "वर्ष की शुरुआत में", रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी के अनुसार संबंधित खातों पर शेष राशि को प्रतिबिंबित करें: - डेबिट, खातों पर देय / क्रेडिट।

कॉलम में "अवधि के अंत में" रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक प्राप्य और देय खातों की शेष राशि को इंगित करता है। कॉलम "अवधि के लिए परिवर्तन" आय और ऋणों के निपटान को दर्शाता है, साथ ही दीर्घावधि से अल्पावधि तक ऋण का हस्तांतरण भी करता है।

उदाहरण। DEBT पर जानकारी की पुष्टि

पिछले साल, अक्तीव जेएससी ने कर्मचारी को 50,000 रूबल की राशि में ब्याज मुक्त ऋण जारी किया था। एक बार की चुकौती शर्त के साथ दो साल की अवधि के लिए। लेखांकन में, यह लेनदेन पोस्टिंग द्वारा परिलक्षित होता था:

डेबिट 73, "लॉन्ग-टर्म रिसीवेबल्स" क्रेडिट 50 सब-कॉनकाउंट
- 50,000 रूबल। - ब्याज रहित ऋण प्रदान किया।

रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत में, इन खातों को प्राप्य बैलेंस शीट की गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में परिलक्षित किया गया था, और रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में (रिपोर्टिंग तिथि पर), लेखाकार ने उन्हें वर्तमान संपत्ति में स्थानांतरित कर दिया। विश्लेषणात्मक लेखांकन में, यह ऑपरेशन रिकॉर्ड द्वारा परिलक्षित होता है:

डेबिट 73, सब-कॉनकाउंट "शॉर्ट-टर्म रिसीवेबल्स" क्रेडिट 73, सब-कॉनकाउंट "लॉन्ग-टर्म रिसीवेबल्स"
- 50,000 रूबल। - दीर्घकालिक से अल्पकालिक ऋण में स्थानांतरण।

इस मामले में, तालिका 5.1 "एसेट" का संगत टुकड़ा इस तरह दिखेगा।

रूस के वित्त मंत्रालय ने सिफारिश की है कि रिपोर्टिंग वर्ष में प्राप्त किए गए तालिका 5.1 ऋण और चुकाए गए (लिखित रूप में) को प्रतिबिंबित न करें। इसलिए, इस तालिका में केवल उन प्राप्तियों और देयताओं को शामिल करें जो रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में बकाया हैं। उदाहरण के लिए, खाता 70 "मजदूरी के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" पर डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। इसलिए, लेखाकार को 1 जनवरी, 2016 को शेष राशि पर ध्यान देना चाहिए, उनके निपटान पर नज़र रखना चाहिए, और 31 दिसंबर, 2016 को प्राप्त होने वाले ऋणों की प्राप्ति को भी प्रतिबिंबित करना चाहिए।

तालिका 5.2 अतिदेय प्राप्य पर जानकारी को दर्शाती है। ऋण डेटा प्रकार द्वारा इंगित किया गया है। कॉलम अनुबंध की शर्तों और बुक वैल्यू के तहत लिए गए ऋण की राशि को इंगित करते हैं।

बुक वैल्यू अनुबंध की शर्तों के तहत मूल्य है, जो इसके लिए बनाई गई राशि से कम है।

• रिपोर्टिंग तिथि (कॉलम 2) के अनुसार;
• पिछले वर्ष के 31 दिसंबर (कॉलम 3);
• वर्ष का 31 दिसंबर पिछले एक से पहले, यानी पिछले वर्ष से पहले (कॉलम 4)।

तालिका 5.3 का उद्देश्य देय खातों की उपलब्धता और गति पर डेटा को प्रतिबिंबित करना है। यह तालिका 5.1 के साथ सादृश्य द्वारा भरा हुआ है।

तालिका 5.4 अतिदेय भुगतान की जानकारी को दर्शाती है।

स्तंभ डेटा को इंगित करते हैं:

• रिपोर्टिंग तिथि (कॉलम 2) के अनुसार;
• पिछले वर्ष के 31 दिसंबर (कॉलम 3);
• वर्ष का 31 दिसंबर पिछले एक से पहले, यानी पिछले वर्ष से पहले (कॉलम 4)।

पाठ के रूप में व्याख्या

स्पष्टीकरण के पाठ भाग में आवश्यक जानकारी शामिल करना उचित है:

• आपकी कंपनी के बारे में;
• उसकी वित्तीय स्थिति के बारे में;
• रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के आंकड़ों की तुलना पर;
• लेखांकन के बयानों के मूल्यांकन के तरीकों और भौतिक वस्तुओं पर;
• लेखांकन नियमों के किसी भी विचलन के बारे में, यदि उनका पालन करने से आपको अपनी कंपनी की संपत्ति की स्थिति और वित्तीय परिणामों को प्रतिबिंबित करने की अनुमति नहीं मिलती है (PBU 4/99 के खंड 6 और 37);
• अगले रिपोर्टिंग वर्ष के लिए कंपनी की लेखा नीति में बदलाव के बारे में;
• वित्तीय गतिविधियों पर, जैसे अन्य कंपनियों में शेयर खरीदना;
• फर्म की निवेश गतिविधियों पर, उदाहरण के लिए, सामग्री और तकनीकी आधार के विकास पर;
• सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 105 और 106) पर;
• कंपनी के पुनर्गठन के बारे में;
• रिपोर्टिंग की तारीख के बाद की घटनाओं के बारे में।

कंपनी की गतिविधियों के बारे में जानकारी

इस अनुभाग में शामिल हैं:

• कंपनी के आकार और संरचना का संक्षिप्त विवरण;
• उसकी सामान्य गतिविधियों का संक्षिप्त विवरण;
• प्रकार और भौगोलिक बिक्री बाजारों द्वारा उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की बिक्री मात्रा;
• आर्थिक गतिविधि और उनके परिणामों के असाधारण तथ्यों पर डेटा;
• संगठन की व्यावसायिक गतिविधि के बारे में जानकारी;
• संसाधन दक्षता संकेतक, आदि।

यदि संभव हो तो समय के साथ (कई वर्षों में) जानकारी प्रदान करें। उसी समय, उन कारकों को इंगित करें जो रिपोर्टिंग वर्ष में कंपनी के वित्तीय परिणामों को प्रभावित करते हैं।

फर्म के आकार (व्यवसाय के पैमाने) को आंशिक रूप से उसके कर्मचारियों की संख्या, उत्पादन क्षेत्र के आकार और अन्य संसाधनों से आंका जा सकता है।

संगठन के उत्पादन संरचना का संक्षेप में वर्णन करें: इसका उत्पादन, कार्यशाला, सेवा, साथ ही शाखाएं और प्रतिनिधि कार्यालय।

जब किसी प्रकार की कंपनी की गतिविधियों को चिह्नित किया जाता है, तो विवरणों पर कंजूसी न करें। कृपया जानकारी प्रदान करें:

• रिपोर्टिंग और पिछले वर्षों के लिए उत्पादों के वर्गीकरण और वॉल्यूम (कार्य प्रदर्शन, प्रदान की गई सेवाएं);
• इसके निवेश की दिशाओं के बारे में;
• फर्म के उद्योग और प्रकार की संरचना का विस्तार या परिवर्तन करने की योजना है।

प्रकार द्वारा उत्पादों (माल, काम और सेवाओं) की बिक्री की मात्रा के बारे में जानकारी का खुलासा करना, न केवल सामान्य डेटा प्रदान करता है, बल्कि बिक्री के मुख्य भौगोलिक क्षेत्रों के संदर्भ में भी जानकारी प्रदान करता है।

यदि पिछले वर्ष में असाधारण घटनाएं हुईं, तो उन्हें स्पष्टीकरण में वर्णित करें। यह आग, बाढ़, तकनीकी दुर्घटना, संपत्ति की चोरी और इसी तरह की अन्य परिस्थितियां हो सकती हैं।

इन घटनाओं के आर्थिक परिणामों को भी प्रतिबिंबित करें: प्रत्यक्ष क्षति और परिसमापन की लागत, दोषी नागरिकों और संगठनों से प्राप्त राशि या बीमा कंपनियों, आदि से।

निम्नलिखित डेटा कंपनी की व्यावसायिक गतिविधि को इंगित करते हैं:

• निर्यात डिलीवरी के लिए अनुबंधों की उपलब्धता, अप्रत्यक्ष रूप से उत्पादों की गुणवत्ता (कार्यों, सेवाओं) और बिक्री बाजारों की चौड़ाई की पुष्टि करना;
• फर्म के उत्पादों, कार्यों और सेवाओं को खरीदने वाले प्रसिद्ध ग्राहकों की उपस्थिति;
• अनुसंधान और विकास कार्यों में फर्म की भागीदारी, इस तरह की गतिविधियों की प्रभावशीलता;
• पर्यावरण और अन्य समान गतिविधियों।

लाभकारी मालिकों की जानकारी

पिछले साल के अंत के बाद से, कंपनी के पास एक नई जिम्मेदारी है। 23.06.2016 के संघीय कानून संख्या 215-FZ के अनुसार, सभी कंपनियों को इसे संग्रहीत करने और इस डेटा की सटीकता का दस्तावेजीकरण करने के लिए अपने स्वयं के बारे में जानकारी होना आवश्यक है।

इस प्रकार, 07.08.2001 के संघीय कानून 115-एफजेड (इसके बाद कानून संख्या 115-एफजेड के रूप में संदर्भित) "आपराधिक रूप से प्राप्त परिणामों के वैधीकरण (लॉन्ड्रिंग) का मुकाबला करने और प्राप्त होने वाले आतंकवाद के वित्तपोषण" अनुच्छेद 6.1 "जानकारी का खुलासा करने के लिए एक कानूनी इकाई के दायित्व। अपने लाभकारी मालिकों के बारे में ”, जिसके अनुसार व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के पास नए अधिकार और दायित्व हैं।

नए लेख का खंड 7 यह बताता है कि किसी कंपनी के लाभकारी मालिकों की जानकारी उसके बयानों में बताई गई है। इसलिए, 2016 के वित्तीय विवरणों में, उनके लाभकारी मालिकों पर डेटा के प्रकटीकरण पर विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए।

लाभकारी स्वामी एक व्यक्ति है जो अंततः या अप्रत्यक्ष रूप से (तीसरे पक्ष के माध्यम से) का मालिक है (राजधानी में 25% से अधिक का प्रमुख हिस्सा है) एक ग्राहक - एक कानूनी इकाई या ग्राहक के कार्यों को नियंत्रित करने की क्षमता है (कला। कानून संख्या 115-एफजेड की कला। 3)। ... कानून संख्या 115-एफजेड के विपरीत, टैक्स कोड "अन्योन्याश्रित व्यक्तियों" शब्द का उपयोग करता है।

उदाहरण। सूचना के बारे में सूचना का लाभ

आईपी \u200b\u200bसिदोरोव के पास JSC अल्फा में 51% शेयर हैं। बदले में, अल्फा JSC गामा में 60% शेयरों का मालिक है। चूंकि आईपी सिदोरोव जेएससी गामा के शेयरों के सीधे मालिक नहीं हैं, इसलिए इस कंपनी की पूंजी में उनकी भागीदारी को अप्रत्यक्ष के रूप में मान्यता दी जानी चाहिए। JSC गामा में सिदोरोव की अप्रत्यक्ष भागीदारी का हिस्सा होगा: 0.51 × 0.6 \u003d 0.306 या 30.6%। नतीजतन, सिडोरोव की राजधानी (25% से अधिक) में एक प्रमुख हिस्सेदारी है और जेएससी गामा के लाभकारी मालिक की विशेषताओं को पूरा करती है।

1) अपने लाभकारी मालिकों के बारे में जानकारी रखते हैं और मौजूदा परिस्थितियों में उचित और सुलभ उपाय करते हैं ताकि वे अपने लाभार्थियों के संबंध में निम्नलिखित जानकारी स्थापित कर सकें:

• पूरा नाम;
• नागरिकता;
• जन्म की तारीख;
• पहचान दस्तावेज का विवरण;
• प्रवासन कार्ड का डेटा, रूसी संघ में रहने (निवास) के लिए एक विदेशी नागरिक या स्टेटलेस व्यक्ति के अधिकार की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़;
• निवास स्थान (पंजीकरण) या ठहरने की जगह का पता;
• टिन (यदि कोई हो)।

यदि लाभार्थी को निर्धारित करना इतना आसान नहीं है, तो सुरक्षा जाल के लिए आपको इस बात की पुष्टि करने की आवश्यकता है कि कंपनी ने इसे स्थापित करने के लिए उपाय किए हैं।

रूसी संघ के रोसफिनमोनिटोरिंग के स्पष्टीकरण के अनुसार, ऐसे उपायों को अपनाने की पुष्टि करने वाले दस्तावेज संस्थापकों के अनुरोधों की प्रतियों और उन पर प्रतिक्रियाएं हो सकते हैं:

2) नियमित रूप से, लेकिन साल में कम से कम एक बार, अपने लाभकारी मालिकों के बारे में जानकारी अपडेट करें और प्राप्त जानकारी को दस्तावेज करें;

3) ऐसी जानकारी प्राप्त होने की तारीख से कम से कम पांच साल के लिए अपने लाभकारी मालिकों और उन्हें स्थापित करने के लिए किए गए उपायों के बारे में जानकारी संग्रहीत करें;

4) रूसी संघ की सरकार द्वारा अधिकृत प्राधिकारी निकाय, कर प्राधिकारियों या अन्य संघीय कार्यकारी निकाय के अनुरोध पर उनके लाभकारी स्वामियों के बारे में जानकारी स्थापित करने के लिए उनके लाभकारी मालिकों के बारे में उपलब्ध उपायों पर या उपलब्ध कराए गए दस्तावेज प्रदान करें।

सूचीबद्ध आवश्यकताओं के अनुपालन में विफलता के लिए एक प्रशासनिक जुर्माना स्थापित किया गया है (रूसी संघ के प्रशासनिक संहिता के अनुच्छेद 14.25.1):

• अधिकारियों के लिए - 30,000 से 40,000 रूबल तक;
• कानूनी संस्थाओं के लिए - 100,000 से 500,000 रूबल तक।

पीबीयू 4/99 "बीयू" के अनुसार, आय के विवरण, नकदी प्रवाह और पूंजी नोटों के साथ पूरक हैं। बैलेंस शीट कोई अपवाद नहीं है। बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट उद्यमों का हिस्सा है। इसमें आय और व्यय की मदों की विस्तृत जानकारी शामिल है।

दस्तावेज के बारे में

व्याख्यात्मक नोट रिपोर्टिंग का हिस्सा है। इसे भरने के लिए कोई एकीकृत रूप नहीं है। सामान्य तौर पर, दस्तावेज़ में ऐसी जानकारी होनी चाहिए जो नियोजित संकेतकों के कार्यान्वयन को दर्शाती है। नोट को वित्तीय विवरणों के परिणामों के आधार पर तैयार किया गया है और लेखांकन नीतियों के तत्वों के बारे में जानकारी का खुलासा किया गया है। प्रदान की गई सामग्रियों के आधार पर, आप भविष्य के विकास की योजना तैयार कर सकते हैं।

संरचना

एक सरकारी संस्थान की बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट निम्नलिखित डेटा का खुलासा करना चाहिए:

1. मुख्य गतिविधियों का वर्णन करें, साथ ही साथ काम के सबसे महत्वपूर्ण कारक।
2. लेखांकन के स्वीकृत तरीकों को प्रदर्शित करें।
3. वर्तमान और पिछले अवधियों का तुलनात्मक विवरण दें।
4. डेटा विसंगति के मामले में, उनकी घटना के कारणों के बारे में जानकारी प्रदान करें।

डेटा भरने का आधार बैलेंस शीट है। बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में 19 खंड हैं। आइए उन पर अधिक विस्तार से विचार करें।

संगठन डेटा

1. कानूनी इकाई का स्वामित्व और नाम।
2. पता।
3. रिपोर्टिंग तिथि पर कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या।
4. नियंत्रण निकायों की संरचना।
5. संस्थापकों के बारे में जानकारी।
6. पूँजी का आकार।
7. ऑडिटरों के बारे में जानकारी।
8. लाइसेंस की उपलब्धता।
9. प्रबंध संरचना।
10. रिपोर्टिंग वर्ष में दिए गए करों की राशि।

लेखा नीति की जानकारी

नोट निम्न डेटा प्रदर्शित करता है:

• संपत्ति और देनदारियों के पंजीकरण के नियम;
• नीति परिवर्तन का कारण और परिणाम;
• अगले वर्ष के लिए लेखांकन नियमों पर डेटा;
• सही किए गए डेटा को इंगित किया गया है।

संस्था की बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट, जो कि सहायक कंपनियों, समूह के सदस्यों, उनके स्थान, उनकी पूंजी की राशि, उनमें से प्रत्येक की संपत्ति के हिस्से के बारे में जानकारी शामिल होना चाहिए। एक नीति परिवर्तन के परिणाम जो वित्तीय स्थिति पर प्रभाव डाल सकते हैं या संगठन की गतिविधियों के अन्य परिणामों को नकदी में अनुमानित किया जाता है।

संपत्ति और देनदारियों के बारे में जानकारी

बेलारूस गणराज्य की बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट में अचल संपत्तियों पर निम्न डेटा शामिल हैं:

• प्रारंभिक लागत और वर्ष की शुरुआत और अंत में अर्जित मूल्यह्रास की राशि;
• वस्तु के उपयोग की अवधि;
• मूल्यह्रास की गणना के तरीके;
• समूहों द्वारा किराए और अचल संपत्तियों की आवाजाही;
• राज्य पंजीकरण के चरण में अचल संपत्ति वस्तुएं, लेकिन संचालन के लिए स्वीकार किया गया;
• परिसंपत्ति मूल्यांकन के तरीके;
• परिसंपत्ति मार्कडाउन की राशि, जिसे बरकरार रखी गई आय में स्थानांतरित किया जाता है।

बैलेंस शीट पर एक व्याख्यात्मक नोट भरना IBE पर डेटा प्रदर्शित करने के लिए भी है:

• भंडार का अनुमान लगाने के तरीके;
• तरीकों में परिवर्तन के परिणाम;
• मूल्यों के मूल्य में कमी के लिए धन का आकार और गति

ऋण, उधार और वित्तीय निवेश के बारे में जानकारी भी प्रदर्शित की जाती है:

• उपलब्धता, परिपक्वता तिथि, ऋण की राशि में परिवर्तन;
• प्रकार, जारी किए गए बिलों और बांडों की परिपक्वता तिथि;
• ब्याज लागतों की राशि, जो परिचालन व्यय और परिसंपत्तियों की लागत में शामिल है;
• भारित औसत दर का मूल्य;
• उनके निपटान और उनके परिवर्तन के परिणामों पर निवेश का मूल्यांकन करने के तरीके;
• लागत, प्रतिज्ञा के साथ संलग्न प्रतिभूतियों के प्रकार;
• हस्तांतरित सेंट्रल बैंक और वित्तीय निवेशों की लागत;
• हानि हानि के लिए भत्ते की संरचना और आंदोलन;
• ऋण प्रतिभूतियों और ऋणों का मूल्यांकन छूट को ध्यान में रखते हुए।

विदेशी मुद्रा में संपत्ति और देनदारियों के लिए, नोट प्रदर्शित करता है:

• वित्तीय परिणामों के लिए जिम्मेदार या अन्यथा के लिए जिम्मेदार;
• रिपोर्टिंग तिथि के रूप में बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर।

बैलेंस शीट संरचना विश्लेषण

इस खंड में उद्यम की आर्थिक स्थिति का आकलन शामिल है। यह विषयों की सॉल्वेंसी को नियंत्रित करने के निर्देशों के अनुसार तैयार किया गया है। अनुभाग सभी प्रकार की तरलता, धन के प्रावधान का स्तर, लाभप्रदता, वित्तीय निर्भरता और स्थिरता का स्तर का विश्लेषण करता है।

नोट के विश्लेषणात्मक भाग में संकेतकों की गणना के लिए प्रक्रिया होनी चाहिए। आइए मुख्य पर विचार करें।

1. वर्तमान तरलता - परिसंपत्ति प्रावधान के स्तर को दर्शाता है। अनुपात का एक उच्च मूल्य एक स्थिर वित्तीय स्थिति को इंगित करता है:

Ktl \u003d A2: (P5 - p। 640), जहां:

• A2 - बैलेंस शीट परिसंपत्ति के दूसरे खंड का कुल (पृष्ठ 290);
• P2 दायित्व के पांचवें खंड (पी। 690) का परिणाम है।

2. वर्तमान परिसंपत्तियों के साथ प्रावधान का गुणांक - यह दर्शाता है कि संयुक्त स्टॉक कंपनी का क्या हिस्सा अपने खर्च पर बनता है:

K ao \u003d (P3 + p। 640 - A1): A2, कहाँ:

• पी 3 - देयता का तीसरा खंड (पी। 490);
• A1 संपत्ति का पहला खंड है (पृष्ठ 290)।

3. देय खातों की सुरक्षा का अनुपात - संपत्ति की बिक्री के बाद देनदारियों का भुगतान करने की संगठन की क्षमता को दर्शाता है:

K kz \u003d (P4 + (P2 - p। 640)): WB, कहाँ:

• पी 4 - देयता के कुल 4 खंड (पी। 590);
• डब्ल्यूबी - बैलेंस शीट मुद्रा (पी। 300)।

एक संगठन को दिवालिया माना जाता है, अगर 4 तिमाहियों के भीतर, एक असंतोषजनक बैलेंस शीट संरचना प्रदर्शित की जाती है, जैसा कि 0.85 से ऊपर के स्तर पर ऋण कवरेज अनुपात के मूल्य से स्पष्ट है।

4. सॉल्वेंसी इंडेक्स से पता चलता है कि कंपनी शॉर्ट-टर्म लोन का कौन सा हिस्सा रिपोर्टिंग के समय चुका सकती है:

और pl \u003d (अल्पकालिक अतिदेय ऋण - दीर्घकालिक अतिदेय ऋण): बैलेंस शीट मुद्रा।

आय और व्यय डेटा

यह हिस्सा बिक्री की मात्रा और बिक्री बाजारों के भूगोल, लागत की संरचना, भविष्य के भुगतान के लिए भंडार की उपलब्धता, अन्य आय और खर्चों की संरचना, असाधारण कारकों की जानकारी प्रदर्शित करता है। अलग-अलग, अनुबंध पर जानकारी दी जाती है जो निपटान के गैर-मौद्रिक रूप के लिए प्रदान करते हैं: उनकी संख्या, आय का हिस्सा, हस्तांतरित माल के मूल्य का निर्धारण करने के तरीके।

गतिविधि का मूल्यांकन

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट के मानक रूप में एक अनुभाग होता है जो प्रदर्शित करता है:

• बिक्री बाजारों की चौड़ाई, निर्यात की उपलब्धता;
• बाजार में कंपनी की प्रतिष्ठा;
• प्रदर्शन संकेतक का स्तर;
• संसाधनों का कुशल उपयोग।

संतुलन में बदलाव

यदि समीक्षाधीन अवधि में उद्यम का पुनर्गठन हुआ था, तो ये डेटा बैलेंस शीट में दर्ज किए जाते हैं। बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट में परिवर्तन के कारणों और दायरे की जानकारी होनी चाहिए। यदि वर्ष की शुरुआत में डेटा बदलता है तो यह खंड भी भर जाता है।

सहबद्धों

सहायक, संस्थापकों और शेयरधारकों की उपस्थिति के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने के लिए बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करना:

• उनकी सूची;
• रिश्ते की प्रकृति;
• सहयोगी कंपनियों के संदर्भ में कारण;
• लेनदेन के प्रकार और उनके लिए कीमतें निर्धारित करने के तरीके;
• स्वामित्व वाले शेयरों का हिस्सा।

गतिविधि के तथ्य

यह खंड संगठन की वारंटी और कानूनी दायित्वों, उनके मूल्य और निर्मित रिजर्व की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है।

संयुक्त उद्यम डेटा

1. साझेदारी समझौतों की संख्या।
2. गतिविधि के उद्देश्य।
3. जमा राशि।
4. संपत्ति और देनदारियों का मूल्य, चालू वर्ष के लिए लाभ या हानि।
5. उपयोग की गई संपत्तियों और संयुक्त संचालन के बारे में जानकारी।

खंड की जानकारी

एफएसएस के लिए बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट का प्रारूप से तात्पर्य एक ऐसे खंड की उपस्थिति से है जिसमें संघों और यूनियनों के बारे में जानकारी प्रदर्शित की जाती है - बशर्ते कि घटक दस्तावेज वित्तीय विवरणों पर जानकारी सारांश में प्रस्तुत करें:

• डिवीजनों की सूची;
• राजस्व की कुल राशि;
• लाभ या हानि;
• संपत्ति, देनदारियां, अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश और अमूर्त संपत्ति;
• मूल्यह्रास शुल्क की राशि;
• सहायक कंपनियों के शुद्ध लाभ में हिस्सेदारी;
• संयुक्त गतिविधियों में निवेश की राशि।

रिपोर्टिंग की तारीख के बाद की घटनाएँ

यह खंड आर्थिक गतिविधि के तथ्यों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करता है जिसने परिसंपत्तियों और देनदारियों के मूल्य को दृढ़ता से प्रभावित किया। उनका पूरी तरह से खुलासा करने की जरूरत है। डेटा प्रदर्शित करने में विफलता वित्तीय वक्तव्यों के उपयोगकर्ताओं के निर्णय को प्रभावित कर सकती है। नोट में ईवेंट दर्ज किए गए हैं, लेकिन रिपोर्ट में कोई बदलाव नहीं किया गया है। मौद्रिक शब्दों में परिणामों का मूल्यांकन दस्तावेज होना चाहिए या संकेत करना चाहिए कि यह असंभव है।

बैलेंस शीट पर व्याख्यात्मक नोट की एक कॉपी में निम्नलिखित तथ्य हो सकते हैं:

• संगठन के देनदार को दिवालिया घोषित करना;
• परिसंपत्तियों का मूल्यांकन, जिसके परिणाम उनके मूल्य में परिवर्तन की पुष्टि करते हैं;
• एक सहायक की वित्तीय स्थिति पर डेटा प्राप्त करना जिसकी प्रतिभूतियों को स्टॉक एक्सचेंज में उद्धृत किया जाता है;
• अधिक कीमत पर इन्वेंट्री बेचना;
• लाभांश की घोषणा;
• बीमा कंपनी से दावे की प्रतिपूर्ति;
• एक रिज़र्व के निर्माण के लिए न्यायालय के निर्णय की आवश्यकता होती है;
• पुनर्गठन, संगठन का पुनर्निर्माण;
• प्रतिभूतियों के मुद्दे पर निर्णय लेना;
• अचल संपत्तियों की खरीद और बिक्री से संबंधित लेनदेन;
• आग, आपातकाल जिसके परिणामस्वरूप संपत्ति का हिस्सा नष्ट हो गया;
• मुख्य गतिविधि की समाप्ति;
• अचल संपत्तियों की लागत में कमी;
• राज्य के अधिकारियों की कार्रवाई;
• विनिमय दरों, परिसंपत्ति की कीमतों में अप्रत्याशित परिवर्तन।

राजकीय सहायता

एक शैक्षिक संस्थान की बैलेंस शीट और बजट से सहायता प्राप्त करने वाले किसी भी अन्य संगठन के लिए एक व्याख्यात्मक नोट में इस बारे में जानकारी होनी चाहिए:

• धन और ऋण की प्राप्तियों की प्रकृति और मूल्य;
• वित्तीय संसाधनों का लक्षित उपयोग;
• धन और संबंधित दायित्वों के प्रावधान के लिए अधूरी शर्तें।

पर्यावरणीय प्रदर्शन

उद्यमों की बैलेंस शीट के लिए एक नमूना व्याख्यात्मक नोट जिसकी गतिविधियों का पर्यावरण पर नकारात्मक प्रभाव पड़ता है, मानक दस्तावेज़ से भिन्न होता है। इसके अतिरिक्त, यह दर्ज किया गया है:

• प्रभाव की डिग्री (उत्सर्जन, अपशिष्ट) को दर्शाते हुए डेटा;

• भूमि पुनर्ग्रहण पर जानकारी;

• पर्यावरण संरक्षण की लागत पर डेटा।

JSC के बारे में जानकारी

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट का एक उदाहरण, नीचे प्रस्तुत किया गया है, जिसमें सेंट्रल बैंक के बारे में निम्नलिखित जानकारी है:

• जारी और भुगतान की गई प्रतिभूतियों की संख्या, उनका सममूल्य मूल्य;
• अवधि की शुरुआत और अंत में शेयरों की आवाजाही;
• jSC और उसकी सहायक कंपनियों से संबंधित प्रतिभूतियों की लागत;
• भंडार की उपलब्धता और उनके निर्माण का उद्देश्य।

अतिरिक्त समस्या के मामले में, निम्नलिखित इंगित किया जाएगा:

• रिहाई का कारण;
• तारीख;
• बिक्री की शर्तें;
• जारी किए गए साधारण शेयरों की संख्या;
• प्लेसमेंट से आय की राशि।

धारा 17

यह आइटम PBU 18/02 द्वारा आवश्यक डेटा प्रदर्शित करता है:

एनपीपी के तहत सशर्त व्यय (आय);

कर समायोजन के परिणामस्वरूप अंतर;

पीएनओ, आईटी, आईटी;

कर दरों में बदलाव के कारण;

आईटी और आईटी की मात्रा अचल संपत्तियों के निपटान के संबंध में लिखी गई है।

गतिविधि की समाप्ति

यदि संगठन परिसमापन के चरण में है, तो अंतिम शेष पत्रक एफटीएस को प्रस्तुत किया जाता है। बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में निम्नलिखित जानकारी है:

तरल गतिविधि का वर्णन;

काम पूरा होने की तारीख;

संपत्ति और दायित्वों का निपटान करने की लागत;

वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के ढांचे के भीतर धन की आवाजाही;

एनपीपी द्वारा अर्जित कराधान से पहले प्राप्तियों, खर्चों, मुनाफे, नुकसान की मात्रा;

परिसमापन रद्द करना।

अन्य संकेतक

उनमें से कुछ हैं, लेकिन आपको उन्हें छूट नहीं देनी चाहिए:

माल की प्रतिस्पर्धा;

क्रेडिट पॉलिसी, सॉल्वेंसी;

प्रबंधन के लिए हस्तांतरित और प्राप्त संपत्ति के बारे में जानकारी।

बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट का उदाहरण

2015 के लिए JSC "संगठन" की बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण:

1. सामान्य डेटा

संयुक्त स्टॉक कंपनी "संगठन" को 28 अक्टूबर, 2010 को सेंट पीटर्सबर्ग के लिए फेडरल टैक्स सर्विस इंस्पेक्टरेट नंबर 5 द्वारा पंजीकृत किया गया था (आगे, चेकपॉइंट, टिन, राज्य पंजीकरण प्रमाण पत्र का डेटा, पता प्रदान किया जाता है।)

बैलेंस शीट को वर्तमान लेखांकन और रिपोर्टिंग नियमों के अनुसार तैयार किया गया था (IFRS)।

अधिकृत फंड: 2,000,000 (दो मिलियन) रूबल।

साधारण शेयरों की संख्या: 2,000 (दो हजार) रूबल के बराबर मूल्य के साथ 1,000।

रोजगार का मुख्य प्रकार: दूध प्रसंस्करण (OKVED 15.50)।

व्यक्तियों के संस्थापकों की संरचना:

इवानोव एंड्री सर्गेइविच - निदेशक मंडल के सदस्य;

एवेरिन स्टीफन पावलोविच - निदेशक मंडल के सदस्य।

2. लेखा नीतियों

25 दिसंबर, 2013 को निदेशक द्वारा लेखांकन नीति क्रमांक 158 के आदेश पर हस्ताक्षर किए गए थे। (प्रावधानों का संक्षेप में वर्णन किया गया है: मूल्यह्रास की गणना करने के तरीके, देनदारियों और परिसंपत्तियों का आकलन करना, आदि। ).

3. बैलेंस शीट की संरचना (बैलेंस शीट की प्रत्येक पंक्ति के अनुपात को दिखाया गया है और संकेतकों में परिवर्तन की गणना की जाती है)।

4. संपत्ति के मूल्य का आकलन (संपत्ति का मूल्य पूंजी से संबंधित है)।

5. वित्तीय संकेतकों का विश्लेषण (तरलता, लाभप्रदता, स्टॉक कवरेज, वित्तीय निर्भरता का स्तर, आदि की गणना करता है)।

6. OS की संरचना (mln rubles) - सुविधा के लिए, हम इसे एक तालिका के रूप में प्रस्तुत करेंगे।

7. देयताएं और भंडार

31 दिसंबर 2015 तक, रु। 1.5 मिलियन की राशि में छुट्टी भुगतान के लिए अनुमानित देयता बनाई गई थी, दिनों की संख्या 66 है, उपयोग की अवधि 2016 है। संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व का गठन 1.687 मिलियन रूबल की राशि में किया गया था। एलएलसी "एंटरप्राइज" के अतिदेय और असुरक्षित ऋण की उपस्थिति के कारण। आविष्कारों के मूल्यह्रास का कोई प्रावधान नहीं है, क्योंकि उनके मूल्यह्रास के कोई संकेत नहीं हैं।

8. श्रम और मजदूरी

दिसंबर 2015 के लिए वेतन बकाया 1.79 मिलियन रूबल है। भुगतान अवधि - 15.01.16। कर्मचारियों का कारोबार - 24.99%, पेरोल - 166 लोग। औसत मासिक वेतन 20,765 रूबल है।

9. जारी और संपार्श्विक प्राप्त किया (प्रकार इंगित किए गए हैं)।

JSC "संगठन" हस्ताक्षर के निदेशक

उत्पादन

कैलेंडर वर्ष के अंत में, बैलेंस शीट संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जाती है। बैलेंस शीट के लिए एक व्याख्यात्मक नोट किसी भी रूप में तैयार किया गया है। इसमें टेबल और चार्ट हो सकते हैं। यह विभिन्न प्रकार की जानकारी प्रदान करता है: लेखांकन नीतियों से लेकर वित्तीय संकेतकों की गणना तक। मुख्य आवश्यकता यह है कि जानकारी उपयोगकर्ताओं के लिए विश्वसनीय और उपयोगी होनी चाहिए।