Обязательные листы расчета по страховым взносам. Расчет по страховым взносам: сложности заполнения

63581

• Темы:
• Страховые взносы с 2017 года

С 2017 года все бухгалтеры сдают новый сложный отчет по страховым взносам. В нем 24 листа, поэтому мы подробно расписали, как заполнять каждый лист в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года и разработали сервис для построчного заполнения. Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в статье, используйте его как наглядный пример.

Чем РСВ за 9 месяцев отличается от расчета полугодие - 3 отличия

Отличие 1. Раздел 3 заполняйте за квартал

Персонифицированные сведения - это единственный раздел расчета, который заполняют за последний квартал. Данные II квартала в нем приводить не нужно. Но в подразделе 3.1 укажите код полугодия - 33. В разделе 3 вы показываете пенсионные взносы по каждому сотруднику. В подразделе 3.2.1 приведите выплаты и взносы за июль, август и сентябрь, а также в целом за квартал.

Отличие 2. Выплаты и взносы за полугодие должны сойтись с квартальными

Расчет по взносам за I квартал инспекторы сравнивали только внутри отчета. Показатели РСВ за 9 месяцев сравнят также с расчетом за I и II кварталы. Это добавит контрольных соотношений, их будет на 46 больше.

Отличие 3. Показатели численности сотрудников в отчете за полугодие не складывайте с квартальными цифрами

Налоговики не суммируют показатели застрахованных лиц и физлиц, с выплат которым вы начислили взносы. Инспекторы проверят другое контрольное соотношение. Численность физлиц с начала расчетного периода должна быть больше или равна показателю за любой месяц с начала года. Показатель, рассчитанный с начала года, не может быть меньше цифры за месяц.

Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Новый расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года включает в себя титульный лист и три раздела, в первом и втором разделах есть приложения. Есть также отдельный лист для физ. лиц, не являющихся ИП.

Титульный лист расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

При заполнении титульного листа надо соблюдать определенные правила (раздел 3 Порядка). В поле ИНН и КПП надо вносить данные из свидетельства о постановке на учет. Это относится ко всем российским компаниям.

Поле «Номер корректировки» заполняется так: для первичного расчета укажите 0 («0--»), в уточненных расчетах надо указывать порядковый номер уточнения по возрастанию – 1, 2 и т.д. («1--»).

При заполнении поля «Расчетный (отчетный) период (код)» понадобятся специальные коды, они есть в Приложении № 3 к данному Порядку.

Обращаем внимание, что при заполнении поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» нужно использовать новый общероссийский классификатор видов экономической деятельности , утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст.

В случае реорганизации или ликвидации компании в расчете надо заполнить соответствующие поля. Для поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» есть коды в Приложении № 2 к Порядку.

А поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют в соответствии с общими правилами (на основании свидетельства о регистрации компании).

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (пример титульного листа)

Сервис для заполнения расчета за 3 квартал 2017 года

Новый расчет по страховым взносам должен сойтись по 316 показателям. Если будут несовпадения, расчет считается несданным. Чтобы Ваш отчет был идеальным, журнал «Российский налоговый курьер» разработал Сервис протестирован представителями ФНС - смело применяйте в работе.

В разделе 1 отражаются сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов, включающие суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет (п. 5.1 раздела 5 Порядка).

• В строке 010 надо отразить код ОКТМО в соответствии с классификатором, утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. В строке 020 - КБК, на который будет зачислен страховой взнос, в строке 030 - сумму взноса на обязательное пенсионное страхование. (п. 5.2 – 5.4 Порядка).
• Строки 031 – 033 предназначены для отражения взносов, подлежащих уплате за последние три месяца. Для расчета за 3 квартал 2017 года – это июль, август и сентябрь 2017 года.

Аналогичным образом заполняется следующий подраздел в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование. По строке 040 укажите КБК для перечисления взносов, по строке 050 - общую сумму взносов за отчетный период, в строках 051 – 053 - сумму вносов за последние три месяца.

Поле «Код бюджетной классификации» в нашем образце не заполнено, поскольку чиновники еще не утвердили новые КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году.

Данные о страховых взносах на пенсионное обеспечение по дополнительным тарифам вносятся в строки 060 (КБК), 070 (общая сумма взносов за отчетный период) и 071 – 073 - суммы взносов за последние три месяца (п. 5.10 – 5.12 прядка).

В отдельном подразделе раздела 1 отражаются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение (строки 080, 090 и 091 – 093).

Посмотрите образец заполнения раздела 1 единого расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) отражаются в строках 100 (КБК), 110 (общая сумма страховых взносов за отчетный период) и 111 – 113 (суммы за последние три месяца).

Если имело место превышение расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ВНиМ, заполните строки 120 и 121 – 123.

В составе раздела 1 есть следующие приложения:

• приложение № 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование»;
• приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на ВНиМ»;
• приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на ВНиМ»;
• приложение № 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
• приложение № 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, осуществляющими деятельность в области информационных технологий» (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• приложение № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, применяющими УСН» (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• приложение № 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов некоммерческими организациями, применяющими УСН в области соц. обслуживания, здравоохранения, науки, культуры и искусства» (подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• приложение № 8 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, являющимися ИП и применяющими патент» (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• приложение № 9 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов на ВНиМ в отношении выплат в пользу иностранных граждан и временно пребывающих в РФ лиц без гражданства» (абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ);
• приложение № 10 «Сведения о страховых взносах с сумм денежного содержания прокуроров, следователей и судей (включая мировых), получаемого ими при обучении в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения» (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 являются обязательными для представления всеми компаниями, производящими выплаты в пользу физ. лиц, рассмотрим подробнее, как их заполнить (п. 2.4 Порядка).

В подраздел 1.1 вносятся суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для этого в строке 010 показывают количество застрахованных лиц с начала отчетного периода, а также за последние три месяца.

• По строке 020 отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении данного подраздела. За весь отчетный период и отдельно за последние три месяца.
• В строке 021 покажите количество физ. лиц из строки 020, выплаты в пользу которых, превысили предельную величину страховой базы (лимиты) по обязательному пенсионному страхованию (лимиты утв. Постановлением Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).
• По строке 050 отражается база для начисления взносов на пенсионное страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ). В строке 051 также отражается база для начисления взносов на пенсионное страхование (п. 1 ст. 421 НК РФ), но уже в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельные лимиты.
• По строке 060 покажите сумму начисленных взносов с базы для исчисления пенсионных взносов (отдельно за последние три месяца). В строке 061 - сумму начисленных взносов с пенсионной базы в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельные лимиты.
• По строке 062 укажите сумму начисленных взносов с пенсионной базы в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельные лимиты.

Подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1 содержит сведения о страховых взносах на обязательное медицинское страхование. Заполняется он аналогично подразделу 1.1. В строке 010 отражается количество застрахованных лиц с начала отчетного периода, а также за последние три месяца.

• По строке 020 покажите количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом, применяемым при заполнении данного подраздела. Здесь также нужно указать количество за весь отчетный период и отдельно за последние три месяца.
• В строке 030 отражаются суммы выплат (вознаграждений), перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ, за весь период и отдельно за последние три месяца отчетного периода.
• В строке 040 отражаются суммы выплат, не подлежащие обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ), а также суммы подтвержденных расходов, связанных с получением доходов по договорам авторского заказа и т.п. (п. 8 ст. 421 НК РФ), либо неподтвержденных расходов (п. 9 ст. 421 НК РФ).
• По строке 050 отражается база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, рассчитанная в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 421 НК РФ. В строке 060 отражаются суммы начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
• Отдельно покажите в строке 060 общую сумму взносов за отчетный период, общую сумму взносов за три последних месяца отчетного периода, а также отдельно сумму взносов по каждому из трех последних месяцев отчетного периода.

Приложение № 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

В приложении 2 надо указать суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование по ВНиМ. Прежде всего, надо определить, по какой системе выплачиваются страховые суммы. Для этого в поле «001» надо указать признак 1 или 2.

Признак 1 указывается, если ФСС напрямую выплачивает застрахованному лицу суммы страхового обеспечения по ВНиМ. А признак 2 - если выплата производится путем зачета страховых выплат.

• По строке 010 укажите количество застрахованных лиц по системе обязательного социального страхования на ВНиМ. Тут надо указать общее количество за отчетный период, общее количество за три последних месяца, а также отдельно по каждому из трех последних месяцев отчетного периода (п. 11.3 Порядка).
• В строке 020 укажите выплаты, прописанные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК РФ. Суммы надо указать нарастающим итогом с начала отчетного периода, отдельно за последние три месяца, а также за каждый из трех последних месяцев.
• По строке 030 отразите суммы выплат и иных вознаграждений, которые не облагаются страховыми взносами на ВНиМ (ст. 422 НК РФ). Также отразите здесь фактически произведенные и подтвержденные документами расходы, связанные с доходами по договорам авторского заказа и подобным договорам (п. 8 ст. 421 НК РФ).
• Если расходы не подтверждены документально, их можно включить в расчет, но только в сумме, не превышающей размер, установленный пунктом 9 статьи 421 НК РФ. В строке 040 покажите выплаты, облагаемые взносами на ВНиМ, в размерах, превышающих предельные лимиты на каждого застрахованного лица.
• По строке 050 отражается страховая база по взносам на ВНиМ, правила по ее расчету прописаны в пункте 1 статьи 421 НК РФ. В строке 051 отражается страховая база по ВНиМ в отношении выплат, производимых аптечными организациями и ИП, имеющими фарм. лицензию, производящих выплаты лицам, имеющим право заниматься фарм. деятельностью.
• По строке 052 отражается база для начисления взносов на ВНиМ по выплатам, производимым в пользу членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ).
• По строке 053 - страховая база по выплатам, производимым в пользу физ. лиц предпринимателями, применяющими патент. А по строке 054 - страховая база по выплатам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (кроме лиц, являющихся гражданами государств-членов Евразийского экономического союза).
• В строке 060 покажите сумму начисленных страховых взносов на ВНиМ (отдельно с начала отчетного периода, за три последних месяца, а также по каждому месяцу). В строке 070 - сумму расходов на выплату страхового обеспечения на ВНиМ.
• В строке 080 - суммы возмещенных расходов плательщика по выплатам страхового обеспечения на ВНиМ. По строке 090 укажите сумму страховых взносов на ВНиМ, подлежащую уплате в бюджет. Остальные приложения заполняются при наличии соответствующих операций, выплат, применении соответствующих тарифов, ведении определенной деятельности.

Как заполнить Раздел 2

Раздел 2 заполняют плательщики страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

В составе раздела 2 только одно приложение - Приложение № 1, в котором приводится расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства.

Раздел 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Про раздел № 3, где страхователи указывают персонифицированные сведения о застрахованных лицах, мы упоминали. В составе этого раздела дополнительных приложений нет.

Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца отчетного периода, включая тех лиц, в пользу которых выплачивались вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 22.1 Порядка).

Номер корректировки (строка 010) заполняется следующим образом: при первичном представлении расчета указывается 0, при представлении уточненных расчетов - номер корректировки по возрастанию - 1, 2 и т.д. Поле 020 заполняется в соответствии с кодами из Приложения № 3 к Порядку. Оно должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код))» титульного листа расчета.

• В поле 040 укажите порядковый номер сведений (например, 1), а в поле 050 - дату представления сведений. Подраздел 3.1 включает в себя данные о застрахованном лице, его ИНН (поле 060), СНИЛС (поле 070), ФИО (строка 080) и т.д.
• В поле 130 укажите цифровой код пола: 1 – если лицо мужского пола, 2 – если женского. Эта информация есть в ОК 018-2014 – общероссийском классификаторе информации о населении (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2019-ст).
• В строке 140 укажите код вида документа, удостоверяющего личность физ. лица. Возьмите его из приложения № 6 к Порядку.

В строке 150 укажите реквизиты документа из строки 140. Обращаем внимание, что знак «№» не ставится, а серия и номер документа отделяются пробелом. В строках 160 – 180 указывается признак физ. лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования:

• поставьте признак «1», если оно является застрахованным лицом;
• поставьте признак «2», если оно не является застрахованным лицом.

В подразделе 3.2 указывается сумма выплат (вознаграждений), начисленных в пользу физ. лица, а также сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Если выплаты облагались по разным тарифам, в подразделе 3.2 нужно заполнить необходимое число строк расчета (п. 22.21 Порядка). Взносы, начисленные в соответствии со статьей 428 НК РФ, при заполнении подраздела 3.2.1 не учитываются, для этого есть специальный подраздел 3.2.2.

Заполняем подраздел 3.2.1

В графах 190 укажите порядковый номер месяца в календарном году – 01, 02 или 03 и так по каждому из трех последних месяцев отчетного периода. В графах 200 укажите код застрахованного лица. Возьмите его из приложения № 8 к Порядку.

Например, код НР означает лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте с особыми (тяжелыми и вредными) условиями труда, за которых уплачиваются страховые взносы.

В графах 210 отражаются суммы выплат (вознаграждений), начисленные за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного периода (п. 22.26 Порядка). В графах 220 указывается база для начисления страховых взносов, размер которой не превышает предельные лимиты для каждого застрахованного лица.

В графах 230 покажите сумму выплат по гражданско-правовым договорам (за каждый из трех последних месяцев отчетного периода). В графах 240 отражается сумма страховых взносах, начисленная в пользу физ. лица в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельные лимиты.

Заполняем подраздел 3.2.2

В этом подразделе учитываются суммы выплат, начисленные в пользу физ. лиц, а также начисленные на них суммы взносов в порядке статьи 428 НК РФ (п. 22.31 Порядка). Заполнение подраздела 3.2.2 производится в аналогичном порядке, в котором заполнялся подраздел 3.2.1.

В графах 260 указывается порядковый номер месяца (01, 02, 03 и т.д.), в графах 270 - код тарифа, применяемого к выплатам, облагаемым пенсионными страховыми взносами по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ). Коды возьмите в приложении № 5 к Порядку.

В графах 280 указывается сумма выплат, облагаемых страховыми пенсионными взносами по тарифам, прописанным в статье 428 НК РФ. Отдельно в графах 290 укажите сумму выплат, облагаемых дополнительными тарифами из статьи 428 НК РФ.

В строке 300 надо указать общую сумму выплат, на которые начислены пенсионные взносы по дополнительным тарифам за три последних месяца отчетного периода. А также сумму взносов по дополнительным тарифам, начисленную за последние три месяца отчетного периода.

Напоминаем, что титульный лист, а также Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1 и раздел 3 представляют все страхователи (п. 2.4 Порядка).

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: пример заполнения

Предлагаем вам более детально ознакомится с единым расчетом по страховым взносам за 3 квартал 2017 года, ниже есть готовый образец. Напоминаем, что в каждом поле надо указать только один показатель (п. 2.8 Порядка).

Для того чтобы указать в поле дату или десятичную дробь надо соблюдать определенные правила. Так, для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби (п. 2.9 Порядка).

Начать нумеровать страницы расчета нужно с титульного листа (сквозная нумерация), для этого у каждой страницы есть специальное поле вверху, справа от поля «КПП» (п. 2.10 Порядка).

Обратите внимание на поле «Код по ОКТМО», оно имеет 11 знаков, и если код состоит из 8,то в оставшихся свободных знаках справа поставьте прочерк, как это показано на рисунке.

Как исправить ошибки в расчете

При обнаружении ошибок в поданном расчете, плательщик страховых взносов действует следующим образом. В зависимости от того, приводят ли допущенные ошибки к занижению суммы страховых взносов или нет, страхователь либо обязан подать уточненный расчет (если приводят), либо вправе это сделать (если не приводят). Уточнению подлежат те разделы, в которых были допущены ошибки, а также раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (п. 1.2 Порядка).

Срок сдачи расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Все страхователи сдают расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в налоговую инспекцию по месту учета, срок сдачи - 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Срок сдачи расчета

В составе этой формы страхователи подают в ФНС сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, по которым раньше отчитывались в ПФР (расчет РСВ-1 ПФР). А также по страховым взносам на ВНиМ, подаваемым в ФСС в составе формы 4-ФСС.

По новому порядку, все эти взносы отходят в ведение ФНС, за ФСС остаются страховые взносы на «травматизм» (новая форма 4-ФСС), а за ПФР - сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М) и о начисленных взносах и страховом стаже (СЗВ-3).

Два случая, когда расчет по страховым взносам бухгалтер сдает в ПФР

ФНС предупредила, что единый расчет за 3 квартал вы сдаете в свою ИФНС. Но в 2017 году за ПФР сохранилась обязанность принимать от компаний расчеты по страховым взносам в двух случаях (информация на официальном сайте ФНС России):

• компания забыла отчитаться за старые периоды (до 1 января 2017 года) и подает первичный расчет по взносам,
• компания сдает уточненный расчет за периоды до 1 января 2017 года.

В обоих случаях бухгалтер заполняет расчет по форме, которая действовала в период, за который вы исправляете ошибку. Например, уточненку за 1 квартал 2016 года заполоняйте по форме РСВ-1.

Кто сдает расчет по страховым взносам за3 квартал

Напоминаем, что расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года должны представить плательщики страховых взносов. А такими признаются все лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Такими лицами являются:

• организации;
• лица, не зарегистрированные в качестве ИП;
• главы фермерских хозяйств (п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@, далее - Порядка).

Раздел: бланк

С целью повышения эффективности собираемости налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и особенно страховых взносов, контроль возложен на налоговые органы. Для реализации задачи поставленной перед ФНС начиная с 2017 года вводится новая форма — расчет по страховым взносам. Как корректно заполнить новый отчет и сократить количество лишних вопросов со стороны налоговых органов рассказано в соответствующие разделе нашего сайта. Накопленный опыт показывает, что введение новой формы отчета, как правило, сопровождается значительным количеством комментариев со стороны надзорных органов и обычно сопровождается введением новой версии формы отчета. Довольно часто в определенных ситуациях у наших подписчиков возникает необходимость использовать старую уже не действующую форму (например для подачи уточненного отчета), также есть необходимость использовать в своей работе и действующую на текущий момент форму.

Принимая во внимание такую потребность, мы предлагаем вам на этой странице все версии формы расчет по страховым взносам выпущенные со стороны налоговой службы.

Расчет по страховым взносам 2017 скачать проект формы бесплатно можно в этом разделе

Проект формы расчета по страховым взносам на 2017 год

Расчет по страховым взносам 2017 скачать бесплатно в формате PDF .

Расчет по страховым взносам 2017 скачать бесплатно в формате TIF в разработке .

Проект приказа об утверждении формы расчета по страховым взносам и порядка его заполнения .

Расчет по страховым взносам 2017 скачать бесплатно в формате TIF .

Приказ Минфина РФ от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@ об утверждении формы расчета по страховым взносам и порядка его заполнения, а также формата предоставления расчета по страховым взносам в электронном виде .

Индивидуальным предпринимателям с работниками предстоит впервые отчитаться по страховым взносам в налоговую инспекцию. С 2017 года срок сдачи отчетности по взносам одинаковый для ИП, которые сдают ее на бумаге и по Интернету. Отчет за I квартал сдайте в ИФНС не позднее 2 мая, перенос с 30 апреля, выходного дня.

Подготовьте расчет по страховым взносам в электронном виде, если среднесписочная численность ваших работников за 2016 год превышает 25 человек. Если сотрудников меньше, вы вправе заполнить отчет на бумаге или отправить по Интернету.

Отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту жительства, даже если вы работаете в другом регионе.

В расчет включите сведения о взносах не только штатных работников, но и подрядчиков. Выплаты гражданам по договорам аренды взносами не облагаются. Поэтому такие суммы в отчет не включайте.

Какие разделы сдавать за I квартал

Новая форма расчета объединили две прошлогодние формы РСВ-1 и 4-ФСС. В новом расчете по страховым взносам отражайте:

1. начисленные пенсионные, социальные и медицинские взносы;
2. выплаченные пособия;
3. персонифицированные сведения о работниках.

Данные о страховых взносах на травматизм в расчет не входят. По ним отчитывайтесь в Фонд соцстраха по сокращенной форме 4-ФСС.

В новый расчет включайте только начисленные выплаты и страховые взносы. Строк для уплаченных сумм, а также остатков на начало и конец периода в отчете нет. Поэтому информация по переплате или задолженности по взносам за прошлые периоды в расчет не попадет.

Новый расчет по взносам в ИФНС включает много сведений. Однако заполнять весь отчет не нужно. Какие именно листы вам оформить, подскажет таблица, размещенная ниже.

Состав нового расчета по страховым взносам

В расчете еще есть разделы для работодателей, которые платят взносы по дополнительным тарифам, а также нанимают временно пребывающих иностранцев.

Когда налоговая инспекция не примет расчет

Налоговая инспекция откажется принять расчет в двух случаях, предусмотренных в пункте 7 статьи 431 НК РФ. Расскажем о них.

Ситуация первая. ИФНС откажет, если сумма пенсионных взносов по всем работникам с выплат в пределах лимита из подраздела 1.1 не совпадает с цифрами из подразделов 3.2.1 по каждому сотруднику.

Предельная база для пенсионных страховых взносов в 2017 году составляет 876 000 .

Прежде чем сдать отчет, проверьте равенство:

Графа 2 строки 061 подраздела 1.1 = ∑ всех граф 4 строк 250 подразделов 3.2.1

Ситуация вторая. Налоговая инспекция завернет расчет, если в разделе 3 коммерсант указал недостоверные персональные данные работников. Например, ИП допустил ошибки в ФИО работника, ИНН или СНИЛС.

Обнаружив эти ошибки, инспектор пришлет вам уведомление о непринятом расчете. В этом случае внесите исправления в отчет и представьте его заново. Срок для электронного формата - 5 рабочих дней, для бумажной формы - 10 рабочих дней. Если вы уложитесь в эти сроки, налоговики посчитают, что ИП сдал отчет вовремя. Если же вы опоздаете с исправлениями, налоговики начислят штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате по отчету.

Кроме того, есть риски, что налоговики за опоздание с расчетом заблокируют счета. В Минфине считают иначе. Статья 76 НК РФ позволяет блокировать счета только за просрочку деклараций.

Сдавать ли расчет, когда у ИП числятся работники, а облагаемых выплат нет

Расчет по страховым взносам сдавайте во всех случаях, когда у вас есть работники. Даже если в отчетном периоде вы не выплачивали сумм, облагаемых взносами. Например, работник находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает пособие, не облагаемое взносами. Тогда в подразделе 1.2 и приложении 2 к разделу 1 укажите сумму пособия. Затем продублируйте ее в строках для необлагаемых выплат.

Не забудьте заполнить приложение 3 к разделу 1, указав в нем расходы на пособия.

Где в расчете показать, что ИП применяет пониженные тарифы

Обычный тариф по страховым взносам работников равен 30%. Многие ИП на упрощенке и патентной системе вправе снизить тариф до 20%. В этом случае коммерсант платит за работников только пенсионные страховые взносы.

ИП на УСН

Упрощенец снижает страховые взносы по всем работникам, если выполняет три условия:

1. ведет деятельность из подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
2. доля выручки от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
3. общий годовой доход не превышает 79 млн. рублей.

Если вы выполняете все условия, то включите в расчет приложение 6 к разделу 1. Здесь рассчитайте долю доходов от льготной деятельности. Так вы покажете, что доля составляет не менее 70%.

ИП на патенте

Пониженный тариф нельзя применять только тем ИП, которые платят патентный налог со сдачи в аренду помещений и земельных участков, розничной торговли и общепита. Остальные ИП на ПСН вправе применять пониженный тариф с выплат работникам, занятым в бизнесе на спецрежиме. Таким бизнесменам нужно добавить приложение 8 к разделу 1. Здесь укажите номер и сроки патента, а также выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.

Как отразить взносы ИП, применяющим пониженные тарифы

Бизнесмены на упрощенной системе и патенте, которые применяют пониженный тариф, не платят с выплат работникам медицинские и социальные взносы. Однако подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 расчета, предусмотренные для медицинских и социальных взносов, все равно придется заполнить. Дело в том, что ваши работники остаются застрахованными лицами. Поэтому их численность укажите в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. А в строке с количеством граждан, которым предприниматель начислил страховые взносы, поставьте 0. В строках, где надо заполнить медицинские и социальные взносы, тоже поставьте нули.

Заполнение расчета при пониженном тарифе

Пример. Индивидуальный предприниматель В.С. Коровин платит налог по УСН и занимается прокатом фильмов, а также продает DVD. Прокат фильмов - льготируемая деятельность по УСН.

Общий облагаемый доход за I квартал составил 240 000 , из них от проката фильмов - 185 000 . Доля доходов от проката превышает 70%. Поэтому ИП применяет пониженные тарифы взносов работников.

Долю доходов бухгалтер покажет в приложении 6 расчета по взносам.

У коммерсанта работают два сотрудника. Их количество покажем в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. Медицинские и социальные взносы ИП не платит. Поэтому их сумма в расчете равна нулю. Как бухгалтер заполнил подраздел 1.2 по медицинским взносам, смотрите в образце выше.

Образец смотрите в конце статьи.

Если в течение года вы применяли как пониженный, так и основной тариф, по каждому из них заполните отдельные подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1. Такое происходит, если, например, в патентной деятельности заняты не все работники индивидуального предпринимателя.

Расчет пенсионных взносов за I квартал 2017 года

Пример. Продолжим пример 1 из статьи. У индивидуального предпринимателя В.С. Коровина работает два сотрудника. Данные по ним за I квартал - в таблице ниже.

Выплаты сотрудникам предпринимателя

Предприниматель по пенсионным страховым взносам применяет пониженный тариф с выплат обоих работников. Взносы на социальное и медицинское страхование предприниматель не платит. Сумму пенсионных взносов по сотрудникам мы привели в таблице ниже.

Страховые взносы, начисленные за сотрудников предпринимателя

Укажите в подразделе 1.1 расчета код тарифа плательщика. Все коды содержит приложение 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Для ИП на упрощенке, применяющих пониженные тарифы, действует код 08. А бизнесмены на патенте с пониженными тарифами проставляют код 12.

Заполнение подраздела 1.1 и раздела 3

Пример. Воспользуемся данными о выплатах и взносах из примера 2. В. С. Коровин заполнил расчет по взносам. Образец подраздела 1.1 смотрите в конце статьи.

В строке 001 подраздела 1.1 коммерсант укажет код плательщика 08. Во всех графах строки 010 ИП отразит число работников.

Выплаты сотрудникам не превысили предельную базу по пенсионным взносам, значит, в графах строки 021 коммерсант проставит 0.

В строку 030 подраздела 1.1 надо занести выплаты в пользу работников, а в строку 040 - необлагаемые суммы. При этом укажем общую сумму за 2017 год (графа 1), за I квартал (графа 2) и с разбивкой по месяцам (графы 3, 4 и 5). В данном случае показатель из графы 1 и показатель из графы 2 совпадут. Однако уже в расчете за полугодие в этих графах будут стоять разные цифры.

В строке 050 - база по взносам. Ее предприниматель получил так: из показателя строки 030 отнял показатель строки 040. В строке 060 - исчисленные страховые взносы.

Коммерсант заполнил раздел 3 расчета дважды - на каждого штатного работника. Образцы разделов 3 на обоих работников - в конце статьи.

Обратите внимание! У ИП совпали показатель из графы 2 строки 061 приложения 1 к разделу 1 (31 800 ) и сумма показателей из граф 4 строк 250 подразделов 3.2.1 (17 200 + 14 600 = 31 800 ). Значит, предприниматель заполнил расчет по страховым взносам верно.

• В новом расчете отразите данные о начисленных страховых взносах работников, суммы выданных пособий и персонифицированные сведения сотрудников.
• Проверьте, чтобы сумма страховых взносов по всем работникам равнялась цифрам по каждому сотруднику в разделе 3.
• Даже если ИП применяет пониженные тарифы, придется заполнить подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 по медицинским и социальным взносам.

Расчет по страховым взносам в ФНС, форма по КНД 1151111. Форма применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года. Расчет по страховым взносам заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями:

• лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями);
• главами крестьянских (фермерских) хозяйств.

Лица, производящие выплаты физлицам, подают Расчет по страховым взносам в налоговый орган:

• организации - по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. Если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) - по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Главы КФХ подают расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего учета (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Срок подачи расчета по страховым взносам:

• лица, производящие выплаты физлицам, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
• главы КФХ - до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 3 ст. 432 НК РФ). Поскольку в п. 3 ст. 432 НК РФ не содержится оговорки о том, что срок включает в себя и 30 января, рекомендуем представлять расчет не позднее 29 января.

Когда последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если срок подачи расчета по страховым взносам нарушен, это может повлечь ответственность и другие негативные последствия.

Порядок сдачи расчета по страховым взносам

При определении способа подачи Расчета по страховым взносам лица, производящие выплаты физлицам, должны учитывать среднесписочную численность таких физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период.

Расчет по страховым взносам в электронной форме по ТКС нужно сдавать, если данный показатель превышает 25 человек. Это касается и вновь созданных организаций, у которых численность названных физлиц превышает указанный предел (п. 10 ст. 431 НК РФ).

За несоблюдение порядка представления Расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ.

Если показатель 25 и менее человек, то плательщики (в том числе вновь созданные организации) сами решают, как подавать расчет: в электронной форме или на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).