Поступление налоговых платежей в консолидированный бюджет рф. Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему российской федерации в гг

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налоги - это важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

К числу наиболее сложных экономических проблем относятся: проблемы формирования налоговых доходов, проблемы увеличения налоговых поступлений, поиски факторов, оказывающих на них влияние. Решение таких проблем имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы, поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Целью данной работы является анализ налоговых поступлений в бюджеты разных уровней в бюджетной системе РФ и всевозможные пути их увеличения. В связи с заданной целью формируются следующие задачи:

1) Рассмотреть понятия налогов и их функций;

2) Рассмотреть роль налогов в формировании Бюджетов разных уровней в бюджетной системе РФ;

3) Проанализировать изменение нормативно-правовой базы современной налогово-бюджетной системы РФ за 2011-2013 год;

4) Проанализировать поступления в консолидированный бюджет РФ 2012-2013 год, рассмотреть их состав и структуру;

5) Рассмотреть динамику налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области за 1-ый квартал 2013 года и выявить их основные недостатки;

6) Провести факторный анализ налога на доходы физических лиц.

7) Определить проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

8) Сформулировать предложения по увеличению налоговых поступлений в бюджеты РФ.

Объектом исследования данной курсовой работы являются: налоги и их роль в формировании бюджета. Предметом исследования является государственный бюджет, как ведущее звено финансовой системы. В качестве метода исследования был выбран метод группировки.

При написании курсовой работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебная литература и статьи печатных изданий за 2012 год российских авторов по теме «Современная налогово-бюджетная система Российской Федерации».

Глава 1: Теоретические основы налогов и налогово-бюджетной системы

1.1 Сущность и функции налогов

налог федеральный бюджет

Налоги - это многогранное финансовое явление. Они одновременно выступают в качестве основного источника бюджетной системы, инструмента государственного финансового регулирования общественного воспроизводства, спроса и предложения, накопления и потребления . Налоги, выступая ценой общественных благ или услуг, представляют собой необходимый элемент рыночной экономики

Налоги и сборы характеризуются следующими признаками:

· Взимание производится в соответствии с законом.

· Наличие индивидуальности.

· Принудительно-обязательная форма платежа.

· Безвозмездность платежа для налогоплательщика .

Что бы иметь возможность взимать налоги важно установить: налогоплательщика - физическое или юридическое лицо; объект налогообложения - прибыль, доход имущество; налоговую базу (стоимостную, физическую и др.); налоговый период; порядок начисления налога; налоговую ставку; срок выплаты налога. Без наличия хотя бы одного из данных условий, налогообложение не вправе осуществляться.

Многие привыкли видеть в налогах, в основном, орудие экономического принуждения государства, предполагая, что уплачивая обязательные платежи, они ни получают от государства, ни чего, тем самым считая государственную поддержку мизерной . Налогоплательщики, стремящиеся уйти от налоговых последствий, активно использую процедуру перерегистрации, так как она довольно сложная и требует много времени. Отсюда отрицательное действие объективных рыночных и налоговых законов в налоговых отношениях и, как результат, преобладание субъективных подходов к построению государством налоговой системы и налоговой политики.

В НК РФ налоги определяются следующим образом: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» . Данное определение способно охарактеризовать налог, как единичный случай отдельного платежа отдельным налогоплательщикам в период его погашения. Но на самом деле экономический смысл налогов имеет более глубокие корни.

Налоги - это финансовая категория. Ее смысл и особенности обусловлены внешней формой существования и внутренним экономическим содержанием. Налоги могут быть двух видов: прямые и косвенные. Прямые -взимаемые государством на прямую с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные подразумевают под собой надбавку к цене, которая устанавливается на товары (услуги) .

Налоги возникли в связи с появлением и развитием государства, которому для существования и выполнения своих общественно-экономических функций нужны финансовые ресурсы. Взаимосвязь такова: если бы не было государства - не было бы и самих налогов и наоборот, без налогов нет государства. Соответственно в связи с этим возникают налоговые отношения, имеющие правовую принудительную форму и за пределами которой, они не являются налоговыми отношениями.

Экономическим принципом и важнейшим правилом полноценного функционирования налогов, является наличие определенной и достаточной степени развития товарно-денежных отношений. Развитая налоговая система соответствует наиболее развитому рынку, так как содержанием финансовой категории налогов являются исключительно денежные отношения. Тем самым, налоговые отношения - это денежные отношения, которые принимают обязательную, публично-правовую, императивную форму.

Налоги - неотъемлемый атрибут рынка, поэтому суть налогов и характер управления ими необходимо изучать во взаимосвязи с объективными законами и закономерностями взаимодействия рынка и товарно-денежных отношений. С этой позиции налоги являются ценой общественных благ (услуг), которые предоставляются государством как полноценным участником общественного воспроизводственного процесса и потребляемых его коллективами или обществом в целом.

Каждый отдельный взятый акт, выполнения налогоплательщиком налогового обязательства (платы налога), невозможно рассматривать как отдельный случай классического эквивалентного обмена налогов на услуги государства. Здесь эквивалентность носит относительную форму, когда можно говорить об индивидуальной (относительной) безвозмездности налога и безэквивалентности налоговых отношений по поводу изъятия средств налогоплательщика в бюджет государства, что и отражается в определении налога НК РФ.

Налоговые отношения в современной экономике появляются не только из функции денег, как финансового эквивалента ценности (масштаба цен). Здесь особенность налогов состоит в том, что они являются специфической, иррациональной и монопольной ценой публичных услуг (услуг государства).

Специфика налогов, как цены публичных услуг, заключается в том, что эквивалентный, возвратный характер налоговых отношений проявляется не в частном акте уплаты налогового платежа, а лишь на уровне макроэкономики, когда государство может являться как макроэкономическим юридическим лицом, ведущим свое финансовое хозяйство и имеющим свой «расчетный счет» - бюджет, в котором отражаются публичные расходы и доходы, а публичные услуги, налоги и расходы рассматриваются в их общем составе за бюджетный год.

Налоги представляют собой иррациональную цену государственных услуг, поскольку она возникает путем денежной оценки законодательно установленной величины публичных расходов, которая сама складывается из множества цен на товары, работы и услуги, необходимые для выполнения государством своих функций, а не путем купли-продажи. Специфика и иррациональность налогов как цены публичных услуг заключается во временных разрывах моментов уплаты налогов и в потреблении общественных благ (получения выгод). Человек, пользующийся общественными благами, как правило, даже не предполагает, что уплачивает налоги, представляя себе налоговый платеж, как вынужденное, безвозмездное изъятие государством части его собственных доходов. Это является причиной массовых уклонений субъектов от уплаты налогов. Доведение до сознания людей ценовой сущности налогов является одним из направлений формирования налоговой культуры. Налогоплательщики должны понимать, что уклонение от налогов равнозначно воровству, а представители государственной власти - что величина установленных ими налогов должна хотя бы примерно соответствовать объему и качеству действительно предоставленных общественных благ.

Налоги являются монопольной ценой публичных услуг, что своеобразием обслуживаемого ими «рынка». Условия «сделки» в этом случае диктует государство, будучи «продавцом» - монополистом общественных благ, у которого конкурентов нет и быть не может. Тем самым и цена общественных благ является монопольной, т.е. чаще всего завышенной. Но существует серьезное экономическое обоснование, сдерживающее финансовый аппетит правительства: низкие доходы налогоплательщиков и завышенные налоги расшатывают социальную стабильность, ослабляя экономические стимулы производства и инвестирования, а также снижая предпринимательскую и трудовую активность, что неизбежно сказывается и на финансовом благосостоянии самого государства.

Если в основе налогов лежат государственные расходы, связанные с воспроизводством общественных благ (услуг), то окончательный размер налогов как ценового понятия формируется под влиянием спроса на налоги и предложения источников их уплаты в пределах достигнутого уровня развития экономики. Спрос на налоги предъявляет государство, заинтересованное в росте публичных расходов путем увеличения налогов. В силу принудительной формы налоговых отношений, влияние спроса на ценовые параметры наиболее важно, чем влияние предложения. Спрос на налоги и доходы постоянно увеличивает предложение источников - государство способно поглотить практически любую сумму налоговых сборов. Тем самым за соблюдением налогового законодательства установлен жесткий государственный налоговый и финансовый контроль.

Сущность налогов конкретизируется через их функции:

· совокупного денежного эквивалента ценности публичных услуг государства.

· фискальную.

· регулирующую.

· контрольную.

Налоги при выполнении функции совокупного денежного эквивалента ценности общественных благ принимают форму специфической, иррациональной и монопольной цены публичных услуг, которая формируется на основе бубличных расходов и под влиянием спроса и предложения. Баланс бюджетных доходов и расходов за финансовый год определяет эквивалентное налоговое равновесие в экономике РФ, осуществляющееся в процессе налогового бюджетирования. Эта функция имеет взаимосвязь с формированием налогового бремени на уровне экономики в целом, ее отраслей и отдельных категорий налогоплательщиков.

Фискальная функция налогов. В ней налоги выступают в качестве основного источника государственных доходов, аккумулируемых в бюджетной системе страны. В данной функции обслуживается весь налоговый процесс: деятельность субъектов налоговых отношений по налоговому планированию, формирование налогового бюджета, его утверждение и исполнение. Фискальное предназначение налогов - создание устойчивой доходной базы бюджетной системы государства, достаточной для финансирования требуемых бюджетных расходов на базе роста производства и доходов в экономике. Фискальная функция выполняется эффективно, когда происходит стабильное увеличение налоговых поступлений при наиболее высоких или равных темпах экономического роста, т.е. не за счет усиления налогового бремени, а за счет увеличения налоговых баз, объектов налогообложения и источников уплаты налогов.

Налоги в своей регулирующей функции обслуживают процессы сознательного вмешательства страны в рыночную экономику, активно используя при этом налоги, стимулирующие и сдерживающие экономический рост, инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения. Регулирование осуществляется путем управления разными видами налоговых платежей, методами и элементами налогообложения в соответствии с принятой концепцией налоговой политики. Регулирующие свойства налогов в большей степени проявляются в условиях ценового налогового равновесия. Регулирование - это не самоцель, оно должно быть подчинено эффективному решению фискальных задач при оптимальных параметрах налоговой нагрузки на экономику и налогоплательщиков. Регулирующие свойства налогов активно используют в процессе управления налоговыми потоками, государством и организациями.

Контрольная функция налогов обусловлена законодательно-правовой формой фискальных платежей. Это вызывает необходимость проведения контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления, полнотой и сроками уплаты налогов, а так же самоконтроля со стороны налогоплательщиков с целью снижения риска подвергнуться налоговым санкциям за нарушение налогового законодательства. Поэтому контрольная функция налогов не существует во вне органической связи с фискальной и регулирующей функциями. Любое налоговое отношение реализуется, как правило, одновременно и в фискальной, и в регулирующей, и в контрольной функциях. Главным общим условием эффективности налогового контроля считается оптимальность налогового бремени. Контрольная функция налогов реализуется в форме налоговых проверок, со стороны налоговых органов, мониторинга самих налогоплательщиков и в других формах.

1.2 Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней в бюджетной системе

Бюджетная система РФ - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета . Бюджетная система включает в себя 3 уровня:

1. Бюджеты внебюджетных государственных фондов и федеральный бюджет РФ.

2. Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов: 55 краевых и областных бюджетов, 21 республиканский бюджет; 10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области и городские бюджеты Санкт-Петербурга и Москвы) и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

3. Местные бюджеты (около 29 тыс. городских бюджетов, поселковых, районных и сельских).

Формирование всех уровней в составе консолидированного бюджета РФ (федерального, территориальных бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов) и их исполнение - достаточно сложный, и многофакторный процесс, результатом которого определяется финансовая обстановка в стране на последующий финансовый год, на среднесрочную и долгосрочную перспективу. В пределах этой задачи возникают некие трудности, которые связанны с мобилизацией налоговых поступлений и их планированием.

В основу разграничения налогов по уровням бюджетной системы могут быть положены следующие принципы: зависимость размера поступления по налогу от результатов деятельности органов власти и управления; степень мобильности облагаемой базы; экономическая эффективность отдельных видов объектов обложения; необходимость осуществления функции макроэкономического регулирования.

Чтобы рассмотреть роль налогов в формировании доходов бюджетов различных уровней, нужно разбить доходы по их видам.

Федеральный бюджет увеличивается за счет налоговых доходов от федеральных налогов и сборов, которые предусмотрены налоговыми режимами (Табл.№1.1).

На основе поступлений в бюджет РФ на начало января 2013 года, налоговые доходы федерального бюджета составили 5 142 млн. руб. от общей суммы всех поступлений (налоговых и неналоговых) -10 958 млн. руб. на начало января 2013 года, что соответствует 7,7% от ВВП. Можно сделать вывод, что федеральные налоги и сборы (на 1 января 2013 года) составляют?46,93 % от общего бюджета страны.

Планируемый доход федерального бюджета на 2013 г. определяется исходя из планируемого объема ВВП в размере 66 515 млрд. руб. и уровня инфляции 5-6% (декабрь 2013 года к декабрю 2012 года). В итоге, прогнозируемый общий объем дохода федерального бюджета составит 12 865 млрд. руб., а общий запланированный объем расходов в сумме 13 387 млрд. рублей. Следовательно, в стране будет преобладать дефицит в размере 521 млрд. руб. .

Определив среднюю долю каждого налогового платежа в качестве дохода в Федеральный бюджет, можно сделать вывод, что наибольший удельный вес принадлежит налогу на добычу полезных ископаемых(47,06%) . Этот доход объединяет в себе множество различных таможенных пошлин (вывозных и ввозных), в основном применяется при вывозе газа и сырой нефти. Значительное место так же занимает налог на добавленную стоимость на товары (услуги), осуществляемые на территории РФ (36,67%). Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории России составляют 6,64%. Доля налога на прибыль организаций составляет 4,33%.

Рассмотрим региональные налоги для определения их роли в общем бюджете страны (Табл. 1.2).

Таблица 1.2

Региональный бюджет в начале 2013 года составил 626.95 млрд. руб. от общей суммы всех поступлений (10 958,1 млрд. руб.). Наиболее важную роль в формировании регионального бюджета играет налог на имущество организаций, который составляет 85,53% и транспортный налог 14,38%. Тем самым, региональные налоги и сборы на 1 января 2013 года составляют? 5,72% от общего бюджета страны на тот же период. Рассмотрим поступление местных налогов в общий бюджет страны (Табл. 1.3).

Таблица 1.3

Налоговые доходы местных бюджетов на 1 января 2013 года, составляют 11,6 млрд. руб. Это 0,1 % от общего бюджета РФ.

Налог на имущество организаций- самый значимый источник налоговых поступлений как регионального бюджета РФ, так и местного. Он занимает наибольшую долю в общем объеме поступлений налогов -31,5%

Налоговые платежи, являются неотъемлемой частью формирования доходной базы как консолидированного бюджета РФ в целом, так и бюджетов всех трех уровней. Рациональное распределение налоговых доходов, между бюджетами разных уровней, является достаточно сложной задачей в связи с тем, что изменение темпов экономического развития страны не всегда совпадает с интересами и потребностями региональных властей, что существенно влияет на решение определенного круга поставленных задач. Соответственно возникает проблема сбалансированности каждого бюджета. Тем самым решение задачи о распределение налоговых доходов должно так же создавать определенный уровень финансовой самостоятельности местных и региональных бюджетов, чего невозможно добиться, если не обеспечивать их достаточным уровнем собственных налогов .

Подводя итог роли налогов в формировании федеральных, региональных и местных бюджетов, можно прийти к выводу, что наиболее доходной базой бюджетов разных уровней, являются доли и суммы отчислений от налогов вышестоящих уровней, а так же поддержка в виде дотаций, трансфертов и субвенций. На основе вышеизложенных фактов, можно с уверенностью заявить, что Федеральный бюджет РФ - это ведущее звено бюджетной системы России, являющийся основным финансовым планом страны, в котором объединены основные финансовые категории.

1.3 Нормативно правовая база налогово-бюджетной системы Российской Федерации

При создании проекта федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов приняты меры, нацеленные на реализацию широкого спектра задач, сформулированных в Бюджетном послании. К этим задачам относится: обеспечение макроэкономической устойчивости; согласованность долгосрочного и стратегического и бюджетного планирования; нацеленность бюджетной системы на достижение поставленных целей, задач и конкретных результатов; создание и внедрение инструментов поддержки инноваций; рост качества общественного капитала; формирование расходов федерального бюджета РФ с учетом повышения эффективности социальной защиты населения; увеличения фондов оплаты труда работникам бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащим, развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания, обеспечение обороноспособности страны, развитие транспортных инфраструктур, оптимизации масштабов и форм поддержки экономики; увеличение и укрепление бюджетов бюджетной системы; совершенствование налогового администрирования .

Эти меры, в первую очередь повлияют на макроэкономическую стабильность, последовательное снижение дефицита бюджетной системы государства, а так же на предсказуемые параметры инфляции. Так как в планируемом бюджетном проекте на 2011-2013 год преобладает дефицит федерального бюджета, необходимо сократить его с 5,9% ВВП до 2,9% к концу в 2013 года. По оценке правительства уровень инфляции в 2011 составлял 6,5%, в 2012 году -6%, а в 2013 году составит - 5,5 %.

В результате перспектив создания инструментов поддержки инноваций, приняты новые федеральные законы № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» и № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федерального закона «Об инновационном центре «Сколково» .

Для совершенствования налогового администрирования, внесены изменения в первую и вторую часть НК РФ и некоторые другие законодательные акты.

Так же, Правительством России был утвержден порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ РФ, в целях исполнения Федерального закона № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений». Принят ряд нормативных правовых актов, которые определяют порядок осуществления федеральными органами исполнительной власти функции и полномочий учредителя федерального государственного учреждения .

Расходы федерального бюджета сформированы в соответствии с основными направлениями бюджетных расходов. К ним относятся расходы: на государственное управление и местное самоуправление; в сфере международной деятельности; на сельское хозяйство и рыболовство; на охрану окружающей среды; на транспорт и связь; расходы в области социально-культурной сферы; на здравоохранение; на социальную политику; расходы в качестве финансовой помощи другим бюджетам бюджетной системы и другое.

При формировании расходов федерального бюджета предусмотрена индексация на 6,5 % денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц, фонда оплаты труда работников федеральных государственных учреждений, денежного содержания судей и прокурорских работников и стипендиального фонда .

Проектом федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов запланировано финансирование комплекса программ обеспечения безопасности населения на транспорте в сумме 13,3 млрд. рублей ежегодно, а так же предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме 1 млрд. рублей на проведение противоаварийных мероприятий в зданиях государственных и муниципальных общеобразовательных учреждений. На обеспечение реализации проекта по созданию инновационного центра «Сколково» в 2011 - 2013 годах планируется направить бюджетные ассигнования в размере около 54 млрд. рублей .

Для решения поставленных задач необходимо первоначально ускорить введение Правительством РФ проекта федерального закона «О государственном прогнозировании и социально-экономическом развитии Российской Федерации», а также разработать и утвердить прогноз на долгосрочную перспективу социально-экономического развития РФ на период до 2030 года .

Для того чтобы данный прогноз стал наиболее эффективным он должен отражать результаты ранее выполненных целей и задач, а так же носить целевой характер.

Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на плановый период 2012 и 2013 годов представлен реестр расходных обязательств.

Так как в Бюджетном послании отмечена необходимость изыскания возможности, для повышения доходов бюджетной системы, то на 2011-2013 годы, формирование доходов государственного бюджета осуществляется за счет изменений внесенных в бюджетное, налоговое, таможенное законодательство, позволяющие повысить ввозные таможенные пошлины и индексацию акцизов, совершенствуя тем самым налоговое администрирование и увеличивая доходы федерального бюджета в 2011 году на 255 млрд. рублей, или на 0,5 % ВВП, в 2012 году - на 441 млрд. руб., или на 0,8 % ВВП, в 2013 году - на 669,1 млрд. руб., или на 1,1 %ВВП.

К бюджетным расходам на 2011-2013 годы относятся расходы на: социальную политику (5,8% ВВП), национальную экономику (3,5% ВВП), Национальную оборону (3% ВВП). Расходы на «Обслуживание государственного и муниципального долга» в 2011 году составляли 280 млрд. руб. Правительством РФ предполагает увеличить расходы до 600,7 млрд. руб. в 2013 году. Соответственно государственный долг Российской Федерации на начало 2014 года увеличится по данным прогноза в 3,45 раза по сравнению с началом 2010 года и составит 11,1 трлн. руб., или 18 % ВВП. Доля внутреннего долга в совокупном объеме госдолга составит 79 % (Рис 1.1, Рис 1.2, Рис 1.3)

Наиболее удельный вес расходов РФ в период с 2011 по 2013 год имеют расходы транспортной инфраструктуры? 34% и развития высоких технологий?30 %.

В итоге можно сделать вывод, что основными целями бюджетной политики на данном этапе являются: использование бюджета РФ, как важнейшего инструмента стимулирования экономики; создание в стане условий для долгосрочной бюджетной стабильности; рост эффективности расходования бюджета страны; стимулирование налоговой системы; разработка более развитой пенсионной системы; создание мер по поддержанию стабильности банковской системы РФ.

Глава 2: Роль налоговых доходов в формировании государственного бюджета Российской Федерации.

2.1 Структурный анализ основных налогов в консолидированный бюджет

Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод консолидированных бюджетов субъектов РФ, федерального бюджета, а также государственных территориальных внебюджетных фондов (Рис 2.1).

Рис. 2.1 Консолидированный бюджет Российской Федерации. *Авторская работа.

Доходы консолидированного бюджета России за 2012-2013 год складываются за счет налоговых и неналоговых поступлений. К налоговым доходам относятся: обязательный платеж за пользование природными ресурсами (36,4%); НДС (24,3%); налоги на прибыль организаций (16,6%); НДФЛ (13,6%); налог на имущество предприятий (4,5%); акцизы (2,3%) от общих налоговых поступлений; налоги на совокупный доход (1,6%) и прочие обязательные платежи. Неналоговые доходы составляют всего около 9% от всех поступлений в консолидированный бюджет .

Обеспечить рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ можно за счет проведения разного рода мероприятий по увеличению степени собираемости налогов.

Практика показывает, что определенное влияние, на увеличение степени налоговых платежей, оказало реструктурирование накопившейся налоговой задолженности по платежам в бюджеты разных уровней. Основным правилом для проведения данной реструктуризации является полная и вовремя уплаченная накопившаяся сумма налоговых долгов .

Замечено, что данная экономическая ситуация всегда по-разному влияет на поведение налогов и сборов. Так, отчисление косвенных налогов в отличие от прямых, оказывается более устойчивым к экономической нестабильности. Формирование бюджета за счет прямых и косвенных налогов было бы гарантией устойчивости и стабильности бюджета в чрезвычайных случаях, обусловленных неблагоприятной ситуацией в экономике.

По данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет РФ в период с января до июля 2012 года поступили налоговые платежи на сумму 6488 млрд. руб., что на 14,7% больше, чем в 2011 году. В конце июля 2012 года поступления в консолидированный бюджет увеличились еще на 3,1 % и составили 1031 млрд. руб. (Табл.2.1)

Наибольшую долю налогов консолидированного бюджета в январе-июле 2012 года составили приходы налога на прибыль организаций - 22,9%, налога на добычу полезных ископаемых - 22,0%, НДФЛ - 19,0%, НДС на товары (услуги), реализуемые в России, ввозимые из Белорусии и Казахстана - 18,4%. (Рис. 2.2)

Рис. 2.2 Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам в январе-июле 2012 года .

В консолидированный бюджет России в январе-июле 2012 году перечислено федеральных налогов и сборов на общую сумму 5795 млрд. руб. (89,4% от всей суммы налоговых поступлений), региональных - на 392 млрд. руб. (6,0%), местных - на 90 млрд. руб. (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - на 207 млрд. руб. (3,2%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ в январе-июле 2012 года, составило 1482 млрд. руб. Тем самым произошло увеличение по сравнению с этим же периодом прошлого года, на 4,3%. Доля налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты России по соответствующим ставкам за 2012 год, снизилась по сравнению с предыдущим годом на 0,9 % и составила 95,5%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 0,9 % и стала составлять 3,1%, по сравнению с предыдущим годом (2,2%) . В июле 2012 года поступление налога на прибыль организаций составило 185,3 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с прошлым месяцем на 17,5%, то есть на 27,6 млрд. руб. (Табл.2.2).

В консолидированный бюджет России, (консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации) в январе-июле 2012 года прибыло 1230 млрд. руб. от НДФЛ, что на 14,9% больше, чем за этот же период прошлого, 2011 года (1070,6 млрд. руб.). В июле 2012 года поступление НДФЛ составило 225 млрд. руб., что на 33,4 млрд. руб. (на 17,4%) больше, чем в предыдущем месяце. НДФЛ взимается в частности с заработной платы и премиальных выплат, а так же с доходов от продажи имущества, с гонорар за интеллектуальную деятельность, с подарков и выигрышей, с оплаты за питание, обучение и другое . (Табл.2.3)

Таблица 2.3

Поступление НДФЛ в консолидированный бюджет РФ .

	Январь-июль 2012 года.
	Млрд. руб.	В % к итогу
С доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ
с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ
с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ.

В бюджет РФ, в январе-июле 2012 года, поступило акцизов по подакцизным товарам, выпущенным на территории России на сумму 451 млрд. руб., это на 33,9% больше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (341 млрд. руб.). Акцизы преимущественно устанавливаются на товары массового потребления (алкоголь, табак, автомобильный бензин, дизельное топливо). В 2012 году часть этих поступлений составила 97,1%. Только за июль 2012 года поступило акцизов, на сумму 90 млрд. руб., что на 27,2 % больше чем в прошлом месяце (Табл. 2.4)

В январе-июле 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 1425,2 млрд. руб., увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 26,2%. Налогоплательщиками данного налога являются недропользователи - организации, занимающиеся добычей нефти газа и угля. Самым наиболее востребованным природным ресурсом является нефть. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 86,6% и сократилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 3,2%. В июле 2012 года поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 178 млрд. руб., что на 11,8% меньше по отношению к предыдущему месяцу (Табл. 2.5)

По данным Федеральной налоговой службы, задолженность по обязательным платежам на 1 августа 2012 года составила 723,6 млрд. руб. Ее увеличение составило 7,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - 42,8%, акцизам - 34,8%, налогу на прибыль организаций - на 13,6%, НДС - на 5,6% .

В соответствии с неуплаченными во время обязательными платежами возникает недоимка налогов и сборов, то есть образуется долг по выплате налогов. Данная задолженность на начало августа 2012 года составила 338 млрд. руб. (46,71% от общей суммы всей задолженности). По сравнению с январем 2012г. она увеличилась на 16,78%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 63,38%, налогу на прибыль организаций - на 33,3%, акцизам в целом - на 25,49%, НДС - на 25,18% .

Анализ показывает, что налоговые поступления, приносимые имущественными налогами, наиболее устойчивы по отношению к притоку от подоходных налогов. Основной причиной данной устойчивости является тот факт, что величина доходов населения страны во многом зависит от текущей экономической ситуации, которая складывается под давлением экономической политики центрального правительства РФ.

Тем самым, по итогам 2012 года, только в 26 регионах консолидированные бюджеты исполнены с профицитом. Поэтому, при общей положительной конъюнктуре для обеспечения финансовой самодостаточности регионов, потребуется оптимизация бюджетных расходов текущего характера и увеличение инвестиционной составляющей региональных бюджетов .

2.2 Горизонтальный анализ налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области

Бюджетная система Нижегородской области является одним из важнейших звеньев бюджетной системы РФ и состоит из бюджетов двух уровней:

1. уровень включает в себя областной бюджет Нижегородской области и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

2. уровень включает в себя местные бюджеты.

Областным бюджетом Нижегородской области признается часть денежных средств, предназначенных для решения и обеспечения определенного круга задач и функций, отнесенных к предметам ведения органов государственной власти Нижегородской области .

Областной бюджет Нижегородской области и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на территории области, составляют консолидированный бюджет Нижегородской области.

К налоговым доходам областного бюджета Нижегородской области относятся: собственные налоговые доходы областного бюджета Нижегородской области от региональных налогов и сборов, а так же отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов (Табл. 2.6).

За 1-ый квартал 2013 года в бюджет Нижегородской области поступило 43,4 млрд. руб. налоговых доходов, что практически соответствует уровню этого же периода предыдущего года. В абсолютном выражении, к концу 2013 года, планируют собрать 115,1 млрд. руб. налоговых доходов консолидированного бюджета Нижегородской области, что выше на 15,3% или на 15 млрд. 273млн. руб., чем в 2012 году. Областной бюджет в 2013 году должен получить 109 млрд. 576 млн. руб. доходов, что больше на 17%или на 18,6 млрд., по сравнению с прошлым 2012 годом. Тем самым обеспечится дальнейшее развитие региона, решатся вопросы строительства дорог, капитального ремонта, а также серьезно повысятся заработные платы бюджетникам. В 2013 году правительство Нижегородской области уделило особое внимание налогу на прибыль и в дальнейшей перспективе планирует обеспечить компенсацию выпадающих доходов.

Из всей суммы поступлений доходы федерального бюджета составили 16,6 млрд. руб., или 11,4% к аналогичному периоду 2012года. Доходы консолидированного бюджета Нижегородской области возросли на 9,5%, или на 2,2 млрд. руб. и составили 26 млрд. руб. .

В Федеральном бюджете 78,6% поступлений приходится на НДС, доход от которого в прошлом квартале составил 400 млн. руб. Главной причиной сокращения поступлений НДС и соответственно отчислений в федеральный бюджет в отчетном периоде, является рост (в 3,6 раза) возвратов налога на добавленную стоимость на расчетные счета плательщиков, в результате заявленных к возмещению сумм НДС по импортным, экспортным операциям, а также объектам капитального строительства .

Налог на прибыль занимает 3,3% поступлений в федеральном бюджете, это 7,6 млн. руб., или 109,3% к предыдущему году.

Главную роль в формировании доходов консолидированного бюджета области играют:

Налог на доходы физических лиц, его поступление составило за 1 квартал 2013 года 9,7 млрд. руб., что больше на 753 млн. руб. (на 8,4%) соответствующего периода предыдущего года,

Налоги на прибыль организаций, его поступление составило 7,08 млрд. руб., больше прошлогодних показателей на 891 млн. руб. (на 14,4%),

Акцизы, от которых бюджет увеличился на 262 млн. руб. (4,4%), по сравнению с предыдущим годом составили 6 млрд. 22 млн. руб. (на 104,4%),

Налог на имущество организаций, перечисления от которого составили 1 млрд. 16 млн. руб., что больше на 52 млн. руб. (на 4,7%) показателей предыдущего года .

Поступления по имущественным налогам: транспортный налог, земельный, налоги на имущество) в целом выросли на 3 млрд 19 млн. руб. (на 41,6%). Это связано с увеличением поступлений по имущественным налогам от физических лиц. В результате изменения законодательства о налогах и сборах с 01.01.2011г., в части сроков уплаты налогов по земельному налогу, транспортному и налогу на имущество физических лиц, которые перенесены на более поздние сроки.

Рассмотрим структуру поступлений администрируемых фиксированных социальных налогов Нижегородской области по уровням бюджета за 1 квартал 2013 года (Рис. 2.3)

1 столбец- консолидированный бюджет.

2 столбец- федеральный бюджет

3 столбец- консолидированный бюджеты субъектов РФ

Рис.2.3: Структура поступлений администрируемых ФНС Нижегородской области .

В представленной диаграмме наибольший удельный вес в консолидированном бюджете принадлежит: НДФЛ (22,6%), акцизам (19,9%), налогу на добавленную стоимость (30,1%) и налогу на прибыль (17,6%).

В федеральном бюджете основная часть доходов прибывает от НДС, который составляет 78,6% от общего притока налоговых доходов за 1 квартал 2013 года.

Консолидированный бюджет пополняется от налога на прибыль, который составляет 26,4%, НДФЛ (36,2%) и акцизов(23,2%).

Совсем недавно Нижегородская область состояла в числе регионов, ставших жертвой финансово-экономического кризиса, что связано с большим количеством автомобилестроения и предприятий металлообработки, находящихся на ее территории. Доходы бюджета были значительно снижены.

В бюджете ярко выражена социальная направленность. Расходы на финансирование отраслей социальной сферы составляют 73 млрд. руб. (67% от общих расходов), расходы на образование сформированы в объеме 19,9 млрд. руб., расходы на здравоохранение - 18,5 млрд. руб., на социальную политику - 28,3 млрд. руб., а на физическую культуру и спорт - 3,2 млрд. руб.

В целом на территории Нижегородской области в 2013 году будет предоставляться 86 видов различный денежных выплат и социальных пособий, все они проиндексированы. Социальную поддержку получат более 1,5 млн. человек.

Главным приоритетом бюджета на 2013 год является поэтапное повышение заработной платы работникам бюджетной сферы. В частности планируется с 1 января 2013 года на 29% учителям, и на 90% - воспитателям детских садов, всем остальным категориям бюджетников на 10% и 15% с 1 октября 2013 года.

За счет бюджета области планируется финансирование 36 областных целевых программ на общую сумму 21,2 млрд. руб. Наибольшая доля средств будет направлена на реализацию областных целевых программ «Ликвидация очередности в дошкольных образовательных учреждениях Нижегородской области» (1 млрд. руб.), «Развитие социальной и инженерной инфраструктуры как основы повышения качества жизни населения» (4,1 млрд. руб.), «Совершенствование транспортной инфраструктуры» (8,7 млрд. руб.), «Меры социальной поддержки молодых специалистов» (1,3 млрд. руб.) .

2.3 Факторный анализ НДФЛ

Таблица 2.7

Динамика доходов НДФЛ в консолидированном бюджете РФ. *Авторская работа.

Рассчитаем абсолютные и средние показатели Доходов НДФЛ и найдем базисные абсолютные изменения в показателях дохода НДФЛ:

Yб?6 = Yц?6 = 223,3

Yб?7 = 1266,6 -707,1 = 559,5

Yб8= 1665,8 -707,1 = 958,7

Yб9 =1666,3-707,1 = 959,2

Yб10= 1789,3 -707,1 = 1082,2

Yб11 =1995,5 -707,1 = 1288,4

Yб12= 2263,1 -707,1 = 1556

В 2012 году по сравнению с 2005 годом доход НДФЛ увеличился на 1556 млрд. руб. Найдем цепные абсолютные изменения дохода НДФЛ:

Yц?6 = 930,4 -707,1=223,3

Yц?7 =1266,6 -930,4 930=336,2

Yц08= 1665,8 -1266,6=399,2

Y ц09 = 1666,3 - 1665,8=0,5

Y ц10 = 1789,3 - 1666,3=123

Y ц11 = 1995,5 -1789,3=206,2

Y ц12 = 2263,1 -1995,5=267,6

В 2012 году по сравнению с 2011 годом доход НДФЛ увеличился на 267,6 млрд. руб. Найдем базисный темп роста НДФЛ:

Тр б 06 =1,31

Тр б07= = 1,79

Тр б08= = 2,35

Тр б09= = 2,356

Тр б10= = 2,53

Тр б11= = 2,82

Тр б12= = 3,2

В 2012 году по сравнению с 2005 Доходы НДФЛ увеличились в 3,2 раз.

Рассчитаем цепной темп роста:

Трц06= Тр б = 1,31

Трц 07 = = 1,36

Трц 08 = =1,31

В 2012 году по сравнению с 2011 Доходы НДФЛ увеличились в 1,13 раза. Найдем базисный темп прироста:

Тпрб = Трб(%) - 100%

Тпрб06= 131% - 100% = 31%

Тпрб07= 179% - 100% = 79%

Тпрб08= 235% - 100% = 135%

Тпрб09= 235,6% - 100% = 135,6%

Тпрб10= 253% - 100% = 153%

Тпрб11= 282% - 100% = 182%

Тпрб12= 320% - 100% = 220%

В 2006 году, по сравнению с предыдущим годом, Доход от НДФЛ увеличился на 31 %. В 2012 году по сравнению с 2005 темп прироста увеличился на 220%. Найдем цепной темп прироста:

Тпрц = Трц (%) - 100%

Тпрц06= 131% - 100%= 31%

Тпрц07=136% - 100%= 36%

Тпрц08= 131% - 100%= 31%

Тпрц 09= 100% - 100%= 0%

Тпрц 10= 107% - 100%= 7%

Тпрц 11= 111% - 100%= 11%

Тпрц 12= 113% - 100%= 13%

В 2012 году по сравнению с 2011 Доходы НДФЛ увеличились на 13%

Рассчитаем абсолютное з начение 1% базисного прироста.

Каждый процент в 2012 году по сравнению с 2005 годом означает увеличение доходов НДФЛ в РФ на 486,25.

Рассчитаем абсолютное значение 1% цепного прироста.

Каждый процент в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличение дохода НДФЛ на 205,97.

Рис.2.4 График динамики числа доходов НДФЛ по России 2005- 2012 г.

Рис.2.5. Столбиковая диаграмма числа доходов НДФЛ по России.

В нашем случае ряд полный и интервальный, соответственно формула расчета среднего уровня ряда будет следующей:

В 2005- 2012 уровень НДФЛ в среднем составляет 1535,51 млрд. руб.

Чтобы узнать, на сколько, в среднем, увеличились доходы НДФЛ, рассчитаем средний абсолютный прирост:

Y= ; k=n-1; Y= = = 222,28

В период с 2005- 2012 год доходы НДФЛ в России увеличились в среднем на 222,28 тыс. чел.

Рассчитаем средний темп роста и средний темп прироста.

Тр = =1,18 =118%

В период с 2005 по 2012 год доход с НДФЛ увеличился в среднем в 1,18 раза.

Тпр =Тр(%)- 100%

Тпр = 118% - 100% = 18%

С каждым годом сумма дохода от НДФЛ увеличивается в среднем на 18%. Исследуем тенденцию дохода от НДФЛ в России в период с 2005 по 2012 год. Для данного ряда возьмем интервал: m=3.

Исчислим средние уровни по средней арифметической простой:

График скользящей средней показывает тенденцию увеличения доходов НДФЛ. Построим теоретическую прямую.

1535,5+174,42t

Расчет параметров выполнен в таблице. (Табл. 2.10.)

На основе построения графика теоретической прямой можно спрогнозировать тенденцию на будущее. Найдем прогноз тенденции дохода от НДФЛ РФ на 2013 год, если общая тенденция не изменится.

Для 2013 г.t = 5

Y2013= 1535,5+174,42*5=2407,6

Если тенденция дохода НДФЛ сохранится, то в 2013 г. она составит 2407,6 млрд. руб.

Найдем относительную ошибку прогноза, характеризующую расхождения между прогнозным значением показателя и фактическим значением.

V=*100%, где y- прогноз на 2013 год.

V= *100%=0,06317* 100%= 6,31; Т.к. V<33%

прогноз доходов от НДФЛ на 2013 год в России можно считать достоверным.

Так же можно посчитать корреляцию, показывающую зависимость двух показателей друг от друга. В ходе исследования данной связи необходимо выявить зависимости между факторами, т.е узнать насколько изменение одного показателя зависит от изменения другого показателя. Выявим зависимость НДФЛ от уровня доходов населения.

Где Y-показатели НДФЛ в период с 2005-2012 год.

Где X- уровень дохода населения в период с 2005-2012 год.

Таблица 2.11

Итого: 1535,513

Т.к. |r|>0 - связь прямая (т.к один показатель увеличивается и другой тоже увеличивается), сильная. В результате чего можно сделать вывод, что показатель НДФЛ зависит от доходов населения.

В итоге исследования в период с 2005 по 2012 год доля налогов на доходы физических лиц существенно возросла на 35%. Динамика НДФЛ по годам показывает, что за последние 8 лет поступление налога увеличивается достаточно быстрыми темпами. На практике видно, что на данное увеличение повлиял рост уровня доходов населения.

Глава 3: Проблемы налогово-бюджетной системы и пути их решения

3.1 Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Несовершенство налоговой системы является одним из основных недостатков в развитии экономики и предпринимательства Российской Федерации, поэтому на данный момент еще рано говорить об идеальности введенной в действие налоговой системы, обеспечивающей полную социальную защиту интересов и законных прав налогоплательщика. Налоговая система России длительное время считалась фактором, подавляющим экономическое развитие государства .

Основной целью российской налоговой системы является, ликвидация дефицита бюджета, но объемы реального привлечения доходов в бюджетную систему, достигаются путем больших потерь, неблаготворно сказывающихся на социально-экономическом процветании государства. В целом, налогообложение устремлено на увеличение налоговых доходов, что приводит к росту фактически завышенного общего бремени зачисленных налогов, которые не в силах нести даже среднестатистические российские налогоплательщики. Основной недостаток налоговой системы России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление. Это является одной из основных причин того, что приблизительно половина промышленных предприятий в РФ убыточны, и ровно столько же доходных организаций имеют низкую рентабельность. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия целенаправленно стремятся получить не высокий доход, будучи избежать больших налоговых платежей .

Слабая целеустремленность национальной налоговой системы на косвенные тип налогообложения, является негативным стереотипом в налоговой политике. Приблизительно около 70% всех налогов составляют косвенные налоги на бизнес. Такой неуравновешенной налоговой структуры, нет ни в одной развитой стране . Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а, следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя тем самым его рост и, увеличивая базу налогообложения .

За счет неблагоприятного налогооблагаемого режима разрастаются теневая и льготная экономики, которые принимают незначительное участие в формировании государственного дохода. С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир, который не достигает должным образом цели стимулирования и регулирования экономики государства. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей .

Нгуен Суан Тханг в своей книге «Методологические подходы к формированию налоговых поступлений бюджета» писал, что несмотря на множество различных способов прогнозирования доходов бюджета, доходы являются, итогом развития достаточно известных и распространенных общих подходов прогнозирования. Налоговая система должна основываться на наиболее оптимальной комбинации интересов всего общества - предпринимателей, рабочих, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и всех тех, кто имеют большие различия в получаемых доходах . Эта социальная функция имеет огромную значимость в создании наилучших условий в целях максимизации доходов бюджета РФ.

Подобные документы

Сущность и функции формирования бюджетов разных уровней бюджетной системы. Местные бюджеты: состав и структура доходов. Структура и динамика налоговых поступлений в местный бюджет. Направления увеличения налоговых поступлений в доходную часть бюджета.

дипломная работа , добавлен 15.09.2010


Значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Решение актуальных проблем налогообложения. Прогноз налоговых доходов в бюджет.

курсовая работа , добавлен 16.12.2014


Структура доходов бюджета. Источники заемных средств, используемых для пополнения бюджета. Налоговые доходы бюджетов разных уровней. Межбюджетные отношения в бюджетной системе Российской Федерации. Сравнительный анализ налоговых поступлений в бюджеты.

курсовая работа , добавлен 16.01.2014


Налоговые доходы федерального бюджета, их содержание, состав, структура и динамика. Проблемы и пути совершенствования налоговых доходов федерального бюджета. Структура поступлений доходов в Федеральный бюджет по видам налогов в 2007 году (в %).

курсовая работа , добавлен 11.04.2008


Сущность проблем, связанных с формированием доходной части бюджетов разных уровней за счет налоговых поступлений. Анализ налоговых поступлений в бюджеты разных уровней на примере Ярославской области за период 2006-2008 год. Налоги и бюджетный федерализм.

курсовая работа , добавлен 05.06.2010


Суть планирования поступлений в бюджет. Виды и методика планирования налоговых поступлений в региональный бюджет на примере бюджета Курской области. Совершенствование политики формирования доходной части бюджета. Опыт минимизации налогов за рубежом.

курсовая работа , добавлен 08.08.2011


Экономическая роль и основные функции бюджета, анализ его налоговых доходов и направления их совершенствования. Характеристика основных налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Анализ динамики бюджетных доходов государства за 2007-2009 гг.

курсовая работа , добавлен 03.06.2010


Экономическая сущность, классификация и значение налогов. Динамика налоговых доходов. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета. Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.

дипломная работа , добавлен 05.10.2010


Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

курсовая работа , добавлен 15.04.2014


Понятие налоговых доходов бюджета субъекта федерации. Источники формирования налоговых поступлений в бюджет Красноярского края. Рекомендации по поступлению налогов, сборов в бюджет Красноярского края. Анализ структуры налоговых доходов Красноярского края.

1

В данной статье, проведен анализ ИФНС России по Первомайскому району г. Владивостока, по собираемости налогов в краевой и местные бюджеты за 2012, 2013 и 2014 года. Для этого были собраны данные по поступлениям в бюджеты за указанные периоды. После был проведен анализ данных поступлений в бюджеты и были выявлены налоги с максимальными поступлениями в краевой и местные бюджеты. Налоговая база (НБ) – это стоимостная, физическая или иная любая другая характеристика объекта налогообложения (предприятия). Налоговая ставка – показывает величину налоговых начислений на единицу измерения НБ. Порядок определения налоговой базы, и налоговые ставки по федеральным налогам и сборам устанавливаются настоящим налоговым кодексом.

налогооблагаемая база

поступления в краевой и местные бюджеты

контрольный орган

налоговые инспекции

1. Кузьмичева И.А., Закирова М.А. Собираемость местных налогов в приморском крае // Фундаментальные исследования. – 2014. – № 8–4. – С. 928–932.

2. Кузьмичева И.А., Флик Е.Г. Автоматизация учетной работы налоговых органов // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2010. – № 5. – С. 67–72.

3. Ворожбит О.Ю. Налоговая политика государства и её влияние на развитие предпринимательства // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. – 2010. – № 5. – С. 9–16.

4. Корень А.В., Шефер О.В. Роль и значение региональных налогов в современном развитии приморского края // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 2; [Электронный ресурс] – Режим доступа. –URL: www.science-education.ru/116-126441. (дата обращения 01.06.2015).

5. Корень А.В. Приоритетные направления развития механизма налогообложения электронной предпринимательской деятельности // Актуальные вопросы современной науки. – 2009. – № 8. – С. 127–135.

Актуальность данной темы связана с понижением налоговой базы и снижением поступлений налогов в региональный и местные бюджеты.

Целью данной работы проанализировать налоговую базу и поступления налогов в Региональный и Местный бюджеты.

1. Увеличить уровень поступлений налогов и сборов в бюджеты,

2. Увеличение налогооблагаемой базы.

По данным полученным в ИФНС России по Приморскому краю Первомайского района, города Владивостока поступления налогов и сборов в региональный и местный бюджеты значительно сократились.

Для начала проанализируем поступления в краевой бюджет в 2012 году.

Поступления налогов, сборов в Федеральный бюджет за период с января по декабрь 2012 года составили 530 783 тыс. руб. За 12 месяцев 2011 года поступления составили 538 724 тыс. руб. Уменьшение поступлений в федеральный бюджет (разница между 12 месяцами 2012 года и 12 месяцами 2011 года) составила 7 941 тыс. руб.

Основной рост поступлений в федеральный бюджет за 12 месяцев 2012 года приходится на налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, по данному налогу перечислено 28 349 тыс. руб. .

По налогу на добавленную стоимость за 12 месяцев 2012 года поступило 488 401 тыс. руб., это на 2,7 % (13 457 тыс. руб.) меньше поступлений чем в 2011 году.

Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) поступило в бюджет 571 194 тыс. руб. - это (43 % от доходной части краевого бюджета бюджета).

Рост поступлений за счет изменения норматива отчислений в бюджет КБ с 01.01.2012 плюс 5 % (Закон Приморского края от 05.12.2011 № 858-КЗ) и изменение в Бюджетный Кодекс (ст. 2 Федеральный закон от 30.11.2011 № 361-ФЗ). Норматив с 01.01.2012 в Краевой бюджет составляет - 75 %. .

Налога на прибыль (НП), зачисляемого в краевой бюджет, поступило 261 110 тыс. руб. - это (20 % от общей суммы поступивших платежей в краевой бюджет Приморского края).

Наблюдается значительный рост поступление единого налога, по упрощённой системе налогообложения (УСН) за 12 месяцев 2012 года - рост составил на 54 359 тыс. руб. Рост по Единому налогу, по за 12 месяцев 2012 г. Наблюдается значительный рост поступлений единого налога, по упрощенной системе налогообложения (УСН) на 54 359 тыс. руб. Рост поступлений произошёл за счет увеличения числа налогоплательщиков (Которые находятся на Упрощённой системе налогообложения).

Так же проанализируем поступления в краевой бюджет в 2013 году.

Поступления налогов, сборов в Федеральный бюджет за период с января по декабрь 2013 года составили 503 938 тыс. руб. За 12 месяцев 2012 года поступления составили 530 785 тыс. руб. Уменьшение поступлений в федеральный бюджет (разница между 12 месяцами 2013 года и 12 месяцами 2012 года) составила 26 847 тыс. руб.

Поступления по Налогу на прибыль организаций (НП) в федеральный бюджет за 12 месяцев 2013 года составили 35 777 тыс. руб.

Поступления по налогу на добавленную стоимость (НДС)за 12 месяцев 2013 года составило 451 334 - это на 37 067 тыс. руб. (на 8 %) меньше поступлений за 12 месяцев 2012 года. НДС Беларусь за 12 месяцев 2013 года поступлений 8 967 тыс. руб., что на 4 472 тыс. руб. (99 %) больше поступлений чем за 12 месяцев 2012 года.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами за 12 месяцев 2013 года поступлений составило 3 035 тыс. руб., что на 448 тыс. руб. (13 %) меньше поступлений чем за 12 месяцев 2012 года.

На снижение поступлений повлияло уменьшение выделенных квот на вылов биологических ресурсов на 2013 год.

Основными доходообразующими статьями краевого бюджета РФ стали:

Структура поступлений в бюджет Приморского края:

Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) поступило в краевой бюджет 612 227 тыс. руб. - это (38 % от доходной части бюджета). Рост налога на доходы физических лиц составил 41 033 тыс. руб. (по отношению к 12 месяцам 2012 года).

Налога на прибыль (НП), зачисляемого в краевой бюджет Приморского края, поступило 234 052 тыс. - это (14 % от общей суммы поступивших платежей в краевой бюджет), снижение налога на прибыль составило 27 059 тыс. руб. (по отношению к 12 месяцам 2012).

Поступление налога, взимаемый в связи с применением упрощённой системой налогообложения за 12 месяцев 2013 года на 1 447 тыс. руб. больше, чем за 12 месяцев 2012 года (12 месяцев 2013 года - 254 704 тыс. руб., а за 12 месяцев 2012 года 253 257 тыс. руб.).

Налог на имущество организаций. За период с января по декабрь 2013 года в бюджет поступило 449 973 тыс. руб.,- это (27 % от общей суммы поступивших платежей в краевой бюджет), рост составил 286 055 тыс. руб. по отношению к 12 месяцам 2012 года.

Проанализируем поступления в краевой бюджет в 2014 году.

Поступления налогов, сборов в Федеральный бюджет за период с января по декабрь 2014 года составили 535 456 тыс. руб., поступления за 12 месяцев 2013 года составили 503 938 тыс. руб. Рост поступлений в федеральный бюджет (разница между 12 месяцами 2013 года и 12 месяцами 2012 года) составила 31 518 тыс. руб.

Поступления по Налогу на прибыль организаций (НП) в федеральный бюджет за 12 месяцев 2014 года составили 75 711 тыс. руб., что на 39 934 тыс. руб. (211,6 %) больше чем поступления в 2013 году.

Поступления по налогу на добавленную стоимость (НДС)за 12 месяцев 2014 года составило 421 696 - это на 29 365 тыс. руб. (на 6,5 %) меньше поступлений за 12 месяцев 2013 года. НДС Беларусь за 12 месяцев 2014 года поступлений 8 755 тыс. руб., что на 212 тыс. руб. (2,4 %) больше поступлений чем за 12 месяцев 2013 года.

Сбор за пользование водными биологическими ресурсами за 12 месяцев 2014 года поступлений составило 3 519 тыс. руб., что на 483 тыс. руб. (15,9 %) меньше поступлений чем за 12 месяцев 2013 года.

Поступления согласно предоставленных налогоплательщиками сведений о полученных лицензиях по объектам ВБР.

Наблюдается значительный рост поступлений по Налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). За 12 месяцев 2014 года поступило налога в сумме 20 142 тыс. руб.

Рост поступлений в связи с изменением с 01.01.2014 года процента отчислений НДФЛ (КБК 1821010204001) в ФБ 50 %.

Основными доходообразующими статьями краевого бюджета РФ стали:

Налога на доходы физических лиц (НДФЛ) поступило в краевой бюджет 710 151 тыс. руб. - это (38,13 % % от доходной части бюджета). Рост налога на доходы физических лиц составил 98 258 тыс. руб. (16,1 %), (по отношению к 12 месяцам 2013 года). Рост поступлений за счет изменения процента отчислений в КБ с 01.01.2014 года с 70 % (в 2013 году) до 78.4281 % (в 2014 году). В сопоставимых показателях отклонение составляет 24 585 тыс. руб. или 103.6 %.

Налога на прибыль (НП), зачисляемого в краевой бюджет Приморского края, поступило 294 217 тыс. - это (27 % от общей суммы поступивших платежей в краевой бюджет), рост налога на прибыль составило 60 165 тыс. руб. (по отношению к 12 месяцам 2013).

Поступление налога, взимаемый в связи с применением упрощённой системой налогообложения за 12 месяцев 2013 года на 26 293 тыс. руб. больше, чем за 12 месяцев 2013 года (за 12 месяцев 2014 года - 280 997 тыс. руб., а за 12 месяцев 2013 года 254 704 тыс. руб.).

Налог на имущество организаций. За период с января по декабрь 2014 года в бюджет поступило 458 3493 тыс. руб., - это (24,61 % от общей суммы поступивших платежей в краевой бюджет), рост составил 8 376 тыс. руб. по отношению к 12 месяцам 2013 года.

Рис. 1. Структура поступлений налогов и сборов в бюджет Приморского края в 2014 году

Так же проанализируем поступления налогов в местный бюджет в 2012 году.

В местный бюджет г. Владивостока за 12 месяцев 2012 года мобилизовано налогов и сборов на 100 048 тыс. руб. больше по отношению к 12 месяцам 2011 года (за 12 месяцев 2012 года в бюджет поступило - 691 940 тыс. руб., а за 12 месяцев 2011 года поступило - 591 892 тыс. руб.).

Рис. 2. Структура поступлений налогов и сборов в бюджет города Владивостока в 2012 году

Рост доходной части местного бюджета г. Владивостока за 12 месяцев 2012 года по отношению к 12 месяцем 2011 года составил 16,9 % .

За 12 месяцев 2012 года в городской бюджет основной рост поступлений составил земельный налог. За 4 квартала (12 месяцев) 2012 года перечислено земельного налога 388 901 тыс. руб. (56 % дохода городского бюджета) - это на 95 701 тыс. руб., больше, чем поступления за 4 квартал (12 месяцев) 2011 года (293 200 тыс. руб.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), распределяемого в местный бюджет г. Владивостока, поступило 179 186 тыс. руб. за 12 месяцев 2012 года - это на 16 879 тыс. руб. меньше перечислений налогоплательщиками, за 12 месяцев 2011 г. в местный бюджет г. Владивостока поступления составили 196 095 тыс. руб.

Поступления НДФЛ в городской бюджет г. Владивостока по итогам 12 месяцев 2012 года составляют 26 % от общей суммы поступлений в бюджет города.

Снижение поступлений за счет изменения норматива отчислений в бюджет ГБ с 01.01.2012 минус 5 % (Закон Приморского края от 05.12.2011 № 858-КЗ) и изменение в Бюджетный Кодекс (ст. 2 Федеральный закон от 30.11.2011 № 361-ФЗ). Норматив с 01.01.2012 в ГБ - 25 %.

Рис. 3. Структура поступлений налогов и сборов в бюджет города Владивостока в 2013 году

Рис. 4. Структура поступлений налогов и сборов в бюджет города Владивостока в 2014 году

Поступления по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности составили 95 842 тыс. руб. (14 % от общей суммы поступивших платежей) в городской бюджет г. Владивостока. Рост с предшествующим периодом, (12 месяцев 2011 года) составил 11 593 тыс. руб. (13,8 %)

Отклонение за счет изменения процента отчисления в ГБ с 01.01.2011 года с 90 % на 100 % по КБК начиная с периодов 2011 года. В январе-марте 2011 года перечисляли налог по итогам 2010 года, т.е. распределение было 90 %.

Проанализируем поступления налогов в местный бюджет в 2013 году.

В местный бюджет г. Владивостока за 12 месяцев 2013 года мобилизовано налогов и сборов на 36 726 тыс. руб. больше по отношению к 12 месяцам 2012 года (за 12 месяцев 2013 года в бюджет поступило - 728 647 тыс. руб., а за 12 месяцев 2012 года поступило - 691 921 тыс. руб.).

Рост поступлений за 12 месяцев 2013 года в городской бюджет г. Владивостока наблюдается по Земельному налогу.

За 12 месяцев 2013 года в городской бюджет г. Владивостока основной рост поступлений составил земельный налог. За 4 квартала (12 месяцев) 2013 года перечислено земельного налога 393 138 тыс. руб. (56 % дохода городского бюджета) - это на 4 237 тыс. руб. больше, чем поступления за 4 квартал (12 месяцев) 2011 года (293 200 тыс. руб.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), распределяемого в местный бюджет г. Владивостока за 12 месяцев 2013 года, поступило 195 897 тыс. руб. за 12 месяцев 2012 года - это на 16 711 тыс. руб. больше перечислений налогоплательщиками, за 12 месяцев 2012 г. в местный бюджет г. Владивостока поступления составили 179 186 тыс. руб.

Поступления по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности составили 102 683 тыс. руб. (14 % от общей суммы поступивших платежей) в городской бюджет г. Владивостока. Рост с предшествующим периодом, (12 месяцев 2012 года) составил 6 841 тыс. руб. (107,1 %).

Проанализируем поступления налогов в местный бюджет в 2014 году.

В местный бюджет г. Владивостока за 12 месяцев 2014 года мобилизовано налогов и сборов на 56 337 тыс. руб. меньше по отношению к 12 месяцам 2013 года (за 12 месяцев 2014 года в бюджет поступило - 668 032 тыс. руб., а за 12 месяцев 2013 года поступило - 724 369 тыс. руб.).

Снижение поступлений за 12 месяцев 2014 года в городской бюджет наблюдается по Земельному налогу. За 12 месяцев 2014 года в городской бюджет г. Владивостока основной рост поступлений составил земельный налог. За 4 квартала (12 месяцев) 2013 года перечислено земельного налога 333 507 тыс. руб. (49,92 % дохода городского бюджета) - это на 59 631 тыс. руб. меньше, чем поступления за 4 квартал (12 месяцев) 2013 года (393 138 тыс. руб.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), распределяемого в местный бюджет г. Владивостока за 12 месяцев 2014 года, поступило 190 641 тыс. руб. по сравнению с 12 месяцами 2013 года - это на 5 256 тыс. руб. меньше перечислений налогоплательщиками, за 12 месяцев 2013 г. в местный бюджет г. Владивостока поступления составили 195 897 тыс. руб.

Поступления по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности составили 104 485 тыс. руб. (15,64 % от общей суммы поступивших платежей) в городской бюджет г. Владивостока. Рост по сравнению с предшествующим периодом, (12 месяцев 2013 года) составил 1 776 тыс. руб. (1,7 %).

Снижение поступлений в 2014 году в городской бюджет наблюдается по Единому сельскохозяйственному налогу. Так, за 12 месяцев 2014 год перечислено данного налога 4 475 тыс. руб., что на 2 276 тыс. руб. меньше перечислений за 12 месяцев 2013 года (6 751 тыс. руб.) .

Вывод: ИФНС России следует обратить внимание на собираемость налогов и сборов:

Усовершенствовать систему ответственности за налоговые правонарушения.

Ужесточение налогового контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

Повышение эффективности деятельности органов налогового контроля. .

Подводя итог, можно сказать, что система налогообложения Российской Федерации не совершенна, так как недостаточно эффективный контроль за сбором налогов. Налогоплательщики(предприятия) скрывают свои доходы, и с каждым годом количество недобросовестных налогоплательщиков растет, что сказывается на налогооблагаемой базе и поступлений налогов и сборов в бюджеты страны.

Библиографическая ссылка

Кузьмичева И.А., Королева Ю.С. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГОВ В РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2015. – № 8-3. – С. 561-565;
URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=7152 (дата обращения: 05.11.2017). Предлагаем вашему вниманию журналы, издающиеся в издательстве «Академия Естествознания»

Анализ таблицы 2.2, а также диаграммы 2.3 свидетельствует об очень жестких штрафных санкциях, которые налагаются на плательщиков в результате выявления случаев нарушения законодательства. При этом суммы штрафов в среднем в 5 раз выше сумм налога, подлежащих доначислению в результате проверок. Такая система штрафных санкций обоснована в случае тотального уклонения от налогообложения и чрезвычайной неграмотности учетных кадров. Однако последние 3-5 лет свидетельствуют о повышении качества ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях и чрезмерные штрафные санкции начинают становиться сдерживающим фактором развития экономики.

Диаграмма 2.3

Необходимо отметить, что в отечественном законодательстве об ответственности в сфере налогообложения не предусмотрено разветвленной системы составов налоговых правонарушений. Так, в отношении НДС ст. 13 Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрено два правонарушения: «сокрытие объекта налогообложения» и «неучет объекта налогообложения». Искусственное ограничение видов правонарушений привело к тому, что практически любые действия налогоплательщиков, повлекшие недоплату налога, налоговые органы рассматривают в существующих рамках. Иными словами, причины образования недоимки по НДС во многих случаях необоснованно квалифицируются как сокрытие или занижение объекта налогообложения. Это, в свою очередь, влечет за собой необоснованное применение санкций - взыскание штрафа в сумме доначисленного налога, а в случае повтора - в двойном размере. Однако, анализ арбитражно-судебной практики рассмотрения споров о НДС свидетельствует о следующем:

Завышение сумм, принимаемых к зачету при определении суммы платежа в бюджет, не может квалифицироваться как сокрытие или неучет объекта налогообложения и не влечет применения санкций, предусмотренных подпунктом «а» пункта 1 статьи 13 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»;

Невключение в облагаемый оборот авансов, поступивших в счет оплаты товаров (работ, услуг), не может рассматриваться как сокрытие (неучет) объекта налогообложения при условиях, что эти суммы включены в оборот и отражены в расчете по мере поставки товаров, выполнения работ (услуг), а если такой момент не наступил - при условии, что они полностью отражены в бухгалтерском учете;

Невыполнение налогоплательщиком обязанности исчислить облагаемый оборот по рыночным ценам в случае реализации товара (работ, услуг) по цене не выше себестоимости, не может оцениваться как сокрытие или неучет объекта налогообложения. .

Эти и другие выводы основаны на анализе арбитражно-судебной практики рассмотрения споров о НДС и не всегда согласовываются с инструктивными письмами ГНС РФ по вопросам применения штрафных санкций за нарушение отдельных пунктов законодательства о НДС. Однако наличие различных трактовок одних и тех же пунктов закона о налоге на добавленную стоимость свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства в целом и о налоге на добавленную стоимость в частности и только повышает актуальность проблемы реформирования законодательства о НДС.

2.2. Порядок проведения контроля ГНИ за взиманием налога

Главной задачей государственной налоговой службы Российской Федерации является осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик, входящих в состав России.

В связи с выполнением указанной работы налоговые органы имеют право согласно статье 7 Закона Российской Федерации «О государственной налоговой службе РСФСР» получать от предприятий и организаций бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты, декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет. Эти документы являются основой для проведения налоговыми органами документальных и камеральных проверок .

При этом налоговая проверка предприятий и организаций является основным способом контроля государства за деятельностью налогоплательщиков. В то же время приходится признавать, что действующим налоговым законодательством статус и процедура проведения таких проверок четко не определены, что очень часто порождает ситуации правового произвола и приводит к нарушению прав и интересов налогоплательщиков. Необходимо также отметить, что большинство документов, так или иначе регламентирующих вопрос проведения налоговой проверки на предприятиях, носят ведомственный характер и имеют гриф «Не для печати», «Секретно» и др. Кроме того, все вышеперечисленные акты имеют рекомендательный характер и на налогоплательщиков не распространяются. В качестве примера можно привести Временные указания о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, независимо от видов деятельности и формы собственности (включая предприятия с особым режимом работы), по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль . Исходя из вышеизложенного вопрос законодательной регламентации порядка проведения контроля ГНИ за взиманием налогов и других обязательных платежей остается чрезвычайно актуальным .

Функции контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет косвенных налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, возложены на отделы косвенных налогов и прочих доходов государственных налоговых инспекций на местах. При этом исходя из значения и места налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации ведущую роль в деятельности этих отделов играет налог на добавленную стоимость.

Основываясь на данных ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. Казани можно провести анализ существующей практики взимания НДС, выявить характерные проблемы развития действующего законодательства по НДС в рамках отдельно взятого района г. Казани.

Характерной особенностью Вахитовского района г. Казани является наличие в районе большого количества предприятий розничной торговли, общественного питания, магазинов, ресторанов, кафе и баров. Однако в сложившейся экономической ситуации большинство этих предприятий находится на грани банкротства и поступления НДС в бюджет от этих плательщиков малы. Фактически же экономика Вахитовского района г. Казани основывается на трех наиболее крупных налогоплательщиках: ПЭО «Татэнерго», АО «Илбар-Табак» и ЭПУ «Казаньгоргаз». Однако значение малого и среднего бизнеса в районе нельзя недооценивать.

		По данным ГНИ по Вахитовскому району № 1 г. Казани
				Таблица 2.4
Поступление налоговых платежей в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики
	Поступило по налоговым платежам		Из общей суммы поступлений в фед бюджет
Отрасль	всего	в т.ч. в федер бюджет	по НДС	по налогу на прибыль
	млн. рубл.	млн. рублей	млн. рублей	млн. рублей
Всего, в том числе
10000 Промышленность:
11100 электроэнергетика
13100 химическая и
нефтехимическая пром-ть
14000 машиностроение и
металлообработка
17000 легкая пром-ть
18000 пищевая пром-ть
20000 Сельское хозяйство
51000 Траснпорт:
51110 ж/д транспорт
52000 Связь
60000 Строительство
70000 Торговля и общепит
80000 Снабжение и сбыт
96000 Финансы, кредит
96100 банковская деят-ть
96200 страхование

Транскрипт

1 АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ГГ. Юрченко Е.В. ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», Научно-образовательный центр исследования эффективности и результативности управления, Москва, Россия (125993, ГСП3, Москва, Ленинградский пр., 49), От рационального планирования и реализации налоговой политики во многом зависит выполнение возложенных на государство задач. Для государства в целом эффективность налоговой политики определяется как первостепенное увеличение доходов за счет налоговых поступлений, а также как развитие налогооблагаемой базы. Для организаций и индивидуальных предпринимателей эффективность связана с возможностью максимизации своей прибыли и минимизацией налоговых платежей. Для домохозяйств эффективность налогообложения определяется возможностью получения социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей. У государства наиболее сложная задача, которая сводится к формированию налоговой политики учитывающей все вышеуказанные интересы, с учетом того, что налогами можно стимулировать или ограничивать деловую активность, и развитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности, а так же создавать предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации за период гг. (см. таблицу 1).

2 Таблица 1. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ в абсолютных показателях за гг. в млрд. руб. Наименование показателя 2011 г г. Изм г. Изм. Всего поступило в консолидированный бюджет 9 720,20 367,90 в федеральный бюджет 4 480,20 685,00 201,80 субъектов РФ 5 239,10 554,20 166,10 Налог на прибыль организаций 2 270,40 85,70-283,70 в федеральный бюджет 342,60 375,80 33,20 352,2-23,60 субъектов РФ 1 927,60 51,50-260,10 Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 994,30 265,80 237,50 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1 753,10 132,20-17,90 Акцизы 603,90 783,60 179,70 952,5 168,90 в федеральный бюджет 231,80 341,90 110,10 субъектов РФ 372,10 441,80 69,70 491,4 49,60 Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ 678,00 785,30 107,30 900,5 115,20 Налог на имущество физических лиц 4,90 17,60 12,70 22,3 4,70 Налог на имущество организаций 467,50 536,30 68,80 615,1 78,80 Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 83,20 90,20 7,00 106,1 15,90 Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 122,20 141,00 18,80 156,6 15,60 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2 085,50 399,20-804,30 в федеральный бюджет 2 046,80 395,10-789,70 субъектов РФ 38,10 41,70 3,60 27,1-14,60 На основании представленных данных можно констатировать, что общая величина налоговых поступлений в 2012 г. увеличилась на 1 239,3 млрд. руб. и составила,3 млрд. руб. по сравнению с 2011 г. (9 720

3 млрд. руб.), а в 2013 г. на 367,90 млрд. руб. и составила,20 млрд. руб. Однако, наблюдается снижение темпа прироста данного показателя с 1,13 в 2012 г. до 1,03 в 2013 г. (см. таблицу 2). Таблица 2. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ в относительных показателях за гг. в млрд. руб. Наименование показателя 2011 г г. в % 2013 г. в % Всего поступило в консолидированный бюджет 9 720,3 1,2 1,03 в федеральный бюджет 4 480,20 1,00 1,04 РФ 5 239,1 1,20 1,03 Налог на прибыль организаций 2 270,4 1,7 0,88 в федеральный бюджет 342,6 375,8 1,10 352,2 0,94 РФ 1 927,60 1,5 0,87 Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 994,3 1,8 1,11 Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1 753,1 1,2 0,99 Акцизы 603,9 783,6 1,30 952,5 1,22 в федеральный бюджет 231,8 341,9 1,35 РФ 372,1 441,8 1,19 491,4 1,11 Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ,3 1,16 900,5 1,15 Налог на имущество физических лиц 4,9 17,6 3,59 22,3 1,27 Налог на имущество организаций 467,5 536,3 1,15 615,1 1,15 Транспортный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 83,2 90,2 1,08 106,1 1,18 Земельный налог в консолидированные бюджеты субъектов РФ 122,15 156,6 1,11 Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2 085,5 1,2 0,68 в федеральный бюджет 2 046,8 1,1 0,68 РФ 38,1 41,7 1,09 27,1 0,65 Рассмотрим более подробно в разрезе основных налогов выявленную тенденцию. Поступление налога на прибыль организаций в рассматриваемом

if ($this->show_pages_images && $page_num doc["images_node_id"]) { continue; } // $snip = Library::get_smart_snippet($text, DocShare_Docs::CHARS_LIMIT_PAGE_IMAGE_TITLE); $snips = Library::get_text_chunks($text, 4); ?>

4 периоде имело нестабильный характер. Так в 2012 г. наблюдался его незначительный рост на 85,10 млрд. руб. по сравнению с 2011 г. В 2013 г. его размер снизился на 283,7 млрд. руб. и составил 2071,7 млрд. руб. В относительных показателях в 2012 г. наблюдается прирост налога лишь на 4%, а в 2013 г. довольно сильный спад на 22%. Налог на доходы физических лиц в рассматриваемом периоде можно характеризовать положительной динамикой. Так в 2012 г. его объем увеличился на 265,4 млрд. руб. и составил 2260,3 млрд. руб., а в 2013 г. увеличение составило 237,5 млрд. руб. а его объем 2497,8 млрд. руб. На фоне положительной динамики темп прироста данного налога можно считать стабильным, так в 2012 г. он составил 13%, а в 2013 г. 11%. Налог на добавленную стоимость в 2012 г. составил 1886,1 млрд. руб., что на 132,9 млрд. руб. больше показателя 2011 г., а в 2013 г. 1868,2 млрд. руб., что меньше на 17,9 млрд. руб. показателя 2012 г. Соответственно темп прироста составил в 2012 г. 8%, а в 2013 г. уже наблюдался незначительный спад в 1%. Объем акцизы поступивших в рассмотренном периоде характеризуется положительной динамикой, так в 2012 г. их объем вырос на 179,7 млрд. руб. и составил 783,6 млрд. руб., а в 2013 г. на 168,9 млрд. руб. и составил 952,5 млрд. руб. Не смотря на положительную динамику темп прироста снизился с 30% в 2012 г. до 22% в 2013 г. По имущественным налогам, поступавшим в бюджетную систему РФ можно констатировать положительную динамику, так в 2012 г. их объем увеличился на 107,3 млрд. руб. и составил 785,3 млрд. руб., а в 2013 г. на 115,2 млрд. руб. и составил 900,5 млрд. руб. Темп прироста можно охарактеризовать как стабильный, так в 2012 г. он составил 16%, а 2013 г. 15%. Нестабильная динамика была присуще в рассматриваемом периоде и налогам, сборам и платежам за пользование природными ресурсами. В 2012 г. наблюдается его объем вырос на 399,5 млрд. руб. и составил 2484,5

5 млрд. руб., а в 2013 г. можно отметить резкое снижение на 804,3 млрд. руб. Соответственно темп прироста составил в 2012 г. 19%, а темп сокращения в 2013 г. 32%. Следовательно, за период гг. снижение общего поступления налогов в бюджетную систему РФ можно отождествить со снижением поступлений по налогу на прибыль организации и налогам, сборам и платежам за пользование природными ресурсами. Более наглядно выявленные тенденции представлены на рисунке 1. НДПИ Имущественные налоги Акцизы НДС НДФЛ Налог на прибыль организаций 900,5 785,5 783,6 603, , г г г. Рисунок 1. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в гг., млрд. руб. Кроме того необходимо уяснить влияние каждого налога в сложившейся системе сборов. Для чего рассмотрим структурную характеристику налоговых поступлений (см. таблицу 3).

6 На основании имеющихся данных можно увидеть изменение приоритетов налоговой политики РФ в анализируемом периоде, которые выражаются в следующих тенденциях: Таблица 3. Анализ структуры налоговых поступлений в бюджетную систему РФ Наименование показателя 2011 г. Доля 2012 г. Доля 2013 г. Доля Всего поступило в консолидированный бюджет 9 720,00 100,0% ,30 100,0% ,20 100,0% Налог на прибыль организаций 2 270,30 23,4% 2 355,40 21,5% 2 071,70 18,3% Налог на доходы физических лиц в консолидированные бюджеты субъектов РФ 1 994,90 20,5% 2 260,30 20,6% 2 497,80 22,1% Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1 753,20 18,0% 1 886,10 17,2% 1 868,20 16,5% Акцизы 603,9 6,2% 783,6 7,2% 952,5 8,4% Имущественные налоги в консолидированные бюджеты субъектов РФ 678 7,0% 785,3 7,2% 900,5 7,9% Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 2 085,00 21,5% 2 484,50 22,7% 1 680,20 14,8% - наблюдается снижение доли налога на прибыль организации в общем объеме поступлений в бюджет, так в 2011 г. она составляла 23,4%, в 2012 г. 21,5%, в 2013 г. 18,3%. Снижение составило 5,1%; - налог на доходы физических лиц в общей структуре налоговых поступлений имеет тенденцию к повышению, так в 2011 г. он составлял 20,5%, в 2012 г. 20,6%, а в 2013 г. 22,1%. Рост составил 1,5%; - налог на добавленную стоимость снижался в общем объеме налоговых поступлений, так в 2011 г. он составлял 18%, в 2012 г. 17,2%, а в 2013 г. 16,5%. Снижение составило 1,5%;

7 - доля акцизов увеличивалась с 6,2% в 2011 г., до 7,2% в 2012 г. и до 8,4% в 2013 г. Рост составил 2,2%; - доля имущественных налогов росла незначительно, так в 2011 г. она составляла 7%, в 2012 г. 7,2%, а в 2013 г. 7,9%. Рост составил 0,9%; - существенно снизилась в общем объеме поступлений доля налогов и сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами, так в 2011 г. она составляла 21,5%, в 2012 г. 22,7%, а 2013 г. 14,8%. В результате проведенного анализа можно констатировать увеличение доли налога на доходы физических лиц, акцизов и имущественных налогов, в общем объеме поступлений налоговых платежей поступивших в бюджетную систему РФ в гг. Таким образом, за период гг. сложился негативный тренд поступления налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Особенно это касается налоговых поступлений связанных с бизнесом и добывающим сектором экономики. Данный факт может быть связан как с сокращением прибыли предприятий, снижением объема добычи ресурсов, так и с уходом с легального рынка в теневой тех предпринимателей, которые желают минимизировать налоговые расходы. Сохранение негативного тренда может усугубиться в 2014 г. в связи с геополитической ситуацией и наложенными в отношении РФ санкциями, а так же с возможным увеличением налогового бремени на бизнес, повышением ставки рефинансирования. С другой стороны дешевеющая национальная валюта может повысить объем собираемости налогов по НДПИ и других экспортных компаний. Список используемых источников: 1. Таблица составлена автором по данным Федеральной налоговой службы России. Источник данных Официальный сайт Федеральной налоговой службы России / [Электронный ресурс] URL: (дата обращения).

УДК 336.14(470.345):338.124.4 ВЛИЯНИЕ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ П. А. Левчаев, доктор экономических наук, профессор кафедры финансов и кредита Мордовского

Экономика и управление 77 Оценка налоговой системы Республики Татарстан 2013 Евстафьева Алсу Хусаиновна кандидат экономических наук, доцент Казанский государственный архитектурно-строительный университет

NovaInfo.Ru - 47, 2016 г. Экономические науки 1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА В ФОРМИРОВАНИИ БЮДЖЕТА ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА-ЮГРЫ Зевахина Любовь Александровна

1 16. Действующий порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц налоговыми агентами и перспективы развития.* 17. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: анализ практики

Итоги исполнения консолидированного бюджета Московской области по налоговым и неналоговым доходам за 2015 год Динамика поступлений налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет Московской

Налоговые стимулы в научнопроизводственной сфере: механизмы льготного налогообложения научных и образовательных организаций, предприятийинвесторов Докладчик: Левченко А.В. зам. заведующего отделом научных

1 Аналитическая записка по налоговым поступлениям в Республике Башкортостан по видам экономической деятельности за 2014 год 1. Поступления в бюджеты всех уровней по территории РБ Республика Башкортостан

ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НА РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИКИ Гордиенко Е.С., Гвасалия Д.С., Фасхутдинова Т.В. Украина, Донецк, Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

А. В. Киров 1 заместитель руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Из содержания

Бюджетное образовательное учреждение Чувашской Республики среднего профессионального образования «Вурнарский сельскохозяйственный техникум» Министерства образования и молодежной политики Чувашской Республики

УТВЕРЖДЕНА Заместитель главы администрации Амурского муниципального района по экономике и финансам Методика прогнозирования доходов бюджета Амурского муниципального района по основным налогам и сборам

III. Доходы проекта бюджета Ханты-Мансийского автономного округа Югры на 2016 год 970 Проектировки доходной части бюджета Ханты-Мансийского автономного округа Югры на 2016 год основаны на нормах бюджетного

БЮДЖЕТ И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА В НОВЫХ УСЛОВИЯХ В.В. Очирова В период мирового финансового кризиса цифры в бюджетах бюджетной системы РФ изменились в сторону уменьшения доходной части бюджетов. Главный финансовый

Итоговый документ публичных слушаний Публичные слушания назначены распоряжением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 21 октября 2016 года 346-р Тема публичных слушаний: "Проект краевого

Б1.В.ДВ.3.2 Налоги и налогообложение хозяйственной деятельности 1. Цель и задачи дисциплины Дисциплина «Налоги и налогообложение хозяйственной деятельности» относится к дисциплинам по выбору вариативной

ТЕМА 11. ДОХОД, ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ТУРИСТИЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ. 1. Сущность прибыли, ее функции и виды. 2. Рентабельность как обобщающий показатель эффективности функционирования туристического предприятия.

Государственное бюджетное учреждение Калининградской области профессиональная образовательная организация «Полесский техникум профессиональных технологий» ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Налоги и налогообложение

УДК 33677 62 Вестник Самарского государственного экономического университета 2014 10 (120) ОЦЕНКА И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ ИПОТЕЧНОГО ЖИЛИЩНОГО КРЕДИТОВАНИЯ В СБЕРБАНКЕ РОССИИ 2014 ВА Савинова ОН Косолапова*

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ЗАРУБЕЖНЫХ РАЗВИТЫХ СТРАН 1 Сугак И. Орловский государственный технический университет Орел, Россия Налоговые системы развитых зарубежных стран современную

РАСШИРЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ И ПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯ СОБСТВЕННЫХ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ 1 ДИНАМИКА НАЛОГОВЫХ И НЕНАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В 2011-2012 ГОДАХ НДФЛ Доходы

Министерство финансов и налоговой политики Новосибирской области ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ НА 2015 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2016 И 2017 ГОДОВ. ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ

Эффективное налогообложение как фактор экономического роста Пысина М. Л., кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики УрГЮУ Лисовская В. В., кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики

ISSN 2079-8490 Электронное научное издание «Ученые заметки ТОГУ» 2013, Том 4, 4, С. 141 146 Свидетельство Эл ФС 77-39676 от 05.05.2010 http://ejournal.khstu.ru/ [email protected] УДК 338.2(571.6) 2013

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ (НА ПРИМЕРЕ ООО «НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС «КРИОГЕННАЯ ТЕХНИКА» г. ОМСКА) Голодных А.С., Ярцева В.О., Научный руководитель М.Н. Якубенко, кандидат экономический

Аннотация профессионального модуля ПМ.03 «ПРОВЕДЕНИЕ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ» по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет 1. Цель профессионального модуля: Профессиональная

ДОХОДЫ бюджета муниципального образования городское поселение город Боровск по группам и подгруппам и статьям классификации доходов Бюджет, руб. Наименование Код дохода 2014г изменения (+,-) С учетом

Контрольно-счетная палата г. Иркутска Методические рекомендации ПО ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА ГОРОДА ИРКУТСКА МР 10/2014 (утверждены распоряжением Председателя

Проект районного бюджета на 2016 год Ванинский муниципальный район Хабаровского края Основные показатели социально-экономического развития Ванинского муниципального района Ед. изм. Ожидаемое 2015 года

1 СОДЕРЖАНИЕ 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 3 1.1. Область применения рабочей программы 3 1.2 Место учебной дисциплины в структуре основной профессиональной образовательной программы 3

Лупсанов С.Б. Научный руководитель: к.э.н., доцент Дмитренко О.В. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ Актуальность вопросов налогообложения коммерческих банков не вызывает сомнения. Данный процесс является

ЗАКЛЮЧЕНИЕ Контрольно - счетной палаты Ивановской области на проект закона Ивановской области «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» г. Иваново 11 ноября 2014 года Настоящее

БЮДЖЕТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ АЛТАЙСКИЙ РАЙОН НА 2016 ГОД ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ БЮДЖЕТ- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства

УДК 362 МутыгуллинаА.З., студентка 2 курса ФГБОУ ВО «Башкирский государственный аграрный университет» Россия, г. Уфа СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ И КАНАДЫ Ключевые слова: система

Красноярский финансово-экономический колледжфилиал федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве Российской

УДК 336.146:352 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О. И. Еремина, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Мордовского государственного

37 ТАРИФНАЯ ПОЛИТИКА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ 2013 Михайлова Светлана Сергеевна кандидат экономических наук, доцент Восточно-Сибирский государственный университет технологий и управления,

Приложение к постановлению администрации города Керчи Республики Крым от «13» 10 2015 г. 697/1-п Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования городской округ Керчь Республики

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Уральский государственный университет путей сообщения»

Налоги и налогообложение практика 1. Расчет косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы), в том числе 2 час. групповое обсуждение косвенного налогообложения Вопросы для самоконтроля: 1. В

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Образец вопросов для текущего самоконтроля по налогу

АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД СУЗДАЛЬ ПОСТАНОВЛЕНИЕ 26.11.2009 52 Об утверждении методики расчета прогноза доходов бюджета города Суздаля В соответствии с Бюджетным кодексом Российской

Налоговый маневр в нефтяной отрасли и последствия для региональной конкуренции Сергей Агибалов Институт Энергетики и Финансов Апрель 215 Добыча и переработка новые рекорды Добыча и переработка нефти Производство

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ О состоянии государственных финансов Республики Беларусь www.minfin.gov.by Январь-сентябрь 2016 года МИНСК По данным Белстата,

СОДЕРЖАНИЕ стр 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ. СТРУКТУРА И СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 3. УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 4. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕНИЯ

ДОХОДЫ бюджета муниципального образования городское поселение город Боровск по группам и подгруппам и статьям классификации доходов 2013 год, руб. Наименование Код дохода Бюджет с бюджет изменения учетом

ВОЗМОЖНОСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРЕССИВНОГО МЕТОДА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Дорошина И.П. Москвитина Е.И. Ходжаева И.Г. Научный руководитель: к.э.н., доцент кафедры

Налоговый календарь на 2016 год Налог на прибыль организаций 18210101011010000110 федеральный бюджет (2%); 18210101012020000110 Бюджет субъекта РФ (18%) Налог на добавленную стоимость 18210301000010000110

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 26 марта 2014 г. N 76 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА РЕАЛИЗАЦИЕЙ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ, КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОДДЕРЖКА,

Раздел по налоговой политике бюджетного послания на 1998 год Задача обеспечения налоговых поступлений в полном объеме, позволяющем финансировать государственные расходы и добиваться достижения поставленных

Разработка мероприятий по модернизации системы управления земельно-имущественным комплексом в целях повышения экономического и инвестиционного потенциала территории СОВРЕМЕННЫЕ ВЫЗОВЫ 6 7 8 9 0 Заседание

ПРАВИТЕЛЬСТВО КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от г. Курган Об утверждении Методики прогнозирования доходов областного бюджета на очередной финансовый год и плановый

û Œ ŒÕŒÃ»» Õ À»«: à Œƒ» «À УДК 336.326 Г. В. Жигульский Ôр ÎÂÌË  Âр Î ÌÓÈ Ì ÎÓ Ó ÓÈ ÒÎÛÊ ÓÒÒËË ÔÓ ÕÓ ÓÒË ËрÒÍÓÈ Ó Î ÒÚË ÛÎ. ÏÂÌÒÍ ˇ, 49, ÕÓ ÓÒË ËрÒÍ, 630005, ÓÒÒˡ E-mail: [email protected] ИЗМЕНЕНИЕ

АНО ВПО «Региональный финансово-экономический институт» САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА по учебной дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» 2012 САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА Уважаемые студенты! Согласно учебному плану института

Фонды оценочных средств по дисциплине Б.3.17 «Налоги и налоговая система» для проведения текущего контроля успеваемости и промежуточной аттестации студентов по направлению 080100.62 «Экономика» Примерная

Доклад на совещание министерства финансов края с руководителями финансовых органов городских округов и муниципальных районов края 29 июля 2016 г. Тема: Особенности формирования местных бюджетов по налоговым

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Башантинский аграрный колледж им. Ф.Г. Попова (филиал) ГОУ ВПО «КАЛМЫЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» РАБОЧАЯ ПРОГРАММА УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ Налоги

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ ПРОГРАММА ВСТУПИТЕЛЬНОГО ЭКЗАМЕНА В АСПИРАНТУРУ 38.06.01 «Экономика» по специальности 08.00.10 Финансы, денежное обращение и кредит Раздел 1. Финансы Тема 1. Финансы

НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «АССОЦИАЦИЯ МОСКОВСКИХ ВУЗОВ» ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ МСХА

СТРАТЕГИЧЕСКОЕ УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ Общие закономерности развития современных налоговых систем. Налогообложение во многом определяет лицо российской экономики как на макроуровне,

Тема 2.13. Налоги Налоги. Налоги являются важным инструментом регулирования экономической жизни со стороны государства. Налог обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме

РАСПОРЯЖЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ от 15 сентября 2015 года 846-р Об основных направлениях налоговой политики Республики Крым на 2016 год В соответствии с пунктом 2 статьи 172 Бюджетного кодекса

Европейско-Азиатский правовой конгресс «Налоговое право России и Казахстана как основа регулирования налогообложения в Едином экономическом пространстве» Екатеринбург, 26-27 мая 2011 г. Мыктыбаев Талгат