Отчетность по прибыли в году

За 2015 год всем организациям, которые применяют общую систему налогообложения, нужно будет представить в ФНС декларации по налогу на прибыль. Крайний срок сдачи этого отчета - 28 марта. Форма отчета пока не изменилась. Как правильно заполнить декларацию и на что обратить внимание можно узнать из этого материала.

Декларация для организаций была утверждена . Основной порядок ее заполнения не изменился. Правда, Федеральная налоговая служба поправки к декларации с учетом изменения налогового законодательства в 2015 году. Но этот приказ еще не утвержден, поэтому пока налогоплательщикам следует ориентироваться на действующую декларацию. В ней есть нюансы, на которые стоит обратить особое внимание.

Сроки и нюансы

Налоговую декларацию по прибыли большинство организаций сдает ежеквартально. В этом случае срок сдачи годового отчета заканчивается 28 марта 2016 года. Если организация оплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, то и декларацию она сдает ежемесячно. В этом случае срок сдачи – 28 января 2016 года.

Все юридические лица, которые являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со обязаны сдать этот отчет. В состав декларации по налогу на прибыль входят:

• Титульный лист (Лист 01),
• Подраздел 1.1 Раздела 1,
• Лист 02, а также приложения N 1 и N 2 к Листу 02.

Кроме того, российские организации, которые в силу исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, обязаны сдать налоговые расчеты, входящие в состав декларации. Порядок заполнения декларации определен в приложении № 2 к приказу ФНС России 22.03.2012 № ММВ-7-3/

Перед началом заполнения отчета необходимо проверить, верно ли были учтены неустойки по договорам, кредиторская задолженность после срока исковой давности, безнадёжная дебиторская задолженность, а так же учёт безвозмездно переданного имущества. Именно эти позиции чаще всего становятся причинами ошибок в отчете, а значит возможных санкций со стороны ФНС.

Кроме того, нужно ознакомится с письмами Минфина России и принять во внимание те комментарии финансистов, которые позволят включить в расходы по налогу на прибыль больше затрат. Не лишним будет, также, ознакомиться с письмами Федеральной налоговой службы о налоге на прибыль. В одном из таких писем налоговое ведомство приводило контрольные соотношения по налоговой декларации на прибыль. Если использовать эти показатели для самопроверки, можно избежать ошибок в отчете, а значит и штрафа.

Расходы, на которые можно уменьшить прибыль

Организация на общей системе налогообложения заинтересована в том, чтобы минимизировать этот налог к уплате. Это можно сделать, увеличив и подтвердив расходы фирмы. За последнее время Минфин сделал их список немного шире:

При покупке бытовой техники для офиса расходы можно списать на создание нормальных условий труда (Письмо Минфина от 24.03.2014 № 03-03-06/2/12697);

Разрешается единовременно списывать расходы на сертификацию товаров (письмо Минфина от 28.03.2014 г. № 03-03-РЗ/13719);

Расходы на выкладку товара можно включить в рекламные, которые нормируются, исходя из 1% от суммы выручки. Но есть одно условие: такие мероприятия должны быть направлены на привлечение клиентов и этот пункт должен фигурировать в договоре с поставщиком, который предоставляет подобные услуги (письмо Минфина от 18.03.2014 г. № 03-03-06/1/11641);

Недостачи товара из-за краж на торговых точках самообслуживания можно списывать на основании внутренних первичных документов, без полицейских протоколов (письмо Минфина от 07.04.2014 г. № 03-03-10/15517);

В прочие расходы можно включить утилизационный сбор (письмо Минфина от 12.03.14 № 03-03-10/10650).

В декларации по налогу на прибыль предусмотрены специальные строки для исправления ошибок. Такие строки есть в Приложении №2 к листу 02: 400-403. В них отражаются суммы, на которые организация корректирует налоговую базу по налогу на прибыль, в связи с обнаружением переплаты налога в прошлые периоды.

К таким ошибкам обычно относятся либо не учтенные расходы и убытки, либо включение в базу необлагаемого дохода. Добавление этих строк позволяет вносить корректировки в текущем периоде без подачи уточненных деклараций. В зависимости от того, в каком году произошло завышение налога, заполняются строки 401-403. Перед тем, как указать сумму, напротив строк ставят год, за который вносится изменение. В строке 400 отражают общий размер денежных средств, на который будет уменьшена текущая налоговая база. Данными строками можно воспользоваться только для уточнения по завышенной базе за прошлые периоды. В противоположной ситуации, когда ошибка приводит к недоимке, необходимо подать уточненную декларацию, по форме, действовавшей на тот период времени, по которому вносятся уточнения.

Особенности отображения в декларации по налогу на прибыль некоторых операций

1. Неустойка

Рассмотрим нюансы, которые связаны с выплатой неустойки по договорам с покупателями и поставщиками. Если были нарушены договорные обязательства, то пострадавший контрагент должен получить компенсацию. Эту сумму следует учесть в составе внереализационных расходов. Сперва нужно отразить её в Приложении 1 к листу 02 в строке 100, далее - в 020 строке радела «Доходы» декларации по налогу на прибыль. Здесь днём признания дохода будет дата, когда деньги перечислены на расчётный счет, либо подписан акт о неустойке, либо вынесено решение суда. В противоположенной ситуации, когда организация сама выступает плательщиком неустойки, у нее возникает внереализационный расход на дату признания неустойки. Его следует отразить в 205 строке Приложения 2 к Листу 02.

2. Просроченная задолженность

Существуют особенности отражения в налоговой декларации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Так, задолженность организации перед поставщиками является кредиторской. По истечении трёх лет она признается безнадежной и должна быть отражена во внереализационных доходах организации (строка 100 Приложения 1). Днем признания дохода является последний день отчетного квартала. Сумму показывают вместе с полученным НДС.

Многие организации, чтобы избежать увеличения налогооблагаемой базы на сумму кредиторской задолженности пытаются частично ее погасить до конца срока исковой давности. После этих действий отсчёт времени начинается заново и долг опять может «висеть» в течение трёх лет. Такой способ может быть не признан законным налоговой инспекцией. В ходе судебного разбирательства фирма рискует получить штрафы и доначисления налога и пени.

Дебеторская задолженность также имеет свои нюансы. Если закончился срок исковой давности по дебиторской задолженности (3 года), её отражают в строке 302 Приложения 2 в той сумме, которая непокрыта резервом по сомнительным долгам, либо при отсутствии такового. Суммы, которые фирма «откладывает» на случай неуплаты долга покупателем, отражают в строке 200 декларации.

3. Убытки

Убытки, по которым истек срок платежа в договоре, нужно списывать сразу, на дату уступки. Об этом говорится в . Ранее, долг покупателя можно было списать только через 45 календарных дней. В декларации по налогу на прибыль есть строки 160 и 170 в Приложении №3, которые нужно заполнять только, если в 2014 году был списан убыток или его часть по операциям за прошлые периоды.

Текущий долг, который возник в 2015 году, отражают по строке 300 Приложения №2 к листу 02. Убыток прошлых лет теперь можно отразить, не дожидаясь конца года. В принципе, ранее налоговики имели ту же точку зрения по этой ситуации, но в законодательстве не была предусмотрена возможность уменьшать авансы по налогу на прибыль на сумму убытка.

Отразить убыток прошлых лет можно в отчетности за первый квартал и за год в Приложении №4 к листу 02. Далее, эту сумм переносят в строку 110. Если у организации возникнет желание отразить убыток прошлых лет в иной налоговый период, его нужно будет заполнить сразу в строке 110 листа 02, минуя Приложение №4.

4. Дивиденды

Если организация выступает в качестве налогового агента при выплате дивидендов, то она должна заполнить лист 03 приложения А. В нем есть строка, в которой указывается категория налогового агента. Организация, которая самостоятельно выплачивает дивиденды, заполняет этот раздел только по выплаченным суммам. В случае депозитарного перевода денежных средств, их сумма отражается по строке 070. Для расчета налога к удержанию, используется формула, приведенная в статье 275 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль подробно расписано, какие именно строки соответствуют всем элементам этой формулы.

Для правильного заполнения листа 03 значение Д1 берется из строки 001, равной сумме строк 010 и 070. Значение Д1-Д2 соответствует разности строк 090 и 081. Организации-депозитарии (категория с кодом «2») по строкам 081 и 080, налог с которых берется по ставке 0%, ставят прочерки. Строку 090 они заполняют на основании информации, полученной от организации, которая выплачивала дивиденды.

5. Доходы физических лиц

В декларации по налогу на прибыль за 2015 год есть Приложение №2, которое предназначено исключительно для отражения информации по выплаченным налоговым агентом физическим лицам суммам. Появление этого раздела связано с тем, что организации, выплачивающие дивиденды по акциям, должны представлять сведения о размерах этих доходов и удержанном подоходном налоге в декларации по налогу на прибыль. Так как отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально, то и заполнять этот раздел при выплатах также нужно каждый налоговый период, несмотря на то, что для НДФЛ таковым является отчетный год, а не квартал (письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-04-06/44588).

Приложение №2 нужно заполнять отдельно, по каждому физическому лицу. В нем отражаются следующие данные: ФИО и статус налогоплательщика ИНН Документ, удостоверяющий личность и его реквизиты Адрес регистрации Суммы доходов, вычетов, исчислений налога. Этот раздел заполняется по аналогии со справкой 2-НДФЛ. Необходимые коды берутся из приложений №5 и №6 к порядку о заполнении отчета.

Ошибки в учёте доходов и расходов по налогу на прибыль

Организации часто неправомерно учитывают расходы и не включают в налоговую базу доходы. В первом случае - это штрафы и пени, которые начисляются и удерживаются с предприятия налоговыми инспекциями и фондами. Кстати, неверно взысканные и возращенные санкции фискальных органов включать в доходы не нужно.

Еще одна категория частых ошибок - неучтённое безвозмездно полученное имущество, работы или услуги. Когда организация бесплатно получает какие-либо блага, она должна показать внереализационный доход и отчитаться за него в декларации, все в той же строке 100 Приложения 1. Дата признания дохода - день получения имущества. Его стоимостью будет считаться рыночная оценка. Важный момент: не имеет значения, получено ли имущество в собственность или во временное пользование.

Возможна ситуация, когда безвозмездно переданное имущество не попадает под налог на прибыль: оно получено от учредителей. Но в этом случае должны соблюдаться условия, перечисленные в подп. 3.1, п.1 : Имущество внёс учредитель, обладающий долей в уставном капитале больше 50%. При этом вклад нельзя передавать третьим лицам даже в аренду, в течение года со дня получения его фирмой. Необходимо документально засвидетельствовать передачу имущества в качестве увеличения чистых активов его учредителями.

Если фирма сама передаёт кому-то своё имущество на безвозмездной основе, она не может отразить такую операцию в расходах. Например, организация бесплатно отдает основное средство. В этом случае важно проверить, не попала ли в расходную часть декларации на прибыль его амортизация (строки 131 или 133 - линейный/нелинейный метод начисления). После передачи ОС, со следующего месяца начислять износ по нему нельзя.

Используя эти рекомендации, можно избежать большинства распространенных ошибок при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2015 год, сдать ее своевременно и не переживать о том, что ФНС найдет ошибки и оштрафует организацию.

От редакции: подробную информацию о расчете и уплате налога на прибыль, а также о заполнении декларации по нему можно найти в .

Из этой стати Вы узнаете:

• бланк декларации по за 2015 год
• новая форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 2015 в Excel>>

Скачать бесплатно образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год>>

Новая форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год

Форма отчетности по прибыли за 2015 год не поменялась. Заполнять нужно декларацию, которая утверждена приказом ФНС от 26.11.14 № ММВ-7-3/600@. В этом приказе также есть методические указания по заполнению декларации.

Форма декларации в этом году не поменялась. Зато с 2016 года действует много важных изменений по налогам. Чтобы не допустить ошибок в учете, подпишитесь на электронный журнал «Российский налоговый курьер». Наши эксперты подробно расскажут о новых правилах работы. И предупредят о налоговых рисках. Успейте оформить подписку, пока действует предложение.

Вот подборка статей, которые будут незаменимы в работе бухгалтера:

Положение о предоставлении корпоративного транспорта сэкономит взносы, налог на прибыль и НДФЛ

Бухгалтерская справка, которая обоснует налоговый учет расходов

Проверка на риски: как не ошибиться при уплате налогов и взносов, если командировка не состоялась

Как правильно признать в налоговом учете убытки прошлых лет

Бланк декларации по налогу на прибыль за 2015 год

Бланк декларации по налогу на прибыль заполняют компании на общей И совсем не важно, есть у компании за 2015 год прибыль или нет. В обоих случаях нужно отчитаться по прибыли за налоговый период.

Как заполнить в 2016 году на уплату налога на прибыль, смотрите в отдельной статье на нашем сайте>>>

Скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год бесплатно

В библиотеке форм и бланков в электронном журнале «Российский налоговый курьер» есть несколько тысяч образцов и бланков документов. Они постоянно обновляются, поэтому вы всегда можете найти актуальную редакцию документа.

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль за 2015 в Excel>>

Скачать бесплатно образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год>>

С 2016 года УСН смогут применять больше компаний!

С 2016 года вступают в силу долгожданные изменения, которые ждали многие компании. Теперь пользоваться всеми преимуществами налоговой экономии в рамках льготного режима сможет больше организаций. Приглашаем Вас на — « Порядок перехода на УСН в 2016 году».

Знания и опыт лектора к Вашим услугам. Не откладывайте, регистрируйтесь прямо сейчас!

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить Новое

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2015 год представляется всеми организациями и предпринимателями, которые являются плательщиками налога на прибыль, то есть находятся на общем режиме налогообложения. В 2015 году произошли изменения, которые важно учесть в отчетности. Ничего не упустить помогут наши подсказки и образец декларации по налогу на прибыль 2015.

Из статьи вы узнаете:

• Все о форме декларации по налогу на прибыль за 2015 год

Кто сдает декларацию по налогу на прибыль 2015

Заполнить и сдать форму декларации по налогу на прибыль за 2015 год должны российские компании, иностранные организации, у которых есть постоянные представительства в РФ или они получают доходы в России, участники консолидированной группы. Представить отчетность по прибыли надо в ту налоговую инспекцию, где зарегистрирована организация – налогоплательщик. Кроме того, согласно требованию 25 статьи Налогового кодекса, компания, создавшая отдельное структурное подразделение в другом регионе, должна представить декларацию по налогу на прибыль 2015 по месту регистрации подразделения.

Форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Заполнить и сдать отчетность надо не позднее 30 марта 2016 года. Ниже в статье можно скачать . При среднесписочной численности более 100 человек сдать декларацию надо через интернет, в остальных случаях - любым способом (на бумаге или электронно). Какие есть требования к налоговой декларации смотрите на видео.

Изменения в форме декларации по налогу на прибыль за 2015 год

Корректировка базы по налогу на прибыль. Ошибки прошлых периодов, которые привели к переплате, можно исправить в текущей отчетности по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ). Суммы таких корректировок надо показывать в строке 400 приложения 2 к листу 02. А в строках 401–403 распределять их по годам. В старой форме компании включали прошлогодние суммы в строку 301, которая предназначалась для убытков прошлых лет.

Дивиденды. Суммы, выплаченные российским физикам и организациям, надо будет писать в отдельных строках 020 и 030 листа 03. В прежней форме их заполняли в расшифровке «в том числе». Кроме того, сведения о выплаченных физикам дивидендах помимо формы 2-НДФЛ надо будет показывать в новом приложении 2. Эта обязанность следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ. Напомним, что дивиденды любых участников – компаний или физических лиц теперь облагаются по ставке 13 процентов.

Важное уточнение
При выплате дивидендов другой организации компания удерживает налог на прибыль как агент (п. 3 ст. 275 НК РФ). Платеж необходимо включить в декларацию по налогу на прибыль за тот период, когда компания фактически выплатила доходы.

Ценные бумаги. С 1 января 2015 года компании считают общую налоговую базу с учетом доходов и расходов по операциям с обращающимися ценными бумагами (п. 21 ст. 280 НК РФ). Поэтому в приложении 1 к листу 02 появились строки 023–024 для выручки от реализации ценных бумаг, а в приложении 2 - строки 072–073 для расходов на их покупку. Заполняют их с отчетности за первый квартал 2015 года.

Для убытков от операций с ценными бумагами на конец 2014 года предназначены строки 135–136 приложения 4 к листу 02. Такие убытки можно перенести на текущий период (строка 151), но не более 20 процентов от первоначальной суммы (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ).

Уступка долга. В приложении 3 к листу 02 декларации за 2014 год компании в последний раз распределят выручку и убытки от уступки долга в зависимости от даты его продажи - до или после срока платежа. А при отчете за периоды 2015 года в этом приложении надо записывать только долги, реализованные до срока платежа. Убытки по другим долгам надо включить во внереализационные расходы в строке 200 приложения 2. Поправка связана с тем, что с 2015 года нет особенностей при списании убытков от долгов, проданных после наступления срока платежа. Их можно учесть полностью на дату уступки (ст. 279 НК РФ). Еще больше подробностей про то, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2015 год, смотрите на видео.

Убыток в декларации по налогу на прибыль 2015

Компаниям, которые в декларации по налогу на прибыль за 2015 год планируют заявить убытки, стоит заранее подготовить пояснения. Налоговики не пропускают отчетность по прибыли с отрицательными показателями. Об этом мы узнали из внутренних данных УФНС, которые есть в «УНП».

Инспекторы попросят обосновать причину и размер убытков и сообщить, какие меры организация будет предпринимать, чтобы улучшить свое финансовое положение. Если ответ инспекторов устроит, компанию не вызовут на убыточную комиссию. У налоговиков появилось законное право требовать обоснования размера убытков. Основание - пункт 3 статьи 88 НК РФ.

Ответ налоговикам необходимо представить в течение пяти рабочих дней с момента получения запроса. В письме можно написать, какие конкретно показатели декларации по налогу на прибыль привели к убыткам. К пояснениям можно приложить документы, например налоговые регистры, которые помогут снять вопросы проверяющих. Впрочем, прикладывать документы компания не обязана. Готовый образец пояснений есть в статье: Образец пояснений по убыткам в налоговую . А еще мы подготовили образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015 . Он пригодится компаниям, которые начисляют авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль 2015