Договоры гражданско правового характера страховые взносы. Пфр разъяснил страхователям, как отчитываться по договорам гпх
Если ИП решает нанять сотрудников, ему нужно быть готовым к новым обязанностям. Права ИП по отношению к своему персоналу обладает точно такими же правами как и юрлица, но все же такие трудовые отношения имеют свои особенности. Главное – они должны быть оформлены надлежащим образом. Документально оформить эту важную часть в жизни предпринимателя поможет автоматический онлайн-сервис .
ИП вправе заключить с физическим лицом – трудовой договор (традиционное трудовое соглашение, к которому мы все привыкли) или гражданско-правовой договор (ГПД). Здесь мы писали про то, . Перед тем, как определиться, какой из названных вариантов вам больше всего подходит, советуем узнать об особенностях и первого, и второго. От вашего выбора будут зависеть будущие права и обязанности в отношении работника, объем налоговых обязательств и некоторые другие моменты.
О выборе типа договора
Обычный трудовой договор подписывается с работником на длительный срок, когда работа требует ее регулярного выполнения. ГПД заключается в случае, когда нужно разово что-то сделать. На практике ГПД выгоднее для работодателя, так как при ГПД перечень его обязанностей гораздо короче, чем при стандартных трудовых отношениях. Рассмотрим основные отличия двух типов договоров.
Предмет договора:
ГПД — Выполнение действия, получение конкретного результата.
Трудовой договор — Непосредственно процесс труда – работник занимается выполнением конкретной трудовой функции.
Характер исполнения своих обязанностей:
ГПД — Исполнитель может сам выбирать место и время выполнения работы, способы достижения необходимого результата.
Трудовой договор — Исполнитель подчиняется своему руководителю, должен соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.
Необходимые инструменты:
ГПД — Исполнитель сам должен обеспечить себя всем необходимым, что требуется для выполнения работы, а также следить за своей безопасностью.
Трудовой договор — Инструменты и оборудование, все материалы предоставляет работодатель, он же должен обеспечить безопасность труда своего подчиненного.
Факт исполнения:
ГПД — Работа может быть выполнена третьим лицом – кем-то другим.
Трудовой договор — Трудовую функцию выполняет непосредственно сам работник — лично.
Оплата:
ГПД — Обычно – после выполнения работы, возможен вариант с частичной предоплатой.
Трудовой договор — Оплата труда производится регулярно, независимо от выполнения работы, одновременно с прочими сотрудниками.
Отметим несколько важных моментов, которые нужно знать при заключении ГПД:
- Если судом своим решением установит, что таким договором между двумя сторонами фактически регламентируются трудовые отношения стандартного характера, то к этим отношениям будут применяться все нормы трудового законодательства.
- Если работник по ГПД будет получать регулярную оплату, то такую деятельность налоговая вполне может расценить как предпринимательскую. Это будет означать не очень приятные последствия для работника.
- Если ГПД будет признан судом трудовым, то проблемы возникнут уже у ИП-работодателя. Это и выплата всех положенных работнику сумм (например, отпускные, которые по ГПД не платятся), и перечисление недоимки по взносам в страховые фонды, и административная ответственность, и встреча с инспектором труда.
Виды гражданско-правового договора
Сделаем важное замечание о том, что отношения между ИП и исполнителем по ГПД регулируются ГК РФ, а не ТК РФ. Все гарантии, положенные с точки зрения трудового законодательства, на такие отношения не распространяются.
На практике обычно заключают следующие виды ГПД:
- – когда одна сторона выполняет для второй стороны – собственно заказчика, какую-либо работу. По итогам работы результат передается заказчику.
Чаще всего договор подряда предусматривает изготовление определенной вещи, строительство чего-либо, ремонт. В тексте договора должны быть обязательно установлены начальный / конечный сроки, возможно, сдача работы по этапам.
- – когда одна сторона оказывает услугу другой стороне – заказчику. В итоге взаимоотношений по такому договору заказчик оплачивает не вещественный результат, а осуществление некой деятельности в пользу заказчика.
- – когда одна сторона (это будет комиссионер) берет обязанность по поручения заказчика (комитента) совершить за определенное вознаграждение сделку от своего имени.
Данные виды договоров и их характеристика были рассмотрены в рамках других статей. Прочитать о них более подробно, а также найти примеры оформления можно по ссылкам, указанным выше.
Из этой статьи вы узнаете как оформить гражданско-правовой договор, когда удерживать налог на доходы и как заполнять 6-НДФЛ, надо ли вставать на учет в фонды и платить за внештатника страховые взносы.
На разовые работы и услуги удобно заключать гражданско-правовые договоры с физическими лицами - договоры подряда или оказания услуг. В этом случае не надо оборудовать рабочие места, платить каждый месяц деньги, отпускные, больничные. Чем гражданско-правовые договоры отличаются от трудовых соглашений, вы можете посмотреть в таблице ниже.
В статье мы подробно расскажем, как договоры с внештатниками влияют на работу индивидуального предпринимателя.
Чем отличаются гражданско-правовые договоры от трудовых соглашений
Показатель | Трудовой договор | Гражданско-правовой договор |
---|---|---|
Стороны договора | Сотрудник и работодатель | Заказчик работ, услуг и подрядчик |
Распорядок дня | Сотрудник соблюдает правила трудового распорядка, приказы и распоряжения работодателя | Подрядчик не подчиняется правилам трудового распорядка, приказам и распоряжениям заказчика |
Оплата труда | Сотрудники получают заработную плату не реже чем два раза в месяц | Оплачивать работы по договору вы можете с любой регулярностью |
Гарантии | Работник вправе расчитывать на ежегодные оплачиваемые отпуска, детские и больничные пособия и получать другие социальные гарантии в соответствии с ТК | Подрядчик не имеет права на социальные гарантии |
НДФЛ | Удерживается при выплате окончательного заработка по итогам месяца | Удерживается при каждой выплате подрядчику |
Страховые взносы | С зарплаты нужно платить взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, в том числе за травматизм | С выплат по договору подряда платят только взносы в ПФР и ФФОМС, выплаты за травматизм + только в случае, когда они предусмотрены договором |
Как оформить гражданско-правовой договор, чтобы его не признали трудовым
Чтобы контролеры не усомнились в том, что договор с подрядчиком не является трудовым соглашением, уделите внимание следующим условиям. В договоре подряда нельзя предусматривать термины трудового права. Вместо слов «работодатель» и «сотрудник» используйте «заказчик» и «подрядчик (исполнитель)». А вместо слова «зарплата» - «вознаграждение».
Объем работ
В договоре укажите конкретную работу или услугу, а не должность, профессию подрядчика. Например, не пишите, что берете человека мастером отделочных работ. Укажите, что ему надо сделать, например, отремонтировать помещение. Фрагмент гражданско-правового договора смотрите ниже.
Кроме того, в договоре подробно опишите виды работ. Даже в том случае, если вы их детализировали в смете, а позднее укажите их в акте приема-передачи. Если в договоре предусмотрены только общие формулировки, проверяющие могут переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. Отменить решение станет возможным только в суде. Пример такого спора - в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.03.2016 по делу № А82-407/2015. Несмотря на то что судьи встали на сторону налогоплательщика, проще предусмотреть виды работ в соглашении, чем сталкиваться с претензиями проверяющих.
Оплата труда
Предусмотрите в договоре сдельную оплату за выполненную работу. Оклад не устанавливайте. Вместо этого укажите, какие работы (услуги) должен выполнить подрядчик, чтобы получить сумму. Если в договоре вы пропишите твердую оплату за месяц, размер которой не зависит от выполненных работ и оказанных услуг, то проверяющие признают договор трудовым. И судьи их поддержат.
Фрагмент договора подряда - в конце статьи.
Приемка работ, услуг
Подтверждайте документами, что подрядчик выполнил работу, оказал услугу. Для этого оформляйте в двух экземплярах акт приема-передачи. Один бланк с подписью внештатника оставьте у себя, другой передайте подрядчику.
В акте подробно распишите все работы и услуги. Если вы укажите общие фразы без описания, налоговые инспекторы снимут расходы на оплату работ, услуг. Доказывать свою правоту в таком случае придется в суде.
Когда удерживать НДФЛ и сдавать отчетность
Вознаграждение, которое вы платите подрядчику или исполнителю, считается его доходом и облагается НДФЛ. А вы становитесь налоговым агентом. Поэтому с выплат подрядчику нужно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Если подрядчиком является индивидуальный предприниматель, НДФЛ с него не удерживайте. Бизнесмен сам заплатит налог в бюджет. Проверьте, чтобы договор предусматривал, что подрядчик является ИП.
Расчет налога
Рассчитывайте НДФЛ со всех выплат подрядчику, в том числе с авансов. А не только при окончательном расчете после подписания акта приема-передачи. Ведь доход по гражданско-правовому договору считается полученным в момент выплаты, а не в последний день месяца, как при начислении заработной платы.
И не позднее чем на следующий день после перечисления вознаграждения перечислите НДФЛ в бюджет.
Ставка НДФЛ составляет 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. Нерезидент - работник, который находится на территории России менее 183 дней в течение последних 12 месяцев.
Переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в бюджет на подрядчика вы не вправе. Также ИП нельзя платить налог за счет собственных средств.
Отчетность
По выплаченным доходам подрядчику или исполнителю отчитайтесь в налоговую инспекцию. Для этого по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года сдавайте в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Крайний срок подачи отчета - последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. А по итогам года - не позднее 1 апреля.
Пример. Как отразить в форме 6-НДФЛ вознаграждение подрядчику. Индивидуальный предприниматель Р.Г. Серов 19 мая 2016 года начислил вознаграждение подрядчику в сумме 20 000 ₽ НДФЛ с дохода - 2600 ₽:
20 000 ₽ × 13%
Налог бизнесмен удержал 19 мая при выплате денег физическому лицу. А уплатил НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня - 20 мая. Коммерсант заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, как показано ниже.
В строке 100 раздела 2 в качестве даты получения дохода ИП показал день, когда перечислил средства подрядчику, - 19 мая. По строке 110 отразил дату удержания налога - 19 мая. По строке 120 - срок уплаты НДФЛ (20 мая). Доход в размере 20 000 ₽ бизнесмен записал по строке 130 , а НДФЛ с него - 2600 ₽ - по строке 140 .
Еще по итогам года понадобится на подрядчика сдать в налоговую справку 2-НДФЛ. Крайний срок сдачи справок - 1 апреля следующего года.
В справке 2-НДФЛ потребуется указать сумму вознаграждения подрядчика с кодом дохода 2010 . Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения физическому лицу, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета. Для этого заполните справку 2-НДФЛ с признаком 2 . Срок подачи сведений о неудержанном НДФЛ - не позднее 1 марта следующего года.
Какие страховые взносы платить с вознаграждения подрядчика
С выплат физлицам по договорам подряда вы обязаны заплатить взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС. А взносы на травматизм нужно перечислять, только если договор предусматривает такое условие. С выплат ИП взносы не платите. Бизнесмен уплатит их сам.
Если вы раньше не заключали трудовых и гражданско-правовых договоров с физическими лицами, то вам потребуется сначала встать на учет в ПФР. Это нужно для уплаты пенсионных и медицинских взносов. Если же вы собираетесь платить на работника еще и взносы на травматизм, то встаньте на учет в Фонд социального страхования.
Встать на учет в фонды нужно в течение 30 календарных дней с момента, как вы заключили первый договор с физическим лицом. Для этого подайте в ПФР и ФСС документы, отмеченные в таблице ниже.
Документы, которые нужно подать в фонды для регистрации
Фонд | Документы |
---|---|
ПФР | Подайте такие бумаги:
|
ФСС | Подайте такие бумаги:
|
За непостановку на учет в фондах или нарушение срока вас могут оштрафовать. Штраф составляет 5 000 ₽, если просрочка не превысила 90 дней. И 10 000 ₽, когда задержка превысила 90 дней.
Расчет взносов
С выплат подрядчику по договору, не превышающих с начала года 796 000 ₽, пенсионные взносы нужно платить по тарифу 22%. С вознаграждений физлицу свыше лимита - по ставке 10%.
Взносы в ФФОМС рассчитывают по тарифу 5,1% со всех выплат независимо от их размера.
Срок уплаты всех страховых взносов по договору - не позднее 15-го числа следующего месяца.
Отчетность
По уплаченным взносам отчитайтесь в фонды. Причем даже если выплаты произошли только в одном месяце. В Пенсионный фонд сдайте расчет по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В Фонд социального страхования нужно отправить расчет 4-ФСС, утвержденный приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59.
Также на подрядчиков по итогам каждого месяца сдавайте в ПФР отчет по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Срок - не позднее 10-го числа следующего месяца. В отчете укажите ФИО, СНИЛС и ИНН физического лица.
Если ИНН не знаете, то оставьте поле пустым. Заполняя СЗВ-М, ориентируйтесь на дату, когда заключили договор. Начиная с этого момента сдавайте отчетность, даже если выплат физлицам еще не делали. Например, если вы оформили договор с подрядчиком 31 мая, то уже по итогам этого месяца надо отправить в Пенсионный фонд отчет СЗВ-М. Даже если у вас нет выплат в мае.
- Оформляйте гражданско-правовые договоры только на разовые работы или услуги. Если хотите работать с физлицом постоянно, примите его в штат.
- Предусмотрите сдельную оплату по договору подряда за выполненную работу. Оклад не устанавливайте.
Заявление о регистрации в качестве страхователя физического лица
Приложение № 2 к Административному регламенту Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей + физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, утвержденному приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.10.2013 № 574н
Все работодатели, зарегистрированные в Пенсионном фонде России, как страхователи физических лиц, обязаны отчитываться по персонифицированному учету. В такие отчеты следует включать не только штатных работников организации, но и всех физических лиц, с которыми были заключены договоры гражданско-правового характера.
Пенсионный фонд России в "О направлении разъяснений по представлению ежемесячной отчетности" рассказал работодателям, как они должны отчитываться за граждан, работающих по договорам гражданско-правового характера. В частности, как отражаются такие застрахованные лица в ежемесячном отчете СЗВ-М.
Страхователи должны отчитываться в ПФР
Чиновники напомнили, что каждая организация или предприниматель,зарегистрированные в Пенсионном фонде в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязаны представлять отчеты по персонифицированному учету застрахованных лиц. С 10 мая 2016 года такая обязанность стала ежемесячной, поскольку была введена новая отчетная форма СЗВ-М. В такие отчеты, в силу требований "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" включаются данные в отношении всех застрахованных лиц, которые работают в организации по трудовому или гражданско-правовому договору. Кроме того, в отчет следует включать данные о руководителях организаций, которые являются участниками (учредителями), членами организаций или собственниками их имущества.
Кого следует включать в отчет СЗВ-М
Если в организации есть штатные работники, которые оформлены на основании трудового договора, то в отчет по форме СЗВ-М они должны включаться, вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в их пользу, а также вне зависимости от уплаты за них страховых взносов. Что касается граждан, работающих в организации по гражданско-правовым договорам, то ПФР считает, что включать их в отчет СЗВ-М следует только при условии начисления в отчетном периоде страховых взносов на вознаграждения, которое выплачено им на основании условий договоров ГПХ.
Отдельно ПФР поднял вопрос о необходимости представления отчета СЗВ-М общественными объединениями, являющимися страхователями по обязательному пенсионному страхованию. Такая обязанность этих НКО зависит от факта наличия или отсутствия у них трудовых или гражданско-правовых отношений с их участниками. Это значит, что если существуют заключенные трудовые или гражданско-правовые договоры на выплаты, по которым НКО начисляет и уплачивает в ПФР страховые взносы, то она должна сдавать отчет. Если таких отношений у общественной организации нет, то и отчитываться по форме СЗВ-М ей не нужно. Однако, при заключении договоров ГПХ с добровольцами на возмещение им расходов на питание в размере, превышающем размеры установленных суточных, организация будет должна подавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М.
Чиновники также напомнили работодателям и гражданам, что периоды работы, которые выполнялись застрахованными лицами на территории РФ по договорам ГПХ, включаются в их страховой стаж только при условии, что по выплатам за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы.
- К чему снится ива по соннику
- Биография, интересные факты
- К железам какой секреции относится поджелудочная железа
- Где находится кашмир. Кашмир — другая Индия. Территориальная структура Кашмира
- Родился александр александрович алябьев Сообщение о алябьев александр александрович
- Шпаргалка: Образование древнерусского государства
- Формирование древнерусского государства
- Заговоры от врагов и недоброжелателей Магия заставить замолчать завязать язык
- алоэ – амулет от всех бед на подоконнике
- Заговоры на красоту и привлекательность Заговор для красоты на мед и алой
- Цыганские приметы что человек мало будет жить
- Каша из топора кратко. Сказка Каша из топора. Русская народная сказка. Хитрая наука — русская народная сказка
- Яблоко от яблони недалеко падает
- Михаил Зощенко. Самое главное. Самое главное, зощенко для детей Михаил зощенко самое главное
- Великая дивеевская тайна
- Последняя тайна царицы тамары Грузинская царица тамара
- Владыка петр. Петр Воронежский, сщмч. «Что это вы так трудитесь, владыко святый?»
- Апостол иуда искариот - святые - история - каталог статей - любовь безусловная Критика неканонического восприятия Иуды Искариота
- Когнитивно-поведенческая психотерапия Бек когнитивная терапия и эмоциональные расстройства
- Сонник: книги, книги на полках, старые книги, писать книгу