Buch: Gefährliche Steuersysteme. So schützen Sie die Legitimität des Mautsystems

Bei den Geben-und-Nehmen-Rohstoffen handelt es sich um eigene Vorräte, die der Kunde (der Geber) dem Verarbeiter zur Fertigstellung, Bearbeitung oder Verarbeitung übergibt. Anschließend erhält es vom Verarbeiter die modifizierten Materialien oder fertigen Produkte zum Weiterverkauf. Wie sich Vorgänge mit Lohnrohstoffen in den Transaktionen mit dem Geber (Kunden) und mit dem Verarbeiter widerspiegeln, wird weiter betrachtet.

Die Tätigkeit einer Organisation gilt als Produktion, wenn sie Rohstoffe zur Verarbeitung an ein anderes Unternehmen überträgt und anschließend Fertigprodukte verkauft:

Abrechnung von Geben und Nehmen von Rohstoffen – Buchungen beim Geber

Der Kunde, der dem Kunden Rohstoffe zur Verarbeitung überträgt, behält das Eigentum an den Rohstoffen, daher werden die Rohstoffe im Unterkonto 10.07 „Zur Verarbeitung übertragene Materialien“ des Kontos 10 ausgewiesen.

Bei der Übergabe von Rohstoffen an den Verarbeiter wird nur die Rechnung erstellt, da die Übergabe zur Verarbeitung kein Verkauf ist und nicht der Mehrwertsteuer unterliegt.

Beispiel

LLC „Kunde“ kaufte Baumaterialien im Wert von 295.000 Rubel, inkl. Mehrwertsteuer 18 % - 45.000 Rubel und zur Herstellung von Tischen an die Möbelfabrik LLC „Pererabotchik“ übertragen. Gemäß den Vertragsbedingungen wurden die hergestellten Tische an LLC „Customer“ übertragen. Die Kosten für die Arbeiten von Processor LLC betragen 41.300 Rubel, inkl. 18% - 6.300 Rubel.

Der Kunde übergibt Rohstoffe an den Verarbeiter und erhält vom Verarbeiter Fertigprodukte, die er verkauft. Dabei:

• Die Kosten für Rohstoffe (Materialien) werden bei Erhalt der fertigen Produkte vom Verarbeiter als Produktionskosten abgeschrieben;
• Die Kosten für Bearbeitungsarbeiten sind in den Produktionskosten enthalten und werden in den Kosten der fertigen Produkte berücksichtigt.

In der Buchhaltung des Kunden werden folgende Buchungen gebildet:

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Sollkonto	Kreditkonto	Buchungsbetrag, reiben.	Beschreibung der Verkabelung	Eine Dokumentenbasis
10.01	60	250 000	Baumaterialien akzeptiert	Frachtbrief TORG-12, Abnahmebescheinigung
19	60	45 000	Zugeordnete Mehrwertsteuer auf gekaufte Baumaterialien	Rechnung erhalten
60	51	295 000	Zahlung für gekaufte Baumaterialien	Kontoauszug
68	19	45 000	Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt	Buch der Einkäufe
10.07	10.01	250 000	Übergabe von Baustoffen zur Verarbeitung	Rechnung für die Materialausgabe an die M-15-Seite
20	60	35 000	Abschreibung der Recyclingkosten	Quittung aus der Verarbeitung (Rechnung für die Übergabe der Fertigprodukte an die Lagerplätze МХ-18
19	60	6 300	Auf die Verarbeitung entfallende Mehrwertsteuer
20	10.07	250 000	Die Kosten für Baumaterialien werden abgeschrieben
43	20	285 000	Fertige Produkte werden akzeptiert
60	51	41 300	Bezahlung für Bearbeitungsarbeiten	Kontoauszug
68	19	6 300	Mehrwertsteuer zum Abzug anerkannt	Buch der Einkäufe

Die Kosten für fertige Produkte entsprechen den Materialkosten zuzüglich aller mit der Verarbeitung verbundenen Kosten (Arbeitskosten, Transportkosten, Reisekosten usw.).

Abrechnung der Lohnrohstoffe - Buchungen beim Verarbeiter

Betrachten Sie das gleiche Beispiel nun aus der Sicht des Recyclers:

Die Möbelfabrik OOO Pererabotchik erhielt von OOO Zakazchik Rohstoffe im Wert von 250.000 Rubel. zum Anfertigen von Tischen. Gemäß den Vertragsbedingungen betragen die Arbeitskosten 41.300 Rubel, inkl. 18% - 6.300 Rubel.

Der Materialeingang im Lager wird durch einen M-4-Eingangsschein mit dem Hinweis dokumentiert, dass die Materialgutschrift auf Mautbasis erfolgt.

Für den Verarbeiter werden Vorgänge mit vom Kunden gelieferten Rohstoffen ohne Doppelbuchung auf dem außerbilanziellen Konto 003 „Zur Verarbeitung angenommene Materialien“ ausgewiesen.

In der Buchhaltung des Auftragsverarbeiters werden folgende Einträge generiert:

Sollkonto	Kreditkonto	Buchungsbetrag, reiben.	Beschreibung der Verkabelung	Eine Dokumentenbasis
003.01		250 000	Spiegelt die Kosten der zur Verarbeitung angenommenen Baumaterialien wider	Kaufrechnung
003.02	003.01	250 000	Übergabe von Baustoffen an die Produktion	Bedarfsfrachtbrief (M-11)
20	70 — 69	50 000	Die Kosten für die Verarbeitung von Baustoffen werden berücksichtigt	Durchführung von Verarbeitungsleistungen (Dienstleistungsgesetz)
62	90.01	41 300	Der Aufwand für Bearbeitungsarbeiten wird entsprechend den Vertragsbedingungen berücksichtigt
90.02	68.02	6 300	Mehrwertsteuer auf die Kosten der durchgeführten Arbeiten
90.02	20	50 000	Abschreibung der tatsächlichen Bearbeitungskosten
	003	250 000	Abschreibung der Baumaterialkosten bei Übergabe der Fertigprodukte
51	62	41 300	Vergütung der Kosten der durchgeführten Bearbeitungsarbeiten	Kontoauszug

Verbleibt der anfallende Abfall im Rahmen des Verarbeitungsvertrages beim Verarbeiter, so werden folgende Buchungen gebildet:

• Auf Gutschrift des Kontos 003 in Höhe der Kosten der vom Kunden gelieferten Rohstoffe bei gleichzeitiger Annahme zur Abrechnung auf Konto 10.01;
• Berücksichtigen Sie bei der Abrechnung die Abfallmenge zu Marktpreisen von Dt 10,06 Kt 98,02.

Vertrag über die Verarbeitung von Lohnrohstoffen

Im Rahmen der Leistungserbringung schließen Kunde und Verarbeiter einen Vertrag über die Verarbeitung von Lohnrohstoffen ab. Beim Vertragsabschluss orientieren sich Kunde und Auftragsverarbeiter an den Bestimmungen: Kapitel 37 „Vertrag“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Artikel 702, 703 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Einen Mustervertrag für die Verarbeitung kundenseitig beigestellter Rohstoffe können Sie kostenlos herunterladen

Die für das Verfassen dieses Artikels notwendigen Kenntnisse habe ich mir durch die selbstständige Absolvierung eines Kurses in der SAP electronic academy „Supply Chain Management – ​​Procurement“ (TSCM52- Beschaffung II ). Dieses Wissen hat mir geholfen, mich schnell mit den beiden Subunternehmerlösungen vertraut zu machen, ihre Implementierung zu erleichtern und eine effektive Benutzerschulung durchzuführen.

Dieser Artikel beschreibt die Anwendung des Standardschemas zur Abbildung von Mautvorgängen beim Lieferanten – dem Kunden der Verarbeitungsdienstleistungen.

Schlüssel Konzepte

läutendMaterial- Hierbei handelt es sich um Materialien, die die Organisation vom Kunden zur Bearbeitung (Verarbeitung), zur Durchführung anderer Arbeiten oder zur Herstellung von Produkten ohne Bezahlung der Kosten der übernommenen Materialien und mit der Verpflichtung zur vollständigen Rückgabe der verarbeiteten (verarbeiteten) Materialien und zur Übergabe der Arbeit annimmt durchgeführte und hergestellte Produkte. (Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 28. Dezember 2001 Nr. 119n)

Schema des Mautbetriebs

Reis. 1 Mautsystem in der Beschaffung (Untervergabe)

Erklärung des Prozesses:

1. Das Unternehmen (Davalets) bestellt fertige Produkte auf einer Geben-Nehmen-Basis; Der bestellte Artikel enthält Informationen über die dem Auftragnehmer beigestellten Komponenten.
2. In der Lagerbuchhaltung (Lieferant) wird eine Umbuchung auf den „Bestand des Auftragnehmers“ gebucht.
3. Der Auftragnehmer führt die Arbeiten aus und versendet das fertige Produkt. Bei Eingang der Fertigprodukte im Lager spiegelt die Buchhaltung des Lieferanten den Eingang der Fertigprodukte wider und die zuvor an den Auftragnehmer übergebenen Komponenten werden aus dem „Lagerbestand des Auftragnehmers“ abgeschrieben.Die Anzahl der abzuschreibenden Komponenten kann mit der Operation „Positionsneuberechnung“ korrigiert werden.
4. Der Auftragnehmer stellt eine Rechnung über die erbrachten Leistungen aus.

Schauen wir uns nun an, wie die Standardimplementierung des beschriebenen Schemas in SAP ERP aussieht.

Standardimplementierung eines Mautsystems in SAP ERP

Die Abbildung der Mautvorgänge in SAP ERP erfolgt in 5 Schritten:

1. Datenaufbereitung (Erstellung von Info-Datensätzen, Spezifikationen);
2. Erstellen Sie eine Bestellung.
3. Ausgabe von Materialien an den Auftragnehmer (Umbuchung von Material in Lager O – „Lager des Lieferanten“);
4. Reflexion des Eingangs fertiger Produkte (bei gleichzeitiger Abschreibung von Komponenten). Bei Bedarf wird die Operation „Nachträgliche Neuberechnung“ durchgeführt;
5. Durchführen des Vorgangs „Rechnungsprüfung bei Bestellung“.

1. Datenaufbereitung

1.1. Pflege eines Materialinfosatzes vom Typ Lohnbearbeitung

Der Materialinfosatz wird über Transaktionen gepflegt ME11/ME12/ME13.

Reis. 2 Pfad zur Pflege des Materialinfosatzes

Um einen Infosatz in Lohnbearbeitungsvorgängen zu verwenden, müssen Sie den Infotyp „Handhabung von Lohnarbeiten“ überprüfen und wie bei einem regulären Infosatz den Lieferanten, das Material, das Werk und die Einkaufsorganisation angeben (siehe Abb. Abb. 3).

Reis. 3 Einstiegsbild zur Materialinfosatzpflege mit Infotyp Lohnbearbeitung

Der Infosatz enthält die Konditionen, Termine, Kontakte und andere Informationen, zu denen ein bestimmter Lieferant ein bestimmtes Material bereitstellt. In meinem Fall am Abb. 3 Materialinfosatz vorgelegt 901 A100 vom Lieferanten T-K500E30.

An Abb.4 gezeigt allgemeine Daten Info-Datensätze: Kontakte, Umrechnung von Maßeinheiten, Mahnfristen.

Reis. 4 Infosatz-Maske „Allgemeine Daten“

Auf dem Bildschirm " Daten der Einkaufsorganisation " enthält Informationen über geplante Liefertermine, Einkaufsgruppe, Toleranzen, Preis und andere Informationen. Diese Informationen werden in die Bestellung kopiert, wenn eine Bestellung für den angegebenen Lieferanten für die angegebene Einkaufsorganisation erstellt wird (in meinem Fall order.org = 1000). ).

Der geplante Liefertermin hat Einfluss auf die Berechnung des Bedarfstermins. Der Bildschirm wird in angezeigt Abb.5.

Beachten Sie, dass das System nicht zwei Infosätze für denselben Lieferanten und für dasselbe Material erstellen kann. Sie können die Laufzeiten des Infosatzes jedoch zeitlich abgrenzen. Dies geschieht durch die Eingabe eines neuen Zeitraums unter der Schaltfläche Bedingungen ( Abb.5 Und 6 ).

Reis. 5 Infosatzbild „Einkaufsorganisationsdaten“

Reis. 6 Wahlweise Anzeige der Infosatz-Zustandsdaten nach Zeiträumen mit der Möglichkeit, einen neuen Zeitraum hinzuzufügen

1.2. Pflege der Materialspezifikation – Fertigprodukte

Eine Materialspezifikation enthält Informationen über die Komponenten, die zur Herstellung eines bestimmten Materials – eines fertigen Produkts – benötigt werden. Bei einem Mautsystem werden diese in der Materialspezifikation spezifizierten Komponenten – Fertigwaren – an den Auftragnehmer übergeben und letztlich aus dem Lager abgeschrieben; und das Material - Fertigprodukte werden dem Lager gutgeschrieben.

Die Stücklistenpflege erfolgt über Transaktionen CS01/CS02/CS03.

Reis. 7 Pfad zur Pflege der Stückliste

Auf dem Einstiegsbild müssen Sie das Material (Fertigprodukt), das Werk und die Verwendung der Stückliste angeben (für ein Mautsystem können Sie 1 (Produktion) oder 3 (universell) angeben).

In der Spezifikation geben wir die Liste der Komponenten und die Menge an, die erforderlich ist, um die Grundmaterialmenge – das fertige Produkt – herzustellen.

Die Liste der Komponenten und die Menge zeigen wir auf dem Bildschirm der Gesamtübersicht der Artikel an ( Reis. 8); und die Basismenge auf dem Titelbild ( Reis. 9).

Der Titelbildschirm kann vom Artikelübersichtsbildschirm aus durch Drücken der Taste aufgerufen werden.

Reis. 8 Artikelübersichtsbildschirm in einer Stückliste

Reis. 9 Angeben der Basismenge des Materials auf dem Stücklistenkopfbildschirm

Also in meinem Fall für 10 Stk. Material 901A100 Es müssen 25 Stück verwendet werden. Material 1418 , 35 Stück. Material 1419 und 10 Stk. Material 1420 .

Um die Spezifikation zu speichern, klicken Sie oben auf dem Bildschirm auf die Schaltfläche „Speichern“.

1.3. Produktionskalender

Um das Schema zur Verarbeitung von Lohnbearbeitungsmaterialien (und Warenbewegungen im Allgemeinen) pro Werk korrekt nutzen zu können, müssen Sie die korrekten Gültigkeitsdaten für den Produktionskalender angeben und dem Werk den erforderlichen Produktionskalender zuordnen.

Die Festlegung der Termine des Produktionskalenders erfolgt in der Transaktion SCAL; Weg: SPRO-> SAFT NetWeaver->Allgemeine Einstellungen->Kalenderwartung.

Eine Möglichkeit zur Optimierung von Geschäftsprozessen ist die Einführung eines Mautsystems, das übrigens eine alte Methode der Steueroptimierung ist, die sowohl Anhänger als auch Kritiker hat. Basierend auf der Analyse der Gerichtspraxis im Jahr 2018 werden wir objektiv analysieren, ob das Mautsystem als Möglichkeit zur Steueroptimierung im Jahr 2018 funktioniert.

Erinnern Sie sich kurz an das Wesentliche des Schemas: Der Lieferant erwirbt Rohstoffe vom Lieferanten und übergibt diese auf Grundlage einer Rechnung im Formular Nr. M-15 oder UPD für die Rohstoffübergabe zur Verarbeitung an den Auftragnehmer. Der Auftragnehmer übergibt das fertige Produkt an den Lieferanten (nicht zu vergessen das Schicksal der restlichen Rohstoffe). Die Übergabe von Rohstoffen vom Lieferanten an den Verarbeiter sowie die Rückübertragung von Fertigprodukten stellt keine Veräußerung dar, der Besteuerungsgegenstand entsteht für den Verarbeiter nur in Höhe seiner Vergütung. Schematisch sieht es so aus:

Es ist nicht schwer, sich vorzustellen, dass die Methode den Teilnehmern einen Steuervorteil ermöglichen könnte. Beispielsweise kann ein Verarbeiter (Produktion) Umsatzgrenzen für die Nutzung des vereinfachten Steuersystems beibehalten; Der DOS-Lieferant kann den Gewinn an den Simplified Processor umverteilen und so die Einkommensteuer optimieren. Darüber hinaus sind viele andere Möglichkeiten der Steueroptimierung möglich. Darüber hinaus wird beim Aufbau einer Unternehmensgruppe der Auftragsverarbeiter (Produktion) vom Vertrieb (Davalets) isoliert, einschließlich der Risiken des Abschlusses von Verträgen mit „schlechten“ Gegenparteien.

Doch wo es einen Steuervorteil gibt, gibt es auch Steuerstreitigkeiten. Der Bundessteuerdienst und danach die Mehrheit der Steuerberater erzählen die Statistiken der von den Steuerbehörden gewonnenen Streitigkeiten (84 %) noch einmal und locken sie offensichtlich zu ihren „einzigartigen“ Seminaren mit „Zauberpillen“, die es Ihnen ermöglichen, in den Rest einzusteigen 16 %.

Unterdessen befassten sich die Schiedsgerichte in sechs Monaten des Jahres 2018 nur mit 16 Fällen zu Streitigkeiten über die Erlangung ungerechtfertigter Steuervorteile mithilfe eines Mautsystems. Davon fiel die Entscheidung in sieben Fällen ganz oder teilweise zu Gunsten der Steuerpflichtigen aus, d. h. Die Steuerbehörden gewannen nur 57 % der Streitigkeiten. Somit machen sowohl die insgesamt geringe Zahl der Streitigkeiten als auch der Prozentsatz, den die Steuerzahler gewinnen, auf die Optimierungsmöglichkeiten des Mautsystems aufmerksam.

Wir werden uns einige der interessantesten und skalierbarsten Gerichtsentscheidungen des Jahres 2018 ansehen und die Logik des Gerichts in dieser Streitkategorie demonstrieren.

„Fleisch“-Entscheidung des Schiedsgerichts des Nordwestbezirks in der Sache A42-4119/2016 vom 27.06.2018 zugunsten des Steuerzahlers: IP-Geber übertrugen Rohstoffe für die Herstellung von Fleischprodukten vereinfacht an einen Verarbeiter Steuersystem. Die Steuerbehörden bestritten die Realität der Operationen nicht und stellten deren wirtschaftliche Machbarkeit in Frage. Die Argumente des Steuerzahlers: Einige der Lohnarbeiter arbeiteten bereits vor der Einführung des vereinfachten Steuersystems in der Abgabenordnung der Russischen Föderation mit dem Verarbeiter zusammen, nach der Umstellung der Verarbeiterorganisation auf das vereinfachte Steuersystem im Jahr 2005 schlossen sie Verträge mit dem neuen Die Zolltarife unterschieden sich nicht von den alten, was bedeutet, dass sie nicht für Steuervorteile abgeschlossen wurden. Darüber hinaus entschied das Gericht, dass die mit der Inanspruchnahme der Regelung verbundenen Steuerersparnisse minimal seien.

Doch das 7. Berufungsgericht in der Sache A45-22590/2017 vom 13.06.2018 hob die Entscheidung der Vorinstanz zugunsten des Steuerzahlers auf: Zwei Einzelunternehmer übergaben im Rahmen einer Verzollungsvereinbarung Rinder zur Verarbeitung an LLC. Ein Einzelunternehmer ist ein ehemaliger Gründer und Mitarbeiter der Organisation, der andere ist die Ehefrau des Geschäftsführers (Bescheinigung des Standesamtes), d.h. die Personen sind voneinander abhängig (und dies ist für die Steuerbehörden das erste und sehr wichtige Zeichen der Regelung). Tatsächlich lieferte IP kein Vieh, was durch die moderne „Königin“ der Beweise in Steuerstreitigkeiten bestätigt wird – die Befragung von mehr als 50 Zeugen. Veterinärbescheinigungen und Konformitätsbescheinigungen wurden für landwirtschaftliche Erzeuger (Viehverkäufer) und für das Unternehmen selbst ausgestellt, nicht für Einzelunternehmer, deren Tätigkeit künstlich war.

Am 30. Mai 2018 entschied das Schiedsgericht der Region Kursk im Fall A35-2210/2017 zugunsten des Steuerzahlers. Der Fall stammt aus der Serie „Da sie zur Überprüfung gekommen sind, ist es notwendig, zumindest etwas in Rechnung zu stellen“, da sowohl der Geber als auch der Verarbeiter Mehrwertsteuerzahler waren, diese jedoch korrekt berechnet und gezahlt wurden und tatsächlich die Vertragsbedingungen erfüllten . Die Argumente des Föderalen Steuerdienstes: Der Lieferant ist der einzige Auftragnehmer dieser Art mit dem Verarbeiter, sie befinden sich an derselben Adresse, zuvor erhielt der Manager des Lieferanten Löhne vom Verarbeiter, der Lieferant ist der größte Kontrahent des Verarbeiters (30 %), der Lieferant hat die Kosten für die Dienstleistungen des Verarbeiters überschätzt, wodurch sich der Betrag der Mehrwertsteuerabzüge erhöht hat.

Das Argument des Steuerzahlers ist die wirtschaftliche Bedeutung des Vertrags über die Verarbeitung von Rohstoffen im Lohn: Die Kosten für die Herstellung von Bleilegierungen durch den Einsatz eines Geben-Nehmen-Mechanismus sind geringer als die Kosten der eigenen Produktion, was durch die Produktionskosten bestätigt wird Schätzungen. Der Steuerpflichtige beantragte eine entsprechende Prüfung, das Gericht lehnte den Antrag jedoch ab, da seiner Meinung nach auch ohne Prüfung das Fehlen eines unangemessenen Steuervorteils offensichtlich sei.

Tatsächlich entsteht die Mehrwertsteuer nicht bei der Übergabe der Rohstoffe an den Verarbeiter (nur von dessen Vergütung), sondern wird beim Verkauf der fertigen Produkte an Endverbraucher erhoben, d. h. ungerechtfertigte Steuervorteile gibt es einfach nicht. Der Steuerzahler legte außerdem eine begründete Bestätigung der technologischen Machbarkeit der Rohstoffübertragung im Rahmen einer Verzollungsvereinbarung vor.

Und die seltene Schlussfolgerung des Gerichts, die wir sogar zitiert haben: „Die bei der Befragung (von Mitarbeitern von Organisationen zu Teilzeitjobs beim Lieferanten und Verarbeiter) vorgelegten Erklärungen können die primären Buchhaltungsunterlagen nicht ersetzen oder ein Beweis für die Unzuverlässigkeit sein.“ der darin enthaltenen Informationen, sofern diese nicht dokumentiert sind.

Auch das 12. Berufungsgericht stellte sich in seiner Entscheidung in der Sache A12-33034/2017 vom 23. Mai 2018 auf die Seite des Steuerpflichtigen. Der Steuerzahler nutzte eine Reihe von Einzelunternehmern, unter anderem für die Umsetzung eines Mautsystems: Ein Teil der Produkte wurde von einem Einzelunternehmer nach dem vereinfachten Steuersystem im Rahmen eines Mautvertrags hergestellt, während die Organisation dem Einzelunternehmer nicht nur Rohstoffe übertrug für die Produktion, aber auch Geräte, die sich an derselben Adresse befanden wie die Produktion von LLC.

Der Steuerzahler hat jedoch nachgewiesen, dass das IP über eigenes Personal und eine separate Werkstatt verfügt, die Mitarbeiter wissen, für wen sie arbeiten, der IP-Verarbeiter Süßwaren mit einem hohen Anteil an Handarbeit hergestellt hat, während das Produkt saisonal ist, wenn es von hergestellt wurde Die Organisation selbst würde zusätzliche, schwankende Einstellungs- und Entlassungskosten tragen.

Die Tatsache wiederum, dass der Einzelunternehmer-Verarbeiter einen Anteil von 5 % am LLC-Geber hatte, führte nicht zu ihrer gegenseitigen Abhängigkeit (wir stellen fest, dass es andererseits dem einzelnen Unternehmer-Begünstigten ermöglicht wurde, die Veräußerung zu kontrollieren). Anteile an der GmbH, auch ohne Mehrheitsbeteiligung). Darüber hinaus wurde eine Bewertung der Rentabilität des Mautsystems vorgelegt, d. h. nachgewiesener Geschäftszweck.

Interessant sind die Funktionen anderer IPs: Einer kontrollierte die Qualität der Produkte (das Geschäftsziel ist die Unabhängigkeit der Kontrolle und eine echte Reduzierung von Mängeln), der zweite voneinander abhängige IP mietete Geräte zu einem Preis, der mit seinen Kosten vergleichbar wäre, wenn die Organisation über eigene verfügte Kapazitäten.

Der Steuerzahler hat jedoch nachgewiesen, dass der Föderale Steuerdienst den Mietpreis nicht überprüfen kann, die geleasten Geräte tatsächlich von der Organisation genutzt werden und das Wachstum der bestellten Produkte zu einem Mangel an Produktionskapazitäten und einem Mangel an Betriebskapital geführt hat. Ein großer Vertrag mit dem Magnit-Netzwerk wurde nur für ein Jahr abgeschlossen und konnte nicht verlängert werden, sodass die Anmietung eines Teils der Ausrüstung wirtschaftlich sinnvoll war. Hinweis für die Steuerzahler: Die Steuerbehörden haben versucht zu beweisen, dass der IP-Eigentümer der Geräte die Geräte nicht gewartet oder repariert hat (was laut Vertrag jedoch der Fall sein sollte), in der Annahme, dass diese Kosten von der Mieterorganisation, sondern vom Steuerzahler getragen werden angegeben, und das Gericht schloss sich ihm an - Ein Einzelunternehmer mit Einkommensbasis ist nicht verpflichtet, Aufzeichnungen über seine Ausgaben zu führen.

Das 14. Berufungsgericht hat in seinem Urteil zur Sache A05P-223/2017 vom 5. März 2018 den Steuerzahler unterstützt.

Der Kunde (MUP) schloss einen Vertrag mit einem Steuerzahler ab, der einen Unterauftrag abschloss und auf der Grundlage einer Veredelungsvereinbarung die Materialien an den Unterauftragnehmer übertrug. Nach Angaben der Steuerbehörde hat diese bei der Arbeit kein Material im Wert von 10 Millionen Rubel verwendet, d der vom Subunternehmer verarbeiteten Materialien).

Das Finanzamt fasste die Prüfung zusammen, da die Schlussfolgerung des Sachverständigen, dass die Materialien beim Bau der Anlagen nicht verbraucht wurden, nicht gerechtfertigt ist, da der Sachverständige nur die von einer gesonderten Position in KS-2 hergestellten Materialien berücksichtigte .

Das Gericht machte auch auf den Widerspruch in der Position des Föderalen Steuerdienstes aufmerksam, der einerseits argumentierte, dass zwischen dem Lieferanten und dem Subunternehmer keine tatsächlichen Beziehungen bestünden, und andererseits die Mehrwertsteuer auf den Betrag erhob von angeblich gespendeten Materialien.

Der Beschluss 2 des Schiedsgerichts in der Sache А31-6185/2015 vom 12. Februar 2018 wurde teilweise zugunsten des Steuerpflichtigen gefällt:

Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes hat das Unternehmen im DOS einen formellen Dokumentenfluss mit einzelnen Unternehmern im vereinfachten Steuersystem erstellt, um unangemessene Steuervorteile und Auszahlungen zu erhalten. Bei einer Transaktion mit einer der Gegenparteien der LLC wurde rechtswidrig ein Mehrwertsteuerabzug deklariert (der Lieferant übertrug Rohstoffe für die Herstellung von Schmuck an den Steuerzahler).

Argumente des Steuerzahlers: positive Ergebnisse der Prüfung, abgewiesenes Strafverfahren nach Art. 199 des Strafgesetzbuches der Russischen Föderation wegen fehlendem Corpus Delicti, Daten aus den Kontrollen des Kontrollamtes.

Argumente des Federal Tax Service: Unter dem Vorwand, fertige Produkte im Rahmen einer Geben-und-Nehmen-Vereinbarung an Geber, Einzelunternehmer und LLCs zu übertragen, verkaufte das Unternehmen Schmuck über einfache Leute. IP- und LLC-Geber sind Namensgeber, ein Teil der Verträge und „primäre“ Unternehmen wurden nicht von ihnen unterzeichnet, da sich das IP im Ausland befand (in diesem Fall handelt es sich wiederum um den Informationsaustausch zwischen dem Federal Tax Service und anderen Regierungsbehörden). , höchstwahrscheinlich wurde das PIK-System „Grenze“ verwendet).

Bei Mautverträgen mit Einzelunternehmern stellte sich das Gericht auf die Seite des Steuerzahlers, da die Einzelunternehmer vor einer LLC registriert waren, tatsächlich Rohstoffe kauften und zur Verarbeitung an die LLC übertrugen und Zahlungen leisteten, die „für die Umsetzung des Systems offensichtlich überhöht“ waren. Es gibt keine Hinweise darauf, dass einzelne Unternehmer ihre Tätigkeit auf Kosten der LLC ausübten, insbesondere die Übertragung von „Startkapital“ von der LLC an den einzelnen Unternehmer, für den Kauf der ersten Rohstoffchargen, z Eine weitere Übertragung im Rahmen einer Mautvereinbarung ist nicht nachgewiesen.

„Angesichts der Tatsache, dass die Kosten der Produkte die Höhe des möglichen Steuervorteils des Unternehmens erheblich übersteigen, hat die Aufsichtsbehörde in dieser Hinsicht nicht nachgewiesen, dass die Umsetzung des Programms für den Steuerzahler praktisch sinnvoll war.“ Gleichzeitig hatten die umstrittenen Zollgebühren einen unbedeutenden Anteil am Verarbeitungsvolumen (in manchen Jahren etwa 1–2 %). Mitarbeiter und Gegenparteien kannten einzelne Unternehmer als unabhängige Unternehmer (bestätigt durch die Aussage von 41 Gegenparteien).

Dem Steuerpflichtigen gelang es jedoch nicht, die Rechtmäßigkeit des Mehrwertsteuerabzugs im Rahmen eines Mautvertrags mit einer Gegenpartei-LLC nachzuweisen, da es in ihrem Verhältnis genau das Gegenteil im Vergleich zu einem Einzelunternehmer war, d.h. Der Steuerpflichtige konnte die Realität der Transaktion und ihre Erfüllung durch die Gegenpartei nicht nachweisen.

Schlussfolgerungen: Ein Mautsystem als Mittel zur Organisation von Geschäftsprozessen und indirekt als Mittel zur Steueroptimierung kann einen positiven Steuereffekt erzielen, wenn die in Art. 54.1. NK RF. Gleichzeitig ist das Mautsystem, wie alle Methoden der Steueroptimierung, punktbasiert und sollte reale Geschäftsprozesse in der Organisation berücksichtigen.

Der Aufbau geschäftlicher Partnerschaften kann mithilfe von Mautsystemen erfolgen. Entsprechende Rechtsbeziehungen werden unter Berücksichtigung der Anforderungen des Bürgerlichen Gesetzbuches sowie der Rechtsquellen zur Finanzbuchhaltung russischer Unternehmen begründet. Was ist ihre Besonderheit? Wie werden die Verfahren berücksichtigt, die Mautsysteme charakterisieren?

Verarbeitung von Lohnrohstoffen: das Wesen der Rechtsbeziehungen

Lassen Sie uns zunächst definieren, was die betrachteten Mechanismen der Interaktion zwischen Unternehmen sind.

Das Mautsystem der Rechtsbeziehungen zwischen Wirtschaftssubjekten beinhaltet die Annahme von Materialien des Kunden im Status eines Mautunternehmens durch eine Partei der Transaktion – den Verarbeiter – zum Zweck ihrer Weiterverarbeitung oder Herstellung eines beliebigen Produkts. Gleichzeitig werden die Kosten für die entsprechenden Materialien nicht bezahlt, während das Ergebnis ihrer Verarbeitung, einschließlich des fertigen Produkts, fristgerecht an den Kunden übergeben wird.

Ein wichtiger Aspekt der Rechtsbeziehungen, die durch ein Mautsystem gekennzeichnet sind, ist die Buchhaltung. Die Durchführung erfolgt anhand des gesetzlich genehmigten Kontenplans. Wird tatsächlich im Konto 003 angezeigt, das sich auf die außerbilanzielle Bilanz bezieht. Die direkte Abrechnung der mit der Materialverarbeitung verbundenen Kosten kann getrennt von einem ähnlichen Verfahren durchgeführt werden, das die Standardfreigabe von Waren durch ein Unternehmen charakterisiert (später in diesem Artikel werden wir diese Funktion genauer betrachten). Gleichzeitig kann die Struktur der entsprechenden Kosten derjenigen ähneln, die die Verarbeitung der eigenen Materialien des Unternehmens charakterisiert, mit Ausnahme von Indikatoren für die direkten Kosten der zu liefernden Materialien sowie der damit verbundenen Kosten Verkauf von hergestellten Produkten.

Die Parteien des Rechtsverhältnisses unterzeichnen im Falle der Wahl eines solchen Interaktionsmechanismus wie eines Mautsystems eine Vereinbarung. Betrachten wir seine Funktionen.

Ein Vertrag mit einem Mautsystem: Was sind seine Merkmale?

Tatsächlich handelt es sich bei der betreffenden Vereinbarung um eine Unterart eines Arbeitsvertrags. Daher sollten sich die Parteien der Rechtsbeziehungen bei der Zusammenstellung in erster Linie an den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation orientieren.

Der Vertrag, der im Rahmen des Mautsystems geschlossen wird, regelt insbesondere:

Name und Menge der Rohstoffe, die vom Kunden an den Verarbeiter übertragen werden;

Name und Eigenschaften der Produkte, die aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt werden sollen;

Die Bedingungen, zu denen eine Partei die Materialien liefern muss und die andere sie in der vorgeschriebenen Weise verarbeiten muss;

Die Bearbeitungskosten sowie die Reihenfolge, in der die Vergleiche der Parteien durchgeführt werden sollen;

Der Transportmechanismus der zu liefernden Rohstoffe und die Ergebnisse ihrer Verarbeitung;

Parameter, die die Intensität des Rohstoffverbrauchs charakterisieren, die Normen für technologische Verluste, die Bildung von Industrieabfällen und die Bildung natürlicher Verluste bei der Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe festlegen.

Selbstverständlich kann die Vereinbarung auch andere Bedingungen enthalten. Zum Beispiel direkt die Art der Abrechnung der Parteien (in bar oder in Form von Rohstoffen oder Fertigprodukten).

Das Mautsystem der Rechtsbeziehungen beinhaltet auch die Erstellung einer größeren Anzahl von Dokumenten, die den jeweiligen Vertrag ergänzen. Betrachten wir ihre Besonderheiten genauer.

Dokumente für ein Mautsystem: Anwendungsfunktionen

Der erste Schritt bei der Vertragsabwicklung, dessen Merkmale wir oben untersucht haben, ist die Lieferung von Rohstoffen an den Verarbeiter. Nach Abschluss dieses Verfahrens wird meist ein Sondergesetz erstellt, in dem Name, Menge und auch die Kosten der Rohstoffe vertragsgemäß festgehalten werden. Gleichzeitig sind Informationen zur Mehrwertsteuer im Dokument nicht enthalten, da das Schema der Mautmethode zur Verarbeitung von Rohstoffen nicht die Berechnung der Mehrwertsteuer durch den Kunden sowie die Entstehung des Rechts auf Abzug der entsprechenden Steuer impliziert von der anderen Seite des Rechtsverhältnisses.

Verwendung von Rechnungen

Ein weiteres Dokument, das bei der Übergabe von Rohstoffen vom Kunden an den Verarbeiter ausgestellt werden kann, ist eine Rechnung. Es kann jedoch auch ein Frachtbrief oder eine Quittung beiliegen. Im entsprechenden Dokument muss festgelegt werden, dass die Übergabe der Rohstoffe durch den Kunden genau nach dem Mautschema erfolgt. Gleichzeitig wird empfohlen, in der Rechnung Informationen über die Vereinbarung zwischen den Parteien zu vermerken – die Nummer des Dokuments, das Datum seiner Erstellung.

Der Eingang von Lohnrohstoffen wird meist im Lager des Verarbeiters registriert. Bei diesem Verfahren handelt es sich zunächst um die Verwendung einer Empfangsanordnung – es spiegelt auch die Tatsache wider, dass die Parteien der Rechtsbeziehungen an einem Mautsystem für die Übertragung und Verarbeitung von Rohstoffen beteiligt sind.

Die nächste Gruppe von Dokumenten wird direkt bei der Durchführung bestimmter Vorgänge im Lager ausgestellt – wie beispielsweise der Übergabe von Rohstoffen an die Produktionswerkstatt zur Verarbeitung. Auch hier können verschiedene Gemeinkosten anfallen.

Nachdem das fertige Produkt aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen hergestellt wurde, kann es vorübergehend in einem Lager gelagert werden, um es für den Versand vorzubereiten. Die Tatsache, dass das fertige Produkt in der entsprechenden Abteilung der Organisation angekommen ist, die Rohstoffe verarbeitet, wird auch durch die Verwendung einer speziellen Rechnung dokumentiert. Bei der Warenübergabe an den Kunden erfolgt wiederum eine separate, optimierte Rechnung.

Berichterstattung über Mautsysteme

Das nächste Dokument, das im Rahmen der Rechtsbeziehungen zwischen dem Kunden und dem Verarbeiter der vom Kunden gelieferten Rohstoffe erstellt wird, ist ein Bericht über die Nutzung der entsprechenden Ressource. Seine Erstellung ist im Bürgerlichen Gesetzbuch vorgeschrieben. Dieser Bericht spiegelt den Namen und das Volumen wider:

Rohstoffe, die gewonnen und verarbeitet wurden;

Vom Verarbeiter freigegebene Fertigprodukte;

Bei der Produktion entstehender Abfall.

Nach Abschluss der Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe wird es erstellt. Es legt die Kosten für die Erfüllung eines Auftrags zur Herstellung von Produkten durch den Verarbeiter fest. Außerdem muss der Vertragspartner, der Waren im Rahmen eines Rechtsbeziehungsmechanismus wie eines Mautsystems freigegeben hat, dem Kunden eine Rechnung ausstellen.

Betrachten wir nun die Nuancen der Besteuerung, die das betrachtete Format der Rechtsbeziehungen in der Wirtschaft charakterisieren.

Steuern im Rahmen des Mautsystems

Die Kosten für die im Rahmen des Mautsystems erhaltenen Materialien erhöhen nicht die Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens, das im Rahmen des Vertrags die Verarbeitung durchführt. Wenn es sich jedoch um den Verkauf von Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen handelt, wird die Steuerbemessungsgrundlage gebildet. Sie wird auf der Grundlage der Kosten für die Verarbeitung von Rohstoffen oder Materialien berechnet, jedoch ohne Steuern.

In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer mit einem Satz von 18 % berechnet. Die Steuer auf diejenigen Materialien, Arbeiten und Dienstleistungen, die zur Sicherstellung der Verarbeitung von Rohstoffen gezahlt wurden, kann vom Verarbeiter zum Abzug geltend gemacht werden.

Als Kosten für die vertragsgemäße Arbeit werden die Einkünfte des Unternehmens ermittelt, das die Verarbeitung durchgeführt hat. Die Kosten des Auftragsverarbeiters wiederum werden auf der Grundlage der Kosten berechnet, die mit der Erbringung der jeweiligen Arbeit verbunden sind. Die Kosten für Rohstoffe werden nicht berücksichtigt.

Die Buchhaltung des Unternehmens muss die direkten Kosten für die Freigabe von Produkten den Salden der laufenden Arbeiten zuordnen. Indirekte Kosten werden direkt bei ihrer Umsetzung festgelegt.

Buchhaltungseinträge

Wie oben erwähnt, ist einer der wichtigsten Aspekte eines solchen Rechtsbeziehungsmechanismus wie eines Mautsystems die Abrechnung seiner einzelnen Vorgänge. Lassen Sie uns genauer betrachten, um welche Art von Verkabelung es sich in diesem Fall handeln kann.

Bei der Mautabwicklung werden folgende Hauptvorgänge durchgeführt:

Erhalt einer Vorauszahlung im Rahmen des Vertrags (dargestellt durch Buchung von Debit 51, Credit 62-2);

Berechnung der Mehrwertsteuer auf den erhaltenen Betrag (Soll 76, Haben 68);

Darstellung der Rohstoffkosten, die dem Lager zugeführt werden (Soll 003, Unterkonto „Lager“);

Abschreibung von Rohstoffen zur Weiterverarbeitung (Kredit 003);

Abrechnung der vom Kunden an die Werkstatt übergebenen Rohstoffe (Dt 003, Unterkonto „Verarbeitung“);

Berücksichtigung der Kosten im Zusammenhang mit der Verarbeitung von Rohstoffen (Dt 20, Kt 02);

Abnahme fertiger Produkte aus der Werkstatt (Dt 002);

Abschreibung verbrauchter Rohstoffe (Kt 003, Unterkonto „Verarbeitung“);

Abschreibung der mit der Bearbeitung verbundenen Kosten (Dt 90-2, Kt 20);

Reflexion des Einkommens im Rahmen einer Vereinbarung mit dem Kunden (Dt 62-1, Kt 90-1);

Berechnung der Mehrwertsteuer auf Basis der Kosten der Rohstoffverarbeitung (Dt 90-3, Kt 68);

Anerkennung der Mehrwertsteuer zum Abzug (Dt 68, Kt 76);

Versand der fertigen Produkte an den Kunden (Kt 002);

Umsetzung der Verrechnung der Vorauszahlung (Dt 62-2, Kt 62-1);

Erhalt der Zahlung vom Kunden (Dt 51, Kt 62-1).

Wenn der Verarbeiter mehrere Kunden hat, erfolgt die Abrechnung im Mautsystem anhand separater Abrechnungen für jede Gegenpartei, in denen Informationen über die erhaltenen Materialien sowie die aus deren Verarbeitung resultierenden Produkte erfasst werden.

Welche weiteren Nuancen können die Rechnungslegung im Rahmen der jeweiligen Rechtsbeziehungen charakterisieren? Wir haben oben darauf hingewiesen, dass das von den Vertragsparteien der Rechtsbeziehungen verwendete Rohstoffvergütungssystem möglicherweise eine Buchung in den Buchführungsregistern des Verarbeiters erfordert, die von dem entsprechenden Verfahren, das die Standardfreigabe von Waren charakterisiert, getrennt ist. Lassen Sie uns diese Nuance genauer untersuchen.

Getrennte Abrechnung von Lohn- und Standardproduktion

Tatsächlich ist einer der wichtigsten Aspekte der betrachteten Rechtsbeziehungen auch die getrennte Bilanzierung von Rohstoffen und Fertigprodukten, die die Rechtsbeziehungen im Rahmen von Lohn- und Standardproduktionssystemen charakterisieren. Was sind seine Merkmale?

Die Hauptschwierigkeit bei der Rechnungslegung, wenn es sich sowohl um das Mautsystem für die Arbeit mit einer Gegenpartei als auch um das Standardsystem handelt, bei dem das Unternehmen selbst Waren herstellt, besteht in der Trennung der Rechnungslegungsverfahren für dieselbe Produktart. Wenn es sich um 2 unterschiedliche Produkttypen handelt, wird die Lösung des Problems erheblich erleichtert. Handelt es sich jedoch um die gleichen Warenarten, ist die Aufzeichnung schwieriger.

Nach Ansicht von Experten sollte das Rohstoffmautsystem zunächst mit der Verwendung von Abrechnungsmechanismen einhergehen, die sich von denen unterscheiden, die die Standardproduktion von Gütern eines Unternehmens charakterisieren. Dieses Problem ist nicht einfach zu lösen. Eine Möglichkeit zur Lösung dieses Problems kann die Verwendung verschiedener Buchhaltungskonten sein.

Das Mautsystem kann also aus Verfahren bestehen, die auf Konto 003 reflektiert werden, und aus dem Standardverfahren, das Konto 10 verwendet. Dafür können die Konten 002 bzw. 43 verwendet werden. Es wird davon ausgegangen, dass nur die Belastung von Konto 20 erfasst wird die Kosten für eigene Unternehmensmaterialien. Mautrohstoffe wiederum werden in den Kosten nicht berücksichtigt. Die Gutschrift sollte den Wert der fertigen Produkte erfassen, während die Korrespondenz auf die Belastung des Kontos 43 oder 40 verbucht wird. Die Korrespondenz im Falle der Verarbeitung erfolgt auf die Belastung des Kontos 90-2 sowie die Gutschrift des Kontos 20 .

Das Mautsystem der Produktion beinhaltet bei der Herstellung identischer Waren die Aufteilung der Produkte in zwei Kategorien – eigene und hergestellte Produkte im Rahmen einer Vereinbarung mit einer Gegenpartei auf der Grundlage der den Rohstoffverbrauch charakterisierenden Normen. Eine alternative Variante der getrennten Abbildung der Vorgänge für Lohn- und Standardproduktion ist ebenfalls möglich. Dabei wird davon ausgegangen, dass vom Kunden gelieferte Rohstoffe bei der Freigabe an die Werkstatt vom Konto 003 abgebucht und gleichzeitig von einem Buchhalter durch Buchung unter Verwendung der Belastung von Konto 10 und Haben 76 der Bilanz gutgeschrieben werden. In diesem Fall kommt die Korrespondenz zum Einsatz für die Belastung von Konto 20 und die Gutschrift von Konto 20 – bei der Abschreibung der Materialkosten in der Produktion, sowie bei der Belastung von Konto 43 und Gutschrift 20 – bei der Buchung von Fertigprodukten .

Selbstverständlich kann die gesonderte Abrechnung im Mautsystem nach anderen Grundsätzen erfolgen, beispielsweise nach Branchenvorschriften, Empfehlungen von Abteilungen, unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Tätigkeit eines bestimmten Unternehmens.

Buchhaltungsautomatisierung nach Mautsystemen: Hauptlösungen

Die von uns betrachteten Verfahren, die die Abrechnung im Rahmen von Mautsystemen charakterisieren, werden vielfach bei großen Unternehmen eingesetzt und ihre Umsetzung im erforderlichen Umfang kann ohne den Einsatz von Automatisierungstools sehr aufwändig sein.

Ein recht praktisches Instrument der entsprechenden Art kann sein, wenn das Unternehmen einen solchen Rechtsbeziehungsmechanismus wie das Mautsystem „1C: UPP“ nutzt. Das heißt, es soll ein gängiges Buchhaltungsprogramm in einer Modifikation verwendet werden, die an die jeweiligen Vorgänge angepasst ist. Diese Lösung zeichnet sich durch eine sehr komfortable Schnittstelle aus, die es Ihnen ermöglicht, die notwendigen Abläufe konsequent umzusetzen.

Buchhaltungsautomatisierung: Anwendung des 1C-Programms

Wenn es um die Umsetzung der im Mautsystem enthaltenen Rechtsbeziehungen geht, übernimmt UPP die Lösung im Rahmen von Algorithmen, die sowohl vom Kunden als auch vom Verarbeiter angewendet werden können. Wenn ein Unternehmen beispielsweise Rohstoffe zur weiteren Freigabe an eine Gegenpartei überträgt, sieht das vorgegebene Programm die Lösung des Problems in mehreren Schritten vor:

Erstellung einer Bestellung an den Lieferanten;

Übergabe von Materialien zur Weiterverarbeitung;

Registrierung der vom Auftragsverarbeiter im Rahmen des Vertrags erbrachten Leistungen.

Die entsprechende Modifikation von „1C“ ermöglicht Ihnen die Führung von Aufzeichnungen mit den erforderlichen Buchhaltungseinträgen, sofern die Korrespondenz zwischen ihnen korrekt zustande kommt.

Alle Vorgänge im Zusammenhang mit der Herstellung von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Rohstoffen im 1C:SCP-Programm werden im System mit Dokumenten mit der obligatorischen Angabe des Bearbeitungsauftrags abgebildet.

Um eine Bestellung aufzugeben, benötigen Sie:

• Erstellen Sie einen Eintrag über den Geber im Verzeichnis „Auftragnehmer“
• Erstellen Sie eine Vereinbarung zur gegenseitigen Abrechnung von Abwicklungsleistungen
• Führen Sie das Dokument „Käuferbestellung“ aus

Bei einem Eintrag im Verzeichnis „Kontrahenten“ sollten Sie die Checkbox „Käufer“ aktivieren. Dadurch entsteht eine Vereinbarung, nach der die gegenseitige Abwicklung mit der Gegenpartei wie mit dem Käufer erfolgt.

Die Erstellung einer Vereinbarung mit einem Lieferanten im 1C: SCP-Programm weist eine Reihe von Merkmalen auf:

• Der Vertrag muss in Form eines Vertrags „Mit dem Käufer“ abgeschlossen werden.
• Die Art und Weise, wie die gegenseitigen Abrechnungen detailliert beschrieben werden, sollte „Gemäß dem Vertrag als Ganzes“ oder „Auf Anordnung“ sein.

Wenn im 1C: SCP-Programm zur Herstellung von Produkten zusätzlich zu den vom Kunden bereitgestellten Materialien auch eigene Materialien verwendet werden sollen, muss auf der Registerkarte „Warenabrechnung“ das Flag „Getrennte Abrechnung für“ gesetzt werden Waren nach Kundenbestellung". In diesem Fall können Sie Ihre eigenen Materialien für einen bestimmten Recyclingauftrag reservieren. Die Abrechnung von Chargen von Fremdmaterialien und hergestellten Produkten erfolgt mit der Detaillierung der Aufträge zur Bearbeitung, auch wenn das Flag nicht gesetzt ist.

Die Annahme von Materialien zur Verarbeitung im 1C: UPP-Programm unterscheidet sich dadurch, dass die Materialien, die in unser Unternehmen gelangen, dennoch Eigentum des Eigentümers bleiben – es findet keine Eigentumsübertragung statt.

Daher werden zur Verarbeitung in 1C: SCP angenommene Materialien in internen Registern und in der regulierten Buchhaltung – auf außerbilanziellen Konten – erfasst. Die Produktion der Produkte erfolgt auch getrennt von der konventionellen Produktion – es ist notwendig, die Produktionskosten für den Lieferanten zu isolieren.

Daher wird das Produktionsprotokoll aller Vorgänge beim Verarbeiter in Bezug auf den Verarbeitungsauftrag geführt. Dieser Auftrag ist sowohl das auslösende Dokument als auch der Kostentrenner.

Darüber hinaus besteht eine Besonderheit darin, den Einsatz von Lohnmaterialien für die Herstellung von Produkten abzubilden. Einerseits müssen wir sie in die Kostenstruktur einbeziehen, also Informationen darüber hinterlegen, welche Lieferantenmaterialien für welche Produkte bereits verwendet wurden. Andererseits können wir sie nicht einfach wie gewöhnliche Materialien in den Selbstkostenpreis einbeziehen – sie gehören nicht uns und werden in unserer Bilanz nicht berücksichtigt. Daher spiegelt sich der Einsatz von Lohnmaterialien in der Produktion in Kostenpositionen wider, die sich im Kostenstatus unterscheiden – sie werden nur für Positionen mit dem Status „Zur Bearbeitung angenommen“ verwendet. Die Materialien des Lieferanten stellen nicht die Kosten für unsere Bearbeitungsleistungen dar, die eigentlich für mich und mich Gegenstand des Vertrages sind.

Betrachten Sie das Mautsystem im 1C: SCP-Programm anhand eines Beispiels. Einzelunternehmer Petrov wandte sich an Einzelunternehmer „Entrepreneur“ mit dem Ziel, ein Sofa zum Entspannen zu schaffen. Als Materialien stellte Petrov Bretter und eine Möbelplatte zur Verfügung. Die restlichen Materialien wurden von „Entrepreneur“ bereitgestellt. Die Gesamtkosten der erbrachten Bearbeitungsleistung betragen 10.000 Rubel. Darüber hinaus stimmte Petrov der Lieferung von Materialien durch den „Unternehmer“ zu. Die Transportkosten betrugen 500 Rubel.

Recycling-Anordnung

Da der Händler, der uns kontaktiert hat, für Recycling-Dienstleistungen zu uns kommt, sind wir der Lieferant des Recycling-Services und der Händler ist der Käufer. Daher erstellen wir im ersten Schritt das Bestelldokument des Käufers.

Im Dokument legen wir fest: Von wem diese Bestellung stammt, unter welchem ​​Vertrag, wir können auch den geplanten Zahlungstermin des Lieferanten für Bearbeitungsleistungen angeben. Dieses Datum wird in Berichten über Kundenbestellungen und im Kalender des Benutzers bei der Überwachung von Bestellungen verwendet.

Auf der Registerkarte „Produkte“ müssen Sie die Liste der Produkte angeben, die im Rahmen dieser Bestellung zur Bearbeitung hergestellt werden, die Menge der Produkte, Kosten und Rabatte. Der Wert ist hier nicht der Marktwert des Produkts, sondern der die Kosten unserer Bearbeitungsleistungen. In unserem Beispiel sind es 10.000 Rubel.

Für Produkte können Sie eine Fertigungsspezifikation angeben. Wenn gemäß der gewählten Spezifikation die Materialmenge für die Herstellung von Produkten von den Output-Parametern abhängt, sollten die Output-Parameter für die Produkte angegeben werden. Freigabeparameter werden in einem speziellen Formular eingegeben, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Parameter“ klicken.

Auf der Registerkarte „Materialien“ wird die Liste der vom Kunden bereitgestellten Rohstoffe angezeigt, die der Kunde zur Verarbeitung übergibt. Der Materialpreis ist der Preis, zu dem das Unternehmen gegenüber dem Lieferanten für die zur Verarbeitung angenommenen Materialien verantwortlich ist. Die Kosten für Lohnmaterialien sind nicht in den Kosten der daraus hergestellten Produkte enthalten. Wenn auf der Registerkarte „Produkte“ Spezifikationen für Produkte angegeben sind, können Sie im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ entsprechend den Spezifikationen ausfüllen. Bei Spezifikationen mit Freigabeparametern erfolgt die Befüllung mit den im Dokument zu den Freigabeparametern angegebenen Daten

In der Bestellung können Sie zusätzliche Leistungen angeben, die das Unternehmen dem Lieferanten erbringt, die jedoch nicht in direktem Zusammenhang mit der Abwicklung stehen, beispielsweise Transportleistungen. Die Liste der Leistungen ist im Reiter „Zusatzleistungen“ angegeben. Eines der häufigsten Missverständnisse ist, dass hier die Bearbeitungsleistungen und deren Kosten angegeben werden. Ein Beispiel für solche Dienstleistungen können Dienstleistungen zur Erstellung zusätzlicher Kopien von Dokumenten, Lieferung, Versicherung usw. sein.

Die Ausführung eines Auftrags zur Bearbeitung von kundenseitig beigestellten Materialien in 1C: UPP gilt als Rechtshandlung über die abgeschlossene Bearbeitungsleistung und erfolgt mit Ausfertigung des Dokuments „Umsetzung der Bearbeitungsleistungen“.

Die Rückzahlung der Bestellung und teilweise der Materialeingang vom Lieferanten erfolgt bei Buchung des Belegs „Waren- und Leistungseingang“ mit der Vorgangsart „Zur Bearbeitung“.

Über die Schaltfläche „Analyse“ im Bestellformular können Sie einen Bericht zur Auftragsbearbeitung erstellen – erfahren Sie, wie viele Produkte bestellt wurden und welcher Teil der Bestellungen abgeschlossen wurde.

Mit dem Bericht „Lieferantenbestellungen“ erhalten Sie Informationen über die Menge und die Kosten der Materialien, die der Lieferant im Rahmen eines Verarbeitungsauftrags bereitstellen muss.

Im Bericht „Abrechnungsabrechnungen mit der Gegenpartei“ können Sie den Status der gegenseitigen Abrechnungen mit dem Lieferanten für die prognostizierte Schuld abrufen.

Korrektur und Abschluss der Bestellung

Die Korrektur der Daten zum nicht erfüllten Teil der Bestellung erfolgt durch das Dokument „Anpassung der Bestellung des Käufers“.

Der Bearbeitungsauftrag kann zwangsweise geschlossen werden. In diesem Fall werden alle nicht erfüllten Teile des Auftrags storniert. Der Abschluss des Auftrags zur Bearbeitung erfolgt durch das Dokument „Abschlussaufträge der Käufer“.

Reservierung eigener Materialien im Rahmen des Auftrags zur Bearbeitung.

Bei der Herstellung der Produkte können neben beigestellten Materialien auch firmeneigene Materialien zum Einsatz kommen. Die Kosten für solche Materialien sind in den Kosten der daraus hergestellten Produkte enthalten. Materialien können für einen Recyclingauftrag reserviert werden. Dieser Vorgang wird mit dem Dokument „Warenreservierung“ durchgeführt.

Wenn es erforderlich ist, im Rahmen der Bestellung Materialien zu reservieren, die sich in Lagern in ihrem eigenen Saldo befinden, sollten Sie im Dokument die Art der Operation „nach Lagern“ auswählen, die Bestellung des Käufers angeben und im tabellarischen Abschnitt des Dokuments „Waren“ angeben. Wählen Sie in der Variable „Neue Platzierung“ das Material aus, das Sie reservieren möchten. Geben Sie das Lager an, in dem Materialien im freien Bestand gelagert werden.

Erhalt von Materialien vom Lieferanten

Der Materialeingang vom Geber in 1C: SCP kann sowohl mit dem Dokument „Wareneingangsbestellung“ als auch ohne dieses erfolgen. Dies hängt von der Organisation der Buchhaltung für Waren ab, die von externen Lieferanten im Lager eingehen.

Wenn die Quittung für die Ausstellung eines Lagereingangsauftrags für Waren erforderlich ist, sollten Sie das Dokument „Wareneingangsauftrag“ mit der Vorgangsart „vom Lieferanten“ ausstellen. Das Dokument enthält die Liste der im Lager eingegangenen Waren und deren Menge. Um zu verhindern, dass die erhaltenen Materialien zur Erfüllung anderer Aufträge verwendet werden, sollte das Kontrollkästchen „Ohne Verkaufsrecht“ aktiviert werden. Darüber hinaus muss der Materialeingang durch das Dokument „Eingang von Waren und Dienstleistungen“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ und der Art des Eingangs „auf Bestellung“ formalisiert werden.

Wenn sich der Materialeingang gleichzeitig in der Lager- und Finanzbuchhaltung des Unternehmens widerspiegelt, genügt es, einfach das Dokument „Waren- und Leistungseingang“ mit der Art des Vorgangs „zur Bearbeitung“ auszustellen, in dem Sie die Art des Vorgangs angeben Quittung „ins Lager“.

Im Dokument ist es zwingend erforderlich, den Auftrag zur Bearbeitung in der erforderlichen „Bestellung des Käufers“ anzugeben. Alle vom Lieferanten erhaltenen Materialien werden im Rahmen der Bestellung automatisch zur Bearbeitung reserviert.

Bei der Buchung des Belegs wird in den Chargen der eingegangenen Materialien auch ein Link zur Bestellung des Käufers angezeigt, unabhängig davon, ob im Verarbeitungsvertrag der Grundsatz der Führung eines besonderen Warenverzeichnisses für Bestellungen vorgesehen ist oder nicht.

Der Materialeingang vom Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Dies liegt daran, dass bei Erhalt der Materialien das Eigentum nicht vom Geber auf das Unternehmen übergeht.

Das Dokument weist eine Reihe von Funktionen auf:

Pflichtangabe des Bestellempfängers (Anbieters)!

M- Außerbilanzielles Konto „003.01“

Rückgabe der vom Lieferanten erhaltenen Materialien

Sollte ein Teil der Materialien des Kunden bei der Herstellung von Produkten ungenutzt geblieben sein oder sich deren Qualität als nicht zufriedenstellend herausgestellt haben, sind die Materialien an den Kunden zurückzugeben. Dieser Vorgang in 1C: SCP spiegelt sich im Dokument „Warenrückgabe an den Lieferanten“ mit der Vorgangsart „zur Bearbeitung“ wider.

In dem Dokument müssen der Auftragnehmer-Anbieter, die Verarbeitungsvereinbarung und der Auftrag, gemäß dem sie angenommen wurden, angegeben sein.

Der tabellarische Abschnitt „Materialien“ zeigt die Liste der zurückgegebenen Materialien mit den Preisen, zu denen sie in das Lager des Unternehmens übernommen wurden.

Die Rückgabe von Kundenbeistellungen kann auch durch die Erteilung von Lageraufträgen aus eigener Tasche erfolgen. In diesem Fall müssen Sie im Attribut „Verkaufsart“ „Auf Bestellung“ angeben.

Die Rückgabe der Materialien an den Verarbeiter hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Verrechnung. Laut Buchhaltung werden die Kosten und die Menge der vom Lieferanten zurückgegebenen Materialien in der Regel vom außerbilanziellen Konto 003.01 „Materialien im Lager“ abgeschrieben.

Übergabe von Materialien an die Produktion

Die Übergabe von kundenseitig beigestellten und eigenen Materialien an die Produktion in 1C:SCP erfolgt über das Dokument „Anforderung – Frachtbrief“.

Die Abrechnung aller Produktionskosten, einschließlich der in die Produktion überführten Materialien, erfolgt im Rahmen von Kostenpositionen. Daher ist bei der Abschreibung von Materialien für die Produktion zwingend die Angabe des Kostenpostens erforderlich.

Kostenpositionen, die bei der Abschreibung von vom Kunden bereitgestellten Materialien für die Produktion angegeben werden, müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

* Kostenart: Material

* Status der Materialkosten – Zur Bearbeitung angenommen

* Die Art der Kosten – Produktionskosten

Beim Ausfüllen des Dokuments „Bedarf – Frachtbrief“ müssen Sie im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ die Liste der in die Produktion überführten Materialien angeben.

Um eine geregelte Buchhaltung durchzuführen, ist es notwendig, das „Kontokonto“ – 003.01, sowie das „Kostenkonto“ – 003.02 „An die Produktion übergebene Materialien“ auszufüllen.

Da wir gemäß dem betrachteten Beispiel nicht nur vom Kunden bereitgestellte Materialien, sondern auch unsere eigenen abschreiben müssen, ist es notwendig, die Übergabe der Materialien an die Produktion zu formalisieren. Dies kann auch mit dem Dokument „Bedarf – Frachtbrief“ erfolgen. Sie können Ihre eigenen und vom Kunden bereitgestellten Materialien auch in einem Dokument – ​​Rechnungsanforderung – abschreiben, da jede Zeile die Parameter für die Abschreibung an die Produktion festlegt. Der Einfachheit halber werden wir es mit unterschiedlichen Dokumenten ausstellen. Der Kostenposten in diesem Dokument lautet „Eigene Materialien“.

Freigabe von Produkten aus vom Kunden bereitgestellten Materialien

Die Freigabe von Produkten im Rahmen einer Verarbeitungsvereinbarung in 1C: SCP spiegelt sich im Dokument „Produktionsbericht für eine Schicht“ wider. Dieses Dokument kann Folgendes enthalten:

• Freigabe von Produkten aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen an das Lager;
• Freigabe eines Halbzeugs aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen mit Übergabe an eine andere Produktionseinheit (oder mehrere Einheiten) zur weiteren Veredelung;
• Geben Sie eine Liste der kundeneigenen und eigenen Materialien an, die für die Herstellung von Produkten im Rahmen des Verarbeitungsauftrags aufgewendet wurden.
• Geben Sie die Verteilung der Material- und sonstigen Kosten nach Artikeln der freigegebenen Produkte an.

Das Ausfüllen des Dokuments im Falle der Freigabe von Produkten aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen weist eine Reihe von Besonderheiten auf.

Die Liste der im Rahmen des Verarbeitungsvertrags freigegebenen Produkte bzw. Halbfabrikate ist im tabellarischen Teil des Dokuments „Produkte“ angegeben.

Wenn die Produkte in das Lager überführt werden, ist neben der Angabe der freigegebenen Produkte auf der Registerkarte auch die Angabe eines Auftrags zur Verarbeitung der vom Kunden beigestellten Rohstoffe in der erforderlichen „Bestellung“ obligatorisch. In diesem Fall werden alle freigegebenen Produkte bei der Übergabe an das Lager für die Bestellung reserviert.

Im tabellarischen Teil müssen Sie das erforderliche „Kontokonto (BU)“ ausfüllen, um die Menge und die Kosten der im Buchhaltungslager freigegebenen Produkte zu erfassen, das erforderliche „Kostenkonto (BU)“ – ein Konto, das alles widerspiegelt direkte Kosten im Zusammenhang mit der Veröffentlichung dieses Produkts.

Wurden für die Herstellung eines Halbzeugs vom Kunden beigestellte Materialien verwendet, so ist dies in den Kosten dieses Halbzeugs unter einer Position mit dem Status „Zur Verarbeitung angenommen“ enthalten. Bei den folgenden Produkten ist das Halbzeug jedoch bereits unter dem üblichen Artikel mit dem Status „Eigen“ enthalten. Für die Herstellung von Produkten aus Nebenrohstoffen kann das Kostenkonto das Konto 20.01 „Hauptproduktion“ und das Konto für die Abrechnung von Produkten das Konto 20.02 „Herstellung von Produkten aus Nebenrohstoffen“ sein. Wenn in diesem Fall in den Einstellungen der Rechnungslegungsrichtlinie die Methode zur Berechnung des Selbstkostenpreises „nach Einzelkosten“ festgelegt ist, wird beim Buchen eines Belegs über den Betrag aller in diesem Beleg angegebenen Einzelkosten eine Buchung erstellt:

Dt 20.02 „Herstellung von Produkten aus kundenseitig beigestellten Rohstoffen“

Kt 20.01 „Hauptproduktion“

Wenn das Dokument die Produktion eines Halbzeugs erfasst, das nicht ins Lager, sondern zur Weiterverarbeitung an andere Abteilungen übergeben wird, dann wird im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Produkte“ für solche Halbzeuge die Die Freigaberichtung wird mit „Für Kosten“ oder „Für Kosten (Liste)“ angegeben. Als Kostenkonto für die Abrechnung sollte das Konto 20.01 „Hauptproduktion“ eingestellt werden, das erforderliche „Kontokonto (BU)“ darf leer bleiben.

Wird das Halbzeug an eine Abteilung übergeben, so werden auf der Registerkarte „Empfänger“ Informationen zur Empfängerabteilung angezeigt, bei mehreren Abteilungen dann in einem speziellen Formular, das sich öffnet, wenn Sie auf die Schaltfläche „Empfänger“ klicken ( Registerkarte „Produkte“).

Direkte Materialkosten werden im Dokument im tabellarischen Abschnitt „Materialien“ ausgewiesen.

Wenn die verwendeten Materialien Eigentum des Unternehmens waren, muss der Kostenposten, von dem sie aus den laufenden Arbeiten abgeschrieben werden, den Status Materialkosten „Eigen“ haben. Die Kostenart in der Kostenposition sollte nur „Material“ sein. Die Kostenposition auf der Registerkarte „Materialien“ wird entweder in einem separaten Attribut der Kopfzeile „Kostenpositionen“ oder im tabellarischen Abschnitt angezeigt, abhängig vom Wert des Kontrollkästchens „Kostenpositionen zeilenweise erfassen“.

Die Zuordnung der angegebenen Materialien zu Produkten erfolgt auf der Registerkarte „Materialzuordnung“. Neben der notwendigen Angabe des Auftrags und der entsprechenden Kostenpositionen ist die korrekte Angabe der Kostenstelle für die Lohnbearbeitung von Materialien erforderlich.

Versand von Produkten im Rahmen einer Verarbeitungsvereinbarung

Die hergestellten Produkte können sowohl vor als auch nach der Durchführung des Rechtsakts zur Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe an den Kunden versandt werden. Der Vorgang des Versands von Produkten und die Ausstellung eines Arbeitsakts werden in der Konfiguration durch verschiedene Dokumente erfasst.

Für den Versand von Produkten aus den Lagern des Unternehmens ist die Erstellung des Dokuments „Warenübergabe“ mit der Vorgangsart „Produktübergabe an den Kunden“ erforderlich.

Alle Produkte, die aus vom Kunden gelieferten Rohstoffen hergestellt werden, werden in den Lagern des Unternehmens im Rahmen eines Auftrags zur Verarbeitung und eines Lagers, von dem aus der Versand erfolgt, reserviert.

Im tabellarischen Teil des Dokuments müssen Sie die Liste der an den Lieferanten gelieferten Produkte und deren Menge angeben.

Der Versandvorgang hat keinen Einfluss auf die gegenseitige Abrechnung mit dem Lieferanten und hat keinen Einfluss auf den Status der Bestellung. Der Auftrag gilt als abgeschlossen, wenn die Produkte nicht einfach versandt werden, sondern dafür eine Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten zur Rohstoffverarbeitung erstellt wird.

Durchführung von Abwicklungsdienstleistungen

Das Dokument „Umsetzung der Verarbeitungsleistungen“ enthält alle Daten für die Erteilung eines Gesetzes über die durchgeführten Arbeiten zur Verarbeitung der vom Kunden gelieferten Rohstoffe.

In der Kopfzeile des Dokuments muss der Bearbeitungsauftrag angegeben sein. Im tabellarischen Bereich „Produkte“ wird eine Liste der an den Händler übergebenen Produkte ausgefüllt, wobei der Verkaufspreis (der Preis der Bearbeitungsleistungen) dem im Bearbeitungsauftrag angegebenen Preis entsprechen muss. Erbringt die Organisation im Rahmen desselben Auftrages Zusatzleistungen, die jedoch nicht mit der Verarbeitung von Rohstoffen in Zusammenhang stehen, sind diese Leistungen im tabellarischen Abschnitt „Zusatzleistungen“ anzugeben. Auch der Preis für Dienstleistungen muss mit dem in der Bestellung angegebenen Preis übereinstimmen.

Der tabellarische Teil „Verwendete Materialien“ zeigt die Liste der vom Kunden beigestellten Materialien, die für die Herstellung von Produkten verwendet wurden.

Mit der Buchung des Belegs an das Unternehmen wird die Schuld für die erhaltenen Materialien abgeschrieben, Bearbeitungsaufträge für die Menge der versandten Produkte geschlossen, die Schuld des Gebers entsteht bei der gegenseitigen Verrechnung der erbrachten Leistungen zur Materialbearbeitung.

Danke!