Личные средства, внесенные на расчетный счет, доходом не являются. Деньги на счетах предпринимателя: что можно, а что нельзя

40 Калужская область

Дата публикации: 18.05.2016 12:30

Оставшиеся после налогообложения денежные средства, которые предприниматель на упрощенной системе налогообложения или едином налоге на вмененный доход снял со своего расчетного счета для личных нужд, налогом на доходы физических лиц не облагаются.

Снятие денег со счета для личных нужд или перевод на карту физического лица

Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, решил снять деньги со своего расчетного счета для личных нужд или перевести средства на принадлежащую ему же банковскую карту физического лица. Нужно ли в таком случае начислять налог на доходы физических лиц? Нет, не нужно.

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия (п. 2 ст. 209 ГК РФ). То есть индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно принимать решения о расходовании денежных средств, в том числе снять их с расчетного счета для личных нужд или перевести на личный счет. Как известно, применение упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход освобождает индивидуальных предпринимателей от обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ , п.4 ст. 346.26 НК РФ) в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Следовательно, денежные средства, которые остались на счете предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход, после уплаты налогов, могут быть использованы им на личные цели. При этом указанные суммы налога на доходы физических лиц не облагаются.

Личные средства индивидуального предпринимателя, вносимые на счет или в кассу

Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вносит в кассу свои личные денежные средства. Признаются ли указанные суммы доходом при исчислении налога на доходы физических лиц или единого «упрощенного» налога? Нет, не признаются.

Применение освобождает индивидуальных предпринимателей от обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы в связи с уплатой упрощенной системы налогообложения учитываются только доходы от реализации от реализации и внереализационные доходы. А собственные средства индивидуального предпринимателя, которые он положил на свой счет, не могут быть признаны доходом, так как они не связаны с реализацией или с операциями, указанными в статье 250 НК РФ . Отсюда следует, что личные деньги предпринимателя, вносимые в кассу, не облагаются ни налогом на доходы физических лиц, ни единым налогом.

Несмотря на кажущуюся простоту данного вопроса, на практике возникает немало споров, связанных с претензиями налоговых инспекторов в связи с использованием предпринимателями собственных средств, полученных ими не в результате осуществления предпринимательской деятельности. Об этих моментах мы и поговорим в настоящей статье.

Средства на расчетном счете? Не факт, что от предпринимательской деятельности

При проверке налоговики могут сравнить сумму, указанную в декларации, с суммой, поступившей на расчетный счет предпринимателя (достаточно часто суммы не совпадают). Причем формулировка в строке "Источник взноса" объявления на взнос наличными играет на руку инспекторам (но об этом чуть позже). Как следствие - доначисленный налог, пеня, штраф...

Иногда встречается такое мнение налоговых инспекторов, что все средства, которые поступают на расчетный счет, являются доходом от предпринимательской деятельности (так как расчетный счет используется только для целей бизнеса). Следовательно, предприниматель обязан заплатить со всех поступивших средств соответствующий налог.

Однако подобное утверждение не выдерживает критики. Скажем сразу, что в понимании самих коммерсантов этот вывод является абсурдным. Представим, что предприниматель только-только зарегистрировался, получил свидетельство и т.д. Фирма, с которой он планирует сотрудничать (например, закупать товар оптом), работает только по безналичному расчету. Соответственно, предприниматель сначала вынужден внести деньги на расчетный счет (заметим - собственные средства, поскольку о получении дохода от ведения бизнеса речь вообще пока не идет), чтобы потом перевести деньги в оплату товара. Неужели после этого налоговый инспектор будет продолжать утверждать, что указанные средства являются доходом от предпринимательской деятельности? Вряд ли. Следовательно, говорить о том, что все средства, поступившие на расчетный счет, являются доходом от коммерческой деятельности, просто некорректно.
Некоторые могут спросить: а как же быть с теми, кто давно и прочно занимается предпринимательством?

Откуда у таких граждан другие источники дохода, помимо занятия предпринимательством? А ответ на самом деле прост, и для самих предпринимателей он понятен. Точнее, ответов масса, и список является открытым.
Предприниматели предпринимателям рознь. Например, некоторые граждане, помимо занятия предпринимательской деятельностью, сами работают по трудовому договору в качестве наемных работников. Соответственно, получают зарплату. Итак, зарплата - один из возможных вариантов получения иного дохода. Это раз.

Рассуждаем дальше. Каждый человек (как предприниматель, так и налоговый инспектор) имеет какое-либо имущество. Кому-то из читателей наверняка приходилось либо продавать некоторые вещи в связи с ненадобностью, либо покупать их по каким-либо причинам. Итак, продажа личного имущества (включая квартиры, машины и т.д.) - это два.
Не всегда бизнес идет так, как хочется. Вроде все нормально, а оборотных средств не хватает. И нужен-то пустяк, всего на неделю. Итак, деньги в долг у друзей, знакомых, родственников и т.д. - это три. Список дальше продолжать бессмысленно, поскольку не хватит страниц журнала. (Каждый может продолжить.)

Не спешите сдаваться...

В общем, мы определились с тем, что любой предприниматель может располагать деньгами, полученными им не от предпринимательской деятельности.
Однако теория теорией, а налоговый инспектор - вот он, и машет перед вами копией объявления на взнос наличными, в которой черным по белому написано - "Торговая выручка". А сумма-то в декларацию не внесена, и налог с указанной суммы не уплачен. И все ваши доводы о том, что это, оказывается, была не торговая выручка, а собственные средства, разбиваются о подписанную вами же бумажку. Как возможная перспектива - недоимка, пеня, штраф...

Все, "тушим свет" и просим уменьшить сумму штрафа в связи с наличием смягчающих обстоятельств на основании ст. 112, 114 НК РФ, поскольку подобная ошибка допущена впервые, сумма является незначительной и т.д. и т.п.? Не спешите, сдаться в плен вы всегда успеете...

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Давайте поразмыслим и все тщательно взвесим. Итак, единственное доказательство налогового инспектора - это объявление на взнос наличными (и, возможно, выписка банка, сделанная на основании указанного документа). Подписанное, между прочим, вами же - на это особенно упирает проверяющий.

В первую очередь, не поддаемся на провокацию. Подписанный вами документ в данном случае в суде имеет точно такую же силу доказательства, как и ваше утверждение чего-либо другого. Абсурдно звучит, но именно ваша подпись на этом документе играет вам на руку. И судья в своем решении в соответствии со ст. 71 АПК РФ должен будет указать, почему он верит подписанному вами объявлению на взнос наличными, а вашим словам в судебном заседании, письменным возражениям на акт налоговой проверки, доводам в отзыве на заявление налоговой, налоговой декларации (к слову сказать, тоже документам, подписанным опять же вами) он не верит.

Кроме того, как ни банально звучит фраза, но требование ст. 108 НК РФ о том, что обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы, никто не отменял. Также в соответствии со ст. 65 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.
Между прочим, арбитры в подобных спорах принимают сторону предпринимателей. В этих случаях в решениях судов, как правило, отмечается: налоговым органом не доказано, что поступившие средства являются доходом от предпринимательской деятельности.

Арбитражная практика

Например, в Постановлении ФАС ЗСО от 19.11.2007 N Ф04-7653/2007(39841-А03-42) суд указал, что выписка банка о движении денежных средств по расчетному счету предпринимателя не может служить достаточным доказательством для установления факта поступления денежных средств на счет налогоплательщика по операциям реализации товаров (работ, услуг) и размера полученной предпринимателем выручки, а свидетельствует лишь о поступлении денежных средств на расчетный счет общества.

В Постановлении от 29.10.2007 N А05-4596/2007 ФАС СЗО исходил из того, что налоговым органом не представлено никаких иных доказательств того, что указанные суммы дохода получены заявителем именно от реализации товаров (работ, услуг), в оспариваемых решениях также не отражено, по каким хозяйственным операциям и платежным документам предприниматель получил спорные суммы торговой выручки.
Арбитры Уральского округа (Постановление от 12.04.2007 N Ф09-2590/07-С2) отметили: налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ, не доказано, что внесенные на расчетный счет предпринимателя денежные средства получены в результате предпринимательской деятельности, то есть являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию ст. 41 и гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ для целей обложения НДФЛ.

В Постановлении ФАС ЗСО от 22.07.2009 N Ф04-4357/2009(10909-А45-42) судом отмечено, что установленный налоговым органом факт поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя без выявления основания поступления денежных средств не может являться основанием для доначисления соответствующих налогов.

Также в пользу предпринимателей имеются следующие решения судов кассационной инстанции: постановления ФАС ЗСО от 21.05.2009 N Ф04-3038/2009(7209-А67-46), ФАС УО от 25.02.2005 N Ф09-391/05АК, ФАС СКО от 14.06.2007 N Ф08-3397/2007-1384А (Определением ВАС РФ от 28.09.2007 N 12382/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора).

Косвенно и Минфин поддерживает предпринимателей в этом вопросе: в Письме от 08.07.2009 N 03-11-09/241 указано, что вносимые индивидуальным предпринимателем - "упрощенцем" в кассу личные денежные средства не признаются доходом индивидуального предпринимателя, а суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках УСНО, не облагаются.

Конечно, никто не отрицает тот факт, что в каждом деле надо разбираться индивидуально. Например, странно, когда по данным кассового аппарата сумма одна, а в декларации другая, гораздо меньшая, и предприниматель заявляет, что недостающая разница, с которой не уплачен налог, - это его собственные средства. В данном случае, естественно, налоговому органу удастся привлечь предпринимателя к ответственности, однако это совершенно другой случай, и в рамках настоящей статьи он не рассматривается. Мы берем ситуацию, когда, кроме объявления на взнос наличными и, возможно, выписки банка, у налогового инспектора нет более никаких доказательств получения предпринимателем дохода от предпринимательской деятельности.

Объявление на взнос наличными - что это за документ?

Чтобы досконально изучить вопрос, давайте разберемся с объявлением на взнос наличными - что это за документ такой?
Как ни странно звучит, однако на практике у каждого банка свои требования к оформлению указанного документа - в частности, к заполнению строки "Источник взноса". Как правило, банк самостоятельно изготавливает объявление на взнос наличными в случае обращения клиента (однако здесь возможны исключения). Кроме того, в различных банках используется различное программное обеспечение, что также влияет на порядок оформления документов и документооборота.

Форма объявления на взнос наличными установлена приложением 6 к Положению ЦБР N 318-П*(1). Объявление на взнос наличными относится к приходным кассовым документам кредитных организаций на основании п. 2.4 Положения ЦБР N 318-П.

В соответствии с п. 2.4 Положения ЦБР N 318-П в приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчетности по форме 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"*(2). Заметим, что в соответствии с указанием ЦБР любые поступления денег на счета индивидуальных предпринимателей отражаются по кассовому символу 19. При заполнении отчета ф. 0409202 используется следующая формулировка статьи прихода по указанному кассовому символу - "Поступления на счета индивидуальных предпринимателей".

Некоторые банки, отталкиваясь от формулировки, изложенной в п. 2.4 Положения ЦБР N 318-П, указывают в объявлении от предпринимателей в строке "Источник взноса" - "Поступления на счета индивидуальных предпринимателей". И все, независимо от того, какие средства вносятся предпринимателем - собственные, торговая выручка, выручка от оказания услуг и т.п. Вместе с тем в разъяснениях по заполнению отчета ф. 0409202*(3) Центральный банк указывает на то, что любые поступления денег на счета индивидуальных предпринимателей отражаются по кассовому символу 19 независимо от указанного в объявлении на взнос наличными источника их поступления.

Некоторые банки с учетом подобных разъяснений допускают любые формулировки в строке "Источник взноса" объявления на взнос наличными (например, "Выручка от продажи товаров", "Торговая выручка", "Выручка магазина N..." и т.д.) при приеме наличных денег от предпринимателей, тем не менее отражая все поступившие суммы по кассовому символу 19.

Некоторые банки сначала используют в строке "Источник взноса" формулировку кассового символа 19 "Поступления на счета индивидуальных предпринимателей" и рядом (в скобках либо через знак препинания) формулировку в соответствии с пожеланием предпринимателя - например, "Выручка магазина N...".
Представляется, что последний вариант является более подробным и удобным для предпринимателя, однако вопрос документального отражения соответствующих операций в соответствующих документах кредитными организациями не является целью настоящей статьи. Пусть этим занимается Центральный Банк.

Нам важно другое - формулировка в объявлении на взнос наличными сама по себе не доказывает абсолютно ничего. К тому же принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой до сих пор никто не отменял. Само объявление на взнос наличными доказывает только факт поступления денежных средств на расчетный счет предпринимателя (указанный вывод, кстати, имеется в Постановлении ФАС ЗСО от 19.11.2007 N Ф04-7653/2007(39841-А03-42)), и мы полностью согласны с этим.
Факт поступления денежных средств на расчетный счет должен исследоваться в совокупности с основаниями поступления денежных средств на расчетный счет - договорами, счетами на оплату, данными кассовых аппаратов, бланками строгой отчетности, документами контрагентов и т.д.
Если налоговый орган считает, что сумма, внесенная по объявлению на взнос наличными, является доходом от предпринимательской деятельности, пусть докажет. К тому же это прямая обязанность налогового органа в соответствии с действующим законодательством. Никто, по сути, не мешает инспекторам искать доказательства. Только вряд ли налоговики будут этим заниматься - бесперспективность поисков в данном случае понятна любому.

Таким образом, предприниматели имеют все шансы отстоять свою позицию в суде в случае предъявления претензий со стороны налогового органа.

О собственных средствах, потраченных на развитие бизнеса

Также на практике достаточно часто возникает вопрос: можно ли учесть собственные средства, потраченные на развитие бизнеса, в расходах при расчете налога на доходы физических лиц либо при расчете единого налога при упрощенной системе с выбранным объектом "доходы за минусом расходов"? Ответ - да. При условии, что произведенные затраты являются экономически оправданными и документально подтвержденными. Естественно, что речь идет не о любых расходах, а о тех, которые произведены с соблюдением соответствующих требований законодательства РФ, в том числе налогового.

Внимание "упрощенцам"! Список расходов, учитываемых при расчете налога по упрощенной системе налогообложения, является закрытым. Для предпринимателей на упрощенной системе суммы, уплаченные из личных средств, можно учитывать только в том случае, если произведенные расходы поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, являются экономически оправданными, документально подтвержденными, а также если выполнены другие условия, указанные в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Для предпринимателей на общей системе налогообложения напомним, что в соответствии со ст. 221 НК РФ состав расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Итак, резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что при внесении на расчетный счет личных средств предпринимателям желательно указывать в объявлении на взнос наличными, что денежные средства являются собственными средствами, чтобы избегать возможных конфликтов с налоговыми органами. Однако при отсутствии подобной формулировки налоговому органу, скорее всего, не удастся привлечь к ответственности предпринимателя в связи с занижением налоговой базы и неправильным расчетом суммы налога. При условии, конечно, что у налогового органа не найдется других доказательств того, что денежные средства получены в результате предпринимательской деятельности. Суммы же собственных средств, потраченные на развитие бизнеса, можно учесть в расходах при расчете соответствующих налогов с условием соблюдения положений Налогового кодекса.

Д.С. Панфилов,
эксперт журнала

_________________
*(1) Положение банка России от 24.04.2008 N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской федерации".
*(2) Данная форма предусмотрена указанием банка России от 16.01.2004 N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской федерации". Документ утратил силу с 01.01.2010 в связи с изданием указания ЦБР от 12.11.2009 N 2332-У.
*(3) См. указание ЦБР от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской федерации".

(далее - Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности, в частности, по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 ).

В соответствии со налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений , и . При этом доходы, предусмотренные , в составе доходов не учитываются.

Согласно доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Таким образом, вносимые индивидуальным предпринимателем в кассу личные денежные средства не признаются доходом индивидуального предпринимателя и суммы указанных средств налогами, в том числе в рамках упрощенной системы налогообложения, не облагаются.

Согласно предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателя в установленном законом порядке.

На основании пункта 2 собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Одним из способов такого распоряжения полученными денежными средствами может быть, например, их снятие с расчетного счета с целью использования для личных нужд или перевод на личный счет.

Исходя из пункта 3 применение упрощенной системы налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц.

Пунктом 4 установлено, что применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой данным налогом.

В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, средства, оставшиеся после налогообложения, может расходовать по своему усмотрению без удержания налога на доходы физических лиц.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Как сделать, чтобы деньги с расчетного счета, открытого мне как индивидуальному предпринимателю, оказались на лицевом счете, принадлежащем мне как физическому лицу? Надо ли сделать поручение банку на перечисление? Какое указать основание? Может ли предприниматель получать деньги за оказанные им услуги на лицевой счет физлица?

У юрлица имущество обособлено от имущества его учредителей. Деньги на расчетном счете организации не являются собственностью ее участников. И наоборот, деньги на личных счетах участников юрлица не принадлежат последнему. Поэтому в отношении организации вопрос об использовании личных счетов в принципе возникать не должен.

Имущество индивидуального предпринимателя невозможно разделить на личное и «предпринимательское»: все оно, включая средства на личном и расчетном счетах, принадлежит предпринимателю.

В то же время режим обслуживания банком таких счетов различен. Так, стоимость обслуживания существенно меньше при использовании личного (текущего) счета физического лица. Кроме того, за снятие наличных денег с этого счета не взимаются проценты, как это происходит при снятии наличных с расчетного счета.

Единственный минус личных счетов: к ним нельзя привязать систему «клиент — банк». Это система защищенного обмена финансовыми документами между банком и его клиентом по телекоммуникационным каналам связи. Но она подходит прежде всего предприятиям, осуществляющим большое количество платежей в течение операционного дня. Как правило, предприниматели обходятся без нее.

Неудивительно, что у предпринимателей возникает соблазн использовать личный счет в целях бизнеса. Допустимо ли это? Прежде чем ответить на этот вопрос, выясним, обязан ли предприниматель открывать расчетный счет.

Для чего нужен расчетный счет

Юрлица должны иметь расчетный счет. Для предпринимателей законодательство такого требования не предусматривает. Дело в том, что они могут ограничиться наличными расчетами. Но какой счет открыть, если понадобились безналичные платежи? Обратимся к банковскому законодательству.

Виды и особенности использования банковских счетов установлены в «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее - Инструкция № 28-И). Согласно п. 2.2 документа текущий (личный) счет - это счет физического лица, предназначенный для расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетный счет открывается юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям или физлицам, занимающимся частной практикой. Данный счет можно использовать исключительно для расчетов, связанных с коммерческой деятельностью.

Итак, личный (текущий) счет не предназначен для ведения бизнеса. Именно различный режим использования счетов требует открытия индивидуальным предпринимателем расчетного счета.

Банк решает все

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные законом для счетов данного вида, в соответствии с установленными банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если в договоре банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК ГФ). , запрещающая использование текущего счета физлица в предпринимательских целях, и является банковскими правилами. Значит, банк, заподозрив нарушение режима использования личного счета, вправе отказаться от исполнения поручения физлица на перечисление средств с его текущего счета.

Нередко запрет на использование текущего счета в предпринимательских целях предусмотрен в самом договоре банковского счета. Некоторые банки при переводе денег с личного счета требуют в назначении платежа указывать: «Перевод не связан с осуществлением предпринимательской деятельности». Но отказать в зачислении денег, перечисленных контрагентом на ваш личный счет, банк не может.

Итак, единственное реальное негативное последствие для предпринимателя - отказ банка перевести деньги с личного счета и расторжение банком договора.

Если физическое лицо оплачивает приобретенный товар или, наоборот, на его текущий счет поступила плата по такому договору, у банка нет ни юридических полномочий, ни реальных возможностей проверить, что и для каких целей фактически приобретено (продано) физическим лицом по данному договору. Разделение Банком России счетов физических лиц и производимых ими платежей по принципу, связаны ли они с предпринимательской деятельностью, носит в основном организационно-технический характер для целей бухгалтерского, статистического и иных видов учета.

Уведомить инспекцию нужно

Все доходы, полученные от предпринимательской деятельности, считаются доходами самого предпринимателя, он может самостоятельно ими распоряжаться (п. 2 ст. 209 ).

Соответственно предприниматель может по своему усмотрению распоряжаться деньгами на своем банковском счете и использовать их на любые цели, как связанные, так и не связанные с бизнесом. Основание - письмо Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441. Из этого письма следует, что денежные средства, снятые предпринимателем со своего расчетного счета для личных нужд, не облагаются налогами, то есть НДФЛ с этих сумм не уплачивается. Но их нельзя учесть в составе профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 ).

Как перевести деньги на личный счет

Итак, ограничения на перечисление денег с расчетного счета предпринимателя на его личный счет нет. Для этого необходимо дать банку соответствующее поручение. Какое указывать основание перевода денег?

Нередко пишут, что деньги перечисляются в качестве личной зарплаты. Это ошибка.

Деятельность физлица в качестве предпринимателя трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является, оно не вправе само себе начислять и выплачивать зарплату (письмо Роструда от 27.02.2009 № 358-6-1).

В качестве основания операции можно указать получение дохода от предпринимательской деятельности или перевод личных средств. Некоторые банки обязывают клиента упомянуть в поручении, что переводимые деньги не облагаются НДС.

Обратите внимание

Наказания нет

Санкций за использование предпринимателем личного счета нет. Главное, чтобы предприниматель исправно платил налоги.

Факт получения денежных средств именно от предпринимательской деятельности доказывается не наличием расчетного счета и зачислением на него средств. На него могут зачисляться и другие средства.

Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 26.07.2007 по делу № А65-3331/2007 налоговая служба попыталась привлечь предпринимателя к ответственности за то, что он уплатил налоги не со всех сумм, зачисленных в проверяемый период на его расчетный счет.

Но суд признал действия налоговиков незаконными, поскольку, как доказал предприниматель, часть спорных средств он внес сам из личных средств для оплаты по безналичному расчету туристической путевки для семьи, для возврата долга родственникам, а также для оплаты земельного налога, комиссии за услуги банка, за электроэнергию, теплоснабжение, водоснабжение и канализацию.

Иными словами, при подготовке налоговой отчетности предприниматель может просто разделить все свои доходы независимо от того, на какой именно счет они поступили.