Декларация по упрощенной системе налогообложения. Для варианта «Доходы минус расходы». Поле «наименование организации - представителя налогоплательщика»

Все индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН должны заполнять книгу учета доходов и расходов. С 2013 года новые формы этого документа – одна книга предназначена для «упрощенки», а вторая — для предпринимателей на патенте (ПСН), так, как с 2013 года это отдельная система налогообложения.

Обе книги доходов и расходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

Изменение № 1. Теперь больше не надо заверять книгу доходов и расходов в налоговой инспекции.

Первое, что должно нас порадовать, — это то, что новые правила заполнение книги доходов и расходов при УСН и ПСН не требуют заверять данный документ у налогового инспектора. И на титульном листе нового документа исчезло место для подписи сотрудника ИФНС.

Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять у налоговых инспекторов даже тогда, если вы ведете ее вручную в бумажном виде.

Раньше процедура заверения Книги следовало из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 154н. от 31.12.2008 г. Но эти правила зачастую многие руководители игнорировали, так как штрафов за незаверенную книгу не предусматривалось. Именно поэтому новый порядок ведения книги доходов и расходов при «упрощенке» умалчивает про печать и подпись сотрудника ИФНС.

В новых правилах нет ни слова и о том, что данный регистр надо представить контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.

Однако не нужно забывать, что порядок, согласно которому вы в 2012 году вели книгу учета доходов и расходов, предусматривал ее заверение инспектором. А значит, отчитываясь в 2013 году за прошлый, лучше книгу доходов и расходов все же представить инспектору. В последний раз.

Изменение № 2. Если ваша организация использует объект «доходы», заполняйте новый раздел книги – IV-й

С 2013 года для тех, кто использует «доходную» «упрощенку», чиновники создали новый раздел. В этом разделе нужно отражать все те суммы, которые уменьшают налог. К таким перечислениям относятся перечисленные в бюджет страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, больничные и перечисления на добровольное личное страхование. Такие выплаты перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Частая ошибка

Сумму больничного пособия, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-том разделе книги учета доходов и расходов, указывать не надо.

Обратите внимание на то, что уменьшить налог вы можете лишь на те взносы, которые вы уже уплатили во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо указано в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

А в подпункте 2 этой же нормы теперь четко указано, как можно уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та его часть, которую вы выплатили работнику за счет организации. А сумму, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-м разделе книги учета доходов и расходов указывать не надо. И соответственно, налог эта сумма не уменьшит.

Напомним, что прежде специалисты ФНС России считали по-другому. И разрешали уменьшать налог на больничное пособие целиком. Об этом говорит письмо от 15.06.2011 г. № ЕД-4-3/9475.

Успокоим: заполнять IV-й раздел несложно. Можно посмотреть на примере:

Образец заполнения IV-го раздела книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»

ООО «Фортуна» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». 11.02.2013 года (1) бухгалтер перечисляет страховые взносы за январь 2013 года (2):

— на обязательное пенсионное страхование 110 000 руб. Из этой суммы на страховую часть перечислено 86 000 руб. (3), а на накопительную — 24 000 руб. (4);

— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. (5);

— на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. (6);

— на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб. (7).

Помимо этого, сотрудник ООО «Фортуна» предоставил больничный лист на период с 22 по 25.01.2013 года (2), который ему оплатили 5 февраля (1). Сумма пособия, выданная работнику за счет средств компании, составляет 2500 руб. (8).

Бухгалтер ООО «Фортуна» делает записи в IV-м разделе книги учета доходов и расходов так, как показано на рисунке:

Еще одно важное нововведение. С 2013 года имущество и обязательства, стоимость которых исчислена в иностранной валюте, организациям и ИП на «упрощенке» больше не нужно переоценивать. Это указано в новом пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Из этого следует, что курсовые разницы по таким операциям указывать в книге учета доходов и расходов, как раньше, не придется.

Это нововведение более чем справедливо. ИП и организации на «упрощенке», доходы и расходы учитывают по кассовому методу. Их этого следует, что цену сделки вполне достаточно перевести в рубли один раз — по официальному курсу Банка России, на дату платежа.

Изменение № 4. Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, необходимо показывать в расходах, даже при налоге с объектом «доходы»

По общим правилам организации и ИП на УСН, учитывающие только доходы, записи о расходах в книгу доходов и расходов не заносят. Но в новой книге появилось исключение.

Теперь в расходах необходимо показывать потраченные суммы субсидий. Тех самых, что выделены вашей организации из бюджета на определенные цели. По новым правилам есть два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 г.).

Во-первых, государство может возмещать частично расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет может выделить средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это следует из статьей 17 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.

Налоговая декларация по УСН за 2013 год - скачать бланк .

Предоставление декларации по УСН и уплата налога производится налогоплательщиками в следующие сроки:

- организациями - не позднее 31 марта 2015 года по месту своего нахождения (регистрации в ИФНС).

- индивидуальными предпринимателями (ИП) - не позднее 30 апреля 2015 года по месту своего жительства (регистрации в ИФНС).

Налоговая декларация по налогу, связанному с применением УСН, заполняется налогоплательщиками, применяющими УСН в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы.

УСН является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

Организации:

от налога на прибыль;

налога на имущество;

налог на доходы физических лиц;

налог на имущество физических лиц;

НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

По выбору налогоплательщика объектами налогообложения могут являться:

Доходы (ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%);
Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ).

Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются:

Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов).
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Декларация представляется по установленной форме:
на бумажном носителе;
по установленным форматам в электронном виде (передается по телекоммуникационным каналам связи).
При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются:
первый квартал;
6 месяцев;
9 месяцев.

Квартальная отчётность по УСН не представляется. Подача декларации по УСН осуществляется только один раз, по окончании года. А вот перечислять «упрощённые» платежи нужно ежеквартально.

Отчётными периодами на УСНО признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Таким образом, по итогам отчётных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, уплачиваются авансовые платежи по УСН.

Так, за 9 месяцев 2014 года, авансовый платеж по УСН необходимо уплатить до 25 октября. А за год - до 31 марта 2015 года организациям, и до 30 апреля предпринимателям.

Налоговый орган каждый год рожает новые бланки и формы документов, чтобы (конечно же) упростить нам жизнь. Суть декларации не изменилась, в ней поменялся размер шрифта, комментарии, и штрих-код (у первой страницы это был 0300-8010, а стал 0300-9017).

За 2014 г бланк декларации .

Куча сервисов, позволяющих ранее заполнять этот бланк автоматически, ещё не успели перестроиться на новые бланки и выдают результаты на старых формах бланков, которые уже могут не принимать в этом году. Придется, похоже, заполнять декларацию от руки или в графическом редакторе, т.к. бланк с сайта nalog.ru можно скачать только в формате tif. Формат TIF позволяет сохранять многостраничные документы, но пользователям сложно найти редактор, который откроет все страницы TIF. Обычно редакторы открывают только первую страницу.

Для тех, кто не умеет и не знает как же работать с этим чудесным форматом TIF, я разбил документ по-странично (формат PNG). Их откроет любой графический редактор.

Мало того, что архив на сайте nalog.ru содержит все возможные бланки налоговых деклараций, вы можете там найти и версии старого бланка, и все они имеют название «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Нужный документ можно и не найти.

Код ОКАТО

Для заполнения бланка вам нужно было знать код ОКАТО (поле с кодом 010 ), который можно было получить по названию населенного пункта, по месту которого вы уплачиваете налог, или выписке из ЕГРИП. Сейчас вместо ОКАТО ФНС России рекомендует вводить код ОКТМО. Понятно, что если не соблюдать рекомендации ФНС, то ваш бланк «завернут» при сдаче. Взять этот код можно из вот этого монструозного файла со всеми кодами:

Таблица разбита на 3 части — ищите свой населенный пункт, подставляйте в бланк этот хренов код ОКТМО. Для Екатеринбурга, резидентом которого я являюсь ОКТМО — 65701000001.

Код бюджетной классификации (КБК)

Поле с кодом 020 , для ИП-налогоплательщиков, кто платит налог со всего дохода на 2012, 2013, 2014 год принимается равным 182 1 05 01011 01 1000 110 . При схеме уплаты налога с суммы доходов уменьшенных на сумму расходов КБК принимается — 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Для последнего случая может понадобится заполнить КБК и в поле с кодом 080 . Тогда там используется значение — 182 1 05 01050 01 1000 110 .

В консультанте подробно описано как заполнять бланк на примере старой версии, но как я уже говорил суть осталась прежней.

Послесловие

Мне сложно понять смысл заполнения полей вроде КБК (020, 080) налогоплательщиком. Они являются избыточными. Во-первых, в поле 001 указывается объект налогообложения. А во-вторых, налоговая должна знать и без этого какую систему налогообложения я принял для работы. При чем всю историю их изменений.

Код ОКТМО (который нужно вписывать вместо ОКАТО) служит для статистики, и по моему мнению может быть любой, т.к. на суть налоговых платежей не влияет. Почему статистикой должны заниматься налогоплательщики, вводя какие то коды из каких то таблиц?

Мне не понятно зачем вводить код налогового органа, ибо неужели сам налоговый орган, куда поступила декларация, не знает какой у него код?

Зачем поле с кодом вида экономической деятельности ОКВЭД? Налоговая не знает какие виды деятельности я выбрал при регистрации, какие я внес потом? Или там кто то думает, что я буду долго размышлять над тем, что же туда вписать? Я введу основной код своей деятельности.

Вопросов по поводу назначения полей, их избыточности, возникает много. Логично было бы увидеть на сайте налоговой специальный раздел, где можно ввести данные — ИНН, отчетный год, и данные о расходах и доходах за период. Эти данные должны позволить получить заполненный бланк декларации. Все остальная информация не должна фигурировать в бланке — их должны знать в налоговой.

Если развивать идею о идеальном варианте, то налоговая, зная о расчетном счете, должна сама рассчитать сумму налога, принимая во внимание доходы, перечисленные фиксированные социальные налоги и прочие расходы (если схема должна учитывать расходы). А ИП должен иметь право выбора — согласиться с выставленным от налоговой службы счетом или же оспорить эту сумму каким либо предусмотренным способом.

Декларация УСН за 2013 год – самый важный расчет по итогам налогового периода. При его составлении нужно учесть все поправки в законодательстве. Декларацию по УСН за 2013 год ООО нужно предоставить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2014 г. Это крайний срок для организаций. А налоговая декларация УСН для ИП должна быть сдана до 30 апреля.

Декларация УСН за 2013: объект налогообложения «Доходы»

Декларация УСН за 2013 год заполняется в зависимости от выбранного объекта налогообложения, так как для каждого из них в отчет вносится информация в определенные строки. Для «Доходов» понадобятся 201, 210, 240, 260, 280 второго раздела. Начинаем с него, т.к. в первый вносятся уже суммы к уплате.

В 201 строке ставят ставку налога. В данном случае это 6%. Следующий показатель ставим в 210 строку. Все доходы обязательно нужно показать в декларации УСН за 2013 год. Они делятся на две группы:

— Реализационные (получены непосредственно от основной деятельности фирмы при продаже товаров, работ или услуг).

— Внереализационные (их перечень подробно представлен в статье 250 НК РФ). Для упрощенной системы налогообложения применим не весь список, указанный в нормативном акте.

Общую сумму доходов за отчетный период берут из книги учета доходов и расходов. При этом они должны быть признаны в налоговом учете, т.е. фактически оплачены. Авансы от покупателей и заказчиков тоже считаются доходом. А вот задаток или залог в соответствии со статьей 251 НК РФ уже не включаются в налоговую базу. Декларация по УСН 2013 года будет считаться ошибочно заполненной, если по 210 строке отразят доходы от положительных курсовых разниц, дивидендов и процентов, облагаемых налогом на прибыль, временных разниц, которые образовываются из-за ведения учета кассовым методом, а также денежных средств ошибочно поступивших на расчетный счет организации.

Строка 240 при объекте налогообложения «Доходы» полностью дублирует 210. Налоговая база в данном случае равна сумме доходов. Поэтому очень легко рассчитать налог, умножив ее на налоговую ставку 6%. Полученный результат записываем в строку 260 декларации УСН за 2013 год.

Даже на «Доходах» можно уменьшить налог к уплате. Налогоплательщики могут сделать это, если вычтут из налоговой базы сумму уплаченных страховых взносов и пособий. Её необходимо проставить в строке 280. Главное, чтобы взносы были фактически уплачены в течение года. Платежи, которые страхователь перечисляет в январе 2014 года за декабрь, не должны учитываться при составлении декларации УСН за 2013 год. Их нельзя поставить в 280 строку, так как их уплатили уже не в налоговом периоде. К тому же организации и ИП, имеющие работников уменьшить налог могут не более чем в половину. Индивидуальный предприниматель без работников может поставить в 280 строку все перечисленные за себя в налоговом периоде страховые взносы.

Декларация УСН за 2013: объект налогообложения «Доходы минус расходы»

На этот раз декларация УСН за 2013 будет включать в себя практически все строки во втором разделе, но в зависимости от ситуации. Идем сверху вниз:

Ставим ставку налога 15%, затем заполняем 210 строку: сумма признанных реализационных и внереализационных доходов. В 220 строке нужно отразить все расходы фирмы, при этом они должны соответствовать основным требованиям:

— быть экономически обоснованными;

— полностью оплаченными;

— входить в перечень разрешенных согласно статье 346.16 НК РФ;

— документально подтверждены.

Кроме того, нельзя включать в отчет и уменьшать бузу по УСН на расходы, перечисленные в статье 270 НК РФ, суммовые разницы в условных единицах и переоценка ценностей в иностранной валюте. Также если представительские расходы не соответствуют пункту 1 ст. 246.16 их нельзя в декларацию. Если за предыдущие годы у фирмы были убытки, их можно отразить в отчете и, тем самым уменьшить налоговую базу. Документально подтвержденные убытки нужно проставить в строке 230. Следующая строка 240 будет заполнена только в том случае, если доходы превысят сумму расходов и убытков прошлых лет (стр. 210 – стр. 220 — стр. 230). Если же фирма получит убыток, тогда нужно будет внести этот отрицательный результат в 250 строку.

260 строка будет заполнена при наличии налоговой базы, отраженной в 240 строке. Ее нужно умножить на налоговую ставку. Декларация УСН 2013 будет иметь такой итог, как минимальный налог, если в отчете заполнена строка 250. Он составляет 1% от полученных доходов (стр. 210 * 1%). Кстати, в случае, когда рассчитанный налог по строке 260 окажется меньше минимального налога по строке 270, платить придется большую сумму. В 280 строке также отражают уплаченные пособия и взносы, которые уменьшают налогооблагаемую базу на 50% для работодателей и на 100% для ИП без работников.

Заполняем I раздел

Декларация УСН за 2013 год будет готова только после того, как налог к уплате будет рассчитан в первом разделе. Недостаточно просто поставить разницу между 260 и 280 строками. Необходимо учесть авансы по налогу. Их начисляют в строках 030, 040, и 050. И в зависимости от их значений будет заполнена либо 060 строка – сумма налога к уплате, либо 070 – сумма налога к уменьшению.

В строках по авансам ставят начисление нарастающим итогом, т.е. 030 строка – 1 квартал, 040 – 1 квартал + 2 квартал, 050 строка – сумма всех трех кварталов. Эти значения будут отличаться от фактической уплаты, так как и авансы можно уменьшить на взносы и пособия, выплаченные в течение налогового периода. После того, как будут заполнены эти строки, нужно будет рассчитать итог. Для этого из показателя по строке 260 вычитают значения строки 280 и 050. Если результат получился положительный, то заполняем 060 строку и платим эту сумму в бюджет. При отрицательном значении ставим итог в 070 строку. Это налог к возмещению. Если же во втором разделе был получен минимальный налог к уплате, то заполняют строку 090. Имейте ввиду, что у него свой КБК, следовательно перечислять налог нужно на него.

Единственное новшество, которое имеет декларация УСН за 2013 год – в 010 строку нужно ставить код . В остальном декларация УСН за 2013 год осталась прежней. Сохранились и правила её предоставления в налоговую.

В принципе, вопрос как заполнить декларацию УСН за 2013 год не сложен, можно сделать и самостоятельно, но перед глазами нужно иметь инструкцию (выше), форму декларации актуальную, все свои реквизиты и данные по бизнесу, а ещё лучше иметь заполненный образец. Плюс ко всему, конечно же, нужно время. На заполнение и для похода в налоговую или на почту. Собственно, а какие альтернативы у бизнеса на УСН? Альтернатива — это онлайн-сервис для предпринимателей Контур Эльба — более полумиллиона пользователей по всей стране! Конечно, заполняется декларация уже готовыми данными, самое важное — это правильно рассчитать налог УСН и уменьшить его на взносы, причём делать это нужно вовремя в каждом квартале, сервис это делает с легкостью.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения УСНО по формеКНД 1152017, заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) и в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 30, ст. 3611, N 48, ст. 5519) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

4. Признать утратившими силу с 1 января 2010 г. Приказы Министерства финансов Российской Федерации:

• от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 16 февраля 2006 г., регистрационный номер 7502; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2006, N 9; Российская газета, N 41, 1 марта 2006 г.);
• от 19 декабря 2006 г. N 176н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 5 февраля 2007 г., регистрационный номер 8893; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2007, N 9; Российская газета, N 34, 16 февраля 2007 г.).

Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН