مجموع تجمعی از ابتدای سال. تمام مقادیر شاخص های هزینه اظهارنامه به روبل نشان داده شده است. هنگام پر کردن فرم به صورت دست نویس، نشانگرهای عددی در قسمت های مربوطه از چپ به راست وارد می شوند. آخرین سلول های پر نشده با خط تیره مشخص می شوند. در این مورد، خط تیره یک خط مستقیم است که از وسط سلول های آزاد در تمام طول میدان کشیده شده است. برای اعداد منفی، علامت منفی در خانه اول سمت چپ نشان داده شده است. نشانگرهای متن با حروف بلوک از چپ به راست پر می شوند.

ابتدا به نحوه پر شدن برگه های اصلی اظهارنامه یعنی قسمت 1 و برگه 02 با ضمائم مربوطه می پردازیم. این رویه مطابق با پیش نویس دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه است که در وب سایت این آژانس ارسال شده است و در سال جاری اعمال خواهد شد.

بخش 1

بخش 1 منعکس کننده میزان مالیات بر درآمد مشمول پرداخت به بودجه یا کاهش از بودجه است. توسط کلیه سازمان هایی که مسئول محاسبه و پرداخت مالیات هستند پر می شود. سازمان ها این بخش را بر اساس داده های محاسبه شده در برگه ها و ضمائم باقی مانده اظهارنامه پر می کنند. بنابراین، در آخر گردآوری شده است. مبالغ مشخص شده در بند 1 توسط مقامات مالیاتی به حساب شخصی مؤدی وارد می شود.

بخش 1 شامل سه بخش فرعی است: 1.1، 1.2 و 1.3. هر بخش برای منعکس کردن شاخص های خاص طراحی شده است.
بیایید ترتیب پر کردن هر بخش را در نظر بگیریم.
زیربخش 1.1به شرح زیر پر شده است.

توسط خط 010بخش فرعی 1.1 از بخش 1 کد را بر اساس طبقه بندی کننده همه روسی اشیاء بخش اداری-سرزمینی (کد OKATO) نشان می دهد که توسط فرمان استاندارد دولتی روسیه مورخ 31 ژوئیه 1995 شماره 413 (به عنوان اصلاح شده در 6 نوامبر) تأیید شده است. ، 2012). اگر کد یک نهاد اداری-سرزمینی معین کمتر از 11 کاراکتر باشد، در خط مشخصی که از سلول اول شروع می شود منعکس می شود. آخرین سلول های پر نشده با صفر پر می شوند.

توسط خطوط 030 و 060کدهای طبقه بندی بودجه (BCC) مطابق با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 2012 شماره 171n "در مورد تصویب دستورالعمل در مورد روش اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه برای سال 2013 و برای دوره برنامه ریزی 2014 و 2015. کدهای زیر در اظهارنامه مالیاتی درج می شود:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - برای مالیات بر درآمد شرکتی که به بودجه فدرال منتقل می شود.
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - برای مالیات بر درآمد که به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شود.

تولیدکنندگان کشاورزی که از مالیات یکپارچه کشاورزی استفاده نکرده اند مالیات بر درآمد را طبق کدهای زیر پرداخت می کنند:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - مالیات بر درآمد برای تولیدکنندگان کشاورزی که به مالیات یکپارچه کشاورزی بر روی فعالیت های مربوط به فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها و همچنین فروش محصولات کشاورزی خود تولید و فرآوری شده توسط آنها تغییر نکرده اند. سازمان های اعتباری به بودجه فدرال؛
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - مالیات بر درآمد برای تولیدکنندگان کشاورزی که به مالیات یکپارچه کشاورزی بر روی فعالیت های مربوط به فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها و همچنین فروش محصولات کشاورزی خود تولید و فرآوری شده توسط آنها تغییر نکرده اند. سازمان هایی که به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه واریز می شوند.

توسط خطوط 040 و 070میزان مالیات بر درآمد مشمول پرداخت اضافی به بودجه های سطوح مختلف منعکس شده است. برای پیدا کردن نشانگر خط 040 (میزان مالیات مشمول پرداخت اضافی به بودجه فدرال)، باید خطوط 220 و 250 برگه 02 را از خط 190 کم کنید. برای پیدا کردن نشانگر خط 070 (میزان موضوع مالیات) برای پرداخت اضافی به بودجه نهاد مؤسسه فدراسیون روسیه)، باید از خط 200 خطوط 230 و 260 برگه 02 کم کنید.

توسط خطوط 050 و 080مقدار مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای کاهش از بودجه های سطوح مختلف نشان داده شده است. خط 050 (میزان مالیاتی که باید از بودجه فدرال کاهش یابد) پر می شود اگر خط 190 کمتر از مجموع خطوط 220 و 250 برگ 02 باشد. خط 080 (میزان مالیاتی که باید از بودجه یک نهاد تشکیل دهنده کاهش یابد فدراسیون روسیه) در صورتی پر می شود که خط 200 کمتر از مجموع خطوط 230 و 260 ورق 02 باشد.

سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند، هنگام پر کردن بخش فرعی 1.1، باید موارد زیر را در نظر بگیرند. در اظهارنامه ارسال شده به سازمان مالیاتی در محل ثبت خود سازمان، پرداخت ها به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مقادیر مربوط به سازمان بدون در نظر گرفتن پرداخت های بخش های جداگانه آن مشخص می شود.

در اظهارنامه که در محل زیربخش جداگانه ارسال می شود، بخش 1.1 مبالغ مالیاتی مربوط به این زیربخش جداگانه (گروهی از زیربخش های جداگانه واقع در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه) را نشان می دهد.

اظهارنامه گروه تلفیقی مالیات دهندگان در خطوط 070 و 080 از بخش 1.1 مبالغ پیش پرداخت و مالیات بر درآمد مشمول پرداخت اضافی یا کاهش بودجه نهادهای تشکیل دهنده مربوطه فدراسیون روسیه را نشان می دهد. از ردیف 100 (برای پرداخت اضافی) و 110 (برای کاهش) پیوست شماره 6 به برگه 02 منتقل می شوند. در اظهارنامه ارسال شده توسط مشارکت کننده مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی در بند 1.1 پرداختی به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مقادیر مربوط به شرکت کنندگان گروه تلفیقی مالیات دهندگان، بخش های جداگانه (بخش جداگانه مسئول) که در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه با کد OKATO مربوطه قرار دارد، نشان داده شده است. تعداد صفحات بخش های فرعی 1.1 و 1.2 باید برابر با تعداد پیوست های شماره 6 به برگ 02 باشد و بستگی به تعداد نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دارد که شرکت کنندگان گروه تلفیقی یا بخش های جداگانه آنها در قلمرو آنها مالیات می پردازند. (پیش پرداخت مالیات).

بخش فرعی 1.2توسط سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را به روشی که به طور کلی تعیین شده است مطابق با بندهای 2-5 بند 2 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه پر می کنند.

این بخش، پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه بعد از دوره گزارش را منعکس می کند (سررسید حداکثر تا بیست و هشتمین روز هر ماه این سه ماهه).

این بند فقط در اظهارنامه سه ماهه اول و نیم سال و 9 ماه درج شده است.

در اظهارنامه دوره مالیاتی (سال)، سازمان ها جزء 1.2 را پر نمی کنند. طبق بند 2 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی بعدی برابر با مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم 2018 است. دوره مالیاتی قبلی لذا سازمان امور مالیاتی به صورت مستقل بر اساس اظهارنامه 9 ماهه سال جاری، مبلغ پیش پرداخت ماهانه سه ماهه اول سال آینده را در کارت های حساب شخصی مودیان محاسبه می کند.

شاخص "سه ماهه ای که پیش پرداخت های ماهانه برای آن محاسبه می شود" در اظهارنامه های سه ماهه اول و نیمه سال پر می شود. در اظهارنامه های 9 ماهه، این جزئیات تنها زمانی پر می شود که دو صفحه از بند 1.2 در اظهارنامه درج شده باشد. این وضعیت ممکن است به دلیل تفاوت مبلغ پیش پرداخت های ماهانه سه ماهه اول (کد 21) دوره مالیاتی بعدی با مبلغ پیش پرداخت های سه ماهه چهارم (کد 24) دوره مالیاتی جاری در صورت تفکیک باشد. بخش ها بسته می شوند یا سازمان دوباره سازماندهی می شود.

قسمت فرعی به ترتیب زیر تکمیل می شود.

توسط خط 010کد طبق طبقه بندی کننده همه روسی اشیاء بخش اداری-سرزمینی (کد OKATO) نشان داده شده است.

توسط خطوط 110 و 210 BCC مربوطه وارد می شود.

توسط خطوط 120، 130 و 140مقدار پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت به بودجه فدرال منعکس شده است. نشانگر هر خط برابر با 1/3 مقدار مشخص شده در خط 300 یا 330 برگه 02 است.

توسط خطوط 220، 230 و 240مبالغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نشان داده شده است. شاخص برای هر خط به عنوان 1/3 مقدار مشخص شده در خط 310 یا 340 برگ 02 تعیین می شود.

لطفا توجه داشته باشید: سازمان هایی با بخش های جداگانه در بخش 1.2، ارائه شده در محل ثبت خود سازمان، پیش پرداخت ها را به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در مقادیر مربوط به سازمان، به استثنای مبالغ بخش های جداگانه، نشان می دهند. در آن گنجانده شده است. در بخش 1.2، در محل تقسیم جداگانه، مبالغ پیش پرداخت مربوط به این بخش جداگانه (گروهی از بخش های جداگانه واقع در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه) ارائه شده است. در این صورت مبالغ مندرج در خطوط 220-240 باید مطابق با خطوط 120 و 121 پیوست شماره 5 برگه 02 باشد.

هنگام ارسال اظهارنامه توسط شرکت کننده مسئول گروه تلفیقی مالیات دهندگان، خطوط 220-240 منعکس کننده مقادیر پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه است که در ضمیمه های مربوطه شماره 6 به ورق 02 ارائه شده است. در خطوط 120 یا 121.

که در بخش فرعی 1.3میزان مالیات بر درآمد مشمول اعتبار به بودجه فدرال در سه ماهه آخر (ماه) دوره گزارش (مالیات) برای انواع خاصی از درآمد مشخص شده در برگه های 03 و 04 اظهارنامه است. این بخش توسط سازمان هایی که مالیات بر درآمد را پرداخت می کنند پر می شود:

• در قالب سود سهام - درآمد حاصل از مشارکت سهام در سازمان های روسی و خارجی؛
• به صورت سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری.

بخش به شرح زیر پر می شود.

در قسمت "نوع پرداخت". خط 010یکی از اعداد زیر مشخص شده است:

• 1 - اگر سازمان مالیات بر درآمد را به صورت سود سهام پرداخت کند (درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمانهای ایجاد شده در قلمرو فدراسیون روسیه).
• 2- در صورتی که سازمان به عنوان عامل مالیاتی عمل کند و مالیات بر درآمد را به صورت سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری، بر درآمد به صورت سود اوراق با پشتوانه رهنی، از درآمد مؤسسین مدیریت امانی بپردازد. پوشش وام مسکن به دست آمده بر اساس کسب مشارکت در گواهی وام مسکن؛
• 3 - در صورتی که سازمان به طور مستقل مالیات بر درآمد را به صورت سود دریافتی (عملی) از اوراق بهادار دولتی و شهرداری پرداخت کند.
• 4- در صورتی که سازمان مالیات بر درآمد را به صورت سود سهام (درآمد حاصل از مشارکت سهام عدالت در سازمان های خارجی) پرداخت کند.

توسط خط 020کد OKATO نشان داده شده است.

توسط خط 030کد طبقه بندی بودجه (BCC) وارد می شود که براساس آن مالیات بر درآمد به صورت سود سهام و سود اوراق بهادار به بودجه پرداخت می شود. BCC ها با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 21 دسامبر 2012 شماره 171n "در مورد تصویب دستورالعمل ها در مورد روش اعمال طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه برای سال 2013 و برای دوره برنامه ریزی 2014 و 2015" تصویب شدند. "

خط "مهلت پرداخت" آخرین روز مهلت پرداخت مالیات بر درآمد به بودجه فدرال برای نوع خاصی از درآمد در سه ماهه آخر (ماه) دوره گزارش (مالیات) را نشان می دهد. هنگام پرداخت سود سهام (بهره) به صورت اقساط، چندین مهلت پرداخت مالیات در سلول های مربوطه نشان داده شده است.

توسط خط 040مقدار مالیات هنگام پرداخت درآمد به صورت سود سهام و بهره منعکس می شود. هنگام پرداخت درآمد مربوطه به صورت جزئی، چندین خط 040 پر می شود.

شاخص های منعکس شده در خطوط 040 باید با مقادیر خطوط خاص در سایر برگه های اعلامیه مطابقت داشته باشد (جدول 1 را در زیر ببینید).

میز 1.

مطابقت شاخص های بند 1.3 با سایر خطوط اعلامیه

اگر سازمانی برای چندین نوع درآمد ذکر شده در برگه های 03 و 04 اظهارنامه مالیات بر درآمد بپردازد یا تعداد واقعی مهلت های پرداخت از مهلت تعیین شده در بند 1.3 بیشتر باشد، تعداد صفحات مربوط به بند 1.3 از بخش 1 پر می شود.

ورق 02

برگه 02 اساس اظهارنامه است. این نشان دهنده تمام شاخص هایی است که سود مشمول مالیات را برای دوره گزارشگری (مالیاتی) تشکیل می دهند. در برگ 02 اظهارنامه، پایه مالیاتی و میزان مالیات مشمول اضافه پرداخت به بودجه یا کاهش از بودجه محاسبه می شود.

این برگه اظهارنامه بر اساس ضمیمه های آن پر می شود. برگه 02 شامل پیوست های زیر است:

• پیوست شماره 1 «درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی»؛
• ضمیمه شماره 2 «هزینه‌های مربوط به تولید و فروش، هزینه‌های غیرعملیاتی و زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی».
• پیوست شماره 3 "محاسبه میزان هزینه های عملیاتی که نتایج مالی آن هنگام مالیات بر سود در نظر گرفته می شود با در نظر گرفتن مفاد مواد 264.1، 268، 275.1، 276، 279، 323 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (به جز موارد منعکس شده در ورق 05)"؛
• پیوست شماره 4 «محاسبه میزان زیان یا بخشی از زیان که پایه مالیاتی را کاهش می دهد»؛
• پیوست شماره 5 "محاسبه توزیع پیش پرداخت ها و مالیات بر درآمد شرکت ها به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط سازمانی که دارای بخش های جداگانه است"؛
• پیوست شماره 6 "محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات بر درآمد شرکت ها به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه توسط گروه تلفیقی از مالیات دهندگان"؛
• پیوست شماره 6a "محاسبه پیش پرداخت ها و مالیات بر درآمد شرکت ها به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه برای یک شرکت کننده در یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان بدون بخش های جداگانه شامل آن و (یا) برای بخش های جداگانه آن."

برگه 02 برای کلیه مودیان مالیاتی اجباری است، حتی اگر سازمان در دوره گزارش (مالیات) هیچ سودی نداشته باشد. از بین درخواست‌های موجود در برگه 02، درخواست‌های شماره 1 و 2 باید به همراه آن ارسال شود، مابقی درخواست‌ها تنها در صورتی به برگه 02 پیوست می‌شوند که سازمان‌ها اطلاعات لازم برای تکمیل آن را داشته باشند.

اجازه دهید روند پر کردن برگه 02 را با جزئیات بیشتری در نظر بگیریم.

توسط خط 010درآمد حاصل از فروش تولید شده توسط سازمان طبق داده های حسابداری مالیاتی نشان داده شده است. چنین درآمدی شامل درآمد حاصل از فروش محصولات (کارها، خدمات) تولید خود، کالاهای خریداری شده و حقوق مالکیت است (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه). میزان درآمد حاصل از فروش در پیوست شماره 1 به برگ 02 محاسبه می شود که نشانگر این ردیف باید مطابق با شاخص ردیف 040 پیوست شماره 1 باشد.

توسط خط 020مبلغ کل درآمد غیر عملیاتی ثبت شده برای دوره گزارش (مالیات) مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس شده است. اندیکاتور این خط با اندیکاتور خط 100 اپلیکیشن شماره 1 برابری می کند.

که در خط 030کل هزینه ها را شامل می شود که درآمد فروش را کاهش می دهد. این مقدار در ضمیمه شماره 2 محاسبه شده است شاخص خط 030 باید با اندیکاتور خط 130 پیوست شماره 2 برابر باشد.

توسط خط 040مبالغ هزینه های غیرعملیاتی (شاخص ردیف 200 پیوست شماره 2) و زیان معادل هزینه های غیرعملیاتی (شاخص ردیف 300 پیوست شماره 2) ذکر شده است.

توسط خط 050مبالغ زیان منعکس می شود که برای اهداف مالیاتی به روش خاصی شناسایی می شود (با در نظر گرفتن مفاد مواد 264.1، 268، 275.1، 276، 279 و 323 قانون). نشانگر خط 360 ضمیمه شماره 3 به این خط منتقل می شود مبالغ ذکر شده در این خط باعث افزایش هزینه های مالیاتی نمی شود زیرا هنگام محاسبه میزان سود اضافه می شود. اینها ضررهای ناشی از فروش حق زمین، فروش اموال استهلاک پذیر، اعمال حق مطالبه، انجام کار (ارائه خدمات) توسط صنایع خدماتی و مزارع و غیره است. انعکاس این نوع زیان در اظهارنامه مالیاتی در بخش "زیان برای عملیات فردی" مورد بحث قرار گرفته است.

لطفاً توجه داشته باشید: خطوط 010-050 میزان درآمد دریافت شده در قالب تأمین مالی هدفمند، درآمد هدفمند و سایر درآمدهای مشخص شده در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه و هزینه های انجام شده به هزینه این درآمدها را نشان نمی دهد. که به طور جداگانه از درآمدها و هزینه های فعالیت های مرتبط با تولید و فروش و درآمد و هزینه های ناشی از عملیات غیر عملیاتی محاسبه می شود.

ضمناً در ردیف های 010، 030 و 050 درآمد، هزینه و زیان منعکس شده در برگه های 05 و 06 اظهارنامه لحاظ نشده است.

توسط خط 060مقدار کل سود (زیان) حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) و عملیات غیر فروش منعکس می شود. برابر است با: خط 010 + خط 020 - خط 030 - خط 040 + خط 050.

توسط خط 070مقدار کل درآمد حذف شده از سود منعکس شده در خط 060 را نشان می دهد. چنین درآمدی به ویژه شامل موارد زیر است:

درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر سازمان ها و همچنین سود اوراق بهادار دولتی و شهرداری که مالیات آن توسط عامل مالیاتی (منبع پرداخت درآمد) کسر می شود. مالیات بر این درآمد در برگه 03 اظهارنامه محاسبه می شود.
درآمد حاصل از مشارکت سهام عدالت در سازمانهای خارجی که در برگه 04 اظهارنامه و غیره منعکس شده است.

توسط خط 090میزان مزایای اعمال شده مطابق با ماده 5 قانون فدرال 31 مه 1999 شماره 104-FZ "در منطقه ویژه اقتصادی در منطقه ماگادان" نشان داده شده است.

توسط خط 100پایه مالیاتی نشان داده شده است که به عنوان تفاوت بین خطوط 060، 070، 080 و 090 تعریف شده است. شاخص های خط 100 برگه 05 و خط 530 از ورق 06 به نتیجه به دست آمده اضافه می شوند.

توسط خط 110مقدار زیان یا بخشی از زیان که پایه مالیاتی دوره گزارشگری (مالیاتی) را کاهش می دهد منعکس می شود. اندیکاتور این ردیف برای سه ماهه و سال اول در پیوست شماره 4 برگه 02 محاسبه شده و برابر با ردیف 150 این پیوست می باشد. در دوره های گزارش دهی بعدی (شش ماه، 9 ماه)، پیوست شماره 4 پر نشده است. با وجود این، سازمان ها حق دارند در دوره های گزارشی بعدی، پایه مالیاتی زیان های سال های گذشته را کاهش داده و ردیف تعیین شده را بر اساس آن پر کنند. در این مورد، سازمان به طور مستقل مقدار زیان شناسایی شده برای اهداف مالیاتی را در دفاتر ثبت مالیات محاسبه می کند.

خط 120، که پایه مالیات محاسبه مالیات را نشان می دهد برابر است با: خط 100 - خط 110.

لطفا توجه داشته باشید: اگر خط 100 دارای مقدار منفی است، خط 120 نشان دهنده صفر است. اگر اندیکاتور خط 110 برابر با اندیکاتور خط 100 باشد، پایه مالیاتی خط 120 نیز صفر است.

خطوط 130 و 170توسط سازمان هایی که قوانین نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نرخ مالیات را از نظر مبالغ مالیاتی واریز شده به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه کاهش داده است.

توسط خطوط 140-160نرخ مالیات نشان داده شده است. در سال 2012، این نرخ ها برابر است: به بودجه فدرال - 2٪، به بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه - 18٪.

لطفاً توجه داشته باشید: سازمان‌هایی که دارای بخش‌های ساختاری جداگانه هستند و پیوست شماره 5 به برگه 02 را پر می‌کنند، فقط نرخ مالیات را به بودجه فدرال نشان می‌دهند (خط 150). در خطوط 140 و 160 و 170 خط تیره می گذارند.

توسط خطوط 180-200مقدار مالیات بر درآمد محاسبه شده برای دوره گزارش (مالیات) به طور کلی و به بودجه های سطوح مختلف نشان داده شده است.

خط 190(میزان مالیات بر درآمد به بودجه فدرال) با ضرب ردیف 120 در ردیف 150 تعیین می شود.

خط 200(میزان مالیات بر درآمد به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه) برای سازمان های بدون تقسیم بندی جداگانه با ضرب ردیف 120 (130) در ردیف 160 (170) تعیین می شود.

برای سازمان‌هایی که دارای بخش‌های جداگانه هستند، برای تعیین شاخص این خط، باید خطوط 070 پیوست شماره 5 را که برای سازمان بدون بخش‌های جداگانه در آن گنجانده شده است، برای هر بخش جداگانه (برای یک گروه از) جمع کنید. بخش های جداگانه واقع در قلمرو یک موضوع از فدراسیون روسیه).

در اظهارنامه گروه تلفیقی مودیان مالیات در ضمائم شماره 6 و 6 الف برگ 02 محاسبه می شود و مجموع ردیف های 070 کلیه ضمایم شماره 6 تکمیل شده در ردیف 200 درج می شود.

توسط خطوط 210-230مقادیر پیش پرداخت های تعلق گرفته برای دوره گزارش (مالیات) نشان داده شده است. برای سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را با محاسبه مجدد مالیات بر اساس نتایج دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه پرداخت می کنند، در اظهارنامه سه ماهه اول سال 2013، شاخص های این خطوط باید برابر با شاخص های خطوط 290-310 باشد. برگ 02 اظهارنامه 9 ماهه سال 1391. در اظهارنامه شش ماهه 1392، نماگر ردیف 210 برابر است با مجموع شاخص های ردیف 180 «مبلغ مالیات بر درآمد محاسبه شده - کل» و 290 «مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه بعد از ... دوره گزارش جاری» بیانیه سه ماهه اول 2013. خط 220 به ترتیب برابر با مجموع خطوط 190 و 300 است.خط 230 مجموع خطوط 200 و 310 است که به همین ترتیب این سطرها در اظهارنامه 9 ماهه سال 1392 پر می شود. برای تکمیل آنها، از داده های اعلامیه نیمه اول سال 2013 استفاده می شود.

سازمان هایی که پیش پرداخت ماهانه سود واقعی دریافتی را در اظهارنامه سه ماهه اول 2013 پرداخت می کنند، در خطوط 210-230 شاخص های خطوط 180-200 اظهارنامه ژانویه - فوریه 2013 را در اظهارنامه نیمه سال 2013 منعکس می کنند. - شاخص های خطوط 180-200 اعلامیه برای ژانویه - مه 2013، در بیانیه 9 ماهه سال 2013 - شاخص های خطوط 180-200 اعلامیه برای ژانویه - اوت 2013.

برای سازمان هایی با بخش های جداگانه، مبلغ پیش پرداختی که برای دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه به طور کلی برای سازمان تعلق می گیرد باید برابر با مجموع ردیف های 080 پیوست شماره باشد. 5 برای یک دوره برای سازمان بدون بخش های تشکیل دهنده آن و برای هر بخش جداگانه (گروهی از بخش های جداگانه واقع در یک موضوع از فدراسیون روسیه) پر شده است.

در اظهارنامه گروه تلفیقی مودیان، نشانگر ردیف 230 برابر است با مجموع شاخص های ردیف 080 کلیه ضمایم شماره 6 برگ 02.

علاوه بر این، خطوط 210-230 مبالغ پیش پرداخت های تعلق گرفته (کاهش شده) را بر اساس نتایج حسابرسی مالیاتی میز اظهارنامه برای دوره گزارش قبلی نشان می دهد که داده های آن توسط مؤدی در اظهارنامه در نظر گرفته شده است. دوره گزارش بعدی (مالیاتی).

توسط خطوط 240-260مقدار مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه را نشان می دهد و برای پرداخت مالیات محاسبه می شود. در صورتی که توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف بین فدراسیون روسیه و دولتی که در قلمرو آن مالیات پرداخت شده باشد، در پرداخت مالیات بر درآمد لحاظ می شود. در این صورت اندیکاتورهای خطوط 240، 250 و 260 نمی توانند به ترتیب از اندیکاتورهای خطوط 180، 190 و 200 بزرگتر باشند.

سازمان هایی که مالیات را در خارج از فدراسیون روسیه پرداخت کرده اند، صرف نظر از زمان پرداخت آن، همزمان با اظهارنامه مالیات بر درآمد، باید اظهارنامه مالیاتی بر درآمد دریافتی توسط سازمان روسی از منابع خارج از روسیه را به سازمان مالیاتی محل خود ارائه دهند. فرم این اظهارنامه به دستور وزارت مالیات و مالیات روسیه مورخ 23 دسامبر 2003 شماره BG-3-23/709@ تصویب شد.

سازمان هایی که مبلغ مالیات پرداخت شده در خارج از فدراسیون روسیه در دوره گزارش قبلی در پرداخت مالیات دوره گزارش مشخص شده جبران شده است، میزان پیش پرداخت های تعلق گرفته برای دوره گزارش (مالیات) (خطوط 210-230) است. به میزان مالیات جبران کاهش می یابد.

خط 270 منعکس کننده میزان مالیات بر درآمد است که باید به بودجه فدرال پرداخت شود. شاخص برای این خط به عنوان تفاوت بین خط 190 و مجموع خطوط 220 و 250 تعریف شده است. برای سازمان های بدون تقسیم بندی جداگانه، این خط باید مطابق با خط 040 از بند 1.1 از بند 1 اظهارنامه باشد.

خط 271 میزان مالیات بر درآمد را نشان می دهد که باید علاوه بر بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت شود. نشانگر این خط به عنوان تفاوت بین خط 200 و مجموع خطوط 230 و 260 تعریف می شود.

برای سازمان هایی که تقسیم بندی جداگانه ندارند، ردیف 271 باید مطابق با ردیف 070 جزء 1.1 از بند 1 اظهارنامه باشد.

توسط خط 280مقدار مالیات بر درآمدی که باید به بودجه فدرال کاهش یابد نشان داده شده است. برای محاسبه شاخص این خط، باید خط 190 را از مجموع خطوط 220 و 250 کم کنید.

خط 281 میزان مالیات بر درآمد را نشان می دهد که باید به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه کاهش یابد. برای تعیین نشانگر این خط، باید خط 200 را از مجموع خطوط 230 و 260 کم کنید.

برای سازمان هایی که تقسیم بندی جداگانه ندارند، ردیف های 280 و 281 باید به ترتیب برابر با شاخص های خطوط 050 و 080 بند 1.1 از بند 1 اظهارنامه باشد.

سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند، میزان مالیات بر درآمدی که باید به صورت اضافی یا کاهش به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در محل این بخش های جداگانه پرداخت شود، در پیوست شماره 5 محاسبه شده و در ردیف های مربوطه منعکس می شود. ورق 02.

شرکت کننده مسئول گروه تلفیقی از مالیات دهندگان، مقدار مالیات بر درآمد را که باید به صورت اضافی یا کاهش به بودجه نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه در ضمیمه شماره 6 به برگه 02 پرداخت شود، محاسبه می کند. خطوط 271 و 281 برگه 02 منعکس کننده مجموع شاخص های خطوط 100 و 110 این پیوست ها.

که در خطوط 290-310مبالغ پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه بعد از دوره گزارشی که اظهارنامه برای آن ارسال شده است منعکس شده است.

سازمان هایی که فقط پیش پرداخت های سه ماهه را بر اساس نتایج دوره گزارش می پردازند و همچنین سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را بر اساس سود واقعی دریافتی محاسبه می کنند، خطوط 290-310 را پر نمی کنند.

مبلغ پرداختی در خطوط 290-310 به عنوان تفاوت بین میزان مالیات بر درآمد محاسبه شده برای دوره گزارش که در خطوط 180-200 منعکس شده است و مقدار مالیات بر درآمد محاسبه شده در خطوط 180-200 اظهارنامه تعیین می شود. برای دوره گزارش قبلی اگر این تفاوت منفی یا صفر باشد، هیچ گونه پیش پرداخت ماهانه ای انجام نمی شود.

سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را با محاسبه مجدد بعدی بر اساس نتایج دوره گزارش (مالیاتی) مربوطه محاسبه می کنند، این خطوط را در اظهارنامه دوره مالیاتی پر نمی کنند.

توسط خطوط 320-340مبالغ پیش پرداخت های ماهانه در سه ماهه اول دوره مالیاتی بعدی مشخص شده است. این ردیف ها فقط به مدت 9 ماه در اظهارنامه پر می شوند زیرا مبلغ پیش پرداخت ماهانه برای سه ماهه اول دوره مالیاتی بعدی برابر با مبلغ پیش پرداخت قابل پرداخت در سه ماهه چهارم سال جاری در نظر گرفته می شود.

ضمیمه های برگ 02

در این بخش به بررسی دقیق‌تر مراحل تکمیل درخواست‌ها خواهیم پرداخت.

پیوست شماره 1 برگه 02

پیوست شماره 1 مبالغ درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی را نشان می دهد.

توسط خط 010درآمد حاصل از فروش کالا (کار، خدمات) هم از تولید خود و هم کالاهای خریداری شده نشان داده شده است. این شاخص در امتداد خطوط 011-014 رمزگشایی شده است. این ردیف شامل درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار توسط مؤدیانی که در بازار اوراق بهادار مشارکت حرفه ای ندارند، نمی شود.

خطوط 020-022فقط توسط فعالان حرفه ای بازار اوراق بهادار پر شده است.

توسط خط 023درآمد حاصل از فروش شرکت به عنوان مجتمع املاک نشان داده شده است (با در نظر گرفتن مفاد ماده 268.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توسط خط 030درآمد حاصل از عملیات که در ضمیمه شماره 3 منعکس شده است نشان داده شده است نشانگر خط 340 پیوست شماره 3 به این خط منتقل می شود.

مجموع درآمد حاصل از فروش در خط 040 منعکس شده است که نشانگر این خط برابر است با مجموع خطوط 010، 020، 023 و 030.

توسط خط 100درآمد غیر عملیاتی ایجاد شده مطابق با ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس می شود.

توسط خطوط 101، 102، 103، 104، 105 و 107تفکیک برخی از انواع درآمدهای غیر عملیاتی ارائه شده است.

خط 100 باید بزرگتر یا مساوی با مجموع خطوط 101-106 باشد.

ضمیمه شماره 2 برگه 02

ضمیمه شماره 2 هزینه های مربوط به تولید و فروش و همچنین هزینه های غیرعملیاتی و زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی را ارائه می دهد.

خطوط 010-030توسط سازمان هایی که درآمد و هزینه ها را با استفاده از روش تعهدی تعیین می کنند، پر می شود.

خط 010 منعکس کننده هزینه های مستقیم مربوط به کالاها (کار، خدمات) فروخته شده است، به جز هزینه های مستقیم برای تجارت عمده، عمده فروشی کوچک و خرده فروشی که در خطوط 020 و 030 منعکس شده است.

خطوط 040-052باید توسط همه مالیات دهندگان تکمیل شود. در عین حال، سازمان هایی که از روش تعهدی استفاده می کنند، هزینه های مربوط به غیر مستقیم را مطابق با ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس می کنند. سازمان هایی که از روش نقدی برای تعیین درآمد و هزینه ها استفاده می کنند، هزینه هایی را که به عنوان کاهش پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها شناسایی می شود، مطابق با ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه منعکس می کنند.

نشانگر خط 040 باید بزرگتر یا مساوی با مجموع خطوط 041، 042، 043، 045، 046، 047 و 052 باشد.

توسط خط 041مقادیر تعلق گرفته مالیات و هزینه ها به استثنای مالیات های ذکر شده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان داده شده است. بنابراین، این خط منعکس نمی شود:

• مالیات های غیرمستقیم تحمیل شده توسط مالیات دهنده بر خریدار (خریدار کننده) کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت).
• مبالغ مالیات تعلق گرفته در ارتباط با اجرای رژیم های مالیاتی خاص یا اجرای فعالیت ها، درآمدها و هزینه هایی که از آنها در محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته نمی شود.
• مالیات بر درآمد؛
• مبالغ پرداختی برای انتشار بیش از حد آلاینده ها به محیط زیست؛
• مقدار مالیاتی که در هنگام رد حساب های پرداختنی در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ شده است.
• مبالغ سهم بیمه برای بازنشستگی اجباری، بیمه اجتماعی و درمانی که به صندوق های خارج از بودجه تعلق می گیرد.

خطوط 042 و 043توسط سازمان هایی که در سیاست های حسابداری خود برای اهداف مالیاتی انعکاس هزینه های دوره گزارش (مالیاتی) هزینه های سرمایه گذاری را به مبلغ بیش از 10٪ (حداکثر 30٪ در رابطه با ثابت) پر کرده اند. دارایی های متعلق به گروه سوم - هفتم استهلاک) هزینه اصلی وجوه دارایی های ثابت (به استثنای دارایی های ثابت دریافتی رایگان) و (یا) هزینه های انجام شده در موارد تکمیل، تجهیزات اضافی، بازسازی، نوسازی، تجهیز مجدد فنی. ، انحلال جزئی دارایی های ثابت.

توسط خط 045مقدار هزینه های متحمل شده توسط سازمانی که نیروی کار افراد معلول را به کار می گیرد نشان داده شده است.

توسط خط 046هزینه‌های سازمان‌های عمومی معلولان و همچنین مؤسساتی که تنها صاحبان اموال آنها سازمان‌های عمومی معلولان هستند منعکس می‌شود.

توسط خط 047هزینه های برای به دست آوردن حق زمین و برای کسب حق انعقاد قراردادهای اجاره زمین نشان داده شده است. اینها مبالغی هستند که به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید و (یا) فروش شناسایی می شوند و در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری به روش مقرر در بندهای 3 و 4 ماده 264.1 قانون در نظر گرفته می شوند.

توسط خطوط 048-051تفکیک هزینه های نشان داده شده در خط 047 بسته به روش شناسایی آنها برای اهداف مالیاتی ارائه شده است.

توسط خطوط 052-055هزینه های در نظر گرفته شده به روش تعیین شده توسط مواد 262 و 267.2 قانون مالیات فدراسیون روسیه نشان داده شده است. با توجه به خطوط ذکر شده، سازمانی که ذخیره هزینه های آتی پروژه های تحقیقاتی علمی و (یا) توسعه را تشکیل می دهد، مبالغ هزینه هایی را که به هزینه ذخیره مشخص شده در طول اجرای برنامه های تحقیقات علمی و (یا) توسعه انجام می شود، منعکس می کند.

توسط خط 059هزینه تحصیل (ایجاد) حقوق مالکیت تحقق یافته، به جز مطالبات بدهی، نشان داده شده است.

توسط خط 060قیمت تحصیل (ایجاد) سایر اموال فروخته شده (به استثنای اوراق بهادار، محصولات تولیدی خود، کالاهای خریداری شده و اموال استهلاک پذیر) را نشان می دهد که درآمد حاصل از آن در ردیف 014 پیوست شماره 1 به برگ 02 منعکس شده است.

توسط خط 061ارزش خالص دارایی های شرکت که به عنوان مجتمع املاک فروخته می شود، نشان داده شده است.

خط 070فقط توسط فعالان حرفه ای بازار اوراق بهادار پر شده است. در این خط، آنها منعکس کننده هزینه های مرتبط با تحصیل و فروش (دفع، از جمله بازخرید) اوراق بهادار فروخته شده (بازنشسته) هستند.

توسط خط 071میزان انحراف هزینه های واقعی برای دستیابی به اوراق بهادار بالاتر از حداکثر قیمت معاملات در بازار سازمان یافته در تاریخ معامله یا انحراف از ارزش تخمینی سهم سرمایه گذاری منعکس شده است. این خط همچنین میزان انحراف هزینه‌های واقعی برای دستیابی به اوراق بهاداری را که در یک بازار سازمان‌یافته معامله نشده است، بالاتر از قیمت تخمینی، با در نظر گرفتن حداکثر انحراف قیمت، نشان می‌دهد. شاخص این خط در ردیف 130 «کل هزینه های شناسایی شده» لحاظ نشده است.

که در خط 080اندیکاتور خط 350 اپلیکیشن شماره 3 منتقل می شود.

توسط خط 090میزان زیان دوره های مالیاتی قبلی برای اشیاء صنایع خدماتی و مزارع، از جمله اشیاء مسکن، اجتماعی و حوزه های اجتماعی و فرهنگی را نشان می دهد که می تواند ظرف 10 سال برای کاهش سود دوره گزارش فعلی (مالیاتی) در نظر گرفته شود. دریافت شده از این نوع فعالیت ها مطابق ماده 275.1 قانون.

توسط خط 100بخشی از زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر منعکس می شود که مربوط به سایر هزینه های دوره جاری است. این مبلغ در ردیف 060 پیوست شماره 3 منعکس شده است. زیان مشخص شده در دوره ای که به عنوان تفاوت بین عمر مفید این ملک و دوره واقعی بهره برداری از آن تا لحظه بهره برداری تعریف می شود، در سایر هزینه ها به سهم مساوی منظور می شود. فروش (بند 3 ماده 268 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توسط خط 110میزان ضرر ناشی از فروش حق زمین را نشان می دهد که به عنوان سایر هزینه های مالیات دهندگان در دوره گزارش (مالیات) جاری شناسایی می شود. روش انعکاس این نوع ضرر در اظهارنامه با جزئیات بیشتری در بخش "زیان برای معاملات فردی" مورد بحث قرار گرفته است.

توسط خط 120میزان حق بیمه پرداختی توسط خریدار بنگاه اقتصادی به عنوان مجتمع املاک را نشان می دهد.

توسط خط 130مقدار کل هزینه ها منعکس می شود که به صورت مجموع خطوط 010، 020، 040 و از 059 تا 120 (به جز خط 071) تعریف می شود.

توسط خطوط 131-134مقدار استهلاک انباشته برای دوره گزارش (مالیات) هم برای دارایی های ثابت و هم برای دارایی های نامشهود منعکس می شود، صرف نظر از اینکه آیا چنین دارایی در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) در نظر گرفته شده است یا خیر.

توسط خط 135نشان دهنده روش محاسبه استهلاک است که در رویه حسابداری برای اهداف مالیاتی منعکس شده است.

اگر رویه حسابداری استفاده از روش غیر خطی را پیش بینی کرده باشد، مقدار استهلاک در خط 133 منعکس می شود، برای دارایی های نامشهود - در خط 134. اگر مالیات دهنده اشیایی متعلق به گروه های استهلاک هشتم - دهم داشته باشد، مقدار استهلاک انباشته شده روی آنها به روش خطی در ردیف 131 و 132 درج شده است در این صورت کد 2 در ردیف 135 درج شده است.

خط 200بدون توجه به روشی که برای تعیین درآمد فروش استفاده می شود توسط سازمان ها پر می شود. در عین حال، سازمان هایی که از روش نقدی استفاده می کنند، در صورت وجود هزینه های واقعی، شاخص هایی را در این ردیف منعکس می کنند. شاخص خط 200 باید بزرگتر یا مساوی با مجموع خطوط 201 تا 206 باشد.

توسط خط 300زیان های معادل هزینه های غیرعملیاتی منعکس می شود. شاخص این خط باید بزرگتر یا مساوی با مجموع خطوط 301 و 302 باشد.

پیوست شماره 3 برگه 02

این ضمیمه هزینه‌های معاملات فردی را منعکس می‌کند که زیان آن به روش خاصی شناسایی می‌شود. خطوط 010-060 داده های مربوط به معاملات مربوط به فروش اموال استهلاک پذیر را با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده توسط بند 9 ماده 262 ، مواد 268 و 323 قانون منعکس می کند.

توسط خط 010مقدار اموال فروخته شده در خط 020 نشان داده شده است - از جمله تعداد اشیاء فروخته شده با ضرر.

توسط خط 030مبلغ کل درآمد حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر نشان داده شده است.

توسط خط 040ارزش باقیمانده اموال فروخته شده و هزینه های مربوط به فروش آن منعکس شده است.

توسط خط 050سود نشان داده شده است و در خط 060 - زیان ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر.

لطفاً توجه داشته باشید: خطوط 010-040 اطلاعات کلی در مورد تمام اموال فروخته شده توسط سازمان در دوره گزارش (مالیات) را نشان می دهد. در عین حال، برای پر کردن خطوط 050 و 060، نتایج مربوط به اموال فروخته شده با سود به طور جداگانه و به طور جداگانه برای اموال فروخته شده با زیان تعیین می شود.

توسط خطوط 100-170داده های مربوط به معاملات مربوط به اعمال حق مطالبه بدهی را با در نظر گرفتن ویژگی های تعیین پایه مالیاتی برای واگذاری (تخصیص) حق مطالبه بدهی تعیین شده توسط ماده 279 قانون مالیاتی کشور نشان می دهد. فدراسیون روسیه.

خطوط 100 و 110 به ترتیب درآمد حاصل از استفاده از حق مطالبه بدهی را قبل از سررسید پرداخت (بند 1 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و درآمد حاصل از اعمال حق را نشان می دهد. مطالبه بدهی پس از سررسید پرداخت (بند 2 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توسط خط 140نشان دهنده میزان ضرر دریافتی از اعمال حق مطالبه بدهی قبل از موعد پرداخت در میزان بهره محاسبه شده مطابق با بندهای 1 و 1.1 ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه است.

توسط خط 150تفاوت منفی (زیان) ناشی از اعمال حق مطالبه بدهی قبل از مهلت پرداخت تعیین شده توسط مؤدی مطابق بند 1 ماده 279 قانون را نشان می دهد. شاخص این خط به صورت زیر تعریف می شود:

خط 150 = خط 120 - خط 100 - خط 140 اگر خط 120 > خط 100

توسط خط 160تفاوت منفی (زیان) دریافت شده توسط مؤدی در هنگام واگذاری حق مطالبه بدهی پس از مهلت پرداخت مطابق بند 2 ماده 279 قانون را نشان می دهد:

خط 160 = خط 130 - خط 110 اگر خط 130 > خط 110

خط 170 از خط 160 به طور جداگانه زیان ناشی از اعمال حق مطالبه بدهی مربوط به هزینه های غیرعملیاتی دوره گزارشگری جاری (مالیاتی) را نشان می دهد. نشانگر خط 170 در ردیف 203 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه درج شده است.

توسط خطوط 180-201داده ها در مورد معاملات مربوط به فعالیت های تأسیسات تولید خدمات و مزارع، از جمله مسکن، تسهیلات اجتماعی و اجتماعی-فرهنگی منعکس می شود. درآمد حاصل از این فعالیت، هزینه های انجام شده توسط صنایع خدماتی و مزارع و زیان به طور جداگانه نشان داده شده است.

توسط خط 200مجموع زیان های مربوط به فعالیت های مربوط به استفاده از تسهیلات صنایع خدماتی و مزارع اعم از مسکن، تسهیلات اجتماعی و اجتماعی-فرهنگی دریافتی در دوره گزارش (مالیاتی) نشان داده شده است.

توسط خط 201منعکس کننده میزان زیان هایی است که در ردیف 200 گنجانده شده است ، اما به دلیل عدم رعایت شرایط مقرر در ماده 275.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، در دوره مالیاتی فعلی برای اهداف مالیاتی شناسایی نشده است.

خطوط 210-230 اطلاعات مربوط به تعیین پایه مالیاتی شرکت کنندگان در قرارداد مدیریت امانت املاک را نشان می دهد. این خطوط اطلاعات مربوط به مدیریت امانی اوراق بهادار و صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی را از محل ذخیره‌سازی بازنشستگی منعکس نمی‌کنند. در این صورت اندیکاتور ردیف 211 در ردیف 100 پیوست شماره 1 و نشانگر ردیف 221 در ردیف 200 پیوست شماره 2 برگه 02 اظهارنامه درج شده است.

توسط خط 230منعکس کننده میزان زیان های دریافتی در دوره گزارش (مالیاتی) از استفاده از اموال منتقل شده به مدیریت امانت است که طبق بند 4.1 ماده 276 مالیات برای اهداف مالیاتی مؤسس (ذینفع) مدیریت اعتماد شناسایی نشده است. کد فدراسیون روسیه.

توسط خطوط 240-260داده های مربوط به معاملات مربوط به اجرای حقوق زمین را نشان می دهد که نتایج آن مطابق بند 5 ماده 264.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته می شود. ضرر برای هر قطعه زمین به طور جداگانه تعیین می شود.

توسط خط 340مقدار کل درآمد حاصل از کلیه عملیات که در پیوست شماره 3 منعکس شده است نشان داده شده است.

توسط خط 350مقدار کل هزینه هایی که پایه مالیاتی را در دوره گزارشگری جاری (مالیاتی) کاهش می دهد منعکس می شود.

توسط خط 360مجموع زیان هایی را که برای اهداف مالیاتی در دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری در نظر گرفته نشده (بازیافت شده) نشان می دهد.

پیوست شماره 4 برگ 02

در این برنامه، سازمان زیان (یا بخشی از زیان) دریافتی در سال‌های گذشته را محاسبه می‌کند که برای اهداف مالیات بر سود در دوره گزارشگری (مالیاتی) قابل شناسایی است.

اظهارنامه گروه تلفیقی از مالیات دهندگان در پیوست شماره 4 منعکس کننده زیان اعضای این گروه در دوره های مالیاتی قبل از دوره مالیاتی گنجاندن آنها در گروه نیست (بند 6 ماده 278.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).

تولیدکنندگان کشاورزی هنگام محاسبه میزان زیان یا بخشی از زیان که پایه مالیاتی دوره گزارش (مالیاتی) را کاهش می دهد، به طور جداگانه زیان دریافتی از فعالیت های مربوط به فروش محصولات کشاورزی تولید شده توسط آنها را در نظر می گیرند. فروش محصولات کشاورزی خود تولید و فرآوری شده توسط این سازمان ها. این سازمان ها هنگام محاسبه میزان زیان یا بخشی از زیان، پیوست شماره 4 را با کد 2 مطابق با «ویژگی مؤدی» تکمیل می کنند.

به یاد بیاوریم که ضرر پایه مالیاتی دوره گزارشگری جاری (مالیاتی) را بدون محدودیت کاهش می دهد.

توسط خط 010مانده زیان انجام نشده در ابتدای دوره مالیاتی نشان داده شده است که مقدار آن مطابق با ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه محاسبه می شود و بر اساس سال تشکیل آن نشان داده شده است (خطوط 040-130).

لطفاً توجه داشته باشید که این محاسبه شامل زیان‌های ناشی از فعالیت‌های صنایع خدماتی و مزارع و زیان‌های ناشی از معاملات با اوراق بهادار (اعم از معامله‌شده و غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته) نمی‌شود که بازپرداخت آنها نمی‌تواند سود حاصل از آن باشد. فعالیت های اصلی اختصاص داده شده است.

توسط خط 140پایه مالیاتی نشان داده شده است که هنگام محاسبه میزان زیان دوره های مالیاتی قبلی استفاده می شود که باعث کاهش پایه مالیاتی دوره گزارش فعلی (مالیاتی) می شود. نشانگر این خط برابر با نشانگر خط 100 برگه 02 است.

توسط خط 150نشان دهنده میزان ضرری است که سازمان پایه مالیاتی دوره گزارشگری (مالیاتی) جاری را کاهش می دهد. نشانگر این خط در خط 110 برگه 02 اظهارنامه منعکس شده است.

خط 160باید فقط در اظهارنامه سالانه تکمیل شود. این خط نشان دهنده مانده زیان تحمل نشده است که به عنوان مابه التفاوت بین خطوط 010 و 150 تعریف می شود. اگر در دوره مالیاتی منقضی شده ای که اظهارنامه برای آن تسلیم شده است زیان دریافت شده باشد، مانده زیان تحمل نشده در پایان دوره مالیاتی (خط 160) شامل نشانگر خط 010 و زیان مبلغ برای دوره مالیاتی گذشته است. علاوه بر این، میزان ضرر برای دوره مالیاتی منقضی شده با فرمول تعیین می شود:

خط 060 ورق 02 - درآمد منعکس شده در خط 070 ورق 02 (که برای آن پایه مالیاتی به طور جداگانه محاسبه می شود و مالیات با نرخی متفاوت از نرخ تعیین شده در بند 1 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه کسر می شود) ارزش مثبت خطوط 100 برگ 05 + ارزش مثبت خط 530 برگ 06

پیوست شماره 5 به برگ 02

پیوست شماره 5 توسط سازمان هایی که دارای بخش های جداگانه هستند پر می شود. درخواست به طور جداگانه برای یک سازمان بدون بخش های جداگانه، برای هر بخش جداگانه، از جمله موارد منحل شده در دوره گزارش (مالیات) فعلی، یا برای گروهی از بخش های جداگانه واقع در قلمرو یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه، پر می شود.

این پیوست مبالغ پیش پرداخت و مالیات پرداختی به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه را در محل سازمان، در محل هر بخش جداگانه یا در محل بخش جداگانه مسئول (هنگام پرداخت مالیات بر گروهی از بخش های جداگانه واقع در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه).

در مورد نحوه تکمیل اظهارنامه توسط سازمانهای دارای بخش جداگانه در بخش ویژه بیشتر بخوانید.

ضمائم شماره 6 و 6 الف برگه 02

ضمائم شماره 6 و 6 الف توسط مشارکت کننده مسئول در گروه تلفیقی مودیان در اظهارنامه درج می شود. روال پرکردن این ضمائم مشابه روال تکمیل پیوست شماره 5 برگه 02 اظهارنامه می باشد.

پیوست شماره 6 الف توسط مشارکت کننده مسئول گروه تلفیقی مودیان مالیاتی برای هر یک از اعضای این گروه بدون بخش های جداگانه آن و برای هر بخش جداگانه (بخش جداگانه مسئول)، از جمله موارد بسته شده در دوره مالیاتی جاری، پر می شود. این برنامه سهم پایه مالیاتی هر یک از اعضای گروه تلفیقی و هر تقسیم جداگانه در پایه مالیاتی تلفیقی را محاسبه می کند.

داده های پیوست شماره 6a در پیوست شماره 6 گروه بندی شده است که برای هر موضوع از فدراسیون روسیه که در قلمرو آن اعضای یک گروه تلفیقی از مالیات دهندگان یا بخش های جداگانه آنها (بخش های جداگانه مسئول) وجود دارد پر شده است. این ضمیمه محاسباتی از مبالغ پیش پرداخت و مالیات بر درآمد قابل پرداخت به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه را برای همه شرکت کنندگان بدون بخش های جداگانه شامل آنها و (یا) بخش های جداگانه شرکت کنندگان واقع در قلمرو این مؤسسه ارائه می دهد. نهاد فدراسیون روسیه.

اگر در هر موضوعی از فدراسیون روسیه فقط یک بخش جداگانه وجود داشته باشد، شاخص های پیوست شماره 6 و ضمیمه شماره 6a با کد OKATO مربوط به این موضوع از فدراسیون روسیه یکسان خواهد بود.

در صورتی که اظهارنامه مالیات بر درآمد 9 ماهه منعکس کننده پیش پرداخت های صفحات 320-340 نباشد، آیا ارائه مجدد اظهارنامه ضروری است؟

بله، اگر سازمان برای سه ماهه چهارم سال 1395 در ردیف های 290-310 برگ 02 اظهارنامه به مدت 9 ماه پیش پرداخت ماهانه تعلق گرفته باشد و در سال 1396 سازمان همچنان پرداخت کننده مالیات بر درآمد باشد، بهتر است تنظیم و یک اظهارنامه به روز شده برای 9 ماه ارسال کنید. خطوط 320-340 برگه 02 منعکس کننده پیش پرداخت های سه ماهه اول است. در اظهارنامه سال ردیف 290-340 پر نشده است.

نحوه تنظیم و ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد

خطوط 290-340 برای سه ماهه بعدی پیشرفت می کند

پیش پرداخت به بودجه منطقه ای در خط 310 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

خط 290، با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

در صورت منفی یا مساوی بودن مبالغ، نیازی به انتقال پیش پرداخت نیست.

در خطوط 320-340، مبالغ پیش پرداخت را برای سه ماهه اول سال آینده نشان دهید. این خطوط باید یک بار در سال تکمیل شود:

• در یک اظهارنامه به مدت نه ماه، اگر سازمان مالیات بر درآمد را ماهانه از سود دریافتی در سه ماهه قبل منتقل کند.
• در اظهارنامه ژانویه تا نوامبر، اگر سازمان مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه بر اساس سود واقعی واریز کند، اما از سال آینده قصد دارد بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل، به صورت ماهانه مالیات پرداخت کند.

پیش پرداخت سه ماهه اول سال آینده را در اظهارنامه سالانه خود لحاظ نکنید. از این گذشته ، اظهارنامه سالانه را می توان تا 28 مارس ارسال کرد. در این زمان، سازمان باید پیش پرداخت های ژانویه، فوریه و مارس را به بودجه واریز کند. و اگر آنها را از قبل اعلام نکنید، پرداخت ها در رده "ناشناخته" قرار می گیرند و حسابدار باید مواردی را به اداره مالیات توضیح دهد.

در خط 330، میزان پیش پرداخت به بودجه فدرال، در خط 340 - به بودجه منطقه ای را نشان دهید.

کل مبلغ پیش پرداخت های ماهانه در خط 320 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

مهم:اگر در سال آینده سازمان پرداخت کننده مالیات بر سود باقی بماند، خطوط 320-340 را بر اساس شاخص های سال جاری پر کنید. حتی اگر در تاریخ اظهارنامه مشخص شود که میزان سود یا مالیات در سه ماهه اول سال آینده متفاوت خواهد بود. به ویژه، محاسبه پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه اول بر اساس شاخص های سال جاری ضروری است اگر:

• از اول ژانویه، سازمان حق پرداخت مالیات بر درآمد را با نرخ های ترجیحی خواهد داشت (به عنوان مثال، در منطقه آزاد اقتصادی شرکت می کند).
• در پایان سال سازمان زیان دریافت خواهد کرد.
• از اول ژانویه، کاهش نرخ مالیات بر درآمد در منطقه اعمال می شود.

این از مقررات نتیجه می گیرد

در پایان هر دوره گزارشی که توسط بازرسی ایجاد می‌شود، شرکت‌ها طبق قانون موظف به شمارش و ارائه اظهارنامه به مقامات مالیاتی هستند که در آن مبلغ پرداختی به دولت ذکر شده است. این مقدار هنگام پر کردن خط 210 برای دوره گزارش در یک ستون جداگانه نمایش داده می شود. این ستون نشان دهنده میزان پرداختی است که شرکت به صورت پیش پرداخت به دولت خواهد پرداخت.

خط 210 از چه چیزی تشکیل شده است؟

اظهارکننده به طور مستقل مبلغی را که پیش پرداخت می شود بر اساس نرخ مقرر برای سازمان محاسبه می کند. از ابتدای دوره گزارش تا پایان دوره محاسبه می شود. این در هنر بیان شده است. بند 1 قانون مالیات. موارد استثنایی وجود دارد که هنگام دریافت درآمدی که قبلاً توسط گروهی از مودیان مالیات تعلق گرفته و پرداخت شده است، این مبلغ در اظهارنامه ذکر نشده است (ماده 286، بندهای 4،5 قانون مالیات).

ردیف 210 اظهارنامه خود درآمدهای دریافتی بنگاه و کمک های انجام شده به بودجه را نشان می دهد. شاخص های خطوط 210 تا 230 منعکس کننده سود و زیان واقعی سازمان نیست. خود خط نشان می دهد که شرکت چگونه مالیات پرداخت می کند، ماهانه یا فصلی. اگر داده ها را به درستی در بخش های دیگر وارد کنید، خط 210 خود هیچ مشکلی در هنگام پر کردن ایجاد نمی کند. بر اساس داده های وارد شده، شاخص های خط 210 تولید می شوند.

ترتیب وارد کردن داده ها در خط 210

طبق بند 2 ماده 286 کلیه اظهارکنندگان در پایان دوره گزارش اظهارنامه را تکمیل و مالیات را به بودجه کل کشور واریز می کنند. در یک دوره گزارشی مبلغ زیر تعلق می گیرد:

• پیش پرداخت یک بار در ماه در سه ماهه اول دوره جاری پرداخت می شود. معادل مبلغ پرداختی است که در سه ماهه آخر دوره قبل سررسید می شود.
• پرداخت ماهانه در سه ماهه دوم دوره جاری به بودجه پرداخت می شود. معادل 1/3 مبلغ پیش پرداختی است که در سه ماهه اول سال جاری تعلق گرفته است.
• پرداخت هر ماه که در سه ماهه سوم به بودجه پرداخت می شود. برابر است با 1/3 تفاوت بین مبلغ انباشته برای شش ماه.
• پرداخت ماهانه که در سه ماهه چهارم پرداخت می شود شامل 1/3 مابه التفاوت مبلغی است که برای شش ماه و نه ماه تعلق گرفته است.

یعنی می توانید آن را به صورت زیر مشخص کنید:

شرکت Vesna LLC هر ماه نقل و انتقالاتی را انجام می دهد که به مبالغ پیش پرداخت تقسیم می شود.

مبلغ پیش پرداخت برای پرداخت ماهانه به ازای هر متر مربع سال جاری مشخص است و 30000 روبل است. از آنها:

• 3000 روبل به خزانه داری فدرال می رود.
• 27000 روبل به خزانه داری منطقه می رود.

در طول سه ماهه اول، شرکت نقل و انتقالات را در مهلت مقرر در قانون انجام داد. در کل سه ماهه اول، Vesna LLC به مبلغ زیر پرداخت کرد:

• 3000*3 = 9000 به خزانه داری فدرال.
• 27000*3 = 81000 به بودجه محلی.

در پایان سه ماهه اول شرکت 100000 درآمد دریافت می کند سپس پیش پرداخت یا بهتر است بگوییم مبلغ آن (100000*20% خط 180) 20000 روبل است. سپس کسر به صورت زیر محاسبه می شود:

• 100000*2% خط 190 =2000. کمک به بودجه فدرال.
• 100000*18% خط 200 = 18000 کمک به بودجه محلی.

در طول سه ماهه اول، Vesna LLC تغییرات پرداخت ها را به اداره مالیات اطلاع داد. با شروع سه ماهه دوم، درآمد سازمان از پانزده میلیون روبل تجاوز نکرد، بنابراین پیش پرداخت ماهانه را متوقف کرد.

اگر به دلایلی حسابدار هنگام پر کردن اظهارنامه سه ماهه اول خط 210 را پر کرد و در همان زمان درخواستی برای لغو پرداخت های ماهانه ارائه شد ، اداره مالیات انتظار پرداخت را دارد. برای انجام عملیات معکوس، باید بازرس را در مورد آن مطلع کنید. این از ماده 286 قانون مالیات بر می آید. بند 3.

نحوه پر کردن نمونه

کلیه اقلام تعهدی مالیات بر درآمد - ردیف 210 - هر ماه یا فصلی پرداخت می شود. این داده ها در خطوط سند 210، 220، 230 منعکس شده است. در اظهارنامه، این برگه 2 است. برای جلوگیری از خطاهایی که هنگام پر کردن خط 210 اظهارنامه رخ می دهد، می توانید از فرمول زیر نیز استفاده کنید.

• D(1Q) L02S210= D (سال گذشته) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 ماه) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(سال)L02S210=D(9ماه) L02 (S180+S290);

اگر هنگام محاسبه پرداخت متناسب (پیش پرداخت) صفر یا منفی شود، به این معنی است که هیچ پیش پرداختی در سه ماهه انجام نشده است. بر اساس هنر کد مالیاتی. 287 بند 1، پیش پرداخت های پرداخت شده در طول دوره هنگام پرداخت پرداخت ها در پایان دوره گزارش محاسبه می شود.

یک دوره گزارش به معنای یک سال است. دوره های گزارش دهی به ترتیب سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه و یک سال در نظر گرفته می شود. نتیجه این است که پرداخت های پایان دوره در مقابل مالیات در پایان دوره بعدی محاسبه می شود.

اگر وضعیتی پیش بیاید که پرداخت برای نه ماه و برای سه ماهه چهارم کمتر باشد، مالیات دهنده ممکن است کمتر از خزانه دولت پرداخت کند. مقدار پول حاصل از تفاوت بین دو دوره به سمت کاهش بدهی می رود.

اگر درآمد افزایش یابد، شرکتی که پیش پرداخت های سه ماهه را صادر کرده است ملزم به پرداخت ماهانه خواهد بود. اگر سود شرکت بیش از پانزده میلیون روبل باشد، سازمان موظف است ماهانه پیش پرداخت کند.

مقامات مالیاتی صحت تکمیل آن را با استفاده از نسبت های کنترلی تعیین شده توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 مارس 2015 شماره GD-4-3/4550@ بررسی خواهند کرد. همچنین استفاده از نسبت ها قبل از تسلیم اظهارنامه به اداره مالیات برای حسابداران مفید است تا هنگام پرکردن آن اشتباهی نداشته باشند.

در مجموع، مقامات مالیاتی 44 نسبت ارائه کردند. در این مقاله فقط مواردی را که مربوط به اکثریت پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده است و همچنین نسبت های ارائه شده برای بخش های جدید اظهارنامه را در نظر خواهیم گرفت.

نسبت های کنترل برای پارتیشن های جدید

مأموران مالیاتی صحت پر کردن بخش‌های 8، 9 و ضمائم آنها را با استفاده از نسبت‌های کنترلی 1.22، 1.23، 1.32-1.43 بررسی می‌کنند. هیچ نسبت کنترلی برای بخش های 10 و 11 وجود ندارد. و برای بخش 12 یک نسبت 1.44 وجود دارد. بیایید نگاهی دقیق تر به آنها بیندازیم.

بخش 8

این بخش اطلاعات مربوط به معاملات ثبت شده در دوره مالیاتی گذشته را از دفتر خرید نمایش می دهد. یادآوری می کنیم که هر درج در دفترچه خرید مربوط به صفحه جداگانه ای از بند 8 است که ردیف 180 آن میزان مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور مربوطه را نشان می دهد که برای کسر پذیرفته شده است. در صفحه آخر بند 8، ردیف 190 پر شده است که مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده دفترچه خرید کسر می شود.

هنگام بررسی اظهارنامه، مقامات مالیاتی مجموع مقادیر خطوط 180 کلیه صفحات بند 8 اظهارنامه را با نشانگر ردیف 190 در صفحه آخر بند 8 (نسبت 1.32) مقایسه می کنند. این مقادیر باید برابر باشند. مازاد بر شاخص خط 190 نسبت به مجموع مقادیر خط 180 در نسبت های کنترلی به عنوان اغراق احتمالی مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر ارزیابی می شود. در اینجا از کلمه "احتمالا" استفاده می شود زیرا برای مثال هنگام انتقال داده های دفتر خرید به بخش 8 ممکن است برخی از فاکتورها از قلم افتاده باشد. در این صورت مجموع سطرهای 180 تمام صفحات بند 8 اظهارنامه از کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده دفتر خرید که در بند 8 در ردیف 190 درج شده است، کمتر خواهد بود. مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید کسر شود. از این گذشته ، مقدار مشخص شده در خط 190 صحیح خواهد بود.

پیوست 1 به بخش 8

برای انعکاس اطلاعات از برگه های اضافی کتاب خرید استفاده می شود.

خط 005 برنامه کل مبلغ مالیات را از خط "کل" دفتر خرید نشان می دهد. مقدار خط 005 پیوست 1 به بخش 8 باید برابر با شاخص نشان داده شده در خط 190 بخش 8 (نسبت 1.22) باشد. این با این واقعیت توضیح داده می شود که این خطوط یک مقدار را منعکس می کنند - کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده برای کتاب خرید. از آنجایی که صحت ارزش در خط 190 بخش 8 قبلاً توسط مقامات مالیاتی تأیید شده است (نسبت 1.32)، تخلف از نسبت کنترل 1.22 مازاد بر ارزش خط 005 پیوست 1 به بخش 8 نسبت به ارزش افزوده تلقی می شود. ارزش خط 190 بخش 8. این نشان دهنده تخمین بیش از حد مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که باید کسر شود. بیایید توضیح دهیم که چرا.

خط 005 فقط در صفحه اول ضمیمه 1 به بخش 8 پر شده است. به تعداد ورودی های موجود در برگه اضافی کتاب خرید، چنین صفحاتی وجود خواهد داشت. در هر صفحه، خط 180 مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور مربوطه را نشان می دهد که برای کسر پذیرفته شده است. در آخرین صفحه از پیوست 1 به بخش 8، خط 190 کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را برای پیوست 1 به بخش 8 نشان می دهد. باید برابر با مجموع مقادیر خط 005 و خطوط 180 پیوست 1 به بخش 8 باشد. نسبت 1.33). در نتیجه، اگر مقدار خط 005 بیش از حد تخمین زده شود، این منجر به تحریف نشانگر خط 190 پیوست 1 به بخش 8 و در نتیجه اغراق در مقدار مالیات بر ارزش افزوده کسر می شود.

بخش 9

این بخش برای اطلاعات دفتر فروش در مورد معاملات دوره مالیاتی منقضی شده در نظر گرفته شده است. هر صفحه بخش مربوط به یک ورودی کتاب فروش است.

ارزش فروش فاکتور در خطوط 170 (18٪ فروش مشمول مالیات)، 180 (10٪ فروش مشمول مالیات) و 190 (0٪ فروش مشمول مالیات) نشان داده شده است. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور در ردیف های 200 (18%) و 210 (10%) ثبت می شود.

صفحه آخر بخش 9 مجموع ارزش های مالیات بر فروش را با نرخ های مختلف نشان می دهد: در ردیف 230 - با نرخ 18٪، در ردیف 240 - با نرخ 10٪، در ردیف 250 - با نرخ 0. ٪. و مقادیر نهایی مالیات بر ارزش افزوده در خطوط 260 (18%) و 270 (10%) نشان داده شده است. تمام این مجموع از دفتر فروش گرفته شده است.

تکمیل صحیح بخش 9 با انجام نسبت های کنترلی زیر نشان داده می شود:

1) مجموع خطوط 170 از بخش 9 = خط 230 از بخش 9 (نسبت 1.34)؛

2) مجموع خطوط 180 از بخش 9 = خط 240 از بخش 9 (نسبت 1.35)؛

3) مجموع خطوط 190 از بخش 9 = خط 250 از بخش 9 (نسبت 1.36)؛

4) مجموع خطوط 200 از بخش 9 = خط 260 از بخش 9 (نسبت 1.37)؛

5) مجموع خطوط 210 از بخش 9 = خط 270 از بخش 9 (نسبت 1.38).

یعنی مبالغ فروش و مبالغ مالیات بر ارزش افزوده برای کلیه صورتحساب های صادر شده برای معاملاتی که با یک نرخ مالیات گرفته می شود باید با کل مبلغ فروش مالیات بر این نرخ و مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بر آن منطبق باشد. صحت این روابط آشکار است.

عدم رعایت نسبت ها به مقامات مالیاتی در مورد احتمال دست کم گرفتن مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای پرداخت به بودجه سیگنال می دهد.

پیوست 1 به بخش 9

داده های برگه های اضافی کتاب فروش به این برنامه منتقل می شود.

در خطوط 020 (18%)، 030 (10%)، 040 (0%) مجموع مبالغ فروش را با نرخ های مختلف مالیات از دفتر فروش و در خطوط 050 (18%) و 060 (10%) نشان می دهد. - مجموع مبالغ مالیات بر ارزش افزوده از دفتر فروش. خط 070 منعکس کننده کل هزینه فروش معاف از مالیات است.

مقادیر خطوط 020، 030، 040، 050، 060، 070 باید برابر با همان داده های نشان داده شده در خطوط 230، 240، 250، 260، 270، 280 از بخش 9 (نسبت 1.23) باشد.

اگر مقادیر خطوط 020، 030، 040، 050، 060، 070 ضمیمه 1 از بخش 9 کمتر باشد، این نشان دهنده کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه است. اجازه دهید با جزئیات بیشتر توضیح دهیم.

داده های خطوط 020، 030، 040، 050، 060، 070 فقط در صفحه اول ضمیمه 1 به بخش 9 پر شده است. به تعداد ورودی های موجود در برگه های اضافی دفتر فروش، چنین صفحاتی وجود خواهد داشت. در هر صفحه در سطرهای 250، 260، 270 ارزش فروش صورتحساب ثبت شده که به ترتیب با نرخ های 18، 10 و 0 درصد مشمول مالیات می شود. و در خطوط 280 (18%) و 290 (10%) - مقدار مالیات بر ارزش افزوده در فاکتور. در صفحه آخر پیوست 1 به بخش 9، کل داده های برگه های فروش اضافی نشان داده شده است:

• برای فروش - در خطوط 310 (18%)، 320 (10%)، 330 (0%)؛
• برای مالیات بر ارزش افزوده - در خطوط 340 (18٪)، 350 (10٪).

نسبت های کنترل برای آنها به شرح زیر است:

• خط 310 = سطر 020 + مجموع سطرهای 250 تمامی صفحات پیوست 1 تا بخش 9 (نسبت 1.39)؛
• خط 320 = خط 030 + مجموع سطرهای 260 تمام صفحات پیوست 1 به بخش 9 (نسبت 1.40)؛
• خط 330 = خط 040 + مجموع سطرهای 270 تمام صفحات پیوست 1 به بخش 9 (نسبت 1.41)؛
• خط 340 = سطر 050 + مجموع سطرهای 280 تمامی صفحات پیوست 1 تا بخش 9 (نسبت 1.42)؛
• خط 350 = سطر 060 + مجموع سطرهای 290 تمامی صفحات پیوست 1 تا بند 9 (نسبت 1.43).

همانطور که می بینید، کم بیان کردن مقادیر خطوط 020، 030، 040، 050، 060، 070 منجر به کم بیان کردن داده های نهایی در ضمیمه 1 به بخش 9 و در نتیجه کاهش مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه.

بخش 12

این بخش حاوی اطلاعاتی از فاکتورهای صادر شده توسط افراد مشخص شده در بند 5 هنر است. 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یعنی:

• معاف از انجام وظایف مالیات بر ارزش افزوده؛
• غیر پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده؛
• مودیان مالیات بر ارزش افزوده هنگام حمل کالا (کار، خدمات) که معاملات فروش آنها مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.

در خط 060 هزینه کالا (کار، خدمات) بدون مالیات، در خط 070 - مقدار مالیات بر ارزش افزوده و در خط 080 - هزینه کالا (کار، خدمات) با مالیات را نشان می دهد.

یک نسبت کنترل 1.44 برای بخش وجود دارد:

خط 070 = خط 080 - خط 060.

اگر سمت چپ معادله کمتر از سمت راست باشد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه کمتر برآورد می شود.

کسر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده توسط فروشنده از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات) مشمول کسر است (بند 8 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین کسر در هنگام حمل کالا (کار، خدمات) که در پرداخت آن پیش پرداخت دریافت شده است، به مبلغ مالیات محاسبه شده از هزینه کالای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) انجام می شود (بند 6 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت دریافتی مشروط به کسر از فروشنده از تاریخ ارسال کالای مربوطه (اجرای کار، ارائه خدمات) در ردیف 170 بند 3 اظهارنامه درج شده است.

مقامات مالیاتی آن را به شرح زیر بررسی خواهند کرد. آنها مقادیر ستون 5 خطوط 010، 020، 030 و 040 از بخش 3 را جمع بندی می کنند که مقادیر مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بر روی فروش کالا (کار، خدمات) را با نرخ مناسب نشان می دهد و نتیجه را با هم مقایسه می کند. ارزش با مقدار مالیات بر ارزش افزوده در ردیف 170 بخش 3. باید کمتر یا مساوی با مجموع مقادیر ستون 5 خطوط 010، 020، 030 و 040 از بخش 3 (نسبت 1.11) باشد. رعایت نکردن این نسبت به مقامات مالیاتی این پیام را می دهد که یا کسر مالیات ادعایی موجه نیست یا پایه مالیاتی کمتر برآورد شده است.

اجازه دهید اعتبار این رابطه را با استفاده از یک مثال خاص نشان دهیم.

مثال 1

در سه ماهه چهارم سال 2014، این شرکت از خریداران پیش پرداخت دریافت کرد:

1) برای عرضه کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ به مبلغ 118000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل)؛

2) برای عرضه کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪ به مبلغ 110000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 10000 روبل).

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی به بودجه پرداخت شد.

در سه ماهه اول سال 2015، این شرکت در برابر پیش پرداخت های دریافتی، موارد زیر را ارسال کرد:

1) کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪، به مبلغ 82600 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 12600 روبل)؛

2) کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪، به مبلغ 110000 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 10000 روبل).

هیچ محموله دیگری در سه ماهه اول سال 2015 وجود نداشت.

برای بخشی از پیش پرداخت دریافتی برای عرضه کالا با نرخ 18٪ به مبلغ 35400 روبل مالیات می شود. (118000 روبل – – 82600 روبل) کالا ارسال نشده است. این بدان معنی است که طبق مفاد بند 6 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر ارزش افزوده در این بخش از پیش پرداخت به دست نیامده، به مبلغ 5400 روبل. (18000 روبل - - 12600 روبل)، شرکت حق قبولی برای کسر را ندارد.

در بخش 3 اظهارنامه برای سه ماهه اول سال 2015، شرکت در خط 010 در ستون 5 مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای فروش کالا را با نرخ 18٪ به مبلغ 12600 روبل نشان می دهد. و در خط 020 در ستون 5، مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده در فروش کالا را با نرخ 10٪ به مبلغ 10000 روبل یادداشت می کند.

مجموع مقادیر این خطوط 22600 روبل خواهد بود. (12600 روبل + 10000 روبل).

بر اساس مفاد بند 6 هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه، یک شرکت می تواند مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت های دریافتی کسر کند:

1) برای کالاهای ارسال شده، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪، به مبلغ 12600 روبل.

2) برای کالاهای ارسال شده، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 10٪، به مبلغ 10000 روبل.

در نتیجه، طبق ردیف 170 از بخش 3، وی کسر مالیات بر ارزش افزوده را از پیش پرداخت های دریافتی به مبلغ 22600 روبل مطالبه خواهد کرد. (12600 روبل + 10000 روبل).

در این حالت مقدار در خط 170 از بخش 3 برابر است با مجموع مقادیر ستون 5 خطوط 010 و 020. یعنی نسبت کنترل 1.11 برآورده می شود.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده درخواست شده برای بازپرداخت

اگر میزان کسر مالیات در دوره گزارش از کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بیشتر باشد، تفاوت حاصل مشمول جبران می شود (بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در خط 050 بخش 1 اظهارنامه نشان داده شده است.

مقامات مالیاتی با استفاده از نسبت کنترل 1.25 صحت پر کردن این خط را بررسی می کنند. به نظر می رسد این است:

من می گوزم. 050 روبل. 1 > 0، سپس:

سطر 190 بند 8 + ( سطر 190 ضمیمه 1 تا بند 8 - سطر 005 ضمیمه 1 تا بند 8) - ( سطر 260 از بند 9 + سطر 270 از بند 9) - (مجموع سطرهای 200 و 210 صفحات بخش 9 که در آن سطر 010 = 06) + (خط 340 پیوست 1 به بخش 9 + سطر 350 پیوست 1 به بخش 9 - سطر 050 پیوست 1 به بخش 9 - سطر 060 پیوست 1 به بخش 9) - ( مجموع خطوط 280 و 290 صفحه ضمیمه 1 به بخش 9 که در آن خط 090 = 06) > 0.

یعنی مقامات مالیاتی ابتدا کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را که باید کسر شود را تعیین می کنند. برای این کار، کل مبلغ کسر مالیات بر ارزش افزوده دفترچه خرید (ردیف 190 از بند 8) را می گیرند و مبلغ قابل کسر مالیات بر ارزش افزوده برای برگه های اضافی دفترچه خرید را به آن اضافه می کنند (ردیف 190 پیوست 1 به بند 8 - خط 005 پیوست 1 به بخش 8).

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده که باید توسط مقامات مالیاتی کسر شود:

• به میزان کل مالیات بر ارزش افزوده تعهدی طبق دفتر فروش (ردیف 260 بند 9 + ردیف 270 بند 9) کاهش می یابد.
• به میزان مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب های صادر شده به عنوان نماینده مالیاتی کاهش می یابد (مجموع خطوط 200 و 210 صفحات بخش 9 که در آن خط 010 = 06)؛
• به میزان مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در برگه های اضافی دفتر فروش افزایش می یابد (ردیف 340 ضمیمه 1 به بند 9 + ردیف 350 ضمیمه 1 به بند 9 - ردیف 050 ضمیمه 1 به بخش 9 - ردیف 060 ضمیمه 1 به بخش 9)؛
• مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در صورتحساب های صادر شده به عنوان نماینده مالیاتی که در برگه های اضافی دفتر فروش منعکس شده است (مجموع ردیف های 280 و 290 صفحه ضمیمه 1 به بند 9 که در آن ردیف 090 = 06) کاهش می یابد.

مقدار حاصل باید بزرگتر از صفر باشد.

به نظر ما، فرمول نسبت کنترل 1.25 حاوی یک خطا است، یعنی: مقدار مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته بر برگه های اضافی دفتر فروش (سطح 340 از ضمیمه 1 به بخش 9 + ردیف 350 از پیوست 1 به بخش 9 - خط 050 از ضمیمه 1 به بخش 9 - ردیف 060 از پیوست 1 به بخش 9) نباید به کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر اضافه شود، بلکه از آن کم شود. از این گذشته ، مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید بازپرداخت شود نشان دهنده تفاوت مثبت بین میزان کسر مالیات و میزان مالیات محاسبه شده برای معاملات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات است (بند 2 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با در نظر گرفتن اصلاحیه ما، نسبت کنترل 1.25 را می توان به طور خلاصه به شرح زیر توصیف کرد:

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر در کلیه فاکتورها باید بیشتر از مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته در کلیه فاکتورها باشد.

اجازه دهید اعتبار استدلال خود را در مورد خطا در نسبت کنترل 1.25 با استفاده از یک مثال عددی توضیح دهیم.

مثال 2

در سه ماهه اول سال 2015، طبق دفتر فروش، این شرکت محموله های زیر را انجام داد:

1) به مبلغ 110000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 10000 روبل)؛

2) به مبلغ 59000 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 9000 روبل.)؛

3) به مبلغ 33000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 10٪ - 3000 روبل).

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده طبق دفتر فروش:

با نرخ 18٪ - 19000 روبل؛

با نرخ 10٪ - 3000 روبل.

یک برگه اضافی برای کتاب فروش برای سه ماهه اول سال 2015 جمع آوری شد که نشان دهنده یک محموله به مبلغ 17700 روبل است. (شامل مالیات بر ارزش افزوده 18٪ - 2700 روبل).

مبلغ نهایی مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ در خط "کل" ورق اضافی به دفتر فروش 21700 روبل و با نرخ 10٪ - 3000 روبل است.

این شرکت هیچ معامله ای نداشت که در آن به عنوان نماینده مالیات بر ارزش افزوده عمل کند.

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر، طبق کتاب خرید، 24000 روبل است.

برگه اضافی به دفتر خرید برای سه ماهه اول سال 2015 منعکس کننده یک تراکنش است که مالیات بر ارزش افزوده آن 720 روبل است. (نرخ 18 درصد). مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده در خط "کل" برگه اضافی کتاب خرید 24720 روبل است.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای سه ماهه اول سال 2015 در معاملات شناسایی شده به عنوان موضوع مالیات 24700 روبل خواهد بود. (21700 روبل + 3000 روبل). و مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر 24720 روبل است. بنابراین، مطابق با بند 2 هنر. 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازپرداخت 20 روبل است. (24720 روبل – 24700 روبل).

در بیانیه شرکت نشان خواهد داد:

مطابق خط 190 بخش 8 - 24000 روبل.

مطابق خط 005 پیوست 1
برای بخش 8 - 24000 روبل؛

در خط 190 پیوست 1
برای بخش 8 - 24720 روبل؛

مطابق خط 260 بخش 9 - 19000 روبل؛

در خط 270 بخش 9 - 3000 روبل؛

مطابق خط 050 برنامه 1
برای بخش 9 - 19000 روبل؛

مطابق خط 060 برنامه 1
برای بخش 9 - 3000 روبل؛

در خط 340 پیوست 1
برای بخش 9 - 21700 روبل؛

مطابق ردیف 350 پیوست 1
برای بخش 9 - 3000 روبل.

از آنجایی که شرکت معاملاتی نداشته که در آن به عنوان نماینده مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده فعالیت داشته باشد، صفحه بند 9 و پیوست 1 تا بند 9 را ندارد که در آن ردیف 010 = 06 باشد.

بیایید نسبت کنترل 1.25 را در نسخه خود اعمال کنیم:

24000 روبل. + (24720 روبل. – – 24000 روبل.) – (19000 روبل. + + 3000 روبل.) – 0 مالش. – (21700 روبل. + + 3000 روبل. – 19000 روبل. – 3000 روبل.) – – 0 مالش. = 24000 روبل. + 720 روبل. – – 22000 روبل. - 0 مالش. - 2700 روبل. – – 0 مالش. = 20 روبل. > 0.

یعنی دقیقاً رقمی را دریافت کردیم که مطابق بند 2 هنر. 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه مشمول غرامت است.

اکنون ما نسبت کنترل 1.25 را که توسط مقامات مالیاتی اصلاح شده اعمال می کنیم:

24000 روبل. + (24720 روبل. – – 24000 روبل.) – (19000 روبل. + + 3000 روبل.) – 0 مالش. + (21700 روبل. + + 3000 روبل. – 19000 روبل. – 3000 روبل.) – – 0 مالش. = 24000 روبل. + 720 روبل. – – 22000 روبل. - 0 مالش. + 2700 روبل. – – 0 مالش. = 5420 روبل.

همانطور که می بینید، نتیجه یک رقم کاملاً غیرقابل درک است که به هیچ وجه با میزان مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازپرداخت بر اساس نتایج سه ماهه اول سال 1394 مطابقت ندارد.

مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه

با استفاده از نسبت کنترل 1.27 می توانید بررسی کنید که آیا مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه در اظهارنامه دست کم گرفته شده است.

توجه داشته باشید که این نسبت به شکل جهانی داده می شود، یعنی زمانی که یک شرکت نه تنها عملیات فروش (مبلغ با نرخ 18 و 10٪) بلکه عملیاتی که با نرخ 0٪ مالیات گرفته می شود و همچنین عملیاتی که در آن انجام می شود. به عنوان نماینده مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده عمل می کند. به همین دلیل بسیار حجیم به نظر می رسد.

از آنجایی که اکثر پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده فقط معاملات فروش با نرخ های 18 و 10 درصد را انجام می دهند، ما این نسبت را به شکلی متناسب با این وضعیت ارائه خواهیم کرد.

شبیه این خواهد شد:

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده با در نظر گرفتن مبالغ مالیاتی ترمیم شده (ردیف 110 بند 3) باید برابر با مبلغ ارزش نهایی مالیات بر ارزش افزوده مطابق دفترچه فروش باشد (ردیف 260 بند 9 + ردیف 270 بند 9) با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده طبق برگه های الحاقی دفتر فروش ( ردیف 340 درخواست 1 تا بند 9 + + ردیف 350 پیوست 1 به بند 9 – – سطر 050 پیوست 1 به بند 9 – – ردیف 060 پیوست 1 به بخش 9).

به عبارت دیگر، کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده باید برابر با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده تعهدی کلیه فاکتورهای منعکس شده در دفتر فروش و برگه های اضافی دفتر فروش باشد. ما فکر می کنیم که هیچ کس در عادلانه بودن این نسبت شک ندارد. اگر مقدار کل مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده (مقدار خط 110 بخش 3) کمتر باشد، این نشان دهنده دست کم گرفتن مقدار مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به بودجه است که در خط 200 بخش 3 نشان داده شده است. پس از همه، ارزش آن تعیین می شود با کم کردن نشانگر خط از خط 110 بخش 3 190 بخش 3 (مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر). بنابراین، اگر مقدار خط 110 از بند 3 کمتر برآورد شود، مقدار خط 200 نیز کمتر برآورد می شود.

مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر

برای بررسی اینکه آیا مقدار مالیات بر ارزش افزوده مشمول کسر بیش از حد اعلام شده است، مقامات مالیاتی از نسبت کنترل 1.28 استفاده می کنند. درست مانند نسبت قبلی، به شکل جهانی ارائه شده است.

اگر شرکت فقط عملیات فروش را با نرخ های 18 و 10 درصد مالیات انجام دهد، نسبت 1.28 به این صورت خواهد بود:

کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کسر شده (ردیف 190 از بخش 3) باید برابر با مجموع کل مالیات بر ارزش افزوده مندرج در دفتر خرید (سطح 190 از بخش 8) با کل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بر روی فاکتورها منعکس شده در برگه های اضافی باشد. کتاب خرید (خط 190 از پیوست 1 به بخش 9 - - خط 005 از پیوست 1 به بخش 9).

اگر مقدار خط 190 بخش 3 بیشتر باشد، مالیات بر ارزش افزوده کسر شده بیش از حد برآورد می شود.

مراحل تکمیل خطوط 210-351 در برگه 02 اظهارنامه مالیات بر درآمد به استثنای خطوط 260-267 و 350-351 اظهارنامه مالیات بر درآمد سال 1395 چگونه است؟

این سازمان ماهانه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را انجام می دهد. این سازمان پرداخت کننده مالیات تجاری نیست، خارج از فدراسیون روسیه نیست و شرکت کننده در امور منطقه ای نیست.

فرم، فرم ارائه و روش پر کردن مالیات بر درآمد شرکت (که از این پس به عنوان اظهارنامه، رویه نامیده می شود) به دستور مورخ 19 اکتبر 2016 N MMВ-7-3/572@ ایجاد شده است. طبق نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 دسامبر 2016 N SD-4-3/24514 برای دوره مالیاتی سال 2016، اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی باید در فرم نامگذاری شده ارسال می شد.

روش پر کردن خطوط 210-351 برگه 02 اظهارنامه توسط بخش V رویه تعیین شده است. طبق بند 5.8 رویه، خطوط 210-230 برگ 02 اظهارنامه مبالغ پیش پرداخت های تعهد شده را برای دوره گزارش (مالیات) نشان می دهد.

در عین حال، سازمان هایی که پیش پرداخت های ماهانه را پرداخت می کنند، در خطوط 210-230 مبالغ پیش پرداخت ها را طبق اظهارنامه دوره گزارش قبلی دوره مالیاتی معین و مبالغ پیش پرداخت های ماهانه برای پرداخت در روز بیست و هشتم سال 2018 را نشان می دهند. هر ماه از سه ماهه آخر دوره گزارش.

به یاد بیاوریم که دوره مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها سال تقویمی است (بند 1 ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دوره های گزارش سه ماهه اول، نیم سال و نه ماه سال تقویمی است (بند اول بند 2 ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام ارائه اظهارنامه برای سال 2016، دوره گزارش قبلی 9 ماه سال 2016 است.

در نتیجه، هنگام پر کردن اظهارنامه سال 2016 در خطوط 210-230، کل مبلغ پیش پرداخت های نه ماهه سال 2016 و پیش پرداخت های ماهانه سررسید در سه ماهه چهارم سال 2016 ذکر شده است. در این صورت مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم دوره مالیاتی جاری معادل یک سوم مابه التفاوت مبلغ پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج نه ماهه و مبلغ پیش پرداخت در نظر گرفته می شود. پیش پرداخت محاسبه شده بر اساس نتایج شش ماهه (بند پنج، بند 2، ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، در خطوط 210-230 اعلامیه 2016، مجموع خطوط 180-210 و خطوط 290-310 اعلامیه برای 9 ماه سال 2016 باید منعکس شود (همچنین به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 14 ژوئیه مراجعه کنید. ، 2015 N ED-4-3/12317@ "در مورد نسبت های کنترل شاخص های اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها"). یعنی میزان پیش پرداخت مالیات بر درآمد واقعی پرداخت شده در سال 1395 مشخص شده است.

مطابق بند 5.10 رویه، ردیف 270 برگه 02 بیانیه میزان مالیاتی را که باید علاوه بر بودجه فدرال پرداخت شود، نشان می دهد که به عنوان مابه التفاوت ردیف 190 و مجموع خطوط 220 و 250 تعیین می شود. نشانگر خط 190 از مجموع خطوط 220 و 250 بیشتر است (خط 190 - خط 220 - خط 250، اگر خط 190 بزرگتر از مجموع خطوط 220 و 250 باشد).

در خط 271، مقدار مالیاتی که باید به بودجه یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه پرداخت شود، به عنوان تفاوت بین خط 200 و مجموع خطوط 230 و 260 تعیین می شود، در صورتی که شاخص خط 200 از مجموع آن بیشتر باشد. خطوط 230 و 260 (خط 200 - خط 230 - خط 260 اگر خط 200 بیشتر از مقدار خطوط 230 و 260 باشد).

علاوه بر این، برای سازمانی که دارای بخش های جداگانه نیست، خطوط 270 و 271 باید با خطوط 040، 070 از بند 1.1 از بخش 1 اعلامیه مطابقت داشته باشد.

به عبارت دیگر، ردیف های 270 و 271 منعکس کننده میزان مالیات مشمول پرداخت اضافی به بودجه سال 1395 است که به عنوان تفاوت بین میزان مالیات واقعی تعلق منعکس شده در ردیف 190 اظهارنامه (بند 5.7 رویه) و مبلغ پیش پرداخت پرداخت شده در دوره مالیاتی.

در صورتی که پیش پرداخت های پرداختی بیش از مبلغ مالیات محاسبه شده منعکس شده در ردیف 190 اظهارنامه باشد، مابه التفاوت باید در ردیف های 280 و 281 برگ 02 اظهارنامه منعکس شود.

طبق بند 5.11 رویه، خطوط 290-310 میزان پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت را در سه ماهه بعد از دوره گزارشی که اظهارنامه برای آن ارسال شده است نشان می دهد.

در عین حال خطوط 290-310 در اظهارنامه دوره مالیاتی پر نمی شود. این امر به این دلیل است که مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی جاری برابر با مبلغ پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت توسط مؤدی در سه ماهه آخر دوره مالیاتی قبلی است (بند سه از بند 2 ماده 286 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10/13/2011 N ED-4-3/16970، مورخ 04/14/2011 N KE-4- 3/5985 مورخ 12/11/1388 N 3-2-10/30). یعنی مبلغ پیش پرداخت سررسید سه ماهه اول 1396 برابر با مبلغ پیش پرداخت در سه ماهه چهارم سال 1395 است.

سطرهای 320-340 اظهارنامه دوره مالیاتی نیز پر نمی شود، اما به مدت 9 ماه در اظهارنامه پر می شود و میزان پیش پرداخت ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه اول دوره مالیاتی بعدی را نشان می دهد. مبلغ پیش پرداخت های ماهانه برای سه ماهه اول برابر با مبلغ پیش پرداخت های ماهانه قابل پرداخت در سه ماهه چهارم (به استثنای موارد مشخص شده در بند 4.3 رویه) در نظر گرفته می شود.

پاسخ آماده شده:

کارشناس خدمات مشاوره حقوقی گارانت

حسابدار حرفه ای باشکروا ایرایدا

کنترل کیفیت پاسخ:

داور خدمات مشاوره حقوقی GARANT

حسابرس، عضو RSA ویاچسلاو