Новая форма декларации по енвд. Аудиторская проверка станет обязательной для всех АО

С 2015 года нас ожидают изменения по НДФЛ. Для начала вспомним, что осталось. Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же. Сроки сдачи декларации не изменились. Ставки налога для резидентов остались 13%, для нерезидентов – это 30 %. С 2015-го года вступают в силу изменения, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Рассмотрим их более подробно.

Изменение 1. Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

С первого января 2015 года в Федеральный закон от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» введена новая статья 10.3, где указано, что ИИС – это внутренний счет клиента, предназначенный для учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Данный счет открывается и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ).

На индивидуальном инвестиционном счете налоговая база будет определяться отдельно от других счетов. База определяется налоговым агентом самостоятельно. Для данного счета установлены свои инвестиционные налоговые вычеты, которые предоставляются на основании статьи № 219.1 «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)».

Данные вычеты предоставляются:

В сумме дохода от погашения (реализации) ценных бумаг, находящихся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. На основании в пп. 2 ст. № 219.1 данный вид вычета может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при сдаче налоговой декларации.

Ограничение по данному виду вычета - не более 400000 руб. на ИСС за год. Данный вычет гражданин может получить при предъявлении налоговой декларации уже за 2014 год.

В сумме дохода, полученного по операциям на инвестсчете после окончания срока контракта на ведение этого счета. Если налогоплательщик не воспользовался правом на инвестиционный налоговый вычет после 3-ех летнего срока с момента заключения контракта на ведение инвестиционного счета, данный вычет предоставляется налоговой инспекцией при предъявлении декларации, либо налоговым агентом при предъявлении справки из налогового органа.

Изменение 2. Социальный налоговый вычет в 2015 году.

Социальный налоговый вычет можно будет заявлять по расходам на договоры страхования жизни, заключенные на срок 5 лет и более. Данным вычетом можно воспользоваться, если гражданин оплатил страхование не только своей жизни, но и жизни родственников.

Социальные налоговые вычеты, касающиеся медицинских расходов и образования, можно будет получить у работодателя (ст.219 Налогового кодекса).

Причем подать заявление на вычет можно по месту работы уже в течение налогового периода, когда сотрудник оплатил расходы, и не дожидаясь его окончания. Но вместе со своим заявлением он должен предоставить уведомление, которое нужно получить в налоговой. Уведомление выдается в течение 30 календарных дней после обращения гражданина в инспекцию с документами.

Изменение 3. Имущественный налоговый вычет 2015 году.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Если самые большие потрясения 2015 год нам преподнес в сфере пенсионного страхования, то 2016 запомнится ужесточением налогового законодательства. С 1 января 2016 года вступили в действие сразу несколько «Указаний», поправок и Федеральных законов, изменивших:

• ставку по пеням и штрафам;
• понятие контракта при подтверждении нулевой ставки НДС;
• акцизы;
• порядок предоставления отчета НДФЛ;
• налог на прибыль;
• водный налог;
• НДПИ;
• упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;
• использование перечня «дорогих» автомобилей при расчете транспортного налога;
• список предприятий, определяющий налог на имущество по стоимости кадастра.

Также изменения затронут страховые фонды и, по традиции, минимальный размер оплаты труда.

Общие изменения

Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)

Что изменилось?

Минимальный размер оплаты труда увеличен на 4%, с 1 января 2016 года равен 6204 руб. Изменение было произведено на основании ФЗ №376 от 14.12.2015 года. Ранее показатель составлял 5965 руб.

Нарушения норм налогового кодекса

Увеличение суммы пени

С 1 января 2016 пени, начисляемые за нарушение сроков уплаты налогов (рассрочка или просрочка), рассчитываются по ставке рефинансирования. Ранее ЦентроБанк сам устанавливал ставку рефинансирования и она не превышала 8,25%. Теперь используется ключевая ставка в 11%.

Штрафы при подаче расчета по НДФЛ

За каждый месяц непредставления сведений по расчету, в том числе неполный, начисляется штраф - 1000 руб. Налоговые органы подучили право «заморозить» банковские счета, если в течение 10 дней после срока налоговый агент не предоставит отчет.

Штраф 500 руб. грозит налоговому агенту за каждый документ с неверными данными. Однако, он будет освобожден от ответственности, если подаст уточняющие, корректировочные сведения до того, как сотрудник ФНС заметит неточность.

Налог на добавленную стоимость

Уточнено и зафиксировано понятие контракта

Для подтверждения нулевой ставки предоставляется контракт, подписанный обеими сторонами сделки, состоящий из одного или ряда документов. Комплект должен подтверждать соглашение всех условий: предмет договора, участвующие стороны, стоимость, цены, внутриконтрактные сроки и срок действия договора.

Изменения вступают в силу с 1 января 2016. До 2016 года отсутствовало официального описания контракта для подтверждения нулевой ставки НДС. Договора заключали по правилам ГК РФ. Негласно и Минфин, и суды поддерживали видение контракта таким, каким он представлен сейчас согласно новым правилам.

Акцизы

Повысились ставки акцизов таких изделий, как:

• пиво;
• вино (марки незащищенные географическим указателем);
• сигареты;
• автомобили (мощность двигателя более 90 л.с.);
• бензин (кроме прямогонного).

Снизились ставки на:

• прямогонный бензин;
• моторные масла;
• вина с географическим указанием.

Поскольку затронут большой список товаров, приведем в качестве примера некоторые из них:

• бензин (5 класс) - ставка акциза возросла с 5530 руб. /тонна в 2015 году до 7530 руб. в 2016;
• другие классы бензина - с 7300 руб. до 10500 руб. /тонна;
• вина с географическим указанием с 8 руб. /литр до 5 руб./литр;
• вина не имеющие географическое указание с 8 руб. до 9 руб. /литр;
• сигареты с 960 руб./1000 шт. + 11,0% от расчетной стоимости в 2015 году до 1250 руб. /1000 шт. + 12%.

Налог на доходы физических лиц

Наибольшее количество изменений затронуло налог на доходы физических лиц.

Ежеквартальные отчеты

Расчеты по НДФЛ предоставляются ежеквартально, в месяце, идущим за отчетным. До 1 апреля следующего года подается годовой отчет.

Каждый отчет должен содержать следующие сведения:

• информация о физ.лицах;
• начисленные и выплаченные доходы;
• предоставленные вычеты;
• удержанные суммы налога.

Расчет НДФЛ может быть подан в бумажном виде если количество физ.лиц менее 25. Непредставление расчета, задержка подачи либо наличие ошибок, недостоверных данных влечет наложение штрафов, пеней, «заморозки» счетов согласно ФЗ №113.

Налоговые вычеты на детей

Правом на налоговые вычеты сотрудники обладают до момента, пока их доход не превысит 350 тыс. руб. Увеличен размер вычета на детей-инвалидов:

• для родителя, усыновителя, супруг родителя величина вычета составляет 12 тыс. руб.;
• для приемных родителей, попечителей, опекунов, супругов приемного родителя - 6 тыс. руб.

Вычеты применимы в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I, II групп, обучающихся очно до 24 лет. Новые размеры действуют с 1 января 2016. В 2015 году налоговые вычеты предоставлялись при общем доходе до 280 тыс. руб., а налоговый вычет на ребенка-инвалида составлял 3 тыс. руб.

Отчет по НДФЛ от обособленных подразделений

Теперь юр.лицам отчитываться по НДФЛ за работников, обособленных подразделений следует по месту учета. Если несколько подразделений расположены на участках, подведомственных различным инспекциям, то компания вправе выбрать любую из них.

Ранее единого решения о месте подачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений не существовало.

Удержанный НДФЛ

Удержанный НДФЛ отчисляется в сроки:

• на доход — не позднее даты, следующей за днем выплаты;
• пособия по нетрудоспособности,уходу за детьми и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Ранее четкие сроки отсутствовали.

Социальные вычеты

В 2016 году соц.вычеты на лечение, обучение предоставляются работодателем начиная с того месяца, в котором обратился сотрудник. Вместе с заявлением предоставляется выданное налоговой инспекцией уведомление, дающее право на вычет. Нововведение действует с 1 января 2016. Ранее вычеты налогоплательщик получал обращавший в инспекцию.

Срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Налоговому агенту увеличен срок для уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Данные предоставляются до 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Для информирования используется форма 2-НДФЛ.

Ранее подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ производили в течение 30 дней.

Выплаты по гражданско-правовому договору

Обособленные подразделения российских предприятий уплачивают НДФЛ не только за штатных работников, но и за работающих по гражданско-правовому договору (ГПД). Изменения вступили в силу с 1 января 2016.

Ранее подразделение платили НДФЛ только с доходов штатников.

Отчетность по НДФЛ: лимит по числу физ.лиц

Не всем удобно сдавать отчетность в электронном виде. Для работающих по старинке внесены такие изменения: если в отчетном периоде доход получили менее 25 сотрудников, то отчетность по НДФЛ можно предоставить на бумажном носителе. До 2016 года лимит ограничивал подачу 2-НДФЛ на бумаге количеством до 10 человек.

Льготы по уплате НДФЛ

Уменьшить доход, облагаемый НДФЛ можно при выходе участника из общества на расходы, связанные:

• с приобретением имущественных прав;
• уменьшением номинала доли уставного капитала;
• с ликвидацией общества, продажей имущества.

Ранее эти вопросы являлись спорными и решались по разному в каждом конкретном случае.

НДФЛ не уплачивается:

• при реализации недвижимость, находящейся в собственности более 5 лет;
• при продаже недвижимость, перешедшей в собственность по наследству, в дар, приватизированной, со сроком владения более 3 лет;
• при реализации недвижимости по цене, меньшей стоимости канастра на 70%.

Правила распространяются на недвижимость, купленную после 1 января 2016 не используемую в целях извлечения выгоды. Изменения введены ФЗ № 382 от 29.11.2014. Ранее не облагались налогом доходы граждан от продажи недвижимости после трехлетнего владения ею независимо от способа приобретения.

Налог на прибыль организаций

1. Изменена минимальная первоначальная стоимость имущества, позволяющая отнести его к амортизируемым основным средствам. Правом обладает имущество введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 при цене превышающей 100 тыс.руб. Ранее к амортизируемым средствам относили имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс.руб.

2. Изменились коснулись и предельных значений процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок, выраженным в рублях. При расчете налога на прибыль интервал по обязательствам составляет от 75% до 125% «ключевой» ставки ЦБ РФ равной 11%. Изменения предусмотрены ФЗ №32 от 08.03.2015.

3. Увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, который рассчитывают по данным предыдущих четырех кварталов. Он равен 15 млн руб. Изменения вступили в силу с 1 января 2016, предусмотрены ФЗ №150 от 08.06.2015. Ранее лимит среднеквартального дохода был равен 10 млн руб.

Водный налог

1. Увеличена ставка повышающего коэффициента, применяемого при расчете водного налога, до 1,32.

2. Увеличена ставка водного налога при заборе воды коммунального водоснабжения, теперь она составляет 93 руб./1000 куб.м. Изменения действуют с 1 января 2016. Ранее коэффициент имел значение 1,15, а ставка налога на водоснабжение для населения - 81 руб.

Налог на добычу полезных ископаемых

Каспийская нефть. Нулевой коэффициент региона (Ккан) по-прежнему нулевой на добычу нефти в Каспийском море при соблюдении ряда правил. Теперь это положение вынесено в отдельный подпункт (пп. 9 п. 4 ст. 342.5" НК РФ). Изменено также одно из основных условий получения нулевого коэффициента. Согласно которому накопленный объем добычи нефти, кроме новых месторождений превышает 15 млн тонн. Уточнения действуют с 1 января 2016 на основании ФЗ №325 от 28.11.2015. Ранее уровень объема добычи нефти был равен 10 млн. тонн. Изменена базовая ставка расчета налога до 857 руб. за тонну и коэффициент Кндпи - 559. Изменения предусмотрены ФЗ №366 от 24.11.2014, вступают в действие с 1 января 2016 на весь налоговый период. В прошлом году базовая ставка составляла 766 руб. за 1 тонну, а Кндпи был равен 530.

Лигатурное золото. Уточнено понятие лигатурного золота, теперь под этим ископаемым понимается металл, соответствующий национальному стандарту и техническим условиям. Поправка вступила в действие с 1 января 2016. Ранее лигатурное золото признавалось полезным ископаемым, а рассчитывать налогооблагаемую базу могли как на стадии золотосодержащей руды либо после получения золота.

1. Рассчитывать налог по газу теперь придется по новому коэффициенту — Кгп, равному единице. Он характеризует экспортную доходность, при определении базового значения единицы условного топлива (Еут).

Пониженный коэффициент - 0,7317 действует для собственники объектов Единой системы газоснабжения (когда доля собственности более 50%), кроме следующих:

• плательщики, у которых по итогам налогового периода Кгпи меньше 0,35;
• организации, в которых участвует с долей не менее 50% российское предприятие и собственники объектов с суммарной долей менее 10%.

2. Повышен корректирующий коэффициент на газовый конденсат, Ккм равен 5,5. Повышение действует с 1 января 2016 согласно ФЗ №366 от 24.11.2014. В 2015 Ккм был равен 4,4.

Упрощенная система налогообложения

Увеличен лимит по УСН. Налогоплательщик утратит право применения спец.режима, если выручка превысит 79,74 млн руб., либо за 9 месяцев работы в 2016 году суммарная выручка превысит 59,805 млн руб.

Снижен коэффициент-дефлятор на 2016 год до показателя в 1,329 согласно Приказу Минэкономразвития РФ № 772 от 20.10.2015. В 2015 коэффициент-дефлятор составлял 1,798.

Снижение ставки по УСН. Согласно ФЗ № 232 от 13.07.2015 власти регионов в праве снизить ставку в пределах 1 — 6%.

Налог на имущество организаций

Исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости получили право унитарные предприятия, использующие недвижимость на праве хозяйственного ведения. Изменения действительны с 1 января 2016. Ранее этим правом обладали лишь собственники недвижимости.

Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ

Увеличены предельные базы:

• «больничные» и пенсионные взносы — 796 тыс.руб.;
• взносы по материнству — 718 тыс.руб.

Базы вступили в силу с 1 января 2016. В прошлом 2015 году причиной начисления взносов по меньшему тарифу служили выплаты сотрудникам превышающие 711 тыс.руб. и 670 тыс. руб. в связи с материнством.

НДФЛ (раньше носил название «подоходный налог») относится к группе федеральных налогов. Рассмотрим основные изменения, которые произойдут с этим видом налога в следующем году.

Базовые сведения

Исчисление НДФЛ в 2015 году осуществляется налоговыми агентами. Сумму налога удерживают из дохода получателя. К примеру, с доходов работника рассчитывают и удерживают НДФЛ - его непосредственные работодатели. О вычтенном и перечисленном в госбюджет НДФЛ компании отчитываются в налоговые инспекции по форме за № 2-НДФЛ.

В том случае, когда НДФЛ не был вычтен при выплате дохода, то тогда налог перечисляется в федеральный бюджет налогоплательщиком самостоятельно. Обязательство об уплате налога возникает после сдачи декларации по этому налогу (по форме за № 3-НДФЛ). Декларация 3-НДФЛ в 2015 году остается такой же.

Индивидуальные предприниматели должны также отчитываться и уплачивать НДФЛ самостоятельно (форма декларации такая же, как и для физических лиц). Декларация за 2014 год должна быть подана не позднее 30 апреля следующего года.

НДФЛ в 2015 году

Начнем с того, что для резидентов НДФЛ в 2014 году составляет 13 %, для нерезидентов - это 30 %. Ставки НДФЛ в 2015 году остались неизменными. Некоторые обособленные виды госналогов могут облагаться по завышенной или заниженной ставке НДФЛ - все нюансы расписаны в НК РФ. Подсчитывая доход, который подлежит обложению налогом, необходимо отнять вычеты по НДФЛ: стандартные, социальные и имущественные.

В 2015-ом году вступают в силу серьезные изменения в НК РФ, принятые ФЗ от 28.12.2013 года за № 420-ФЗ. Этот закон принят в соответствии с проектом по созданию ФинЦентра в Москве и направлен на усовершенствование налогообложения финопераций и стимулирование капитальных вложений.

Индивидуальный инвестиционный счет

С первого января 2015 года ФЗ от 22.04.1996 г. за № 39-ФЗ «Про рынок ценных бумаг» дополняется статьей 10.3, в соответствии с которой ИИС - это внутренний счет учета, предназначенный для обособленного учета материальных ценностей и ценных бумаг клиента (физического лица), обязательств по контрактам, заключенным за счет данного клиента. Этот счет как открывается, так и ведется брокером или же управляющим в соответствии с контрактом на брокерское обслуживание (договором на доверительное управление ЦБ). В договоре должен быть предусмотрен пункт относительно открытия и ведение инвестиционного счета.

Налоговая база по тем операциям, которые учитываются на инвестсчете, будет определяться раздельно от базы по прочим операциям.

Налоговая база по финоперациям, которые учитываются на инвестсчете, определяется налоговым агентом. В отношении этого вида счетов зафиксирована фактическая возможность для использования инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

С первого января 2015 года НК дополняется статьей за № 219.1, именуемой - «Инвестиционные налоговые вычеты (по НДФЛ)». Нормами этой статьи зафиксировано предоставление таких вычетов:

В размере дохода от погашения (реализации) обращающихся ценных бумаг, которые находятся в частной собственности налогоплательщика более 3-х лет и купленных после первого января 2014 года. При этом в подпункте 2 этой статьи представлена формула для расчета граничного размера данного вида вычета. Вычет может быть предоставлен и налоговым агентом, и налоговым органом при предоставлении налоговой декларации.

В сумме материальных средств, внесенных налогоплательщиком на инвестсчет, но не более 400000 руб. за год. Данный вычет предоставляется при предъявлении налоговой декларации за 2014 год.

В сумме доходов, которые получены по финоперациям и учитываются на ИИС, по окончании срока контракта на ведение инвестсчета. В тех случаях, когда налогоплательщик не воспользовался своим правом инвестиционного налогового вычета на вносимые на инвестсчет материальные средства и при условии истечения не меньше 3-ех лет с момента заключения контракта на ведение ИИС. Данный вычет предоставляется ФНС при предъявлении декларации или же налоговым агентом при предоставлении справки из налогового органа.

На осенней сессии Госдумы планируется рассмотреть ряд законопроектов о предоставлении дополнительных льгот в виде пониженной ставки для многодетных семей, поступившие предложения по введению прогрессивной шкалы налогообложения, изменение порядка налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества и др.

Динамичная трансформация нашего законодательства не обошла стороной налоговое право. Доработка двадцать третьей главы Налогового кодекса и вступление в силу ряда Федеральных законов принесли изменения в режиме уплаты НДФЛ в наступившем, 2015 году. Учет особенностей налогообложения физических лиц, в рамках принятых поправок, - необходимое условие для корректного расчета обязательных платежей. Некоторые новые положения носят технический характер, но есть и кардинальные моменты.

Доходы от долевого сотрудничества

Новости неутешительные, размер налоговой ставки вырос с девяти процентов до тринадцати. Государство настаивает на уплате в бюджет 13% от всех полученных, согласно договору долевого участия, доходов. При этом не имеет значения то, на какой территории ведет деятельность компания. К дивидендам, полученным вне границ России, применяются те же правила.

Что касается юридических лиц, зарегистрированных в субъектах Российской Федерации, то они, в статусе налогового агента, обязаны вносить данный платеж, в размере новой фискальной ставки, индивидуально по каждому лицу. Основанием является выплата доходов, производимая как традиционным, так и безналичным способом. Из суммы, предназначенной к выдаче, предприятием удерживается налог. Действие происходит в момент получения дивидендов. Документальным подтверждением процедуры, предписанной законом, выступает бланк 2-НДФЛ.

Законодательство конкретизирует изменения 2015 года, касающееся уплаты НДФЛ.

1. Налоговая база по этому сегменту поступлений определяется отдельно от других источников, к которым 224 статья НК применяет классический размер ставки 13%.
2. Техническая коррекция 214 статьи фискального кодекса делает невозможным обращение к положениям 275 статьи.
3. Законодатель исключает применение вычетов, предусмотренных 218, 219, 220 и 221 статьёй, для дохода, возникшего в процессе долевого взаимодействия.
4. Налоговый резидент РФ, при оформлении вычета по налогам на ребенка, не засчитывает в максимальный общий доход те суммы, которые он получил в результате долевого участия.

Прибыль от банковских вкладов, произведенных в рублях

Законодатель, приняв во внимание ситуацию на мировых финансовых рынках, в декабре прошлого, 2014 года, ввёл поправку в двести семнадцатую статью НК. Прибыль от рублевых вкладов, размещенных в отечественных финансовых учреждениях, полученная в период с 15 декабря 2014 года по последний день 2015 года включительно, не подлежит налогообложению в рамках действительной ставки рефинансирования. Как известно, Центральный Банк поднял ключевой показатель на десять пунктов.

Но у нас есть ещё одна действующая статья Налогового кодекса, сообщающая, что не облагаются НДФЛ средства, полученные в результате применения ставки ЦБ, которая была увеличена на пять пунктов. Таким образом, статьи НК и другие нормативные акты не приведены в соответствие с поправками ФЗ № 462, что вызывает сложности в порядке оформления документов.

Инвестиционные льготы

При соблюдении налогоплательщиком определенных условий, Федеральный Закон № 420 предлагает применить инвестиционный вычет. Устанавливая налоговую базу для уплаты НДФЛ за 2015 год, мы учитываем льготы, оговариваемые нормами права.

1. Продажа ценных бумаг, которыми собственник владел более трёх лет.
2. Пополнение персонального инвестиционного счета в рамках налогового периода.
3. Получение прибыли в результате активности на личном инвестиционном счёте, спустя три года после подписания соглашения.

При проведении оговоренных мероприятий после первого января 2014 года, мы имеем право на социальный вычет.

Льготы при добровольном страховании

Добровольное соглашение о страховании жизни является ещё одним основанием для получения фискального вычета социального характера. Но законодатель отступил бы от традиций, не оговорив ряд критериев.

1. Длительность договора - не менее пяти лет.
2. Предмет сделки – страхование жизни субъекта налогового права или членов его семьи.
3. Размер вычета ориентируется на предельную сумму, указанную в законе, - 120 тысяч рублей.

Дата заключения сделки не играет роли, но воспользоваться данным преимуществом мы сможем в 2016 году.

Исключение составляет ситуация, когда налогоплательщик имеет возможность официально подтвердить изъятие из выплат, предназначенных ему как работнику, страховых взносов и перечисление их работодателем на банковский счет страховой компании.

При расторжении данного соглашения, выплаченные страховые взносы учитываются в базе, облагаемой налогом, в том случае, когда лицо воспользовалось вычетом. Таковы положения 213 статьи. Налогообложение приводит в действие страховая структура, принимая за основу размер оговоренных договором платежей. Документальное подтверждение, выданное подразделением ФНС, говорящее о том, лицо не воспользовалось правом на социальный вычет, служит основанием для освобождения от начисления налога.

Изменения НДФЛ 2015 для иностранных подданных

ФНС, комментируя ситуацию с иностранной рабочей силой, дала понять, что в нынешнем году работодатели имеют право привлекать граждан других стран для выполнения трудовых обязанностей. Необходимым документом, на основании которого возможно заключение договора, является патент, а не виза, как было ранее.

Нормативные акты допускают исключения из этого правила.

1. Жители Казахстана и Белоруссии.
2. Беженцы.
3. Иностранцы, проживающие в России.
4. Представители определенных профессий.

Для других иностранцев, пребывающих в РФ на фиксированный промежуток времени, получение рабочего патента является обязательным. Выдаваемый на период от одного месяца до года, документ выступает основанием для внесения фиксированных платежей авансового характера, которые отражаются в формах 2-НДФЛ 2015 года.

На каждый календарный год устанавливается федеральный коэффициент и региональный показатель. Эти величины имеют непосредственное значение для определения авансовых отчислений.

Таким образом, с 2015 года у работодателя есть возможность уменьшить НДФЛ на сумму, уплаченную иностранным тружеником. Для получения этой льготы необходимо заявление работника и квитанции, подтверждающие внесение денег. Подразделение фискальной службы в десятидневный срок уведомляет налогового агента о правомерности его действий.

К действующим разрешениям на работу, полученным до 2015 года, принятые нововведения не относятся.

Обложение НДФЛ 2015 года компенсации родительской платы

Фискальная служба РФ заявила об отсутствии ограничений, относящихся к источникам финансирования детских образовательных или дошкольных учреждений. Также, не имеет значения форма собственности организации, которую посещает ребенок. НДФЛ на компенсацию части затрат, производимых родителями при посещении их детьми образовательных учреждений, не начисляется.

Статья 217 НК прямо говорит об освобождении компенсаций, получаемых родителями, от налога. При этом к суммам, выплачиваемые в качестве компенсационных пособий работодателями, применяются общие правила.

Налог на доходы в рамках материальной поддержки

Государство называет в перечне приоритетных задач трудоустройство квалифицированных кадров в определенных субъектах РФ, там, где остро сказывается нехватка трудовых ресурсов. В качестве налоговой поддержки выступают нормы, указывающие, что денежная помощь, предоставляемая работодателем сотрудникам, которые готовы к переезду в другие регионы, не облагается в 2015 году НДФЛ.

Обязанности валютных резидентов

Фискальные органы ужесточают контроль за доходами россиян, об этом недвусмысленно напоминает двенадцатая статья Федерального Закона № 173. Гражданин РФ, в статусе валютного резидента, регулярно предоставляет отделению ФНС, по месту своего проживания, бланк отчета об интенсивности движения финансовых потоков в банковских структурах, находящихся за рубежом. При этом отсутствие активности не является основанием для игнорирования норм закона. Операции по счету подтверждаются отчетными документами и отражаются в декларации НДФЛ.

Государство настаивает на ежеквартальном информировании, в течение месяца после окончания периода. Ответственность за нарушение сроков подачи бланков или за откровенное невыполнение требований контрольного органа пока не оглашена, но, скорее всего, неожиданное упущение будет исправлено в ближайшее время.

Денежные пособия при чрезвычайных обстоятельствах

Суммы компенсаций, основанием для получения которых выступили обстоятельства чрезвычайного характера, налогом на доход физических лиц не облагаются.

С первого января 2015 года декларация НДФЛ не принимает во внимание то, что выплаты осуществлялись в один временной период. Новая редакция 217 статьи кодекса конкретизирует измененный подход к этому вопросу.

Доходы социально незащищенных детей

Федеральный закон № 382 уточняет, что, с начала 2015 года, происхождение дохода данной категории населения роли не играет. НДФЛ не затрагивает дивиденды физических лиц, имеющих статус социально незащищенных детей.

Таким образом, законодательно закрепленные изменения НДФЛ в 2015 году коснулись как компенсационных выплат, так и альтернативных источников прибыли граждан России. Цели и задачи такой корректировки законодательных норм различны. С одной стороны, это предоставление льготного режима уязвимым категориям населения, стимулирование актуальных процессов. С другой стороны – усиление финансового контроля за происхождением и размерами доходов физических лиц, повышение налоговой нагрузки.

Узнайте об этом на бесплатном вебинаре компании 1С:Апрель Софт, который состоится 10 марта 2016 г.!

В 2015 году в главу Налогового Кодекса РФ, которая посвящена НДФЛ, было внесено достаточно много поправок. Эти поправки вступают в силу с 2016 года.

Прежде всего, изменения касаются исчисления и перечисления налога . Срок, который назначен для перечисления НДФЛ в бюджет с 2016 года – это день, следующий за днем выплаты работнику дохода.

В исключение вошли выплаты отпускных и пособий для временной нетрудоспособности. Налог, удержанный с этих доходов, должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором пособие или отпускные были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2016).

Изменения касаются и отчетности : справки 2-НДФЛ на физлиц сдаются по окончанию календарного года в ИФНС в те же сроки. Что и раньше – не позже 1 апреля. Однако теперь необходимо также сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, отчетность по нему необходимо предоставлять уже 1 раз в квартал (по итогам первого квартал, первого полугодия и 9 месяцев). К счастью, он не требует детализации по конкретным физическим лицам, а предполагает предоставление по обобщенным показателям.

Более подробную информацию об этих и других изменениях вы сможете узнать на вебинаре компании 1С:Апрель Софт Подготовка отчета 2-НДФЛ за 2015 год, изменения в 2016 году , который пройдет 10 марта.

Еще одно важное изменение – вся отчетность по НДФЛ (это касается и 2-НДФЛ, и 6-НДФЛ) должна предоставляться в электронном виде . Исключение – организации и ИП с численностью сотрудников до 25 человек (они имеют возможность сдать отчетность на бумажных носителях).

Самый удобный способ сдачи отчетности в электронном виде – сервис 1С:Отчетность , который позволит вам сформировать отчетность по нужной форме прямо из вашей программы, в которой вы работаете. Сервис обновляется в строгом соответствии с требованиями законодательства. Именно поэтому вам не придется беспокоиться о том, чтобы форма была актуальной, в сведения в ней правильно перенеслись из программы – все под контролем!

Тем более, что с 2016 года введены новые штрафы за непредоставление расчета по НДФЛ (1000 рублей за каждый полный и неполный месяц непредоставления). Мало того, налоговые органы могут даже приостановить операции по банковским счетам, если предоставление НДФЛ задержалось больше, чем на 10 дней. Сервис 1С:Отчетность вовремя напомнит вам о необходимости предоставить отчет.