Транспортный налог предложено отменить. Три вида налоговых льгот собираются отменить

Минфин в рамках налоговой реформы и инвентаризации льгот предлагает отмену льготной ставки взносов в Пенсионный фонд России (ПФР) в размере 10% для ряда отраслей, а также с зарплат, которые превышают 860 тыс. рублей в год. Об этом рассказали «Известиям» два источника, знакомых с ходом обсуждения налоговой реформы. Еще одна льгота, которую могут отменить, это так называемый специнвестконтракт, практикуемый регионами для привлечения производителей. По данным источников, сейчас в правительстве обсуждают замену всех труднодоступных льгот на универсальные.

Минфин предлагает отменить льготную ставку взносов в ПФР, которая сейчас составляет 10% с зарплат, превышающих 860 тыс. рублей в год, рассказали «Известиям» два источника, принимающих участие в обсуждении налоговой реформы.

Отмена льготной ставки взносов в Пенсионный фонд упакована Минфином в общее предложение по снижению страховых взносов с 30 до 22%, - сообщил один из собеседников издания.

Другой источник «Известий» добавил, что Минфин также предлагает отменить льготную ставку взносов в ПФР в размере 10% вне зависимости от уровня зарплат для ряда отраслей, в которых она действует. Сейчас льготная ставка вместо 22% действует почти для 40 сфер деятельности, включая производство пищевых продуктов, мебели, машин и оборудования, проката фильмов, а также для сфер образования, здравоохранения и других.

Президент говорил, что оказалась очень эффективной льгота по ставке взноса в Пенсионный фонд для IT-отрасли, и предлагал продлить ее до 2023 года. Вот эта льгота, скорее всего, сохранится, а для многих других отраслей Минфин предлагает ее отменить. В частности, для видов деятельности, связанных с торговлей фармацевтическими изделиями, - отметил собеседник издания.

Еще одна льгота, предлагаемая к отмене, - специальный инвестиционный контракт, который был введен в 2015 году в рамках политики импортозамещения. Специнвестконтракт - это соглашение между государством и бизнесом, которое призвано развивать производство в России. Этот механизм предусматривает инвестиции со стороны бизнеса в обмен на преференции со стороны государства. В частности, льготы по налогу на прибыль, освобождение от налога на имущество и земельного налога на срок до 10 лет, а также получение статуса российского производителя.

Обсуждается отмена неэффективных льгот, труднодоступных, с целью их замены на универсальные. Сейчас идет речь о том, чтобы сделать меньше индивидуализированных льгот, - отметил источник.

Доцент Высшей школы финансов и менеджмента Российской академии народного хозяйства и госслужбы (РАНХиГС) Дмитрий Тихонов считает, что в случае отказа от преференций по взносам в ПФР обязательно должна увеличиться и пенсия работников.

Если отменяется льгота и в Пенсионный фонд за сотрудника с высокой зарплатой будет уплачиваться повышенная ставка, то и пенсия такого сотрудника должна стать больше. Но этого, скорее всего, не будет, поскольку у нас пенсия жестко ограничена, - пояснил Дмитрий Тихонов.

Директор Центра налоговой политики экономического факультета МГУ Кирилл Никитин полагает, что отмена льготной ставки фактически превратит страховой платеж работодателя за сотрудника в обычный налог.

Повышение фискальной нагрузки на фонд оплаты труда для высокооплачиваемых отраслей - это полная ликвидация страхового характера. Взносы превратятся в обычный налог. Что касается секторов экономики, в которых сейчас действует льготная ставка взносов в ПФР, то вряд ли они уйдут в «тень». Эти сектора давно выбрали работать «вбелую», - считает Кирилл Никитин.

Глава Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин не поддержал предложение отменить специнвестконтракт.

Механизм доступа к специнвестконтракту довольно сложный, но сам инструмент востребован бизнесом. Необходимо повысить его прозрачность и эффективность для того, чтобы он стал тиражируемым и в какой-то степени универсальным механизмом, - сказал глава РСПП. - В целом ставить вопрос об отмене точечных льгот, даже не очень эффективных, можно только после введения универсальных, например, полноценной инвестльготы по налогу на прибыль.

Правительство анонсировало обсуждение налоговой реформы в течение 2017 года: предполагается, что все принятые решения вступят в силу в 2019 году, когда закончится срок действия президентского моратория. Минфин уже объявил, что планирует провести инвентаризацию существующих льгот для бизнеса и впоследствии отменить неэффективные. Также ведомство озвучило свое предложение по снижению ставки страховых взносов во внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования - с 30 до 22% при одновременном повышении НДС с 18 до 22%.

В пресс-службе Минэкономразвития на запрос «Известий» ответили, что данные предложения официально в ведомство не поступали. В пресс-службе Минпромторга заявили, что считают некорректным комментировать информацию о возможной отмене механизма специальных инвестиционных контрактов до получения официальной позиции Министерства финансов.

В пресс-службе Минфина от комментариев воздержались.

Эксперты и законодатели склоняются к тому, что сборы с топливных акцизов компенсируют потери бюджета

Взимание платы с акциза на топливо - это более эффективная и справедливая мера, чем транспортный налог, особенно если речь идёт о людях, которые редко используют автомобили, считает спикер Совета Федерации Валентина Матвиенко.

Такое мнение Матвиенко высказала 10 июля на встрече с членами и экспертами палаты молодых законодателей. В завязавшейся дискуссии была затронута проблема двойного по сути налогообложения автовладельцев. Сегодня они платят и прямой транспортный налог, и косвенный, когда заправляют машину на АЗС. Ведь в стоимость топлива, как известно, входит акциз, собираемый государством.

По словам спикера Совета Федерации, отмена транспортного налога была бы хорошей мерой социальной поддержки ветеранов и пенсионеров, которые зачастую используют свой автомобиль только летом для поездок на дачу.

«Давайте будем продвигать эту идею вместе и готовить соответствующие законопроекты», - предложила Валентина Матвиенко молодым законодателям.

Давно пора

Вопрос об отмене транспортного налога активно обсуждается последние шесть лет. О замене его сборами с акцизов на топливо в 2012 году говорил и Владимир Путин, который предложил простую концепцию - «сколько ездишь, столько платишь».

В 2015 году законодательное решение проблемы предлагали депутаты «Единой России», «Справедливой России» и ЛДПР. Инициативы были самые разные: от полной отмены транспортного налога до частичного, освободив от него отдельные категории автовладельцев.

Например, лидер фракции «Справедливая Россия» Сергей Миронов предлагал ввести в разряд льготных категорий собственников автомобилей мощностью до 150 лошадиных сил. Сегодня регионы сами определяют, кого им освобождать от уплаты транспортного налога, а кого нет. В Москве, к слову, льготой пользуются владельцы малолитражных автомобилей мощностью до 70 лошадиных сил. В льготную категорию могут включить и ветеранов войны, инвалидов, пенсионеров, правда, при условии, что их автомобили не превышают определённый лимит по мощности, в противном случае платить придётся, хоть и со скидкой.

По словам главы Комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Ярослава Нилова, фракция ЛДПР ещё в 2015 году внесла сразу несколько законопроектов: о полной отмене транспортного налога и отмене его для сезонного транспорта - например, для мотоциклов.

«Мы считаем, что транспортный налог в существующем виде себя давно изжил и его надо менять, - подчеркнул депутат. - Транспортный налог несправедлив и неэффективен - его никогда не могли собрать целиком».

По данным Федеральной налоговой службы, в августе 2015 года суммарные долги россиян по транспортному налогу составили 67 миллиардов рублей. К тому же владелец транспорта мог зарегистрироваться в одном регионе, а проживать в другом. Администрирование налога на транспорт через акциз на топливо в этом плане гораздо удобнее и проще: мимо бензоколонки автовладелец не проедет.

Правительство просит отсрочку

Между тем, как уже заявил Минтранс, Правительство если и рассматривает вероятность полного перехода на топливный акциз с отменой транспортного налога, то лишь после 2020 года.

«Мы пока выступаем за сохранение транспортного налога как источника ресурса для субъектов РФ по приведению в нормативное состояние и местных дорог, потому что он финансирует ещё и муниципальные дорожные фонды», - объяснял в марте глава Минтранса Максим Соколов.

Как известно, транспортный налог полностью зачисляется в региональные дорожные фонды и является очень важной составляющей в наполнении именно того бюджета, который идёт на развитие транспортной системы страны.

По подсчётам Правительства, полная отмена транспортного налога приведёт к выпадающим доходам региональных бюджетов на 146,2 миллиарда рублей (расчёты были ориентированы на 2016 год). Некоторые поспешили предположить, что эти потери будут компенсированы резким повышением акцизов на топливо и вызовут серьёзное подорожание бензина.

Как рассказал «Парламентской газете» депутат от ЛДПР Ярослав Нилов, компенсировать потери можно и без повышения акцизов, просто усилив контроль за оборотом нелегального бензина.

«Следует обратить внимание на взимаемость акцизов, - пояснил парламентарий. - Слишком много топлива продаётся неучтённым. Надо посмотреть выпадающие доходы и сколько реально топлива продаётся, а затем сравнить с цифрами по собираемости акцизов. Уверен, если потери и будут, то небольшие. Тогда можно ввести скромную добавочную стоимость».

Депутат убеждён, резкого роста стоимости бензина не будет. «Не надо пугать людей - этого никто не допустит, - заявил Ярослав Нилов. - Акцизы регулируются законом. Нефтеперерабатывающие компании не могут повысить стоимость топлива только на основании отмены транспортного налога. За этим будут строго следить».

Дефицита бензина не будет

Ещё один резерв для компенсации потерь региональных бюджетов в связи возможной отменой транспортного налога кроется в перераспределении поступлений от акцизов на топливо. Сейчас 61 процент из собранных акцизов поступает в региональные дорожные фонды, остальное уходит на федеральный уровень.

До 1 июня 2016 года, кстати, в региональные бюджеты зачислялись все 100 процентов доходов от акцизов. И сегодня Минфин просчитывает возможность передачи акцизов на топливо регионам в полном объёме. Об этом недавно заявил глава ведомства Антон Силуанов.

Как рассказал «Парламентской газете» генеральный директор компании «ИнфоТЭК-терминал» Рустам Танкаев, компенсация получится приличная.

«К примеру, в год страна потребляет 37 миллионов тонн бензина, акциз составляет 21,5 процента от его цены, - подсчитывает эксперт. - Это 286 миллиардов рублей, которые получает бюджет от акциза на все виды бензина. А ещё сюда надо добавить и дизтопливо».

Словом, будет на что строить и ремонтировать дороги в регионах. При этом Рустам Танкаев отметил, что у нас очень низкие цены на бензин. Например, на Украине литр стоит в 1,5 раза дороже, в Прибалтике - в 2 раза, в Германии - в 2,5 раза, в Норвегии - почти в 3,5 раза дороже. При этом Правительство блокирует «заградительным методом» экспорт топлива за рубеж, чтобы не допустить его дефицита в стране.

Заместитель директора по энергетическому направлению Фонда «Институт энергетики и финансов» Алексей Белогорьев полагает, что отменять транспортный налог в ближайшее время не станут.

«Сопротивление со стороны Правительства, думаю, связано с тем, что динамика изменения цен на моторное топливо достаточно сильно влияет на общую инфляцию в отличие от транспортного налога, который к инфляции не имеет отношения, - пояснил эксперт «Парламентской газете». - Поэтому заложить целиком компенсацию за отмену транспортного налога в величину акциза будет большим риском. Это может стимулировать рост инфляции выше планов Правительства».

По его словам, цены на бензин сейчас и так растут очень быстро. В том числе и потому, что компании-поставщики нефтепродуктов в этом году компенсируют свои потери, которые они понесли от сдерживания цен после двукратного роста акцизов на топливо в прошлом году. Усиливать этот рост ещё и отменой транспортного налога, по мнению эксперта, нецелесообразно.

«2020 год для отмены транспортного налога выглядит в этом смысле предпочтительнее», - уверен Алексей Белогорьев.

Кстати

На той же встрече с представителями палаты молодых законодателей Валентина Матвиенко предложила решать жилищные проблемы молодёжи, получившей специальность не с помощью рабочих или частных общежитий, а строительством доходных домов и квартир-студий.

Общежития нельзя приватизировать, в общежитии человек становится рабом ситуации - не может продать, взять ипотеку, купить себе квартиру, - считает Валентина Матвиенко.

По её словам, есть множество других вариантов решения жилищных проблем молодёжи. Например, молодёжные кооперативы, дома с квартирами-студиями для молодых семей. Заплатив недорого за такую квартиру, человек уже понимает, что это его собственность, в которую можно вложиться и со временем улучшить жилищные условия. Главное, по мнению спикера Совета Федерации, такие проекты должны реализовываться при поддержке властей - региональных и муниципальных.

 Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (194) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (19) 1.2. Открытие ИП (24) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (37) 1.5.1. Открытие ООО (25) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (30) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (8) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (55) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (5) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (10) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (4) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (6) 1.9. Проверки бизнеса (12) 2. Предпринимательство и налоги (322) 2.1. Общие вопросы налогообложения (19) 2.2. УСН (24) 2.3. ЕНВД (43) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (29) 2.4.1. НДС (14) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (20) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (45) 2.7.1. Внебюджетные фонды (8) 2.8. Отчетность (66) 2.9. Налоговые льготы (68) 3. Полезные программы и сервисы (36) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (8) 3.2. Сервисы Налог Ру (9) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (76) 5.1. Отпуск (7) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (8) 5.5. Общее (12) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (7) 5.7. Охрана труда (6) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (29) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (12) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (9) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (8) 8. Формы документов (63) 8.1. Первичные документы (29) 8.2. Декларации (17) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (10) 8.5. Решения и протоколы (2) 9. Разное (21) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)

1. Какие перемены ожидают упрощенцев с нового года при уплате налога на имущество

2. Кто с 2015 года обязан сдавать декларацию по НДС в электронном виде

3. От какой обязанности будут освобождены предприниматели при уплате земельного налога

Если вы предприниматель

Изменения, внесенные в часть вторую НК РФ, касаются и организаций, и предпринимателей, и обычных физических лиц. Поэтому обратите внимание на данный материал.

С 1 января 2015 года вступают в силу многочисленные поправки в связи с принятием федеральных законов от 04.11.2014 № 347-ФЗ (далее Закон № 347-ФЗ) и от 29.11.2014 № 382-ФЗ (далее Закон № 382-ФЗ). Изменения были внесены в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и касаются порядка уплаты таких налогов, как налог на добавленную стоимость, транспортный, земельный налог и налог на имущество организаций и физических лиц, а также сдачи отчетности по этим обязательным платежам.

Мы подробно проанализировали все изменения и подготовили для вас краткий анализ тех новшеств, которые актуальны для компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Налог на имущество физических лиц Предпринимателей на УСН, ЕНВД и патенте обязали платить налог на имущество

Под конец года законодатели внесли изменения в пункт 3 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26 и статью 346.43 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). И с 1 января 2015 года обязали индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенку, ЕНВД или патентную систему налогообложения, платить налог на имущество физических лиц по недвижимости, которую они используют в бизнесе. При условии, что объекты включены в кадастровый список региона. Ведь данный налог является региональным и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации (п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Поэтому если в регионе пока нет соответствующего закона, то и платить налог на имущество с кадастровой стоимости индивидуальный предприниматель не должен (п.7 ст. 378.2 НК РФ).

Отметим, что ранее бизнесмены, работающие на УСН, ЕНВД и патентной системе налогообложения, были освобождены от уплаты данного налога.

Когда предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте начнут перечислять налог на имущество физлиц

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ, который дополнил Налоговый кодекс РФ новой главой 32 Налог на имущество физических лиц. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на недвижимость. Одновременно из глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ законодатели убрали нормы о том, что предприниматели на УСН, ЕНВД или патенте могут не платить налог на имущество физических лиц. Поэтому все физические лица собственники недвижимости, включая предпринимателей на спецрежимах, потенциально стали плательщиками налога на имущество.

На что в связи с произошедшими изменениями прежде всего нужно обратить внимание? Сумму налога на имущество физических лиц определяет инспекция на основании имеющихся у нее сведений. После чего направляет гражданину соответствующее уведомление об уплате. Для налогового законодательства в рамках имущественных налогов предприниматели приравниваются к физическим лицам, значит, такой же порядок будет применяться и в отношении них. Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом. Таким образом, первый платеж по налогу на имущество предприниматели на УСН, ЕНВД и патенте за 2015 год перечислят не позднее 1 октября 2016 года. Сумма налога к уплате будет указана в уведомлении налоговой инспекции. Отмечу, что авансовых платежей по налогу на имущество для физических лиц не предусмотрено.

Налог на имущество организаций — Расширен перечень объектов недвижимости, по которым налог на имущество считают исходя из кадастровой стоимости

Напомним, что с 2015 года организациям на УСН нужно платить налог на имущество с объектов недвижимого имущества (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). Эта норма затрагивает упрощенцев собственников административно-деловых, торговых центров (комплексов), а также помещений в них (ст. 378.2 НК РФ). Платить налог нужно, если такая недвижимость попадет в региональные списки объектов, налог по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Закон № 347-ФЗ несколько расширил перечень подобных объектов. К ним теперь также будет относиться отдельно стоящее нежилое здание, которое одновременно используется или предназначено для использования как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и размещения торговых объектов, объектов общественного питания, бытового обслуживания. При этом не менее 20% площади здания должно использоваться или быть предназначено для использования в указанных целях. Соответствующие поправки вступают в силу с 1 января 2015 года (новый пункт 4.1 ст. 378.2 НК РФ).

НДС Налоговые агенты посредники должны сдавать декларации по НДС в электронном виде

Ситуаций, при которых упрощенцы обязаны подавать декларацию по НДС, всего две. Первая когда они выступают налоговыми агентами по НДС. Это происходит, напомним, при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранной фирмы, не состоящей на учете в РФ, при аренде и покупке государственного имущества, а также при продаже конфискованного имущества (п. 1, 3 и 4 ст. 161 НК РФ). Вторая ситуация: декларацию по НДС нужно подавать, если упрощенец по собственной инициативе выписывает счета-фактуры покупателям (п. 4 и 5 ст. 174 НК РФ).

Если вы выписываете счета-фактуры по собственной инициативе, декларацию по НДС нужно подавать только в электронном виде (абз. 1 и 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). А вот когда выступаете налоговым агентом по НДС, можно отчитываться как электронно, так и на бумаге на ваш выбор. Исключением является ситуация, когда упрощенцы налоговые агенты по НДС выставляют и получают счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. Тогда они обязаны сдавать декларации по НДС именно электронно (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134?ФЗ). Это новшество действует с 1 января 2015 года. Соответственно если упрощенец, будучи налоговым агентом, работает как посредник (например, закупает что-то на территории России у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в Российской Федерации), то он подает декларацию по НДС, причем в электронном виде (п. 5 ст. 161 НК РФ, подп. а п. 2 ст. 12 и п. 3 ст. 24 Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

При этом законодатели установили, что если упрощенец вместо электронной декларации по НДС представит ее бумажный аналог (пусть даже и в установленный срок), то такая отчетность будет считаться непредставленной. Это следует из абзаца 4 пункта 5 статьи 174 НК РФ, который введен Законом № 347-ФЗ. Соответственно фирме или предпринимателю придется заплатить штраф, предусмотренный статьей 119 НК РФ. Его размер зависит от суммы налога, указанного в декларации, но не менее 1000 руб.

Когда упрощенец налоговый агент, работающий как посредник, платит НДС в бюджет

Если покупатель приобретает на территории РФ у иностранной фирмы, не состоящей на учете в ИФНС, товары (работы, услуги), он обязан удержать и перечислить НДС из выплачиваемых продавцу денег (ст. 147, 148, п. 1, 2 и 5 ст. 161 НК РФ). Причем неважно, является сам покупатель плательщиком НДС или нет. Поскольку в данном случае он должен выполнить обязанность налогового агента (п. 2 и 5 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно упрощенцы налоговые агенты по НДС, осуществляющие посредническую деятельность, должны уплатить НДС за иностранного контрагента. При этом посредник исполняет обязанности налогового агента по НДС, только если участвует в расчетах с иностранным лицом. Если же расчеты проводятся напрямую между иностранной фирмой и заказчиком товаров (работ, услуг), то обязанность налогового агента по НДС исполняет заказчик.

Таким образом, если упрощенец-посредник участвует в расчетах, то НДС как налоговый агент он платит, если нет то налог перечисляет покупатель товаров.

Срок уплаты НДС в бюджет увеличился на 5 дней

С 1 января 2015 года скорректированы сроки уплаты и подачи отчетности по НДС. Теперь перечислить налог и сдать декларацию нужно до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом кварталом. Такие изменения внесены в пункты 1, 4 и 5 статьи 174 НК РФ (ст. 2 Закона № 382-ФЗ). Раньше это нужно было сделать до 20-го числа. Таким образом, упрощенцы, исполняя обязанности налоговых агентов по НДС или добровольно выписывая счета-фактуры, обязаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором проведены расчеты либо выставлен счет-фактура, уплатить налог в бюджет и сдать соответствующую декларацию.

Транспортный налог — К авансовым платежам по транспортному налогу нужно применять повышающий коэффициент

Если стоимость автомобиля составляет больше 3 млн. руб., то, уплачивая транспортный налог, организации на УСН применяют повышающий коэффициент (абз. 3 п. 2 ст. 362 НК РФ). В 2014 году действовало правило, согласно которому повышающий коэффициент применяли только при уплате транспортного налога за год (п. 1 ст. 55 НК РФ и письмо ФНС России от 24.03.2014 № БС-4-11/5316). И сумму, начисленную с учетом коэффициентов, нужно отразить лишь в декларации за 2014 год.

Однако с 1 января 2015 года повышающий коэффициент нужно применять уже и к авансовым платежам за каждый квартал. Соответствующие изменения в пункт 2.1 статьи 362 НК РФ внесены Законом № 347?ФЗ. Размеры повышающих коэффициентов установлены в пункте 2 статьи 362 НК РФ. Получается, что с нового года авансы по дорогим легковым авто станут больше.

Вместе с тем отметим, что согласно пункту 6 статьи 362 НК РФ субъект РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий плательщиков транспортного налога возможность не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода (п. 6 ст. 362 НК РФ).

Что касается предпринимателей на УСН, то они перечисляют транспортный налог на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции (п. 1 ст. 362 НК РФ). Соответственно все необходимые расчеты за них делают налоговики.

Земельный налог — Бизнесмены теперь не рассчитывают земельный налог сами

Обязанность платить земельный налог возникает, если упрощенец имеет в собственности земельный участок (ст. 388 НК РФ). И до 2015 года предприниматели самостоятельно определяли налоговую базу по принадлежащим им земельным участкам, которые они использовали в предпринимательской деятельности. Об этом говорилось в абзаце 2 пункта 3 статьи 391 и пункте 2 статьи 396 НК РФ. Однако с 1 января 2015 года ситуация изменилась и данные положения утратили силу (ст. 2 Закона № 347-ФЗ). Теперь земельный налог коммерсантам будет рассчитывать инспекция. А бизнесмены будут перечислять платеж на основании полученного из инспекции налогового уведомления. При этом представлять декларацию по налогу по итогам года предпринимателям не потребуется (п. 1 ст. 398 НК РФ в редакции Закона № 347-ФЗ).

А вот организации на УСН по-прежнему самостоятельно рассчитывают земельный налог и сумму авансовых платежей по нему (ст. 396 НК РФ). А по итогам года в инспекцию по местонахождению земельного участка подают налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ (ст. 398 НК РФ).

Нюансы, требующие особого внимания

С 2015 года и фирмы, и предприниматели на УСН будут платить налог на имущество при условии, что их имущество включено в кадастровые списки региональных властей.

С 2015 года сдавать декларацию по НДС в электронном виде нужно тем, кто выписал добровольно счета-фактуры, а также тем упрощенцам-посредникам, кто выступает как налоговые агенты по НДС.

Бизнесмены с 2015 года больше не рассчитывают земельный налог самостоятельно. Налоговое уведомление с рассчитанной суммой налога им будет приходить из инспекции.

Источник журнал Упрощенка

Налогообложение ИП в 2017-2018 годах претерпело ряд изменений. Большая их часть касается предпринимателей, применяющих специальные режимы уплаты налогов.

Отмена налогов для индивидуальных предпринимателей. Кого ожидают налоговые каникулы?

В целях поддержки малого бизнеса в Налоговый кодекс РФ с 2015 года включены нормы о так называемых налоговых каникулах. Их суть в том, что в течение определенного периода времени налогообложение будет осуществляться по ставке 0%. Однако такая льгота коснулась далеко не всех предпринимателей и затронула не все виды налогов.

Правом на обложение налогом по нулевой ставке могут воспользоваться лица, которые:

• впервые зарегистрированы в качестве ИП начиная с 2015 года;
• находятся на УСН или патентной системе уплаты налогов;
• ведут бизнес в социальной, научной или производственной сферах (конкретные виды деятельности, подпадающие под льготный режим, определяются региональным законом).

Воспользоваться льготой начинающий бизнесмен может только при расчете налога по упрощенке или патентной системе. Остальные налоговые платежи он будет уплачивать на общих основаниях.

Порядок действия налоговых каникул

Гражданин может применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов с момента его регистрации в качестве ИП. В целом налоговые каникулы рассчитаны на 6 лет, то есть возможность получить освобождение от налога будет у физлиц, получивших статус ИП не позднее 1 января 2021 года.

Законы субъектов РФ могут предусматривать, что освобожден от налога предприниматель будет в том случае, если:

• численность наемных работников не превышает предельной величины;
• доход от реализации не превышает предельного размера.

Допустимая численность работников и размер дохода, при котором полагается льгота, определяются на региональном уровне.

Налоговые каникулы в конкретном субъекте федерации начинаются действовать с момента принятия региональными властями соответствующего нормативно-правового акта. Но нужно отметить, что введение налоговых каникул — право, а не обязанность региональных органов власти.

Так, с 1 февраля 2015 года налоговые каникулы действуют в Челябинской области. Эта льгота касается лиц, занимающихся сельским и лесным хозяйством, охотой, рыболовством и рыбоводством, а также некоторыми видами социальной и научной деятельности. В столице они действуют с 18 марта 2015 года. С начала 2017 года на основании закона Брянской области «Об установлении дифференцированных налоговых ставок по налогу…» от 03.10.2016 № 75-ФЗ в этом регионе введены налоговые каникулы.

Перед использованием налоговых каникул предпринимателю следует убедиться, принят ли в его регионе специальный закон.

Налоги для ИП в 2017-2018 годах. Кому придется платить за свое имущество?

До 2015 года предприниматели, находящиеся на спецрежимах (УСН, патент или ЕНВД), не платили налог на то имущество, которое они использовали в коммерческих целях. На остальное личное имущество налог начислялся налоговой инспекцией в общем порядке. С 2015 года ситуация несколько изменилась.

В 2017-2018 годах налог на имущество спецрежимников, используемое для ведения бизнеса, начисляется при одновременном выполнении следующих условий:

• в субъекте РФ, где находится имущество, уже принят закон о расчете налога на имущество исходя из его кадастровой оценки, а не инвентаризационной стоимости (далеко не во всех регионах завершена кадастровая оценка имущества — это мероприятие должно быть окончено к 2020 году);
• имущество представляет собой офисный центр, торговый комплекс либо здание, в котором расположены офисы, магазины, пункты общественного питания или бытовых услуг.

Таким образом, если в регионе налог на имущество по-прежнему исчисляется на основе его инвентаризационной стоимости, то изменений по данному налогу для ИП в 2017-2018 годах не будет.

Заметим, что к 2016 году новый порядок расчета налога на имущества с кадастровой стоимости действует уже в 32 российских субъектах, и число их будет только увеличиваться. Так, с 2017 года обложение недвижимости налогом на основании ее кадастровой стоимости осуществляется уже в 72 регионах России.

Изменения в правилах применения патента

С 2015 года вступило в силу немало новшеств, касающихся уплаты налога предпринимателями на основе патента. Так, из НК РФ исключено указание на то, что минимально возможный годовой доход ИП составляет 100 000 руб. Конкретный размер потенциально возможного дохода предпринимателя, как и прежде, устанавливают региональные власти, и теперь эта величина вполне может быть ниже 100 000 руб.

Если ранее частный предприниматель мог составить заявление о выдаче патента в произвольной форме, то с 2015 года его форма утверждается на уровне ФНС. Неправильное заполнение заявления может стать причиной отказа в предоставлении патента.

Субъекты РФ получили право устанавливать различную стоимость патента в зависимости от места осуществления предпринимательской деятельности. К примеру, стоимость патента на ведение бизнеса в центре столицы возрастет по сравнению с суммой патента за торговлю на окраине города. Данное нововведение приведет к увеличению размера налога для одних частных предпринимателей, но в то же время — к его снижению для других.

Изменились сроки внесения налогового платежа в случае, когда патент выдается на срок от 6 месяцев до 1 года:

• 1/3 налога необходимо уплатить в течение 90 дней с даты начала действия патента;
• остальная сумма должны быть внесена не позднее завершения срока патента.

К 2017 году значительных изменений в этой области не произошло, хотя некоторые поправки законодатель всё же внес. К примеру, с 2017 года неуплата налога в установленные сроки не лишает налогоплательщика права на использование патентной системы.

Другие изменения для предпринимателей

Помимо названных изменений, появились и другие новшества в сфере налогообложения ИП. Наиболее значимые из них:

1. В НК РФ появился новый вид платежа — торговый сбор. В настоящее время он действует только в Москве, Севастополе и Санкт-Петербурге. Облагается этим сбором деятельность в сфере торговли. Нововведение не привело к увеличению налогового бремени, т. к. на сумму сбора уменьшается платеж по УСН или размер подоходного налога, уплачиваемого предпринимателями на ОСН. С лиц, работающих на патенте или уплачивающих единый сельхозналог, торговый сбор не взимается.
2. Скорректированы сроки уплаты НДС для предпринимателей, находящихся на общем порядке налогообложения. Теперь платеж за прошедший квартал вносится равными частями (по 1/3) не позднее 25 числа каждого из 3 последующих месяцев (ранее платежи вносились до 20 числа).
3. С 2017 года нормы о страховых взносах, которые ИП платит за себя и за своих работников, перенесены в Налоговый кодекс. Теперь предприниматель уплачивает взносы не в отдельные фонды, а в налоговую инспекцию.
4. Лимит доходов, позволяющий предпринимателям использовать УСН, увеличен до 150 млн руб. При превышении дохода ИП переходит к общему режиму налогообложения.

Таким образом, налоги в 2017-2018 годах увеличились лишь для части предпринимателей, работающих на патентной системе. Круг лиц, на которых распространяется такое повышение, определяется региональными нормативными актами.