При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Когда и куда сдается 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) сдается с 2016 года. О том, когда и куда представлять отчет 6-НДФЛ, расскажем в нашей консультации.

Когда сдавать 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ c 2016 года сдается нарастающим итогом за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год - не позднее 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

При этом если последний день срока представления Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, день сдачи отодвигается на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Чтобы не пропустить сроки сдачи Расчета и других форм налоговой и бухгалтерской отчетности, можно воспользоваться нашим .

Куда сдается 6-НДФЛ организациями

Расчет представляется организацией в налоговую инспекцию по месту своего учета (абз. 1 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если у организации есть обособленное подразделение, то в отношении работников этого подразделения, а также физлиц по договорам ГПХ, заключенным с этим подразделением, форма 6-НДФЛ подается организацией по месту учета этого обособленного подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков и имеющая обособленные подразделения, сама решает в какую инспекцию представлять сведения по обособленным подразделениям – по месту их учета или по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдают 6-НДФЛ ИП

По общему правилу индивидуальные предприниматели сдают форму 6-НДФЛ также по месту своего учета.

Однако если ИП применяют ЕНВД или ПСН, Расчет в отношении работников, занятых во вмененной или патентной деятельности, должен быть представлен по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД или ПСН соответственно (

Одним из главных новшеств 2016 года в сфере бухгалтерской отчетности стало введение новой формы декларации по налогу на доходы физических лиц — 6-НДФЛ.

Работодателям как крупных, так и небольших предприятий необходимо знать, как правильно заполнять эту форму и какой порядок ее сдачи установлен законодательством.

Кто сдает форму отчетности 6-НДФЛ? Это новый документ, который начиная с 2016 года должны сдавать работодатели:

• юридические лица;
• физические лица.

Общим признаком для них является использование труда наемных работников — именно это и обязывает организации и предпринимателей предоставлять данную форму.

Форма 6-НДФЛ должна заполняться и сдаваться с действующей до этого формой 2-НДФЛ, причем разница между ними состоит в следующем:

• в форме 2-НДФЛ указываются данные о каждом работнике по отдельности;
• в форму 6-НДФЛ заносятся обобщенные сведения по всем работникам компании.

Информация, которая содержится в новой декларации:

1. общая сумма денежных средств, выплаченная работникам;
2. сумма налогового вычета (если он применялся);
3. размер ставки налогообложения;
4. сумма уплаченного с дохода работников НДФЛ.

При помощи введения новой формы государство планирует достичь сразу несколько целей:

• повысить ответственность работодателей при заполнении отчетности;
• увеличить размер НДФЛ;
• позволить налоговым органам получать больше информации об уплате налогов и чаще проводить проверки в компаниях;
• привлечь недобросовестных работодателей к ответственности.

Для избежания возможных проблем с налоговыми органами необходимо знать, как правильно заполняется декларация и когда ее нужно сдавать.

Порядок заполнения 6-НДФЛ

Образец бланка формы 6-НДФЛ можно бесплатно скачать по .

Новая форма декларации не имеет каких-либо особенностей или отличий от других документов подобного типа. В ее пользу говорят такие факты:

• отсутствие сильной детализации информации — данные по выплаченным доходам и отчисленным налогам указываются по всей компании в целом;
• небольшой размер формы — всего два печатных листа.

Декларация 6-НДФЛ состоит из таких частей:

1. Титульный лист — к его заполнению предъявляются те же требования, что и в общих случаях.

2. Раздел 1. Обобщенные показатели. Здесь указывается:

• сумма налога;
• размер ставки, по которой он исчислялся;
• количество сотрудников компании;
• общая сумма начисленного за налоговый период дохода.

3. Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Здесь указываются общие суммы полученного дохода и начисленного налога, а также даты, когда:

• был получен доход;
• удержан НДФЛ;
• должен быть перечислен налог.

В некоторых случаях этих листов может и не хватить, ведь некоторые компании могут уплачивать НДФЛ с доходов своих работников по нескольким разным ставкам. В этом случае расчетную часть можно расширить несколькими такими же листочками и разместить на них всю необходимую информацию.

При заполнении декларации (если она в бумажном виде) запрещается:

• использовать двустороннюю печать;
• вносить в документ исправления при помощи корректирующих средств;
• скреплять листы.

Декларация заполняется нарастающим методом, то есть каждый квартал к новым данным добавляются показатели из предыдущего отчетного периода. Данные указываются в рублях и округляются до целых чисел, без копеек.

Сразу стоит отметить, что для большинства работодателей обязательной для сдачи декларации формой является электронная. Причем сдать документ нужно не при помощи флешки или диска, а только по телекоммуникационным каналам связи. Исключение составляют те компании, в которых работает менее 25 человек персонала — на 2016 год они сохраняют право сдачи отчета в бумажном виде (лично или по почте).

Декларация является поквартальной, поэтому сроки сдачи декларации 6-НДФЛ в 2016 году будут следующими:

• не позже 30 апреля — за 1 квартал;
• до 31 июля — за первое полугодие;
• не позднее 31 октября — за 9 месяцев работы;
• до 1 апреля 2017 года — полностью за весь 2016 год.

По общим правилам граничный срок сдачи декларации переносится, если указанная дата выпадает на выходной или праздничный день. В этом случае сдать документ можно на следующий за ним рабочий день. Стоит учитывать, что датой сдачи отчета считается:

• день, когда налоговый агент лично явился и предоставил его в контролирующий орган;
• дата отправления декларации по почте;
• дата отправки отчета в электронной форме, зафиксированная оператором телекоммуникационного канала связи.

При заполнении и сдаче отчетности нужно внимательно указывать все данные и соблюдать сроки, поскольку за нарушение порядка предоставления декларации предусмотрен ряд некоторых мер. Главные из них выглядят следующим образом:

1. в случае несвоевременной сдачи декларации работодателя могут оштрафовать на сумму 1000 руб. за каждый месяц просрочки ;
2. если в предоставленном документе будут обнаружены ошибки или неточности , за каждую из них налагается штраф в размере 500 руб. ;
3. при несоблюдении сроков сдачи декларации налоговые инспекторы будут вправе заблокировать счета компании-нарушителя — эта мера доступна по истечении 10 дней с граничной даты сдачи документа.

Чтобы избежать таких мер и подстраховаться, лучше подготовить и сдать документ заранее.

Какие изменения произошли по вычетам НДФЛ в 2016 году

Можно по праву назвать 2016 год годом нововведений в сфере налога на доходы с физлиц, поскольку кроме утверждения новой декларации произошло еще множество важных изменений. Основные из них:

1. Увеличен граничный размер годового дохода, до достижения которого есть право на получение детского налогового вычета — с 280 до 350 тыс. руб.

2. Изменен размер налогового вычета для тех граждан, у которых есть дети:

• для опекунов и попечителей — 6000 руб. (вдвое больше, чем раньше);
• для родителей детей-инвалидов -12 000 (вырос в 4 раза).

3. Срок перечисления НДФЛ составляет не позднее дня, следующего за фактической выплатой заработной платы сотруднику.

4. Срок перечисления НДФЛ с больничных или отпускных составляет не позднее последнего дня того месяца, в котором данные выплаты были осуществлены.

Разобраться во всей совокупности нововведений, в том числе и в правилах заполнения новой формы 6-НДФЛ поможет тщательное изучение законодательства и внесенных в него изменений. Нужно не только следить за правильностью указанных в документе данных, но и за своевременностью его сдачи в контролирующий орган.

Предлагаем вам также посмотреть видео о новой форме 6-НДФЛ:

Полезные статьи

Полезные статьи:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать - напишите вопрос в форме ниже:

, стр. 2

Форма 6-НДФЛ подается наряду со справкой 2-НДФЛ, в отличие от которой заполняется не на отдельного работника, а по всей организации в целом.

Бланк 6-НДФЛ можно подавать:

• в бумажном виде (для тех работодателей, количество работников которых меньше 25 человек) - лично или посредством почтовой службы;
• в электронном виде (обязательно для тех работодателей, численность работников которых 25 человек и выше) - на электронном носителе или посредством сети интернет.

Отчетность по форме 6-НДФЛ необходимо сдавать также, если за весь налоговый период доходы работникам не выплачивались, соответственно, подоходный налог не исчислялся и не удерживался. В этом случае отчётность будет нулевой.

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ 2017 года

Отчетность по новой форме расчета подоходного налога необходимо сдавать до последнего числа (включительно) месяца, идущего за отчетным (квартал) или налоговым (год) периодом. Если последний день подачи попадает на выходной или праздник, крайний срок сдачи переносится на ближайший рабочий день.

В 2017 году эти даты следующие:

• за 1 квартал - до 2 мая 2017 года включительно
• за полугодие - до 31 июля 2017 года включительно
• за 9 месяцев - до 31 октября 2017 года включительно
• за весь 2017 год - до 2 апреля 2018 года включительно

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ в 2017 году

Порядок заполнения и представления расчетов НДФЛ по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ .

Форма Расчета состоит из:

• Титульного листа (Стр. 001);
• Раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее – Раздел 1);
• Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее – Раздел 2).

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее – период представления).

I. Общие требования к порядку заполнения бланка 6-НДФЛ

1.1. Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее – налог), содержащихся в регистрах налогового учета.

1.2. В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Поле «Стр.» заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).

1.3. При заполнении формы Расчета не допускается:

• исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
• двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
• скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

1.4. Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

1.5. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» («точка»).

1.6. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

1.7. Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы – «002»; для десятой страницы – «010».

1.8. При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В форме Расчета 6-НДФЛ обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль («0»).

Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

1.9. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: «ИНН 5024002119--» .

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50» .

1.10. Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

Коды по ОКТМО содержатся в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО).

• Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
• Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
• Налоговые агенты – индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

1.11. На каждой странице формы Расчета в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляется дата подписания и личная подпись:

• руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
• индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
• представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.

1.12. При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

II. Порядок заполнения Титульного листа бланка 6-НДФЛ

2.1. Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

2.2. На титульном листе формы Расчета указываются:

по строкам «ИНН» и «КПП» - для налоговых агентов – организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;

по строке «Номер корректировки» - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется «000», при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее);

по строке «Период представления (код)» – код периода представления согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

Коды периодов представления (приложение №1)

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке «Период представления (код)» проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация) до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код «53».

По строке «Налоговый период (год)» - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);

по строке «Представляется в налоговый орган (код)» - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);

по строке «По месту нахождения (учета) (код)» - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению № 2 к настоящему Порядку;

по строке «(налоговый агент)» указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, «Школа № 241» или «ОКБ «Вымпел») располагается с начала строки.

Коды мест представления новой формы 6-НДФЛ (приложение №2)

по строке «Код по ОКТМО» - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;

по строке «Номер контактного телефона» - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;

по строке «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;

по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;

по строке «Подпись _______Дата» - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;

по строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

2.3. Раздел титульного листа «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

III. Порядок заполнения Раздела 1 «Обобщенные показатели»

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060-090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице.

3.3. В Разделе 1 указывается:

• по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
• по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
• по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
• по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

IV. Порядок заполнения Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

• по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

V. Порядок представления Расчета в налоговые органы

5.1. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002
№ БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

5.2. Датой представления Расчета считается:

• дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
• дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
• дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

5.3. Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.