С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ . Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

• всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
• всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
• предоставленных вычетов;
• подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ . В нем отображают:

• день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
• время удержания налога;
• срок, в который налог был перечислен;
• размер полученной человеком прибыли по факту;
• размер удержанного налога.

Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

• по времени их фактической выдачи;
• по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ , каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

• строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
• строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
• строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.

Как себя проконтролировать

Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 налоговая служба установила ряд новых контрольных соотношений для показателей формы 6-НДФЛ и Раздела 2, пример заполнения которой можно посмотреть здесь чуть ниже. Используя их, бухгалтеры имеют возможность:

• самостоятельно проверить точность составления расчета и влияние [вычетов в разделе 2 6-НДФЛ];
• предвосхитить ряд вопросов в процессе камеральной ревизии, вызванных несовпадениями в отчетности;
• предполагать действия инспекторов при обнаружении той или иной ошибки.

Далее размещен пример заполнения образца Раздела 2 6-НДФЛ . Условимся, что в первом случае была выплачена зарплата (122 500,5 руб.), а во втором – отпускные (19 000 руб.).

Строка 080

Напомним о доходах, которые получили физлица за время налогового периода в форме подарка или иной финансовой помощи. Они не подлежат обложению налогом в случае, когда их сумма составляет до 4000 рублей. Когда же стоимость подарков или материальной помощи больше, налог берут за счет любых доходов (не превышая 50% от его суммы).

Все указанные в Разделе 2 6-НДФЛ даты должны строго соответствовать требованиям закона и проверяться бухгалтером, чтобы избежать несоответствий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

ФНС России утвердила новую форму ежеквартальной отчетности 6-НДФЛ. Данный документ введен приказом № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года.

Его надлежит подавать в контролирующие органы по месту регистрации ИП или организации.

Это касается как работодателей, применяющих трудовые договора, так и предприятий, сотрудничающих с физическими лицами по любым контрактам (например, гражданско-правового характера или аренды помещений), где юридическое лицо обязано производить удержание налога и уплату его в бюджет.

Особенность данного отчета заключается в том, что он формируется нарастающим итогом, а также составляется для каждого обособленного подразделения отдельно.

Сроки сдачи 6-НДФЛ и способы подачи

Новая форма применяется, начиная с 01 января 2016 года, что подразумевает подачу отчетности за квартал, полугодие, девять месяцев и полный календарный год.

Сроки предоставления достаточно удобные, поскольку позволяют бухгалтеру произвести и удержаний.

При определении крайней даты передачи отчета 6-НДФЛ в контролирующие органы учитываются . Так в 2016 году последним днем, когда форма считается представленной вовремя, являются:

• за период с 01.01.16 по 31.03.16 - 04 мая 2016;
• за период с 01.01.16 по 30.06.16 - 01 августа 2016;
• за период с 01.01.16 по 30.09.16 - 31 октября 2016;
• за 2016 год - 01 апреля 2017 года.

Как определено в приказе ФНС России сроки подачи ограничиваются последним днем месяца, следующего за отчетным периодом.

Также стоит помнить, что предоставление новой ежеквартальной формы не отменяет годового отчета в виде на каждого сотрудника или физическое лицо, в отношении которого организация выступает налоговым агентом.

Расчет НДФЛ может быть предоставлен несколькими способами:

1. Лично руководителем компании или предпринимателем в налоговый орган.
2. Отправка письмом по почте с приложением описи.
3. Передача по каналам ТКС через специализированные компании.
4. Самостоятельное использование программ электронной отчетности (требуется заключить соглашение с ФНС).

Стоит учитывать, что в бумажном виде сдать отчет могут только ИП и организации, штат персонала которых не превышает 25 человек. В противном случае законом установлено обязательство электронного документооборота.

Штрафы и взыскания

Штрафы за срывы сроков установлены жесткие. При этом налоговые инспекторы вправе наложить на организацию или предпринимателя несколько видов взысканий:

• 1000 рублей за нарушение сроков подачи 6-НДФЛ. Эта цифра умножается на количество месяцев просрочки сдачи формы. Например, агент отчитался по удержаниям налога за 1 квартал лишь в июне. В таком случае размер штрафа составит 2000 рублей.
• 500 рублей будут удержаны за подачу отчетности с ошибками или недостоверными данными.
• 200 рублей за неверный вид предоставления формы 6-НДФЛ. Этот штраф актуален, если, организация со штатом работников более 25 человек передала данные о налогах на бумажном носителе.

Также при значительной задержке в подаче отчетности могут быть заблокированы средства на банковских счетах предприятия.

Порядок заполнения и пример

Форма расчета НДФЛ представляет собой 2 раздела, которые содержат в себе обобщенные данные о произведенных начислениях и удержаниях, а также конкретные данные перечисления налога.

Пример заполнения декларации:

Важные нюансы:

• 1 раздел содержит данные нарастающим итогом.
• 2 раздел заполняется на основании данных о трех последних месяцев отчетного периода.
• При различии в днях удержания налога заполняются дополнительные строки.
• Для каждой налоговой ставки заполняется новая страница отчета.

Исправление в документе недопустимы. В случае ошибки расчетов или указания неверных данных о реквизитах компании предоставляется исправленная отчетность аналогично другим формам.

Номер корректировки указывается на первой странице в соответствующей графе. Не требуется подача обнуляющих или отменяющих отчетов!

Нулевая отчетность: нужна ли?

Форма 6-НДФЛ не предусматривает подачу нулевых деклараций. Так компании и предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, освобождены от обязательств по ежеквартальной отчетности. Этот момент изъяснен в письме ФНС № БС-4-11/7928 от 04.05.16.

Несколько иная ситуация, если предприятие выступало налоговым агентом ранее, но в определенный период не производило выплаты физическим лицам.

В таком случае ФНС также не обязывает организации предоставлять нулевой бланк отчетности. Но при этом налоговая инспекция может решить, что предприятие нарушает сроки сдачи формы, и соответственно наложить блокировку на счета.

Лучше уведомить инспекторов заранее письмом в свободной форме об отсутствии обязательств в качестве налогового агента в отчетном периоде и указать причину такой ситуации.

Бланк формы 6-НДФЛ для самостоятельного заполнения

Чистый бланк в формате Excel по скачать по .

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года представляют в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099). Как заполнить в 6-НДФЛ Раздел 2 ? Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей статье.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

• даты фактического получения дохода физическими лицами;
• даты удержания НДФЛ;
• сроки перечисления НДФЛ;
• суммы фактически полученного дохода;
• суммы удержанного НДФЛ.

По строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Перечисляется НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ перечисляется в особые сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в течение отчетного периода налоговым агентом исчислены суммы НДФЛ, которые в текущем году, то такие суммы отражаются по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ . О невозможности удержать НДФЛ и сумме дохода, с которого налог не удержан, налоговый агент должен не позднее 1 марта следующего года сообщить физлицу и своей налоговой инспекции (

6-НДФЛ - раздел 2 декларации вызывает наиболее острые вопросы при его заполнении. В нашей статье вы сможете узнать, какие данные должны быть здесь отражены.

Новый отчет по НДФЛ с 2016 года

С 2016 года все организации и ИП предоставляют инспекторам по месту учета новый вид отчетности — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы физлиц.

Форма 6-НДФЛ представляется за период, который указывается на титульном листе в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Также следует помнить, что данный расчет необходимо сдавать по всем ОКТМО, существующим на фирме, — исключения будут составлять лишь ИП на ЕНВД и ПСН — они должны отчитываться по месту ведения деятельности.

О сроках предоставления отчета читайте в статье .

Сам отчет состоит из двух разделов, в первом отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за прошедший период, второй предназначен для детализации дат, в которые эти доходы начислялись, выплачивались и когда был удержан и уплачен налог.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

Итак, в первом разделе необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.). Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что первый раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода предоставления отчета.

В строке 020 укажите весь облагаемый налогом доход, полученный налогоплательщиком от вашей организации. Перечень возможных доходов указан в ст. 208 НК РФ. Отдельно выделите дивиденды в строке 025.

В строке 030 надо указать общую сумму предоставленных всем сотрудникам налоговых вычетов за период предоставления отчета.

Строка 040 — для указания суммы рассчитанного налога также нарастающим итогом ((стр. 020 - стр. 030) × процент НДФЛ). Отдельно будет исчислен налог по дивидендам (по стр. 045).

В строке 050 показывают авансовые платежи по «патентным» иностранцам, если таковые имеются.

После того как данные по всем процентным ставкам будут указаны, останется привести количество получателей доходов и заполнить итоговые показатели (строки 070-090) — также нарастающим итогом.

После этого можно переходить к заполнению второго раздела.

Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ

Заполнение в отчете 6-НДФЛ раздела 2 требует знания множества нюансов по налогообложению физлиц налогом на доходы. Порядок заполнения не дает ответа на те вопросы, которые задают бухгалтеры в процессе формирования отчета. Попробуем разобраться, как правильно заполнить этот раздел.

В разделе 2 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию и перечислению налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета. Чтобы сформировать этот раздел, вам нужно весь доход, начисленный и выплаченный физлицам, разделить по датам и на каждую дату заполнить по несколько строк.

По строке 100 вы укажете день получения дохода. Здесь необходимо ориентироваться на ст. 223 НК РФ, как рекомендуют нам налоговые органы. Например, днем получения зарплаты в целях начисления НДФЛ будет признаваться последний день месяца, за который этот вид дохода начислен.

Подробности по заполнению данной статьи отчета смотрите в нашем материале .

ВАЖНО! Не перепутайте эту дату с днем выплаты денежных средств из кассы.

В строке 130 (рядом) вы укажете сумму имеющихся на эту дату доходов (не вычитая налог!).

А вот рассчитанный по всем правилам налог налоговый агент обязан удержать из средств самого налогоплательщика (то есть физлица в нашем случае) в день выдачи ему денежных средств (ст. 226 НК РФ). Таким образом, в строке 110 «Дата удержания налога» вы укажете дату получения денежных средств физическим лицом и рядом, в поле 140 — сумму удержанного налога.

Строка 120 должна быть заполнена исходя из правила, введенного в 2016 году. Оно гласит, что НДФЛ необходимо уплатить не позднее следующего дня после выплаты дохода. Исключение — налог с больничных, в т. ч. по уходу за ребенком, и отпускных. Он перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Соответственно, в поле 120 должен стоять день, следующий после выдачи денег. Если вы нарушили этот срок, то будьте готовы к начислению пеней и штрафов после предоставления отчета в инспекцию.

Все нюансы по заполнению в 6 НДФЛ раздела 2 смотрите в нашей рубрике .

Также в материале можно ознакомиться с официальными письмами ФНС по заполнению отчета.

Итоги

Корректное заполнение в 6-НДФЛ раздела 2 позволяет налогоплательщику лишний раз убедиться в правильности и своевременности исчисления и уплаты налога. При составлении раздела нужно ориентироваться на требования законодательства. Это поможет избежать возможного начисления штрафов и пеней.