Расчет по фсс за год. больничное пособие за февраль. Порядок заполнения расчета

БЛАНК ПО ФОРМЕ 4-ФСС в 2016 году

В электронном виде - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ТЕПЕРЬ ВНИМАНИЕ!

В электронном виде отчётность представляется, если численность сотрудников превышает 25 человек. При этом документы заверяются Усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Оформление такой подписи занимает 1-2 дня и по стоимости в среднем 6500-7500 руб. Лучше заранее позаботиться об этом. Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.

Отчётность на бумажном носителе сдаётся, соответственно, при количестве работников менее 25 человек. Подать её можно следующими способами:

Лично или через представителя по доверенности

По почте ценным письмом с описью вложения (день представления отчётности = дата её отправки)

Что касается уплаты страховых взносов в ФСС, то сроки остались прежними:

Платежи производятся ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Например, нужно уплатить взносы в ФСС за апрель. Это нужно сделать до 15 мая. Если на последний день платёжного срока выпадает выходной или праздник, уплата переносится на ближайший рабочий день.

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, заполнять форму 4-ФСС нужно по новым правилам. В данной статье мы рассмотрим основные изменения в порядке составления отчета.

Итак, новая форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 и, как и раньше, объединяет в себе отчетность:

• по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Раздел I. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ);
• по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - Раздел II. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

Напомним, что прежняя форма расчета была утверждена приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Отметим, что большинство изменений коснулось Раздела I формы 4-ФСС.

Кто должен сдавать отчетность в ФСС России

Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все организации и предприниматели, которые выплачивают наемным работникам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование.

Основание - п. 2 ч.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Сроки сдачи

Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно ежеквартально, по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

С 1 января 2015 года установлены новые сроки представления расчетов по форме 4-ФСС. Так, расчет нужно сдать:

• на бумажных носителях - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Основание: п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году расчеты по форме 4-ФСС нужно сдавать в следующие сроки:

Отчетный период	В бумажном виде	В электронном виде
I квартал 2015 года
полугодие 2015 года
девять месяцев 2015 года

Порядок заполнения расчета

Новые правила заполнения формы 4-ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 (далее - Порядок).

Обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями) являются: титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10.

Заполняются и представляются только при наличии соответствующих показателей : таблица 2, таблица 3.1, таблица 4, таблица 4.1, таблица 4.2, таблица 4.3, таблица 5, таблица 8, таблица 9.

Титульный лист

Изменения в порядке заполнения титульного листа коснулись двух полей:

• Регистрационный номер страхователя;
• Шифр плательщика страховых взносов (страхователя).

В поле «Регистрационный номер страхователя» теперь не нужно указывать дополнительный код для обособленного подразделения компании. Раньше в отношении таких подразделений в этом поле предусматривалось указание дополнительного кода.

В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках, как и раньше, указывается шифр, определенный в приложении № 1 к Порядку.

В 2015 году появились два новых шифра:

1. 181 — для участников свободной экономической зоны в Крыму;
2. 191 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Следующие две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполняют только определенные категории страхователей (в соответствии с приложением № 2 к Порядку). Последние две ячейки этого поля заполняют казенные и бюджетные учреждения (в соответствии с приложением № 3 к Порядку).

Это предусмотрено пунктом 5.13 Порядка.

Раздел I Таблица 2

В этой таблице, как и раньше, указывают сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных работникам за счет средств ФСС России (больничные пособия, детские пособия и т.п.).

В Таблицу 2 теперь добавлены новые строки для отражения:

• пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (строка 3);
• страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (строка 13);
• начисленных, но невыплаченных пособий (строка 16).

Остановимся на каждой из них подробнее.

Строка 3: больничные пособия временно пребывающим иностранцам

Итак, строка 3 Таблицы 2 теперь служит для отражения больничных пособий временно пребывающим иностранным сотрудникам (за исключением граждан ЕАЭС - Армении, Беларуси и Казахстана).

Дело в том, что с 1 января 2015 года российские работодатели обязаны выплачивать таким работникам пособия по временной нетрудоспособности. Но только, если выполняется следующее условие: страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (болезнь работника). Это установлено статьей 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

Строка 13: страховые взносы с оплаты дней ухода за детьми-инвалидами

С 1 января 2015 года в таблице 2 предусмотрена еще одна новая строка 13 - для отражения страховых взносов с сумм среднего заработка за дни ухода за детьми-инвалидами.

Напомним, что по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. За эти дни работнику компания выплачивает средний заработок (ст. 262 ТК РФ). Соответственно, этот средний заработок облагается страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Так вот, до 1 января 2015 года за счет средств ФСС России компенсировался только сам средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами (его суммы указывались по строке 10 Таблицы 2). А вот страховые взносы, начисленные на него, компания уплачивала за счет собственных средств (письмо ФСС РФ от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158).

Теперь же и сами расходы на выплату среднего заработка, и затраты на уплату страховых взносов с него возмещаются ФСС России (за счет средств, финансируемых из федерального бюджета). Это следует:

• из части 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2015 года);
• пункта 3 части 1 статьи 7 Федерального закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ.

Соответственно, в новой Таблице 2 отражаются:

• по строке 12 - средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами;
• по строке 13 - страховые взносы с этого заработка.

Новая строка 16

По новой строке 16 Таблицы 2 справочно отражают начисленные, но не выплаченные пособия. Ранее подобной строки в форме 4-ФСС предусмотрено не было.

Строка 1: новые особенности

По строке 1 Таблицы 2, как и прежде, отражают суммы больничных пособий работникам.

Напомним, что, по общему правилу, право на пособие по временной нетрудоспособности имеют:

• граждане России;
• иностранцы, постоянно или временно проживающие в России.

Кроме того, с этого года гражданам республик Беларусь, Казахстан и Армения (стран ЕАЭС), которые работают в России по трудовым договорам, больничное пособие выплачивают по российскому законодательству. То есть, руководствуясь теми же правилами, что и в отношении российских граждан. Дело в том, что граждане этих государств имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе). А социальное обеспечение включает в себя, в том числе страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о Евразийском экономическом союзе).

То есть, сотрудники из Белоруссии, Казахстана или Армении, работающие в России по трудовым договорам, являются застрахованными лицами независимо от статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России в письме от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.

Таким образом, в строке 1 указывают суммы больничных пособий:

• российским гражданам;
• постоянно или временно проживающим в РФ иностранцам (в том числе гражданам ЕАЭС);
• временно пребывающим в РФ гражданам ЕАЭС.

Раздел I Таблица 3

В Таблице 3, как и раньше, рассчитывают базу для начисления страховых взносов. При этом указывают:

• общую сумму выплат и иных вознаграждений работникам за отчетный период, как облагаемых, так и необлагаемых страховыми взносами (строка 1);
• суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами (строка 2). Полный перечень таких сумм приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ;
• суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строка 3);
• собственно базу для начисления страховых взносов (строка 4, определяемая как разница между показателем строки 1 и строк 2 и 3)

Эта таблица претерпела следующие изменения.

Во-первых, в строках 1 и 2 теперь нужно отражать выплаты, начисленные не только в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, но и исходя из положений международных договоров (п. 10.1, п. 10.2 Порядка). В прежней форме аналогичные строки использовались для отражения выплат, начисленных только по российскому законодательству.

Во-вторых, в Таблицу 3 добавлены новые строки для отражения выплат:

• производимых аптечными организациями и предпринимателями (строка 5);
• в пользу иностранцев, временно пребывающих в России (строка 8).

Ранее аналогичных строк предусмотрено не было.

В-третьих, с 1 января 2015 года изменился сам состав выплат, облагаемых и необлагаемых страховыми взносами, а также предельная величина базы, облагаемой страховыми взносами.

Остановимся на этом подробнее.

Строка 2: необлагаемые выплаты

Напомним, что в ряде случаев при увольнении организация обязана выплатить работнику выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и (или) компенсацию. Так, например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Такие правила установлены ст. 178 ТК РФ. Руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру организации положена компенсация, если трудовые договоры с ними расторгают, в частности, в связи со сменой собственника. Ее размер не должен быть ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181 ТК РФ).

Так вот, сумма выходного пособия и среднего месячного заработка теперь не облагается страховыми взносами при соблюдении ряда требований. А именно, при условии, что она не превышает:

• шестикратный размер среднего месячного заработка - для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;
• трехкратный размер среднего месячного заработка - для остальных регионов.

С суммы превышения необходимо начислить страховые взносы на общих основаниях.

С компенсациями руководителям (заместителям руководителей, главным бухгалтерам) - аналогичная ситуация. Они не облагаются страховыми взносами при условии, что не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка. С выплат, превышающих это ограничение, нужно начислять страховые взносы.

Такие изменения внесены подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ (в абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ в новой редакции).

Значит, теперь в строку 2 Таблицы 3 (необлагаемые выплаты) попадут выплаты при увольнении только в пределах указанных нормативов. А суммы превышения в этой строке отражаться не будут.

До 1 января 2015 года таких ограничений не было: суммы выходного пособия, среднего месячного заработка и компенсаций при увольнении не облагались страховыми взносами в полном объеме. А, значит, в полном объеме попадали и в строку 2 Таблицы 3.

Выплаты временно пребывающим иностранцам в 2015 году облагаются взносами в ФСС России в следующем порядке.

По пониженному тарифу начисляются взносы на выплаты временно пребывающим иностранцам (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов и граждан ЕАЭС).

Страховые взносы с выплат временно пребывающим гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляют по общему тарифу и по тем же правилам, что и с доходов российских граждан.

С выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно - они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования. Исключение - граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения.

Основание - п. 15 ч. 1 ст. 9, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, подп. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

Значит, в строку 2 Таблицы 3 (в составе необлагаемых сумм) теперь попадут только выплаты временно пребывающим иностранным высококвалифицированным специалистам (кроме граждан ЕАЭС), а не всем временно пребывающим иностранцам, как раньше.

Кроме того, как уже было отмечено, доходы временно пребывающих иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) нужно отдельно отразить и по строке 8 Таблицы 3.

Строка 3: Предельная величина базы для начисления страховых взносов

По строке 3 отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. В 2015 году предельная величина облагаемой базы в ФСС России составляет 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

Стоит отметить, что такая предельная величина установлена только в отношении взносов в ФСС России. Предельный размер расчетной базы по взносам в ПФР иной - он составляет 711 000 руб. А для взносов в ФОМС предельная база вообще не установлена. Основание - Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316.

Строка 4: Облагаемая база

По строке 4 указывают базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и 3 данной таблицы.

Умножив облагаемые выплаты на тарифы страховых взносов, получают сумму взносов, которую, как и раньше, надо отразить в Таблице 1.

Основные тарифы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2015 году следующие.

2,9 % - с выплат:

• российским гражданам;
• иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
• иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами;
• гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения независимо от статуса.

1,8 % - с выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами (за исключением граждан республик Беларусь, Казахстан, Армения).

Раздел I Таблица 3.1

Теперь это обновленная таблица. Она называется «Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации».

Ее заполняют страхователи, начисляющие выплаты по трудовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ. Данные по высококвалифицированным специалистам и гражданам государств-членов ЕАЭС в этой таблице не указываются.

В графах 3 - 5 таблицы отражается соответствующая каждому иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство (при наличии).

Основание - п. 11 Порядка.

В связи с тем, что раньше взносы в ФСС России с выплат временно пребывающим иностранцам не начислялись, соответствующей информации в отчетности не было. А в Таблице 3.1 указывались сведения об инвалидах, работающих в организации.

Раздел I Таблицы 4-4.3

Их заполняют страхователи, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных частями 3 и 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. А именно:

• организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
• организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также совмещающие УСН и ЕНВД или УСН и патентную систему налогообложения
• НКО, применяющие упрощенную систему и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения.

Раньше соответствующие сведения отражались в таблицах 4.2 - 4.5.

Раздел I Таблица 5

В таблице 5 указывают сумму выплат, произведенных за счет средств ФСС, финансируемых из федерального бюджета. Теперь сюда добавлены строки для отражения:

• оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами (строка 7);
• страховых взносов, начисленных на оплату таких выходных (строка 8)

Раздел II Таблица 7

В разделе нужно показать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица 7 называется «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и, как и прежде, отражает состояние расчетов с ФСС России по соответствующим взносам.

Задолженность Фонда перед компанией на конец (строка 9) и начало (строка 12) отчетного периода теперь надо указывать с разбивкой, в зависимости от того, как она образовалась:

• за счет превышения расходов (строки 10 и 13);
• за счет переплаты страховых взносов (строки 11 и 14).

В старой форме такая разбивка предусмотрена не была.

Раздел II Таблица 8

Таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», как и раньше, нужно заполнять, если в отчетном периоде организация выплачивала больничные пособия в связи с производственными травмами и профзаболеваниями, финансировала мероприятия по профилактике травматизма, несла другие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Полный перечень таких расходов приведен в п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ.

Теперь в нее добавлен показатель, отражающий сумму начисленных и невыплаченных пособий - справочная строка 11.

Таблицы, исключенные из новой формы 4-ФСС:

Таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

Таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

ПРИМЕР

В ООО «Планета» по трудовому договору работают четыре сотрудника:

1. Смирнов С.Д., гражданин РФ;
2. Данилко А.Р., гражданин Республики Беларусь, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
3. Атамбаев С.С., гражданин Киргизии, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
4. Хвостова А.В., гражданка РФ, имеет ребенка-инвалида.

Кроме того, по гражданско-правому договору работает Громов В.В., гражданин РФ.

В I квартале 2015 года болели:

• Смирнов С.Д. - 15 календарных дней в феврале;
• Атамбаев С.С. - 10 календарных дней в марте.

Средний дневной заработок Смирнова С.Д., исходя из которого рассчитывается больничное пособие, равен максимальному значению в 2015 году и составляет 1632,88 руб. Сумма больничного пособия Смирнову С.Д. составила

24 493,2 руб.(1632,88 руб. Х 15 дн.), в том числе:

• 4898,64 руб. (1632,88 руб. Х 3 дн.) - за счет средств работодателя;
• 19 594,56 руб. (24 493,2 руб. - 4898,64 руб.) - за счет средств ФСС РФ.

Страховой стаж Смирнова - более 8 лет, поэтому ему полагается 100% среднего заработка.

Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.ППособие по временной нетрудоспособности временно пребывающим иностранцам (не гражданам ЕАЭС) выплачивается при условии, что страхователь перечислял за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Атамбаев С.С. был принят на работу в ООО «Планета» в феврале 2015 года. Значит, больничное пособие ему пока не положено.

В марте 2015 года Хвостовой А.В. были предоставлены два дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом. Средний дневной заработок Хвостовой, исходя из которого оплачиваются дополнительные выходные дни, составляет 3000 руб. Таким образом, работнице было начислено и выплачено 6000 руб. (3000 руб. Х 2 дн.). На эту сумму были начислены:

• пенсионные взносы - 1320 руб. (6000 руб. Х 22%);
• взносы на обязательное социальное страхование - 174 руб. (6000 руб. Х 2,9%);
• взносы на обязательное медицинское страхование - 306 руб. (6000 руб. Х 5,1%);
• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (организации присвоен 2й класс профессионального риска, тариф взносов - 0,3%) - 18 руб. (6000 руб. Х 0,3%).

Итого начислено взносов на оплату дополнительных выходных дней - 1818 руб. (1320 руб. + 174 руб. + 306 руб. + 18 руб.).

Сумма всех выплат работникам (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам) за I квартал 2015 года приведена в таблице.

Таблица. Выплаты работникам ООО «Планета» за I квартал 2015 года

ФИО работника	Смирнов С.Д	Громов В.В	Данилко А.Р	Атамбаев С.С.	Хвостова А.В	Итого
Вид выплат
зарплата за январь	70 000 руб.	-	30 000 руб.	20 000 руб.	50 000 руб.	170 000 руб.
вознаграждение по ГПД за январь	-	30 000 руб.	-	-	-	30 000 руб.
зарплата за февраль	17 500 руб.	-	30 000 руб.	20 000 руб.	50 000 руб.	117 500 руб.
вознаграждение по ГПД за февраль	-	30 000 руб.	-	-	-	30 000 руб.
больничное пособие за февраль	24 493, 2 руб.	-	-	-	-	24 493, 2 руб.
зарплата за март	70 000 руб.	-	30 000 руб.	12 000 руб.	45 000 руб.	157 000 руб.
вознаграждение по ГПД за март	-	30 000 руб.	-	-	-	-
оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом (март)	-	-	-	-	6000 руб.	6000 руб.

Перечень заполняемых разделов и таблиц формы 4-ФСС:

1. титульный лист;
2. раздел I — таблица 1, таблица 2, таблица 3, таблица 3.1, таблица 5;
3. раздел II - таблица 6, таблица 7, таблица 10.

Остальные таблицы, которые ООО «Планета» не заполняет, представлять в ФСС России не нужно.

Таблица 1

Рассчитаем сумму взносов в ФСС России за I квартал 2015 года.

Взносы с выплат гражданину Киргизии Атамбаеву С.С. исчисляются по тарифу 1,8 % - поскольку это временно пребывающий иностранец, не являющийся ни высококвалифицированным специалистом, ни гражданином стран ЕАЭС.

Взносы с выплат Данилко А.Р., гражданину Беларуси, начисляются в том же порядке и по тому же тарифу (2,9%), что и российским гражданам, поскольку Республика Беларусь является членом ЕАЭС.

С вознаграждения по гражданско-правовому договору Громову В.В. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляют, поскольку такие выплаты не входят в базу для начисления взносов в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Взносы же на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по ГПД нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона. № 125-ФЗ). Договор ООО «Планета» с Громовым такой обязанности не предусматривает.

Таким образом, сумма взносов составила:

• за январь - 4710 руб. ((170 000 руб. - 20 000 руб.) Х 2,9% + 20 000 руб. Х 1,8%);
• за февраль - 3187,5 руб. ((117 500 руб. - 20 000 руб.) Х 2,9% + 20 000 руб. Х 1,8%);
• за март - 5291 руб. ((157 000 руб. + 6000 руб. - 12 000 руб.) Х 2,9% + 12 000 руб. Х 1,8%).

Итого сумма взносов за I квартал 2015 года - 13 188, 5 руб. (4710 руб. + 3187,5 руб. + 5291 руб.).

Сумма больничного пособия Смирнову С.Д., начисленная в феврале за счет средств ФСС России - 19 594,56 руб.

Сумма оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб. Сумма страховых взносов с этой выплаты - 1818 руб.

В Таблице 1 указанные показатели были отражены так:

Таблица 2

В этой таблице бухгалтер ООО «Планета» отразил:

• сумму больничного пособия Смирнову С.Д., начисленную в феврале за счет средств ФСС России - 19 594,56 руб.;
• сумму оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб.;
• сумму страховых взносов с оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 1818 руб.

Таблица 3

По строке 1 этой таблицы бухгалтер отразил все выплаты, которые были начислены работникам в I квартале 2015 года. Их сумма составила 564 993, 2 руб. (24 493,2 руб. + 200 000 руб. + 147 500 руб.+ 187 000 руб. + 6000 руб.), в том числе:

• за январь - 200 000 руб.;
• за февраль - 171 993, 2 руб. (24 493, 2 руб. + 147 500 руб.)
• за март - 193 000 руб. (187 000 руб. + 6000 руб.)

По строке 2 указывают суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Это:

• сумма больничного пособия Смирнову С.Д. (24 493,2 руб.), начисленная в феврале;
• сумма вознаграждения по ГПД Громову В.В (90 000 руб.) за три месяца.

Итого по строке 2 - 114 493,2 руб.

В строке 3 отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. Выплаты ни одному из работников не превысили в I квартале предельной величины. Поэтому по этой строке бухгалтер поставил прочерки.

По строке 4 бухгалтер указал разницу между показателями строки 1 и строки 2 данной таблицы. Она равна 450 500 руб. (564 993, 2 руб. - 114 493,2 руб.), в том числе:

• за январь - 170 000 руб.;
• за февраль - 117 500 руб.;
• за март - 163 000 руб. (157 000 руб. + 6000 руб.)

По строке 8 отражена сумма выплат и иных вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств-членов ЕАЭС). Это - выплаты гражданину Киргизии Атамбаеву С.С. в сумме 52 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. + 12 000 руб.).

Таблица 3.1

Здесь указываются данные на гражданина Киргизии Атамбаева С.С.

Таблица 5

Здесь бухгалтер отразил:

• сумму оплаты дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб.;
• сумму страховых взносов с оплаты дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 1818 руб.

?

Таблица 6

Из всех выплат, начисленных работникам за I квартал 2015 года, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются:

• больничное пособие Смирнову С.Д. (24 493,2 руб.);
• выплаты по ГПД Громову В.В. (90 000 руб.).

На остальные выплаты взносы нужно начислить.

Организации присвоен 2й класс профессионального риска, тариф взносов - 0,3%.

Таблицу 6 бухгалтер заполнил так.

Таблица 7

Общая сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за I квартал 2015 года составила 1351,5 руб., в том числе:

• за январь - 510 руб. (170 000 руб. Х 0,3%);
• за февраль - 352,5 руб. (117 500 руб. Х 0,3%)
• за март - 489 руб. (163 000 руб. Х 0,3%)

Эти данные были отражены следующим образом

Новая форма расчета 4-ФСС применяется плательщиками страховых взносов с 1 квартала 2015 года. Отчет за 2015 год также придется сдавать по этой форме. Как это сделать правильно, в какие сроки сдать, и на что обратить внимание при заполнении - можно узнать из этой статьи.

Традиционно годовая отчетность организаций и предпринимателей является очень объемной. В нее входит множество отчетных форм, которые необходимо вовремя сдать в ФНС, ПФР, органы статистики и, конечно, в ФСС. Хотя отчет по форме 4-ФСС, который ожидают в Фонде социального страхования от всех организаций и ИП, имеющих наемных работников, является ежеквартальным, но его годовая форма имеет ряд особенностей и нюансов при заполнении. Именно о них пойдет речь в этом материале.

Сроки сдачи и суть расчета 4-ФСС

Расчетная форма 4-ФСС, по которой работодателям необходимо отчитаться перед Фондом социального страхования за 2015 год, утверждена 26 февраля 2015 года . 20 марта 2015 года этот приказ ФСС России был зарегистрирован Минюстом под № 36505. Таким образом, первый раз отчет в таком виде организации сдавали за 1 квартал 2015 года. Надо отметить, что сейчас ФСС опять подготовил поправки в отчетную форму, но приказ пока не подписан. Поэтому, скорее всего, 4-ФСС изменится уже в начале 2016 года, и новая форма будет использоваться при отчете за 1 квартал. Сейчас же речь идет о том отчете, который необходимо сдать за 2015 год.

Изначально утверждение новой формы расчета было связано с внесением поправок в , которые вступили в силу с 1 января 2015 года. На конец третьего квартала новшества коснулись организаций из тех регионов, которые в июле 2015 года вступили в пилотный проект Фонда социального страхования, а также тех работодателей, у которых трудоустроены граждане Киргизии.

Кроме того, всем коммерческим фирмам и предпринимателям необходимо обратить внимание на новый порядок заполнения таблицы 7, и необходимость предоставить в ведомство дополнительные отчеты по травматизму. При заполнении годового отчета нельзя, также, забывать о прежних правилах, которые касаются:

• Шифров на титульном листе;
• Отражения начисления пособий и взносов для иностранных граждан, оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
• Справочных сумм по невыплаченным пособиям;
• Необлагаемых взносами выплат работникам;
• Отражения сумм, превышающих предельную базу для начисления взносов (лимит на 2015 год – 670 000 руб.);
• Заполнения таблиц организациями, применяющих пониженные тарифы для расчета страховых взносов.

Особое внимание необходимо обратить на то, что сроки предоставления расчета 4-ФСС за 2015 года были продлены. Годовую форму-4 ФСС в бумажном варианте можно будет сдать на 5 дней позже, то есть до 20 января 2016 года, а в электронном варианте на 10 дней позже – до 25 января 2016 года.

При заполнении расчета за 2015 год необходимо обратить внимание на требования к оформлению. Так, в каждую строку и соответствующие ей графы можно вписать только один показатель. Если необходимый показатель отсутствует, то в строке и соответствующей графе обязательно нужно поставить прочерк.

В форме 4-ФСС за 2015 год всем работодателям обязательно нужно будет заполнить титульный лист, таблицу 1, 3, 6, 7 и 10. На титульном листе отчета по-прежнему есть место для круглой печати организации, однако, если расчет сдает хозяйственное общество, которые с 7 апреля 2015 года не использует печать на законных основаниях, проставлять ее в расчете не нужно. В ФСС, в этом случае, обязаны принять бумажный вариант расчета без печати.

Таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 в расчете нужно заполнять в том случае, если имеются соответствующие им показатели. Если таких показателей нет, можно предоставить расчет без этих таблиц. Обязательным требованием при сдаче расчета 4-ФСС является сквозная нумерация заполненных страниц, их количество необходимо указать в поле «стр.». На каждой странице отчетной формы 4-ФСС есть поля «Регистрационный номер страхователя» и «Код подчиненности», их все необходимо заполнить, в соответствии с данными из извещения выданного плательщику страховых взносов при регистрации в территориальном отделении ФСС.

Титульный лист 4-ФСС

Титульный лист расчета 4 ФСС обязательно заполняется страхователем. Если расчет сдается впервые за данный отчетный период, то в поле «Номер корректировки» необходимо указать код 000. Если предоставляется уточненный вариант расчета, то в этом поле необходимо указать порядковый номер корректировки в формате 001, 002, 003,...010 и так далее. Следует обратить внимание, что уточненный расчет 4-ФСС необходимо представлять в соцстрах только по той форме, которая действовала в том отчетном периоде, за который были выявлены искажения либо ошибки.

Кроме того, нужно обратить внимание на один нюанс при заполнении титульного листа формы 4-ФСС. В данных о численности сотрудников организации возникала одна загвоздка: не было до конца ясно, включать ли в это число женщин, которые находятся в декрете. ФСС издал приказ № 304 от 20.07.2015 года, в котором определил, что в общую численность сотрудников входят все трудоустроенные в организации застрахованные лица, в том числе женщины в декретном отпуске.

В годовой форме расчета 4- ФСС следует заполнить только первые две ячейки поля «Отчетный период (код)». Если организация обращается в ФСС с заявлением о выделении средств, необходимых ей на выплату страхового обеспечения, то в этом поле необходимо заполнить только последние две ячейки. В расчете 4-ФСС отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и год. Поэтому, при заполнении расчета за 2015 год необходимо указать код «12».

В графе «Полное наименование» необходимо указать наименование организации такое же как указано в учредительных документах. Также, нужно проставить все реквизиты организации (ИНН, КПП, ОГРН и т. д.). При этом, в первых 2 ячейках поля ИНН проставляется значение «00», и только после него цифры самого ИНН.

Отдельное внимание нужно уделить полю «Шифр плательщика». В первых трех ячейках этого поля необходимо указать шифр, определяющий категорию плательщика. Такие шифры содержатся в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета 4-ФСС, утвержденного . Кроме того, 20 июля 2015 года, был введен новый порядок заполнения титульного листа расчета. Теперь нужно отдельно указать количество застрахованных женщин, а не тех женщин, которые фактически работали в отчетном периоде.

Заполнение разделов и таблиц расчета 4-ФСС

В разделе 1 расчета есть поле «Код по ОКВЭД», в котором необходимо указать код организации только в том случае, если организация применяет пониженный тариф страховых взносов в силу статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Если у плательщика страховых взносов была задолженность по страховым взносам на 1 января 2015 года, то ее необходимо перенести из строки 19 расчета за 2014 год в строку 1 раздела 1 расчета 4-ФСС за 2015 год. В строке 2 отображается сумма страховых взносов, которая была начислена нарастающим итогом с 1 января 2015 года, и подлежит уплате в ФСС за отчетный период. Эта сумма должна быть детализирована. В ней отдельно нужно указать взносы, которые были начислены за октябрь-декабрь 4 квартала 2015.

В строке 3 раздела 1 нужно указать сумму взносов, которые были начислены в результате выездных и камеральных проверок ФСС. В строке 6 раздела 1 нужно указать сумму средств, которые были получены организацией из ФСС России на оплату социальных пособий. Тут нужно помнить, что существует так называемый пилотный проект. Суть его состоит в том, что все пособия работник получает не от работодателя, которому потом необходимо возмещать их из Фонда, а напрямую из ФСС.

• Республики: Карачаево-Черкесская; Крым;
• Области: Астраханская; Курганская; Нижегородская; Новгородская; Новосибирская; Тамбовская;
• Хабаровский край и город Севастополь.

Организациям в этих регионах не нужно заполнять таблицы 2, 5 и 8 формы 4-ФСС за 2015 год, а также строки 15 таблиц 1 и 7. Вновь присоединившиеся участники с 1 июля 2015 года (Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области) от этой обязанности не освобождаются. Но указывать в этих разделах нужно только суммы, актуальные на конец первого полугодия 2015 года.

В строке 7 расчета 4-ФСС нужно указать суммы, которые были перечислены территориальными органами ФСС на счет организации в качестве возврата излишне уплаченных средств. В строке 8 указывается контрольная сумма строк с 1 по 7. В строках 9-11 нужно указать детализированную задолженность ФСС перед организацией на 31.12.2015 года. А в строках 12-14 должна быть указана сумма задолженности ФСС перед организацией уже на 1 января 2015 года. При этом данные из строк 12 - 14 расчета 4-ФСС за 2015 год должны соответствовать данным из строк 9 - 11 расчета за прошлый год.

Строка 15 должна отражать сумму расходов организации на выплату социальных пособий за октябрь-декабрь 2015 года. Данные должны быть детализированы и соответствовать показателю контрольной строки 15 «Итого» графы 4 «Расходы, всего» таблицы 2 Расчета. В строке 16 следует поставить сумму перечисленных в ФСС страховых взносов и указать даты и номера платежных поручений. Детализация необходима за октябрь-декабрь 2015 года. В строке 17 указывается сумма недоимки организации, которая была списана ФСС. А в строке 19 должна стоять сумма задолженности организации перед ФСС по состоянию на 31 декабря 2015 года.

В таблицах расчета 4-ФСС организация должна привести данные о своих расходах на цели обязательного социального страхования, а также данные о начисленных, но невыплаченных пособиях. Включая, в том числе, и те пособия, которые были начислены за декабрь 2015 года, и в отношении которых еще не пропущен срок выплаты, установленный законодательством РФ. Кроме того, в таблице следует указать данные о базе, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование. В нее включают суммы, не облагаемые взносами, а также выплаты работникам, которые превышают предельную базу, облагаемую взносами в ФСС России. В 2015 году такая база по взносам в ФСС составляет 670 тысяч рублей.

В таблице 3.1 расчета 4-ФСС должны быть указаны данные о трудовых договорах, заключенными с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в России, а также о выплатах, начисленных в их пользу. Исключение составляют только высококвалифицированные иностранные специалисты, а также лица с гражданством стран, входящих в состав ЕАЭС. В полях 3 - 5 необходимо указывать данные работников: ИНН, СНИЛС, гражданство.

Примечание:

С 12 августа 2015 г. Киргизия является членом Евразийского экономического союза. С этой же даты действуют требования по заполнению формы 4-ФСС в отношении работников из этой страны. Независимо от их статуса (временно пребывающие, временно проживающие и т.д.) отражать взносы и начисление пособий по ним нужно в числе обычных работников фирмы. Суммы, начисленные до 12 августа, нужно ставить в соответствующих строках отчета. В таблице 3 – по строке 8. Ставка страховых взносов на обязательное страхование по болезни и на случай материнства для этой категории была 1,8%.

В разделе 2 годового расчета 4-ФСС нужно указать данные о расчетной базе, тарифах взносов и состоянии взаиморасчетов организации с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Также в этом разделе всех работодателям необходимо указать свой код ОКВЭД. Код нужно найти в Классификаторе ОК 029–2001. Это важно, поскольку размеры страхового тарифа по взносам на травматизм зависит от класса профессионального риска, который был присвоен организации.

А сам класс профессионального риска зависит от вида экономической деятельности организации и результатов спецоценки условий труда. Те организации, которые имеют обособленные подразделения, вид деятельности которых отличается от основного, могут быть принадлежать к нескольким классам профессионального риска.

Также нужно не забыть об отражении информации по таким сотрудникам в таблице 3.1. Страхование по травматизму. Если, была проведена камеральная проверка по страховым взносам на травматизм и в результате организации доначислили суммы к уплате, теперь их нужно отражать по строке 3 таблицы 7. Те доначисления, которые ранее были поставлены в строку 5 таблицы 7 в течение полугодия в соответствующей ситуации, нужно просто перенести в третью строку. Сдавать уточненные отчеты 4-ФСС при этом не нужно.

Со 2 июля 2015 года организации, которым Фонд социального страхования выделяет деньги на спецоценку или обязательный медосмотр сотрудников, к форме 4-ФСС должны прилагать еще два отчета: Реестр по сотрудникам, прошедшим медосмотр. Форму отчета можно найти в Приложении №1 к ; Сводная ведомость результатов спецоценки. Форму отчета можно найти в Приложении №5 к приказу Минтруда № 33н от 24.01.2014 года. Если не сдать эти отчеты, денежных взысканий в виде штрафов от Фонда не последует. Но организация в следующий раз будет лишена финансирования. А вот при выездной проверке предоставить их нужно будет обязательно, для подтверждения расходов.

Вот так выглядят основные рекомендации по заполнению расчета 4-ФСС за 2015 год. Если отнестись к процессу внимательно, и еще раз изучить требования законодательства и воспользоваться , то форма 4-ФСС будет верно заполнена и своевременно сдана в Фонд. Поэтому санкций за нарушения от чиновников не последует.