Скачать

Общество с ограниченной ответственностью «ХХХ»

ПРИКАЗ № ______

об утверждении учетной политики для целей налогообложения

Г. _______________ «_________»_________________ дата

В целях организации должного учета для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно

приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с ______________ (указывается год).

3. Контроль за исполнением приказа возложить на __________________ (Ф.И.О.)

Директор _____________________ (подпись и Ф.И.О.)

С приказом ознакомлен ____________ (подпись и Ф.И.О.)

___________ (Дата)

Приложение 1

к приказу № от _______________

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения»

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ .

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более _____________руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: п.4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 НК РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статья 346.16 Налогового кодекса РФ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года.

При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН , подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.

Учет сырья и материалов

9. Стоимость МПЗ определяется исходя из цен их:

Приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам,

Таможенных пошлин и сборов,

Расходов на транспортировку ,

Расходов на информационные и консультационные услуги,

Других расходов, связанных с приобретением МПЗ .

Суммы НДС , уплаченные поставщикам при приобретении МПЗ, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: п.2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, п.п. пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

10. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость сырья и материалов , не использованных на нужды производства.

Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов.

Основание: статья 346.16, статья 346.17, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 НК РФ.

11. Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных расходов по мере принятия к учету и оплаты.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов.

Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

13. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением.

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

14. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода.

Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 НК РФ.

Некоторые упрощенцы в силу закона просто не могут в своей работе обойтись без особого внутреннего документа – учетной политики на УСН «доходы». Образец будет в нашей статье, как и основные рекомендации по его составлению.

Учётные вопросы

Если организация работает на упрощенной системе уплаты налогов, то все равно ведет бухгалтерский учет в общем порядке. При этом коммерсанты на УСН от этого освобождены. В то же время своя налоговая политика при УСН «доходы» должна быть и у ИП, и у фирм.

Бухучет

Для целей бухгалтерского учета порядок составления и принципы формирования в этой части учетной политики на УСН «доходы» ровно такие же, как на общем режиме. Поэтому составить этот раздел обычно сложностей не вызывает. Всё достаточно просто. Но есть несколько важных аспектов, которые нужно учесть при формировании документа. В частности:

• важно понять, применяет ли компания стандартизированные бланки документов либо генерирует их образцы самостоятельно;
• как компания определяет степень существенности (например, когда бухгалтеру придется предпринять дополнительные действия);
• критерий стоимости объектов как основных средств;
• определить, каким методом идет начисление амортизации;
• методология оценки МПЗ на предмет их списания.

Налоговый учет

Все, кто выбрал упрощенный спецрежим, заносят необходимые данные в Книгу учета доходов и расходов. По ней и владелец фирмы, и инспекторы могут отслеживать изменения в ту или иную сторону.

Как известно, при УСН с объектом «доходы» налоговую базу определяют без учета расходов. Их во внимание не берут. Поэтому учетная политика УСНО с этим объектом в части налогового учета вообще не обязательна. Ведь Налоговый кодекс в этом случае четко регламентирует порядок учета доходов. А это значит, что свобода выбора и какие-либо маневры в рамках налогового учета доходов практически невозможны.

Документ об учетной политике нужен, когда:

1. можно выбирать вариант налогового учета;
2. есть пробелы в законодательстве.

Обратная ситуация складывается, когда упрощенец одновременно работает на вменёнке. В таком случае нужно обязательно провести разделение операций в рамках разных спецрежимов. Объясним почему: например, на обоих спецрежимах итоговый налог можно существенно снижать на отчисленные страховые взносы. Среди них:

• непосредственно страховые взносы;
• оплата больничных (та, что за счет упрощенца);
• средства на добровольное личное страхование сотрудников.

Чтобы затем не было путаницы и двойного учета расходов, нужна учетная политика УСН «доходы» .

Из описанного выше понятно, что ведение налогового учета – это есть необходимость для предпринимателей и фирм, если они работают одновременно на упрощенке и вменёнке.

Пример документа

Любая учетная политика строится на основе прямых норм законодательства – бухгалтерского и налогового. Более того: можно делать прямые ссылки на положения Налогового кодекса, приказов Минфина, различные ПБУ и т. п.

Стандартный образец учетной политики УСН «доходы» должен включать:

• план счетов, с которым будет работать бухгалтерия;
• формы первичных учетных документов (свои/установленные законом);
• внутренний контроль хозяйственных фактов;
• формы бухгалтерской отчетности;
• критерий существенности;
• определение доходов, расходов и финансового результата;
• учет ОС;
• учет МПЗ;
• учет товаров, транспортно-заготовительных расходов и расходов на реализацию;
• учет управленческих (общехозяйственных) затрат.

От правильности составления учетной политики УСНО напрямую зависит эффективность бухгалтерского и налогового учета. В основном, эта обязанность лежит на главном бухгалтере.

В общем виде приведен образец учетной политики при УСН «доходы» .

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Большой организации, которая ведет полноценный бухгалтерский учет и находится на общей системе налогообложения, без учетной политики не обойтись. Кроме обязательности ее применения, которое прописано в законодательстве, учетная политика выступает как самый главный справочник организации по методам учета.

Если же предприятие мало, бухгалтерский учет не обязателен и применяется упрощенная система налогообложения, то возникает логичный вопрос: нужна ли вообще учетная политика. Может, есть возможность и вовсе без нее обойтись? Давайте вместе искать ответ на него. Какая она, учетная политика ООО на УСН?

Нужна ли учетная политика для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ, а именно глава 26.2, посвященная упрощенной системе налогообложения, не ставит в обязанность организации и ИП, работающие на УСН, разрабатывать и утверждать учетную политику. Однако даже «упрощенцы» имеют право выбора: использовать объект налогообложения «доходы» или «доходы – расходы». Несмотря на то, что выбранный объект указывается в заявлении о переходе на данный налоговый режим, стоит указать его и в учетной политике.

Для налогоплательщиков, которые выбрали объект «доходы», больше ничего прописывать в учетной политике не придется, поскольку вариантов выбора элементов налогообложения при этом объекте нет.

А вот при выборе объекта «доходы – расходы ситуация иная. В порядке признания расходов по п.1 ст. 346.16 НК появляются варианты, из которых нужно выбрать те, которые будете использовать вы. Именно эти варианты утверждаются в составе учетной политики для целей налогообложения.

Что входит в налоговую учетную политику

Как уже сказано, в учетной политике указывается, какой объект налогообложения выбрала компания.

Если вы ведете регистры в бумажном виде, то в составе учетной политике обязательно закрепить форму регистра по налогу на доходы физических лиц (и привести ее в приложении), т.к. она разрабатывается организацией и ИП самостоятельно.

Еще к слову о регистрах. Если вы ведете учет в электронном виде с использованием автоматизированных программ, то этот момент также отмечается в учетной политике.

Если вы используете объект налогообложения «доходы», то имеете право не заполнять разделы, посвященные учету расходов. Однако некоторые организации записывают и их, чтобы иметь более полное представление о процессах в своем бизнесе. Если вы будете записывать и расходы – отразите это в учетной политике.

Некоторые организации и ИП совмещают «упрощенку» с единым налогом на вмененный доход. В этом случае приходится вести раздельный учет доходов и расходов (если вы учитываете расходы). В учетной политике описывается, как будет вестись раздельный учет, и какие регистры будут для этого заполняться (формы регистров приводятся в приложении к учетной политике). Это можно оформить и отдельным приказом, но наличие всех правил учета в одном месте гораздо удобнее.

Для компаний, применяющих объект «доходы – расходы» важно выбрать в учетной политике два варианта учета:

1. Способ нормирования процентов: по ставке рефинансирования или по средней ставке сопоставимых обязательств.

2. Порядок учета стоимости покупных товаров. Выбрать можно из четырех вариантов: по средней стоимости, ЛИФО, ФИФО, по единице стоимости товара.

Утвердить можно и другие моменты, здесь все зависит от специфики деятельности.

Нужна ли «упрощенцу» бухгалтерская учетная политика?

Бухгалтерская учетная политика ООО на УСН, как видно из названия, составляется, если ведется бухгалтерский учет. Организации и ИП на упрощенной системе не обязаны вести бухгалтерский учет. Когда же ведение учета становится для «упрощенца» обязательным?

1. Если у организации имеются нематериальные активы или основные средства 9п.3 ст.4 закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г.).

2. Организация выплачивает учредителям дивиденды.

3. Организация совмещает УСН с ЕНВД.

Кроме того, не забываем, что с 2013 года бухгалтерский учет ведут все организации, независимо от выбранного режима налогообложения.

Если ни первый, ни второй пункт пока не про вас, то бухгалтерская учетная политика вам не обязательна. Появятся основные средства – разработаете.

Что должно быть в бухгалтерской учетной политике

Сразу отметим, что учетная политика для бухгалтерского учета может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых сильно зависит от вида деятельности и хозяйственных операций организации. Поэтому поговорим о самых общих пунктах.

При совмещении «упрощенки» с ЕНВД приходится вести раздельный учет, поэтому сразу нужно предусмотреть это в рабочем плане счетов. Например, к счетам вводятся как минимум 3 субсчета:

— для показателей по ЕНВД;

— для показателей на УСН;

— для показателей, суммы по которым будут распределяться между режимами (например, общехозяйственные расходы).

В учетной политике выбирается лимит стоимости основных средств (максимум 40 000 руб.), метод амортизации основных средств и нематериальных активов, оговаривается проведение переоценки основных средств, инвентаризации имущества.

Выбираются способы учета товаров или же материалов и готовой продукции, если организация занимается производством.

Учетная политика ООО на УСН в качестве образца приведена здесь, вы можете адаптировать ее под свои особенности:

В заключение отметим, что просто слепо копировать нормы Налогового кодекса нет смысла. Выбирайте только те положения, которые дают возможность выбора и подходят для вашей компании.

А в вашей организации разработана учетная политика? Какие вопросы в ней отражены? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

В документе установлен порядок учета финансовых, хозяйственных операций.

Состав данных для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения отличается от иных видов режимов.

Основные моменты

Применение позиций учетной политики контролируется при налоговых проверках. В документе отражаются спорные вопросы и различные варианты списания расходов, решение которых предприятие принимает самостоятельно.

Учетная политика позволяет отстаивать позиции применения законодательных норм перед органами контроля.

Утвержденная форма документа принимается судебными органами при рассмотрении споров по решениям налоговых органов.

Что такое

Учетная политика предприятий составляется в произвольной форме с учетом требований законодательства. Состав пунктов формы разрабатывается самостоятельно. Формированием документа занимается главный бухгалтер.

Руководитель отвечает за создание документа и дает распоряжение на учетную политику. Составляющие документ разделы и формы документов служат приложением к .

Документ описывает позиции, по которым в законодательстве имеются разные варианты учета. Организация или ИП выбирает наиболее оптимальный для предприятия способ ведения или форму документооборота.

Отсутствие точных указаний в законодательстве на варианты учета также требует уточнения и закрепления позиции в политике.

Законодательные нормы, четко указывающие на порядок документооборота, описывать не требуется. Документ, утвержденный головным предприятием, действует для обособленных отделений и филиалов компании.

Назначение документа

Форма «Учетная политика» используется для создания стройной системы учета компаний. Основные данные документа касаются порядка ведения бухгалтерского учета, применяемых документов первичного учета.

Детально прорабатывается учетная политика для целей налогообложения. Особое внимание налоговые службы уделяют изучению раздела применяемых компаний первичных документов.

Предприятия могут применять:

Разработка первичных документов учета разрешена не для всех бланков. Не допускается самостоятельное создание форм:

• кассовых и банковских документах учета – , прочие документы.
• учета заработной платы – формы, утвержденные Госкомстатом.
• кадрового документооборота.

При разработке документов первичного учета необходимо учитывать требование обязательных реквизитов, вносимых в формы. Указываются:

• наименование документа и дата создания.
• название предприятия.
• тип операции и его выражение в количественном и суммовом выражении.
• лица, оформляющие операцию и ответственные за ее учет. В обязательном порядке указываются должности, фамилии, инициалы.

Под заполненным документом ставится подпись. Для документов первичного учета допускается ведение форм в электронном виде или на бумажном носителе.

Выбор формы закрепляется в учетной политике. Для определения порядка ведения налогообложения добавляется раздел порядка ведения налогового учета.

Стандартный вариант учетной политики включает разделы:

1. Организационный, описывающий общий порядок и документооборот компании.
2. Политика в целях ведения бухгалтерского учета.
3. Порядок учета налогообложения.

Произвольная форма документа создает большие возможности. В ряде организаций размер Учетной политики достигает 50-ти страниц.

Законные основания

Необходимость принятия учетной политики определяется .

Согласно ст.2 Закона предприятия на упрощенной системе должны вести бухучет в полном варианте объема и формировать учетную политику.

Конкретный перечень состава документа законодательством не установлен. Более подробное понятие и состав позиций документа раскрывается в .

Учетная политика для УСН Доходы

Документ «Учетная политика» отражает механизм ведения учета для конкретного предприятия. УСН с объектом налогообложения «доходы» применяют преимущественно малые предприятия.

Примером можно привести учет обслуживающих многоквартирные дома компаний, часто применяющих УСН.

Учетная политика ТСЖ УСН Доходы содержит стандартные позиции общего порядка, ведения бухгалтерии и налогообложении.

Необходимо учесть специфику деятельности предприятия и ведения учета в разрезе аналитики, требования создания накопительного фонда.

Сдача отчетности в порядке, установленном для малых предприятий, необходимо закрепить в учетной политике. В приложении указываются регистры бухгалтерского учета по учету имущества и прочих активов.

Все позиции и положения Учетной политики не должны идти вразрез с законодательно установленными нормами.

Индивидуальный предприниматель (ИП)

Индивидуальные предприниматели не имеют обязанности ведения бухгалтерского учета. ИП не составляют балансов и не оформляют проводки в виде двойной записи по плату счетов.

Налоговый учет ведется предприятиями вне зависимости от вида собственности и организационной формы. ИП необходимо утверждать учетную политику только для целей налогообложения.

В документе устанавливается:

• принятая система налогообложения (УСН);
• выбранный объект налогообложения;
• порядок учета активов, доходов по кассовому методу.

Принимается электронная или бумажная форма учета с указанием вида в политике.

Организация (ООО)

При ведении УСН организациями необходимо отразить порядок ведения бухгалтерского учета. Для компаний на УСН установлены варианты ведения бухучета:

• с использованием общих форм отчетности.
• с применением перечня форм для малых предприятий.

В разделе о налогообложении организации на УСН должны указать применяемый объект, состав доходов, прочие моменты налогообложения. Для ведения налогового учета разрабатываются и утверждается налоговый регистр ведения учета КУДиР.

Процесс формирования

Документ формируется при начале деятельности компании и применяется последовательно в каждом периоде деятельности.

Форма может меняться:

• при изменениях законодательных норм, затрагивающих деятельность предприятия.
• в результате существенного изменения порядка ведения учета.
• в случаях смены структуры компании, видов деятельности, системы налогообложения, влияющих на порядок документооборота.

Внесение изменений производится до начала календарного года, в течение которого редко производится изменения порядка учета.

Пошаговая инструкция

Состав данных учетной политике должен максимально подробно отражать документооборот предприятия. Для формирования учетной политики выбирается составитель документа, традиционно – главный бухгалтер.

Ответственное лицо:

1. Составляет список используемого плана счетов в разрезе синтетического и аналитического учета. Производится проверка на предмет соответствия данным сопровождающей учет компании.
2. Определяется перечень документов первичного учета. Принятие решения о самостоятельной разработке влечет создание форм с учетом обязательных реквизитов.
3. Создается список документов по различным участкам учета, определяется ответственное лицо.
4. Устанавливаются сроки сдачи каждого из форм документа для последующей обработке.
5. Разрабатываются должностные инструкции лиц, причастных к финансовому учету.

Все данные кооперируются в едином документе с последующим утверждением руководителем предприятия.

Сроки утверждения

Учетная политика утверждается до начала календарного года либо первым приказом января. При отсутствии изменений издается приказ о переносе утвержденной ранее учетной политике на новый календарный год.

Полностью дублировать документ не требуется. При необходимости внесения изменений, связанных с законодательными нормами, новая редакция утверждается не ранее вступления в действия нововведений.

Добавление новых видов деятельности, меняющих структуру учета (совмещение режимов) принимается новым приказом с момента ведения. Приказ издается в виде внесения дополнения в изданный ранее документ.

Образец составления

Для для УСН доходы на 2017 год образец содержит стандартные разделы.

Для организации документ состоит из 3-х разделов, для ИП – 2-х без определения порядка ведения бухгалтерского учета. Приведем пример учетной политики для организаций.

Учетная политика организаций или ИП на УСН разрабатывается и утверждается в общем порядке. В составе документа указывается порядок ведения бухучета и налогообложения.

Позиции имеют значения для упорядочения внутреннего учета и создания гарантий отсутствия претензий при проверках налоговых органов.

Бухгалтерская компания «Офис-Партнер» предоставляет полный комплекс бухгалтерских услуг для организаций и ИП
Профессиональная ответственность наших сотрудников застрахована на 1 000 000 рублей

Учетная политика

Выработка учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета.

Определение технологии обработки учетной информации;
Выбор методики ведения налогового учета;
Выбор из предоставленных законодательством вариантов наиболее подходящих для конкретного предприятия:

момента определения выручки от реализации для целей исчисления НДС;
способов начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
способов и методов учета и калькулирования стоимости материально-производственных запасов;
создания резервов на ремонт основных средств, на оплату ежегодных отпусков, сомнительных долгов и т.д.
организации в необходимых случаях в соответствии с требованиями законодательства раздельного учета;

Утверждение способа калькулирования незавершенного производства;
Утверждение рабочего плана счетов;
Разработка и утверждение внутренних документов первичного учета (в случае невозможности применения
типовых форм для нужд предприятия);
Разработка и утверждение графика документооборота.
Разработка и утверждение регистров налогового учета
И т.д.

Разработка и внедрение системы внутреннего контроля,
оперативного и управленческого учета,
разработка схемы документооборота и постановка учета «под ключ».

Определение необходимых для предприятия учетных задач.
Разработка оптимальной системы обработки информации.
Подбор необходимого программного обеспечения.
Определение объемов работ по каждому участку учета.
Установление форм применяемых первичных документов, способов их обработки и хранения.
Расчет численности и определение необходимой квалификации учетных работников.
Определение обязанностей работников, их должностных полномочий и ответственности.
Разработка системы внутрифирменных стандартов учета вплоть до каждого рабочего места.
Разработка и внедрение систем оперативного и управленческого учета.

Структура учетной политики

Политика может быть направлена на цели бухгалтерского учета или налогообложения.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета , выглядят следующим образом:
• средства учетной политики;
• материально-производственные ресурсы;
• нематериальные активы предприятия;
• методика учета;
• расходы компании;
• проценты по кредитам;
• события после отчетной даты;
• бланки отчетности.

Учетная политика для целей налогообложения состоит из:
• суммы налогов на прибыль юридического лица;
• размера НДС;
• стоимости страховых взносов.

Образец учетной политики на 2017 год.

Учетная политика для целей налогообложения УСН на 2017 год (доходы минус расходы)

Приказ № __

«___»_________________2017 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

2. Бухгалтерский учет в 2017 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

5. Бухгалтерский учет в 2017 году вести с использованием специализированной бухгалтерской программы «1С: Упрощенная система налогообложения» по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.
Утвердить в качестве первичных учетных документов, составляемых на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью:
1) формируемые специализированной бухгалтерской компьютерной программой ______________________________________
2) самостоятельно разработанные должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета

6. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО «____________» Ф.И.О.

7. Бухгалтерский учет организации ООО «_____________» руководитель ведет лично

8. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

9. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев. Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

10. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

11. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

12. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы. В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта. Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

13. В состав материальных расходов включается цена приобретения материалов, расходы на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, а также расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материальных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания материалов в составе затрат. Основание: подпункт 5 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

14. Материальные расходы учитываются в составе затрат по мере оплаты. При этом материальные расходы корректируются на стоимость материалов, не использованных в коммерческой деятельности. Корректировка отражается отрицательной записью в книге учета доходов и расходов на последнюю дату квартала. Для определения суммы корректировки используется метод оценки материалов по стоимости единицы запасов. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

15. Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, определяется исходя из цены их приобретения по договору (уменьшенной на сумму НДС, предъявленного поставщиком товаров). Транспортно-заготовительные расходы учитываются в составе затрат в качестве расходов, связанных с приобретением товаров, на самостоятельном основании отдельно от стоимости товаров. Основание: подпункты 8, 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

16. Стоимость товаров, приобретенных для перепродажи, учитывается в составе затрат по мере реализации товаров. Оценка всех реализованных товаров осуществляется по методу средней стоимости. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

17. Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам, приобретенным для перепродажи, включаются в состав затрат по мере реализации товаров. При этом суммы НДС отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой. Основание: подпункты 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 2 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/256.

18. Расходы, связанные с приобретением товаров, в том числе расходы по обслуживанию и транспортировке товаров, учитываются в составе затрат по мере фактической оплаты. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124.

19. Запись в книге учета доходов и расходов о признании материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением). Запись в книге учета доходов и расходов о признании товаров в составе затрат осуществляется на основании накладной на отпуск товаров покупателю. Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

Учет затрат

20. К расходам на реализацию товаров, приобретенных для перепродажи, относятся расходы по хранению и транспортировке товаров до покупателя, а также расходы на обслуживание товаров, в том числе расходы на аренду и содержание торговых зданий и помещений, расходы на рекламу и вознаграждения посредников, реализующих товары.Расходы на реализацию товаров учитываются в составе затрат после их фактической оплаты. Основание: подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, абзац 6 подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/59.

21. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

22. Проценты по заемным средствам включаются в расходы в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых по валютным обязательствам. Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

23. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются. Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

24. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога. Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

25. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее. Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Руководитель _________ Ф.И.О.

Учетная политика для целей налогообложения УСН на 2017 год (доходы)

Приказ о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета

Приказ № __

«___»_________________2017 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

2. Ведение налогового учета возлагается по договору на специализированную организацию.

3. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов. Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

4. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов. При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета. Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.

5. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения». Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

6. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции. Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются. Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

8. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные за отчетный (налоговый) период. Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, письма ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3785 и от 12 мая 2010 г. № ШС-17-3/210.

Руководитель _________ Ф.И.О.

Образец приказа о принятии учетной политики на 2017 год при применении ЕНВД

Приказ о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета

Приказ № __

«___»_________________2017 г.

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Ведение налогового учета возлагается по договору на специализированную организацию.

2. В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины, павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров и в отношении развозной розничной торговли через автолавки, применяется специальный режим ЕНВД.

3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, а также иных показателей, необходимых для исчисления Единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков.

4. В целях определения площади торговых залов, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, организация ежемесячно проводит внеплановую техническую инвентаризацию.

5. В целях определения средней численности сотрудников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД по развозной торговле, организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени на основании заказ-нарядов.

Средняя численность сотрудников административно-технического персонала учитывается при расчете физических показателей пропорционально доле численности сотрудников, участвующих в развозной торговле, в общей средней численности без учёта административно-технического персонала.