Когда надо сдать 6 ндфл

Нет разбивки по каждому человеку. Но зато есть расшифровка по датам:

Когда у сотрудника, подрядчика или получателя дивидендов появился доход;

Когда компания удержала налог;

Когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

Кто должен сдавать отчетность 6-НДФЛ

Некоторые эксперты опасаются, что налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании, если не увидит расчета по форме 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Ведь у проверяющих нет точных сведений, является ли компания или бизнесмен налоговым агентом или просто бухгалтер забыл подать расчет. Для таких осторожных специалистов есть два альтернативных решения.

Первое - организация или предприниматель вправе представить по своей инициативе, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928).

Второй вариант - составить письмо для инспекции в свободной форме о том, что не являетесь налоговым агентом (образец ниже). Это точно обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплату вы начисляли, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обязанность н0алогового агента. Следовательно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ с него в расчете необходимо отразить.

В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам и раздела 1. В строках и поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 - прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги (письмо ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194).

Допустим, доходы были начислены и выплачены только один раз в середине года. Например, во II квартале. В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год нужно заполнить только раздел 1 . Об этом сказано в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958 .

Куда нужно представить отчетность 6-НДФЛ

Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Например, сразу неясно, куда сдавать отчет за сотрудников обособленного подразделения, если его закрыли в отчетном периоде.

Предприниматели и юридические лица с 2016 года должны ежеквартально отчитываться о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физических лиц в ИФНС. Для этого предусмотрена форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Рассмотрим подробнее, как заполнить форму 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Однако, обратим ваше внимание на то, что новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ, которые нужно подавать в налоговые инспекции не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в том, что первую сдают за каждого работника, а вторую – за организацию в целом.

Кто сдаёт расчет по форме 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ должны сдавать все налоговые агенты, как правило – это работодатели, которые выплачивают налогооблагаемые доходы по трудовым договорам, или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают налогооблагаемые доходы исполнителям, в соответствии с гражданско-правовыми договорами.

Если в течение отчетного периода налоговый агент не выплачивал никаких доходов физическим лицам, заполнять и сдавать «нулевую» форму 6-НДФЛ не нужно, так как в соответствии с (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ), такой обязанности у налогового агента не возникает.

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включаются все доходы — зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы, по которым у налогового агента возникает обязанность начисления и уплаты НДФЛ.

Сроки сдачи

Расчет по форме 6-НДФЛ необходимо сдавать в следующие сроки (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ):

• по итогам I квартала – не позднее 30 апреля;
• по итогам полугодия – не позднее 31 июля;
• по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября;
• по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Впервые форма 6-НДФЛ сдается за I квартал 2016 года в срок до 4 мая 2016 года, включительно. (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ от 2 мая 2015 г.).

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в ИФНС по месту учета налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ). В зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным.

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполнется по общим правилам для налоговой отчетности. Следует учесть особенности, прописанные в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Все разделы формы обязательны и заполняются нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берутся из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, их отражают на дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела указываются только на последней странице.

Все страницы составленного расчета нумеруются по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму, должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков указывается «0». (См. п. 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Титульный лист

В верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации. Если форма заполняется по обособленному подразделению, то указывается КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках указываются прочерки. Предприниматели, адвокаты и нотариусы указывают только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки » первичного расчета укажите «000». Если сдается уточняющий расчет — укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и далее).

В строке «Отчетный период (код) » указывается код:

• 21 – при сдаче расчета за I квартал;
• 31 – при сдаче расчета за полугодие;
• 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
• 34 – при сдаче расчета за год.

В строке «Налоговый период (год) » указывается год, за который подается расчет.

В строке «Представляется в налоговый орган (код) » указывается код ИНФС, в которую подается расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации, на официальном сайте ФНС России .

В строке «По месту нахождения (учета) (код) » указываются специальные трехзначные коды:

• 120 – по месту жительства предпринимателя;
• 125 – по месту жительства адвоката;
• 126 – по месту жительства нотариуса;
• 212 – по месту учета российской организации;
• 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
• 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

В строке «Налоговый агент » указывается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели » указывается общая сумма начисленных доходов, предоставленных вычетов, общая сумма начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года — за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включаются доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода.

По каждой налоговой ставке необходимо составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в этом случае заполняются только на первой странице.

В строке 010 указывается налоговая ставка.

В строке 020 указывается весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года.

В строке 025 выделяются доходы в виде дивидендов.

В строке 030 показывается общая сумма вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 указывается сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна соответствовать формуле:

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040 ) = Общий доход (строка 020 ) – Общий вычет (строка 030 ) х Ставка НДФЛ (строка 010 ).

В строке 045 указывается сумма выплаченных дивидендов, заполняется аналогично:

Сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам (строка 045 ) = Общий доход по дивидендам (строка 025 ) х Ставка НДФЛ (строка 010 )

В строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

В строке 060 указывается количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

В строке 070 указывается сумма удержанного налога.

В строке 080 указывается сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана.

В строке 090 указывается сумму налога, возвращенного в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Раздел 2

В разделе указываются даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, необходимо распределить общий доход по датам и для каждой даты указать отдельную сумму налога.

Сюда вносятся показатели за 3 последних месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650).

В разделе 2 заполняются:

по строке 100 — даты фактического получения доходов;
по строке 110 — даты удержания налога;
по строке 120 — даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. (См. п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546);
по строке 130 — сумма дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100;
по строке 140 — сумма налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

• В письме от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591 ФНС России определила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
  — самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
  — выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
  — узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.
• Прежние контрольные соотношения, установленные письмом ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте!

Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитываются некоторые особенности:

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена (См. письма ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058, от 12.02.2016 г. № БС-3-11/553).

Например: Зарплата начислена в марте а выплачена в апреле. Показатели по этой зарплате в расчете за I квартал указывайте только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку налог фактически удержан в апреле, раздел 2 заполните в расчете за полугодие.

Зарплата за декабрь 2015 года, выплачена в январе 2016 года. В разделе 1 расчета за I кв. 2016 года ее отражать не надо. В разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты — сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Как сдать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде по ТКС. Если в течение отчетного или налогового периода количество получателей доходов было меньше 25 человек, то отчитаться можно на бумажном носителе.

Датой представления формы 6-НДФЛ является день, когда:

• подан расчет в инспекцию, если отчет сдается представителем организации или предпринимателем;
• расчет отправлен по почте с описью вложения;
• спецоператор зафиксировал отправку отчета по ТКС в подтверждении.

(См. абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ и п.п. 5.1–5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450).

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ необходимо предоставить, если после сдачи первичного расчета:

• изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
• обнаружены ошибки в первичном расчете.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» укажите соответствующий номер уточненного расчета «001», «002» и т.д.

Реорганизация и ликвидация

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).

На титульном листе в строке «Период представления (код)» укажите один из кодов:

• 51 – расчет за I квартал;
• 52 – расчет за полугодие;
• 53 – расчет за девять месяцев;
• 90 – расчет за год.

Ответственность

Налоговый агент может быть оштрафован, если:

• не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
• сдал расчет с опозданием,
• привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, ответственности подлежат должностные лица организации — руководитель, главный бухгалтер.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если обнаружите ошибку и подадите уточненный расчет раньше, чем ошибку найдут инспекторы. (См. ст. 126.1 НК РФ)

Помимо налоговых штрафов, ответственным должностным лицам организации может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

И пожалуй, наиболее неприятное — за несвоевременное представление расчетов по форме 6-НДФЛ ИФНС может заблокировать расчетный счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), за чем могут последовать камеральные проверки.

Предприниматели, адвокаты и нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

С 2016 года все работодатели (Организации и индивидуальные предприниматели) обязаны ежеквартально отчитывать о суммах исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ. Форма отчетности утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578)

Срок предоставления отчетности по форме 6-НДФЛ

1 квартал - до 30 апреля;
2 квартал - до 30 июля;
3 квартал - до 30 октября;
4 квартал - до 1 апреля следующего года

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ), ПОРЯДОК ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ, А ТАКЖЕ ФОРМАТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ, В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 29, ст. 4358), с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2015, N 29, ст. 4358) приказываю:
1. Утвердить:
1.1. форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2. порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.3. формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2016 году выглядят следующим образом: Первый квартал Не позже 30.04 За шесть месяцев Не позже 30.07 За девять месяцев Не позже 30.10 По итогам года Не позже 01.04 календарного года, который следует сразу за отчетным периодом

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/ndfl/6-ndfl.html#h2_0 Скопировано с сайта © http://buhonline24.ru/

Приложение N 2

Утвержден
приказом ФНС России
от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее - Расчет).
Форма Расчета состоит из:
Титульного листа (Стр. 001);
Раздела 1 "Обобщенные показатели" (далее - Раздел 1);
Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" (далее - Раздел 2).
Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).

I. Общие требования к порядку заполнения формы Расчета

1.1. Форма Расчета заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (далее - налог), содержащихся в регистрах налогового учета.
1.2. В случае если показатели соответствующих разделов формы Расчета не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Поле "Стр." заполняется на каждой странице формы Расчета (кроме страницы 001).
1.3. При заполнении формы Расчета не допускается:
исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
1.4. Каждому показателю формы Расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.
1.5. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка").
1.6. Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.
1.7. Страницы формы Расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа, записывается, например, для второй страницы - "002"; для десятой страницы - "010".
1.8. При заполнении полей формы Расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.
В форме Расчета обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0").
Текстовые и числовые поля формы Расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.
1.9. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы Расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются как: "1234356--------.50".
1.10. Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно.
Коды по ОКТМО содержатся в "Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований" ОК 033-2013 (ОКТМО).
Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
1.11. На каждой странице формы Расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и личная подпись:
руководителя организации в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации;
индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет;
представителя налогового агента в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете представителем налогового агента.
1.12. При подготовке Расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

II. Порядок заполнения Титульного листа

2.1. Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
2.2. На титульном листе формы Расчета указываются:
по строкам "ИНН" и "КПП" - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
по строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее);
по строке "Период представления (код)" - код периода представления согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код "53".
По строке "Налоговый период (год)" - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
по строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);
по строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
по строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;
по строке "Код по ОКТМО" - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
по строке "Номер контактного телефона" - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
по строке "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
по строке "Подпись ________ Дата" - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
2.3. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.

III. Порядок заполнения Раздела 1 "Обобщенные показатели"

3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
3.3. В Разделе 1 указывается:
по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.

IV. Порядок заполнения Раздела 2 "Даты и суммы
фактически полученных доходов и удержанного налога
на доходы физических лиц"

4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

V. Порядок представления Расчета в налоговые органы

5.1. Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).
5.2. Датой представления Расчета считается:
дата его фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.
5.3. Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Приложение N 1

исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ,

КОДЫ ПЕРИОДОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

Приложение N 2

к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ,
утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

МЕСТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ

Приложение N 3
к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ,
утвержденному приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

КОДЫ,
ОПРЕДЕЛЯЮЩИЕ СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

Сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2016 году выглядят следующим образом: Первый квартал Не позже 30.04 За шесть месяцев Не позже 30.07 За девять месяцев Не позже 30.10 По итогам года Не позже 01.04 календарного года, который следует сразу за отчетным периодом