В производственных целях руководство хозяйствующего субъекта может направлять своих сотрудников со служебными заданиями в командировки. В ходе их выполнения работники осуществляют определенные затраты. В соответствии с действующим законодательством им положены суточные при командировках в 2017 году, а также возмещение документально подтвержденных расходов, осуществленных в таких поездках (проезд, услуги и т.д.)

Суточные при командировках в 2017 году будут продолжать действовать, так как законодательные акты с их отменой так и не были приняты. Тем не менее, начиная со следующего года, вступает в этой сфере достаточно важное новшество.

До 1 января 2017 года ограничение по размере суточных, установленных в НК РФ, действовали только при исчислении НДФЛ у работника. При исчислении взносов освобождалась вся сумма суточных, определенных в соответствии с размерами, закрепленными в локальных актах организации.

Внимание! С начала же 2017 года вступают изменения в НК РФ в п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми обложение взносами сумм доходов работников переходит под юрисдикцию ИФНС. В соответствии с этим применение лимитов суточных теперь станет распространяться и на исчисление взносов в ПФР, ФОМС, ФСС.

Это означает, что при выплате работникам суточных в размерах превышающих 700 р. (для России) и 2500 р. (для заграничных командировок) в расчете на одного сотрудника за каждый день командировки, нужно будет с сумм превышения платить взносы по действующим ставкам (ПФР - 26%, ФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9 %).

Например: Иванов П.Б. в январе 2017 года был в командировке в г. Самаре для приобретения нового оборудования. Поездка длилась 5 дней. В соответствии с правилами ООО «Столица» ему были начислены суточные из размера 1000 рублей за стуки. Общая сумма составила 5000 рублей. Для целей исчисления взносов с суммы превышения были начислены отчисления:

(5*1000 - 5*700)*34%=510 р.

В 2016 году такого начисления делать не надо было.

Данное правило распространяется и на компенсацию документально подтвержденных расходов при однодневных поездках. Здесь также при превышении расходов сверх действующих лимитов потребуется исчислить обязательные страховые взносы на данную разницу.

Важно! В отношении же взносов при страховании от НС (так называемый «травматизм») данные нововведения не действуют, так как контроль за их исчислением остается у ФСС. Поэтому исчислять и уплачивать отчисления с разницы между установленным лимитом в НК РФ и действующим на предприятии не надо будет.

Размер суточных в 2017 году

Суточные при командировках в 2017 году определяются каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Существующие лимиты, определенные в НК РФ, остаются действующими в отношении налогообложения НДФЛ и взносов на зарплату.

В настоящее время существуют следующие нормы суточных:

• Для командировок внутри страны - в сумме 700 р. в сутки на каждого сотрудника;
• Для заграничных поездок - в сумме 2500 р. в сутки на одного работника.

Если локальные нормативы выше данных лимитов, то компания с суммы разницы между ними должна как налоговый агент перечислять НДФЛ и исчислять и уплачивать взносы на обязательное страхование в соответствии с действующими ставками.

Важно! Для целей бухгалтерского учета действуют нормативы, установленные предприятием самостоятельно в его положениях. Так, например, размер суточных для командировки может быть установлен в таком ЛНА, как “Положение о командировках” с разбивкой по должностям.

При исчислении суммы суточных имеет значение количество дней периода, в течение которых сотрудник находился в служебной поездке. Ее началом считается день отбытия командируемого.

В настоящее время для подтверждения данного периода необязательно оформлять командировочное удостоверение, достаточно посмотреть дату на соответствующем документе (например, на билете на поезд, самолет, автобус).

Если на основании этого бланка можно определить время отбытия, то даже если человек уехал в конце суток (до 24-00 часов), то они полностью принимаются к учету. В аналогичном порядке определяется и день завершения служебной поездки. Если работник возвращается на основании билета в 0-01 часов, то это уже будут являться последующими сутками, и сотруднику полагаются суточные за весь такой день.

Внимание! Также нельзя забывать, что на дни служебной . Они также включаются в состав командировки, как и дни вынужденного простоя, периода нетрудоспособности во время поездки.

Руководство на основании письменного распоряжения имеет право отозвать своего сотрудника из командировки. В этом случае оно обязательно должно в приказе отразить причину этого. В командировку при этом включаются только дни фактического нахождения работника в поездке. Если ему были ранее выданы суммы, которые из-за отзыва он не потратил, он должен их вернуть.

Когда администрация принимает решение о новой командировке, все бланки необходимо составлять заново.

Суточные в 2017 году по России

Суточные при командировках в 2017 году будут продолжать действовать несмотря на неоднократные попытки исключить данную статью из сумм расходов при налогообложении прибыли. В основном это связано с попыткой увеличить поступление налогов в бюджет.

Напомним, что законодатели хотели убрать расходы в виде суммы суточных, заменив их строго определенным перечнем командировочных расходов, которые обязательно должны были бы иметь документальное подтверждение. Для предприятия это грозило увеличением налоговой нагрузки.

В настоящее время размер суточных определяется каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. То есть, предприятиям разрешается устанавливать размер суточных в фиксированных суммах.

При этом не было принято и никаких ограничений по данным нормативам и на региональном уровне. Проекты законов рассматривали и такое нововведение по установлению нормативов в зависимости от места назначения командировки (региона).

Внимание! Суточные при командировках в 2017 году определяются исходя из количества дней поездки, определяемых на основании подтверждающих документов и утвержденных предприятием нормативов данных расходов в день на одного сотрудника.

Суточные при командировках за границу

Если работник едет в заграничную поездку, то на выдаваемые суточные при командировках в 2017 году действуют сразу несколько законодательных актов. Кроме общепринятого Постановления № 749, для компаний бюджетной сферы необходимо еще принимать во внимание Постановление № 812 от 26 декабря 2005 года.

Оно устанавливает максимальную сумму суточных в долларах США для каждой иностранной страны. Несмотря на то, что для коммерческих предприятий это постановление не является обязательным, ответственные лица также могут использовать его.

Максимальная сумма суточных для поездок за границу законодательно не ограничена, и может быть установлена в каждом предприятии самостоятельно. Однако для целей начисления социальных взносов необходимо использовать норму в 2500 р. Если размер выплаты работнику больше этой нормы, то сумму свыше необходимо будет начислить НДФЛ и удержать его с сотрудника, а также рассчитать полный объем социальных взносов.

При расчете положенных суточных необходимо разделить весь маршрут на время нахождения сотрудника на территории России, и дни за границей в другом государстве. Все дело в том, что для каждого периода размер суточных необходимо считать отдельно, при этом выплаты за дни нахождения на территории страны выполняются в рублях, а за границей - в валюте принимающего государства.

Внимание! Для точного определения этих дней используются таможенные штампы в загранпаспорте. При этом день выезда из страны включается в срок пребывания за границей, а день возвращения - в срок нахождения в России. Если при пересечении границы не проставлялись штампы (к примеру, при поездках в страны СНГ), то даты определяются по проездным билетам.

Бухгалтеру, который занимается расчетом и выдачей суточных необходимо помнить про курсовые разницы, поскольку Центробанк обязывает рассчитывать рублевый эквивалент выплаты в момент выдачи и сдачи авансового отчета - при выдаче сумма может быть меньше 2500 рублей при пересчете в национальную валюту, а в момент подачи документов больше, или наоборот.

Суточные при однодневной командировке

Исходя из характера поездки и поставленных заданий, работодатель может принять решение о возвращении сотрудника назад к месту работы в тот же день, в которой он выехал. Такая поездка будет называться командировка на один день. Однако согласно закону, суточные при таких однодневных выездах работнику не положены.

Однако Верховный арбитражный суд и Министерство Финансов при использовании положений ТК РФ установили, что компания имеет право компенсировать работнику его расходы, понесенные в однодневных поездках, сюда относятся:

• проезд;
• оплата обедов;
• оплата телефонной прочей связи;
• и другие затраты, которые сотрудник может понести во время командировки.

Однако на все компенсируемые затраты необходимо предоставить оправдательные документы (чеки, билеты, накладные и т. д.).

Все подтвержденные и компенсированные расходы в полном размере без ограничений (естественно, если они обоснованы), могут вноситься в расходы, уменьшающие базу при расчете налога на прибыль.

Важно! Если работник не смог предоставить документы, но администрация все же приняла решение об их компенсации, то в установленных пределах (700 рублей по России и 2500 рублей за границей) оплаченные расходы не считаются доходом работника. Если же была компенсирована сумма больше этой, то с превышения необходимо будет заплатить налог НДФЛ и отчисления в фонды.

Для работников, у которых установлен разъездной характер работы, однодневная поездка не может считаться командировкой.

Внимание! Если работник едет на один день в зарубежную командировку, то суточные ему должны быть выплачены, но их сумма ограничена 50% от обычного размера.

Документы для подтверждения суточных

В 2015 году законом было разрешено не оформлять для командировки служебное задание. Тогда для того, чтобы подтвердить общую продолжительность командировки необходимо использовать проездные билеты, документы о заселении в гостиницу и иные бланки.

Все они, совместно с , после возвращения должны передаваться в бухгалтерию. Если таких документов нет, то в принимающей компании можно запросить копию приказа или служебную записку с отметками ответственных лиц и оттиском печати.

С 2016 года вступило в действие положение об использовании командированным лицом своего личного транспорта с целью прибытия на место командировки и убытия из него. В качестве подтверждения в этом случае используется служебная записка от него с приложенной к ней путевым листом и чеками по ГСМ.

А вот предоставлять документы, подтверждающие цели расходования, да и вообще факт расходования полученных суточных сотрудник не обязан. Работодатель обязан их выплатить в установленном размере по закону, а вот как и на что работник их потратит - его личное дело.

Суточные при командировках в 2017 году

Суточные направлены на компенсацию затрат сотрудника в командировке из-за его проживания вне дома.

Они выплачиваются за каждый день командировки со дня отъезда работника (даты отправления поезда, автобуса, самолета с места постоянной работы) и до дня его возвращения домой (даты прибытия транспорта в место постоянной работы). Если на дорогу до вокзала/аэропорта сотрудник должен потратить сколько-то времени, оно тоже учитывается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Суточные полагаются даже в том случае, если командировка совпала с выходными днями, работник был на больничном или останавливался во время пути по не зависящим от него причинам.

Если командировка длилась всего 1 день на территории нашей страны, суточные не выплачиваются, т. к. это противоречит цели их выплаты. Эти деньги возмещают расходы работника, связанные с его проживанием вне дома. При однодневной командировке таких расходов нет.

При однодневной заграничной командировке суточные выплачиваются в иностранной валюте в половине их размера.

По общему правилу размер каждая частная организация определяла самостоятельно.

Нормы суточных в командировке-2017 установлены только для госслужащих и военнослужащих и составляют 100 и 300 руб. соответственно. При этом если военнослужащий обеспечивается питанием, суточные ему выплачиваются в размере 100 руб. за сутки.

Размер и нормы суточных при командировках в 2017 году

Размеры суточных при командировках в 2017 году для работников частных предприятий устанавливаются в локальном нормативном акте или коллективном договоре (абз. 4 ст. 168 ТК РФ).

ВАЖНО! Законом на сегодняшний день не установлен минимальный или максимальный порог суточных для частных организаций.

В п. 3 ст. 217 НК РФ указано, что суточные до 700 руб. при командировке по России и до 2500 руб. за пределами нашей страны не облагаются налогом на доходы физических лиц. Следовательно, если суточные выше указанных сумм, этот налог с работника должен взиматься.

ВАЖНО! Иных ограничений по налогообложению суточных в командировке-2017 нет.

Долгое время налоговые органы делали попытки взыскать НДФЛ с суммы суточных, выплаченных в утвержденном ТК РФ размере. Однако поскольку смысл командировки работника заключается в выполнении задач в интересах организации, суды не признавали такие суточные доходом работника (постановление ФАС Московского округа от 14.09.2010 № КА-А40/10158-10 по делу № А40-174845/09-76-1283).

В 2016 г. Минфином России было дано официальное разъяснение по данному вопросу - Письмо от 16.06.2016 N 03-04-06/35135, в котором однозначно сказано, что налогом облагаются лишь суточные сверх размеров, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ

Выплата суточных при командировках в 2017 году

Поскольку в ст. 168 ТК РФ сделана отсылка к локальному нормативному акту и коллективному договору, суточные при командировках в 2017 году рассчитываются по нормам, установленным в этих документах. Локальным актом или коллективным договором могут быть предусмотрены разные выплаты:

• на случай отправления работника в крупный город или небольшой поселок;
• при длинных или коротких командировках;
• в зависимости от должности и т. п.

Расчет суточных при командировке делается исходя из предполагаемого среднего размера предстоящих затрат работника. Однако в дальнейшем подтверждать эти затраты какими-либо документами не нужно.

Суточные оплачиваются следующим образом:

1. Определяется дата отправления и количество дней нахождения работника в командировке.
2. Работнику выдается либо часть командировочных в виде аванса (п. 10 постановления Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.2008 № 749), либо полная сумма по решению работодателя. Если командировка заграничная, деньги перечисляются в валюте страны, куда едет сотрудник. Курс валюты должен соответствовать официальному курсу на дату выдачи аванса.
3. В течение 3 дней после прибытия из командировки работник должен отчитаться перед бухгалтерией обо всех расходах и приложить подтверждающие документы.
4. Бухгалтером составляется смета расходов и определяется окончательная сумма положенных выплат, в т. ч. суточных.

Выплаченные суточные не облагаются страховыми взносами (если не превышают лимит, установленный локальным актом) и не учитываются при расчете отпускных.

Суточные-2017: изменения по российским командировкам

В настоящее время подготовлен проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 года № 749».

В пп. 10, 11, 18 постановления № 749 добавляются слова «при направлении работника в служебную командировку за пределы территории Российской Федерации», что предполагает обязательную выплату суточных только при заграничных командировках. Вопрос о выплате суточных при командировках в 2017 году по территории нашей страны остается на усмотрение работодателей.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В связи с этим нововведением организации утратят возможность уменьшить налог на прибыль, ведь суточные входят в статьи расходов, учитываемых при расчете налога.

Таким образом, обязанность работодателя по возмещению убытков, понесенных работником во время командировки, никто не отменял, но возникает проблема подтверждения этих убытков. Какие документы будут подтверждать целесообразность и разумность трат?

Полагаем, что с принятием постановления, отменяющего суточные, предприятиям придется разработать нормативный акт, содержащий четкие правила и перечень документов, который должен будет представлять командированный сотрудник.

Размер и нормы суточных установлены только для госслужащих и военных. В частных организациях этот вопрос решается их руководством.

Выплата суточных производится за каждый день, проведенный работником вне дома.

В настоящее время рассматривается возможность отмены суточных при командировках в 2017 году . Однако такая отмена может усложнить процедуру произведения выплат, покрывающих расходы работника в командировке, ведь они (выплаты) должны быть обоснованными.

Обычно сотрудники тех или иных организаций выполняют свои должностные обязанности на своих рабочих местах, но иногда работа требует поездок в некоторые другие города – командировок, значит о том, каким будет суточный размер командировочных расходов 2017, нужно знать каждому. Подобная информация важна еще и потому, что заработная плата за сутки у людей, пребывающих в командировках, отличается более высоким размером, ведь сотруднику компании приходится много переезжать с места на место и расставаться с семьей, а подобный трудности должны оплачиваться соответственно.

Командировочные расходы – это?

Командировочными расходами принято называть финансовые компенсации, которые компания предлагает сотрудникам организации, когда последним приходится ездить в командировки (в другой город или даже страну). Стоит сразу сказать о том, что во время такого «рабочего» путешествия за сотрудников обязательно сохраняется рабочее место и заработная плата, а на финансовую компенсацию от работодателя он может рассчитывать даже тогда, когда он не смог достигнуть всех целей путешествия (другой вопрос, что в случае не достижения целей поездки, человека могут уволить, следовательно, лучше такого развития событий не допускать). Представители власти при обсуждении вопроса о том, какими будут командировочные расходы в 2017 году, говорят, что их размер останется прежним, так что на особенные изменения в этом вопросе не нужно слишком надеяться.

Согласно законодательству РФ к командировочным можно отнести следующие статьи расходов:

• оплата проезда к месту назначения (вид транспорта определяет работодатель);
• стоимость проживания в гостинице или квартиру, которую необходимо арендовать на время командировки;
• дополнительные финансовые расходы, возникающие в ходе путешествия, которые должны быть согласованы с работодателем (например, затраты, которые связаны с оформлением документов, всевозможные финансовые сборы и так далее).

Также стоит сказать о том, что оплата командировочных расходов происходит только при наличии тщательно собранных чеков, которые отдел бухгалтерии должен тщательно задокументировать. Закон РФ постановляет вычитать все эти выплаты из граф о доходах, однако нельзя не заметить того, что если сотрудник тратит больше 700 (на территории страны) или 2500 рублей (в иностранной поездке), то они будут облагаться соответствующими налогами.

Размер командировочных выплат

Откровенно говоря, минимальный размер командировочных расходов в России в 2017 году не установлен,собственно, как и максимальный, потому что законодательство Российской Федерации оставляет работодателями право устанавливать их самостоятельно, причем для каждого человека индивидуально (сегодня очень часто используется дифференцированный расчет). Сумма суточных выплат должна быть прописана в соответствующем приказе, который фирма может изменять каждый раз в зависимости от изменения бюджета или финансовой ситуации в стране.

Определить максимальный суточный размер командировочных расходов на 2017 год, можно учитывая следующие факторы:

• длительность отсутствия сотрудника на своем рабочем месте (при этом началом путешествия считается день, когда человек садиться в транспорт, доставляющий его к месту работы);
• дополнительные расходы, потраченные для того, чтоб прибыть к мету отправления транспорта (такси, например, но нужно попросить у водителя соответствующий чек);
• праздничные и выходные дни (праздничные дни оплачиваются в повышенном размере, и даже если в это время человек находился просто в дороге, стоимость его суточных увеличиться, ведь он тратит на поездку свой официальный выходной).

Окончанием командировочной поездки считается тот день, когда человек приезжает в город и выходит на работу, а средний размер выплат рассчитывается на основании того, что описано выше, при этом заработная плата каждого сотрудника, который находится в поездке, обязательно за ним сохраняется.

Необходимо сказать о том, что норма возмещения командировочных расходов 2017 тоже останется прежней, однако для получения финансовой компенсации работодатель должен получить документы, подтверждающие процесс траты денег во время командировки. Получить полную компенсацию за это время можно только так, причем чеки в течение некоторого времени рекомендуется хранить, потому что иногда вопросы финансовых трат поднимаются через некоторое время после поездки. Особое внимание нужно уделить билетам, на которых должна быть прописана точная стоимость поездки, чека с гостиницы или отеля, и стоимости дополнительного транспорта, который использовался в поездке. Расходы, которые выходят за рамки «командировочного бюджета», каждый человек должен оплачивать самостоятельно.

Особенности заграничных командировок

Заграничные поездки по работе имеют свои особенности, причем по законодательству командировочные расходы за границу 2017 остались прежними (2500 рублей), однако стоит принимать во внимание тот факт, что кроме основных расходовых выплат человеку также приходится оформлять заграничный паспорт и при необходимости визу или страховку. Помимо этого, руководство фирмы оплачивает сотрудникам все затраты, связанные с обменов валюты или перевозом дополнительного багажа, а также телефонные разговоры и использование интернета (сегодня без веб-ресурсов не может обходиться ни одно предприятие, более того, интернет дает возможность каждому работодателю возможность контролировать выполнения должностных обязанностей своих сотрудников в режиме онлайн).

В завершение стоит обсудить информацию о возможной отмене командировочных выплат, слухи о котором встречались в прессе еще в 2016 году. Данная мера казалась властям необходимой, ведь страна переживала кризис не только на макроэкономическом уровне, бюджеты финансовых компаний тоже страдали, и у них просто было недостаточно финансов на оплату подобных услуг. Сегодня про отмену данных выплат никто не говорит, следовательно, можно ожидать, что подобные разговоры останутся на уровне обычных слухов.

Любое предприятие устанавливает суточные в командировку, при этом определяя размер расходов в локальных актах. Мы решили разобраться в особенностях расчета и оформления таких выплат.

Как рассчитать и оформить суточные для командировки

Служебной командировкой считается поездка сотрудника предприятия вне постоянного места работы на основании письменного распоряжения директора. Порядок и правила направления работника в служебную командировку установлены (далее - Постановление № 749). Расходами, связанными с командировкой, являются:

• проезд;
• наем жилого помещения;
• средний заработок за период служебной поездки;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием;
• иные траты, произведенные сотрудником с разрешения руководителя (п. 11 )

Командировочные расходы в 2017 году выплачивают в день начисления, согласно требований НК РФ.

Изменения в нормах суточных

Основные изменения 2017 г. затронули суточные для определения базы страховых взносов, регулируемых НК РФ.

Страховые взносы на травматизм не включают дополнительные расходы, связанные с проживанием, в базу для расчета (п. 2 ст. 20.2 )

Норма суточных командировочных расходов в 2017 году

Размер командировочных расходов в 2017 году, суточные с 1 января 2017 не облагается страховыми взносами ( и п. 2 ) в сумме:

• 700 рублей - для поездок по территории России;
• 2500 рублей - для поездок за рубеж.

Норма суточных (командировочных) расходов в 2017 году определена только для расчета базы, регламентируемой НК РФ, что относится к:

• страховым взносам;
• НДФЛ.

Законодательство не запрещает руководителю компании или индивидуальному предпринимателю установить размер суточных выше лимита суммы, указанного в НК РФ. В этом случае компания или индивидуальный предприниматель производит страховые отчисления и уплату НДФЛ с суммы превышения между фиксированной нормой и установленным размером на предприятии.

Важно! Оплата командировочных расходов в 2017 году производится организациями и ИП в установленных на предприятии размерах. Единственное условие - должен быть оформлен локальный акт, или же эта информация фиксируется в трудовом договоре или приказе.

Оплата суточных командировочных расходов в 2017 году: особые случаи

При однодневных командировках по территории России выплаты не предусмотрены (п.11 Постановление № 749), но при этом учитывается удаленность места командировки, особенности служебного задания, удобство транспортного сообщения.

При отправлении сотрудника в зарубежную служебную командровку к основным затратам, связанным с командировкой, могут добавиться и дополнительные. Все комиссионные сборы, связанные с обменом валюты, также должно оплачивать предприятие. Оплачивая служебную командировку за границу, работодатель имеет право установить размер выплат в иностранной валюте и, по факту, выплачивать в рублях (эквивалент суммы в иностранной валюте). Когда сотрудник едет в однодневную поездку заграницу, то расчет будет 50% от полной суммы суточных, указанных в документах компании (п. 20 Постановление № 749).

После возвращения из служебной поездки сотрудник обязан предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет (п. 26 Постановление № 749).

Важно! В обязанности сотрудника не входит отчитываться перед работодателем по использованию суточных, только по сумме в целом.

Подтверждающих документов по командировочным не существует (п. 20 Постановление № 749).

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Суточные при командировках в 2017 году

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При этом работодатель обязан возмещать работникам расходы, связанные с командировками. К числу возмещаемых расходов относятся и суточные, т. е. дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ). О величине суточных при командировках за рубеж, а также их налогообложении мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о суточных при командировках по РФ.

Нормы суточных при командировках в 2017 году (размер) по России

Величина суточных при командировках по РФ, а также порядок их возмещения устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ). Это означает, что единая норма суточных командировочных расходов в 2017 году, которая была бы обязательна для всех организаций, не установлена.

При этом, в любом случае, такая величина должна быть экономически обоснована.

Налогообложение суточных

В расходах по налогу на прибыль выплаченные суточные учитываются в фактическом размере (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это объясняется тем, что норматив таких затрат в НК РФ не предусмотрен. Аналогично, в размерах, установленных организацией, признаются суточные при применении УСН (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А вот по НДФЛ норматив в отношении суточных имеется. К суточным по России в 2017 году применяется ограничение в размере 700 рублей за день командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, суточные, выплаченные сверх данной величины за каждый день командировки, облагаются НДФЛ.

Размер командировочных расходов в 2017 году (суточных), облагаемый страховыми взносами по НК РФ, аналогичен применяемому при исчислении НДФЛ. Это значит, что взносами на обязательное пенсионное, медицинское и соцстрахование на случай временной нетрудоспособности суточные по РФ облагаются в той части, в которой они превышают 700 рублей в расчете на 1 день командировки (п. 2 ст. 422 НК РФ).

А вот что касается страховых взносов «на травматизм», то вся сумма выплаченных работнику суточных не облагается этими взносами (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ , Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 ).

Возмещение командировочных расходов (суточных) в 2017 году: учет

В бухгалтерском учете оплата суточных командировочных расходов в 2017 году отражается привычной записью по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счетов учета денежных средств. При этом выплата суточных при командировках в 2017 году может производиться как наличными из кассы организации, так и путем перечисления на счет работника (обычно на его зарплатную карту) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 71 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Когда авансовый отчет будет утвержден, сделаны будут такие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. – Кредит счета 71