कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें: लाइन उदाहरण

रिपोर्टिंग के सबसे दिलचस्प रूपों में से एक संगठन के धन की आवाजाही पर एक रिपोर्ट है। रूसी लेखा मानकों के अनुसार इस रिपोर्ट की तैयारी में कई बारीकियां हैं। हम इस लेख में उन पर विचार करेंगे और एक उदाहरण देंगे कि कैश फ्लो स्टेटमेंट लाइन को लाइन से कैसे भरें।

फॉर्म 4 कैश फ्लो स्टेटमेंट: कैसे भरें

धन की आवाजाही का विवरण वित्तीय विवरणों का एक हिस्सा है, बैलेंस शीट का एक परिशिष्ट और वित्तीय परिणामों का विवरण (पीबीयू 4/99 का खंड 5)। वास्तव में - बैलेंस शीट (फॉर्म 1) की लाइन 1250 कैश और कैश समकक्ष का डिक्रिप्शन। एक निश्चित अवधि के लिए नकदी प्रवाह का एक विचार देता है।

कैश फ्लो स्टेटमेंट लाइन को लाइन द्वारा कैसे भरें उदाहरण

ट्रैफिक रिपोर्ट फॉर्म 4 के अनुसार प्रस्तुत की जाती है, जिसे द्वारा अनुमोदित किया जाता है रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश से दिनांक 02.07.2010 संख्या 66n... नए फॉर्म में एक महत्वपूर्ण बदलाव: वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.04.2015 नंबर 57n के आदेश से, मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर को फॉर्म से बाहर रखा गया था - 2016 के बयानों से, केवल संगठन के प्रमुख के हस्ताक्षर अनिवार्य हो गया। बाकी फॉर्म नहीं बदला है।

फॉर्म 4 की आवश्यकता इस तथ्य के कारण है कि धन की प्राप्ति और व्यय आमतौर पर दायित्व की घटना के साथ समय पर मेल नहीं खाते हैं। एक बाजार अर्थव्यवस्था की वास्तविकताओं में, संस्थापकों के लिए किराए के प्रबंधन की प्रभावशीलता के संकेतकों में से एक और संगठन की स्थिरता का संकेत कई वर्षों में नकदी प्रवाह का सकारात्मक संतुलन है।

यदि वित्तीय स्थिति का आकलन करने के लिए जानकारी की आवश्यकता नहीं है, तो एक सरलीकृत लेखा प्रणाली का उपयोग करने वाले संगठन एक आंदोलन रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं कर सकते हैं (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 02.07.2010 संख्या 66एन, अनुच्छेद 17 के आदेश के उप-अनुच्छेद बी, आइटम 6) रूस के वित्त मंत्रालय की सूचना संख्या PZ-3/2015)। साथ ही, ऐसे संगठन रिपोर्ट को संक्षिप्त रूप में प्रस्तुत कर सकते हैं। तभी इसमें सबसे महत्वपूर्ण जानकारी प्रस्तुत की जाएगी।

वर्तमान कानून के अनुसार, उपयोगकर्ताओं (संस्थापकों और शेयरधारकों, खरीदारों और आपूर्तिकर्ताओं, लेनदारों और निवेशकों, आदि) को छोड़कर, वार्षिक रिपोर्टिंग के हिस्से के रूप में कैश फ्लो स्टेटमेंट (फॉर्म 4) जमा किया जाना चाहिए:

• कर कार्यालय के लिए (PBU 4/99 का खंड 44; रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 23 के खंड 1 का खंड 5);
• आँकड़ों के लिए (पीबीयू 4/99 का खंड 44, वित्तीय विवरणों की अनिवार्य प्रतिलिपि प्रस्तुत करने की प्रक्रिया के खंड 2, 31 मार्च 2014 के रोस्टैट नंबर 220 के आदेश द्वारा अनुमोदित)।

वित्त मंत्रालय संख्या 66 के क्रम में, परिशिष्ट 2 में अलग से, नकदी प्रवाह विवरण का रूप दिया गया है, और परिशिष्ट 4 में - इस फॉर्म के लिए रोस्टैट और अन्य कार्यकारी निकायों को जमा करने के लिए लाइन कोड। उपयोगकर्ताओं को फ़ॉर्म सबमिट करते समय लाइन नंबरिंग वैकल्पिक है।

पीबीयू 23/2011 में यह निर्धारित करने के लिए विस्तृत प्रक्रिया है कि नकदी प्रवाह से संबंधित क्या है, साथ ही गतिविधि के प्रकार (वर्तमान, निवेश और वित्तीय) द्वारा उनके वितरण का खुलासा किया गया है। लेकिन यह इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि धन के आंदोलन के बयान में जिन संख्यात्मक संकेतकों का खुलासा किया जाना चाहिए, वे पीबीयू 4/99 के अनुच्छेद 29 द्वारा स्थापित किए गए हैं। और वे आदेश संख्या 66एन द्वारा अनुमोदित प्रपत्र में पूरी तरह से शामिल नहीं हैं। इसलिए, यदि आपके संगठन के लेखांकन में आपूर्ति, बजटीय आवंटन और अन्य निर्धारित धन के लिए प्राप्त और / या भुगतान किए गए अग्रिम हैं, तो उन्हें एक अलग पंक्ति में दर्शाया जाना चाहिए।

व्यक्तिगत संपत्ति, देनदारियों, व्यावसायिक लेनदेन को अलग से दिखाना भी आवश्यक है यदि वे भौतिक हैं (पीबीयू 4/99 का खंड 11)। कानून उन संकेतकों की अधिकतम संख्या को सीमित नहीं करता है जिन्हें फॉर्म में शामिल किया जा सकता है। मुख्य बात यह है कि प्रदान की गई जानकारी संगठन की स्थिति के सही मूल्यांकन के लिए पर्याप्त है। लेकिन यह मत भूलो कि डेटा की तुलना के लिए रिपोर्ट भरने और इसे भरने की प्रक्रिया साल-दर-साल नहीं बदलनी चाहिए।

नकदी प्रवाह विवरण भरने का प्रारूप

टैक्स कोड और रोसस्टेट ऑर्डर नंबर 220 दिनांक 31 मार्च 2014 वार्षिक लेखा रिपोर्ट को कागज पर (व्यक्तिगत रूप से और मेल द्वारा), साथ ही इलेक्ट्रॉनिक रूप में और दूरसंचार चैनलों (टीसीएस) के माध्यम से प्रस्तुत करने की संभावना प्रदान करता है।

नकदी प्रवाह के इलेक्ट्रॉनिक विवरण पर संगठन के प्रमुख या ट्रस्टी के उन्नत योग्य इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर के साथ हस्ताक्षर किए जाने चाहिए।

सामान्य प्रणाली के अनुसार इलेक्ट्रॉनिक रूप में वर्तमान प्रारूप को रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 31 दिसंबर, 2015 संख्या AS-7-6 / सरलीकृत रिपोर्टिंग के लिए, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक दिसंबर के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। 31, 2015 नंबर एसी-7-6 / इन प्रारूपों का उपयोग कर कार्यालय को भेजने और आंकड़ों में दोनों के लिए किया जाता है।

अंतर न केवल इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन के ऑपरेटर के माध्यम से कर कार्यालय को इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप भेजने की संभावना में है, बल्कि एफटीएस वेबसाइट के माध्यम से एक पायलट परियोजना के ढांचे के भीतर भी है। टैक्स सेवा की वेबसाइट के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर और वित्तीय विवरण जमा करने की प्रक्रिया को रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 15 जुलाई, 2011 संख्या -7-6 / द्वारा अनुमोदित किया गया था।

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 80, जो उन संगठनों को इंगित करता है जिन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप में कर निरीक्षकों को रिपोर्ट जमा करनी होगी, केवल कर घोषणाओं और गणनाओं पर लागू होता है। 2013 तक, त्रैमासिक रिपोर्ट प्रस्तुत करने का भी आदेश दिया गया था, लेकिन अब यह आवश्यक नहीं है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 सितंबर, 2012 संख्या 3-2-14 /)।

कर संगठन को वार्षिक लेखा रिकॉर्ड प्रस्तुत करने का प्रारूप उसके विवेक पर है (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 07.12.2015 नंबर एसडी-4-3 / 21316)।

कैश फ्लो स्टेटमेंट कैसे भरें

IFRS (IAS 7) के विपरीत, रूसी लेखा मानकों (PBU 23/2011) के अनुसार नकदी प्रवाह का विवरण केवल सीधे तैयार किया जा सकता है (अप्रत्यक्ष नहीं)। जब यह मैन्युअल रूप से किया जाता है तो यह विधि बल्कि श्रमसाध्य होती है। हालाँकि, अब लेखांकन की एक स्वचालित पद्धति व्यापक है, जो एक रिपोर्ट तैयार करने में बहुत सुविधा प्रदान करती है। लेकिन व्यवहार में, पूर्ण स्वचालन बहुत मुश्किल है, क्योंकि वर्तमान, निवेश और वित्तीय गतिविधियों में विभाजन बल्कि मनमाना है और हमेशा विशिष्ट लेखांकन पत्राचार द्वारा निर्धारित नहीं होता है।

फॉर्म भरने के लिए, आपको खातों के डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के डेटा का उपयोग करना होगा 50 कैशियर, 51 चालू खाता, 52 मुद्रा खाते, बैंकों में 55 विशेष खाते, पारगमन में 57 स्थानान्तरण।

आइए देखें कि एक उदाहरण का उपयोग करके नकदी प्रवाह विवरण कैसे भरें। कराधान और लेखांकन के सामान्य शासन में संगठन की 2016 की आर्थिक गतिविधि के सशर्त तथ्य फ़ाइल में प्रस्तुत किए जाते हैं।

कैश फ्लो स्टेटमेंट की लाइन-बाय-लाइन भरने के लिए डेटा वाली तालिका (उदाहरण के लिए)

हम रिपोर्ट हेडर भरने पर विस्तार से ध्यान नहीं देंगे, यह मानक है। लेकिन हम एक स्पष्टीकरण देंगे: 1 जनवरी 2018 से, OKVED OK 029-2001 रद्द कर दिया गया है - OKVED 2 के अनुसार कोड को इंगित करना आवश्यक है।

आइए रिपोर्ट के सारणीबद्ध भाग पर चलते हैं। वह राशि और लाइन नंबर निर्धारित करें जिसमें हम वैट का संकेत देंगे:

खरीदारों से प्राप्त वैट (200 160 + 21 600 + 63 900 + 140 400) - आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया वैट (17 730 + 5000 + 100 000 + 82 373) + बजट से लौटाया गया वैट (0) - बजट में भुगतान किया गया वैट ( 179 643) = 41 314 रूबल।

टी. के. 41,314 जीटी; 0 है, तो हम लाइन 4 119 पर वैट दर्शाते हैं, अन्यथा यह लाइन 4129 पर होगा।

विनिमय दर के अंतर के साथ स्थिति कुछ अलग है, किसी भी मामले में, वे लाइन 4490 में परिलक्षित होते हैं, लेकिन न्यूनतम स्थिति में भी।

शेष पंक्तियों के लिए, ऊपर दी गई तालिका से संकेतकों को जोड़कर रिपोर्ट भरें। कृपया ध्यान दें कि रिपोर्ट हजारों या लाखों रूबल में भरी हुई है। हालांकि, गोल करते समय, परिणामी रेखाओं के योग विकृत हो सकते हैं। इसलिए, सब कुछ शुरू में रूबल में भरा जाना चाहिए, हजारों या लाखों में अनुवादित किया जाना चाहिए, और संकेतकों के पूर्णांक को आधा करके समायोजित किया जाना चाहिए ताकि योग में अंकगणित के नियमों का उल्लंघन न हो।

धन की आवाजाही पर एक पूर्ण रिपोर्ट का एक उदाहरण

हमने रिपोर्ट (4111.1, 4111.2, 4111.3) में अतिरिक्त लाइनें पेश की हैं, क्योंकि दिए गए उदाहरण के अनुसार अग्रिम प्राप्त हुए हैं, साथ ही ऐसे महत्वपूर्ण संकेतक हैं जो उद्यम की वित्तीय गतिविधियों को पूरी तरह से प्रकट करने में मदद करते हैं।

कैश फ्लो स्टेटमेंट भरते समय सबसे आम गलतियाँ

1. धन की आवाजाही के लिए चालान के पत्राचार के सही संकलन में लेखाकार की त्रुटियां- संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों में सही विभाजन। इसके अलावा, इसमें भुगतान या रसीद का प्रतिबिंब शामिल हो सकता है, जो कई प्रकार की गतिविधियों को संदर्भित करता है, केवल उनमें से एक के लिए, जो एक बड़े हिस्से के लिए जिम्मेदार है। उदाहरण के लिए, अचल संपत्ति खरीदते समय, उनके लिए स्पेयर पार्ट्स और एक्सेसरीज़ का भुगतान उसी समय किया जाता था। इस मामले में, एक भुगतान को दो प्रकार की गतिविधियों में विभाजित करना सही है: निवेश और परिचालन, और सब कुछ निवेश के लिए नहीं।
2. लेखांकन उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में एक संकेतक की अनुपस्थिति भौतिकता का स्तर, जिसके अनुसार, अन्य बातों के अलावा, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि क्या ये संपत्ति या व्यावसायिक लेनदेन रिपोर्ट में एक अलग लाइन (पैराग्राफ 2, पीबीयू 4/99 के क्लॉज 11) के रूप में परिलक्षित होना चाहिए। इस सूचक को संपूर्ण रूप से लेखांकन के लिए या नकदी प्रवाह के विवरण के प्रपत्र 4 के लिए अलग से सेट किया जा सकता है। वह ढांचा जिसके भीतर भौतिकता का स्तर स्थित होना चाहिए, कानूनी रूप से परिभाषित नहीं है। इसलिए, एक संगठन, उदाहरण के लिए, पीबीयू 9/99 और पीबीयू 10/99 के अनुरूप, वस्तुओं के एक निश्चित समूह की राशि का 5% का स्तर ले सकता है या अपने विवेक पर किसी अन्य को चुन सकता है। उसी समय, संपत्ति या लेनदेन जो भौतिकता के स्तर से नीचे की राशि के रूप में सामने आए, वे अभी भी आंदोलन के बयान में अनिवार्य पृथक प्रतिबिंब की स्थिति में आ सकते हैं - यदि वे वित्तीय स्थिति पर रिपोर्टिंग डेटा की सही समझ को प्रभावित करते हैं इच्छुक उपयोगकर्ताओं द्वारा उद्यम। भौतिकता का नियत स्तर बैलेंस शीट की टिप्पणियों और वित्तीय परिणामों के विवरण में भी परिलक्षित होना चाहिए।
3. वैट राशियों को एक अलग नकदी प्रवाह में अलग करने में विफलता- इस तरह के लेखांकन की जटिलता के कारण। यदि आपने जानबूझकर ऐसा कदम उठाया है, तो इसे लेखांकन के लिए लेखांकन नीति में भी समेकित किया जाना चाहिए और बैलेंस शीट के स्पष्टीकरण और वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट में परिलक्षित होना चाहिए। यदि आप आरएएस 23/2011 की आवश्यकताओं का अनुपालन करने का निर्णय लेते हैं और अन्य भुगतान/प्राप्तियां संकेतक के हिस्से के रूप में वैट की राशि महत्वपूर्ण हो जाती है, तो इसे एक अलग लाइन में दिखाना होगा।
4. फॉर्म 4 . के संकेतकों की संरचना पर पीबीयू 4/99 के अनुच्छेद 29 की आवश्यकताओं का पालन करने में विफलता, और नकदी प्रवाह विवरण के स्वीकृत रूप पर ध्यान केंद्रित करना।
5. वार्षिक लेखा अभिलेखों की लेखापरीक्षा पर लेखापरीक्षकों को वित्त मंत्रालय की सिफारिशों की उपेक्षा करना... इसलिए, उदाहरण के लिए, 22 जनवरी, 2016 संख्या 07-04-09 / 2355 के पत्र में, यह निर्दिष्ट किया गया था कि अतिरिक्त-बजटीय निधियों में कटौती कर्मचारियों के पारिश्रमिक से संबंधित भुगतान की पंक्ति में परिलक्षित होनी चाहिए। इससे पूर्व पत्र दिनांक 29 जनवरी 2014 क्रमांक 07-04-18/01 द्वारा कर्मचारियों के निष्पादन की रिट के अनुसार भुगतान किए गए व्यक्तिगत आयकर और स्थानान्तरण को उसी लाइन में शामिल करने की सिफारिश की गई थी। यदि आपने 2015 की रिपोर्टिंग में इन राशियों को अन्य पंक्तियों में दर्शाया है, तो अब यह उन्हें पंक्ति 4122 में दिखाने के लायक है, और 2015 के लिए डेटा को उपयुक्त रूप में भी लाएं। इस तरह के पुनर्गणना के बारे में सूचनाओं का खुलासा टिप्पणियों में किया जाना चाहिए।

कैश फ्लो स्टेटमेंट का विश्लेषण कैसे करें

विश्लेषण से पहले, तालिका को आवश्यक स्तंभों और संकेतकों के साथ पूरक किया गया था। सबसे पहले, हमने नकदी प्रवाह और बहिर्वाह की पूरी मात्रा की गणना की, वे प्रवाह की संरचना की गणना के लिए आधार हैं। विनिमय दर अंतर (लाइन 4490) का प्रभाव भुगतानों के लिए जिम्मेदार था, क्योंकि यह नकारात्मक है।

धन की आवाजाही के विवरण के विश्लेषण के लिए डेटा

कॉलम 4 और 6 लंबवत विश्लेषण के लिए, 7 और 8 क्षैतिज विश्लेषण के लिए जोड़े गए हैं।

लेकिन इससे पहले कि फॉर्म 4 में अतिरिक्त गणना की जाए, कुछ निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं। संकेतक काफी जानकारीपूर्ण हैं। नकदी प्रवाह संतुलन…।

विचाराधीन उदाहरण में, रिपोर्टिंग वर्ष (पंक्ति 4400) में नकदी बहिर्वाह से अधिक अंतर्वाह के नकारात्मक क्षण ने स्वयं को दिखाया। अब तक, यह नहीं कहा जा सकता है कि यह एक स्थापित प्रवृत्ति है, क्योंकि पिछले वर्ष स्थिति उलट गई थी। इस प्रकार, 2018 में संगठन ने 2015 में धन का बैकलॉग खर्च किया।

कैश फ्लो स्टेटमेंट के अधिक विस्तृत विश्लेषण के साथ, यह स्पष्ट हो जाता है कि यह गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश के कारण और अल्पकालिक क्रेडिट फंड की कीमत पर हुआ। 2015 में, कोई निवेश नहीं था, लेकिन नकदी अंतर को कवर करने के लिए ऋण थे। यह प्रदान किया जाता है कि लगातार दो वर्षों तक लाभांश का भुगतान नहीं करने का निर्णय लिया गया था (पंक्ति 4322)।

सकारात्मक पक्ष पर - 2016 की रिपोर्टिंग में, निर्यात आय पर संकेतक घटाया गया था, 2015 में यह नहीं था। यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि संगठन राज्य के बाहर, इसके अलावा, अपने बिक्री बाजार का विस्तार कर रहा है।

यदि हम एक ऊर्ध्वाधर विश्लेषण के ढांचे में आय की संरचना पर विचार करते हैं, तो प्राप्तियों का एक बड़ा हिस्सा खरीदारों (70% से अधिक) से भुगतान द्वारा प्रदान किया जाता है, 17% नकद प्रवाह ऋण के माध्यम से प्रदान किया जाता है। उम्मीद के मुताबिक, 2015 (90%) और 2016 (57%) दोनों में, ज्यादातर खर्चों में कच्चे माल और मजदूरी के भुगतान शामिल हैं। लेकिन 2018 में, गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों (14%) में निवेश सहित, खर्च किए गए ऋण (25%) को चुकाने की आवश्यकता के कारण खर्चों की संरचना बदल गई।

नतीजतन, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि कंपनी विकास के चरण में है, लेकिन प्रबंधन को वित्तीय सुरक्षा (बहिर्वाह पर नकदी प्रवाह की अधिकता) के प्रति अधिक चौकस होना चाहिए।