वैट रिफंड के अधिकार का प्रयोग करने के लिए तीन साल की अवधि: करदाता द्वारा विचार किए जाने वाले महत्वपूर्ण बिंदु। पिछली अवधि के दस्तावेज़, वैट वैट की अंतिम तिमाही में प्राप्तियों को प्रतिबिंबित नहीं करते थे

यदि त्रुटियों की पहचान की जाती है जिसके कारण कर को कम बताया गया है या प्रतिपूर्ति के लिए अर्जित राशि का अधिक अनुमान लगाया गया है, तो एक संशोधित वैट रिटर्न जमा किया जाना चाहिए। अन्य मामलों में संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करना करदाता का अधिकार है, न कि उसका दायित्व। हम आपको बताएंगे कि स्पष्टीकरण कैसे बनाएं और सबमिट करें।

आईएफटीएस में अद्यतन या सुधारात्मक वैट रिटर्न जमा करने से करदाता को इस दस्तावेज़ के पहले प्रस्तुत संस्करण में की गई त्रुटियों को ठीक करने की अनुमति मिलती है। यदि अर्जित कर राशि का कम आकलन सामने आता है, तो एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करना अनिवार्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 1)। वैट रिटर्न का सुधार, जिसमें कर राशि को अधिक अनुमानित किया गया था, कानून द्वारा आवश्यक नहीं है, लेकिन करदाता स्वयं इसमें रुचि रखता है।

कर निरीक्षणालय, एक अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने के कारण शुरू किए गए डेस्क ऑडिट का संचालन करते समय, जो देय कर की राशि को कम करता है, करदाता से स्पष्टीकरण का अनुरोध करने का अधिकार रखता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3) ). स्पष्टीकरण (या गणना) में संशोधित वैट रिटर्न में किए गए परिवर्तनों का औचित्य शामिल होना चाहिए, और करदाता को ऐसा अनुरोध प्राप्त होने के 5 दिनों के भीतर उन्हें प्रदान करना होगा।

यदि समायोजन वैट रिटर्न सुधार करने के लिए रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के 2 साल बाद जमा किया जाता है, तो कला के खंड 8.3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 88, कर प्राधिकरण करदाता से न केवल संशोधित वैट रिटर्न पर स्पष्टीकरण का अनुरोध कर सकता है, बल्कि प्राथमिक दस्तावेजों और विश्लेषणात्मक रजिस्टरों का भी अनुरोध कर सकता है।

संशोधित वैट रिटर्न जमा करने में, एक नियम के रूप में, स्पष्टीकरण का अनुरोध शामिल होता है। 2017 से, आईएफटीएस ने ऐसे स्पष्टीकरणों को केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किया है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 88 के खंड 3)। इसलिए, इस तरह के सबमिशन का स्थापित इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप संशोधित वैट रिटर्न के स्पष्टीकरण के लिए एक मॉडल के रूप में भी काम कर सकता है, जो स्वैच्छिक आधार पर तैयार किया जाता है और संशोधित घोषणा के साथ करदाता की पहल पर प्रस्तुत किया जाता है।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्पष्टीकरण प्रस्तुत न करने के परिणामों के बारे में जानकारी के लिए सामग्री पढ़ें। "वैट स्पष्टीकरण केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में स्वीकार किए जाते हैं" .

वैट रिटर्न कैसे ठीक करें? सुधारात्मक वैट रिटर्न कैसे बनाएं? यदि सवाल उठता है कि वैट रिटर्न कैसे बनाया जाए जो पहले से सबमिट किए गए मूल्यों को स्पष्ट करता है, तो उत्तर सरल है: आपको सही मात्रा के साथ एक नई घोषणा तैयार करने की आवश्यकता है। संशोधित वैट रिटर्न कैसे भरें? इसमें सभी मानों को पूर्ण रूप से दर्ज करना आवश्यक है, न कि केवल गलती से सबमिट किए गए और सही मानों के बीच अंतर प्रदर्शित करना। इस प्रकार, संशोधित वैट रिटर्न का एक नमूना एक नियमित घोषणा है जिसमें केवल सही (पहले प्रस्तुत दस्तावेज़ की तुलना में परिष्कृत) आंकड़े शामिल हैं।

कर एजेंटों के लिए, स्पष्टीकरण में वे केवल उन करदाताओं के लिए जानकारी प्रदर्शित करते हैं जिनके लिए त्रुटियां पाई गईं।

संशोधित दस्तावेज़ का चिह्न एक विशेष कोड (सुधार संख्या) है, जिसे वैट रिटर्न में एक अलग फ़ील्ड में शीर्षक पृष्ठ पर इंगित किया जाना चाहिए। सुधार संख्या उस कर अवधि के लिए प्रस्तुत स्पष्टीकरण की क्रमिक संख्या से मेल खाती है जिसमें त्रुटियों का पता चला था।

एक अन्य बिंदु जो संशोधित वैट रिटर्न को अलग करता है, वह धारा 8 और 9 में प्रासंगिकता के संकेत का संकेत है। संशोधित वैट रिटर्न में प्रासंगिकता कोड के 2 अर्थ हैं (भरने की प्रक्रिया के खंड 46.2, 48.2, आदेश द्वारा अनुमोदित) क्रमांक ММВ-7-3/558@):

• 0 - यदि घोषणा के मूल संस्करण में धारा 8, 9 नहीं भरे गए हैं या उनमें परिवर्तन किए गए हैं;
• 1 - यदि इन अनुभागों को डेटा सुधार की आवश्यकता नहीं है।

परिवर्तन करने के लिए धारा 8, 9 के अनुलग्नकों को भरना आवश्यक है। इन अनुभागों और उनके अनुलग्नकों की डिज़ाइन विशेषताएं रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 21 मार्च 2016 के पत्र संख्या एसडी-4-3 / 4581@ में वर्णित हैं। .

लेख में घोषणा पत्र भरने में सामान्य गलतियों के बारे में पढ़ें। "करदाता गलतियों को सामान्य बनाते हैं: अपना वैट रिटर्न जांचें" .

महत्वपूर्ण! संशोधित घोषणा उस फॉर्म के फॉर्म पर भरी जाती है जो उस अवधि में वैध थी जिसके लिए परिवर्तन किए गए थे (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 81 के खंड 5)। स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय इसे भी ध्यान में रखा जाना चाहिए, जिसके द्वारा कर के अधिक भुगतान का न्याय करना संभव होगा, कर प्राधिकरण कर की अधिक भुगतान राशि की प्रतिपूर्ति करता है (या सेट-ऑफ करता है) केवल तभी जब तीन साल बीत नहीं गए हों "अतिरिक्त" कर के भुगतान की तारीख से (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 7 अनुच्छेद 78)।

2015 के बाद से, माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) पंजीकृत होने या रूस के क्षेत्र में आयात होने के 3 साल के भीतर वैट कटौती प्राप्त करने के लिए स्पष्टीकरण प्रस्तुत करना संभव है (कर संहिता के खंड 1.1, अनुच्छेद 172) रूसी संघ)।

यदि उस अवधि के लिए सुधार प्रस्तुत किए जाते हैं जिसमें एकीकृत (सरलीकृत) घोषणा पत्र जमा किया गया था, तो नियमित (पूर्ण) घोषणा पत्र जमा किया जाना चाहिए, लेकिन उस पर इंगित करें कि यह एक सुधार है। यह तब किया जाता है जब कर योग्य लेनदेन इंगित किए जाते हैं, जिसके लिए उनकी अनुपस्थिति के बारे में जानकारी पहले (रिपोर्टिंग अवधि में) प्रस्तुत की गई थी। इस मानदंड को रूस के वित्त मंत्रालय ने अपने पत्र दिनांक 08.10.2012 संख्या 03-02-07-1-243 में समझाया था।

यदि करदाता ने पंजीकरण पता बदल दिया है और सेवा के लिए किसी अन्य आईएफटीएस पर स्विच कर दिया है, तो स्पष्टीकरण नए कर कार्यालय को प्रस्तुत किया जाता है, लेकिन पूर्व क्षेत्रीय कर सेवा का ओकेटीएमओ (ओकेएटीओ) कोड फॉर्म पर ही दर्शाया गया है (का पत्र) मॉस्को के लिए रूसी संघ की संघीय कर सेवा दिनांक 30 अक्टूबर 2008 संख्या 20-12 /101962)।

पता लगाएं कि 2017-2018 की अवधि के लिए स्पष्टीकरण देते समय आपको किस प्रकार की घोषणा का उपयोग करने की आवश्यकता है। .

टिप्पणी! 2019 की पहली तिमाही की रिपोर्टिंग से, वैट रिटर्न का रूप बदल रहा है।

2018-2019 में स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने की प्रक्रिया

संशोधित वैट रिटर्न कैसे दाखिल करें? क्या संशोधित वैट रिटर्न जमा करने की कोई समय सीमा है? 2015 से, करदाताओं को इलेक्ट्रॉनिक रूप से कर रिटर्न जमा करना आवश्यक हो गया है। कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174, अनिवार्य इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप के बजाय कागज पर जमा की गई घोषणाओं को प्रस्तुत नहीं माना जाता है।

ये नियम संशोधित घोषणाओं पर भी लागू होते हैं (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 20 मार्च, 2015 संख्या GD-4-3/4440@)। इसलिए, 2018-2019 में उन्हें इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में भी प्रस्तुत किया गया है।

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के लिए कोई विशेष समय सीमा नहीं है। साथ ही, त्रुटि की पहचान करने के तुरंत बाद इसे सौंप देना बेहतर है, क्योंकि कर प्राधिकरण द्वारा इस त्रुटि का पता चलने पर जुर्माना लग सकता है।

स्पष्टीकरण दाखिल करने के परिणाम

यदि स्पष्टीकरण उस अवधि के दौरान प्रस्तुत किया जाता है जब रिपोर्टिंग घोषणा दाखिल करने की समय सीमा अभी समाप्त नहीं हुई है, तो इसे स्पष्ट नहीं माना जाता है, लेकिन समय पर दायर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 2, अनुच्छेद 81)। यदि स्पष्टीकरण घोषणा रिपोर्ट जमा करने के लिए आवंटित अवधि की समाप्ति के बाद, लेकिन कर का भुगतान करने के क्षण की समाप्ति से पहले प्रस्तुत की जाती है, तो करदाता दायित्व से बच सकता है यदि यह त्रुटि कर प्राधिकरण द्वारा पहले नहीं खोजी गई थी।

कर भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के बाद स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय आप दायित्व से बच सकते हैं यदि:

• ऐसी स्पष्ट घोषणा दाखिल करने से पहले, संशोधित वैट घोषणा पर कर बकाया और जुर्माने का भुगतान किया गया था;
• यदि स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने से पहले ऑडिट किया गया था तो कर प्राधिकरण को इस त्रुटि का पता नहीं चला।

अद्यतन घोषणा के अनुसार वैट अधिभार के लिए भुगतान आदेश सामान्य रूप में तैयार किया जाता है, जिसमें उस अवधि का संकेत दिया जाता है जिसके लिए अधिभार लगाया जाता है और ऋण के पुनर्भुगतान के अनुरूप भुगतान का प्रकार (टीपी के बजाय जेडडी)।

यदि पिछली घोषणा पर डेस्क ऑडिट के समय एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर प्राधिकरण को शुरू हो चुके ऑडिट को रोकना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 9.1, अनुच्छेद 88)। अब स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने के तथ्य पर ही डेस्क ऑडिट शुरू किया जा सकता है।

डेस्क ऑडिट के लिए समय सीमा के निरीक्षण द्वारा उल्लंघन के परिणाम हो सकते हैं या नहीं, इसकी जानकारी के लिए प्रकाशनों में पढ़ें:

• "ऑडिट की समय सीमा का उल्लंघन करने पर कर निरीक्षक को कैसे दंडित किया जाए";
• “निरीक्षण ने कक्ष को कड़ा कर दिया। क्या निर्णय पलटने का कोई मौका है? .

स्पष्टीकरण प्रस्तुत करने और बकाया का भुगतान करने, लेकिन दंड का भुगतान न करने के मामले में, करदाता पर जुर्माना लगाया जाता है (रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प दिनांक 26 अप्रैल, 2011 संख्या 11185/10) .

कर निरीक्षक एक बार-बार ऑन-साइट ऑडिट नियुक्त कर सकता है जब करदाता एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है जो पिछले ऑन-साइट ऑडिट के पूरा होने और उसके परिणामों के आधार पर एक अधिनियम तैयार करने के बाद वैट की राशि को कम करता है (उपपैरा 2, खंड 10) , रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 89, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 21 दिसंबर 2009 संख्या 03 -02-07/2-209 और 16 मार्च के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का संकल्प, 2010 क्रमांक 8163/09)।

करदाताओं के संबंध में, जिन्हें कर निगरानी के रूप में नियंत्रित किया जाता है, जब वे देय कर की राशि में कमी के साथ एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करते हैं, तो एक ऑन-साइट ऑडिट भी निर्धारित किया जा सकता है (उपखंड 4, खंड 5.1, अनुच्छेद 89) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

इस बारे में और पढ़ें कि साइट पर निरीक्षण कैसे किया जाता है। "ऑन-साइट टैक्स ऑडिट आयोजित करने की प्रक्रिया (बारीकियाँ)" .

परिणाम

कर अवधि की समाप्ति के बाद त्रुटियों का पता चलने पर करदाता एक संशोधित घोषणा प्रस्तुत करता है, जिसके कारण कर की राशि में कमी/वृद्धि हुई है। स्पष्टीकरण उस फॉर्म के रूप में तैयार किया गया है जो समायोजित अवधि में लागू था, और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया गया है। यदि, किसी त्रुटि को ठीक करने के परिणामस्वरूप, कर बकाया बन गया है, तो संशोधित घोषणा जमा होने तक जुर्माना शुल्क के भुगतान के साथ इसका भुगतान किया जाना चाहिए। और यदि, स्पष्टीकरण प्रस्तुत करते समय, कर का अधिक भुगतान होता है, तो उस पर ऑन-साइट ऑडिट आयोजित करने की संभावना को बाहर नहीं किया जाता है। 2017 से, संशोधित वैट रिटर्न (स्पष्टीकरण) का पत्र केवल निर्धारित प्रारूप में इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत किया जा सकता है।

संशोधित वैट रिटर्न एक दस्तावेज है जो कर अधिकारियों को प्रस्तुत किया जाता है यदि करदाता ने कर गणना में कोई गलती की हो।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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कानून वैट सहित सभी करों के लिए अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत करने का प्रावधान करता है। आपको इसे नियमानुसार करना होगा.

कानूनी आधार

इस लेख में कहा गया है कि करदाता का कर्तव्य पिछले या वर्तमान कर अवधि की गणना में त्रुटियों के मामले में एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करना है।

एक संशोधित वैट रिटर्न नियमित रिटर्न के रूप में उसी कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है।

ऐसी घोषणा में वैट पर केवल सुधारात्मक डेटा होना चाहिए, पिछली गणना नहीं होनी चाहिए।

क्या कारण हो सकते हैं

जैसा कि पहले ही उल्लेख किया गया है, समायोजन घोषणा दाखिल करने का कारण लेखाकार की गणना में त्रुटियां हो सकता है।

यदि टैक्स ऑडिट के दौरान टैक्स अतिरिक्त वसूला गया या कम किया गया तो कुछ अकाउंटेंट "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करते हैं।

आपको ऐसा करने की आवश्यकता नहीं है. कला के पैरा 1 में. रूसी संघ के टैक्स कोड के 81 में स्पष्ट रूप से कहा गया है कि यदि त्रुटि स्वतंत्र रूप से पाई गई तो समायोजन घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है।

ऑडिट के नतीजे उन सामग्रियों में दर्ज किए जाते हैं जो कर अधिकारियों के पास रहती हैं। वे स्वतंत्र रूप से करदाता के व्यक्तिगत खाता कार्ड में अद्यतन डेटा को प्रतिबिंबित करते हैं।

यदि करदाता एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है, तो यह उन्हीं संकेतकों का दोहरा प्रतिबिंब होगा।

कर अधिकारियों द्वारा अनुरोधित अन्य दस्तावेज़

न केवल समायोजन घोषणा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

कर अधिकारियों को एक कवर लेटर की भी आवश्यकता होगी, जिसमें यह दर्शाया जाना चाहिए:

1. वह कर जिसके लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया गया है। इस मामले में, आपको वैट निर्दिष्ट करना होगा।
2. रिपोर्टिंग और कर अवधि जिसके लिए पुनर्गणना हुई।
3. ऐसी घोषणा दाखिल करने के कारण.
4. संकेतक जो बदल गए हैं. केवल नए मान निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है.
5. घोषणा पंक्तियों को ठीक किया जाना है।
6. भुगतान दस्तावेजों का विवरण जिसके लिए लापता कर राशि हस्तांतरित की गई थी।
7. प्रबंधक या मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर, यदि उसके पास ऐसा अधिकार है।

एक प्रति संलग्न करना भी आवश्यक है जो पुष्टि करती हो कि करदाता ने कर और दंड का भुगतान किया है।

डेस्क ऑडिट के दौरान, कर अधिकारी उन प्राथमिक दस्तावेज़ों का भी अनुरोध कर सकते हैं जिनके लिए त्रुटि की पहचान की गई थी।

संशोधित वैट रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया कला में निर्दिष्ट है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81।

इसे तब परोसा जाता है जब:

• पुनर्गणना कर की राशि पहले से प्रस्तुत घोषणा में दर्शाए गए मूल्य से कम है;
• वैट के लिए पुनर्गणना की गई राशि पहले से प्रस्तुत घोषणा में दर्शाई गई राशि से अधिक है।

कम देय राशि के साथ

यदि करदाता भुगतान की गई कर की राशि को कम करने के लिए वैट रिटर्न जमा करता है, तो तुरंत एक डेस्क ऑडिट किया जाएगा। यदि लंबे समय से स्थलीय निरीक्षण नहीं किया गया है तो वह भी हो सकता है।

यदि ऑडिट के दौरान कर अधिकारी वैट कम करने के तथ्य की पुष्टि करते हैं, तो करदाता के व्यक्तिगत खाते पर एक अधिक भुगतान बनता है।

इसे करदाता के चालू खाते में वापस किया जा सकता है, या वैट या अन्य करों की भरपाई के लिए "डाल" दिया जा सकता है।

किसी भी स्थिति में, करदाता को या तो कर कार्यालय के प्रमुख को संबोधित एक आवेदन लिखना होगा।

वैट अधिभार आवश्यक

यदि कर में वृद्धि के साथ वैट के लिए "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करना और अतिरिक्त कर का भुगतान करना आवश्यक है, तो आपको पहले अंडरपेमेंट की राशि का भुगतान करना होगा, और फिर एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

ऐसी प्रक्रिया आवश्यक है ताकि कर अधिकारी देर से कर का भुगतान न करने पर करदाता पर जुर्माना न लगाएं।

यदि करदाता देखता है कि अधिभार की राशि प्राप्तकर्ता तक पहुंच गई है, तो वह उसी दिन घोषणा प्रस्तुत कर सकता है। लेकिन, एक नियम के रूप में, आपको अगले कार्यदिवस को सौंपना होगा।

अक्सर, कर अधिकारी जुर्माना लगाते हैं। बेहतर समझ के लिए कृपया इस लेख को देखें।

हालाँकि, यदि करदाता डेस्क ऑडिट से पहले जुर्माना और दंड दोनों का भुगतान करने में "प्रबंधित" होता है, तो जुर्माने को अदालत में चुनौती दी जा सकती है। यदि नहीं, तो जुर्माना यथाशीघ्र अदा करना होगा।

जब समायोजन दाखिल किया जाता है (दाखिल करने की समय सीमा)

गणना में त्रुटि कब पाई गई, इसके आधार पर अद्यतन वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा भी निर्भर करती है।

यदि करदाता को वर्तमान कर अवधि के लिए कोई त्रुटि मिलती है, तो उसे जल्द से जल्द "स्पष्टीकरण" दाखिल करना होगा।

यदि संशोधित घोषणा वर्तमान कर अवधि के लिए वैट घोषणा दाखिल करने की समय सीमा से पहले प्रस्तुत की जाती है, तो कर अधिकारी सुधारात्मक घोषणा को "गिनते" हैं। केवल त्रुटि समान कर अवधि के लिए होनी चाहिए।

यदि करदाता वैट रिटर्न जमा करने की समय सीमा के बाद, लेकिन इसके भुगतान की समय सीमा से पहले एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है, तो कर अधिकारी उस पर जुर्माना या जुर्माना नहीं लगाएंगे।

तथ्य यह है कि कर निरीक्षकों द्वारा गलती का पता चलने से पहले ही करदाता ने "सही" कर लिया।

यदि करदाता सभी समय सीमा बीत जाने पर "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत करता है, तो वह कला के तहत उत्तरदायी है। 122 - कर के देर से भुगतान के लिए।

हालाँकि, कला के पैराग्राफ 4 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 81 में ऐसे मामलों की सूची है जब करदाता कर अपराध के दायित्व से बच सकता है।

ये ऐसे मामले हैं:

• यदि करदाता को कोई त्रुटि मिलती है और कर अधिकारियों द्वारा इस तथ्य का पता चलने से पहले दंड के साथ बकाया का भुगतान किया जाता है;
• यदि, अद्यतन घोषणा दाखिल करने के बाद, ऑन-साइट या इन-हाउस ऑडिट किया गया था, जिसके दौरान कर अधिकारियों को करदाता द्वारा इंगित त्रुटि नहीं मिली।

आपको उसी समय सीमा के भीतर एक समायोजन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी जो इस कर अवधि में घोषणा दाखिल करने के लिए प्रदान की गई है - कर अवधि के अंत के बाद महीने के 20 वें दिन से पहले, यानी तिमाही।

मध्यस्थता अभ्यास

अद्यतन वैट रिटर्न दाखिल करने पर न्यायिक अभ्यास अस्पष्ट है। कुछ मामलों में, अदालतें कर अधिकारियों और कुछ मामलों में उद्यमियों का समर्थन करती हैं।

यदि कर अधिकारी समय पर भुगतान न की गई कर राशि के लिए अद्यतन वैट रिटर्न पर जुर्माना लिखते हैं, तो करदाता इस निर्णय को अदालत में चुनौती दे सकता है यदि कर अधिकारियों को इसके बारे में पता चलने से पहले कर और दंड का भुगतान हुआ हो।

यदि करदाता ने ब्याज का भुगतान नहीं किया है, तो यह कर अपराध नहीं है। लगभग सभी अदालतें इस राय का पालन करती हैं। हालाँकि, कुछ अदालतें मानती हैं कि ब्याज का भुगतान न करने पर जुर्माना लगाना वैध है।

आख़िरकार, वे कला के तहत करदाता को दायित्व से मुक्त करने का एक अभिन्न अंग हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 122।

साथ ही, यदि एक ही संशोधित घोषणा पर कर अधिकारियों द्वारा कई डेस्क ऑडिट किए जाते हैं तो अदालतें स्पष्ट रूप से व्यवसाय के पक्ष में हैं।

नियम का एक अपवाद एक ही कर अवधि के लिए एक ही कर के लिए "समायोजित" के रूप में चिह्नित एक पंक्ति में कई घोषणाओं को प्रस्तुत करना है।

अद्यतन घोषणा को पूरा करना

अद्यतन घोषणा उसी कर अवधि में प्रस्तुत की जानी चाहिए जिसमें त्रुटि का पता चला था।

इसके अलावा, कुछ नियम भी हैं जिनका समायोजन घोषणा दाखिल करते समय अवश्य देखा जाना चाहिए। सुधारात्मक घोषणा कैसे भरें?

संशोधित घोषणा प्रपत्र बिल्कुल मूल घोषणा प्रपत्र जैसा ही दिखता है। शीर्षक पृष्ठ पर, "सुधार संख्या" पंक्ति में आपको संख्या "1" डालनी होगी।

इसका मतलब है कि करदाता पहली बार संशोधित रिटर्न दाखिल कर रहा है। यदि ऐसी और भी घोषणाएँ हैं, तो, तदनुसार, प्रत्येक को समायोजन की क्रम संख्या निर्दिष्ट की जानी चाहिए।

संशोधित घोषणा में, आपको सही मान निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है, आपको पुराने दिखाने की आवश्यकता नहीं है।

घोषणा के साथ एक कवर लेटर और भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति संलग्न करना आवश्यक है, जो कर के अतिरिक्त भुगतान (यदि समायोजन का कारण ठीक यही था) और उस पर दंड की पुष्टि करता है।

प्रश्न क्या हो सकते हैं

यदि कोई लेखाकार पहली बार अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है, तो उसके कुछ प्रश्न हो सकते हैं।

यदि समय सीमा से पहले प्रस्तुत किया जाता है

यदि संशोधित रिटर्न मौजूदा अवधि के रिटर्न की समाप्ति तिथि से पहले दाखिल किया जाता है, तो इसे कर अपराध नहीं माना जाता है।

इसका मतलब यह है कि कर निरीक्षकों द्वारा त्रुटि का पता चलने से पहले ही करदाता ने त्रुटि की पहचान कर ली। यह कला में कहा गया है. रूसी संघ के टैक्स कोड के 81।

घोषणा (परिणाम) का समायोजन दाखिल करने का खतरा क्या है?

संशोधित घोषणा दाखिल करना करदाता के लिए परिणाम के बिना नहीं हो सकता। "न्यूनतम" परिणाम डेस्क जांच हैं।

यदि करदाता ने गणना में कोई त्रुटि पाई है, जिसके कारण कर आधार का अधिक अनुमान लगाया गया है, तो कर अधिकारी ऑन-साइट ऑडिट भी नियुक्त कर सकते हैं, खासकर यदि यह लंबे समय से नहीं किया गया है।

यदि वृद्धि के लिए सुधारात्मक घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर अधिकारी केवल डेस्क ऑडिट करेंगे।

यदि डेस्क ऑडिट के दौरान "स्पष्टीकरण" प्रस्तुत किया जाता है?

यदि करदाता कर कार्यालय को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करता है जब मूल घोषणा का डेस्क ऑडिट अभी तक पूरा नहीं हुआ है और अधिनियम तैयार नहीं किया गया है (या अभी तक करदाता को नहीं सौंपा गया है), तो इसका कारण यह हो सकता है निश्चित परिणाम.

इस मामले में, कर अधिकारी मूल घोषणा के डेस्क ऑडिट को बाधित कर देंगे, और अद्यतन की जांच शुरू कर देंगे।

हालाँकि, वैट के लिए यह स्थिति संभव नहीं है। इस मामले में, कर अधिकारियों को प्रारंभिक ऑडिट पूरा करने, करदाता को एक अधिनियम जारी करने और उसके बाद ही संशोधित घोषणा का डेस्क ऑडिट शुरू करने की आवश्यकता होती है।

वीडियो: उन तथ्यों पर प्रतिबंध जिसके कारण अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता हुई

दुबिन्यान्स्काया ई.एन.,
लेखापरीक्षा एवं वित्त विभाग के प्रमुख
सीजेएससी यूनाइटेड कंसल्टिंग ग्रुप

करदाता से विभिन्न कारणों से त्रुटियां होती रहती हैं। वह कर आधार और दर निर्धारित करते समय कर की गणना में गलतियाँ कर सकता है, या गलत तरीके से एक चालान, एक बिक्री (खरीद) पुस्तक भर सकता है। इसके अलावा तकनीकी त्रुटियां भी हैं. आपको किसी भी त्रुटि के लिए उत्तर देना होगा, इसलिए बेहतर होगा कि लेखाकार स्वयं ही उन्हें ढूंढकर सही कर दे।

एक सामान्य नियम के रूप में कर की गणना में त्रुटियों को कर कार्यालय में एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करके ठीक किया जाता है।

इस कर की विशिष्टता इस तथ्य में निहित है कि जिस करदाता को वैट त्रुटि का पता चला है, उसके लिए अक्सर उस अवधि के लिए केवल एक अद्यतन कर रिटर्न तैयार करना पर्याप्त नहीं होता है जिसमें कर आधार विकृत हो गया था।

अकाउंटेंट को चालान, या बिक्री पुस्तक या खरीद पुस्तक में समायोजन करना होगा। इन दस्तावेजों में सुधार करने के नियम टैक्स कोड द्वारा विनियमित नहीं हैं, बल्कि रूसी संघ की सरकार के 2 दिसंबर, 2000 नंबर 914 के डिक्री द्वारा "प्राप्त और जारी किए गए चालान की रिकॉर्ड बुक बनाए रखने के नियमों के अनुमोदन पर, मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय पुस्तकें और बिक्री पुस्तकें खरीदें” (इसके बाद - डिक्री संख्या 914, नियम)।

1. चालान जारी करना या प्राप्त करना;

2. इसे विक्रय बही या क्रय बही में दर्ज करें;

3. लेखांकन में वैट के प्रतिबिंब पर प्रविष्टियाँ करें;

4. और अंत में टैक्स रिटर्न भरें।

वैट त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि कर गणना के किस चरण में और किन दस्तावेजों में अशुद्धि हुई है।

एक अकाउंटेंट को वैट त्रुटि को उसी चरण से ठीक करना शुरू कर देना चाहिए जिस चरण में त्रुटि हुई थी। (किसी भी मामले में, मूल्य वर्धित कर में त्रुटि का सुधार, जिसके कारण कर आधार में विकृति आई, किसी भी अन्य कर के समान ही समाप्त होता है - एक अद्यतन कर रिटर्न की तैयारी)।

आइए वैट त्रुटियों को ठीक करने के प्रत्येक चरण पर विस्तार से विचार करें।

चालान त्रुटियाँ.

त्रुटि आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार, कलाकार) द्वारा चालान के गलत पंजीकरण से संबंधित हो सकती है। इस मामले में, खरीदार सही चालान पर कर कटौती केवल उस कर अवधि में लागू करने में सक्षम होगा जब सही दस्तावेज़ प्राप्त होता है (किसी भी मामले में, यह वही है जो रूस की संघीय कर सेवा के पत्र में कहा गया है) दिनांक 06.09.2006 क्रमांक ММ-6-03/896@) . तदनुसार, खरीद पुस्तक में, यह चालान इसकी प्राप्ति की तारीख (यानी, सही दस्तावेज़ की प्राप्ति की तारीख) तक दर्ज किया जाना चाहिए।

अतिरिक्त शीटों को संकलित करके, यानी गलत चालानों के रिकॉर्ड को रद्द करके (नियमों के खंड 7) खरीद पुस्तक में सुधार किए जाते हैं। इस मामले में, गलत चालान का विवरण ऋण चिह्न के साथ दर्शाया गया है। सही किए गए चालानों की जानकारी खरीद पुस्तक में सामान्य तरीके से - उनकी प्राप्ति के समय दिखाई देती है।

27 जुलाई 2006 को वित्त मंत्रालय के एक पत्र में। संख्या 03-04-09 / 14 में कहा गया है कि इस प्रक्रिया का पालन किया जाना चाहिए, भले ही आपूर्तिकर्ता द्वारा विशिष्ट चालान विवरण गलत तरीके से भरा गया हो (या गायब हो): टिन, केपीपी, विक्रेता या खरीदार का पता, पूर्व भुगतान के लिए भुगतान आदेश संख्या , आदि .d.

जिस आपूर्तिकर्ता ने त्रुटि के साथ चालान जारी किया है, उसे ठीक करने के बाद, बिक्री पुस्तक (नियमों के खंड 16) में एक अतिरिक्त शीट तैयार करनी होगी। इस अतिरिक्त शीट में, गलत प्रविष्टि रद्द कर दी जाती है और सही प्रविष्टि परिलक्षित होती है।

गलतियाँ होती हैंकिताबखरीदारी औरकिताबबिक्री.

विक्रय पुस्तिका या क्रय पुस्तिका संकलित करते समय भी त्रुटियाँ हो सकती हैं।

इसलिए, यदि चालान सही ढंग से तैयार किया गया है, लेकिन इसे खरीद पुस्तक (या बिक्री पुस्तक) में दर्ज करते समय गलतियाँ की गईं, तो अतिरिक्त शीट की भी आवश्यकता होती है।

यदि चालान गलती से खरीद पुस्तक में पंजीकृत हो गया था (उदाहरण के लिए, एक चालान उन सामानों के लिए प्रतिबिंबित किया गया था जिन्हें लेखांकन के लिए स्वीकार नहीं किया गया था), तो उस अवधि के लिए अतिरिक्त शीट में, जिसमें यह पंजीकृत किया गया था, यह प्रविष्टि रद्द कर दी गई है (के साथ प्रतिबिंबित) साइन "माइनस").

यदि चालान में सब कुछ सही ढंग से भरा गया था, लेकिन उसमें से डेटा गलत तरीके से खरीद पुस्तक में स्थानांतरित कर दिया गया था, तो एक अतिरिक्त शीट भरनी होगी। अधिकारियों के मौखिक स्पष्टीकरण के अनुसार, इस मामले में, अतिरिक्त शीट में दो प्रविष्टियाँ की जाती हैं: एक - खरीद पुस्तक में गलत प्रविष्टि को रद्द करना (ऋण चिह्न के साथ), दूसरा - सही प्रविष्टि (प्लस चिह्न के साथ) .

बिक्री पुस्तिका में चालान गलत दर्ज होने पर विक्रेता उस त्रुटि को भी सुधारता है।

यदि चालान गलती से पंजीकृत नहीं किया गया था (हालाँकि यह पिछली कर अवधि में प्राप्त हुआ था), तो संगठन को उस कर अवधि के लिए खरीद पुस्तक में आवश्यक परिवर्तन करना होगा जिससे ऐसा चालान संबंधित है और एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी (खंड 2) रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 06.09.2006 संख्या ММ-6-03/896@)।

लेखांकन रजिस्टरों में त्रुटियों का सुधार।

लेखाकार द्वारा चालान में संकेतकों को सही करने और बिक्री पुस्तक या खरीद पुस्तक (अतिरिक्त शीट संकलित करके) को सही करने के बाद, वह लेखांकन में सुधारात्मक प्रविष्टियाँ करने के लिए बाध्य है।

पाई गई त्रुटि की प्रकृति के आधार पर, लेखांकन रजिस्टरों में सुधार कई तरीकों से किया जा सकता है, जिनमें शामिल हैं:

अतिरिक्त लेखांकन प्रविष्टियों के माध्यम से;

"लाल स्टोर्नो" विधि.

ध्यान दें कि अतिरिक्त लेखांकन प्रविष्टियों की विधि का उपयोग तब किया जाता है जब खातों के पत्राचार का उल्लंघन नहीं किया जाता है, लेकिन केवल लेनदेन की राशि बदल जाती है। लेन-देन की सही राशि और पिछली लेखांकन प्रविष्टि में परिलक्षित राशि के बीच अंतर की राशि के लिए खातों के समान पत्राचार के साथ एक अतिरिक्त प्रविष्टि बनाकर त्रुटि का सुधार किया जाता है।

एक नियम के रूप में, यदि लेखांकन रजिस्टरों में खातों का गलत पत्राचार होता है या लेनदेन की राशि अतिरंजित होती है, तो उत्क्रमण विधि का उपयोग किया जाता है।

वैट के लिए समायोजन उन्हीं लेखांकन खातों में परिलक्षित होते हैं जो मूल रूप से मूल्य वर्धित कर के संचय या कटौती के लिए प्रविष्टियाँ दर्शाते हैं। कर आधार निर्धारित करने में की गई त्रुटियों को बिक्री की मात्रा दर्शाने वाली प्रविष्टियों को समायोजित करके ठीक किया जाता है।

लेखांकन में वैट के लिए प्रविष्टियों को समायोजित करने का आधार, एक नियम के रूप में, सही चालान, बिक्री पुस्तक और खरीद पुस्तकों की अतिरिक्त शीट, साथ ही एक लेखाकार का प्रमाण पत्र है। स्थिति से इंकार नहीं किया जा सकता. जब लेखाकार केवल लेखांकन में परिचालन को प्रतिबिंबित करने में गलती कर सकता है, तो इस मामले में, बिक्री पुस्तक या खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट के संकलन की आवश्यकता नहीं होती है।

लेखांकन विवरण में की गई त्रुटि, सभी आवश्यक गणनाओं और पोस्टिंग का विवरण होता है जिन्हें लेखांकन रजिस्टरों में दर्ज किया जाना चाहिए। लेखांकन प्रमाणपत्र जारी करते समय, किसी को प्राथमिक लेखांकन दस्तावेज़ जारी करने के सिद्धांतों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। क्योंकि यह कला के अनुच्छेद 2 में सूचीबद्ध सभी अनिवार्य विवरण इंगित करता है। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 नंबर 129-एफजेड "ऑन अकाउंटिंग"।

यह याद रखना चाहिए कि लेखांकन रजिस्टरों में समायोजन करने के नियम त्रुटि का पता चलने के क्षण पर निर्भर करते हैं।

यदि त्रुटि समाप्त रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित है, तो उस अवधि के लिए सुधार (कर अवधि के विपरीत) नहीं किए जाते हैं। लेखांकन में त्रुटियों को ठीक करने की प्रक्रिया वित्तीय विवरणों को संकलित करने और जमा करने की प्रक्रिया पर निर्देशों के पैराग्राफ 11 में निर्धारित की गई है (रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 22 जुलाई, 2003 संख्या 67n देखें)।

चालू रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति से पहले पहचानी गई त्रुटियों को उस रिपोर्टिंग अवधि के महीने में ठीक किया जाता है जिसमें उन्हें खोजा गया था। यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि में कोई त्रुटि हुई थी, लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष की समाप्ति के बाद पता चला, जिसके लिए वित्तीय विवरण अभी तक अनुमोदित नहीं हुए हैं, तो लेखांकन में सुधारात्मक प्रविष्टियाँ पिछले रिपोर्टिंग वर्ष के दिसंबर की तारीख में दर्ज की जाती हैं।

यदि पिछली रिपोर्टिंग अवधि में कोई त्रुटि हुई थी, जिसके लिए वित्तीय विवरण पहले ही संकलित और अनुमोदित किए जा चुके हैं, तो लेखाकार वर्तमान अवधि के रजिस्टरों में सुधारात्मक प्रविष्टियाँ दर्शाता है (त्रुटि की खोज की तारीख के अनुसार)।

उदाहरणों पर विचार करें.

उदाहरण 1.

ऑफिस एलएलसी के लिए माल का लेखाकार 12 दिसंबर 2007 दिनांक 25.09.2007 के चालान में एक त्रुटि पाई गई। यह चालान खरीदार (ओओओ लास्टोचका) को तब जारी किया गया था जब उत्पादों को सितंबर 2007 में बिक्री पुस्तक में भेज दिया गया था और पंजीकृत किया गया था। बेचे गए उत्पादों की कीमत दस्तावेजों में गलत तरीके से इंगित की गई थी। विशेष रूप से, लेखन पत्र की कीमत के बजाय - 450 रूबल, अन्य सामान की कीमत का संकेत दिया गया था - 250 रूबल।

1. इनवॉइस में एक त्रुटि को सुधारते हुए, ऑफिस गुड्स एलएलसी के अकाउंटेंट ने कॉलम 4, 5, 8 और 9 में गलत आंकड़े काट दिए और उनके स्थान पर सही मात्राएँ लिख दीं।

चालान में सुधार के आधार पर, लेखाकार ने सितंबर 2007 के लिए बिक्री पुस्तक में उचित समायोजन किया। सितंबर 2007 के लिए बिक्री पुस्तक से कुल डेटा बिक्री पुस्तक की एक अतिरिक्त शीट में फिर से लिखा गया था, गलत चालान से संकेतक एक ऋण चिह्न दर्शाया गया और सही मात्राएँ परिलक्षित हुईं। अतिरिक्त शीट की "कुल" पंक्ति में, सितंबर 2007 के लिए बिक्री पुस्तिका के नए परिणाम प्रदर्शित किए गए थे।

2. इसके अलावा, ऑफिस गुड्स एलएलसी के अकाउंटेंट ने दिनांक 25.09.2007 के चालान को सही कर दिया है। और सितंबर 2007 के लिए बिक्री पुस्तक में एक अतिरिक्त शीट भरने से लेखांकन में ये समायोजन प्रतिबिंबित हुए। ऐसा करने के लिए, उन्होंने दिनांक 12/12/2007 को एक लेखा विवरण संकलित किया, जिसमें की गई गलती के बारे में स्पष्टीकरण दिया गया था।

कर आधार निर्धारित करने और वैट की गणना करने में सितंबर 2007 में एक त्रुटि हुई थी। जब तक इसकी खोज हुई, इस अवधि के वित्तीय विवरण पहले ही प्रस्तुत किए जा चुके थे। इसलिए, 12 दिसंबर 2007 को सुधारात्मक प्रविष्टियाँ की गईं। - चालान में सुधार करने की तिथि पर, बिक्री पुस्तक में एक अतिरिक्त शीट भरना और एक लेखा विवरण संकलित करना।

ऑफिस गुड्स एलएलसी के लेखांकन रिकॉर्ड में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डी 62 के 90-1 - 25,000 रूबल। - खरीदार को लेखन पत्र की बिक्री से प्राप्त आय परिलक्षित होती है - एलएलसी "लास्टोचका" 100 पैक की राशि में;

डी 90-2 के 68. वैट - 3,813.56 रूबल। - बजट में भुगतान के लिए गणना की गई वैट की राशि परिलक्षित होती है;

डी 62 के 90-1 - 20,000 रूबल। (45,000 रूबल - 25,000 रूबल) - लेखन पत्र की बिक्री से आय की राशि बढ़ा दी गई है (बग फिक्स);

डी 90-1 क्रेडिट। वैट - 3050.85 रूबल। (6,864.41 रूबल - 3,813.56 रूबल) - बजट के लिए देय वैट की राशि अतिरिक्त रूप से ली गई थी।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि गुड्स फॉर ऑफिस एलएलसी का अकाउंटेंट एक अलग तरीके से सुधार कर सकता है, अर्थात्, पिछली (गलत) प्रविष्टियों को पूर्ण रूप से उलट कर और सही मात्रा को प्रतिबिंबित करके:

डी 62 के 90-1 - 25,000 रूबल का उलटा। - लेखन पत्र की बिक्री से प्राप्त आय की राशि को उलट दिया गया (बग ठीक किया गया);

डी 62 के 90-1 - 45,000 रूबल। - लेखन पत्र की बिक्री से प्राप्त आय वास्तविक (त्रुटि ठीक) परिलक्षित होती है;

डी 90-2 के 68. वैट - रिवर्सल आरयूबी 3,813.56 चालान पर बजट के भुगतान के लिए अर्जित वैट की राशि उलट दी गई थी;

डी 90-2 के 68. वैट - 6,864.41 रूबल। - बजट में देय वैट की राशि को दर्शाता है।

उदाहरण 2

जनवरी 2008 में, पेंसिल एलएलसी के एकाउंटेंट ने खुलासा किया कि दिसंबर 2006 में (!) 118,000 रूबल की राशि में माल की बिक्री से प्राप्त आय को ध्यान में नहीं रखा गया था। (वैट 18,000 रूबल सहित)। उसी समय, बेची गई वस्तुओं की लागत को दिसंबर 2006 के खर्चों में शामिल किया गया था।

इस बिक्री के लिए एक चालान दिसंबर 2006 में जारी किया गया था लेकिन बिक्री पुस्तिका में पंजीकृत नहीं किया गया था।

मान लीजिए कि वैट जुर्माने की राशि 5000 रूबल थी। 2006 के लिए जुर्माना और कर अधिभार जनवरी 2008 में स्थानांतरित कर दिया गया।

चूँकि त्रुटि 2006 को संदर्भित करती है, जिसके लिए वित्तीय विवरण पहले ही अनुमोदित और प्रस्तुत किए जा चुके हैं। इसलिए, लेखांकन में, त्रुटि को उस महीने के रिकॉर्ड द्वारा ठीक किया जाता है जिसमें यह पता चला था - जनवरी 2008।

जनवरी 2008

डी 62 के 91.1 - पिछली अवधि से संबंधित आय (राजस्व) को दर्शाता है - 118,000 रूबल।

डी 91.1 के 68. वैट - माल की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट लगाया जाता है - 18,000 रूबल।

वैट गणना में त्रुटि को दिसंबर 2006 की बिक्री पुस्तक में एक अतिरिक्त शीट तैयार करके, उसी महीने के लिए एक अद्यतन कर रिटर्न तैयार करके ठीक किया जाता है। वहीं, घोषणा के मुताबिक वैट की राशि के साथ-साथ जुर्माना भी देना जरूरी है. और उसके बाद ही आपको कर अधिकारियों को एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी चाहिए।

उदाहरण 3

आइए उदाहरण 1 की शर्तों की ओर मुड़ें - खरीदार - एलएलसी "लास्टोचका" लेखांकन में वैट त्रुटियों को कैसे ठीक कर सकता है?

लिमिटेड "लास्टोचका", सितंबर 2007 के लिए खरीद की किताब में एक अतिरिक्त शीट भर रहा है। और इसमें आपूर्तिकर्ता - ऑफिस गुड्स एलएलसी से प्राप्त चालान में सुधार को दर्शाते हुए, 12 दिसंबर, 2007 को एक लेखा विवरण संकलित किया गया। इसने पिछली कर अवधि के लिए खरीद पुस्तक में किए गए सुधारों के कारणों की व्याख्या की, और वैट की सही मात्रा का भी संकेत दिया जो लेखांकन में परिलक्षित होनी चाहिए। वैट त्रुटियाँ 2007 की तीसरी तिमाही में की गईं, और इस रिपोर्टिंग अवधि के लिए लेखांकन विवरण पहले ही प्रस्तुत किए जा चुके हैं। इसलिए, लास्टोचका एलएलसी के लेखांकन में सुधारात्मक प्रविष्टियाँ 12 दिसंबर, 2007 को परिलक्षित हुईं। (खरीद बही में सुधार करने और लेखा विवरण तैयार करने की तिथि के अनुसार)।

लास्टोचका एलएलसी के लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गईं:

डी 41 के 60 - 21,186.44 रूबल। - गुड्स फॉर ऑफिस एलएलसी से खरीदे गए कागज की लागत को दर्शाता है;

डी 19 के 60 - 3,813.56 रूबल। - आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत वैट की राशि प्रतिबिंबित;

डी 68 के 19 - 3,813.56 रूबल। - लेखन पत्र पर प्रस्तुत वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की गई थी;

डी 41 के 60 - 16,949 रूबल। (45,000 - 25,000 रूबल - 6,864.41 रूबल) - आपूर्तिकर्ता से खरीदे गए कागज की लागत में वृद्धि की गई है (आधार - 25 सितंबर, 2007 को संशोधित);

डी 19 के 60 - 3,051 रूबल। (6,864.41 रूबल - 3,813.56 रूबल) - कागज पर वैट की राशि बढ़ा दी गई है (आधार एक सही चालान है);

डी 68 के 19 - 3,051 रूबल। - वैट की अतिरिक्त राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है।

पहले उदाहरण में वर्णित स्थिति के समान, "स्टोर्नो" पद्धति का उपयोग करके सुधारात्मक प्रविष्टियाँ भी की जा सकती हैं।

बहुत बार, संगठनों को किसी पहचानी गई त्रुटि के कारण या अनुबंध की शर्तों में बदलाव के कारण पिछले शिपमेंट की मात्रा को समायोजित करने की आवश्यकता होती है। विधान पिछली अवधि के कार्यान्वयन को बदलने के लिए एक निश्चित प्रक्रिया प्रदान करता है। आइए इस पर अधिक विस्तार से विचार करें।

परिभाषा

पूर्व अवधि की बिक्री (केएसएफ) में नीचे या ऊपर की ओर समायोजन निम्न के परिणामस्वरूप हो सकता है:

• कार्य की लागत में परिवर्तन.
• यदि आवश्यक हो तो मात्रा कम करने की दिशा में पिछली अवधि के कार्यान्वयन को समायोजित करना आवश्यक है।
• मात्रा और मूल्य में एक साथ परिवर्तन के साथ।
• यदि वैट का भुगतान न करने वाला विक्रेता को माल वापस कर देता है।

यदि पार्टियां जारी करने से पहले लेनदेन की शर्तों को बदलने के लिए सहमत हो गई हैं, तो 5 दिनों के भीतर विक्रेता चालान फिर से जारी कर सकता है।

दस्तावेज़ प्रवाह

उत्पादन की लागत कम करना एक व्यावसायिक लेनदेन है जिसे प्राथमिक दस्तावेजों के साथ औपचारिक रूप देने की आवश्यकता है। यदि त्रुटियां पाई जाती हैं तो उनमें संशोधन किया जाता है। वेस्बिल का उपयोग किसी तीसरे पक्ष के उद्यम को माल और सामग्रियों की बिक्री को पंजीकृत करने के लिए किया जाता है। लेकिन यह इस बात का सबूत नहीं हो सकता कि खरीदार अनुबंध की शर्तों में बदलाव से सहमत है। सुधारात्मक चालान जारी करने के लिए, आपको स्वीकृति के समय चालान के लिए भुगतान आदेश, एक नया अनुबंध या माल की कमी का एक अधिनियम प्रदान करना होगा। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि यह प्रक्रिया एनयू और बीयू में कैसे की जाती है।

आवश्यक वस्तुएँ

केएसएफ भरने की प्रक्रिया कला में निर्धारित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 169।

यदि पिछली अवधि के कार्यान्वयन में नीचे की ओर समायोजन है, तो मौद्रिक शर्तों में अंतर को नकारात्मक चिह्न के बिना पंक्ति डी के कॉलम 8 में इंगित किया जाना चाहिए। दस्तावेज़ पर किसी अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर होना चाहिए। व्यक्तिगत उद्यमियों को अतिरिक्त रूप से राज्य पंजीकरण प्रमाणपत्र का विवरण बताना चाहिए।

यदि पिछली अवधि के कार्यान्वयन का समायोजन गलत तरीके से भरा गया है, तो वैट की पुनर्गणना नहीं की जाएगी। परिवर्तनों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ की प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर केएसएफ को 2 प्रतियों में तैयार किया जाना चाहिए: अतिरिक्त समझौता, माल की कमी का कार्य, भुगतान आदेश, आदि।

यदि एक साथ कई दस्तावेज़ों में परिवर्तन किए जाते हैं, जिनमें एक ही सामान भेजा गया था, तो विक्रेता सभी शिपमेंट के लिए एक चालान फिर से जारी कर सकता है।

पिछली अवधि की प्राप्ति का अधोमुखी समायोजन: पोस्टिंग

आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि विक्रेता के लेखांकन रिकॉर्ड में केएसएफ कैसे परिलक्षित होता है:

• स्टोर्नो DT62 KT90 - राजस्व अंतर से कम हो गया।
• उत्क्रमण DT90 KT68 - अंतर की राशि के लिए कटौती।
• रिवर्सल DT20 KT60 - ग्राहक का कर्ज अंतर से कम हो जाता है।
• स्टोर्नो DT19 KTt60 - वैट अंतर।
• DT19 KT68 - पहले काटा गया वैट बहाल कर दिया गया।

आइए विचार करें कि केएसएफ विक्रेता से बीयू में वृद्धि को कैसे प्रभावित करता है:

• DT62 KT90 - राजस्व की लागत में वृद्धि.
• DT68 KT90 - कर कटौती योग्य।
• DT20 KT60 - बढ़ा हुआ कर्ज।
• DT19 KT60 - कर की राशि बदल दी गई है।
• DT68 KT19 - कर कटौती योग्य।

चालान में कोई भी बदलाव करते समय, विक्रेता को एक चालान प्रदान करना होगा, और खरीदार को वैट वसूलना होगा। दोनों मामलों में, परिवर्तनों से पहले और बाद में अर्जित कर राशि में अंतर कटौती के अधीन है। सीएसएफ में कोई भी बदलाव दाखिल करने का आधार नहीं है

विक्रेता को अपनी तैयारी की अवधि के दौरान बिक्री पुस्तक (मूल्य में वृद्धि) या खरीद की पुस्तक (मूल्य में कमी) में सही चालान को प्रतिबिंबित करना होगा, और खरीदार को - रिपोर्टिंग तिमाही में। दस्तावेज़ तैयार होने के 36 महीने के भीतर केएसएफ कटौती लागू की जा सकती है।

1सी में पिछली अवधि के कार्यान्वयन का नीचे की ओर समायोजन

1सी में शिपमेंट परिवर्तन दर्ज करने के लिए उसी नाम का एक दस्तावेज़ प्रदान किया जाता है। यदि शिपमेंट की राशि कम हो जाती है, लेकिन रिपोर्टिंग प्रस्तुत नहीं की जाती है, तो "बिक्री का समायोजन" आपसी बस्तियों की राशि को प्रतिबिंबित करेगा और आयकर में बदलाव करेगा। दस्तावेज़ ऋण का उपयोग करके पोस्टिंग उत्पन्न करता है, जिस क्षण से लेन-देन समायोजन तिथि तक किया जाता है, उसे ध्यान में रखा जाता है। प्रत्येक प्रतिपक्ष, अनुबंध और निपटान दस्तावेज़ के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन किया जाता है।

यदि रिपोर्टिंग जमा कर दी गई है, तो दस्तावेज़ बनाते समय, "पिछले वर्ष की लेखा प्रणाली बंद है" बॉक्स को चेक करें और आय/व्यय की वस्तु को इंगित करना सुनिश्चित करें। इस मामले में, पोस्टिंग वर्तमान तिथि तक उत्पन्न की जाएगी। यदि बिक्री की मात्रा में वृद्धि होती है, तो कार्यक्रम स्वचालित रूप से कर योग्य आधार बढ़ा देगा।

टब

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 168, यदि बिक्री के बाद पिछली अवधि की बिक्री में गिरावट होती है, तो विक्रेता को आधार दस्तावेज़ की प्राप्ति की तारीख से 5 दिनों के भीतर चालान फिर से जारी करना होगा। जीएफआर कटौती योग्य कर स्वीकार करने का आधार है। इस मामले में, परिवर्तनों से पहले और बाद में अर्जित कर की राशि समायोजन के अधीन है। उनकी खोज के महीने में वैट की गणना करते समय पिछले वर्षों के खर्चों को ध्यान में रखा जाता है।

आयकर

कला के अनुसार. टैक्स कोड के 54, करदाता संगठन लेखांकन रजिस्टरों के आधार पर या वस्तुओं पर किसी डेटा के आधार पर प्रत्येक अवधि के परिणामों के आधार की गणना करते हैं। यदि पिछली अवधि की त्रुटियों की पहचान की जाती है, तो कर आधार और बजट में देय शुल्क की राशि की पुनर्गणना करना आवश्यक है। यदि त्रुटि की अवधि की पहचान नहीं की जा सकती है, तो पुनर्गणना वर्तमान अवधि में की जानी चाहिए।

माल की बिक्री से प्राप्त राजस्व की पहचान बिक्री की तिथि पर की जाती है। बीयू में पिछली अवधि के कार्यान्वयन का डाउनवर्ड समायोजन एनयू में भी किया जाना चाहिए। यानी करदाता को अपनी कर देनदारी बदलनी होगी. इस प्रकार कमी की दिशा में पिछली अवधि के कार्यान्वयन का समायोजन किया जाता है। साथ ही, संगठन का लाभ भी कम हो जाता है और कर का अधिक भुगतान हो जाता है।

यदि मूल्य में परिवर्तन प्रदान की गई छूट द्वारा समझाया गया है, तो विक्रेता अनुबंध के पुन: पंजीकरण की अवधि के दौरान कर आधार को समायोजित कर सकता है। इस मामले में, जिस राशि से आय कम हुई है वह गैर-परिचालन व्यय में परिलक्षित होनी चाहिए। परिणामी हानि को भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि में आगे बढ़ाया जा सकता है, अर्थात इसे भविष्य की अवधि के लाभ की राशि से कम किया जा सकता है। एकमात्र शर्त यह है कि आप गतिविधियों से प्राप्त आय पर 0% की दर से कर नहीं लगा सकते। घाटे को 10 साल तक आगे बढ़ाया जा सकता है।

उदाहरण

18 दिसंबर 2015 को, एलएलसी ने 236 हजार रूबल की राशि में मरम्मत कार्य पर एक अधिनियम पर हस्ताक्षर किए। ठेकेदार को धनराशि दिनांक 20.12.15 को हस्तांतरित कर दी गई। अगले वर्ष मार्च में, एलएलसी ने काम की गुणवत्ता का आकलन करने के लिए एक परीक्षा आयोजित की, जिसके परिणामस्वरूप भुगतान किया गया लेकिन अधूरा काम पाया गया (18 हजार रूबल)। एलएलसी ने ठेकेदार को दावा और काम की लागत कम करने के लिए एक अतिरिक्त समझौता भेजा। अप्रैल 2016 में, दस्तावेज़ों पर फिर से हस्ताक्षर किए गए, और धनराशि संगठन के चालू खाते में वापस कर दी गई। हम इन परिचालनों को ग्राहक के बीयू में प्रदर्शित करेंगे।

• DT20 KT60 - सुविधा की मरम्मत की लागत लागत मूल्य (200 हजार रूबल) से ली जाती है।
• DT19 KT60 - वैट परिलक्षित होता है (36 हजार रूबल)।
• DT68 KT19 - वैट कटौती योग्य (36 हजार रूबल)।
• DT60 KT51 - काम के लिए भुगतान (236 हजार रूबल)।

• DT76 KT91 - अर्जित आय (15.254 हजार रूबल)।
• DT76 KT68 - कर बहाल किया गया (2.746 हजार रूबल)।
• DT51 KT76 - ठेकेदार से प्राप्त धनराशि (18 हजार रूबल)।

कंपनी OSNO पर है। मुझे बताएं, क्या हम वैट और वर्तमान तिमाही में लाभ के संदर्भ में पिछली तिमाही के दस्तावेज़ पोस्ट कर सकते हैं? समकक्षों से दस्तावेज़ों की प्राप्ति का लॉग, रसीद पर उन्हें कहाँ ध्यान में रखना है, यानी रसीद की हस्ताक्षर तिथि , क्या यह कर के लिए एक तर्क होगा) अग्रिम धन्यवाद

आयकर:यदि आपका संगठन आयकर की गणना के उद्देश्य से प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो सभी आय और व्यय उस अवधि में कर लेखांकन में परिलक्षित होने चाहिए, जिससे वे संबंधित हैं। अर्थात्, आय और व्यय के कर लेखांकन में असामयिक प्रतिबिंब, जिसमें यह तथ्य भी शामिल है कि दस्तावेज़ संगठन को देर से प्राप्त हुए थे, एक त्रुटि के रूप में योग्य है। हालाँकि, ऐसी स्थिति में जब ऐसी त्रुटि के परिणामस्वरूप कर का अत्यधिक भुगतान हुआ हो, तो संशोधित घोषणा दाखिल करना संगठन का अधिकार है, न कि दायित्व। आप ऐसी त्रुटि को मौजूदा अवधि में, यानी उस महीने में ठीक कर सकते हैं जब संगठन को सहायक दस्तावेज़ प्राप्त हुए थे।

अन्यथा, आपके संगठन को कर कार्यालय में एक अद्यतन आयकर रिटर्न जमा करना होगा।

साथ ही, कृपया ध्यान दें कि यदि प्रारंभिक घोषणा में कोई हानि परिलक्षित होती है, तो वर्तमान अवधि में देर से पुष्टि किए गए खर्चों की राशि को ध्यान में रखना असंभव है। इस तरह की त्रुटि से कर का अत्यधिक भुगतान नहीं होता है, इसलिए संगठन को एक अद्यतन घोषणा दाखिल करनी होगी, जिसमें खर्चों की बढ़ी हुई राशि और हानि की नई राशि दर्शाई जाएगी;

वैट:इस घटना में कि आवंटित कर राशि वाला चालान जारी होने की तुलना में बाद की कर अवधि में प्राप्त होता है, निम्नलिखित नियम लागू होता है। पिछली कर अवधि के लिए वैट काटा जा सकता है यदि:

उदाहरण के लिए, माल 16 मार्च को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, और पहली तिमाही का चालान 20 अप्रैल को प्राप्त होता है। इस मामले में, संगठन पहली तिमाही में कटौती की घोषणा कर सकता है। यदि माल 16 मार्च को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, और पहली तिमाही का चालान 12 मई को प्राप्त होता है, तो संगठन को दूसरी तिमाही से तीन साल के लिए कटौती घोषित करने का अधिकार है। इस मामले में, तीन साल की अवधि की गिनती 16 मार्च से शुरू होनी चाहिए, यानी लेखांकन के लिए खरीदे गए सामान की स्वीकृति की तारीख से।

इसके अलावा, कुछ आय और व्यय कई रिपोर्टिंग (कर) अवधियों से संबंधित हो सकते हैं (कई रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित व्यय, कई रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित आय देखें)। इस मामले में, उन्हें एक समय में ध्यान में नहीं रखा जा सकता (इसे वितरित किया जाना चाहिए)। यदि समय की अवधि जिससे व्यय या आय संबंधित है, ज्ञात है (उदाहरण के लिए, अनुबंध द्वारा निर्धारित), तो उन्हें रिपोर्टिंग अवधि में समान रूप से इसके भीतर लिखें। अन्यथा, संगठन को स्वयं कई रिपोर्टिंग अवधियों से संबंधित खर्चों या आय को बट्टे खाते में डालने की एक विधि स्थापित करने का अधिकार है (उदाहरण के लिए, संगठन के प्रमुख के आदेश द्वारा स्थापित अवधि के दौरान समान रूप से, या बिक्री से आय के अनुपात में) . यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 271 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 1 में कहा गया है। कर उद्देश्यों के लिए संगठन की लेखांकन नीति में चुनी गई विधि को ठीक करें ()।

आयकर की गणना करते समय भौतिक खर्चों को कैसे ध्यान में रखें

परिस्थिति: क्या आयकर की गणना करते समय पिछली अवधि की उपयोगिताओं के भुगतान की लागत को पहचानना संभव है, यदि इन लागतों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संगठन को देर से प्राप्त होते हैं। संगठन प्रोद्भवन विधि लागू करता है

हाँ आप कर सकते हैं।

आयकर की गणना करते समय, आप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करने वाले किसी भी खर्च को पहचान सकते हैं। इन मानदंडों में से एक लागत का दस्तावेजी साक्ष्य है। उपयोगिताओं के लिए भुगतान की लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संसाधन आपूर्ति संगठनों द्वारा जारी किए गए अधिनियम, चालान, सार्वभौमिक हस्तांतरण दस्तावेज़ आदि हो सकते हैं।

एक सामान्य नियम के रूप में, खर्चों को उस अवधि में ध्यान में रखा जाना चाहिए जिससे वे संबंधित हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के खंड 1)। लेकिन क्या होगा यदि सार्वजनिक सेवाओं के प्रावधान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संगठन को देर से प्राप्त हुए हों और लेखाकार ने पहले ही आयकर पर रिपोर्ट कर दी हो?

इस मामले में, घोषणा अमान्य है. आमतौर पर, किसी त्रुटि को ठीक करने के लिए, निरीक्षण के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करनी होगी। हालाँकि, ऐसे मामले भी हैं जब संशोधित घोषणा तैयार करना आवश्यक नहीं है। विशेष रूप से, यदि गलती के परिणामस्वरूप कर का अत्यधिक भुगतान हुआ, तो संशोधित घोषणा दाखिल करना संगठन का अधिकार है, दायित्व नहीं। आप ऐसी त्रुटि को मौजूदा अवधि में, यानी उस महीने में ठीक कर सकते हैं जब संगठन को सहायक दस्तावेज़ प्राप्त हुए थे। इस महीने, आपको खर्चों के हिस्से के रूप में प्रदान की गई उपयोगिताओं की लागत को शामिल करना होगा।

महत्वपूर्ण: यदि प्रारंभिक घोषणा में कोई हानि परिलक्षित होती है, तो वर्तमान अवधि में देर से पुष्टि की गई उपयोगिता लागत की मात्रा को ध्यान में रखना असंभव है। इस तरह की त्रुटि से कर का अत्यधिक भुगतान नहीं होता है, इसलिए संगठन को एक अद्यतन घोषणा दाखिल करनी होगी, जिसमें खर्चों की बढ़ी हुई राशि और नए नुकसान को दर्शाया जाएगा।

मुख्य लेखाकार सलाह देते हैं: यदि उपयोगिता लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ व्यवस्थित रूप से देर से प्राप्त होते हैं, तो उन्हें अद्यतन घोषणाएँ प्रस्तुत किए बिना, प्राप्त होते ही ध्यान में रखा जा सकता है। लेकिन कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में ऐसा आदेश प्रदान किया जाना चाहिए।

एक नियम के रूप में, संसाधन-आपूर्ति करने वाले संगठनों के साथ समझौता मासिक आधार पर किया जाता है। चूंकि उपयोगिता बिल अर्ध-निश्चित खर्चों से संबंधित हैं, इसलिए जिस अवधि में संगठन उन्हें आयकर की गणना में शामिल करेगा, उसका कोई मौलिक महत्व नहीं है। पिछली अवधियों के लिए कर देनदारियों के निरंतर समायोजन से बचने के लिए, कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में संकेत दिया जाना चाहिए: "आवधिक उपयोगिता लागत उस अवधि में कर आधार को कम करती है जिसमें उनकी लागत की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ संसाधन आपूर्ति संगठन से प्राप्त होते हैं, लेकिन महीने के बाद नहीं ". यदि ऐसा कोई रिकॉर्ड है, तो देर से प्राप्त दस्तावेजों की लागत को एक महीने के बदलाव के साथ ध्यान में रखा जा सकता है।

इसी तरह के स्पष्टीकरण पहले रूस के वित्त मंत्रालय (पत्र संख्या 03-03-06/1/647 दिनांक 6 सितंबर, 2007 और संख्या 03-03-06/1/123 दिनांक 22 फरवरी, 2007) द्वारा दिए गए थे।

विक्रेता का चालान कैसे तैयार किया जाना चाहिए ताकि उस पर वैट काटा जा सके

परिस्थिति: जब आप वैट कटौती का उपयोग कर सकते हैं. आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी किए जाने की तुलना में बाद की कर अवधि में प्राप्त हुआ

एक सामान्य नियम के रूप में, किसी संगठन को माल, कार्य, सेवाओं या संपत्ति अधिकारों के पंजीकरण की तारीख से तीन साल के भीतर वैट कटौती की घोषणा करने का अधिकार है।

यदि चालान अगली तिमाही में आ जाए तो क्या होगा? इस मामले में, निम्नलिखित नियम लागू होता है. पिछली कर अवधि के लिए वैट काटा जा सकता है यदि:

• सामान, कार्य, सेवाएँ या संपत्ति अधिकार निर्दिष्ट अवधि में पंजीकृत हैं;
• चालान रिपोर्टिंग के अगले महीने के 25वें दिन से पहले प्राप्त होता है।
• सामान, कार्य, सेवाएँ या संपत्ति अधिकार निर्दिष्ट अवधि में पंजीकृत हैं;
• चालान रिपोर्टिंग के अगले महीने के 25वें दिन से पहले प्राप्त होता है।

उदाहरण के लिए, माल 16 मार्च को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, और पहली तिमाही का चालान 20 अप्रैल को प्राप्त होता है। इस मामले में, संगठन पहली तिमाही में कटौती की घोषणा कर सकता है। यदि माल 16 मार्च को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, और पहली तिमाही का चालान 12 मई को प्राप्त होता है, तो संगठन को दूसरी तिमाही से तीन साल के लिए कटौती घोषित करने का अधिकार है। इस मामले में, तीन साल की अवधि की गिनती 16 मार्च से शुरू होनी चाहिए, यानी लेखांकन के लिए खरीदे गए सामान की स्वीकृति की तारीख से।

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1.1 द्वारा स्थापित की गई है।