वर्ष की शुरुआत से संचयी कुल. घोषणा के लागत संकेतकों के सभी मूल्य रूबल में दर्शाए गए हैं। फॉर्म को हाथ से भरते समय, संख्यात्मक संकेतक बाएं से दाएं संबंधित फ़ील्ड में फिट हो जाते हैं। अंतिम खाली सेल धराशायी हो गए हैं। इस मामले में, डैश फ़ील्ड की पूरी लंबाई के साथ मुक्त कोशिकाओं के बीच में खींची गई एक सीधी रेखा है। ऋणात्मक संख्याओं के लिए, बाईं ओर के पहले सेल में ऋण चिह्न दर्शाया गया है। पाठ संकेतक बाएँ से दाएँ बड़े अक्षरों में भरे हुए हैं।

सबसे पहले, आइए देखें कि घोषणा की मुख्य शीट कैसे भरी जाती हैं, अर्थात् खंड 1 और शीट 02 संबंधित अनुलग्नकों के साथ। यह आदेश रूस की संघीय कर सेवा के मसौदा आदेश के अनुसार दिया गया है, जो एजेंसी की वेबसाइट पर पोस्ट किया गया है और इस वर्ष लागू किया जाएगा।

खंड 1

धारा 1 बजट में देय या बजट से कम की गई आयकर की रकम को दर्शाती है। यह उन सभी संगठनों द्वारा भरा जाता है जिन्हें कर की गणना और भुगतान करने का दायित्व सौंपा गया है। संगठन का यह खंड घोषणा की शेष शीटों और अनुबंधों में गणना किए गए डेटा के आधार पर भरा जाता है। अत: इसे सबसे अंत में संकलित किया गया है। धारा 1 में निर्दिष्ट राशि कर अधिकारियों द्वारा करदाता के व्यक्तिगत खाते में दर्ज की जाती है।

धारा 1 में तीन उपधाराएँ हैं: 1.1, 1.2 और 1.3। प्रत्येक उपधारा को विशिष्ट संकेतकों को प्रतिबिंबित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।
प्रत्येक अनुभाग को पूरा करने के क्रम पर विचार करें।
उपधारा 1.1निम्नानुसार भरा गया है।

द्वारा लाइन 010धारा 1 की उपधारा 1.1 प्रशासनिक-क्षेत्रीय प्रभाग (ओकेएटीओ कोड) की वस्तुओं के अखिल रूसी वर्गीकरण के अनुसार कोड को इंगित करती है, जो 31 जुलाई 1995 नंबर 413 (नवंबर को संशोधित) के रूस के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित है। 6, 2012)। यदि किसी दिए गए प्रशासनिक-क्षेत्रीय गठन का कोड 11 वर्णों से कम है, तो यह पहली सेल से शुरू होने वाली निर्दिष्ट पंक्ति में परिलक्षित होता है। अंतिम खाली सेल शून्य से भरे हुए हैं।

द्वारा पंक्तियाँ 030 और 060बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) को रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 दिसंबर, 2012 संख्या 171एन के आदेश के अनुसार दर्शाया गया है "2013 और उसके लिए रूसी संघ के बजट वर्गीकरण को लागू करने की प्रक्रिया पर दिशानिर्देशों के अनुमोदन पर" 2014 और 2015 की योजना अवधि ”। आयकर रिटर्न में निम्नलिखित कोड होते हैं:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - संघीय बजट के लिए देय कॉर्पोरेट आयकर के लिए;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - आयकर के लिए, जिसे रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किया जाता है।

जिन कृषि उत्पादकों ने एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है वे निम्नलिखित कोड के अनुसार आयकर का भुगतान करते हैं:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - उन कृषि उत्पादकों के लिए आयकर, जिन्होंने उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से संबंधित गतिविधियों पर एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है, साथ ही उनके द्वारा उत्पादित और संसाधित अपने स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री भी की है। संघीय बजट में जमा किए गए संगठन;
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - उन कृषि उत्पादकों के लिए आयकर, जिन्होंने उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से संबंधित गतिविधियों के साथ-साथ उनके द्वारा उत्पादित और संसाधित अपने स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री पर एकीकृत कृषि कर पर स्विच नहीं किया है। संगठन, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा किए गए।

द्वारा पंक्तियाँ 040 और 070विभिन्न स्तरों के बजट में अतिरिक्त भुगतान के अधीन आयकर की राशि परिलक्षित होती है। लाइन 040 (संघीय बजट के लिए देय कर की राशि) का संकेतक खोजने के लिए, आपको लाइन 190 से शीट 02 की लाइनें 220 और 250 घटाना होगा। लाइन 070 (बजट के लिए देय कर की राशि) का संकेतक खोजने के लिए रूसी संघ के एक घटक इकाई के), आपको लाइन 200 से शीट 02 की लाइनें 230 और 260 घटानी होंगी।

द्वारा पंक्तियाँ 050 और 080विभिन्न स्तरों के बजट से कम की जाने वाली आयकर की राशि का संकेत दिया गया है। लाइन 050 (संघीय बजट से कम की जाने वाली कर की राशि) भरी जाती है यदि लाइन 190 शीट 02 की लाइन 220 और 250 के योग से कम है। लाइन 080 (बजट से कम की जाने वाली कर की राशि) रूसी संघ का विषय) भरा जाता है यदि पंक्ति 200 शीट 02 की पंक्ति 230 और 260 के योग से कम है।

अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों को उपधारा 1.1 भरते समय निम्नलिखित पर विचार करना चाहिए। संगठन के पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को प्रस्तुत घोषणा में, रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में भुगतान को संगठन से संबंधित राशि में दर्शाया गया है, इसके अलग-अलग उपखंडों से भुगतान को छोड़कर।

घोषणा में, जो एक अलग उपखंड के स्थान पर प्रस्तुत किया जाता है, उपधारा 1.1 इस अलग उपखंड (रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र पर स्थित अलग-अलग उपखंडों का एक समूह) से संबंधित कर राशि को इंगित करता है।

उपधारा 1.1 की पंक्तियों 070 और 080 में करदाताओं के समेकित समूह के लिए घोषणा रूसी संघ के संबंधित घटक संस्थाओं के बजट के अतिरिक्त भुगतान किए जाने वाले या कम किए जाने वाले अग्रिम भुगतान और आयकर की मात्रा को दर्शाती है। उन्हें परिशिष्ट संख्या 6 की लाइन 100 (अतिरिक्त भुगतान के लिए) और 110 (कमी के लिए) से शीट 02 में स्थानांतरित किया जाता है। करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्रस्तुत घोषणा में, उपधारा 1.1 में, बजट के लिए भुगतान रूसी संघ के घटक इकाई को करदाताओं के समेकित समूह के सदस्यों, अलग-अलग उपखंडों (जिम्मेदार अलग उपखंड) से संबंधित मात्रा में दर्शाया गया है, जो संबंधित OKATO कोड के साथ रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र में स्थित हैं। उपखंड 1.1 और 1.2 के पृष्ठों की संख्या परिशिष्ट संख्या 6 से शीट 02 की संख्या के बराबर होनी चाहिए और रूसी संघ के घटक संस्थाओं की संख्या पर निर्भर करती है जिनके क्षेत्र में समेकित समूह या उनके अलग-अलग उपखंडों के प्रतिभागी कर का भुगतान करते हैं। (अग्रिम कर भुगतान).

उपधारा 1.2उन संगठनों द्वारा भरा गया जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के खंड 2 के अनुच्छेद 2-5 के अनुसार आम तौर पर स्थापित तरीके से मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं।

नामित उपधारा रिपोर्टिंग अवधि के बाद की तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान को दर्शाती है (इस तिमाही के प्रत्येक महीने के 28वें दिन से पहले की समय सीमा तक)।

निर्दिष्ट उपधारा केवल पहली तिमाही, छह महीने और 9 महीने की घोषणा में शामिल है।

संगठन कर अवधि (वर्ष) के लिए घोषणा में उपधारा 1.2 नहीं भरते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 286 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, अगली कर अवधि की पहली तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि को चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर लिया जाता है। पिछली कर अवधि. इसलिए, कर अधिकारी स्वतंत्र रूप से, चालू वर्ष के 9 महीनों की घोषणा के आधार पर, करदाताओं के व्यक्तिगत खाता कार्ड में अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की मात्रा की गणना करते हैं।

संकेतक "तिमाही जिसके लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है" पहली तिमाही और आधे साल की घोषणाओं में भरा जाता है। 9 महीनों के लिए घोषणाओं में, यह अपेक्षित तभी भरा जाता है जब घोषणा में उपधारा 1.2 के दो पृष्ठ शामिल किए जाते हैं। ऐसी स्थिति अगली कर अवधि की पहली तिमाही (कोड 21) के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि और वर्तमान कर अवधि की चौथी तिमाही (कोड 24) के लिए अग्रिम भुगतान की राशि में अंतर के कारण उत्पन्न हो सकती है, यदि अलग-अलग प्रभाग बंद कर दिए जाते हैं या संगठन को पुनर्गठित किया जाता है।

उपधारा निम्नलिखित क्रम में पूरी की गई है।

द्वारा लाइन 010कोड को प्रशासनिक-क्षेत्रीय प्रभाग (ओकेएटीओ कोड) की वस्तुओं के अखिल रूसी वर्गीकरणकर्ता के अनुसार दर्शाया गया है।

द्वारा पंक्तियाँ 110 और 210संबंधित सीएससी चिपका हुआ है।

द्वारा पंक्तियाँ 120, 130 और 140संघीय बजट के लिए देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि को दर्शाता है। प्रत्येक पंक्ति का संकेतक शीट 02 की पंक्ति 300 या 330 पर दर्शाई गई राशि का 1/3 है।

द्वारा पंक्तियाँ 220, 230 और 240रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में भुगतान की जाने वाली मासिक अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है। प्रत्येक पंक्ति का संकेतक शीट 02 की पंक्ति 310 या 340 पर इंगित राशि के 1/3 के रूप में निर्धारित किया जाता है।

कृपया ध्यान दें: संगठन के पंजीकरण के स्थान पर प्रस्तुत उपधारा 1.2 में अलग-अलग उपखंडों वाले संगठन, शामिल अलग-अलग उपखंडों की मात्रा को छोड़कर, संगठन से संबंधित राशि में रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में अग्रिम भुगतान का संकेत देते हैं। इस में। उपधारा 1.2 में, एक अलग उपखंड के स्थान पर प्रस्तुत, इस अलग उपखंड (रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र पर स्थित अलग-अलग उपखंडों का एक समूह) से संबंधित अग्रिम भुगतान की राशि। उसी समय, पंक्ति 220-240 में दर्शाई गई राशियाँ परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 की पंक्ति 120 और 121 के अनुरूप होनी चाहिए।

करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा एक घोषणा प्रस्तुत करते समय, पंक्ति 220-240 रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए देय मासिक अग्रिम भुगतान की मात्रा को प्रतिबिंबित करेगी, जो शीट के प्रासंगिक परिशिष्ट संख्या 6 में दी गई है। 02, पंक्तियाँ 120 या 121।

में उपधारा 1.3घोषणा की शीट 03 और 04 में दर्शाए गए कुछ प्रकार की आय के लिए रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) में संघीय बजट में जमा किए जाने वाले आयकर की मात्रा को दर्शाता है। यह अनुभाग आय पर आयकर का भुगतान करने वाले संगठनों द्वारा भरा जाता है:

• लाभांश के रूप में - रूसी और विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय;
• राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में।

अनुभाग इस प्रकार पूरा किया गया है.

"भुगतान का प्रकार" फ़ील्ड में लाइन 010निम्नलिखित संख्याओं में से एक दर्शाया गया है:

• 1 - यदि संगठन लाभांश के रूप में आय पर आयकर का भुगतान करता है (रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय);
• 2 - यदि संगठन एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है और राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर, बंधक-समर्थित बांड पर ब्याज के रूप में आय पर, बंधक कवरेज के ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापकों की आय पर आयकर का भुगतान करता है बंधक प्रमाणपत्र भागीदारी के अधिग्रहण के आधार पर प्राप्त;
• 3 - यदि संगठन स्वतंत्र रूप से राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर प्राप्त ब्याज (उपार्जित) के रूप में आय पर आयकर का भुगतान करता है;
• 4 - यदि संगठन लाभांश (विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय) के रूप में आय पर आयकर का भुगतान करता है।

द्वारा पंक्ति 020 OKATO कोड दर्शाया गया है.

द्वारा पंक्ति 030एक बजट वर्गीकरण कोड (बीसीसी) चिपका हुआ है, जिसके अनुसार लाभांश और प्रतिभूतियों पर ब्याज के रूप में आय पर आयकर का भुगतान बजट में किया जाता है। बीसीसी को 21 दिसंबर, 2012 के रूसी वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 171एन द्वारा अनुमोदित किया गया था "2013 के लिए रूसी संघ के बजट वर्गीकरण को लागू करने और 2014 और 2015 की योजना अवधि के लिए प्रक्रिया पर निर्देशों के अनुमोदन पर"।

पंक्ति "भुगतान की नियत तिथि" रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिमाही (महीने) में एक विशिष्ट प्रकार की आय से संघीय बजट में आयकर का भुगतान करने की समय सीमा के अंतिम दिन को दर्शाती है। जब लाभांश (ब्याज) का भुगतान किश्तों में किया जाता है, तो संबंधित सेल कर भुगतान के लिए कई शर्तें दर्शाते हैं।

द्वारा पंक्ति 040कर की राशि लाभांश और ब्याज के रूप में आय के भुगतान में परिलक्षित होती है। संबंधित आय का भुगतान किश्तों में करते समय, कई पंक्तियाँ 040 भरी जाती हैं।

पंक्ति 040 में दर्शाए गए संकेतक घोषणा की अन्य शीटों में कुछ पंक्तियों के मूल्यों के अनुरूप होने चाहिए (नीचे तालिका 1 देखें)।

तालिका नंबर एक।

घोषणा की अन्य पंक्तियों के साथ उपधारा 1.3 के संकेतकों का अनुपालन

यदि संगठन घोषणा की शीट 03 और 04 में नामित कई प्रकार की आय पर आयकर का भुगतान करता है, या भुगतान शर्तों की वास्तविक संख्या उपधारा 1.3 में निर्दिष्ट से अधिक है, तो धारा 1 की उपधारा 1.3 के पृष्ठों की संबंधित संख्या भरी जाती है।

शीट 02

शीट 02 घोषणा का आधार है। यह उन सभी संकेतकों को दर्शाता है जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर योग्य लाभ बनाते हैं। घोषणा पत्र की शीट 02 में, कर आधार और बजट में भुगतान किए जाने वाले या बजट से कम किए जाने वाले कर की राशि की गणना की जाती है।

यह घोषणा पत्र इसके परिशिष्टों के आधार पर भरा जाता है। शीट 02 में निम्नलिखित अनुप्रयोग शामिल हैं:

• परिशिष्ट संख्या 1 "बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय";
• परिशिष्ट संख्या 2 "उत्पादन और बिक्री से संबंधित व्यय, गैर-परिचालन व्यय और गैर-परिचालन व्यय के बराबर नुकसान";
• परिशिष्ट संख्या 3 "संचालन के लिए खर्चों की राशि की गणना, जिसके वित्तीय परिणामों को कर संहिता के अनुच्छेद 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ (शीट 05 में प्रतिबिंबित लोगों को छोड़कर)";
• परिशिष्ट संख्या 4 "नुकसान की राशि या नुकसान के हिस्से की गणना जो कर आधार को कम करती है";
• परिशिष्ट संख्या 5 "अलग-अलग उपखंडों वाले संगठन द्वारा रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में अग्रिम भुगतान और कॉर्पोरेट आयकर के वितरण की गणना";
• परिशिष्ट संख्या 6 "करदाताओं के एक समेकित समूह द्वारा रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में अग्रिम भुगतान और कॉर्पोरेट आयकर की गणना";
• परिशिष्ट संख्या 6ए "रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में करदाताओं के एक समेकित समूह के सदस्य के लिए इसके अलग-अलग उपखंडों और (या) के बिना इसके अलग-अलग उपखंडों के लिए अग्रिम भुगतान और कॉर्पोरेट आयकर की गणना।"

शीट 02 सभी करदाताओं के लिए भरना अनिवार्य है, भले ही संगठन को रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कोई लाभ नहीं हुआ हो। शीट 02 में शामिल आवेदनों में से, आवेदन संख्या 1 और 2 को इसके साथ जमा किया जाना चाहिए। शेष आवेदन शीट 02 से तभी जुड़े हैं जब संगठनों के पास उन्हें भरने के लिए डेटा है।

आइए शीट 02 को भरने की प्रक्रिया पर अधिक विस्तार से विचार करें।

द्वारा लाइन 010कर लेखांकन डेटा के अनुसार संगठन द्वारा उत्पन्न बिक्री राजस्व दर्शाया गया है। ऐसी आय में स्वयं के उत्पादन, खरीदे गए सामान और संपत्ति के अधिकारों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249) के उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय शामिल है। बिक्री से आय की राशि की गणना परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 में की जाती है। इस पंक्ति का संकेतक परिशिष्ट संख्या 1 की पंक्ति 040 के संकेतक के अनुरूप होना चाहिए।

द्वारा पंक्ति 020रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुसार रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए गैर-परिचालन आय की कुल राशि को दर्शाता है। इस पंक्ति का सूचक परिशिष्ट क्रमांक 1 की पंक्ति 100 के सूचक के बराबर है।

में पंक्ति 030बिक्री से होने वाली आय को कम करते हुए, खर्चों की कुल राशि दर्ज की जाती है। इस राशि की गणना परिशिष्ट संख्या 2 में की गई है। पंक्ति 030 का संकेतक परिशिष्ट संख्या 2 की पंक्ति 130 के संकेतक के बराबर होना चाहिए।

द्वारा पंक्ति 040गैर-परिचालन खर्चों की मात्रा (परिशिष्ट संख्या 2 की पंक्ति 200 का संकेतक) और गैर-परिचालन खर्चों के बराबर नुकसान (परिशिष्ट संख्या 2 की पंक्ति 300 का संकेतक) दर्शाया गया है।

द्वारा पंक्ति 050घाटे की मात्राएँ परिलक्षित होती हैं, जिन्हें कर उद्देश्यों के लिए एक विशेष तरीके से मान्यता दी जाती है (संहिता के अनुच्छेद 264.1, 268, 275.1, 276, 279 और 323 के प्रावधानों के अधीन)। परिशिष्ट संख्या 3 की पंक्ति 360 का संकेतक इस पंक्ति में स्थानांतरित किया गया है। इस पंक्ति पर इंगित राशियाँ कर उद्देश्यों के लिए व्यय में वृद्धि नहीं करती हैं, क्योंकि उन्हें लाभ की राशि की गणना करते समय जोड़ा जाता है। ये भूमि भूखंडों के अधिकार की प्राप्ति से, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से, दावा करने के अधिकार की प्राप्ति से, सेवा उद्योगों और खेतों द्वारा कार्य के प्रदर्शन (सेवाओं के प्रतिपादन) आदि से होने वाले नुकसान हैं। टैक्स रिटर्न में इस प्रकार के नुकसान को प्रतिबिंबित करने को "व्यक्तिगत परिचालन पर नुकसान" अनुभाग में माना जाता है।

कृपया ध्यान दें: पंक्तियाँ 010-050 रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट लक्षित वित्तपोषण, लक्षित आय और अन्य आय के रूप में प्राप्त आय की मात्रा और इन आय से होने वाले खर्चों को इंगित नहीं करती हैं, जिनका हिसाब लगाया जाता है। उत्पादन और बिक्री से संबंधित गतिविधियों के लिए आय और व्यय और गैर-बिक्री परिचालन से आय और व्यय से अलग।

इसके अलावा, लाइनें 010, 030 और 050 घोषणा की शीट 05 और 06 में परिलक्षित आय, व्यय और हानि को ध्यान में नहीं रखती हैं।

द्वारा पंक्ति 060माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री और गैर-परिचालन लेनदेन से लाभ (हानि) की कुल राशि को दर्शाता है। यह इसके बराबर है: लाइन 010 + लाइन 020 - लाइन 030 - लाइन 040 + लाइन 050।

द्वारा पंक्ति 070लाइन 060 में दर्शाए गए लाभ से बाहर रखी गई आय की कुल राशि दर्शाई गई है। ऐसी आय में, विशेष रूप से, शामिल हैं:

अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय, साथ ही राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों पर ब्याज, जिस पर कर कर एजेंट (आय भुगतान का स्रोत) द्वारा रोक दिया जाता है। इन आय पर कर की गणना घोषणा की शीट 03 में की गई है;
विदेशी संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय, जो घोषणा की शीट 04 आदि में परिलक्षित होती है।

द्वारा लाइन 090 31 मई 1999 के संघीय कानून संख्या 104-एफजेड के अनुच्छेद 5 के अनुसार लागू लाभों की राशि "मगदान क्षेत्र में विशेष आर्थिक क्षेत्र पर" इंगित की गई है।

द्वारा पंक्ति 100कर आधार को दर्शाया गया है, जिसे पंक्तियों 060, 070, 080 और 090 के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया गया है। शीट 05 की पंक्ति 100 और शीट 06 की पंक्ति 530 के संकेतक परिणाम में जोड़े जाते हैं।

द्वारा पंक्ति 110हानि की राशि या हानि का हिस्सा जो रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करता है, परिलक्षित होता है। पहली तिमाही और वर्ष के लिए इस पंक्ति के संकेतक की गणना परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02 में की गई है और यह इस आवेदन की पंक्ति 150 के बराबर है। बाद की रिपोर्टिंग अवधि (छह महीने, 9 महीने) में परिशिष्ट संख्या 4 नहीं भरा गया है। हालाँकि, इसके बावजूद, संगठनों को निम्नलिखित रिपोर्टिंग अवधि में पिछले वर्षों के नुकसान के लिए कर आधार को कम करने और तदनुसार निर्दिष्ट लाइन भरने का अधिकार है। इस मामले में, संगठन स्वतंत्र रूप से कर लेखांकन रजिस्टरों में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त हानि की मात्रा की गणना करता है।

पंक्ति 120, जो कर की गणना के लिए कर आधार को इंगित करता है, इसके बराबर है: पंक्ति 100 - पंक्ति 110।

ध्यान दें कि यदि पंक्ति 100 ऋणात्मक है, तो पंक्ति 120 शून्य है। यदि लाइन 110 पर संकेतक लाइन 100 पर संकेतक के बराबर है, तो लाइन 120 पर कर आधार भी शून्य के बराबर है।

पंक्तियाँ 130 और 170उन संगठनों द्वारा भरा गया जिनके लिए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों ने रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट में जमा कर की मात्रा के संदर्भ में कर की दर को कम कर दिया है।

द्वारा पंक्तियाँ 140-160कर दरें दर्शाई गई हैं। 2012 में, ये दरें बराबर हैं: संघीय बजट के लिए - 2%, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट के लिए - 18%।

कृपया ध्यान दें: जिन संगठनों के पास अलग-अलग संरचनात्मक प्रभाग हैं और वे परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 तक भरते हैं, वे केवल संघीय बजट (पंक्ति 150) के लिए कर की दर दर्शाते हैं। पंक्ति 140, 160 और 170 में वे डैश लगाते हैं।

द्वारा पंक्तियाँ 180-200समग्र रूप से रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए और विभिन्न स्तरों के बजट के लिए परिकलित आयकर की राशि का संकेत दिया गया है।

पंक्ति 190(संघीय बजट में आयकर की राशि) लाइन 120 को लाइन 150 से गुणा करके निर्धारित की जाती है।

पंक्ति 200(रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में आयकर की राशि) अलग-अलग उपखंडों के बिना संगठनों को लाइन 120 (130) को लाइन 160 (170) से गुणा करके निर्धारित किया जाता है।

अलग-अलग उपखंडों वाले संगठनों को, इस पंक्ति के संकेतक को निर्धारित करने के लिए, प्रत्येक अलग उपखंड (स्थित अलग-अलग उपखंडों के समूह के लिए) के लिए, इसमें शामिल अलग-अलग उपखंडों के बिना संगठन के लिए भरे गए परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्तियों 070 को जोड़ने की आवश्यकता है रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र पर)।

करदाताओं के समेकित समूह के लिए घोषणा में, कर की गणना अनुबंध संख्या 6 और 6ए से शीट 02 में की जाती है। सभी पूर्ण अनुबंध संख्या 6 की पंक्ति 070 का योग पंक्ति 200 में दर्ज किया गया है।

द्वारा पंक्तियाँ 210-230रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशियाँ दर्शाई गई हैं। मासिक अग्रिम भुगतान करने वाले संगठनों के लिए, संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर कर की पुनर्गणना के साथ, 2013 की पहली तिमाही की घोषणा में, इन पंक्तियों के संकेतक 290-310 पंक्तियों के संकेतकों के बराबर होने चाहिए। 2012 के 9 महीनों के लिए घोषणा पत्र की शीट 02। 2013 के छह महीनों के लिए घोषणा में, पंक्ति 210 का संकेतक पंक्ति 180 के संकेतकों के योग के बराबर है "गणना की गई आयकर की राशि - कुल" और 290 "वर्तमान के बाद की तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि" 2013 की पहली तिमाही के लिए घोषणा की रिपोर्टिंग अवधि"। पंक्ति 220, क्रमशः पंक्ति 190 और 300 के योग के बराबर है। पंक्ति 230, पंक्ति 200 और 310 के योग के बराबर है। इसी प्रकार, ये पंक्तियाँ 2013 के 9 महीनों के लिए घोषणा में भरी गई हैं। इन्हें भरने के लिए 2013 के छह महीनों की घोषणा के डेटा का उपयोग किया जाता है।

वास्तव में प्राप्त लाभ पर मासिक अग्रिम भुगतान करने वाले संगठन, 2013 की पहली तिमाही की घोषणा में, जनवरी-फरवरी 2013 की घोषणा की पंक्तियों 180-200 के संकेतकों को 210-230 की पंक्तियों में, आधे वर्ष की घोषणा में दर्शाते हैं। 2013 - जनवरी-मई 2013 के लिए घोषणा की पंक्ति 180-200 के संकेतक, 2013 के 9 महीनों की घोषणा में - जनवरी-अगस्त 2013 की घोषणा की पंक्ति 180-200 के संकेतक।

अलग-अलग उपखंडों वाले संगठनों के लिए, पूरे संगठन के लिए रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि भरे गए परिशिष्ट संख्या 5 की पंक्ति 080 के योग के बराबर होनी चाहिए। अपने घटक उपविभागों के बिना संगठन के लिए और प्रत्येक अलग उपविभाग (रूसी संघ के एक विषय में स्थित अलग उपविभागों का एक समूह) के लिए समान अवधि के लिए बाहर।

करदाताओं के समेकित समूह के लिए घोषणा में, पंक्ति 230 का संकेतक सभी परिशिष्ट संख्या 6 से शीट 02 की पंक्ति 080 के संकेतकों के योग के बराबर है।

इसके अलावा, लाइनें 210-230 पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के डेस्क टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर अर्जित (कम) अग्रिम भुगतान की मात्रा को दर्शाती हैं, जिसका डेटा करदाता द्वारा घोषणा में ध्यान में रखा गया था। बाद की रिपोर्टिंग (कर) अवधि।

द्वारा पंक्तियाँ 240-260रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए कर की राशि और कर के भुगतान में गिना जाने वाला संकेत दिया गया है। यह राशि उस स्थिति में आयकर के भुगतान में शामिल की जाती है जब रूसी संघ और उस राज्य के बीच दोहरे कराधान से बचने पर एक समझौता संपन्न होता है जिसके क्षेत्र में कर का भुगतान किया गया था। साथ ही, पंक्ति 240, 250 और 260 के संकेतक क्रमशः पंक्ति 180, 190 और 200 के संकेतक से अधिक नहीं हो सकते।

जिन संगठनों ने रूसी संघ के बाहर कर का भुगतान किया है, भुगतान के समय की परवाह किए बिना, आयकर रिटर्न के साथ-साथ, रूस के बाहर के स्रोतों से रूसी संगठन द्वारा प्राप्त आय पर कर रिटर्न अपने स्थान पर कर प्राधिकरण को जमा करना होगा। इस घोषणा के प्रपत्र को रूस के कराधान मंत्रालय के दिनांक 23 दिसंबर, 2003 संख्या बीजी-3-23/709@ के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था।

वे संगठन जिनके लिए रूसी संघ के बाहर भुगतान किए गए कर की राशि पिछली रिपोर्टिंग अवधि में निर्दिष्ट रिपोर्टिंग अवधि के लिए कर के भुगतान में जमा की गई थी, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की राशि (पंक्तियाँ 210-230) हैं जमा किए गए कर की राशि से कम किया गया।

लाइन 270 संघीय बजट के लिए देय आयकर की राशि को दर्शाती है। इस लाइन का संकेतक लाइन 190 और लाइन 220 और 250 के योग के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। अलग-अलग उपखंडों के बिना संगठनों के लिए, इस लाइन को घोषणा के खंड 1 की उपधारा 1.1 की लाइन 040 के अनुरूप होना चाहिए।

पंक्ति 271 रूसी संघ के घटक इकाई के बजट के लिए देय आयकर की राशि को इंगित करती है। इस रेखा के संकेतक को रेखा 200 और रेखाओं 230 और 260 के योग के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है।

उन संगठनों के लिए जिनके पास अलग-अलग प्रभाग नहीं हैं, पंक्ति 271 को घोषणा के खंड 1 की उपधारा 1.1 की पंक्ति 070 के अनुरूप होना चाहिए।

द्वारा पंक्ति 280संघीय बजट में कम की जाने वाली आयकर की राशि का संकेत दिया गया है। इस रेखा के संकेतक की गणना करने के लिए, आपको रेखाओं 220 और 250 के योग से रेखा 190 को घटाना होगा।

पंक्ति 281 रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में घटाए जाने वाले आयकर की राशि को दर्शाती है। इस रेखा का संकेतक निर्धारित करने के लिए, आपको रेखाओं 230 और 260 के योग से रेखा 200 को घटाना होगा।

उन संगठनों के लिए जिनके पास अलग-अलग प्रभाग नहीं हैं, पंक्ति 280 और 281 क्रमशः घोषणा के खंड 1 की उपधारा 1.1 की पंक्ति 050 और 080 के संकेतकों के बराबर होनी चाहिए।

अलग-अलग उपखंडों वाले संगठनों के लिए, इन अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर रूसी संघ के घटक इकाई के बजट में देय या कम किए गए आयकर की राशि की गणना परिशिष्ट संख्या 5 में की जाती है और शीट 02 की संबंधित पंक्तियों में परिलक्षित होती है।

करदाताओं के समेकित समूह का जिम्मेदार भागीदार परिशिष्ट संख्या 6 से शीट 02 में रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में देय या कटौती की गई आयकर की राशि की गणना करता है। शीट 02 की पंक्तियाँ 271 और 281 इसके सारांश को दर्शाती हैं। इन अनुप्रयोगों की पंक्तियों 100 और 110 के संकेतक।

में पंक्तियाँ 290-310रिपोर्टिंग अवधि के बाद की तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि को दर्शाता है जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है।

वे संगठन जो रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर केवल त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करते हैं, साथ ही ऐसे संगठन जो प्राप्त वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करते हैं, पंक्ति 290-310 नहीं भरते हैं।

लाइन 290-310 में भुगतान की राशि रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना की गई आयकर की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है, जो लाइन 180-200 में परिलक्षित होती है, और घोषणा की लाइन 180-200 में दर्शाई गई गणना आयकर की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है। पिछली रिपोर्टिंग अवधि. यदि यह अंतर नकारात्मक या शून्य के बराबर है, तो कोई मासिक अग्रिम भुगतान देय नहीं है।

संगठन जो मासिक अग्रिम भुगतान की गणना संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि के परिणामों के आधार पर बाद में पुनर्गणना के साथ करते हैं, कर अवधि के लिए घोषणा में इन पंक्तियों को नहीं भरते हैं।

द्वारा पंक्तियाँ 320-340अगली कर अवधि की पहली तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशियाँ दर्शाई गई हैं। ये पंक्तियाँ केवल 9 महीनों के लिए घोषणा में भरी जाती हैं, क्योंकि अगली कर अवधि की पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि चालू वर्ष की चौथी तिमाही में देय अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर मानी जाती है।

शीट 02 के अनुलग्नक

इस अनुभाग में, हम आवेदन भरने की प्रक्रिया पर करीब से नज़र डालेंगे।

अनुलग्नक संख्या 1 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 1 बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय की मात्रा को दर्शाता है।

द्वारा लाइन 010स्वयं के उत्पादन और खरीदे गए सामान दोनों की वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री से प्राप्त आय का संकेत दिया गया है। यह सूचक पंक्ति 011-014 में समझा जाता है। इस पंक्ति में उन करदाताओं द्वारा प्रतिभूतियों की बिक्री से होने वाली आय शामिल नहीं है जो प्रतिभूति बाजार में पेशेवर भागीदार नहीं हैं।

पंक्तियाँ 020-022प्रतिभूति बाजार में केवल पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा ही भरा जाता है।

द्वारा पंक्ति 023एक संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268.1 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए)।

द्वारा पंक्ति 030परिचालन से होने वाला राजस्व जो परिशिष्ट संख्या 3 में दर्शाया गया है, दर्शाया गया है। परिशिष्ट संख्या 3 की पंक्ति 340 का संकेतक इस पंक्ति में स्थानांतरित किया गया है।

बिक्री से आय की कुल राशि पंक्ति 040 में परिलक्षित होती है। इस पंक्ति का संकेतक पंक्तियों 010, 020, 023 और 030 के योग के बराबर है।

द्वारा पंक्ति 100रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुसार उत्पन्न गैर-परिचालन आय परिलक्षित होती है।

द्वारा पंक्तियाँ 101, 102, 103, 104, 105 और 107कुछ प्रकार की गैर-परिचालन आय का विवरण दिया गया है।

पंक्ति 100 पंक्ति 101-106 के योग से अधिक या उसके बराबर होनी चाहिए।

अनुलग्नक संख्या 2 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 2 उत्पादन और बिक्री से जुड़ी लागतों के साथ-साथ गैर-परिचालन खर्चों और गैर-परिचालन खर्चों के बराबर घाटे का विवरण प्रदान करता है।

पंक्तियाँ 010-030उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जो संचय के आधार पर आय और व्यय निर्धारित करते हैं।

लाइन 010 थोक, छोटे थोक और खुदरा व्यापार के प्रत्यक्ष खर्चों को छोड़कर, बेची गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) से संबंधित प्रत्यक्ष खर्चों को दर्शाता है, जो लाइन 020 और 030 में परिलक्षित होते हैं।

पंक्तियाँ 040-052सभी करदाताओं द्वारा पूरा किया गया। उसी समय, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 318 के अनुसार अप्रत्यक्ष लागत से संबंधित खर्चों को दर्शाते हैं। आय और व्यय का निर्धारण करने के लिए नकद पद्धति का उपयोग करने वाले संगठन रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 273 के अनुसार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार में कमी के रूप में मान्यता प्राप्त खर्चों को दर्शाते हैं।

पंक्ति 040 पंक्तियों 041, 042, 043, 045, 046, 047 और 052 के योग से अधिक या उसके बराबर होनी चाहिए।

द्वारा पंक्ति 041रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 270 में सूचीबद्ध करों के अपवाद के साथ, करों और शुल्क की अर्जित राशि का संकेत दिया गया है। तो, यह पंक्ति प्रतिबिंबित नहीं करती:

• करदाता द्वारा माल (कार्य, सेवाएँ, संपत्ति अधिकार) के खरीदार (क्रेता) को प्रस्तुत अप्रत्यक्ष कर;
• विशेष कर व्यवस्थाओं के कार्यान्वयन या गतिविधियों, आय और व्ययों के कार्यान्वयन के संबंध में अर्जित करों की मात्रा, जिनसे आयकर के लिए कर आधार की गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है;
• आयकर;
• पर्यावरण में प्रदूषकों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए अर्जित भुगतान की राशि;
• देय खातों को बट्टे खाते में डालते समय गैर-परिचालन खर्चों में शामिल करों की राशि;
• अतिरिक्त बजट निधि से अर्जित अनिवार्य पेंशन, सामाजिक और चिकित्सा बीमा के लिए बीमा प्रीमियम की राशि।

पंक्तियाँ 042 और 043उन संगठनों द्वारा भरा गया है जिन्होंने कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में 10% से अधिक नहीं (30% से अधिक नहीं - संबंध में) पूंजी निवेश पर खर्चों की रिपोर्टिंग (कर) अवधि के खर्चों में प्रतिबिंब प्रदान किया है। तीसरे - सातवें मूल्यह्रास समूहों से संबंधित अचल संपत्तियों के लिए) निश्चित निधि की प्रारंभिक लागत (निःशुल्क प्राप्त अचल संपत्तियों को छोड़कर) और (या) पूरा होने, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण, आधुनिकीकरण, तकनीकी पुन: उपकरण के मामलों में किए गए खर्च , अचल संपत्तियों का आंशिक परिसमापन।

द्वारा पंक्ति 045विकलांग लोगों के श्रम का उपयोग करके संगठन द्वारा किए गए खर्चों की मात्रा दर्शाई गई है।

द्वारा लाइन 046विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों, साथ ही उन संस्थानों के खर्च, जिनकी संपत्ति के एकमात्र मालिक विकलांगों के सार्वजनिक संगठन हैं, परिलक्षित होते हैं।

द्वारा पंक्ति 047भूमि भूखंडों का अधिकार प्राप्त करने और भूमि भूखंडों के लिए पट्टा समझौते को समाप्त करने का अधिकार प्राप्त करने के खर्च दिखाए गए हैं। ये वे राशियाँ हैं जिन्हें उत्पादन और (या) बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों के रूप में मान्यता दी जाती है, और संहिता के अनुच्छेद 264.1 के पैराग्राफ 3 और 4 द्वारा निर्धारित तरीके से वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में ध्यान में रखा जाता है।

द्वारा पंक्तियाँ 048-051कर उद्देश्यों के लिए उन्हें पहचानने की विधि के आधार पर, पंक्ति 047 में दर्शाए गए खर्चों का विवरण दिया गया है।

द्वारा पंक्तियाँ 052-055रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 262 और 267.2 द्वारा निर्धारित तरीके से ध्यान में रखे गए खर्चों को दर्शाया गया है। संकेतित पंक्तियों के अनुसार, वह संगठन जो वैज्ञानिक अनुसंधान और (या) प्रायोगिक डिजाइन विकास के लिए भविष्य के खर्चों के लिए रिजर्व बनाता है, वैज्ञानिक अनुसंधान और (या) के संचालन के लिए कार्यक्रमों के कार्यान्वयन में निर्दिष्ट रिजर्व की कीमत पर किए गए खर्चों की मात्रा को दर्शाता है। ) प्रायोगिक डिजाइन विकास।

द्वारा पंक्ति 059ऋण का दावा करने के अधिकारों को छोड़कर, वास्तविक संपत्ति अधिकारों को प्राप्त करने (बनाने) की लागत का संकेत दिया गया है।

द्वारा पंक्ति 060बेची गई अन्य संपत्ति (प्रतिभूतियों, स्वयं के उत्पादन के उत्पादों, खरीदे गए सामान और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति को छोड़कर) के अधिग्रहण (निर्माण) की कीमत, जिससे होने वाली आय परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 014 में दिखाई गई है।

द्वारा पंक्ति 061उद्यम की शुद्ध संपत्ति का मूल्य, जिसे संपत्ति परिसर के रूप में बेचा जाता है, दर्शाया गया है।

पंक्ति 070प्रतिभूति बाजार में केवल पेशेवर प्रतिभागियों द्वारा ही भरा जाता है। इस लाइन पर, वे बेची गई (निपटाई गई) प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री (निपटान, मोचन सहित) से जुड़े खर्चों को दर्शाते हैं।

द्वारा पंक्ति 071लेनदेन की तिथि पर संगठित बाजार में लेनदेन की अधिकतम कीमत से ऊपर प्रतिभूतियों की खरीद के लिए वास्तविक लागत के विचलन का योग या निवेश शेयर के अनुमानित मूल्य से विचलन परिलक्षित होता है। यह रेखा अधिकतम मूल्य विचलन को ध्यान में रखते हुए, निपटान मूल्य से ऊपर, संगठित बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए वास्तविक लागत के विचलन की मात्रा को भी दर्शाती है। इस पंक्ति का संकेतक पंक्ति 130 "कुल मान्यता प्राप्त व्यय" में शामिल नहीं है।

में पंक्ति 080परिशिष्ट संख्या 3 की पंक्ति 350 का सूचक स्थानांतरित किया जाता है।

द्वारा लाइन 090आवास और सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्र की वस्तुओं सहित सेवा उद्योगों और खेतों की वस्तुओं पर पिछली कर अवधि के नुकसान की मात्रा को दर्शाता है, जिसे वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) के लाभ को कम करने के लिए 10 वर्षों के भीतर ध्यान में रखा जा सकता है। संहिता के अनुच्छेद 275.1 के अनुसार, इस प्रकार की गतिविधियों से प्राप्त अवधि।

द्वारा पंक्ति 100मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से होने वाले नुकसान का एक हिस्सा परिलक्षित होता है, जो वर्तमान अवधि के अन्य खर्चों से संबंधित है। यह परिशिष्ट संख्या 3 की पंक्ति 060 में दर्शाई गई राशि है। निर्दिष्ट हानि को इस संपत्ति के उपयोगी जीवन और बिक्री के क्षण तक इसके वास्तविक जीवन के बीच अंतर के रूप में निर्धारित अवधि में समान किश्तों में अन्य खर्चों में शामिल किया गया है (खंड) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के 3 ).

द्वारा पंक्ति 110वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में करदाता के अन्य खर्चों के रूप में मान्यता प्राप्त भूमि भूखंड के अधिकार की प्राप्ति से होने वाले नुकसान की मात्रा को दर्शाता है। अधिक विस्तार से, घोषणा में इस प्रकार के नुकसान को दर्शाने की प्रक्रिया पर "व्यक्तिगत परिचालन पर नुकसान" अनुभाग में चर्चा की गई है।

द्वारा पंक्ति 120संपत्ति परिसर के रूप में उद्यम के खरीदार द्वारा भुगतान की गई प्रीमियम की राशि दर्शाई गई है।

द्वारा पंक्ति 130व्यय की कुल राशि परिलक्षित होती है, जो पंक्तियों 010, 020, 040 और 059 से 120 तक (पंक्ति 071 को छोड़कर) के योग के रूप में निर्धारित की जाती है।

द्वारा पंक्तियाँ 131-134रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित मूल्यह्रास की राशि अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों दोनों के लिए परिलक्षित होती है, भले ही ऐसी संपत्ति को रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन ध्यान में रखा गया हो।

द्वारा पंक्ति 135कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति में परिलक्षित मूल्यह्रास विधि का संकेत दिया गया है।

यदि लेखांकन नीति एक गैर-रेखीय पद्धति के उपयोग के लिए प्रदान करती है, तो मूल्यह्रास राशि पंक्ति 133 में, अमूर्त संपत्तियों के लिए - पंक्ति 134 में परिलक्षित होती है। यदि करदाता के पास आठवें - दसवें मूल्यह्रास समूहों से संबंधित वस्तुएं हैं, तो मूल्यह्रास की राशि सीधी-रेखा विधि का उपयोग करके उन पर अर्जित राशि को पंक्ति 131 और 132 में दर्शाया गया है। उसी समय, कोड 2 को पंक्ति 135 पर दर्शाया गया है।

पंक्ति 200बिक्री राजस्व निर्धारित करने के लिए उपयोग की जाने वाली विधि की परवाह किए बिना, संगठनों द्वारा भरा जाता है। साथ ही, नकद पद्धति का उपयोग करने वाले संगठन वास्तव में किए गए खर्चों की उपस्थिति में इस लाइन के लिए संकेतक दर्शाते हैं। लाइन 200 पर संकेतक 201 से 206 तक लाइनों के योग से अधिक या उसके बराबर होना चाहिए।

द्वारा पंक्ति 300घाटे को गैर-परिचालन व्यय के बराबर माना जाता है। इस पंक्ति का मान पंक्तियों 301 और 302 के योग से अधिक या उसके बराबर होना चाहिए।

अनुलग्नक संख्या 3 से शीट 02

यह परिशिष्ट व्यक्तिगत संचालन की लागत को दर्शाता है, जिस पर होने वाले नुकसान को एक विशेष तरीके से पहचाना जाता है। पंक्तियाँ 010-060 कोड के अनुच्छेद 262, अनुच्छेद 268 और 323 के अनुच्छेद 9 द्वारा स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से संबंधित लेनदेन पर डेटा को दर्शाती हैं।

द्वारा लाइन 010बेची गई संपत्ति की संख्या इंगित की गई है, पंक्ति 020 - हानि पर बेची गई वस्तुओं की संख्या सहित।

द्वारा पंक्ति 030मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय की कुल राशि का संकेत दिया गया है।

द्वारा पंक्ति 040बेची गई संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य और उसकी बिक्री से जुड़ी लागत को दर्शाता है।

द्वारा पंक्ति 050लाभ दर्शाया गया है, और पंक्ति 060 - मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की बिक्री से हानि।

कृपया ध्यान दें: पंक्तियाँ 010-040 रिपोर्टिंग (कर) अवधि में संगठन द्वारा बेची गई सभी संपत्ति पर सामान्य डेटा दिखाती हैं। साथ ही, पंक्तियों 050 और 060 को भरने के लिए, लाभ पर बेची गई संपत्ति के परिणाम अलग से और हानि पर बेची गई संपत्ति के लिए अलग से निर्धारित किए जाते हैं।

द्वारा पंक्तियाँ 100-170रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 279 द्वारा स्थापित, ऋण का दावा करने के अधिकार के असाइनमेंट (असाइनमेंट) पर कर आधार निर्धारित करने की बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, ऋण का दावा करने के अधिकार की प्राप्ति से संबंधित लेनदेन पर डेटा दिखाता है। फेडरेशन.

पंक्तियाँ 100 और 110 अलग-अलग इंगित करती हैं, क्रमशः, नियत तारीख से पहले ऋण का दावा करने के अधिकार की बिक्री से प्राप्त आय (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 के खंड 1) और अधिकार की बिक्री से प्राप्त आय भुगतान की नियत तारीख के बाद ऋण का दावा करें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 279 के खंड 2)।

द्वारा पंक्ति 140नियत तारीख से पहले ऋण का दावा करने के अधिकार के प्रयोग से प्राप्त हानि की राशि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 269 के पैराग्राफ 1 और 1.1 के अनुसार गणना की गई ब्याज की राशि के भीतर इंगित की गई है।

द्वारा पंक्ति 150भुगतान की नियत तारीख से पहले ऋण का दावा करने के अधिकार की प्राप्ति से नकारात्मक अंतर (हानि) को दर्शाता है, जो करदाता द्वारा संहिता के अनुच्छेद 279 के अनुच्छेद 1 के अनुसार निर्धारित किया जाता है। इस रेखा का सूचक इस प्रकार परिभाषित किया गया है:

पंक्ति 150 = पंक्ति 120 - पंक्ति 100 - पंक्ति 140 यदि पंक्ति 120 > पंक्ति 100

द्वारा पंक्ति 160संहिता के अनुच्छेद 279 के अनुच्छेद 2 के अनुसार भुगतान की नियत तारीख के बाद ऋण का दावा करने का अधिकार सौंपने पर करदाता द्वारा प्राप्त नकारात्मक अंतर (हानि) को दर्शाता है:

पंक्ति 160 = पंक्ति 130 - पंक्ति 110 यदि पंक्ति 130 > पंक्ति 110

लाइन 160 की लाइन 170 वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के गैर-परिचालन खर्चों से संबंधित ऋण का दावा करने के अधिकार की प्राप्ति से होने वाले नुकसान को अलग से दर्शाती है। पंक्ति 170 का संकेतक घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 203 में शामिल है।

द्वारा पंक्तियाँ 180-201आवास और सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्रों की वस्तुओं सहित सेवा उद्योगों और घरों की वस्तुओं की गतिविधियों से संबंधित लेनदेन पर डेटा को दर्शाता है। अलग-अलग, इस गतिविधि से राजस्व, सेवा उद्योगों और खेतों द्वारा की गई लागत और घाटे का संकेत दिया गया है।

द्वारा पंक्ति 200रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्राप्त आवास और सांप्रदायिक और सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्र की सुविधाओं सहित सेवा उद्योगों और खेतों की सुविधाओं के उपयोग से संबंधित गतिविधियों से होने वाले नुकसान की कुल राशि को इंगित करता है।

द्वारा पंक्ति 201घाटे की राशि परिलक्षित होती है, जो लाइन 200 में शामिल है, लेकिन जो वर्तमान कर अवधि में कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त नहीं है, इस तथ्य के कारण कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 275.1 में प्रदान की गई शर्तें पूरी नहीं हुई हैं। .

पंक्ति 210-230 में संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते में प्रतिभागियों के कर आधार का निर्धारण करने पर डेटा शामिल होगा। ये पंक्तियाँ पेंशन भंडार की नियुक्ति से लेकर प्रतिभूतियों और गैर-राज्य पेंशन फंडों के ट्रस्ट प्रबंधन की जानकारी को प्रतिबिंबित नहीं करती हैं। इस मामले में, पंक्ति 211 का संकेतक परिशिष्ट संख्या 1 की पंक्ति 100 में शामिल है, और पंक्ति 221 का संकेतक घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 की पंक्ति 200 में शामिल है।

द्वारा पंक्ति 230टैक्स कोड के अनुच्छेद 276 के अनुच्छेद 4.1 के अनुसार ट्रस्ट प्रबंधन के संस्थापक (लाभार्थी) के कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त नहीं, ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित संपत्ति के उपयोग से रिपोर्टिंग (कर) अवधि में हुए नुकसान की मात्रा को दर्शाता है। रूसी संघ।

द्वारा पंक्तियाँ 240-260भूमि भूखंडों के अधिकारों की प्राप्ति से संबंधित लेनदेन पर डेटा दिखाता है, जिसके परिणाम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 264.1 के अनुच्छेद 5 के अनुसार कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे जाते हैं। नुकसान प्रत्येक भूमि भूखंड के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है।

द्वारा पंक्ति 340परिशिष्ट संख्या 3 में दर्शाए गए सभी परिचालनों से राजस्व की कुल राशि दर्शाई गई है।

द्वारा लाइन 350वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर आधार को कम करने वाले खर्चों की कुल राशि को दर्शाता है।

द्वारा पंक्ति 360वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में कर उद्देश्यों के लिए खाते में नहीं ली गई (वसूली) की गई हानि की कुल राशि को दर्शाता है।

परिशिष्ट संख्या 4 से शीट 02

इस एप्लिकेशन में, संगठन पिछले वर्षों में प्राप्त हानि (या हानि का हिस्सा) की गणना करता है, जिसे रिपोर्टिंग (कर) अवधि में मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए पहचाना जा सकता है।

परिशिष्ट संख्या 4 में करदाताओं के समेकित समूह के लिए घोषणा समूह में उनके प्रवेश की कर अवधि से पहले कर अवधि में प्राप्त इस समूह के प्रतिभागियों के नुकसान को प्रतिबिंबित नहीं करती है (कर संहिता के अनुच्छेद 278.1 के खंड 6) रूसी संघ)।

कृषि उत्पादक, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए कर आधार को कम करने वाले नुकसान की मात्रा या नुकसान के हिस्से की गणना करते समय, उनके द्वारा उत्पादित कृषि उत्पादों की बिक्री से संबंधित गतिविधियों से प्राप्त नुकसान को अलग से ध्यान में रखते हैं, साथ ही इन संगठनों द्वारा उत्पादित और संसाधित अपने स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री से। हानि की मात्रा या हानि के भाग की गणना करते समय, निर्दिष्ट संगठन "करदाता चिह्न" विशेषता के लिए कोड 2 के साथ परिशिष्ट संख्या 4 भरते हैं।

याद रखें कि नुकसान बिना किसी प्रतिबंध के वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को कम कर देता है।

द्वारा लाइन 010कर अवधि की शुरुआत में अस्थानांतरित हानि का संतुलन दिखाया गया है, जिसकी राशि की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 के अनुसार की जाती है और इसके गठन के वर्षों के अनुसार टूटने का संकेत दिया गया है (पंक्तियाँ 040- 130).

कृपया ध्यान दें कि इस गणना में, उदाहरण के लिए, सेवा उद्योगों और फार्मों की गतिविधियों से प्राप्त हानि, और प्रतिभूतियों (संगठित प्रतिभूति बाजार में परिसंचारी और गैर-व्यापार योग्य दोनों) के संचालन से होने वाली हानि शामिल नहीं है, जिसके लिए मोचन को निर्देशित नहीं किया जा सकता है। मुख्य गतिविधि से.

द्वारा पंक्ति 140कर आधार इंगित किया गया है, जिसका उपयोग पिछली कर अवधि के नुकसान की मात्रा की गणना करते समय किया जाता है, जो वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को कम करता है। इस रेखा का सूचक शीट 02 की पंक्ति 100 के सूचक के बराबर है।

द्वारा पंक्ति 150नुकसान की वह राशि जिसके द्वारा संगठन वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि के कर आधार को कम करता है, इंगित किया गया है। इस पंक्ति का सूचक घोषणापत्र की शीट 02 की पंक्ति 110 में परिलक्षित होता है।

पंक्ति 160केवल वार्षिक घोषणा पत्र में ही भरा जाता है। यह रेखा अस्थानांतरित हानि के शेष को इंगित करती है, जिसे पंक्तियों 010 और 150 के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। यदि समाप्त कर अवधि में हानि प्राप्त होती है जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की जाती है, तो कर के अंत में अस्थानांतरित हानि का शेष अवधि (लाइन 160) में लाइन 010 पर संकेतक और पिछली कर अवधि के लिए हानि की राशि शामिल है। इसके अलावा, समाप्त कर अवधि के लिए हानि की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

शीट 02 की पंक्ति 060 - शीट 02 की पंक्ति 070 में परिलक्षित आय (जिसके लिए कर आधार की अलग से गणना की जाती है और कर को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित दर से भिन्न दर पर रोका जाता है) + पंक्ति 100 शीट 05 का धनात्मक मान + शीट 06 की पंक्ति 530 का धनात्मक मान

परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02

परिशिष्ट संख्या 5 उन संगठनों द्वारा भरा जाता है जिनके अलग-अलग प्रभाग हैं। अलग-अलग उपखंडों के बिना एक संगठन के लिए, प्रत्येक अलग-अलग उपखंड के लिए, वर्तमान रिपोर्टिंग (कर) अवधि में समाप्त होने वाले, या रूसी संघ के एक विषय के क्षेत्र पर स्थित अलग-अलग उपखंडों के समूह के लिए आवेदन अलग से भरा जाता है।

यह परिशिष्ट संगठन के स्थान पर, प्रत्येक अलग उपखंड के स्थान पर, या जिम्मेदार अलग उपखंड के स्थान पर (यदि कर है) रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट में भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान और कर की मात्रा को दर्शाता है रूसी संघ के एक घटक इकाई में स्थित अलग-अलग उपखंडों के समूह के लिए भुगतान किया गया)।

उन संगठनों द्वारा घोषणा को भरने की प्रक्रिया के बारे में और पढ़ें जिनके पास एक विशेष अनुभाग में अलग-अलग प्रभाग हैं।

अनुलग्नक संख्या 6 और 6ए से शीट 02 तक

परिशिष्ट संख्या 6 और 6ए करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा घोषणा में शामिल हैं। इन आवेदनों को भरने की प्रक्रिया घोषणा के परिशिष्ट संख्या 5 से शीट 02 को भरने की प्रक्रिया के समान है।

परिशिष्ट संख्या 6ए करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा इस समूह के प्रत्येक सदस्य के लिए अलग-अलग उपखंडों के बिना और वर्तमान कर अवधि में बंद किए गए प्रत्येक अलग उपखंड (जिम्मेदार अलग उपखंड) सहित भरा जाता है। एप्लिकेशन समेकित समूह के प्रत्येक सदस्य के कर आधार की हिस्सेदारी और समेकित कर आधार में प्रत्येक अलग प्रभाग की गणना करता है।

अनुबंध संख्या 6ए के डेटा को अनुबंध संख्या 6 में समूहीकृत किया गया है, जो रूसी संघ के प्रत्येक विषय के लिए भरा गया है, जिसके क्षेत्र में करदाताओं के समेकित समूह के सदस्य या उनके अलग-अलग उपखंड (जिम्मेदार अलग उपखंड) स्थित हैं। यह परिशिष्ट अलग-अलग डिवीजनों के बिना और (या) इस घटक इकाई के क्षेत्र में स्थित प्रतिभागियों के अलग-अलग डिवीजनों के बिना सभी प्रतिभागियों के लिए रूसी संघ के किसी दिए गए घटक इकाई के बजट में देय अग्रिम भुगतान और आयकर की मात्रा की गणना प्रदान करता है। रूसी संघ।

यदि रूसी संघ के किसी भी विषय में केवल एक अलग उपखंड है, तो रूसी संघ के इस विषय से संबंधित ओकेएटीओ कोड के साथ परिशिष्ट संख्या 6 और परिशिष्ट संख्या 6ए के संकेतक समान होंगे।

यदि पीपी 320-340 में अग्रिम भुगतान 9 महीने के लिए आयकर रिटर्न में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं, तो क्या घोषणा को फिर से जमा करना आवश्यक है?

हां, यदि संगठन ने 2016 की चौथी तिमाही के लिए 9 महीने की घोषणा की शीट 02 की 290-310 की तर्ज पर मासिक अग्रिम अर्जित किया है, और यदि संगठन 2017 में आयकर का भुगतानकर्ता बना रहता है, तो इसे तैयार करना बेहतर है और 9 महीने के लिए एक अद्यतन घोषणा प्रस्तुत करें। शीट 02 की पंक्तियाँ 320-340 पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। वर्ष की घोषणा में पंक्तियाँ 290-340 नहीं भरी गई हैं।

इनकम टैक्स रिटर्न कैसे तैयार करें और जमा करें

लाइन 290-340 अगली तिमाही के लिए अग्रिम

सूत्र का उपयोग करके लाइन 310 पर क्षेत्रीय बजट के अग्रिम भुगतान की गणना करें:

पंक्ति 290, सूत्र द्वारा गणना करें:

यदि राशियाँ ऋणात्मक या शून्य के बराबर निकलीं, तो अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करने की आवश्यकता नहीं है।

पंक्ति 320-340 में, अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की राशि दिखाएँ। इन पंक्तियों को वर्ष में एक बार पूरा किया जाना चाहिए:

• नौ महीने की घोषणा में, यदि संगठन पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ से मासिक आधार पर आयकर स्थानांतरित करता है;
• जनवरी-नवंबर की घोषणा में, यदि संगठन वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक आधार पर आयकर स्थानांतरित करता है, लेकिन अगले वर्ष से पिछली तिमाही में प्राप्त लाभ के आधार पर मासिक कर का भुगतान करने जा रहा है।

वार्षिक घोषणा में अगले वर्ष की पहली तिमाही के लिए अग्रिमों को प्रतिबिंबित न करें। आखिरकार, वार्षिक घोषणा 28 मार्च तक जमा की जा सकती है। और इस समय तक, संगठन को पहले ही जनवरी, फरवरी और मार्च के लिए अग्रिम बजट में स्थानांतरित कर देना चाहिए। और यदि आप उन्हें पहले से घोषित नहीं करते हैं, तो भुगतान "अस्पष्ट" की श्रेणी में आ जाएगा, और लेखाकार को कर कार्यालय को अपना स्पष्टीकरण देना होगा।

लाइन 330 पर, संघीय बजट के लिए अग्रिम भुगतान की राशि, लाइन 340 पर - क्षेत्रीय बजट को इंगित करें।

सूत्र का उपयोग करके लाइन 320 पर मासिक अग्रिम भुगतान की कुल राशि की गणना करें:

महत्वपूर्ण:यदि अगले वर्ष संगठन आयकर दाता बना रहता है, तो चालू वर्ष के संकेतकों के आधार पर पंक्तियाँ 320-340 भरें। भले ही घोषणा की तिथि पर यह ज्ञात हो कि अगले वर्ष की पहली तिमाही में लाभ की राशि या कर की राशि अलग होगी। विशेष रूप से, चालू वर्ष के संकेतकों के आधार पर पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करना आवश्यक है यदि:

• 1 जनवरी से, संगठन अधिमान्य दरों पर आयकर का भुगतान करने का हकदार होगा (उदाहरण के लिए, यह मुक्त आर्थिक क्षेत्र का सदस्य बन जाएगा);
• वर्ष के अंत में संगठन को घाटा होगा;
• 1 जनवरी से इस क्षेत्र में कम आयकर दरें लागू की जाएंगी।

यह प्रावधानों से चलता है

इंस्पेक्टरेट द्वारा स्थापित प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कंपनियों को कानून द्वारा कर अधिकारियों को एक घोषणा गिनने और जमा करने की आवश्यकता होती है, जिसमें वे राज्य को भुगतान की गई राशि का संकेत देते हैं। रिपोर्टिंग अवधि के लिए पंक्ति 210 भरते समय यह राशि एक अलग कॉलम में प्रदर्शित होती है। यह कॉलम इस बात का संकेतक है कि कंपनी अग्रिम योगदान के रूप में राज्य को कितना भुगतान करेगी।

पंक्ति 210 में क्या शामिल है?

घोषणाकर्ता स्वतंत्र रूप से भुगतान की गणना करता है, जिसका भुगतान संगठन के लिए निर्धारित दर के आधार पर अग्रिम रूप से किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत से अंत तक गणना की गई। यह कला में लिखा है. टैक्स कोड का खंड 1। ऐसे असाधारण मामले हैं, जब करदाताओं के एक समूह द्वारा पहले से ही अर्जित और भुगतान की गई आय प्राप्त करते समय, यह राशि घोषणा में इंगित नहीं की जाती है (अनुच्छेद 286, कर संहिता के अनुच्छेद 4.5)

घोषणा की पंक्ति 210 स्वयं उद्यम द्वारा प्राप्त आय और बजट में की गई कटौती को दर्शाती है। पंक्तियाँ 210 से 230 संगठन के वास्तविक लाभ और हानि को नहीं दर्शाती हैं। लाइन से ही पता चलता है कि कंपनी मासिक या त्रैमासिक कैसे टैक्स का भुगतान करती है। यदि डेटा अन्य अनुभागों में सही ढंग से दर्ज किया गया है, तो लाइन 210 स्वयं भरते समय कठिनाइयों का कारण नहीं बनेगी। पहले से दर्ज किए गए डेटा के आधार पर, लाइन 210 के संकेतक बनते हैं।

पंक्ति 210 में डेटा दर्ज करने का क्रम

अनुच्छेद 286, अनुच्छेद 2 के अनुसार, रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, सभी घोषणाकर्ता घोषणाएँ भरते हैं और करों को राज्य के बजट में स्थानांतरित करते हैं। एक रिपोर्टिंग अवधि में, राशि ली जाती है:

• अग्रिम भुगतान का भुगतान वर्तमान अवधि की पहली तिमाही में महीने में एक बार किया जाता है। यह पिछली अवधि की अंतिम तिमाही में देय भुगतान की राशि के बराबर है।
• मासिक भुगतान का भुगतान मौजूदा अवधि की दूसरी तिमाही में बजट में किया जाता है। यह अग्रिम भुगतान की राशि के 1/3 के बराबर है, जो चालू वर्ष की पहली तिमाही में अर्जित किया गया था।
• हर महीने भुगतान, जिसका भुगतान तीसरी तिमाही में बजट में किया जाता है। यह आधे साल के लिए अर्जित राशि के बीच अंतर के 1/3 के बराबर है।
• मासिक भुगतान, जो चौथी तिमाही में भुगतान किया जाता है, छह महीने और नौ महीने के लिए अर्जित राशि के अंतर का 1/3 होता है।

अर्थात्, आप इसे इस प्रकार निर्दिष्ट कर सकते हैं:

वेस्ना एलएलसी मासिक हस्तांतरण को अग्रिम राशियों में विभाजित करता है।

प्रति 1 वर्ग मीटर मासिक भुगतान के लिए अग्रिम भुगतान की राशि। चालू वर्ष ज्ञात है और राशि 30,000 रूबल है। उनमें से:

• 3,000 रूबल संघीय खजाने में जाते हैं।
• 27,000 रूबल क्षेत्रीय खजाने में जाते हैं।

पूरी पहली तिमाही के लिए, कंपनी ने कानून द्वारा स्थापित समय सीमा के भीतर स्थानांतरण किए। पूरी पहली तिमाही के दौरान, वेस्ना एलएलसी ने निम्नलिखित राशि का अग्रिम भुगतान किया:

• 3,000*3 = 9,000 संघीय खजाने में।
• 27,000 * 3 = 81,000 स्थानीय बजट के लिए।

पहली तिमाही के अंत में, कंपनी को 100,000 की आय प्राप्त होती है। फिर अग्रिम भुगतान, या बल्कि, इसकी राशि, (100,000 * 20% लाइन 180) 20,000 रूबल है। फिर कटौतियों की गणना इस प्रकार की जाती है:

• 100,000*2% लाइन 190 =2,000। संघीय बजट में कटौती।
• 100,000 * 18% लाइन 200 = 18,000। स्थानीय बजट में कटौती।

पहली तिमाही के लिए, वेस्ना एलएलसी ने भुगतान में बदलाव के बारे में कर निरीक्षक को सूचित किया। दूसरी तिमाही से शुरू होकर, संगठन की आय पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक नहीं हुई, इसलिए उसने मासिक अग्रिम भुगतान में कटौती करना बंद कर दिया।

यदि किसी कारण से लेखाकार ने पहली तिमाही के लिए घोषणा भरते समय पंक्ति 210 भरी, और उसी समय मासिक भुगतान रद्द करने के लिए एक आवेदन प्रस्तुत किया गया था, तो कर कार्यालय भुगतान की अपेक्षा करेगा। रिवर्सल ऑपरेशन करने के लिए इंस्पेक्टर को इसकी जानकारी देना जरूरी है. यह टैक्स कोड अनुच्छेद 286 से अनुसरण करता है। मद 3.

नमूना कैसे भरें

आयकर के लिए सभी उपार्जन - लाइन 210 - का भुगतान हर महीने या त्रैमासिक किया जाता है। यह डेटा दस्तावेज़ पंक्तियों 210, 220, 230 में परिलक्षित होता है। घोषणा में, यह शीट 2 है। घोषणा की पंक्ति 210 को भरते समय होने वाली त्रुटियों से बचने के लिए, आप निम्न सूत्र का भी उपयोग कर सकते हैं।

• D(1kv) L02S210= D (पिछले वर्ष) L02S320;
• डी (पी / जी) एल02एस210 = डी (1केवी) एल02 (एस180 + एस290);
• डी (9 महीने) एल02एस210 = डी (पी/जी) एल02 (सी180 + सी290);
• डी (वर्ष) एल02एस210 = डी (9 महीने) एल02 (सी180 + सी290);

यदि, आनुपातिक भुगतान (अग्रिम) की गणना करते समय, यह शून्य या नकारात्मक निकला, तो तिमाही में कोई अग्रिम भुगतान नहीं किया गया। एनसी कला के आधार पर। 287 खंड 1, अवधि के दौरान किए गए अग्रिम भुगतान को तब गिना जाता है जब भुगतान रिपोर्टिंग अवधि के अंत में किया जाता है।

एक रिपोर्टिंग अवधि का मतलब एक वर्ष है। 1 तिमाही, आधा साल, 9 महीने, एक साल को रिपोर्टिंग अवधि माना जाता है। इसका तात्पर्य यह है कि अवधि के अंत में भुगतान अगली अवधि के करों के विरुद्ध जमा किया जाता है।

यदि ऐसी स्थिति उत्पन्न होती है जब नौ महीने और चौथी तिमाही के लिए भुगतान कम होता है, तो करदाता राज्य के खजाने को कम भुगतान कर सकता है। दोनों अवधियों के बीच अंतर के परिणामस्वरूप उत्पन्न होने वाली धनराशि का उपयोग ऋण को कम करने के लिए किया जाता है।

यदि राजस्व में वृद्धि हुई है, तो त्रैमासिक अग्रिम भुगतान करने वाली कंपनी को मासिक भुगतान करना शुरू करना होगा। यदि उद्यम का लाभ पंद्रह मिलियन रूबल से अधिक है, तो संगठन मासिक अग्रिम भुगतान करने के लिए बाध्य है।

कर अधिकारी रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 23 मार्च 2015 के पत्र संख्या जीडी-4-3 / 4550@ द्वारा स्थापित नियंत्रण अनुपात का उपयोग करके इसे भरने की शुद्धता की जांच करेंगे। यह सुनिश्चित करने के लिए कि इसे भरते समय कोई त्रुटि न हो, लेखाकारों के लिए कर कार्यालय में घोषणा जमा करने से पहले अनुपात का उपयोग करना भी उपयोगी है।

कुल मिलाकर, कर अधिकारियों ने 44 अनुपातों का हवाला दिया। इस लेख में, हम केवल उन पर विचार करेंगे जो अधिकांश वैट दाताओं से संबंधित हैं, साथ ही घोषणा के नए अनुभागों के लिए प्रदान किए गए अनुपात भी।

नए अनुभागों के लिए नियंत्रण अनुपात

कर अधिकारी नियंत्रण अनुपात 1.22, 1.23, 1.32-1.43 का उपयोग करके धारा 8, 9 और उनके अनुलग्नकों को भरने की शुद्धता की जांच करेंगे। धारा 10 और 11 के लिए कोई नियंत्रण अनुपात नहीं हैं। और धारा 12 के लिए, एक अनुपात 1.44 प्रदान किया गया है। आइए उन पर अधिक विस्तार से विचार करें।

धारा 8

यह अनुभाग पिछली कर अवधि के लिए दर्ज किए गए लेनदेन के बारे में खरीद पुस्तक से जानकारी प्रदर्शित करता है। याद रखें कि खरीद पुस्तक में प्रत्येक प्रविष्टि धारा 8 के एक अलग पृष्ठ से मेल खाती है, जिसकी पंक्ति 180 संबंधित चालान पर वैट की राशि दिखाती है, जिसे कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। धारा 8 के अंतिम पृष्ठ पर, पंक्ति 190 भरी गई है, जिसमें खरीद पुस्तक पर काटे जाने वाले वैट की कुल राशि का संकेत दिया गया है।

घोषणा की जांच करते समय, कर अधिकारी धारा 8 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 180 के मूल्यों के योग की तुलना धारा 8 के अंतिम पृष्ठ पर पंक्ति 190 के संकेतक (अनुपात 1.32) के साथ करेंगे। ये मान बराबर होने चाहिए. लाइन 180 के मूल्यों के योग पर लाइन 190 के संकेतक की अधिकता का मूल्यांकन नियंत्रण अनुपात में कटौती की जाने वाली वैट की राशि के संभावित अतिशयोक्ति के रूप में किया जाता है। यहां "संभवतः" शब्द का उपयोग किया गया है क्योंकि, उदाहरण के लिए, खरीद पुस्तक की धारा 8 में डेटा स्थानांतरित करते समय कुछ चालान छोड़े जा सकते हैं। इस मामले में, घोषणा के खंड 8 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 180 का योग खरीद पुस्तक के लिए कुल वैट राशि से कम होगा, जो कि पंक्ति 190 पर खंड 8 में दर्शाया गया है। लेकिन इससे अधिक अनुमान नहीं लगाया जाएगा। कटौती की जाने वाली वैट राशि. आख़िरकार, लाइन 190 पर बताई गई राशि सही होगी।

परिशिष्ट 1 से धारा 8

यह खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट से जानकारी प्रतिबिंबित करने का कार्य करता है।

एप्लिकेशन की लाइन 005 खरीद पुस्तक की लाइन "कुल" से कर की कुल राशि दिखाती है। परिशिष्ट 1 से धारा 8 की पंक्ति 005 का मान धारा 8 की पंक्ति 190 (अनुपात 1.22) पर दर्शाए गए संकेतक के बराबर होना चाहिए। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि ये पंक्तियाँ समान मूल्य दर्शाती हैं - खरीद पुस्तक में वैट की कुल राशि। चूंकि धारा 8 की पंक्ति 190 पर मूल्य की शुद्धता कर अधिकारियों (अनुपात 1.32) द्वारा पहले ही सत्यापित की जा चुकी है, 1.22 के नियंत्रण अनुपात का उल्लंघन धारा 8 के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 005 के मूल्य से अधिक माना जाएगा। धारा 8 की पंक्ति 190 के संकेतक के ऊपर। यह कटौती की जाने वाली वैट राशि के अधिक विवरण को इंगित करता है। आइये बताते हैं क्यों.

पंक्ति 005 केवल परिशिष्ट 1 से खंड 8 के पहले पृष्ठ पर भरी गई है। ऐसे कई पृष्ठ होंगे जितनी खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट में प्रविष्टियाँ हैं। प्रत्येक पृष्ठ पर, पंक्ति 180 संबंधित चालान पर वैट की राशि दिखाती है, जिसे कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। परिशिष्ट 1 से धारा 8 के अंतिम पृष्ठ पर, पंक्ति 190 में, परिशिष्ट 1 से धारा 8 के लिए कुल वैट दिया गया है। यह परिशिष्ट 1 की पंक्ति 005 और पंक्ति 180 के मानों के योग के बराबर होना चाहिए धारा 8 (अनुपात 1.33) तक। इसलिए, यदि पंक्ति 005 में मान को बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया है, तो इससे धारा 8 के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 190 में संकेतक में विकृति आ जाएगी, और, परिणामस्वरूप, काटी जाने वाली वैट राशि का अधिक अनुमान लगाया जाएगा।

धारा 9

यह अनुभाग पिछली कर अवधि के लेनदेन पर बिक्री पुस्तक से जानकारी के लिए है। प्रत्येक अनुभाग पृष्ठ एक बिक्री पुस्तक प्रविष्टि से मेल खाता है।

इनवॉइस का बिक्री मूल्य पंक्तियों 170 (बिक्री पर 18% कर लगाया गया), 180 (बिक्री पर 10% कर लगाया गया) और 190 (बिक्री पर 0% कर लगाया गया) में दिखाया गया है। चालान पर वैट राशियाँ 200 (18%) और 210 (10%) पंक्तियों में दर्ज की जाती हैं।

धारा 9 का अंतिम पृष्ठ अलग-अलग दरों पर बिक्री कर के कुल योग को दर्शाता है: पंक्ति 230 में - 18% की दर से, पंक्ति 240 में - 10% की दर से, पंक्ति 250 में - 0% की दर से। और कुल वैट मान 260 (18%) और 270 (10%) पंक्तियों में दर्शाए गए हैं। ये सभी योग बिक्री पुस्तिका से लिए गए हैं।

धारा 9 को भरने की शुद्धता निम्नलिखित नियंत्रण अनुपातों की पूर्ति से प्रमाणित होगी:

1) धारा 9 की पंक्ति 170 का योग = धारा 9 की पंक्ति 230 (अनुपात 1.34);

2) धारा 9 की पंक्ति 180 का योग = धारा 9 की पंक्ति 240 (अनुपात 1.35);

3) धारा 9 की पंक्तियों 190 का योग = धारा 9 की पंक्ति 250 (अनुपात 1.36);

4) धारा 9 की पंक्ति 200 का योग = धारा 9 की पंक्ति 260 (अनुपात 1.37);

5) धारा 9 की पंक्ति 210 का योग = धारा 9 की पंक्ति 270 (अनुपात 1.38)।

अर्थात्, एक दर पर कर लगाए गए लेनदेन के लिए जारी किए गए सभी चालानों पर बिक्री की मात्रा और वैट की राशि उस दर पर लगाए गए बिक्री के कुल मूल्य और उससे गणना किए गए वैट से मेल खाना चाहिए। इन अनुपातों की शुद्धता स्पष्ट है।

अनुपातों का अनुपालन करने में विफलता कर अधिकारियों को बजट में भुगतान की जाने वाली गणना की गई वैट की राशि के संभावित कम आकलन के बारे में संकेत देगी।

परिशिष्ट 1 से खंड 9

बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट से डेटा इस एप्लिकेशन में स्थानांतरित किया जाता है।

पंक्तियों 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%) पर, यह बिक्री पुस्तिका से भिन्न दरों पर कर की गई बिक्री की कुल मात्रा को दर्शाता है, और पंक्तियों 050 (18%) और 060 (10%) पर - बिक्री पुस्तक से वैट का योग। पंक्ति 070 कर-मुक्त बिक्री के कुल मूल्य को दर्शाती है।

पंक्तियों 020, 030, 040, 050, 060, 070 का मान धारा 9 (अनुपात 1.23) की पंक्तियों 230, 240, 250, 260, 270, 280 में दर्शाए गए समान डेटा के बराबर होना चाहिए।

यदि धारा 9 के परिशिष्ट 1 की पंक्तियों 020, 030, 040, 050, 060, 070 का मान कम है, तो यह बजट में देय वैट की राशि को कम करके बताए जाने का संकेत देगा। आइए विस्तार से बताते हैं.

पंक्तियों 020, 030, 040, 050, 060, 070 का डेटा केवल परिशिष्ट 1 से खंड 9 के पहले पृष्ठ पर भरा गया है। ऐसे कई पृष्ठ होंगे जितनी बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट में प्रविष्टियाँ हैं। प्रत्येक पृष्ठ पर, पंक्ति 250, 260, 270 में, चालान पर बिक्री का मूल्य दर्ज किया जाता है, जो क्रमशः 18, 10 और 0% की दरों पर कर योग्य होता है। और 280 (18%) और 290 (10%) की तर्ज पर - चालान पर वैट की राशि। परिशिष्ट 1 से धारा 9 के अंतिम पृष्ठ पर, अतिरिक्त बिक्री शीट से कुल डेटा दर्शाया गया है:

• बिक्री - पंक्तियों में 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
• वैट के लिए - 340 (18%), 350 (10%) की पंक्तियों में।

उनके लिए नियंत्रण अनुपात इस प्रकार दिखते हैं:

• पंक्ति 310 = पंक्ति 020 + परिशिष्ट 1 से खंड 9 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 250 का योग (अनुपात 1.39);
• पंक्ति 320 = पंक्ति 030 + परिशिष्ट 1 से खंड 9 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 260 का योग (अनुपात 1.40);
• पंक्ति 330 = पंक्ति 040 + परिशिष्ट 1 से खंड 9 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 270 का योग (अनुपात 1.41);
• पंक्ति 340 = पंक्ति 050 + परिशिष्ट 1 से खंड 9 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 280 का योग (अनुपात 1.42);
• पंक्ति 350 = पंक्ति 060 + परिशिष्ट 1 से खंड 9 के सभी पृष्ठों की पंक्ति 290 का योग (अनुपात 1.43)।

जैसा कि आप देख सकते हैं, पंक्तियों 020, 030, 040, 050, 060, 070 के मूल्यों को कम आंकने से परिशिष्ट 1 से धारा 9 के लिए कुल डेटा का कम आकलन हो जाएगा, और इसलिए बजट के लिए देय वैट का कम आकलन होगा। .

धारा 12

इस अनुभाग में कला के अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा जारी किए गए चालान की जानकारी शामिल है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 173, अर्थात्:

• वैट करदाता के दायित्वों को पूरा करने से छूट;
• गैर-वैट करदाता;
• माल (कार्य, सेवाएँ) भेजते समय वैट करदाता, जिसकी बिक्री वैट के अधीन नहीं है।

लाइन 060 पर, यह कर के बिना माल (कार्य, सेवाओं) की लागत दिखाता है, लाइन 070 पर - वैट की राशि, और लाइन 080 पर - कर के साथ माल (कार्य, सेवाओं) की लागत दिखाता है।

अनुभाग के लिए एक नियंत्रण अनुपात 1.44 है:

पंक्ति 070 = पंक्ति 080 - पंक्ति 060।

यदि समीकरण का बायाँ भाग दाएँ पक्ष से कम है, तो बजट में देय वैट की राशि कम आंकी जाएगी।

प्राप्त अग्रिमों पर वैट कटौती

भुगतान की राशि से विक्रेता द्वारा गणना की गई वैट की राशि, माल (कार्य, सेवाओं) की आगामी डिलीवरी के कारण प्राप्त आंशिक भुगतान कटौती योग्य है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 8)। ऐसी कटौती माल (कार्यों, सेवाओं) के शिपमेंट पर की जाती है, जिसके भुगतान के लिए अग्रिम प्राप्त किया गया था, भेजे गए माल की लागत (प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाएं) से गणना की गई कर की राशि (खंड 6, अनुच्छेद 172) रूसी संघ का टैक्स कोड)।

प्राप्त अग्रिमों पर वैट की राशि, संबंधित सामान (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) के शिपमेंट की तारीख से विक्रेता से कटौती के अधीन, घोषणा की धारा 3 की लाइन 170 पर दिखाई गई है।

कर अधिकारी इसकी जांच इस प्रकार करेंगे. वे धारा 3 की पंक्तियों 010, 020, 030 और 040 के कॉलम 5 के मूल्यों का योग करेंगे, जो प्रासंगिक दरों पर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री पर गणना की गई वैट की मात्रा को दर्शाते हैं, और परिणाम की तुलना करते हैं धारा 3 की लाइन 170 पर वैट की राशि के साथ मूल्य। यह धारा 3 (अनुपात 1.11) की पंक्तियों 010, 020, 030 और 040 के कॉलम 5 के मूल्यों के योग से कम या बराबर होना चाहिए। इस अनुपात का अनुपालन करने में विफलता कर अधिकारियों को संकेत देगी कि या तो घोषित कर कटौती उचित नहीं है, या कर आधार कम आंका गया है।

आइए एक ठोस उदाहरण पर इस संबंध की वैधता दिखाएं।

उदाहरण 1

2014 की चौथी तिमाही में कंपनी को खरीदारों से अग्रिम राशि प्राप्त हुई:

1) 118,000 रूबल की राशि में 18% की दर से वैट के अधीन माल की आपूर्ति के लिए। (वैट सहित - 18,000 रूबल);

2) 110,000 रूबल की राशि में 10% की दर से वैट के अधीन माल की आपूर्ति के लिए। (वैट सहित - 10,000 रूबल)।

प्राप्त अग्रिमों पर वैट का भुगतान बजट में किया गया था।

2015 की पहली तिमाही में, कंपनी ने प्राप्त अग्रिमों के आधार पर शिपिंग की:

1) 82,600 रूबल की राशि में 18% की दर से वैट के अधीन सामान। (वैट सहित - 12,600 रूबल);

2) 110,000 रूबल की राशि में 10% की दर से वैट के अधीन सामान। (वैट सहित - 10,000 रूबल)।

2015 की पहली तिमाही में कोई अन्य शिपमेंट नहीं था।

माल की आपूर्ति के लिए प्राप्त अग्रिम के हिस्से पर 18% की दर से 35,400 रूबल की राशि पर कर लगाया जाता है। (118,000 रूबल - - 82,600 रूबल) माल शिप नहीं किया गया था। तो, कला के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172, अकार्य अग्रिम भुगतान के इस हिस्से पर वैट, 5400 रूबल की राशि। (18,000 रूबल - - 12,600 रूबल), कंपनी कटौती की हकदार नहीं है।

2015 की पहली तिमाही के लिए घोषणा की धारा 3 में, कंपनी कॉलम 5 में लाइन 010 पर 12,600 रूबल की राशि में 18% की दर से माल की बिक्री पर गणना की गई वैट की राशि दिखाएगी। और कॉलम 5 में लाइन 020 पर, वह 10,000 रूबल की राशि में 10% की दर से माल की बिक्री पर गणना की गई वैट की राशि लिखेगी।

इन पंक्तियों के मूल्यों का योग 22,600 रूबल होगा। (12,600 रूबल + 10,000 रूबल)।

कला के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 172, कंपनी प्राप्त अग्रिमों से वैट काट सकती है:

1) 12,600 रूबल की राशि में 18% की दर से वैट के अधीन भेजे गए माल के लिए;

2) 10,000 रूबल की राशि में 10% की दर से वैट के अधीन भेजे गए माल के लिए।

नतीजतन, धारा 3 की पंक्ति 170 के तहत, वह 22,600 रूबल की राशि में प्राप्त अग्रिमों पर वैट कटौती योग्य घोषित करेगी। (12,600 रूबल + 10,000 रूबल)।

इस मामले में, धारा 3 की लाइन 170 पर मान लाइन 010 और 020 के कॉलम 5 के मानों के योग के बराबर है। यानी, नियंत्रण अनुपात 1.11 पूरा हो गया है।

प्रतिपूर्ति के लिए दावा की गई वैट की राशि

यदि रिपोर्टिंग अवधि में कर कटौती की राशि गणना की गई वैट की कुल राशि से अधिक है, तो परिणामी अंतर प्रतिपूर्ति के अधीन है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 2)। यह घोषणा के खंड 1 की पंक्ति 050 पर दिखाया गया है।

कर अधिकारी नियंत्रण अनुपात 1.25 का उपयोग करके इस पंक्ति को भरने की शुद्धता की जांच करेंगे। यह इस तरह दिख रहा है:

मैंने हवा छोड़ी। 050 आर. 1 > 0, फिर:

धारा 8 की पंक्ति 190 + (धारा 8 के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 190 - धारा 8 के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 005) - (धारा 9 की पंक्ति 260 + धारा 9 की पंक्ति 270) - (धारा की पंक्तियों 200 और 210 का योग) 9 पृष्ठ, जिसमें पंक्ति 010 = 06) + (परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 340 + परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 350 - परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 050 - परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 060) - ( धारा 9 के परिशिष्ट 1 के पृष्ठों की पंक्तियों 280 और 290 का योग, जिसमें पंक्ति 090 = 06) > 0।

यानी, कर अधिकारी सबसे पहले काटे जाने वाले वैट की कुल राशि निर्धारित करेंगे। ऐसा करने के लिए, वे खरीद पुस्तक के लिए कटौती योग्य वैट की कुल राशि लेंगे (धारा 8 की पंक्ति 190) और इसमें खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीटों के लिए कटौती योग्य वैट की राशि जोड़ देंगे (परिशिष्ट 1 से धारा 8 की पंक्ति 190 - धारा 8 के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 005)।

कर अधिकारियों द्वारा कटौती योग्य वैट की कुल राशि:

• बिक्री पुस्तिका में अर्जित वैट की कुल राशि कम हो जाएगी (धारा 9 की पंक्ति 260 + धारा 9 की पंक्ति 270);
• कर एजेंट के रूप में जारी किए गए चालान पर वैट की राशि कम हो जाएगी (धारा 9 के पृष्ठों की पंक्तियों 200 और 210 का योग, जिसमें पंक्ति 010 = 06);
• बिक्री पुस्तिका की अतिरिक्त शीटों पर अर्जित वैट की राशि में वृद्धि होगी (परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 340 + परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 350 - परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 050 - खंड के परिशिष्ट 1 की पंक्ति 060) 9);
• कर एजेंट के रूप में जारी किए गए चालान पर वैट की राशि कम हो जाएगी, जो बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीटों में परिलक्षित होती है (धारा 9 के परिशिष्ट 1 के पृष्ठों की पंक्तियों 280 और 290 का योग, जिसमें पंक्ति 090 = 06)।

परिणामी मान शून्य से अधिक होना चाहिए.

हमारी राय में, नियंत्रण अनुपात सूत्र 1.25 में एक त्रुटि है, अर्थात्: बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट पर लगाए गए वैट की राशि (परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 340 + परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 350 - परिशिष्ट की पंक्ति 050) 1 से धारा 9 - परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 060) काटे जाने वाले वैट की कुल राशि में जोड़ा नहीं जाना चाहिए, बल्कि घटाया जाना चाहिए। आखिरकार, वसूली योग्य वैट की राशि कर कटौती की राशि और कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर गणना की गई कर की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 173 के खंड 2) के बीच एक सकारात्मक अंतर है।

हमारे सुधार को ध्यान में रखते हुए, नियंत्रण अनुपात 1.25 को संक्षेप में निम्नानुसार वर्णित किया जा सकता है:

सभी चालानों पर कटौती योग्य वैट की राशि सभी चालानों पर लगाए गए वैट की राशि से अधिक होनी चाहिए।

आइए एक संख्यात्मक उदाहरण का उपयोग करके नियंत्रण अनुपात 1.25 में त्रुटि के बारे में अपने तर्क की वैधता को स्पष्ट करें।

उदाहरण 2

2015 की पहली तिमाही में, बिक्री पुस्तक के अनुसार, कंपनी ने निम्नलिखित शिपमेंट किए:

1) 110,000 रूबल की राशि में। (वैट 18% सहित - 10,000 रूबल);

2) 59,000 रूबल की राशि में। (वैट 18% - 9000 रूबल सहित);

3) 33,000 रूबल की राशि में। (वैट 10% - 3000 रूबल सहित)।

बिक्री बही के अनुसार वैट का कुल मूल्य:

18% की दर से - 19,000 रूबल;

10% की दर से - 3000 रूबल।

2015 की पहली तिमाही के लिए बिक्री पुस्तक के लिए एक अतिरिक्त शीट संकलित की गई थी, जिसमें 17,700 रूबल की राशि में एक शिपमेंट का संकेत दिया गया था। (वैट 18% - 2700 रूबल सहित)।

बिक्री पुस्तक की अतिरिक्त शीट की "कुल" लाइन पर 18% की दर से वैट का कुल मूल्य 21,700 रूबल है, और 10% की दर से - 3,000 रूबल है।

कंपनी के पास ऐसे लेनदेन नहीं थे जिनमें उसने वैट के लिए कर एजेंट के रूप में काम किया हो।

खरीद पुस्तक के अनुसार कटौती योग्य वैट की कुल राशि 24,000 रूबल है।

2015 की पहली तिमाही के लिए खरीद की किताब की अतिरिक्त शीट में, एक लेनदेन परिलक्षित होता है, जिसके लिए वैट कटौती योग्य 720 रूबल है। (18% दर). खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट की "कुल" पंक्ति पर वैट की कुल राशि 24,720 रूबल है।

कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त लेनदेन पर 2015 की पहली तिमाही के लिए गणना की गई वैट की राशि 24,700 रूबल होगी। (21,700 रूबल + 3,000 रूबल)। और काटी जाने वाली वैट की राशि 24,720 रूबल है। इसलिए, कला के पैरा 2 के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 173, प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि 20 रूबल है। (24,720 रूबल - 24,700 रूबल)।

घोषणा में, कंपनी दिखाएगी:

धारा 8 की लाइन 190 पर - 24,000 रूबल;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 005 पर
धारा 8 तक - 24,000 रूबल;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 190 पर
धारा 8 तक - 24,720 रूबल;

धारा 9 की लाइन 260 पर - 19,000 रूबल;

धारा 9 की लाइन 270 पर - 3000 रूबल;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 050 पर
धारा 9 - 19,000 रूबल तक;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 060 पर
धारा 9 तक - 3000 रूबल;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 340 पर
धारा 9 तक - 21,700 रूबल;

परिशिष्ट 1 की पंक्ति 350 पर
धारा 9 - 3000 रूबल तक।

चूँकि कंपनी के पास ऐसे लेनदेन नहीं थे जिनमें उसने वैट कर एजेंट के रूप में काम किया था, इसलिए उसके पास धारा 9 और परिशिष्ट 1 से धारा 9 के पृष्ठ नहीं हैं, जिसमें पंक्ति 010 = 06 है।

हम अपने संस्करण में नियंत्रण अनुपात 1.25 लागू करते हैं:

24,000 रूबल। + (24,720 रूबल - - 24,000 रूबल) - (19,000 रूबल + + 3,000 रूबल) - 0 रूबल। - (21,700 रूबल + + 3,000 रूबल - 19,000 रूबल - 3,000 रूबल) - - 0 रूबल = 24,000 रूबल. + 720 रूबल। - - 22,000 रूबल। - 0 रगड़। - 2700 रूबल। – – 0 रगड़. = 20 रूबल. > 0.

अर्थात्, हमें बिल्कुल वही आंकड़ा प्राप्त हुआ, जो कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 173 मुआवजे के अधीन है।

अब हम कर अधिकारियों द्वारा संशोधित नियंत्रण अनुपात 1.25 लागू करते हैं:

24,000 रूबल। + (24,720 रूबल - - 24,000 रूबल) - (19,000 रूबल + + 3,000 रूबल) - 0 रूबल। + (21,700 रूबल + + 3,000 रूबल - 19,000 रूबल - 3,000 रूबल) - - 0 रूबल। = 24,000 रूबल. + 720 रूबल। - - 22,000 रूबल। - 0 रगड़। + 2700 रूबल। – – 0 रगड़. = 5420 रूबल.

जैसा कि आप देख सकते हैं, हमें एक पूरी तरह से समझ से बाहर का आंकड़ा मिला है, जो किसी भी तरह से 2015 की पहली तिमाही में प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि से मेल नहीं खाता है।

बजट में देय वैट

नियंत्रण अनुपात 1.27 का उपयोग करके यह जांचना संभव है कि घोषणा में बजट में देय वैट की राशि को कम करके आंका गया है या नहीं।

ध्यान दें कि यह अनुपात सार्वभौमिक रूप में दिया गया है, यानी, जब किसी कंपनी ने न केवल बिक्री लेनदेन (18 और 10% की दर से कर लगाया जाता है) किया है, बल्कि लेनदेन पर 0% की दर से कर लगाया है, साथ ही ऐसे लेनदेन भी किए हैं जहां यह वैट के लिए कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। इस वजह से यह काफी भारी दिखता है।

चूंकि अधिकांश वैट भुगतानकर्ता केवल बिक्री लेनदेन करते हैं जिन पर 18 और 10% की दर से कर लगता है, हम इस अनुपात को इस स्थिति के अनुकूल रूप में प्रस्तुत करेंगे।

यह इस तरह दिखेगा:

बहाल कर राशि को ध्यान में रखते हुए गणना की गई वैट की कुल राशि (धारा 3 की पंक्ति 110) बिक्री पुस्तक में वैट के कुल मूल्य के योग के बराबर होनी चाहिए (धारा 9 की पंक्ति 260 + धारा 9 की पंक्ति 270) बिक्री पुस्तिका की अतिरिक्त शीट के अनुसार वैट का मूल्य (आवेदन 1 से धारा 9 की पंक्ति 340 ++ परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 350 - - परिशिष्ट 1 से धारा 9 की पंक्ति 050 - - परिशिष्ट 1 की पंक्ति 060 धारा 9 तक)।

दूसरे शब्दों में, गणना की गई वैट की कुल राशि बिक्री पुस्तिका और बिक्री पुस्तिका की अतिरिक्त शीट में दर्शाए गए सभी चालानों पर अर्जित वैट की राशि के बराबर होनी चाहिए। हमारा मानना ​​है कि इस अनुपात की वैधता पर कोई संदेह नहीं है। यदि गणना की गई वैट की कुल राशि (धारा 3 की लाइन 110 पर मूल्य) कम हो जाती है, तो यह बजट के लिए देय वैट की राशि को कम करके बताएगी, जो धारा 3 की लाइन 200 पर दिखाई गई है। आखिरकार, यह मान धारा 3 190 धारा 3 (कुल वैट कटौती योग्य) की लाइन 110 से लाइन संकेतक को घटाकर निर्धारित किया जाता है। इसलिए, यदि धारा 3 की पंक्ति 110 का मान कम आंका गया है, तो पंक्ति 200 का मान भी कम आंका जाएगा।

वैट कटौती योग्य

काटी जाने वाली वैट राशि के अधिक विवरण के तथ्य की जांच करने के लिए, कर अधिकारी नियंत्रण अनुपात 1.28 का उपयोग करेंगे। पिछले अनुपात की तरह यह भी सार्वभौमिक रूप में दिया गया है।

यदि कंपनी केवल बिक्री लेनदेन पर 18 और 10% की दर से कर लगाती है, तो 1.28 का अनुपात इस तरह दिखेगा:

काटी जाने वाली वैट की कुल राशि (धारा 3 की पंक्ति 190) खरीद पुस्तक (धारा 8 की पंक्ति 190) में दर्शाए गए वैट के कुल मूल्य के योग के बराबर होनी चाहिए, जिसमें चालान पर वैट की कुल राशि परिलक्षित होती है। खरीद पुस्तक की अतिरिक्त शीट (परिशिष्ट 1 से खंड 9 की पंक्ति 190 - - परिशिष्ट 1 से खंड 9 की पंक्ति 005)।

यदि धारा 3 की पंक्ति 190 का मूल्य अधिक है, तो काटा जाने वाला वैट बढ़ा-चढ़ाकर बताया गया है।

2016 के आयकर रिटर्न की पंक्तियों 260-267 और 350-351 को छोड़कर, आयकर रिटर्न की शीट 02 में पंक्ति 210-351 को पूरा करने की प्रक्रिया क्या है?

संगठन मासिक अग्रिम आयकर भुगतान का भुगतान करता है। संगठन बिक्री कर दाता नहीं है, रूसी संघ से बाहर नहीं है और क्षेत्रीय का सदस्य नहीं है

फॉर्म, प्रस्तुति का प्रारूप और कॉर्पोरेट आयकर भरने की प्रक्रिया (बाद में घोषणा, प्रक्रिया के रूप में संदर्भित) आदेश एन ММВ-7-3 / 572@ दिनांक 19/10/2016 द्वारा स्थापित की गई है। 2016 की कर अवधि के लिए रूस की संघीय कर सेवा के पत्र दिनांक 21 दिसंबर 2016 एन एसडी-4-3 / 24514 के अनुसार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न नामित फॉर्म में जमा किया जाना था।

घोषणा पत्र की शीट 02 की पंक्तियों 210-351 को भरने की प्रक्रिया आदेश के खंड V द्वारा स्थापित की गई है। प्रक्रिया के खंड 5.8 के अनुसार, घोषणा की शीट 02 की पंक्तियाँ 210-230 रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए अर्जित अग्रिम भुगतान की मात्रा को दर्शाती हैं।

उसी समय, मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने वाले संगठन, पंक्ति 210-230 में, इस कर अवधि की पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा के अनुसार अग्रिम भुगतान की मात्रा और प्रत्येक के 28वें दिन देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत देते हैं। समीक्षाधीन अवधि की अंतिम तिमाही का महीना.

याद रखें कि कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के खंड 1)। एक कैलेंडर वर्ष की पहली तिमाही, छह महीने और नौ महीने को रिपोर्टिंग अवधि (पैराग्राफ एक, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285) के रूप में मान्यता दी जाती है।

2016 के लिए घोषणा प्रस्तुत करते समय, पिछली रिपोर्टिंग अवधि 2016 के 9 महीने है।

इसलिए, 2016 के लिए घोषणा भरते समय, पंक्तियाँ 210-230 2016 के नौ महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की कुल राशि और 2016 की चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान को दर्शाती हैं। साथ ही, वर्तमान कर अवधि की चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि नौ महीने के परिणामों के आधार पर गणना की गई अग्रिम भुगतान की राशि और के बीच अंतर के एक तिहाई के बराबर मानी जाती है। अग्रिम भुगतान की राशि की गणना आधे साल के परिणामों के आधार पर की जाती है (पैराग्राफ पांच, क्लॉज 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 286)।

इस प्रकार, 2016 की घोषणा की पंक्ति 210-230 में, 2016 के 9 महीनों की घोषणा की पंक्ति 180-210 और पंक्ति 290-310 का योग प्रतिबिंबित किया जाना है (रूस की संघीय कर सेवा का दिनांक 14.07 का पत्र भी देखें) .2015 एन ईडी-4-3 / 12317@ "कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर घोषणा के संकेतकों के नियंत्रण अनुपात पर)। अर्थात्, 2016 में वास्तव में भुगतान किए गए आयकर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत दिया गया है।

प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.10 के अनुसार, घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 270 संघीय बजट में देय कर की राशि को इंगित करती है, जिसे लाइन 190 और लाइनों 220 और 250 के योग के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है, यदि संकेतक पंक्ति 190 पंक्ति 220 और 250 के योग से अधिक है (पंक्ति 190 - पंक्ति 220 - पंक्ति 250 यदि पंक्ति 190 पंक्ति 220 और 250 के योग से अधिक है)।

लाइन 271 पर, रूसी संघ के एक घटक इकाई के बजट के लिए देय कर की राशि लाइन 200 और लाइन 230 और 260 के योग के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है, यदि लाइन 200 लाइन 230 और 260 (लाइन) के योग से अधिक है 200 - लाइन 230 - लाइन 260, यदि लाइन 200, लाइन 230 और 260 की राशि से अधिक है)।

साथ ही, ऐसे संगठन के लिए जिसमें अलग-अलग प्रभाग नहीं हैं, पंक्ति 270 और 271 को घोषणा की धारा 1 की उपधारा 1.1 की पंक्ति 040, 070 के अनुरूप होना चाहिए।

दूसरे शब्दों में, पंक्तियाँ 270 और 271 2016 के बजट के लिए देय कर की राशि को दर्शाती हैं, जिसे घोषणा की पंक्ति 190 (प्रक्रिया के खंड 5.7) और अग्रिम की राशि में परिलक्षित वास्तव में अर्जित कर की राशि के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है। कर अवधि के दौरान भुगतान किया गया भुगतान।

यदि भुगतान किया गया अग्रिम भुगतान घोषणा की पंक्ति 190 में प्रतिबिंबित गणना कर की राशि से अधिक है, तो अंतर घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 280 और 281 में परिलक्षित होगा।

प्रक्रिया के पैराग्राफ 5.11 के अनुसार, पंक्ति 290-310 उस रिपोर्टिंग अवधि के बाद की तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि को दर्शाती है जिसके लिए घोषणा प्रस्तुत की गई है।

वहीं, कर अवधि के लिए घोषणा में पंक्तियाँ 290-310 नहीं भरी जाती हैं। यह इस तथ्य के कारण है कि वर्तमान कर अवधि की पहली तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि करदाता द्वारा पिछली कर अवधि की अंतिम तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर ली जाती है (पैराग्राफ) तीन, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 286, पत्र दिनांक 13.10.2011 एन ईडी-4-3/16970, दिनांक 14.04.2011 एन केई-4-3/5985, दिनांक 11.12.2009 एन 3- 2-10/30). अर्थात्, 2017 की पहली तिमाही में देय अग्रिम भुगतान की राशि 2016 की चौथी तिमाही में देय अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर है।

कर अवधि के लिए घोषणा में पंक्तियाँ 320-340 भी नहीं भरी जाती हैं, लेकिन नौ महीने के लिए घोषणा में भरी जाती हैं, और वे अगली कर अवधि की पहली तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि का संकेत देती हैं। पहली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान की राशि चौथी तिमाही में देय मासिक अग्रिम भुगतान की राशि के बराबर ली जाती है (प्रक्रिया के खंड 4.3 में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर)।

तैयार उत्तर:

कानूनी परामर्श सेवा विशेषज्ञ गारंट

पेशेवर लेखाकार बश्किरोवा इरैडा

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:

कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक

लेखा परीक्षक, RAMI व्याचेस्लाव के सदस्य