Когда сдавать отчет 6 ндфл за

Этой весной Президент РФ подписал Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ (далее — Закон № 113-ФЗ), который вносит изменения в порядок , а также сдачи по нему отчетности. Изменения начнут действовать уже со следующего года. Так, одно из самых важных и глобальных новшеств по НДФЛ — это введение квартальной отчетности. Оно предусматривает, что с , помимо годовых справок 2-НДФЛ, работодателям придется сдавать в налоговую инспекцию еще ежеквартальные расчеты.

Кроме того, законодатели уточнили некоторые даты получения доходов в целях расчета НДФЛ, которые ранее не были однозначно определены. А также ввели единый срок для перечисления этого налога, который не зависит от того, как происходит выплата дохода — на карточку работника, из кассы или иным способом.

Правила сдачи налоговой отчетности по НДФЛ

Главное изменение — введения квартальной . Ежеквартальная отчетность будет показывать, какой размер НДФЛ начислен за период. Форма такого расчета на данный момент пока не установлена. Ее разрабатывают чиновники. Однако уже известно, что в расчете работодателям надо будет отражать информацию обо всех физлицах, получивших доход, данные о самих выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога. Вероятнее всего, новая форма будет схожа с привычной . Поэтому сложностей с ее заполнением быть не должно.

Примечание. Со следующего года, помимо справок 2-НДФЛ, в ИФНС придется сдавать ежеквартальные расчеты по налогу на доходы физлиц

Сроки для сдачи ежеквартального расчета в ИФНС — по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Так, за I квартал, полугодие, 9 месяцев расчет нужно будет сдать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября. А годовой расчет — вместе со справками по форме 2-НДФЛ за прошедший год — не позднее 1 апреля (подп. «а» п. 3 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Повторюсь, их надо будет сдавать, как и прежде.

Расчет нужно будет сдавать в электронном виде. Исключение — если доход от работодателя получили менее 25 человек. В таком случае можно будет отчитаться на бумаге. Причем обращаю внимание, что этот же лимит будет действовать со следующего года и для справок 2-НДФЛ. Сейчас, напомню, их можно сдавать в бумажном виде, только если доход получили менее 10 человек. Если 10 человек и больше, то отчетность передается через Интернет (абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Обратите внимание! Если доход от работодателя получили 25 человек и больше, то сдавать справки и расчеты по НДФЛ в 2016 году придется через Интернет.

Есть небольшое уточнение относительно справок 2-НДФЛ, которое будет на пользу работодателям. Так, со следующего года справки о невозможности удержать налог (с признаком 2) можно будет отправлять в более удлиненный срок — не позднее 1 марта. По действующим же пока правилам они сдаются в срок до 1 февраля. То есть с 2016 года времени, для того чтобы сообщить о неудержанном налоге, будет больше.

Что касается справок 2-НДФЛ по тем физлицам, с доходов которых был удержан НДФЛ (с признаком 1), то их надо будет сдавать все в тот же срок — не позднее 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Тут ничего не изменится.

Исчисление НДФЛ: момент определения дохода, полученного работником для начисления налога

Вообще дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения в базу по НДФЛ. Зависит эта дата от вида дохода. Например, для доходов в денежной форме — это день их выплаты, для зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Такие нормы установлены статьей 223 НК РФ. Подробную информацию о том, когда доход считается полученным, а также когда нужно удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в 2016 году, смотрите в табл. 1.

Однако для некоторых видов доходов в НК РФ четко не определено, что надо считать датой их получения. В связи с этим законодатели уточнили эти даты. Как изменятся даты получения дохода в целях расчета НДФЛ с 2016 года, смотрите в табл. 2.

Например, доход в виде списанного долга физлица. На какую дату сейчас его определять работодателю, непонятно. Финансисты советуют ориентироваться в таком случае на день, начиная с которого взыскание сумм стало невозможным. Это может быть дата, когда истек срок исковой давности, то есть прошло три года с установленного момента платежа. Или когда руководитель принял решение о прощении долга и его списании (письмо Минфина России от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). С 2016 года по всем списанным задолженностям физлиц доход будет считаться полученным в день списания безнадежного долга с баланса компании. В этот момент придется посчитать НДФЛ (подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Со следующего года материальную выгоду придется рассчитывать на последний день каждого месяца. Независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Соответственно исчислять НДФЛ придется также ежемесячно — в последний день (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Сейчас же на практике работодатели в целях исчисления НДФЛ ориентируются на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентый) или на дату уплаты процентов (если заем процентный). То есть считают налог в тот момент, когда средства возвращаются нанимателю или когда уплачиваются проценты (письма Минфина России от 25.07.2011 № 03-04-05/6-531 и от 16.05.2011 № 03-04-05/6-350).

С 2016 года датой фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных будет признаваться последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. «б» п. 1 ст. 2 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Пока же, исходя из имеющихся разъяснений чиновников, определять доход следует на дату утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023, от 29.12.2014 № 03-04-06/68074 и ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5737).

Обратите внимание! С 2016 года НДФЛ со сверхнормативных суточных придется исчислять в последний день месяца, когда был утвержден авансовый отчет

Порядок уплаты налога

Со следующего года вводится единая дата уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. То есть уже не будет иметь значения, как перечисляются деньги — на счет работника, из кассы или другим способом. Важен только сам факт выплаты вознаграждения. Сейчас же, напомню, НДФЛ перечисляется иначе. Так, если доход идет на карту работника, налог уплачивается сразу. Если вознаграждение выплачивается из наличной выручки, то на следующий день нужно перечислить НДФЛ. А если доход выдается из денег, снятых в банке, то НДФЛ уплачивается в этот же день.

Новшество позволит избежать ситуаций, когда, например, деньги со счета сняли на выплату заработка, НДФЛ уплатили сразу, а работник за деньгами не пришел. В таком случае налог считался перечисленным заранее и за это могли оштрафовать, свою правоту приходилось доказывать в суде (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 по делу № А26-3190/2013 и Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13).

Для всех способов выплаты дохода будет установлен единый порядок уплаты НДФЛ за исключением отпускных и больничных. С них налог нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Данное нововведение также удобно, поскольку позволит формировать платежки на уплату налога не по каждому работнику отдельно, а за всех сразу — в конце месяца.

Обратите внимание! С 2016 года с отпускных и больничных НДФЛ нужно будет платить не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты.

Ответственность за нарушения по НДФЛ

Если работодатель не удержит НДФЛ с дохода работника и не уплатит его в срок ему грозят штрафы. Размер санкций в таком случае составляет 20% от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за неуплату налога в срок за каждый день просрочки налоговики могут начислить пени. Они считаются исходя из 1/300 ставки рефинансирования (ст. 75 НК РФ). Такие штрафы действуют сейчас, они будут применяться и в следующем году.

Зза непредставление справок 2-НДФЛ — 200 руб. за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание! За непредставление в ИФНС справок 2-НДФЛ налоговики оштрафуют на 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За непредставление расчета в срок налоговики со следующего года будут штрафовать на 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ, подп. «б» п. 7 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ). Кроме того, в случае просрочки расчета в течение 10 дней налоговики смогут заблокировать счет фирмы или предпринимателя. Разморозят счета только после сдачи расчета.

Если расчет представить в срок, но с ошибками штраф 500 руб. за каждый ошибочный документ. Причем такой же штраф инспекторы назначат и за каждую справку 2-НДФЛ с искаженными данными. Избежать доначислений можно будет, только если сдать «уточненки» до того, пока инспекция не обнаружит ошибки (п. 8 ст. 1 и п. 3 ст. 4 Закона № 113-ФЗ).

Многие частные предприниматели и организации не знают, когда им нужно сдавать справку 2-НДФЛ за 2016 год. Такая неясность связана с тем, что сроки для их предоставления разнятся в зависимости от признака, указываемого в отчетности.

Иногда в силу каких-либо обстоятельств налоговый агент не может удержать налог со своих работников или других физлиц в 2016 году. По таким сотрудникам в налоговую службу предоставляется справка 2-НДФЛ за 2016 год с признаком 2.

Если же все налоговые отчисления работодатель за своего сотрудника сделал, то используется та же справка, только в ней указывается уже признак 1. Но сюда же относятся все физлица, которым был выплачен доход в 2016 году.

Некоторые налоговые агенты не придают значения тому, какой признак указывается в справке. А ведь из-за этого можно просрочить сдачу отчетности. Поэтому первым делом нужно определить признак справки. И только потом, исходя из конкретного признака, следует определять срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год.

Когда сдавать?

Рассмотрим признаки и сроки на конкретных примерах, чтобы четко понимать, кому и когда нужно будет сдать отчетность за прошлый год.

Получается, что до 1 марта нужно предоставить информацию о физлицах, с дохода которых налоговый агент не успел удержать НДФЛ. А до 3 апреля нужно сдать справку обо всех физических лицах, получивших доход от работодателя в предыдущем году.

Пример. Компания проводила в 2016 году творческий конкурс, победителем которого стало физлицо, не работающее в этой организации. Когда сдавать 2-НДФЛ за 2016 год по этому гражданину? Тут все зависит от того, был ли приз денежным или победителю подарили какую-то вещь. Возможны следующие ситуации:

1. Победителю в качестве приза подарили деньги. Перед его выдачей был удержан НДФЛ. В этом случае 2-НДФЛ должна быть сдана до 3 апреля.
2. Приз оказался не денежным, а так как победитель не работает в организации, то удержать с него налог не получилось. В таком случае форма 2-НДФЛ за 2016 год должна быть сдана до 1 марта. Организация должна сообщить о том, что налог не был удержан не только в налоговую службу, но и самому победителю.

Чтобы не пропустить сроки сдачи справок, необходимо определить, с кого из физлиц удержать налог полностью или частично не удалось. С 2017 года несколько изменился и порядок сдачи такой отчетности, но при этом используется бланк новой формы 2-НДФЛ 2016 года.

Новый порядок сдачи

Уже с 1 января 2017 года сдавать отчетность 2-НДФЛ следует в соответствии с новым порядком. Изменения коснулись компаний, имеющих обособленные подразделения. Теперь сдавать отчет необходимо в ту налоговую инспекцию, где территориально расположено и зарегистрировано обособленное подразделение. Это означает, что справку 2-НДФЛ за 2016 год, образец заполнения которой позволит не допустить ошибок, сдать в налоговую службу по месту регистрации головной организации не получится.

За какие доходы нужно отчитаться?

Любой вид дохода, выплаченный физлицу, должен быть отображен в справке 2-НДФЛ. Это касается следующих разновидностей дохода:

• доход, выраженный в натуральной или денежной форме;
• доход, выданный на руки или переведенный на карточный счет.

Напомним, что отчетный период для сдачи 2-НДФЛ за прошлый год начинается 01.01.2016 и заканчивается 31.12.2016. За доходы, выданные в этот период, и должна отчитаться организация. Если же в это время никаких выплат физлицам компания не делала, то образец заполнения 2-НДФЛ 2016 не понадобится, так как не нужно будет предоставлять справку. Единственное, что нужно будет сделать, – направить уведомление в налоговую службу в произвольной форме.

2-НДФЛ – это форма отчетности, которая ежегодно сдается работодателями в Налоговую службу. Действующее законодательство регламентирует сроки сдачи этой отчетности. Рассмотрим подробно, когда необходимо подавать форму 2-НДФЛ.

В 2-НДФЛ отражается сумма доходов, которые получены работником за отчетный период, а также сумма НДФЛ, уплаченная с этих доходов. Кроме этого, в отчете указываются сведения о применяемых в отношении работника вычетах. Сроки подачи, правила заполнения, а также внешний вид формы 2-НДФЛ регламентируются .

2-НДФЛ: сроки сдачи 2017

Согласно вышеуказанному приказу, крайний срок сдачи отчета 2-НДФЛ в 2017 году - 1 апреля. Соответственно, все налоговые агенты должны будут подать отчет за 2016 год не позднее, чем 1 апреля 2017. С учетом того, что 1 апреля выпадает на выходной день, то крайний срок переносится на 3 апреля.

Если налоговый агент в течение отчетного периода не смог удержать налоги с выплаченных физлицам средств, то отчет необходимо сдать до 1 марта 2017 года. Это правило относится к тем случаям, когда лица, которые не являются работниками фирмы, получали подарки на сумму более 4000 рублей. Считается, что удержать НДФЛ с полученного дохода не представляется возможным, но проинформировать об этом налоговую службу все равно необходимо.

Отчет 2-НДФЛ можно подавать:

• На бумаге - если количество сотрудников не превышает 25 человек;
• В электронном виде - если количество сотрудников превышает 25 человек.

При этом, подавать электронную отчетность можно только через оператора электронного документооборота. Т.е. использовать флешки и другие накопители нельзя.

Штрафы за ошибки и несвоевременную подачу отчетности

Предусматривает ответственность за ошибки, допущенные в отчетности 2-НДФЛ, а также за ее несвоевременную подачу. В частности, штраф для налоговых агентов, которые в срок не предоставили в налоговый орган эту форму, составляет 200 рублей за каждую справку. Следовательно, если не были предоставлены справки на 10 работников, штраф составит 2000 рублей. Если в отчетности указаны недостоверные сведения, то штраф составит 500 рублей. Отметим, что если налоговый агент обнаружит ошибку раньше, чем это сделают налоговики и отправит корректировочную отчетность до наступления крайнего срока подачи отчета, штрафа можно избежать.

Налоговым агентам необходимо проявлять крайнюю внимательность при заполнении бланка отчетности, поскольку законодательство не уточняет, за какие ошибки может быть вменен штраф. По большому счету, санкции могут быть применены даже при допущении ошибок в адресе проживания работника. Кроме того, согласно письмам ФНС, ошибка в указании ИНН также приводит к штрафу.

Новая форма отчетности 6-НДФЛ

С 2016 года вступили в силу изменения по НДФЛ. Федеральная налоговая служба приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 утвердила новую форму отчета по налогу на доходы физических лиц 6-НДФЛ. По данной форме необходимо отчитываться индивидуальным предпринимателям и организациям, производящим выплаты наемным работникам по трудовым договорам и работникам по гражданско-правовым договорам.
Сдавать в инспекцию 6-НДФЛ надо ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отчитаться по итогам первого квартала необходимо не позднее 4 мая 2016 года. Письмом ФНС России № БС-4-11/22387 от 21.12.2015 № БС-4-11/22387 скорректирован срок представления расчета 6-НДФЛс учетом праздничных дней (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки сдачи отчета по форме 6-ндфл в 2016 году представлены в таблице:

Передавать отчет на бумаге можно, если численность работников, которым вы выплачивали доходы, до 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ ).

За несвоевременную сдачу отчетности по новой форме законодательством предусмотрены санкции. Штраф за непредставление ежеквартального отчета составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ ). Кроме того, инспекторы могут заблокировать расчетный счет компании за опоздание с расчетом более чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ ). В ней прописана ответственность за недостоверные сведения - 500 руб. за каждый документ с ошибками. Не важно, в каком - 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ регламентируется Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 г.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Расчет состоит из Титульного листа, Раздела 1, Раздела 2

На титульном листе указываются реквизиты организации, а также КПП и ОКТМО.
По каждому обособленному подразделению расчет подаются отдельно по месту учета обособленного подразделения и указываются ИНН и КПП каждого подразделения.

В Разделе 1 указываются доходы, облагаемые по каждой ставке налога. В случае если организация выплачивала доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, необходимо заполнить строки 010-050 Раздела 1 для каждой из этих ставок.
В связи с этим, Раздел 1 может иметь несколько страниц. Строка «Итого по всем ставкам» заполняется один раз на первой странице
Доходы, начисленные в виде дивидендов, выделяются отдельно.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ содержит сведения о полученных доходах и удержанном налоге. Он заполняется нарастающим итогом с начала года до периода, за который представляется отчетность.

На основе информации из раздела 2 инспекция оценит, как организация выполняла свои обязанности. Главными для целей налогового контроля являются даты удержания и перечисления НДФЛ, они отражаются в разделе 2 по строкам 110 и 120 соответственно. Эти даты напрямую связаны с определением даты получения физическим лицом дохода. Даты фактического получения дохода отражаются в разделе 2 по строке 100.

Если после сдачи расчета, Вы обнаружили неточности или содержание недостоверной информации, необходимо представить уточненный расчет 6-НДФЛ.

Ежемесячная отчетность в Пенсионный Фонд РФ по форме СЗВ-М.

С 2016 года работодателей обязали сдавать ежемесячно пенсионную отчетность. Данная норма прописана Федеральным Законом № 385-ФЗ от 29.12.2015 г.

Необходимость сдачи ежемесячной отчетности обусловлена отказом от индексации пенсий работающим пенсионерам в 2016 году. Ежемесячные сведения нужны ПФРдля правильного расчета пенсий. Их будут индексировать только неработающим пенсионерам, поэтому фонду необходимо знать кто работает, а кто нет.

С 1 апреля 2016 года организациям предстоит сдавать индивидуальные сведения в ПФР каждый месяц. Срок сдачи ежемесячной отчетности в ПФР 2016 – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным.

В ежемесячную отчетность в ПФР в 2016 год у необходимо будет включать данные о каждом застрахованном лице, в том числе и о сотрудниках, с которыми заключен гражданско-правовой договор. В отчетности необходимо будет указать страховой номер индивидуального лицевого счета, а также фамилию, имя и отчество сотрудника. Новая форма отчетности называется «СЗВ-М ».

За непредставление ежемесячной отчетности или сдачу недостоверных сведений в 2016 году будет взиматься штраф в размере 500 рублей за каждого работника, но не менее 2000 рублей. То есть ли у вас 10 работников, и вы своевременно не представите отчетность, то размер штрафа составит 5000 руб. А вот если у вас всего один работник, то штраф будет составлять 2000 рублей, а не 500 рублей.

Сегодня мы расскажем, какую надо подготовить отчетность по НДФЛ за 2016 год. Сроки сдачи отчетности зависят от того, по какой форме подаются сведения: 2-НДФЛ или 6-НДФЛ.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ за 2016 год

Сроки сдачи отчетности НДФЛ за 2016 год зависят от того, по какой форме вы будете готовить отчет. Компания, которая исполняет функции налогового агента по НДФЛ, должна сдавать два отчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• расчет по форме 6-НДФЛ, его нужно сдавать каждый квартал;
• справка по форме 2-НДФЛ, подается один раз в год.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 год

Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев направляется не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, а отчетность по форме 6-НДФЛ за 2016 год нужно направить до 1 апреля следующего года.

Получается, что за 2016 год форму 6-НДФЛ нужно сдать до 1 апреля 2017 года, однако, с учетом переноса срока сдачи, крайний срок для сдачи отчета - 3 апреля 2017 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Обращаем внимание, что кроме штрафа в 1000 рублей за несданный вовремя отчет по форме 6-НДФЛ, у компании могут еще и заблокировать банковские счета (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год

Срок сдачи справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год зависит от того, какой признак указан в документе: 1 или 2. Справку с признаком 2 надо сдать до 1 марта по окончании отчетного года, т. е. до 1 марта 2017 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

А справку с признаком документа 1 - до 1 апреля, с учетом переноса срока - до 3 апреля 2017 года (в тот же срок, что и расчет 6-НДФЛ). За несдачу справки по форме 2-НДФЛ законодательством также предусмотрены санкции. Компанию привлекут к ответственности в виде штрафа на сумму 200 рублей за каждую неподанную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,

Когда отчетность по НДФЛ подается в электронной форме

Отчетность по НДФЛ за 2016 год в отдельных случаях требуется составлять в электронной форме, на срок сдачи это не влияет. Условия для формирования отчетности в электронном виде и для расчетов по форме 6-НДФЛ, и для справок 2-НДФЛ общие.

Необходимость в формировании электронного отчета зависит от численности физлиц, которым компания выплатила доходы в за предыдущий год (за 2015 год). Если численность таких получателей выплат составила 25 и более человек, то отчеты нужно сформировать в электронном виде. Если численность физлиц была меньше 25 человек, компания вправе оформить отчетность на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).