Отчет по упрощенке за год

Декларация утверждена приказом . Приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года, поэтому некоторые индивидуальные предприниматели уже могли сдавать декларацию по новой форме за 2015 год, хотя не обязаны были это делать .

Общая информация о декларации

Состоит декларация из шести разделов и титульного листа. Для разных объектов налогообложения УСН предназначены разные разделы: для УСН с объектом «доходы» разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, для УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 и титульный лист общие для обоих видов УСН. Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

Разделы 1.1 и 2.1.1 являются обязательными для всех «упрощенцев» с объектом «Доходы», раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора . Наличие отдельного раздела для них связано с тем, что уменьшать на этот сбор возможно только налог с доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором. Т.е. если у организации (ИП) есть виды деятельности, не облагаемые торговым сбором, доход от них в раздел 2.1.2 не включается.

Следует учитывать то, что налог по УСН можно уменьшить на торговый сбор только организациям и ИП, зарегистрированным на территории Москвы, поскольку только в этом случае налог платится в тот же бюджет, что и сам сбор.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения, который можно найти на .

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются, данные по уплатам и так есть у налоговой инспекции.

Общие правила заполнения декларации

Декларация может представляться как в бумажном, так и в электронном виде через телекоммуникационные системы.

При сдаче декларации в бумажном виде бланки лучше использовать машиночитаемые. Применять именно их обязанности нет, но попытка сдать декларации, заполненные не на таких бланках, может потерпеть фиаско — налоговая просто откажется принимать и своё право на использование обычных бланков придется отстаивать со скандалом. Машиноориентированные бланки с двумерным штрих-кодом можно сформировать с использованием специального программного обеспечения, в том числе и бесплатного (НалогоплательщикЮЛ).

При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы, выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей. Примеры заполнения деклараций без использования специальных программ, можно найти .

Титульный лист

Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т. д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Рога и копыта»)

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации. Но если у налогоплательщика не одна система налогообложения, то лучше указывать тот код, который относится именно к деятельности, облагаемой УСН.

Обратите внимание , что в декларации за 2016 год должен указываться код по классификатору ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД 2). ФНС РФ автоматически изменила коды в реестре юрлиц и ИП, посмотреть новые коды вы можете в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.

Документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле не заполняется.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:

• в случае, если подписывает руководитель организации или сам ИП, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
• в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.

Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается .

Раздел 2.1.1

Прежде чем заполнять раздел 1.1, необходимо заполнить раздел 2.1.1, куда вносятся данные по доходам и взносам за отчетные периоды. В строке 102 следует выбрать признак налогоплательщика. ИП, не производящие выплат физическим лицам, выбирают признак 2. ИП, производящие выплаты физлицам и организации выбирают признак 1. Помните, что неправильно выбранный признак приведет к неправильному расчету налога.

В строках 110-113 указывается сумма полученных доходов нарастающим итогом (а не квартальные суммы). Так, для подсчета дохода за 9 месяцев, надо взять все доходы, полученные с 1 января по 30 сентября включительно.

Ставки налогов в строках 120-123 составляют обычно 6%. Но некоторые регионы воспользовались правом уменьшения налоговых ставок, вплоть до нуля (у ИП, имеющих право на «налоговые каникулы»). Разные же ставки налога в этих строках могут быть, например, если организация или ИП сменили место регистрации и в новом регионе окажется другая ставка налога. ИП, применяющие ставку 0% декларацию представлять в налоговую инспекцию обязаны. В декларации указываются данные о полученных доходах и ставка налога 0%.

В строках 130-133 указывается начисленная сумма налога (авансового платежа) за соответствующие периоды. Например, чтобы рассчитать сумму авансового платежа за 9 полугодие, надо сумму из строки 112 умножить на ставку налога, указанную в строке 122.

Строки 140-143 предназначены для сумм страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и других расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить исчисленный в строках 130-133 налог. Взносы и другие расходы должны указываться в те периоды, в которых они произведены. Если, например, взносы уплачены в апреле, то значит они указываются в строке 141. И не важно, что это оплата взносов за март месяц.

Порядок заполнения строк 140-143 зависит от признака налогоплательщика, указанного в строке 102. Если признак выбран «2», то значит налогоплательщик может уменьшить налог более чем на 50%, вплоть до нуля. Таким образом, строки 140-143 у него могут быть меньше или равны строкам 130-133, но не могут быть больше.

Если признак выбран «1», то строки 140-143 не могут быть более половины суммы исчисленного налога в строках 130-133, потому что налог можно уменьшать не более чем на 50%. Исключение составляют плательщики торгового сбора, поскольку ограничение в 50% для этого сбора не установлено. Но данные о торговом сборе в строках 140-143 раздела 2.1.1 не указываются.

Раздел 2.1.2

Плательщикам торгового сбора для уменьшения налога на торговый сбор, следует заполнять раздел 2.1.2. Если же налог на торговый сбор не уменьшается, то заполнять раздел не надо.

Заполнение строк 110-143 идентично заполнению этих же строк в разделе 2.1.1, с небольшим отличием. Как уже было написано выше, в разделе указываются только данные по деятельности, облагаемой торговым сбором. При наличии доходов по видам деятельности, не облагаемым торговым сбором, налогоплательщикам необходимо вести раздельный учет не только выручки, но и страховых взносов (и других расходов, уменьшающих налог). При этом правило уменьшения налога на взносы (не более, чем 50% у организаций и ИП с работниками), действует и при заполнении этого раздела.

В строках 150-153 указывается весь торговый сбор, уплаченный в 2016 году (даже если это был сбор, уплаченный за 2015 год). А в строках 160-163 только сбор, уменьшающий налог. Напомним, что торговый сбор может уменьшить исчисленный налог вплоть до нуля. Для определения размера торгового сбора, уменьшающего налог, необходимо из строк 130-133 вычесть соответствующие строки 140-143. Если полученные результаты больше строк 150-153, то в строках 160-163 повторяются данные строк 150-153. Если меньше, то указывается разница между строками 130-133 и 140-143.

Пример:
В строке 130 раздела 2.1.2 сумма налога составляет 60 000 рублей. Сумма взносов и иных расходов, уменьшающих налог (строка 140) равна 30 000 рублей. Сумма торгового сбора в строке 150 так же 30 000 рублей, значит в строку 160 «помещается» весь уплаченный торговый сбор за 1 квартал.

При расчете уменьшения налога за год получается другая ситуация. Разница строк 133 и 143 составляет 331 200 рублей, тогда как торговый сбор за год уплачен в размере 390 000 рублей. Таким образом, уменьшить налог на торговый сбор можно только на 331 200 рублей, что и отражается в строке 163. Данные из строк 160-163 пригодятся для заполнения раздела 1.1 декларации.

Раздел 1.1.

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его один раз, в строке 010.

В строке 020-110 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетные периоды и налог за календарный год. Для расчета платежей берутся суммы из раздела 2.1.1 и 2.1.2 декларации. От суммы налога, указанного в строке 130, отнимается сумма взносов, указанная в строке 140. Налогоплательщики, уменьшающие налог на торговый сбор, считают эту строку несколько иначе: из строки 130 раздела 2.1.1 вычитается строка 140 этого же раздела, а потом строка 160 раздела 2.1.2.

При расчете налога за остальные периоды, также берутся данные из раздела 2.1.1 и 2.1.2, но при этом вычитается ранее начисленная сумма в разделе 1.1. Если сумма налога получается с минусом, она указывается в строке «к уменьшению», а не к уплате.

Пример:
В разделе 1.1 в строке 070 указана сумма 600 рублей. В разделе 2.1.1 в строке 133 указана сумма 481 200 рублей, в строке 143 — 150000 рублей, в разделе 2.1.2 в строке 163 — 331 200 рублей. Считаем по формуле: строки 133- 143-163-070 481200 -150000 — 331200 — 600 = — 600 рублей. Получается налог за год к уменьшению и поэтому 600 рублей (без минуса!) указывается в строке 110 раздела 1.1.

Помните, что не всегда цифра в строке 100 означает, что именно эту сумму необходимо доплатить, а в строке 110, что именно эту сумму налоговая вам должна вернуть. Как уже выше писалось, в декларации не указываются уплаченные вами суммы в течение года, а они могут не совпадать с данными раздела 1.1.

Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год (и надо ли вообще это делать), отнимите от строки 133 раздела 2.1 строку 143 раздела 2.1.1 (плательщикам торгового сборе надо вычесть еще и строку 163 раздела 2.1.2) и вычтите сумму авансовых платежей, которую вы уплатили за отчетный год. Если полученная сумма с плюсом, налог в этой сумме надо доплатить. Если с минусом, то налог вы переплатили.

Пример:
Согласно разделу 1.1. декларации сумма, к возмещению в строке 110 составляет 600 рублей. Однако организация не уплатила авансовый платеж за 9 месяцев, поэтому возвращать ей нечего.

Если у вас остались вопросы по заполнению декларации, вы всегда можете задать их на форуме Клерк.ру .

Обратите внимание, что доверенность от физического лица (в том числе и ИП), как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.

20315

• Темы:
• Отчетность
• Популярное

Декларация по УСН за 2016 год сдается по новой форме. Скачать бланк, посмотреть образец и порядок заполнения можно в нашей статье.

Срок сдачи декларации в 2017 году

Декларацию по единому налогу за 2016 год:

1. организации на УСН должны представить не позднее 31 марта 2017 года
2. а предприниматели - не позднее 2 мая, так как 30 апреля 2017 года - суббота (п. 1 ст. 346.23 и п.7 ст. 6.1 НК РФ).

За отчетные периоды (поквартально) «упрощенцы» расчеты по УСН не подают, а отчитываются только по итогам года. Организации представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту своего нахождения. Предприниматели - по месту жительства.

• Новое!

Декларацию можно сдать тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Заметим: обязанности отчитываться электронно по УСН нет. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

Декларация по УСН: статьи в помощь главбуху

Новая форма декларации по УСН

ФНС России утвердила новую форму декларации по УСН приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@. Она применяется при сдаче отчетности за 2016 год. Ниже представлен актуальный бланк формы.

Пример заполнения декларации по УСН за 2016 год по новой форме

Далее мы приведем пример заполнения основных листов декларации по упрощенной системе налогообложения по новой форме в отношении каждого объекта налогообложения. Также повторим, что в Порядке заполнения декларации четко не сказано, нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, с прочерками. Лучше данный момент уточните в инспекции, если ранее не появятся разъяснения налоговой службы.

Как заполнить новую форму декларации по УСН за 2016 год в 2017 году с объектом доходы

ООО «Заря» применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за 2016 год нарастающим итогом составили:

Полугодие - 2 200 000 руб.;

9 месяцев - 3 000 000 руб.;

Год - 4 500 000 руб.

Сумма начисленных страховых взносов, уплаченных в 2016 году, равна:

За I квартал - 100 000 руб.;

Полугодие - 200 000 руб.;

9 месяцев - 300 000 руб.;

Год - 400 000 руб.

Сумма уплаченного торгового сбора в течение 2016 года:

В течение 9 месяцев - 21 000 руб.;

Года - 42 000 руб.

Других сумм, которые можно включить в вычет, за 2016 год у общества нет.

Форму представляет в ИФНС по доверенности бухгалтер.

Основные листы декларации по упрощенной системе налогообложения бухгалтер заполнил так, как показано ниже.

Как заполнить новую форму декларации по УСН за 2016 год в 2017 году с объектом доходы минус расходы

ООО «Заря» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы (налоговая ставка - 10%). Налогооблагаемые доходы за 2016 год нарастающим итогом составили:

За I квартал - 1 200 000 руб.;

Полугодие - 2 200 000 руб.;

9 месяцев - 3 000 000 руб.;

Год - 4 500 000 руб.

Сумма расходов, произведенных в 2016 году, равна:

За I квартал - 500 000 руб.;

Полугодие - 800 000 руб.;

9 месяцев - 1 200 000 руб., в том числе сумма уплаченного торгового сбора - 21 000 руб.;

Год - 2 600 000 руб., в том числе сумма уплаченного торгового сбора - 42 000 руб.

Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.

Декларацию представляет в инспекцию по доверенности бухгалтер организации.

Листы декларации по УСН бухгалтер заполнил так, как показано ниже. При этом титульный лист заполняется так, как и в случае с объектом доходы, ниже.

Изменения в декларации по УСН за 2016 год

Что касается бланка декларации, то за 2016 год «упрощенцы» должны отчитывать по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 ММВ-7-3/99@.

Cамое важное новшество предложенной налоговиками формы - свой раздел для «упрощенцев»-«доходников», в котором можно отражать уплаченный торговый сбор. Напомним, фирмы и бизнесмены, работающие на УСН с объектом налогообложения доходы, ставят торговый сбор в вычет по «упрощенному» налогу наравне со взносами и больничными пособиями. Соответственно, для расчета суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить единый налог, и предусмотрен новый раздел.

В декларации за 2016 год появилась возможность корректировать ставку «упрощенного» налога при объекте доходы. Это нововведение полезно для предпринимателей, подпадающих под налоговые каникулы, они не уплачивают единый налог при УСН, так как для них установлен тариф 0%.

Еще из обновленного бланка исчезли коды объектов налогообложения УСН, поскольку они имеются в названии разделов декларации. Также чиновники убрали из формы место для печати, так как ставить печать в бланке необязательно, ведь организации и предприниматели могут работать и без печати.

Декларацию по УСН за 2016 год сдают в сроки:

1. Организации - не позднее 31 марта 2017 года
2. Предприниматели - не позднее 2 мая 2017 года

Как заполнять декларацию по УСН за 2016 год (инструкция по заполнию)

Всего в составе новой декларации шесть разделов. При этом нужно ли представлять только заполненные, свои разделы или все, в Порядке заполнения формы четко не сказано. Лучше данный момент уточнить в своей налоговой инспекции, если ранее не появятся официальные разъяснения налоговой службы.

Декларацию можно заполнить на компьютере и распечатать на принтере. Если такой возможности нет, вписывают значения в бумажный вариант формы ручкой с чернилами синего, фиолетового или черного цвета.

В каждом поле бланка можно указать один показатель. Значения отражают в целых рублях (копейки убирают по правилам округления). Текстовые поля заполняют заглавными печатными символами, а печать знаков выполняют шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов. Если какой-то показатель отсутствует, ставят прочерк.

Все значения необходимо вписывать начиная с первой (левой) ячейки. Если же ячеек больше, чем символов в показателе, то в оставшихся пустых ячейках с правой стороны поля (строки) проставляют прочерки.

Каждую страницу нужно пронумеровать и указать на ней ИНН и КПП налогоплательщика. ИНН организации следует вписывать с первой (левой) ячейки, а в последних двух ячейках проставить прочерки.

Титульный лист декларация по УСН за 2016 год

В первой ячейке поля «Номер корректировки» ставят 0 (две следующие ячейки прочеркивают), если документ первичный. Если представляется «уточненка», в поле вписывают номер, показывающий, какая это по счету корректирующая декларация (например, 1--, 2-- и т. д.).

Поле «Налоговый период » заполняют согласно приложению № 1 к Порядку заполнения формы. И по окончании года здесь ставят код 34.

В поля «Отчетный год» и «Представляется в налоговый орган (код)» заносят соответствующие цифры.

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» организации вписывают код 210, а индивидуальные предприниматели - код 120 (приложение № 2 к Порядку заполнения формы).

Затем следует записать код вида экономической деятельности по ОКВЭД (см. «Какой ОКВЭД ставить в декларации по УСН за 2016 год: старый или новый? ») .

Два следующих поля заполняют те, кто представляет декларацию за реорганизованную организацию. Тогда указывают код формы реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 Порядка заполнения декларации.

Все плательщики указывают номер контактного телефона, количество страниц, на которых составлена декларация, и приложенных к ней документов (например, если форму сдает представитель налогоплательщика, в их число включается доверенность).

Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации или индивидуальный предприниматель, то в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель налогоплательщика - 2.

При сдаче декларации руководителем организации нужно указать его ФИО построчно, поставить подпись и дату. Если декларацию представляет предприниматель, достаточно только подписи и даты. ФИО бизнесмена не указывается, так как оно уже указано выше в поле «(налогоплательщик)». В случае подачи формы представителем налогоплательщика - физическим лицом в соответствующих полях записывают его ФИО построчно, реквизиты доверенности и дату подписания декларации. Представитель должен расписаться. Если форму сдает представитель налогоплательщика - юридическое лицо, указывают реквизиты документа, подтверждающего полномочия, дату подписания, ФИО гражданина, уполномоченного удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в бланке, построчно. Он же должен подписать декларацию. Наименование представителя налогоплательщика - юридического лица следует записать в соответствующих ячейках.

Помимо подписи на титульном листе , заверьте подписью первые разделы, а также проставьте там дату заполнения декларации. Разделы подписывает лицо, которое расписалось на титульном листе, то есть сам налогоплательщик или его представитель.

Если декларацию в налоговый орган сдает представитель налогоплательщика, то к декларации нужно приложить копию документа, подтверждающего его полномочия (копию доверенности).

Раздел на титульном листе, отведенный для работников налогового органа, налогоплательщик не заполняет.

Раздел 1.1 декларации по УСН

Раздел заполняют лишь плательщики на УСН с объектом доходы. В нем указывается сумма налога (авансов), подлежащая уплате в бюджет или уменьшению. Заполняется раздел на основании показателей разделов 2.1.1 и 2.1.2, о котором мы еще поговорим далее.

Условно раздел можно разделить на четыре блока. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В последнем указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года.

В каждом блоке первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется в обязательном порядке, а строки 030, 060 и 090 - только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на учет в налоговом органе не менялось, по строкам 030, 060 и 090 проставляются прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка - 020. В ней отражают сумму авансового платежа по налогу, которая подлежала уплате за I квартал отчетного года. То есть по сроку не позднее 25 апреля отчетного года. Значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1). Напомним, вычет при УСН формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы, выплаченные работникам больничные пособия и платежи по договорам добровольного личного страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение I квартала. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется следующим образом: сумма исчисленного авансового платежа по налогу за I квартал (строка 130 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 140 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 160 раздела 2.1.2).

Авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля очетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного аванса по налогу за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 050. А в строке 040 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия. Если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение полугодия. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя можно найти так: сумма исчисленного аванса за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 141 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение I квартала (строка 161 раздела 2.1.2) минус сумма аванса к уплате за I квартал (строка 020).

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за этот период (строка 142 раздела 2.1.1) минус суммы авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040).

Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 080. А в строке 070 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Обратите внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050 , если таковая заполнена.

Кроме того, если вы ведете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить авансовый платеж на сумму уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев. Данный показатель указывается, если его значение больше либо равно нулю. Тогда значение показателя определяется так: сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет (строка 142 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение 9 месяцев (строка 162 раздела 2.1.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал и полугодие, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050).

И последние две строки раздела 1.1 - для того, чтобы показать итог на конец года. А именно: строка 100 - для суммы налога к доплате, строка 110 - для суммы налога к уменьшению. То есть на тот случай, если авансы вы переплатили. Чтобы заполнить данный блок, сделайте следующее действие: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус все авансы к уплате (сумма строк 020, 040 и 070).

Полученный показатель, если он больше или равен нулю, укажите по строке 100. Если значение отрицательное - занесите его в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (то есть заполнены строки 050 или 080), то учтите и их. Если же вы уплачивали торговый сбор в течение года, то в дополнение к отмеченным суммам уменьшения вы вправе сократить сумму налога на сумму сбора, перечисленного в течение года. Тогда данный показатель рассчитайте так: сумма исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) минус налоговый вычет за год (строка 143 раздела 2.1.1) минус сумма уплаченного торгового сбора в течение года (строка 163 раздела 2.1.2) минус сумма всех авансовых платежей по упрощенному налогу к уплате, за вычетом сумм к уменьшению (строка 020 плюс строка 040 минус строка 050 плюс строка 070 минус строка 080).

Раздел 1.2 декларации (для УСН доходы минус расходы)

Этот раздел заполняют только «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы минус расходы. Поэтому «доходники» могут сразу переходить к разделу 2.1.1.

Итак, в разделе 1.2 указывают сумму единого налога (авансовых платежей по нему), подлежащую уплате в бюджет или уменьшению, а также сумму минимального налога. Заполняется раздел на основании раздела 2.2 - о нем мы поговорим в свое время.

Условно раздел можно разделить на пять блоков. В первых трех отражаются данные по авансам, подлежащим уплате (уменьшению) в течение года. В четвертом указываются данные по сумме, получившейся к доплате или уменьшению по итогам года. И последний - для отражения минимального налога.

В четырех первых блоках первое место отведено для указания кода по ОКТМО по месту нахождения фирмы (по месту жительства предпринимателя). Это строки 010, 030, 060 и 090. При этом строка 010 заполняется обязательно, а строки 030, 060 и 090 - только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, в строках 030, 060 и 090 поставьте прочерки.

Теперь что касается строк, где указывают непосредственно суммы налога. Первая такая строка - 020. В ней отражают сумму аванса за I квартал (по сроку 25 апреля отчетного года). Значение возьмите из строки 270 раздела 2.2.

Авансовый платеж, который подлежал уплате по итогам полугодия (по сроку 25 июля отчетного года), укажите в строке 040. Показатель считают так: сумма исчисленного авансового платежа по единому налогу при упрощенной системе за полугодие (строка 271 раздела 2.2) минус сумма авансового платежа к уплате за I квартал (строка 020). Заметьте: полученный результат указывают по строке 040, только если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» вы заносите его в строку 050. А в строке 040 ставите прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению по итогам полугодия.

Для авансового платежа за 9 месяцев (по сроку уплаты 25 октября отчетного года) предназначена строка 070. Расчет в этом случае такой: сумма исчисленного аванса за 9 месяцев (строка 272 раздела 2.2) минус сумма авансов к уплате за I квартал (строка 020) и полугодие (строка 040). Полученный результат указывают по строке 070, если он больше или равен нулю. Если значение отрицательное, то со знаком «плюс» занесите его в строку 080. А в строке 070 ставьте прочерки. Таким образом вы покажете сумму авансов к уменьшению за 9 месяцев. Внимание: в расчет также предлагается включать значение из строки 050, если таковая у вас заполнена.

Чтобы заполнить предпоследний блок раздела 1.2, вычислите значение по формуле: сумма исчисленного единого налога при упрощенной системе налогообложения за год (строка 273 раздела 2.2 ) минус все авансовые платежи к уплате (сумма строк 020, 040 и 070). Полученное значение указывают по строке 100, если оно больше или равно нулю, а также при условии, что значение из строки 273 раздела 2.2 больше показателя, отраженного по строке 280 раздела 2.2. Или равно ему. Имеется в виду то, что единый налог за год должен быть больше минимального или хотя бы требуется, чтобы эти показатели были равны. Если последнее условие соблюдается, но значение вышло отрицательным, то тогда его заносят в строку 110. Заметим, что если есть авансы к уменьшению (строки 050 и 080), то предлагается учесть и их.

Если минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) больше единого (строка 273 раздела 2.2), то в последней строке раздела 1.2 (120) указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате. То есть сумма такого налога, скорректированная на авансовые платежи. Так, если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) превышает сумму авансовых платежей за год, то указывается разница между минимальным налогом и авансами, за вычетом сумм авансов к уменьшению. Если же авансов больше, то в строке 120 ставится прочерк. А разницу между авансами и минимальным налогом, за вычетом авансов к уменьшению, заносят в строку 110.

Раздел 2.1.1 для УСН доходы

Данный раздел, как и раздел 1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. И первым делом здесь нужно заполнить строку 102. Отчитываясь за организацию, поставьте в данной строке 1. Если отчет подаете за предпринимателя - заполнение строки зависит от того, производил ли он какие-либо выплаты физлицам. При положительном ответе ставьте, как и организации, цифру 1, иначе - цифру 2.

Далее идут четыре строки (110, 111, 112 и 113) , в которых отражают сумму доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. То есть это непосредственно ваша налоговая база. Умножив значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122, 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно.

Исчисленный налог вы корректируете на налоговый вычет. Поэтому последние строки раздела 2.1 (140, 141, 142 и 143) - как раз для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Суммы вычета укажите по отчетным периодам и году также нарастающим итогом.

Суммы исчисленного налога и суммы налогового вычета, отраженные в этом разделе, пригодятся вам для заполнения раздела 1.1.

Раздел 2.1.2 декларация за 2016 год

Этот раздел, как и разделы 1.1 и 2.1.1, предназначен для «упрощенцев» с объектом налогообложения доходы. Однако вам придется заполнить его только в том случае, если вы осуществляете деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

По строкам 110, 111, 112 и 113 отразите доходы по отчетным периодам и году нарастающим итогом, как и в предыдущем разделе. Затем умножьте значение каждой такой строки на ставку налога (строки 120, 121, 122 и 123), вы получите сумму исчисленного налога (авансов) по каждому отчетному периоду и всему году. Полученные результаты укажите по строкам 130, 131, 132 и 133 соответственно. Строки 140, 141, 142 и 143 - для сумм, которые согласно пункту 3.1 статьи 346.21 НК РФ уменьшают ваш налог. Укажите их по отчетным периодам и году так же, нарастающим итогом.

В случае если вы осуществляете только вид деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, то значения показателей по строкам 110-143 этого раздела повторяются по строкам 110-143 раздела 2.1.1 .

По строкам 150, 151, 152 и 153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную вами в течение налогового (отчетного) периода.

Чтобы найти значение суммы торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (авансы) (строки 160, 161, 162 и 163), поступите следующим образом. Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), меньше фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то значение показателей найдите так: строки 130-133 раздела 2.1.2 минус строки 140-143 раздела 2.1.2 соответственно.

Если сумма исчисленного авансового платежа по налогу за налоговый (отчетный) период (строки 130, 131, 132 и 133 раздела 2.1.2), уменьшенная на сумму вычета (строки 140, 141, 142 и 143 раздела 2.1.2), больше или равна фактически уплаченной в налоговом (отчетном) периоде суммы торгового сбора (строки 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2), то в строках 160, 161, 162 и 163 укажите данные из строк 150, 151, 152 и 153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по нему), отражаемая по кодам строк 160-163 раздела 2.1.2, не может быть больше величины исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), уменьшенной на сумму вычета.

Раздел 2.2

Данный раздел, как и раздел 1.2, - для «упрощенцев», учитывающих в налоговом учете при УСН не только доходы, но и расходы. Заполнение листа начните со строк 210, 211, 212 и 213. В них отражают сумму полученных доходов по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Затем идут строки для расходов (220, 221, 222 и 223).

Данные указываются также по отчетным периодам и году нарастающим итогом. Заметьте: в состав расходов вы имеете право включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период. А если свою налоговую базу вы уменьшаете на сумму убытка, полученного в предыдущий год (годы), то укажите величину убытка по строке 230. Обратите внимание: доходы за год для этого должны превышать ваши годовые расходы.

Далее рассчитайте налоговую базу. Для этого по отчетным периодам - I квартал, полугодие и 9 месяцев - из суммы доходов (строки 210, 211 и 212) вычтите сумму расходов (строки 220, 221 и 222 соответственно). Положительные результаты (больше нуля) укажите по строкам 240, 241 и 242, отрицательные - по строкам 250, 251 и 252 соответственно. А чтобы посчитать налоговую базу по году, потребуется следующий расчет: доходы за год (строка 213) минус расходы за год (строка 223) минус прошлогодние убытки (строка 230). Если полученное значение больше нуля или равно нулю, занесите его в строку 243. В обратной ситуации нужна строка 253. При этом сумма убытка в расчете не участвует.

По строкам 260, 261, 262 и 263 укажите применяемую ставку налога по отчетным периодам и году. Это либо 15%, либо значение в пределах от 5 до 15% (в случае, если пониженная ставка налога установлена в вашем регионе законом субъекта РФ).

Умножив значение налоговой базы по каждому отчетному периоду и всему году на применяемую в конкретном периоде ставку налога, вы получите сумму исчисленных авансов и самого налога. Результаты расчета укажите по строкам 270, 271, 272 и 273 . Если за какой-то период вы получили убыток, то ставьте в указанных строках прочерки.

И остается последняя строка и. В ней отражают сумму исчисленного за год минимального налога. Значение определите так: доходы за год (строка 213) умножьте на 1%. Данную строку заполните в любом случае, даже если на уплату минимального налога по итогам года вы не выходите.

Раздел 3 декларации по УСН за 2016 год

Последний раздел декларации - это отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный, составляют его налогоплательщики, получившие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды полученных средств целевого назначения приведены в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации и указываются в графе 1.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывают дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий год. Далее в отчете приводят данные о средствах, полученных в том году, за который составляется декларация.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные и некоммерческие организации при получении целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных с указанием срока использования, а также коммерческие фирмы, получившие целевое финансирование согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ также с установленным сроком использования.

Заметьте: суммы, указанные в отчете в графе 7, должны быть включены в состав внереализационных доходов в момент, когда вы фактически использовали их не по целевому назначению (нарушили условия их получения) ().

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 112, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное и использованное по назначению, определенному лицом - источником целевого финансирования. Кроме того, налогоплательщики, получившие целевое финансирование, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках такого финансирования. Иначе указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения ().

По коду 010 указывают целевые средства, соответствующие определению понятия «гранты», приведенному в пункта 1 статьи 251 НК РФ. По коду 112 - средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, жилищных и жилищно-строительных кооперативов, управляющих организаций. А также на счета специализированных некоммерческих фирм, которые ведут деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, и пр.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 120 по 324, фирмы-получатели обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках таких поступлений (). При отсутствии раздельного учета у некоммерческих компаний, получивших целевые поступления, указанные средства рассматриваются как налогооблагаемые с даты их получения. По строке «Итого по отчету» указывают итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6 и 7 раздела 3.

Приложения к декларации по УСН

Ниже приводим приложения к декларации по УСН с кодами.

Скачать приложения

Приложение № 1




приказом ФНС России

Коды налоговых периодов

* Данный код также применяется для обозначения последнего налогового периода при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;** Данный код также применяется для обозначения последнего налогового периода при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Приложение № 2
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды места представления налоговой декларации в налоговый орган

Приложение № 3
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды форм реорганизации (ликвидации) организации

Приложение № 4
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды, определяющие способ представления декларации

Приложение № 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по налогу, уплачиваемому
в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, утвержденному
приказом ФНС России
от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@

Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования

№ п/п	Наименование полученных целевых средств	Код вида поступлений
	Целевое финансирование в виде:
	инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации
	инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения
	средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика
	средств, полученных из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 35, ст.4137; 2015, № 17, ст.2475) (далее - Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"), на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов
	средств, поступивших на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике"
	средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц
	средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета осуществляющих управление многоквартирными домами товариществ собственников жилья, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, а также на счета специализированных некоммерческих организаций, которые осуществляют деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах, на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов
	Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:
	взносы учредителей (участников, членов)
	доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров
	пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
	отчисления на формирование в установленном статьей 324 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативам или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами
	целевые поступления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике"
	имущество, имущественные права, переходящие некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования
	средства, предоставленные на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из:
	федерального бюджета;
	бюджетов субъектов Российской Федерации;
	местных бюджетов;
	бюджетов государственных внебюджетных фондов
	средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности
	поступления от собственников созданным ими учреждениям
	средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью
	средства, полученные структурными организациями Общероссийской общественно-государственной организации "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России" (ДОСААФ России):
	от федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области обороны;
	другого органа исполнительной власти (кроме указанного по коду 270) по генеральному договору
	целевые отчисления от организаций, входящих в структуру ДОСААФ России, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических, и военно-прикладных видов спорта
	средства, полученные некоммерческими организациями безвозмездно на обеспечение ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, от созданных ими в соответствии с законодательством Российской Федерации структурных подразделений (отделений), являющихся налогоплательщиками (далее - структурные подразделения (отделения), перечисленные структурными подразделениями (отделениями) за счет целевых поступлений, поступивших им на содержание и ведение уставной деятельности
	средства, полученные структурными подразделениями (отделениями) от создавших их в соответствии с законодательством Российской Федерации некоммерческих организаций, перечисленные некоммерческими организациями за счет целевых поступлений, полученных ими на содержание и ведение уставной деятельности
	имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности
	денежные средства, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные некоммерческими организациями на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст.38; 2013, № 30, ст.4084) (далее - Федеральный закон "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций")
	денежные средства, полученные некоммерческими организациями -собственниками целевого капитала от управляющих компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
	денежные средства, полученные некоммерческими организациями от специализированных организаций управления целевым капиталом в соответствии с Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций"
	имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности
	Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года № 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 18, ст.2221; 2008, № 30, ст.3616)
	Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей
	Имущество, полученное государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти
	Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности
	Основные средства, полученные организациями, входящими в структуру ДОСААФ России (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру ДОСААФ России), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации
	Средства и иное имущество, полученные унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа
	Имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения
	Иные полученные целевые средства, не учитываемые при определении налоговой базы в соответствии со статьей 251 Кодекса

Если вы применяете упрощенку, сдайте до 2 мая включительно налоговую декларацию за 2016 год. Налог по УСН перечисляйте в бюджет в тот же срок.

ФНС утвердила форму декларации еще в прошлом году. Но многие из вас ее не заполняли по итогам 2015 года. Поэтому вам понадобится разбираться с бланком впервые. Какие разделы заполнять в декларации по УСН, зависит от вашего объекта. Из чего состоит ваша декларация, вы узнаете ниже.

В новом бланке декларации по УСН появился раздел 2.1.2 для упрощенцев с объектом доходы, которые платят торговый сбор. Не забудьте, что уменьшать упрощенный налог на сбор вправе лишь коммерсанты, зарегистрированные в Москве.

В статье мы подробно разберем вопросы по декларации, которые возникают у предпринимателей на упрощенке.

Как определить в декларации сумму авансовых платежей

В разделах 1.1 и 1.2 вы определяете суммы авансовых платежей и налога к доплате за год. Показывайте именно рассчитанные авансы за I квартал, полугодие и 9 месяцев, а не фактические платежи. То есть в течение года вы недоплатили авансы, все равно отразите их в полной сумме.

В этой статье читайте также, как заполнить декларацию по УСН, если ИП не платил авансы из-за налоговых каникул.

По итогам года перечисляйте все суммы недостающих авансов и налог к доплате.

Как записать в разделе 1 декларации авансы по УСН

Пример. ИП Сидоров применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В первом полугодии 2016 года у коммерсанта отсутствовали доходы и расходы.

Авансовый платеж за 9 месяцев составил 75 000 . Однако из-за нехватки денег ИП не перечислил аванс в бюджет.

Упрощенный налог за год – 165 000 , минимальный налог – 33 000 .

Авансовые платежи ИП по срокам 25 апреля и 25 июля равны нулю. Поэтому в строках 020, 040 раздела 1.2 декларации по УСН коммерсант поставит прочерки. А сумму начисленного аванса за 9 месяцев - 75 000 - запишет в строке 070 этого же раздела.

Минимальный налог за 2016 год меньше обычного, поэтому в строке 120 коммерсант поставит прочерк. Налог к уплате за год равен 90 000 :

165 000 – 75 000 = 90 000

Эту сумму ИП Сидоров укажет в строке 100 раздела 1.2.

Доплатить за 2016 год коммерсанту придется просроченный аванс и налог за год - всего 165 000 руб.:

75 000 + 90 000 = 165 000

Какие разделы заполнять ИП в декларации по УСН за 2016 год

Состав вашей декларации зависит от объекта по упрощенке. Если ваш объект «доходы», заполните в декларации титульный лист и разделы 1.1, 2.1.1. Раздел 2.1.1 сдавайте, только если вы зарегистрированы в Москве и перечисляли в 2016 году торговый сбор. На сумму торгового сбора вы уменьшаете упрощенный налог.

При объекте «доходы минус расходы» заполните титульный лист и разделы 1.2, 2.2.

Раздел 3 составляют только индивидуальные предприниматели, которые в 2016 году получали средства целевого финансирования.

Как заполнить декларацию, если расходы превысили доходы

Вы платите упрощенный налог с положительной разницы между доходами и расходами. Если по итогам года ваши расходы превысили доходы, вы получили убыток. Тогда вам придется заплатить минимальный налог. Он равен 1% с доходов за год.

Минимальный платеж платите, если он больше упрощенного налога по обычной ставке. Если за 2016 год вы получили убыток, обычный налог равен нулю. Следовательно, вы перечилите минимальный налог. Крайний срок: 2 мая 2017 года.

Рассмотрим, как заполнить декларацию по УСН при убытках.

Налоговую базу за те отчетные периоды, когда доходы превышали расходы, записывайте в строках 240 - 242 раздела 2.2 декларации. Эти строки не заполняйте по тем отчетным периодам, в которых доходы оказались меньше расходов.

Убытки за отчетные периоды и по итогам года без знака «минус» впишите в строки 250 - 253 раздела 2.2.

Рассчитанный налог по УСН за каждый отчетный период занесите в строки 270 - 272. По тем отчетным периодам, где получились убытки, а также по итогам года в строках 270-273 поставьте 0 или прочерк.

По строке 280 раздела 2.2 запишите всю сумму минимального налога - 1% от доходов. А в строке 120 раздела 1.2 поставьте минимальный налог к уплате. Он равен рассчитанному минимальному налогу за минусом начисленных авансов по УСН.

В платежках на минимальный налог за 2016 год ставьте тот же КБК, который указывали по авансам с объектом «доходы минус расходы» - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Как заполнить раздел 2.2 при убытках

Пример. ИП Суриков зарегистрировался в октябре 2016 года и сразу перешел на УСН с объектом «доходы минус расходы». Облагаемые доходы за IV квартал 2016 год составили 3 500 000 , учитываемые расходы - 3 650 000 .

В строках 210 - 212 и 220 - 222 раздела 2.2 декларации за 2016 год ИП поставит прочерки. Ведь в январе - сентябре коммерсант еще не работал. В строке 230 раздела 2.2 коммерсант поставит 3 500 000 , в строке 240 - 3 650 000 . В строке 253 ИП запишет убыток - 150 000 :

3 650 000 – 3 500 000 = 150 000

В строке 273 ИП Суриков укажет сумму упрощенного налога за год, равную нулю. А в строке 280 ИП отразит минимальный налог - 35 000 :

3 500 000 × 1% = 35 000

Сколько взносов записать в декларации, если работники появились в середине года

Если ваш объект «доходы минус расходы», все уплаченные страховые взносы за себя и работников вы включаете в расходы.

Все иначе при объекте «доходы». Если у вас есть работники, вы вправе уменьшить налог к уплате на страховые взносы за себя и с выплат физлицам. Но снизить налог разрешается не более чем на 50%. Это ограничение не касается ИП, работающих в одиночку. Они уменьшают упрощенный налог на все суммы взносов, перечисленных за себя.

Однако предприниматель мог работать в начале года один, а затем принять на работу сотрудников.

В этом случае по итогам года коммерсант стал работодателем. Поэтому в строке 102 раздела 2.1.1 декларации по УСН поставьте признак 1.

Например, вы приняли сотрудников только в октябре. Тогда в строках 140 – 142 отразите перечисленные личные страховые взносы без ограничений. Ведь в это время ИП работал один. Поэтому, уменьшая авансы на всю сумму взносов, бизнесмен ничего не нарушал. В строке 143 укажите сумму взносов и пособий, не превышающую 50% от годового налога.

Предприниматель, который в начале 2016 года работал без сотрудников, уменьшал налог по УСН с объектом «доходы» на все перечисленные личные страховые взносы без ограничений. С того квартала, в котором ИП принял сотрудника, упрощенный налог нельзя снизить более чем на 50%.

В этом случае в декларации за 2016 год не пересчитывайте авансовые платежи за предыдущие периоды. Указывайте в разделе 2.1.1 те суммы страховых взносов, на которые ИП уменьшал налог, когда работал один.

При этом будьте готовы дать пояснения по декларации. Если показатели взносов из строк 140 – 143 окажутся больше 50% от сумм налога из строк 130 – 133, инспекторы потребуют пояснения. В пояснительной записке напишите, когда вы приняли работников. Поясните, что за периоды до того, как наняли сотрудников, вы уменьшали авансовые платежи на взносы без ограничений, поскольку вели бизнес в одиночку. Приложите к пояснениям копии справок 2-НДФЛ работников за 2016 год. Пени за недоплату авансов по УСН вам не начислят.

Олег Бубнов — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

В ситуации, когда ИП часть года работал без сотрудников, будьте готовы к тому, что налоговики попросят пояснений по декларации (комментарий налоговика выше). Образец пояснений вы найдете в конце статьи.

Как заполнить декларацию, если ИП нанял работников в середине года

Пример. ИП Скворцов применяет УСН с объектом «доходы». С января по сентябрь 2016 года коммерсант вел бизнес в одиночку. 1 октября ИП нанял троих работников. Суммы начисленного налога и перечисленных страховых взносов за 2016 год - в таблице ниже. Поясним, как ИП Скворцов заполнит раздел 2.1.1 декларации по УСН.

Показатели работы ИП Скворцова за 2016 год

По итогам года ИП стал работодателем. Поэтому в строке 102 раздела 2.1.1 коммерсант укажет признак 1.

В строках 140, 141 и 142 Скворцов запишет полностью взносы, уплаченные в I квартале, полугодии и в течение 9 месяцев. Суммы взносов - 47 000 , 70 153 и 70 153 . Ведь в январе - сентябре 2016 года коммерсант работал без персонала.

В строке 143 ИП укажет сумму страховых взносов за год, не превышающую 50% от начисленного налога, то есть 114 000 :

228 000 х 50% = 114 000

Предприниматель напишет пояснительную записку к декларации. Он укажет, почему считал авансовые платежи за 9 месяцев 2016 год без ограничений.

Как заполнить декларацию предпринимателям на налоговых каникулах

Региональные власти вводят для вновь зарегистрированных ИП налоговые каникулы. В таком случае вы не платите авансы и налог в течение первых двух лет.

Коммерсанты на каникулах остаются налогоплательщиками по УСН и применяют ставку 0%. Поэтому вам придется сдать декларацию по УСН в те же сроки, что и остальные коммерсанты.

Заполните в декларации по УСН титульный лист, а также разделы 1.1 и 2.1.1, если ваш объект доходы.

При объекте доходы минус расходы помимо титульного листа сдавайте разделы 1.2 и 2.2. В разделах 2.1.1 и 2.2 укажите ваши доходы и расходы из Книги учета по УСН. Определите налоговую базу. А вот вместо ставок, сумм авансов и налога поставьте нули. Если ваш объект «доходы», страховые взносы и больничные пособия в строки 140 – 143 не записывайте. Укажите в этих строках прочерки. Ведь налог равен нулю, вам нечего уменьшать.

В разделах 1.1 или 1.2 поставьте ваш код ОКТМО в строке 010. В остальных строках будут прочерки, поскольку налог к уплате и уменьшению вы не определяете.

• В разделах 1.1 и 1.2 декларации по УСН записывайте начисленные суммы авансов, даже если вы их не уплатили в 2016 году. А когда станете перечислять налог за год, не забудьте к нему добавить просроченные авансы.
• Если ваш объект «доходы минус расходы» и вы получили убытки, налоговая база равна нулю. За год перечисляйте минимальный налог, равный 1% от доходов.
• Если ваш объект «доходы» и вы приняли работников в конце года, уменьшайте налог не более чем наполовину. Но авансовые платежи за периоды, когда вы вели бизнес без работников, не пересчитывайте. Пени платить не придется.